財務審計和財務精選(九篇)

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第1篇：財務審計和財務范文

1．財務審計制度的缺失

當前財務審計工作存在很多問題和不足，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)我國大部分的財務審計工作缺乏相關的具體制度。審計工作一般是由當?shù)亟洕芾聿块T負責，有很多審計人員本身受教育程度不高，也缺乏與審計工作相關的理論知識和工作經驗，因此審計人員執(zhí)行財務審計工作時通常會忽略上級政府頒布的標準和制度，憑借經驗和自身的判斷來開展工作，這就難免出現(xiàn)一些紕漏，導致財務狀況混亂，小腐小敗情況屢禁不止。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府應該加強財務審計工作人員的素質，并且頒布嚴格具體的財務審計制度，讓工作人員在審計財時有律可依，在執(zhí)行處罰時有章可循。

2．財務審計工作人員自身素質不足

審計工作是一項十分重要的工作，關系到我國的基層財務狀況，上級政府必須加強重視。在我國南方一些發(fā)達地區(qū)，由于經濟發(fā)展快，發(fā)展前景和當?shù)丨h(huán)境也比較好，因此能吸引到一些受過專業(yè)教育的高素質審計人員，財務審計工作也能順利的開展，做到公正公開，財務狀況清晰。但是我們也應該認識到一些貧困地區(qū)的基本狀況：部分地區(qū)經濟發(fā)展落后、財務審計工作缺乏規(guī)范制度、財務審計人員素質偏低，由此帶來的財務混亂情況會進一步阻礙當?shù)亟洕陌l(fā)展。

二、開展財務審計工作的作用

1．審計工作能有效遏制現(xiàn)象

由于我國大部分偏遠地區(qū)經濟發(fā)展比較落后，審計工作開展的不到位，財務狀況通常十分混亂，等不良現(xiàn)象也時有發(fā)生。此外，當前基層單位領導干部多由當?shù)鼐用駬味巧霞夃l(xiāng)鎮(zhèn)政府派遣，因此出現(xiàn)了大量的拉幫結派現(xiàn)象，一些基層干部利用自身在當?shù)氐年P系和影響無視法律法規(guī)，利用職務之便進行貪污等現(xiàn)象也時有發(fā)生，具體體現(xiàn)為公款吃喝、胡亂報銷、挪用公款等不良現(xiàn)象。積極的開展審計工作，能夠有效的提高財務的監(jiān)督力度，對這些基層領導干部起到威懾作用，幫助財務工作消除混亂的狀況，提高財務工作的公開性和可信度，使財務工作盡快走上正軌，依照國家法律法規(guī)和財務標準制度進行財務管理工作。

2．提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)

當前我國的基層單位財務工作普遍存在財會人員素質偏低的現(xiàn)象，業(yè)務水平較低，財務結算效率十分低下，許多財會人員在進行財務核算和匯報工作時缺乏專業(yè)知識，不僅工作效率低下，財務統(tǒng)計結果也缺乏真實性。因此，我國開展改革工作就尤其必要，通過加強財務的審計力度來監(jiān)督財務統(tǒng)計工作，提高財務工作人員的工作質量。高強度的審計工作也能使基層財會人員認識到自身的不足，積極學習會計專業(yè)知識。最后，審計工作還能遏制財會人員的一些不良工作習慣，督促基層財會人員按章辦事，依照國家法律和政府財務執(zhí)行標準執(zhí)行財務統(tǒng)計工作，提高財務工作的科學性和規(guī)范性。

三、對開展財務審計工作的建議

1．改善工作環(huán)境，吸引高素質人才

在過去的若干年間，我國偏遠地區(qū)的經濟發(fā)展普遍比較落后，工作環(huán)境和工作條件也比較惡劣，很難吸引受過高等教育的專業(yè)財會人員。根據(jù)這種情況，財務審計部門應該著重發(fā)展經濟，提高自身吸引力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等上級政府也應該制定相關政策，為優(yōu)秀的基層單位審計人員提供更多的晉升機會和更好的工資待遇，積極改善財會部門人員的發(fā)展前景，吸引更多的優(yōu)秀人才參與到財會審計工作中來。

2．提高財務審計人員的專業(yè)素質

我國基層財會部門數(shù)量十分龐大，對于高素質財會人才的需求量也很大，但是招募具備專業(yè)財會知識的人才需要時間，與此對應的是當前財務管理工作刻不容緩的嚴重混亂狀況。因此，想要改善財務審計工作質量，我們不能僅僅寄希望于招募社會上的人才，也要注重提高當前的財務審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，政府應該意識到加強財務審計人員專業(yè)素養(yǎng)的重要性，積極開展基層財會人員的素質提升工作，多開展財會培訓活動，促進財務審計工作的落實和加強。

3．加大財務審計工作的力度

第2篇：財務審計和財務范文

隨著經濟全球化水平的不斷提高，國家經濟的發(fā)展速度也越來越快，企業(yè)的會計業(yè)務發(fā)生了變化，融入的更多新的東西，但是傳統(tǒng)的會計記賬方法等已經不能滿足經濟發(fā)展速度的要求。在這個大背景下，經濟的發(fā)展對企業(yè)的會計制度提出了新的要求，也就要求會計制度增添新的內容，與經濟社會的發(fā)展相適應，因此要對業(yè)務手法和規(guī)則進行創(chuàng)新。

關鍵詞：

財務審計；審計業(yè)務；創(chuàng)新；發(fā)展

對于一個企業(yè)來說，只要有經濟業(yè)務事項的發(fā)生，那么財務審計事項也就會必定發(fā)生，根據(jù)企業(yè)內部制度，根據(jù)一定的會計期間，對企業(yè)的財務狀況以及經營狀況會進行審核。然后根據(jù)審核的出來的結果，來比較一個企業(yè)的生產經營狀況，然后會依據(jù)這個結果來對企業(yè)進行一些獎懲的方法。

一、財務與審計的概念與作用

財務與審計是兩個不同的概念，工作內容也不一樣。財務的工作簡單來說就是對企業(yè)的收入支出進行管理，也就是企業(yè)的日常經營活動。審計是指對財務的評定以及監(jiān)督考核，而且是上一級的機構對財務狀況的審核，所以說審計工作對財務工作進行監(jiān)督和管理，審計是財務的上一級。在審計時如果發(fā)現(xiàn)了財務工作的問題，應該對其提出進一步完善并且對其提出處罰的建議。根據(jù)企業(yè)的最后報表和數(shù)據(jù)進行分析，然后進行審計，最后得出報告，這就是傳統(tǒng)財務審計的做法。審計的最后結果是為了對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督和分析，并且根據(jù)分析過程中出現(xiàn)的問題，盡快提出解決的辦法，并且進行獎懲措施，如果出現(xiàn)的問題過大，可能會嚴重影響的企業(yè)的經濟業(yè)務事項。這主要是行政審計的工作。還有一個就是內部審計，它比行政審計更加嚴格，主要是對支出和賬務處理，內部的審計對企業(yè)來說更加有積極意義。

