企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對于中小企業(yè)而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務(wù)風險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設(shè)以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理目標設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)常”分別用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財務(wù)部門人員兼任、由外聘機構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風險管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風險管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務(wù)風險管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務(wù)風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風險管理崗位，但在其他稅務(wù)風險管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務(wù)風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風險管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風險的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務(wù)風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務(wù)風險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務(wù)風險管理的必要性。

2.與稅務(wù)風險目標控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務(wù)風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理的時候，更注重稅務(wù)風險的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風險管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務(wù)風險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務(wù)風險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務(wù)風險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風險管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風險管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度的必要性。稅務(wù)風險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風險意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務(wù)風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務(wù)風險的目的。同時，各項制度的建設(shè)必須齊頭并進，不能簡單的將稅務(wù)風險管理的概念停留在稅務(wù)風險的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務(wù)風險，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認識到進行稅務(wù)風險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理應(yīng)及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認識到稅務(wù)風險管理的重要性，并建立稅務(wù)風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻】

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；對策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-02

一、問題的提出

在西方發(fā)達國家，納稅人對稅務(wù)籌劃早已耳熟能詳。而在我國，稅務(wù)籌劃卻處于初始階段。對于什么是稅務(wù)籌劃，那是人言言殊，莫衷一是；某些納稅人雖具有稅務(wù)籌劃能力，但水平較低，只是滿足于在經(jīng)營過程中規(guī)避額外的稅負而已，遠未上升到權(quán)衡稅負以選擇最佳經(jīng)營方案、多渠道爭取利已的稅收政策的稅務(wù)籌劃核心的層面上；我國納稅人的稅務(wù)籌劃走“彎路”甚至走“歧路”的現(xiàn)象屢見不鮮，我國稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀不容樂觀。如何改善我國稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，提高納稅人的稅務(wù)籌劃水平，已越來越引人關(guān)注。本文將就此表達一些個人看法，嘗試提出一些相應(yīng)對策。

二、稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益，進而實現(xiàn)利潤最大化的涉稅理財活動，是納稅人經(jīng)營管理活動的組成部分。

稅務(wù)籌劃的根本目標是做好各項經(jīng)濟行為事前的稅務(wù)規(guī)劃，減輕企業(yè)稅務(wù)以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，降低企業(yè)風險。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可在維護納稅人合法權(quán)益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現(xiàn)，并強化企業(yè)財務(wù)管理水平，促進企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

三、我國稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃進入中國只是近十年的事，1994年我國才建立起比較適應(yīng)市場經(jīng)濟需求的稅收制度，稅法逐漸規(guī)范，專業(yè)性也在加強。市場經(jīng)濟體制的建立，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)， 為了實現(xiàn)各自的經(jīng)濟利益展開了激烈競爭。在經(jīng)營能力和外部環(huán)境既定的情況下，政府稅收與企業(yè)可支配利益是一個相互消長的關(guān)系。

從理論上講，能合法減少應(yīng)納稅款，節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)利潤最大化的稅務(wù)籌劃，應(yīng)是納稅人的必然選擇。然而實踐中，稅務(wù)籌劃并未廣泛展開。即使實施了稅務(wù)籌劃，納稅人也是停留在經(jīng)營過程中規(guī)避額外稅負的初級稅務(wù)籌劃階段，鮮有納稅人立足權(quán)衡稅負以選擇最優(yōu)經(jīng)營決策的中級稅務(wù)籌劃，而立足于通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策的高級稅務(wù)籌劃更是難以企及。國內(nèi)納稅人整體稅務(wù)籌劃水平較低，實踐推廣剛剛起步。由于認識上的偏差，籌劃活動走“彎路”，甚至走偷稅、逃稅的“歧路”的情況屢見不鮮。另外，我國專業(yè)的合格的稅務(wù)籌劃人才儲備不足，稅務(wù)籌劃人才隊伍建設(shè)與我國國情和現(xiàn)實需求相去甚遠。

四、稅務(wù)籌劃不和諧現(xiàn)狀的原因分析

1.執(zhí)法不嚴導致違法成本低

稅法執(zhí)行情況是企業(yè)評估偷稅、逃稅等稅收違法行為成本的一個因素。如果稅法得不到有效貫徹執(zhí)行，納稅人違反稅法及法規(guī)的行為得不到及時懲戒，則企業(yè)違法、違規(guī)的成本較低，企業(yè)管理當局在權(quán)衡了成本與收益后，可能會傾向于選擇違法行為而不是選擇稅務(wù)籌劃的正途。