二、財務審計與審計業(yè)務的分類

以企業(yè)為首的內部審計和以政府為主的行政審計是財務審計的兩個方面內容。

1.企業(yè)內部財務審計

根據(jù)企業(yè)的制度對企業(yè)本身以及下屬單位的審計指的是企業(yè)的內部財務審計。在我國的企業(yè)中，一般把企業(yè)的內部財務審計分為季度性審計和跨年性審計。這兩種審計工作有相同的，也有不相同的。相同的地方是指兩者進行審計的內容和方式是一樣的，主要根據(jù)原始憑證，記賬憑證，資產負債表，現(xiàn)金流量表等財務方面的數(shù)據(jù)和收據(jù)進行審計。不同的是，這兩者之間的會計期間不同，跨年度的財務審計是一個企業(yè)全面的財務狀況的審計。

2.政府財務審計

和企業(yè)內部財務審計相比較，行政性的審計帶有政治意味，是根據(jù)政府的行政指令對企業(yè)的財務狀況進行審計。上級的行政主管部門會對企業(yè)提出命令和要求，，企業(yè)再根據(jù)日常的經營所做的帳給上級部門提供需要審計的各項資料。需要提供的信息和數(shù)據(jù)包括申報納稅證明，開具的發(fā)票情況，還有企業(yè)平時現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)。政府財務審計的財務審計工作人員，需要對企業(yè)內部財務審計提供的資料進行兩個方向的核對，強調信息的真實性。根據(jù)提供的信息做成最后的審計報告，然后工作人員會參考最后的審計結果最后形成審計報告，然后根據(jù)報告對企業(yè)寫意見和建議，這樣就完成了財務審計的工作。

三、財務審計與審計業(yè)務創(chuàng)新的融合與發(fā)展

1.網絡審計

顧名思義，網絡審計是指利用網絡對財務經濟業(yè)務事項進行審計，這樣也就和傳統(tǒng)的審計方法比較工作效率會更高。網絡審計的方法在市場上流通過后，收到了市場企業(yè)的歡迎，并且得到了很好的反向以及很好的評價。在這個計算機技術高速發(fā)展的時代背景之下，計算機互聯(lián)網的應用越來越廣，將它的應用范圍拓展到財務審計和審計工作中，這樣不僅提高了工作的效率也很多程度上提升了可操作性。

2.加強審計人員專業(yè)技能

在審計工作中的財務審計工作說來簡單也簡單，說復雜也復雜。不僅需要極度認真，也需要高度負責。在工作過程中，對審計人員的要求和標準也越來越高，不僅需要財務審計專業(yè)知識，也需要計算機方面的知識，也需要統(tǒng)計學方面的知識。因為審計技術的越來越進步，所涉及的領域也越來越多，不僅為專業(yè)知識要求高，而且涉及到統(tǒng)計學方面的知識。以及計算機軟件的應用，這就對專業(yè)技能提出了新的要求。所以政府部門和企業(yè)審計部門應該加大力度對審計工作人員進行培訓，使審計工作人員能夠勝任這份工作。能夠跟進時代的發(fā)展，經濟的不斷進步，滿足社會的要求，不斷提高審計人員的工作效率。

3.改變審計模式

根據(jù)政府的規(guī)定和企業(yè)的相關規(guī)定，得到上級部門通知就在同一時間對經濟業(yè)務事項進行審計，由于工作涉及的內容多，所以在審計過程中就會出現(xiàn)很多問題。因為財務對會計憑證特別重視，所以原始的憑證一定要保存好，如果丟失后就不能找回，這樣就會出現(xiàn)審計工作方面的錯誤。因為這些問題的存在，所以傳統(tǒng)的財務審計和審計業(yè)務都是根據(jù)企業(yè)或政府部門提出了單日審計。所謂單日審計，說的就是每天都對經濟業(yè)務事項進行審計，以便于隨時發(fā)現(xiàn)問題，隨時改正。這樣就能固定財務審計，就能有效提高企業(yè)審計部門工作效率，也為政府審計部門提供了便利。

4.改變財務審計的作用

可能在很多人的映像理念，財務審計和審計業(yè)務就是專門挑刺的，這樣的錯誤意識也引發(fā)了一些不好的東西。因為經濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)對經濟利益更加重視，財務審計工作的地位也越來越重要，所以它也必須適應社會發(fā)展的需要以及經濟發(fā)展的要求。由于發(fā)展的需要，也對審計的方式提出了新的要求，應該提出一些可行性的改進方法，不能都處罰。也就是要轉變思想，使工作得到創(chuàng)新，以此來增加企業(yè)的利潤。

四、結束語

企業(yè)的財務審計和審計業(yè)務應該要適應經濟社會發(fā)展的需要，不僅為了使工作的效率得到提高，也是為了處理好下級部門和上級部門之間的關系。因為本身的特點就決定了財務審計和審計業(yè)務的嚴肅性，也就要求在這兩者融合發(fā)展過程中保證會計資料的準確性，真實性，以及專業(yè)性，只有這樣才能使其適應經濟社會的發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬勇.財務審計方法在節(jié)能量審計中的應用研究[J].會計之友,2012,(8):90-91.

[2]梁婷.企業(yè)財務審計及決策支持信息化的應用分析[J].中國商貿,2014,(36):216-218.