由于我國稅法體系還不完備，制度安排不盡合理，稅務(wù)行政處罰力度不夠，一定程度上助長了納稅人的偷、逃稅行為，導致涉稅失信行為和違法犯罪活動屢禁不止。在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷、逃稅收所可能引發(fā)的風險相對于所獲得的利益來看是小的，成本收益分析的結(jié)果往往促成偷、逃稅行為的發(fā)生。同時，遵紀守法的正向效應(yīng)不足，誠信納稅的納稅人未能得到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠待遇，而以較低違法成本來減輕稅負的涉稅失信行為卻大行其道。這在客觀上都阻礙了稅務(wù)籌劃在理財實踐上的實施。

2.稅務(wù)籌劃成本相對過高

稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性很強的綜合性涉稅理財活動，一般是由專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員去實施運作，需要投入一定的人力、物力和精力。也就是說，稅務(wù)籌劃是有成本的。

籌劃人員必須熟悉稅收政策、法規(guī)，對納稅人涉稅經(jīng)濟行為有充分了解，對稅務(wù)籌劃方案的運行效率和效果及其被稅務(wù)機關(guān)認可的程度有準確的把握，才能找到實施稅務(wù)籌劃的合理空間。

另外，籌劃人員必須熟悉國家的財務(wù)會計準則和會計制度法規(guī)。稅務(wù)籌劃需要嚴謹、準確的會計處理來支持。否則，納稅人無法對幾個納稅方案進行比較和篩選。

稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差異性和納稅人要求的特殊性，要求籌劃人員不僅要精通稅法、財務(wù)會計以及企業(yè)管理等多方面知識，同時需具務(wù)較強的溝通能力、文字綜述能力、營銷能力等。在充分了解籌劃對象基本情況基礎(chǔ)上，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合適的籌劃方案。

鑒于以上所述，稅務(wù)籌劃大多要由專業(yè)人員及專門部門進行，納稅人或者根據(jù)自身組織專門機構(gòu)，或者聘請稅務(wù)專家，或者直接委托中介機構(gòu)進行籌劃。無論采用何種無疑都會增大納稅人的涉稅活動成本。

3.不穩(wěn)定的稅收環(huán)境是關(guān)鍵因素

我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，國家稅制變動頻繁且復雜。納稅人根據(jù)原來有利于自己的規(guī)定進行稅務(wù)籌劃，一旦政策發(fā)生變化，稅務(wù)籌劃的空間相應(yīng)消失，結(jié)果可能發(fā)生變化，甚至事與愿違。稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，需要納人通過對自身應(yīng)納稅行為預見性的安排來進行系統(tǒng)、全面而又長期的規(guī)劃。因此，納稅人需要一個相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境，稅收法規(guī)的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務(wù)籌劃持謹慎態(tài)度。

4.現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人才儲備不足

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01

風險管理有著極強的針對性，效能高的同時又只需相對較少的投入。憑借這些特點，自1970年以后，風險管理迅速在世界范圍內(nèi)發(fā)展起來，建立起了完備的理論系統(tǒng)，并在企業(yè)、跨國公司、經(jīng)濟、政府的管控活動之中體現(xiàn)著它的價值。近年來發(fā)生了太多由于忽視稅收風險的重要性而導致的企業(yè)倒閉事件，于是，一些企業(yè)制定了很多相關(guān)政策來應(yīng)對稅收風險帶來的威脅?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，標志著企業(yè)內(nèi)部管控體系的日漸成熟，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，很大程度上依賴于合理評價與化解企業(yè)稅務(wù)風險，對稅收風險的控制同樣已然成為企業(yè)內(nèi)部風險控制的關(guān)鍵因素。

一、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生原因

企業(yè)稅務(wù)風險意為由于來自不同的貿(mào)易逆差所產(chǎn)生的、受內(nèi)部稅收政策和外界原因影響的潛在風險。社會經(jīng)濟現(xiàn)狀飄忽不定，稅收政策的調(diào)整和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目中的可變性是企業(yè)稅務(wù)風險的主要成因，并可將成因分為內(nèi)因和外因兩大部分。

1.風險產(chǎn)生內(nèi)因

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度意為公司開發(fā)的具有預警、檢察、發(fā)現(xiàn)和矯正過失以及欺騙行為的內(nèi)部政策章程，以期達到落實發(fā)展戰(zhàn)略宗旨、依照相關(guān)法律進行公司活動的目的。實際上，很多企業(yè)未曾將建設(shè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度作為重點工作，稅務(wù)危機意識薄弱，必要的稅務(wù)部門建設(shè)的步伐不能跟進。有的企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)既要承擔會計職能，又要分管納稅事宜。實際上，財務(wù)事項處于公司盈利活動的最后一個環(huán)節(jié)，它的主要功能是遵照事實記錄生意現(xiàn)狀。如果財務(wù)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)了公司的稅務(wù)存在的問題卻通過修改賬目以達到消除稅收風險的企圖，那么企業(yè)就會被稅務(wù)部門判定為偷稅。