第3篇：財務審計和財務范文

關鍵詞：事業(yè)單位；內部；財務；審計

事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。近些年來，隨著經濟改革的不斷深化，事業(yè)單位財務審計方面出現(xiàn)不少問題。財務審計對于事業(yè)單位財務內部管理來說,需要及時發(fā)現(xiàn)和糾正來自于單位內部各個層面整體經營管理的危害性。為了使事業(yè)單位內部審計發(fā)揮更好的作用，要做到以下四個方面：

一、深化對事業(yè)單位內部財務審計的認識

事業(yè)單位內部財務審計作為單位領導下開展內部監(jiān)督活動,不能削弱,只能進一步地加強，要充分認識內部審計工作的重要性。從而提高單位各級領導、財務人員和具體從事內部審計的人員對搞好內部審計工作的認識。

我們要從兩個方面入手:1.要適時調整內部審計機構的人員組成,定期研究、考核、部署。為內部財務審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，調動內審人員的積極性，及時解決工作中遇到的問題。2.要完善內部審計工作制度,摒除對立觀念，樹立和諧的服務觀，加強溝通。在具體的內部財務審計工作中,要對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要在徹底弄清事實的基礎上,分析問題產生的原因和后果,找出妥善的解決辦法。

二、建立健全事業(yè)單位內部財務審計的規(guī)章制度

建立和健全事業(yè)單位內部財務審計規(guī)章制度，要做到有章可循，有法可依。事業(yè)單位內部財務審計機構必須依據(jù)國家的審計法規(guī)和國家的財經法規(guī)建立內部審計規(guī)章制度,按照內部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開展各項審計工作,把問題解決在萌芽狀態(tài)。

在現(xiàn)代管理型審計模式下,內部審計的主要任務是協(xié)助本組織完善管理、防范風險和提高效益,對內部審計工作提出的新要求。(1)內部審計機構和人員應加強培訓,熟練地掌握內部審計有關法律法規(guī)。(2)應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制及責任制度,規(guī)范內部審計機構和人員的行為,克服工作的隨意性和盲目性,切實維護內部審計工作的嚴肅性。(3)還應將該規(guī)章制度同本單位的績效考核制度充分的結合，以便充分發(fā)揮這兩種制度的激勵及鞭策作用。

所以內部財務審計工作要做到依法審計，這樣事業(yè)單位在相關法律規(guī)章制度下開展各項財務審計工作，實現(xiàn)內部財務審計工作的法制化、制度化和規(guī)范化。

三、提高內部財務審計隊伍的綜合素質

為適應不斷發(fā)展的需要，我們要強化內部審計人員的素質建設，以保證在新形勢下靈活地應對處理各種各樣的新問題。(1)要一切從實際出發(fā),制定和完善事業(yè)單位內部財務審計人員的管理辦法,解決好他們的激勵、待遇等相關問題,充分調動他們工作的熱情。(2)要嚴把事業(yè)單位內部審計人員質量關,把那些政治思想和業(yè)務素質較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來，從而提升審計人員的職業(yè)道德。(3)部門和單位領導要重視審計工作和審計人才,要對審計人員進行定期和不定期的崗位培訓和業(yè)務學習，增強他們發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。(4)要明確內部財務審計人員職責,嚴肅財務審計紀律。引進競爭機制,逐步淘汰低水平的財務審計人員。建立事業(yè)單位審計人才資源庫,合理配置使用審計人員。

四、加強與外部財務審計機構的聯(lián)系

事業(yè)單位的內部財務審計部門是一個與外部發(fā)生相互作用的系統(tǒng)，當它所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時，它就應當進行相應的變革從而可以更好地去適應系統(tǒng)外部環(huán)境的變化。這些外部變化可能會導致事業(yè)單位財務審計方面出現(xiàn)很大的漏洞和嚴重的問題，這就需要促使事業(yè)單位與外部財務審計機構加強聯(lián)系。

內部審計工作由于種種原因會影響到整個財務審計工作的廣度和深度,采用內外審計結合的辦法,內部審計和外部審計的有效互補。通過事前審計、事中審計和事后審計三個相結合，提高事業(yè)單位財務審計質量。還要對審計中發(fā)現(xiàn)的問題做到標本兼治，不但要分析產生問題的原因，還要尋找解決問題的方法手段。并且從制度上尋找真正的源頭，通過不斷改進，從本質上解決引起審計問題的根源，從而規(guī)范事業(yè)單位的內部管理，提高財務資金的使用效率和效益。

總之，事業(yè)單位內部財務審計具有提建議、促管理、查隱患等重要功能，內部財務審計工作的規(guī)范化建設是加強審計管理的重要環(huán)節(jié)，是規(guī)范事業(yè)單位財務制度的重要措施。我們應該在實踐中積極主動尋找解決事業(yè)單位內部審計缺陷的方法手段，加強事業(yè)單位的內部財務審計，建立與之相適應的內部審計制度體系。這使其更好的為事業(yè)單位管理添磚加瓦，為經濟建設服務。

參考文獻：

[1]譚益芳:事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2010, (24): 53-54.

[2]竇艷麗:建立健全事業(yè)單位內部控制制度的思考[J].山西財稅, 2009, (11):41-42.

[3]曹 梅:加強和改進行政事業(yè)單位內部審計的幾點思考[J].現(xiàn)代審計與經濟,2011,(33): 40.

第4篇：財務審計和財務范文

在現(xiàn)代化市場經濟體制的不斷發(fā)展過程中，我國的銀行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，其內部的審計工作體系也得到了更加全面和深刻的發(fā)展，其在整個銀行的財務審核工作中所占據(jù)的地位及其所起到的作用也顯得愈加的顯著。但是，我國與其他國家相比，無論是審計理念還是工作方法等各個方面均存有很大的差異，這就要求必須加強對銀行財務審核中審計應用的研究與探索，以便對其具體的工作系統(tǒng)進行深入的完善與創(chuàng)新。

1 有關銀行內部審計工作的詳細概述

審計主要指的是在收集所需要的數(shù)據(jù)資料并對其進行分析與研究，然后以此為基礎評估企業(yè)的實際財務狀況，按照相關資料和相關規(guī)范間的內在聯(lián)系對其進行總結并做出相應的報告。從廣義上來講，財務審計工作可以分為四大類：第一種是運作審計，也可以被稱為作業(yè)審計，其主要被應用在分析企業(yè)運作的程序與方法，并評估其效益與效率的工作中；第二種是履行審計，也可以被稱為遵行審計，其主要被應用在分析企業(yè)行為，評估上級權利機構所制定的守則、程序的遵守情況的工作中；第三種是財務報表審計，其主要指的是在企業(yè)生產經營的信息中評估其財務報表的真實和準確程度及其遵守相關準則和標準的實際情況；第四種是資訊科技審計，主要指的是按照企業(yè)的實際生產情況，對自身的咨詢系統(tǒng)進行完整性、安全性的系統(tǒng)可靠的評估。

2 銀行內部審計工作的具體應用

2.1 銀行內部審計工作的整體思路

在銀行財務審核工作中應用其內部審計時是需要遵循相關工作思路來進行的，其所具有的整體工作思路包括：第一，對銀行內部控制工作進行預測與評估，并采用客觀、科學的方式方法對其可靠性和可行性進行準確的判斷；第二，對業(yè)務項目貸款的情況，包括類別、收入以及余額等進行測試。測試所采用方法一般是抽樣調查，測試所使用的樣本需要具有一定的普遍意義，而測試內容通常會具有不確定性的特點，其會隨著銀行、貸款以及審計的情況變化而發(fā)生變化；第三，審計貸款工作必須要具有較高的真實性，其審計的內容主要是對貸款的用途、方式以及流向進行準確核對，對銀行貸款的臺帳和合同進行認真的分析，對貸款的真實性和可靠性進行客觀的確認。