當下，大部分公司沒有建立稅收制度來進行全面的內(nèi)部審計，而且不能進行固定周期查驗和合理性評價。許多公司僅僅遵從政府分管稅務(wù)部門的剛性需求進行稅務(wù)自我檢查。另外，如果公司自己的審計者不擅長處理稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容，則一般會交由公司外部的稅務(wù)從業(yè)人員處理相關(guān)事宜，于是伴隨這個過程就滋生了外包風險。一般來說，公司外的稅務(wù)從業(yè)人員很難切切實實了解企業(yè)的產(chǎn)業(yè)管理和稅務(wù)現(xiàn)狀，有些更是為了眼前的蠅頭小利，在不具備對被委托公司財政現(xiàn)狀的完備知識的時候就貿(mào)然為該公司制定出了驗證材料。只要政府分管稅務(wù)部門或者審計局對公司的納稅情祝進行查驗，就能立刻發(fā)現(xiàn)公司的偷稅行為，該公司不僅在運營上會遭到嚴重影響，并且企業(yè)信譽也同時蕩然無存。

2.風險產(chǎn)生的外因

究其風險產(chǎn)生的外部因素，更多的是由于需要納稅的個人或法人希望通過躲避交付一部分稅款來抵消一部分自身遭受到的目前納稅政策帶來的不公正待遇。我國目前的稅收政策以間接稅為主。增值稅不是中性稅收，并且營業(yè)稅重復征稅，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等范圍的劃型的不同以及對生產(chǎn)資料的占有形式的不同都會導致納稅力度的區(qū)別。政府對內(nèi)外資集團的征稅力度也存在著不小的差異。這些情況都導致企業(yè)產(chǎn)生通過人為調(diào)整稅務(wù)情況以追求公平的想法，于是由此滋生了稅務(wù)風險。

我國現(xiàn)有稅務(wù)政策不夠明晰。目前我國設(shè)置有18種稅務(wù)類型，大部分相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容的界線劃定不清晰，主旨過于概括，這就導致了收稅方和納稅方在政策解讀上的爭執(zhí)。由于我國稅法是制定法，根據(jù)執(zhí)法者對政法相關(guān)規(guī)定的自我解讀導致的執(zhí)行結(jié)果來決定糾紛中的責任歸屬。目前我國公民在稅務(wù)方面很少有人明確唯有法律規(guī)定的才是合法的，并且稅法在法律體系中沒有處在一個很高的位置，國家行政機關(guān)對稅法具體應(yīng)用貫徹的方法所作的說明處于主要地位，這些都導致納稅者處于劣勢，增加了該群體承擔稅務(wù)風險的可能性。

二、企業(yè)稅務(wù)制度的設(shè)計

1.完善稅務(wù)內(nèi)部制度

企業(yè)財務(wù)狀況核算以及企業(yè)整個運營鏈條都應(yīng)該以稅務(wù)管理政策穿插其中，實施時應(yīng)做到以下幾點（1）調(diào)整稅務(wù)管理的企業(yè)自身結(jié)構(gòu)，成立專業(yè)的分管稅務(wù)企業(yè)機構(gòu)以及緊抓稅務(wù)執(zhí)行者的業(yè)務(wù)能力；（2）有效查驗和權(quán)衡稅務(wù)風險。對比風險產(chǎn)生概率、可能后果和企業(yè)的對風險的態(tài)度，來決定風險的管理方法；（3）參考對稅務(wù)風險的估測，同時考慮風險管理方法，積極落實為達到內(nèi)部稅務(wù)政策制定初衷的相應(yīng)辦法；（4）制定內(nèi)部稅務(wù)風險測評的交流制度；（5）進一步提升內(nèi)部稅務(wù)制度的監(jiān)管能力。

2.完善稅務(wù)審計制度

合理化內(nèi)部查驗部門，設(shè)立審計委員會，自主設(shè)置直接受理事會領(lǐng)導的企業(yè)自身審計部門，已達到企業(yè)自身內(nèi)部查驗部門單獨行事的目的。公司自身稅務(wù)查驗規(guī)模和頻次要做到規(guī)范化。對企業(yè)的稅收政策遵從度進行重點查驗，公司自身稅務(wù)監(jiān)管條款的設(shè)置以及實際運行效果也要重點考慮。