2.2 銀行內部審計工作的主要內容

就現(xiàn)階段的情況而言，銀行財務審核中應用銀行內部審計工作的主要內容包括如下幾個方面：對銀行內部的各種資金支付、資金收入以及資金利息等記錄進行仔細的核對；對銀行信貸的資產價值及其可靠性和真實性進行認真的核對；對銀行內部的各種財務報表的數(shù)據(jù)資料進行客觀的核對，核對其對相關法律法規(guī)的遵守情況。

2.3 銀行內部審計工作的重點內容

銀行內部審計應用在銀行財務審核工作中的重點內容有：審計人員需要對審計中出現(xiàn)的重復借款人和相關借款人給予特別的注意與關注；需要給予貸款損失的資金數(shù)量、產生原因及其相關責任特別的注意，并對其進行準確的確認；對不良信貸進行客觀的審計，并對這些信貸的資金數(shù)量、級別以及產生的影響、風險等情況進行仔細的分析與確認。

3 銀行內部審計工作所需要注意的事項

3.1 向現(xiàn)代化審計工作轉變

隨著時間的推移，人們的理念和思想也在不斷的發(fā)生著變化，這也就為銀行內部的審計工作的發(fā)展起到了有利的推動作用。現(xiàn)階段銀行內部審計工作所采用的審計方式是傳統(tǒng)的合規(guī)審計方式，此種方式的安全性較高，能夠有效的避免金融風險和經營損失現(xiàn)象的發(fā)生，然而其只適合在審計的操作層面應用，而無法與現(xiàn)代化銀行業(yè)的經營和發(fā)展要求相符合。而在未來的銀行審計工作中，管理審計是其最為主要的審計方式和手段，其主要包括兩個審計領域，即管理層進行決策審計和銀行進行財務管理審計。所以，在現(xiàn)階段的審計工作中，審計人員需要對兩種審計方式的轉化工作給予高度的重視與關注，力求早日實現(xiàn)管理審計工作方式的轉化工作。

3.2 對審計方法進行改革與創(chuàng)新

為了與現(xiàn)代化社會的發(fā)展需求相適應，應該在銀行發(fā)展和業(yè)務特征的基礎上對審計方法進行科學有效的改革與創(chuàng)新。首先，在各類銀行審計的日常工作中納入非現(xiàn)場的審計方法。非現(xiàn)場審計主要指的是利用強專業(yè)性的審計軟件通過計算機審計存儲于數(shù)據(jù)庫中的各種業(yè)務數(shù)據(jù)資料，使銀行整個處理業(yè)務數(shù)據(jù)資料的工作向電子化方向發(fā)展。這種方法具有對審計數(shù)據(jù)來源進行擴大、對審計工作效率進行提高以及對審計成本進行減少的優(yōu)點。其次，在實際的審計工作中需要給予團隊審計方法的高度重視與關注。團隊審計主要是指在從策劃審計方案到總結審計工作的整體業(yè)務審計的過程中都要脫離個體審計行為，而采取團隊形式進行審計的一種方法。該方法具有較強的集體性，可以將每個人的聰明才智充分的發(fā)揮出來，以防止個體審計所導致的低效性和局限性情況的出現(xiàn)。

3.3 對審計的制度和流程進行規(guī)范和完善

對審計制度和流程進行科學有效的規(guī)范與完善，可以為銀行內部審計工作的順利進行提供保證，同時也為其提供了有利的基礎條件。對其進行加強需要銀行財務審計工作中的有關制度進行建立和健全，對審計責任和風險進行有效的明確。同時還需要以銀行審計的具體情況為基礎，對審計工作流程進行高效、完整的建立，以便對審計工作的高效性、科學性進行提高。

第5篇：財務審計和財務范文

一、財務會計和審計工作之間的聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)在經營和發(fā)展中，面對激烈的市場競爭和挑戰(zhàn)，為了能夠占據(jù)更大的市場份額，謀求長遠發(fā)展，加強企業(yè)財務會計審計工作是必然選擇。作為企業(yè)內部管理工作中重要組成部分，財務會計工作質量將直接影響到企業(yè)的經濟效益，而審計工作則是為了避免企業(yè)經濟受到損失而對財務工作全面的審查工作，綜合評估企業(yè)資金狀況，并且在財務會計工作開展中實時監(jiān)督和管理?？梢哉f，審計的職能和監(jiān)督職能相似，但是兩者的區(qū)別在于監(jiān)督工作是全過程監(jiān)督，包括事前、事中和事后，而審計工作則是事后監(jiān)督。故此，在實際工作開展中，兩者之間存在著密切的聯(lián)系，相互影響、相互促進。

（一）審計工作同財務會計工作范圍的關系

現(xiàn)代企業(yè)在經營發(fā)展中，各方面的管理工作需要部門之間協(xié)調開展方能完成，企業(yè)的財務狀況更多的是由財務部門負責和掌握，但是在企業(yè)生產和營銷工作后，部門需要進行嚴格的審計工作，充分發(fā)揮審計工作的事后監(jiān)督職能，保證企業(yè)財務會計工作質量?；诖?，企業(yè)審計工作主要是以財務會計工作為審查和監(jiān)督對象，很多情況下財務會計和審計之間的工作內容是重疊的，這也導致財務會計工作范圍和審計工作之間存在著密切的聯(lián)系。

（二）審計工作與財務會計工作目的相同

企業(yè)財務會計工作主要是為了對企業(yè)經營和政策的有效監(jiān)督，嚴格遵循審計制度和要求，對財務會計工作的合理性與合法性進行審查，了解到企業(yè)的經營狀況，促使企業(yè)各方面工作可以滿足企業(yè)經營效益。企業(yè)的審計工作是為了從多種角度剖析財務會計工作中存在的問題，檢查財務管理中是否存在薄弱之處，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，為企業(yè)長遠生存和發(fā)展做出更大的貢獻，可以有效避免企業(yè)不規(guī)范行為出現(xiàn)，切實提升企業(yè)的經營效益。所以說，審計工作和財務會計工作兩者的目的相同，均是為了保證企業(yè)的實際利益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）審計工作和財務會計工作內容聯(lián)系密切

企業(yè)在內部審計工作中，需要審計人員對財務會計數(shù)據(jù)進行全方位檢查和分析，在工作內容上兩者之間存在著密切的聯(lián)系，而財務會計工作的主體就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息的核算和處理，同時整合現(xiàn)有資料進行審核，在實際工作中，審計工作和財務會計工作內容存在著重疊部分。