3.建立風險預警制度

企業(yè)應(yīng)具備了解稅收風險的相應(yīng)能力，并在充分了解風險的基礎(chǔ)上，建立稅收風險預警的有效機制。企業(yè)將根據(jù)先前統(tǒng)計數(shù)據(jù)和有關(guān)材料，采用先進手段，及早發(fā)現(xiàn)、識別和認知風險，從全局把握稅收風險的整體信息，可以采用例如流程防止、避免和減少、減低密度、轉(zhuǎn)嫁風險等多種手段。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 改善建議

中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來受到國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財務(wù)管理中的有效稅務(wù)籌劃展開研究，以期為促進中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的方法

中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營靈活度較高，對投融資、經(jīng)營及分配活動中涉及的應(yīng)稅事項，可以采取如下稅務(wù)籌劃方法，詳見表1。

二、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

為了進一步加強對中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃工作的指導，筆者對多家中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問題：

（一）管理層和財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足

一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質(zhì)有待提高，他們要么認為稅務(wù)籌劃就是簡單的“避稅”，要么認為稅務(wù)籌劃會導致大量人、財、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對稅務(wù)籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財務(wù)人員時多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財務(wù)人員大多沒接受過正規(guī)的財稅知識培訓，無法制定并實施良好的稅務(wù)籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃目標的選擇存在風險

稅務(wù)籌劃的目標包括稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化，如果將其定位為稅負最小化，那么企業(yè)往往會放棄投資利潤較高的項目；如果將其定位為稅后利潤最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營決策時會充分考慮稅收因素，但卻忽視了風險問題而容易導致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對稅務(wù)籌劃方案進行全面衡量。但在實踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財務(wù)人員都將稅務(wù)籌劃的目標定位為節(jié)稅和稅后利潤最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險。

（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中

稅務(wù)籌劃的前提是不違反國家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開展稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的首要原則。但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務(wù)籌劃中，例如有的企業(yè)設(shè)置兩套賬簿，以會計作假的方法來達到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務(wù)籌劃，不僅無法達到減稅的目的，還會使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風險。

（四）對稅收政策的認知不全面

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會隨時關(guān)注國家稅收政策的變動，對稅收政策認知的不全面會使企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時遭遇如下兩種風險：第一種是由于稅務(wù)籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識，對稅收方面的法律條款理解不準確或運用不當，而導致稅務(wù)籌劃失敗的風險；第二種是在新舊稅法的變更時期，由于財務(wù)人員未及時學習和掌握新的稅收政策，并對稅務(wù)籌劃方案作出調(diào)整而導致稅務(wù)籌劃活動由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L險。

三、中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的改善建議

（一）提高管理層和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

1、提高管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度

有效稅務(wù)籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為此管理層應(yīng)從長遠發(fā)展著眼，將有效稅務(wù)籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務(wù)籌劃以足夠的支持。

2、提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

有效稅務(wù)籌劃涉及諸多學科的知識，對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財務(wù)人員分批參加財經(jīng)類高等學?；?qū)I(yè)培訓機構(gòu)進修，或者定期聘請知名的稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進行稅務(wù)政策和稅務(wù)籌劃方面的培訓。此外，中小型企業(yè)還應(yīng)對財務(wù)人員實施的有效稅務(wù)籌劃給予適當獎勵，例如對通過稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來收益的，可以適當獎勵稅務(wù)籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。

（二）采取恰當?shù)亩悇?wù)籌劃方法

中小型企業(yè)因其經(jīng)營方向、財務(wù)管理水平及風險管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務(wù)籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化和自身實際情況來采取恰當?shù)亩悇?wù)籌劃方法。

例如，通過對供應(yīng)商身份的選擇增加進項稅的稅務(wù)籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有很多零星開支（如計算機耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開支為36萬元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應(yīng)商，含稅報價為38萬元，但能夠增加增值稅進項稅額=38/1.17*17%=5.52萬元，節(jié)約主營業(yè)務(wù)稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬元），同時會增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬元），企業(yè)可記入成本費用的金額相應(yīng)減少36-38/1.17=3.52萬元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬元）。

（三）其他建議

1、加強國家相關(guān)稅務(wù)政策的學習，及時關(guān)注中小型企業(yè)稅務(wù)政策變化

中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關(guān)注國家財稅相關(guān)網(wǎng)站，如有出臺或變更與企業(yè)相關(guān)的財稅政策，及時在企業(yè)內(nèi)部展開學習。另外還可以邀請稅務(wù)籌劃專家和稅務(wù)工作人員到企業(yè)進行培訓，就有效稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識和國家稅務(wù)政策進行講解；對行業(yè)中在有效稅務(wù)籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財務(wù)人員去進行學習，對比自身的經(jīng)驗和不足，提高有有效稅務(wù)籌劃水平。

2、防范規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風險

現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨著諸多風險，如認定差異風險、違法違規(guī)風險、片面性風險、稅收政策變動風險、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范風險等，這些風險的存在可能導致有效稅務(wù)籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費更多的人力、物力和財力來制定縝密細致的有效稅務(wù)籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。

3、規(guī)范會計核算依法籌劃

實際操作中，中小型企業(yè)應(yīng)納稅額計算以會計核算為基礎(chǔ)、以稅法為依據(jù)，健全的會計核算是有效稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。同時會計政策的選擇會影響企業(yè)稅額計算，經(jīng)濟事項的會計處理方法不同會形成不同稅負的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會計核算，選擇合理的會計政策和會計處理方法來提高稅務(wù)籌劃水平。

4、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

為了提高稅務(wù)籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要與稅務(wù)機關(guān)工作人員保持良好的溝通和交流，平時加強稅收政策的培訓、學習、提高政策應(yīng)用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務(wù)主管部門的支持和信任。針對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動咨詢，尤其是對一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問題的處理，以此來避免因理解不同而導致稅務(wù)籌劃風險的增加。

四、結(jié)束語

在社會主義市場經(jīng)濟的初期，由于認知存在誤區(qū)，導致人們將稅務(wù)籌劃簡單地等同于逃避稅收。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認識到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過有效稅務(wù)籌劃來降低稅負是企業(yè)生存的必然選擇?；诖?，本文筆者結(jié)合多年實際工作經(jīng)驗，緊密結(jié)合中小型企業(yè)的經(jīng)營特點和生存環(huán)境，從提高管理層和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)、采取恰當?shù)亩悇?wù)籌劃方法、規(guī)范會計核算依法籌劃、規(guī)避稅務(wù)籌劃的各類風險等多個角度出發(fā)，就新時期中小型企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的策略進行了深入思考。

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

在企業(yè)財務(wù)核算管理中，有部分企業(yè)都沒有嚴格按照《稅收征管法》的規(guī)范要求來開展財務(wù)核算工作，尤其是對于小型企業(yè)來說，多數(shù)小型企業(yè)都存在財務(wù)核算工作基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)制度不完善等問題，分析企業(yè)財務(wù)核算現(xiàn)狀和企業(yè)財務(wù)核算對稅收征管的影響，并提出加強企業(yè)財務(wù)核算管理的對策。

一、企業(yè)財務(wù)核算現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)聘用財務(wù)人員的隨意性較大，管理水平低

當前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)制度存在不健全的現(xiàn)象，這就導致企業(yè)的財務(wù)核算管理比較混亂，其主要體現(xiàn)在企業(yè)聘用財務(wù)人員隨意性方面，包括:第一，當前大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)會計人員存在老齡化的現(xiàn)象，由于老會計人員對新的稅收知識接收能力較差，電腦操作水平也較低，隨著信息技術(shù)的進步與發(fā)展，電腦信息化的使用是會計人員必須掌握的，但是，大多數(shù)會計人員對電腦操作知識都不是很了解，甚至有的會計人員對電腦信息化的使用一無所知；第二，大多數(shù)企業(yè)招聘的是大中專會計畢業(yè)生，由于學生剛從學校畢業(yè)，缺乏做賬經(jīng)驗，導致企業(yè)財務(wù)核算管理需有待改善；第三，親戚朋友兼職會計，現(xiàn)階段，我國大多數(shù)小型企業(yè)都是屬于個人投資或親戚合伙的企業(yè)，由于大朋友多數(shù)投資人把自己信得過的朋友作為財務(wù)人員，但這些財務(wù)人員不夠深入了解會計知識，甚至有的完全不了解會計知識，導致大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)核算管理不規(guī)范；第四，企業(yè)記賬，由于大多數(shù)小型企業(yè)沒有設(shè)立專職會計人員，大都數(shù)都是采用記賬的方式，由于一名財務(wù)人員同時兼職多個企業(yè)的財務(wù)核算工作，并且財務(wù)人員更換也較頻繁，甚至有的企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)更換兩個或三個以上的會計人員，由于兼職會計人員都是按照企業(yè)老板提供的資料來按部就班歸類記賬，這就導致企業(yè)賬目根本無法反應(yīng)出企業(yè)的真實情況，例如現(xiàn)金交易不用開具發(fā)票的，一般不會在賬面上反應(yīng)，企業(yè)記賬的主要目的是為了開具增值稅發(fā)票，但是，在稅務(wù)評估稽查時，由于企業(yè)財務(wù)人員沒有依據(jù)來說明具體財務(wù)情況，導致企業(yè)財務(wù)信息缺乏真實性；第五，小企業(yè)為了節(jié)省成本費用，一般會聘用業(yè)務(wù)規(guī)模較少的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，審計質(zhì)量不高，難以保證會計信息真實、準確，在稅收上的風險不容易暴露。