二、企業(yè)財務審計的主要方式

（一）企業(yè)內控制度的審計

現(xiàn)代企業(yè)在經營發(fā)展中，為了便于各項工作有序開展，建立完善的內控審計制度是十分有必要的，通過對企業(yè)財務會計工作內容的審核和監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)的內部控制，提升管理成效。一般情況下，健全和完善企業(yè)內控審計制度，包括以下內容：了解企業(yè)經營狀況和經濟效益；企業(yè)的采購成本支出情況；企業(yè)流動資金和固定資金的管理情況；企業(yè)的經營成本管理，協(xié)調成本和效益之間的關系；企業(yè)存貨資金管理；企業(yè)投資管理和控制。企業(yè)內控制度和審計工作中，需要充分了解企業(yè)的經營狀況，并展開深層次的調查和分析，獲得更加全面、可靠和準確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)后續(xù)管理和決策提供參考依據(jù)；其次，系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)管理鞏固作品和控制程序；最后，對企業(yè)現(xiàn)有內部控制方式綜合審核和評估，尤其是企業(yè)的經營風險的評估，做好測試工作，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題尋求合理解決對策，確保企業(yè)經營管理活動可以有序開展。

（二）財務核算和收支審計工作

企業(yè)的內部財務會計核算，強調企業(yè)在經營管理中，生成財務報表來表現(xiàn)企業(yè)的經營情況，財務核算的目的是統(tǒng)計和管理企業(yè)資產情況，了解到企業(yè)的各項資金用處，實現(xiàn)全方位的審核和管理。在這個期間，企業(yè)審計工作則是需要對企業(yè)財務狀況合理性進行全方位審核，將事后監(jiān)督職能落實到實處，獲得更加權威的評價結果。

（三）或有事項的審計工作

或有事項審計工作，主要是指在實際工作開展中，很多情況下對于收支模糊的項目，針對這些項目有針對性開展審計工作。但是需要注意的是，在審計過程中，需要全方位分析審計工作中可能存在的風險。主要是由于現(xiàn)代企業(yè)在經營發(fā)展中，面對激烈的市場競爭，企業(yè)經營管理活動開展中伴隨著一系列的風險隱患，或有事項逐漸成為企業(yè)經營管理中無法避免的問題之一。故此，在或有事項審計中，作為審計工作的重要內容，主要包括保證產品生產質量和安全；擔保債務中存在的或有負債以及未決仲裁產生的或有負債。

或有事項的審計程序包括以下內容，了解企業(yè)中是否存在或有事項，在詢問中了解到企業(yè)或有事項的處理中被忽視的問題；查詢相關企業(yè)文件資料，包括會議記錄，了解企業(yè)中未決訴訟或是企業(yè)債務擔保具體狀況；企業(yè)管理部門提供的相關說明，是否嚴格遵循會計準則開展或有事項的處理和管理等；審計工作者需要同企業(yè)相關經濟往來的金融機構進行溝通和交流，了解到企業(yè)的信貸和擔保問題；查閱相關資料，了解財務賬目信息是否失真，能否真實、準確反映出企業(yè)的經營情況，并做好壞賬的預處理，盡可能降低其中存在的安全隱患，提升財務審計工作質量。

三、企業(yè)財務會計審計對策

在審計計劃階段，需要全方位考慮到企業(yè)的經營狀況，在接受審計委托后，需要對客戶進行初步審查，了解客戶的委托目的，仔細考慮委托請求。如果在財務會計審計中發(fā)現(xiàn)財務報表不完備的情況，很難對財務報表做出合理的審計意見，可以考慮拒絕委托；內部控制力度不足，審計工作中伴隨的風險系數(shù)較高，這種情況下，如果審計人員可以準確評估風險系數(shù)，選擇合理措施來降低審計風險，可以考慮接受委托。其次，審計有側重，堅持財務報表的合理性、合法性原則；最后，了解企業(yè)內部控制情況，熟悉內部控制程序和政策。

在審計實施階段，根據(jù)實際情況選擇合理的審計策略，并對企業(yè)財務會計工作進行符合性測試；收集審計證據(jù)過程中，重點關注企業(yè)的固定資產和預收款等經濟活動；事先審計損益表，著重審查企業(yè)復雜的財務會計工作。

審計報告階段，在審計工作開展中，需要著重分析企業(yè)財務會計中伴隨的風險系數(shù)，做好分析和評估工作；審計結束階段，重新評估風險系數(shù)，提出合理的改善建議。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)經營發(fā)展中，審計工作作為企業(yè)中重要組成部分，審計工作質量高低將直接影響著企業(yè)的長遠生存和發(fā)展，這就需要從實際角度出發(fā)，明確審計工作原則，尋求合理措施開展工作，提升審計質量。

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[3]王林雄.對加強學校財務會計內部審計的思考[J].全國商情·理論研究，2014（30）.

[4]陳廣興.加強中學財務會計內部審計幾項措施[J].新經濟，2015（07）.

[5]荊學鋒.如何開展財務會計中審計工作的探討[J].商場現(xiàn)代化，2013（30）.

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[7]曾祎.財務會計和內部審計對企業(yè)的意義和作用[J].財經界，2013（02）.

（作者單位：內蒙古赤峰市林西縣審計局）

第6篇：財務審計和財務范文

1財務報表審計與內部控制審計中存在的問題

財務報表的審計主要是財務信息的可信度并且降低財務報表審計使用者信息風險的一種借鑒方式，同過這樣的見解中了解到現(xiàn)在的形式，在借鑒中理解是十分重要的。從第一步的財務報表審計在到內部的審計，這樣的方式都是使財務報表更加具備準確性，使財務報表的思路清晰明了。

（一）財務報表審計工作中所遇到的問題

在財務報表的審計過程中都會遇到各種各樣的問題，而這些問題的存在都沒有更好的解決辦法，使問題一直存在，造成潛在的危險。通過對實際中的現(xiàn)狀進行了解總結出主要存在問題是，報表在審計的過程中，沒有關注細節(jié)，使審計工作沒有更加細致的審查，造成嚴重的影響。

（二）在內部控制審計中存在的嚴重問題

在審計工作中內部的審核中更是存在嚴重紊亂的跡象，在內部的審計中，相互之間沒有更好的監(jiān)督方式，使問題一直存在。判斷內部控制是否存在重大缺陷是以控制能否及時防止或發(fā)現(xiàn)財務報表出現(xiàn)重大錯報為依據(jù)的，但是，財務報表審計與內部控制審計中對于重要性水平的判斷上出現(xiàn)嚴重問題。