（二）財務(wù)核算不夠規(guī)范

企業(yè)財務(wù)核算不夠規(guī)范主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，賬目不健全，大多數(shù)企業(yè)都沒有嚴格按照《稅收征管法》的要求來設(shè)置、使用、保管賬簿等，由于當前大多數(shù)企業(yè)存在賬簿設(shè)置不全、設(shè)置賬外賬、甚至有的企業(yè)不設(shè)置賬簿等現(xiàn)狀，造成企業(yè)不能對生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入、成本及費用等不能進行財務(wù)核算；第二，存在記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)存在現(xiàn)金交易和白條入賬等現(xiàn)象，這就造成賬目數(shù)據(jù)不規(guī)范和信息缺乏真實性；第三，企業(yè)核算方式與財務(wù)人員核算存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，由于大多數(shù)小型企業(yè)采用的是手工記賬的方式，其經(jīng)營方式也比較靈活方便，這就造成企業(yè)財務(wù)核算比較混亂。

二、企業(yè)財務(wù)核算對稅收征管的影響探討

（一）申報數(shù)據(jù)缺乏真實性，導致企業(yè)稅收收入減少

由于企業(yè)的賬目較混亂，大多數(shù)企業(yè)存在賬目信息不真實的現(xiàn)象，導致企業(yè)在納稅申報數(shù)據(jù)中不能真實反映出企業(yè)的稅收核算情況，進而造成企業(yè)稅收收入的質(zhì)量，甚至有的財務(wù)人員以核算混亂為借口，不嚴格按照查賬征收的標準來核定征收，大多數(shù)財務(wù)人員采用定期定額的核定征收方式，導致企業(yè)稅收收入減少。

（二）核算管理比較混亂，造成企業(yè)稽查震懾力發(fā)揮不夠

稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作是財務(wù)核算，由于企業(yè)財務(wù)核算管理較混亂，這就給企業(yè)稽查工作造成了一定的難度。企業(yè)稽查力度不夠還受多方面的因素，包括：第一，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作主要放在重點行業(yè)、重點稅源的檢查上，并且稽查工作主要是通過管理部門來進行納稅評估的，然而，管理部門只注重納稅評估的重點檢查上；第二，受查前輔導稽查方式的影響，在日常家檢查中，小型企業(yè)往往采用自查補稅的方式來實現(xiàn)稽查工作，卻對存在偷漏稅的行為不作處罰處理，只需要偷漏稅者進行補繳，這就造成企業(yè)稽查力度不夠；第三，受稅收執(zhí)法考核指標的影響，對于申報率考核指標來說，一般指標為100%，但是，在申報考核中，納稅人一般不按期申報，這就給基層人員的稅收管理工作加大了一定的難度，若基層人員在催報無果的情況，一般會出現(xiàn)稅收管理人員代為申報和自墊稅款的現(xiàn)象，這種“保姆式”的稅收管理使稅務(wù)稽查震懾力發(fā)揮不夠，由于行政處罰力度不夠，造成納稅人的不法行為時常發(fā)生。

（三）財務(wù)信息隱蔽型較強，稅源控管難度加大

小型企業(yè)具有點多面廣和經(jīng)營變化情況大的現(xiàn)象，這就造成稅務(wù)機關(guān)無法充分掌握企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，同時也無法掌握企業(yè)的帳外銷售行為，導致企業(yè)的賬目數(shù)據(jù)信息缺乏隱蔽性，對稅源數(shù)據(jù)也難以實施控管。雖然稅務(wù)機關(guān)不斷加強對企業(yè)的建賬建制工作，但存在一定的難度，特別是對于基層的管理，由于大多數(shù)小型企業(yè)仍然采用手工記賬的方式，導致現(xiàn)代化的征稅手段難以發(fā)揮作用，并且在現(xiàn)金交易方面，由于現(xiàn)金交易收入便于不開具發(fā)票，也不入賬，進而造成稅務(wù)機關(guān)難以對企業(yè)帳外經(jīng)營情況進行監(jiān)控。