（三）在思路和實踐中所遇到的困難

財務報表審計和內部審計中思路不清晰是主要問題，在思路不明確的情況下就將繼續(xù)在實踐中實施，迫使審計工作的嚴密性受到嚴重的影響。將兩種思路在整合的過程中沒有更加有效的整合方案，使整合的思路更加混亂，在實踐中得不到更好的運用。

2解決財務報表審計與內部控制審計中問題并提出解決意見和有效措施

財務報表的審計和內部控制審計工作的重要性，能在實踐中更好的體現(xiàn)出其所存在的意義，使財務的管理更加清晰，財務的運用情況能得到更好的提升。在實踐當中，財務報表審計與內部控制審計的思路進行整合時，將思路更加清晰化，使一個完整的思路能在實踐中更好的運用。

（一）對財務報表審計工作了解

在財務報表的審計中，解決問題的主要手段為：在對報表進行審計的過程中，要對報表中的每一項都要嚴格細致的審查，從任務中分析這一項中是否存在哪些問題，在對報表中的任務有不同意見時，應當在內部審計中進行提出，并且標明原因，為更好的分析原因做好鋪墊。

（二）解決內部控制審計工作的思路

在內部審計的工作中，相互之間的審計的過程中，要對每項任務都要細致的檢查審閱，并從中找到所存在的潛在問題，將問題在內部中提出，通過討論的方式對所存在的問題給出合理的解決意見。在內部審計過程中相互之間不能進行包庇，有問題就要進行提出，使問題能更加及時的得到解決，將問題滅殺在萌芽中。

（三）整合思路及實踐的有效措施

風險評估是整合的基礎，在財務報表審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表重大錯報風險，以設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險，要做到相互彌補，使工作的過程中能更好的完成審計工作。在整合的思路的中要考慮兩種思路在整合的過程中存在哪些弊端，將弊端能夠得到有效的解決。整合的思路要清晰，思路要遵循審計工作的重要思想來定制，將審計工作中的重點都在思路中清晰的體現(xiàn)出來，使思路更加具有實踐性，能在實踐的工作中得到更好的運用，在實踐中更加有效的體現(xiàn)出思路整合的重要性。在實踐中要不斷改進思路中所存在的問題，從實踐中能更好的觀察出思路問題，將這樣的問題給出合理的解決措施，使思路更加完整，并且在實踐中更是起到關鍵的作用。

3結語

第7篇：財務審計和財務范文

關鍵詞：大宗；物資采購；合同審計

一、企業(yè)物資采購合同中常見問題

大宗物資采購合同是一次性采購金額較大或購入與企業(yè)生產相關的專用材料、設備等為標的的支出性經濟合同，大宗物資采購成本是企業(yè)成本費用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務的各類供貨商越來越多，其層次素質參差不齊，再加上企業(yè)內部管理中存在的問題以及采購經辦人員素質、職業(yè)道德等問題，使得物資采購合同由于簽訂、履行、結算等方面把關不嚴，而出現(xiàn)以下問題：

1.采購計劃編制依據(jù)不充分，導致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國有企業(yè)長期受到計劃經濟體制的影響，“寧多勿少”的思想意識依然存在，這就會導致大宗物資采購不按照國有企業(yè)的實際需要來進行計劃，其次，由于企業(yè)在生產經營過程中的產量變動比較頻繁，而大宗物資的采購計劃卻跟不上生產的變動而隨之調整，從而造成大宗物資庫存過多的問題產生。

2.合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購、倉儲與驗收、生產等部門工作脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設，給企業(yè)造成較大的經濟損失。

3.供貨商單一，價格壟斷。由于部分產品技術的特殊性，在實際采購過程中，大宗物資采購的供貨商較少，無法具備招投標的條件，不利于采購物資的價格談判。

4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購的內部控制制度存在有章不循，從而導致大宗物資的采購在內部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對二級單位的大宗物資采購權限一般都給予了限制，超過限額需報給上級單位審批。但一些二級單位以程序復雜或其他原因，將一次性采購的同種物資分成數(shù)個權限范圍內合同進行簽訂，導致物資采購管理失控，不利于上級單位的監(jiān)管。

二、大額物資采購合同審計問題成因分析

1.對大額物資采購合同審計重視不夠。大額物資采購是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時又是內部審計中最薄弱的“盲區(qū)”和難點。企業(yè)內審機構由于擔負著企業(yè)所有與經營財務有關的工作審計，對具體的諸如物資采購合同、產品服務合同等經濟合同審計，在整個審計工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財務審計和基建審計，沒有單獨開展大額物資采購合同審計。

2.對大宗物資采購合同審計定位不準。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購合同審計做為合同履行后付款前的一道資金把關程序，主要任務是審減資金的數(shù)額，而沒有深入到整個合同的前前后后，使內部審計機構大多只是在大宗物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用。對經濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。

三、加強企業(yè)大宗物資采購合同審計的措施

針對大宗物資采購合同中出現(xiàn)的問題以及對其成因的分析，從以下五個方面探討加強物資采購合同審計的對策。

1.前移合同審計重心。大額物資采購合同一經雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，應當在合同產生法律效力前進行，要以簽約前審查為主。由事后審計向事前審計轉變，重點進行事前審查。通過對合同對方主體資格，履約能力的調查，對合同條款的嚴密性、合法性進行審查，認真把好合同簽訂關，防止和減少可能產生糾紛的因素，避免不應有的經濟損失。

2.并用多種審計方法。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結合的審計策略。

(1)簽約審計――事前審計。其一，針對大宗物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產品選型、質量選優(yōu)、價格選廉、運距選近的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

(2)結算審計――事中審計。結算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關，針對經常容易出現(xiàn)的高于合同約定結算、不按合同條款履行、結算手續(xù)不完善、結算多付款等問題，應該以合同約定為依據(jù)，做到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定相符；入庫產品的品種、規(guī)格、質量、價格與合同約定相符。

(3)跟蹤審計――事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關的管理建議。

3.運用科學統(tǒng)計評價方法。科學有效的統(tǒng)計評價方法是提高審計質量和效率的有效手段。在實踐中主要運用以下兩種方法。

(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內容、價格、數(shù)量等因素是否與實際相符合，從而進行深入調查審計的方法。一是數(shù)量與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價格與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價格與該商品實際價格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產品價格與市場均價偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產經營范圍是否相符。審計中經常發(fā)現(xiàn)合同采購產品與單位生產經營范圍毫不相關，就需要仔細分析。