三、加強企業(yè)稅收和財務(wù)核算管理對策

（一）提高企業(yè)財務(wù)核算水平

對于當前企業(yè)財務(wù)核算的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)對財務(wù)核算工作引起高度重視，由于財務(wù)人員是財務(wù)核算工作的主要管理者，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平高低在很大程度上關(guān)系著財務(wù)核算工作，因此，提高財務(wù)人員的核算水平是加強企業(yè)財務(wù)核算工作的重要保障。針對財務(wù)人員，不僅要加強業(yè)務(wù)知識的學習，也應(yīng)注重德育教學，全面提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以保證財務(wù)人員在財務(wù)核算工作中發(fā)揮重要作用。另外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅務(wù)的宣傳，通過采用免費發(fā)放和召開政策會等措施，使納稅人對各項政策法律法規(guī)有一定的了解，同時要求納稅人嚴格按照《稅收征管法》和會計制度來設(shè)置賬簿，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)加強對財務(wù)核算工作的檢查，督促企業(yè)財務(wù)人員認真對企業(yè)所產(chǎn)生的成本、收入、費用進行核算，促進企業(yè)會計核算的規(guī)范化，使納稅人及時進行稅務(wù)的繳納。

（二）建立企業(yè)財務(wù)人員聘用體制，加強財務(wù)人員的監(jiān)督管理

對于財政部門說，應(yīng)加強對代賬會計的管理和指導，尤其是對財務(wù)人員的管理，應(yīng)做到以下幾點：第一，若企業(yè)采用記賬的方式，就要求記賬的財務(wù)人員不僅要具有會計證，還需要具有經(jīng)財政部門批準的“會計上崗證”，財務(wù)人員需持證上崗；第二，招聘完財務(wù)人員后，記賬公司應(yīng)加強對代賬會計財務(wù)人員的培訓和業(yè)務(wù)學習，讓財務(wù)人員及時了解、掌握企業(yè)的財稅政策，并充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使財務(wù)人員正確運用財稅政策，以保證財務(wù)核算工作的順利開展；第三，在個體記賬會計中，應(yīng)注重對其進行分類處理，采用分地區(qū)集中管理的方式，便于相關(guān)部門對財務(wù)信息的掌握、監(jiān)督檢查；第四，要加強對協(xié)助企業(yè)做假賬財務(wù)人員的處罰，要嚴格按照會計法等法律法規(guī)規(guī)定，嚴格查處違法違紀行為，杜絕財務(wù)人員做假賬。

（三）按照企業(yè)財務(wù)核算管理制度來加強企業(yè)稅收和財務(wù)核算監(jiān)督

在建立企業(yè)財務(wù)管理制度、企業(yè)納稅信用等級評定制度方面，應(yīng)要求企業(yè)主管部門、地稅及相關(guān)部門的參與，利用公眾信息網(wǎng)公開信用等級，從而加強企業(yè)稅收和財務(wù)核算監(jiān)督。因此，稅務(wù)部門應(yīng)做到以下幾點：第一，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織財政部、工商等部門來加強企業(yè)財務(wù)和稅收核算管理，要求監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》、企業(yè)的財務(wù)制度來建立賬務(wù)，對賬務(wù)信息進行正確稅收核算；第二，充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)督作用，完善部門的工作，將財務(wù)核算工作納入到稅務(wù)范圍內(nèi)，將稅務(wù)與職能部門的實時監(jiān)督工作相互結(jié)合，以保證企業(yè)財務(wù)信息的準確性、真實性。

（四）加大對企業(yè)的稽查力度

財務(wù)核算工作是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)，其在一定程度上關(guān)系著稅務(wù)稽查質(zhì)量，因此，加大稅務(wù)機關(guān)的稽查力度，加強對企業(yè)財務(wù)核算的檢查，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在稅務(wù)稽查工作中，第一，應(yīng)查閱相關(guān)信息資源來尋找稽查工作的突破口，根據(jù)各種信息資源來針對性的開展專項稽查工作，注重檢查與監(jiān)督的有效結(jié)合，規(guī)范納稅人的征納行為，從而提高稅法的遵從度；第二，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注重重點案件的稽查工作，充分體現(xiàn)出稅法的剛性，根據(jù)稅法來加強偷稅者的處罰力度，提高納稅人的納稅意識，使稽查工作順利開展；第三，政府部門應(yīng)參與到稽查工作中，聯(lián)合其他部門對外帳的方法和途徑進行檢查，對偷稅的私營和個體企業(yè)，應(yīng)加大懲罰，并給予曝光，以減少偷稅的現(xiàn)象發(fā)生；對于遵章守紀的業(yè)戶，應(yīng)給予一定的表揚，讓納稅樹立“依法納稅，利國利民”的理念，以保證納稅人及時進行納稅。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

摘 要 在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負擔，合理地減輕自身的稅負，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務(wù)進行合理合法地瘦身。本文即對稅務(wù)籌劃進行簡單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強稅務(wù)籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識性

稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導致在認識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學習，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責不能有效落實，使得會計人員認為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導們的事情，與自己無關(guān)，導致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。

2.社會未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗不足，使得公司無法有效進行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負。

稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強稅務(wù)籌劃的對策

1.正確認識稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負，相當于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風險意識