(2)抽樣調查法。在有限審計資源條件的限制下，審計人員應當運用專業(yè)判斷，根據(jù)審計目標的要求及審計對象的特征，選擇不同的審計抽樣方法，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結論。在選取樣本時，審計人員可以運用隨機數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來選取樣本。樣本選取之后，審計人員應當按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。根據(jù)樣本評價結果推斷總體特征，形成審計結論。

4.注重合同價款審計。大宗物資采購合同是一種支出性經濟合同，由于大宗物資采購合同的履行將導致經濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經濟利益，而合同的價格受供求關系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。

(1)價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產品，利用上網咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

(2)中標價格法。按照《招投標法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。

第8篇：財務審計和財務范文

一、會計集中核算后財務審計存在的問題

（一）會計崗位主體與現(xiàn)行法規(guī)不協(xié)調

會計責任主體不明確。《會計法》第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”；第三十六條、第三十七條規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構或應當建立稽核制度”。這以法律形式確定了單位負責人是本預算單位會計行為的責任主體，明確要求預算單位設置會計機構和建立稽核制度。會計集中核算制從理論上改變了預算單位的會計監(jiān)督權、改變了預算單位的會計責任主體地位。“會計核算中心”萬一出現(xiàn)會計責任問題，責任主體難予界定。不僅阻礙了會計管理制度改革，也不利于工作團結。

（二）強化了核算效果，淡化了監(jiān)督職能

按核算中心現(xiàn)行管理模式，從憑證錄入、會計核算、會計資料裝訂、存檔等方方面面，都是比較規(guī)范完整的，故意行為產生錯誤少見。實行集中核算后，會計人員與預算單位無直接經濟責任利益關系，預算單位在用款前，要向“會計核算中心”開具用款通知及取款憑證，“會計核算中心”借此就可對資金使用的合法、合規(guī)性進行有效監(jiān)督。從理論而言，整個核算監(jiān)督過程無可挑剃。而實際工作中，核算中心不可能全面清楚地掌握單位的每一項經濟業(yè)務活動和經費開支情況，它的監(jiān)督是依靠對原始單據(jù)的審核來進行事后監(jiān)督的。與原來的單位會計核算監(jiān)督相比，不難得出“核算效果加強，監(jiān)督職能削弱”的結論。

（三）財政監(jiān)督“重內輕外”，部門之間出現(xiàn)資金分配不公

長期以來，由于財政部門只重視對預算內資金使用的監(jiān)督，忽視對預算外資金支出的有效管理，使部分行政事業(yè)單位的預算外資金長期脫離于財政監(jiān)督，這些單位形成一種“共識”，片面認為單位的人員經費及正常的公務費用開支有財政預算內經費撥款作保障，單位組織的預算外資金收入屬于單位自己的收入，不屬財政性資金，對預算外資金支出隨意性很大，往往把預算外資金用于發(fā)放獎金和解決個人福利待遇，致使部門與部門之間形成嚴重的分配不公。

（四）會計集中核 算難保會計資料的真實性、完整性

會計集中核算，實際上只是對預算經費集中。在對縣直單位及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財務檢查中發(fā)現(xiàn)，部份單位除了預算經費核算外，單位或以工會名譽或以專項資金名譽設置賬外賬，將工會費、福利費、房租費等非稅收入納入該賬簿中核算，甚至有將預算內經費轉入該賬簿中，借以發(fā)錢、發(fā)物?！稌嫹ā返谑鶙l規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設賬外設賬。賬外設賬，是滋生“小金庫”不正之風的溫床，是產生虛假會計資料的根源，而且也直接影響到會計資料的真實、完整。顯見賬外設賬，是一種極為嚴重的行為，是會計集中核算后帶來的新的管理死角，難保核算中心賬務真實性和完整性。

（五）資產配置不均衡，會計核算與資產管理相脫節(jié)

資產配置出現(xiàn)嚴重的不均衡，從而在一定程度上造成單位與單位之間分配不公、苦樂不均的問題。實行集中核算后，記賬、算賬、報賬等工作全部集中到了核算中心，其資產、實物等需要反映的經濟事項又分散在各單位管理，核算中心無法掌握資產如實物、庫存材料等處置信息，造成有賬無物、有物無賬，賬實不符的現(xiàn)象。

二、會計集中核算后財務審計應采取的對策

（一）強化核算中心的監(jiān)督管理職能，從核算型向管理型轉化

強化核算中心的監(jiān)督管理職能，從核算型向管理型轉化。核算中心的職能要改變重核算，輕監(jiān)督輕管理現(xiàn)象，積極向預算執(zhí)行約束、支付的直接監(jiān)督、承擔國庫委托的單一賬戶管理、國庫直接支付和授權支付的核算管理等綜合職能方向上轉變。

（二）加強工作人員業(yè)務學習和職業(yè)道德教育，提高風險防范意識

會計集中核算在空間上存在會計在中心、報賬員在單位，收支行為在單位、財務監(jiān)督在中心的“兩點一線”局面。會計人員、報賬員業(yè)務水平高低直接影響單位資金的使用效益。報賬員即是聯(lián)系中心與統(tǒng)管單位的紐帶，又是單位財務管理人員，是實施會計監(jiān)督的第一人。因此中心工作人員必須主動與之溝通，及時掌握行業(yè)制度，單位經濟運行情況，在平時工作中主動向他們學習，不斷提升業(yè)務能力。同時，中心每年要定期舉辦報賬員培訓活動，報賬員與中心人員一道學習相關財經法律、業(yè)務常識及會計職業(yè)道德等方面知識，探討在工作中碰到的問題，使中心人員與報賬員業(yè)務知識緊密結合，同時進步。

（三）建立健全財務制度，規(guī)范資金結算行為

財務制度是單位財務管理的基本依據(jù)和行為規(guī)范。認真執(zhí)行國家的有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經紀律，并結合實際情況，制定內部財務管理制度，使國家有關財務規(guī)章制度在單位內部得到具體的體現(xiàn)和貫徹落實，保證各項資金活動有法可依、有章可循，實現(xiàn)資金管理、使用規(guī)范化、制度化，確保單位資金安全有序運行。

（四）建立健全對會計集中核算中心人員及報賬會計的激勵約束機制

第9篇：財務審計和財務范文

內部審計和財務報表審計具有一定的理論依據(jù)，符合成本效益原則，具體實施可分為規(guī)劃階段，實施階段，缺陷階段評估和審計報告階段。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》兩個文件系統(tǒng)介紹了會計師事務所內部控制審計的制度安排，為會計師事務所帶來了新的挑戰(zhàn)。如何將內部控制審計與傳統(tǒng)財務報告審計結合在一起，是提高審計工作效率過程中亟待決解決的問題。