規(guī)避稅務(wù)籌劃風險前要明確稅務(wù)籌劃的目標：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財務(wù)管理，同時會計人員作風要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔因稅務(wù)籌劃不當帶來的巨大風險。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營活動中應(yīng)在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時稅務(wù)登記和納稅申報，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進行審批，不能因為規(guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進行登記和申報，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風險。

三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國外成功經(jīng)驗，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報等方面適當放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實行法制化

在各種法規(guī)文件的補充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴格有效的監(jiān)督制度，嚴格按照法定程序和征收標準，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學核定應(yīng)納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻：

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

一、我國企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)稅務(wù)風險的主要內(nèi)容

任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風險主要來自兩個方面：一是企業(yè)對稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風險而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風險隱患。稅務(wù)風險具有客觀性特點，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問題和稅務(wù)風險，如果對涉稅行為處理不當，企業(yè)的經(jīng)濟利益就可能受損。

按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風險可以歸納為六個類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風險，如優(yōu)惠稅率的使用等；財務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風險，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的不對稱是企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國的實際情況，企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個方面：其一，企業(yè)對稅務(wù)風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業(yè)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風險管理機構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高?？陀^原因主要體現(xiàn)在三個方面：其一，我國現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風險，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業(yè)無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務(wù)風險管理，盡量將稅務(wù)風險降到最低。

（三）我國企業(yè)稅務(wù)風險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風險不但會使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟利益，還會引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，稅務(wù)風險往往會影響到企業(yè)的經(jīng)營管理和相關(guān)決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風險會直接影響到企業(yè)的信用評級，進而使企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽受損，這對企業(yè)的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務(wù)風險可能會給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運行。全球金融危機后，我國企業(yè)普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內(nèi)對風險管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風險管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的具體途徑

（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的風險來自多個方面，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問題，防范各種稅務(wù)風險，就應(yīng)把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，從而實現(xiàn)科學、有效且全面的風險管理。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的政策依據(jù)

2009年，國家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風險問題下發(fā)了具體的指導性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風險管理的主要目標，指出了企業(yè)應(yīng)重點識別的稅務(wù)風險因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風險管理辦法，構(gòu)建科學、全面的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時申報、準確申報、按時繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問題、防范稅務(wù)風險提供必要的指導，促進企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建。

（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的實施框架

企業(yè)應(yīng)從稅務(wù)風險管理實際情況出發(fā)，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設(shè)定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構(gòu)成。稅務(wù)風險管理的目標主要有經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，目標設(shè)定以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設(shè)計預防模塊要對企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境進行全方位的考慮，以完善稅務(wù)風險管理體系的內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結(jié)合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，以保障整個體系的有效運行。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風險 稅務(wù)風險管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風險及企業(yè)稅務(wù)風險管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風險是指稅務(wù)目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務(wù)風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風險管理的要點

企業(yè)稅務(wù)風險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應(yīng)對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務(wù)風險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務(wù)風險的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務(wù)風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風險管理中應(yīng)用。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].暨南大學，2012

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風險管理 分析探究

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機構(gòu)層次復雜、業(yè)務(wù)類型復雜多樣，導致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風險，稅收機關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強化稅收風險管理。

一、當前我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀分析

（一）機構(gòu)設(shè)置不合理

當前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機構(gòu)和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機關(guān)，那么將會很難實現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標準、科學的納服務(wù)和管理方法。

二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風險管理策略

（一）專門設(shè)立管理機構(gòu)，實現(xiàn)稅收集中管理

通過相關(guān)實踐表明，實現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機構(gòu)，實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業(yè)實施納稅申報、強制執(zhí)行以及稅務(wù)審計等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風險管理和內(nèi)部控制機制

首先，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風險管理，幫助大企業(yè)制定科學的風險管理和內(nèi)部控制機制，提升大企業(yè)防范風險和解決風險的能力。其次，引導大企業(yè)有效識別風險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務(wù)爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風險的原因，進行定期的風險評估工作，結(jié)合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風險。再次，在加強大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴格遵從。同時設(shè)計相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對那些不配合的高風險大企業(yè)，應(yīng)該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計等工作，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進行有效監(jiān)管。

（三）強化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理

參考國外的先進經(jīng)驗，我國應(yīng)該根據(jù)當前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標準劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況，從而有效預測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎(chǔ)上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機關(guān)的力量，對各行業(yè)類型定的稅務(wù)風險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風險評估的針對性，引導大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險。

三、結(jié)論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風險的管理工作，專門設(shè)立管理機構(gòu)，實現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風險管理和內(nèi)部控制機制；強化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻：

[1]馬金鑫，王樹鋒.基于稅收風險防范的大企業(yè)納稅服務(wù)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015.