二、內部控制審計和財務報表審計對比

1.審計對象。公司內部控制審計可以對財務報告內部控制的有效性進行審計和評估。對公司的財務報告進行內部控制可以提升財務報告的質量。因此，公司財務報告審計和內部控制審計都是為了提供更高質量的財務報告，兩者相同的部分在于財務報告內部控制的有效性。

2.審計方法?！镀髽I(yè)內部控制審計指引》要求會計師事務所以自上而下的方式開展審計工作。首先了解內部控制的總體風險，確定企業(yè)層面的控制，確定相關的識別和了解可能的誤認來源，最后選擇控制風險，了解風險，評估風險和應對風險的措施。因此，內部控制審計遵循傳統(tǒng)財務報表審計的核心思想即風險導向審計方式，兩種審計方式相同。

3.審計程序。在進行內部控制審計的過程中要對內部控制設計和運行的有效性進行測試。財務報表進一步審計之前，必須進行控制測試，以便在確定實質性程序的性質，時間和范圍之前，根據(jù)有效性進行控制操作和有效性證據(jù)控制操作。內部控制審計訪問控制程序和財務報表審計的有效性的設計和運行大致相同，包括查詢，觀察，檢查和重新執(zhí)行等。

三、內部控制審計和財務報表審計整合的必要性

第一可以提高審計效率。注冊會計師可以對公司財務報表審計實施控制性測試，可以初步了解被審計單位的內部控制，并作為對公司進行內部控制審計的依據(jù)。

第二符合成本效益的原則。如果兩家會計師事務所相結合，可以合理分配??計資源，減少審計程序，以及單位審計費用。

第三在審計工作中，被審計單位要持續(xù)不斷為審計機構提供審計證據(jù)，審計事項往往涉及企業(yè)文件管理部門，營銷管理部門，合同管理部門，客戶信息和審計人員。取證過程很復雜，如果兩種審計相結合會減少重復工作。

四、內部控制審計和財務報表審計整合的作用

對于注冊會計師，上市公司，和參與企業(yè)財務信息的各方來說，內部控制審計和財務報表審計的整合都具有重要意義。在審計業(yè)務發(fā)展的過程中，內部審計是變化較為重大的部分。相對于傳統(tǒng)的審計報表來說，整合審計模式提供了一種新的思路。長期看來，內部控制審計和財務報表審計的整合是完善資本市場管理，以及增強市場透明度的過程。

1.促進企業(yè)管理觀念的變革，強化內部控制制度的建設。內部控制審計的有效運行和審計的整合概念的提出給上市公司帶來了經濟技術大考驗，也產生了巨大的積極效應，使越來越多的企業(yè)開始注意建設內部控制制度，促進中國企業(yè)管理往更先進的方向發(fā)展。在引入內部控制審計政策過程中，內部控制將影響企業(yè)的整體價值。內部控制制度的完善會為企業(yè)帶來更高的效益，如內部控制涉及的一系列業(yè)務流程和審批制度，有助于管理層準確掌握企業(yè)情況，減少內部欺詐，防范風險。內部控制制度的完善設計，可以使企業(yè)部門之間保持聯(lián)系和相互遏制，使企業(yè)的日常業(yè)務有序進行。內部控制審計和整合審計已成為促進內部控制制度建設最有力的推動者。

2.擴大會計師事務所業(yè)務范圍，促進會計師事務所實施情況的快速提升。未來審計的總體趨勢將是內部控制審計和財務報表審計的整合。內部控制審計擴大了會計師事務所的業(yè)務范圍，為會計行業(yè)的發(fā)展提供了新的動力。根據(jù)統(tǒng)計顯示，自2010年我國實施內部控制審計以來，需要提供內部控制審計報告的上市公司，選擇兩家審計公司在同一家公司進行審計整合的公司占大多數(shù)，表明整合審計在實際運作中被更多的企業(yè)和會計師事務所接受。整合審計為注冊會計師行業(yè)新興審計模式以及會計師行業(yè)長期發(fā)展帶來了新挑戰(zhàn)和新機遇。但新模式的構建和形成需要一點時間的過度。整合審計模式的快速發(fā)展將會促使注冊會計師向更加專業(yè)化的方向發(fā)展，成為提高自身素質，加強專業(yè)培訓的驅動力。同時也在提高中國注冊會計師人員素質，行業(yè)專業(yè)標準方面起著重要的作用。

3.降低審計的總成本。財務報表審計和內部控制審計是審計的兩種不同形式，這兩種審計之間存在著共同點，而這種共同點正是兩種審計進行整合的基礎。這種整合使審計結果和證據(jù)可以互相使用，從而起到減少總體審計成本的作用。這些審計證據(jù)大多是兩種審計的共同需求，如果采用整合審計方式可以實現(xiàn)兩次審計之間的資源共享。財務報表審計和內部控制審計需要首先對企業(yè)的整體情況進行大概了解，同時對企業(yè)內部控制情況進行評估，這就需要在進行審計之前對相關資料文件進行收集，同時對公司員工進行詢問了解情況。從會計師事務所的角度來看，會節(jié)省大量的時間和精力，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)有義務滿足會計師事務所的要求，提供全部信息。如果不進行整合審計，分開進行兩次審計，企業(yè)為配合會計師事務所的工作會花費大量人力物力資源，選擇整合審計可以節(jié)省中間重復的步驟，除了審計資源可以實現(xiàn)共享，也可以因為相互使用資源而減少溝通成本。會計師事務所進行整合審計，將使溝通變得更加方便，這些內容都將促進整合審計進程，減少整體審計成本，減少資源浪費和節(jié)省時間從而使審計過程更有效率。

4.降低審計風險，提高審計質量。如果企業(yè)在內部控制審計時，有重大錯報卻未在控制測試被發(fā)現(xiàn)，根據(jù)整合審計的實施程序，將能夠避免這種風險，對內部控制審計進行調整，直到更準確的審計意見形成。整合審計可以利用內部控制審計的優(yōu)勢，提高內部控制評估的有效性，將更有利于財務報表風險評估的方法作為后續(xù)方案進行安排。整合審計中兩項審計進行相互驗證可以降低審計風險，從而使兩項審計的互補性也有所提高。

五、內部控制審計和財務報表審計一體化建議

基于以前的分析，可以發(fā)現(xiàn)財務報表審計與內部控制審計之間存在許多相關性，如審計程序，方法，目標和實踐，為整合審計提供了基礎，企業(yè)對整合審計帶來的提高審計效率，審計成本降低等有諸多期望，為實施整合審計提供了市場需求，也逐步成為積極倡導的未來審計模式。結合整合審計在實施過程中需要關注的問題，以及未來整合審計發(fā)展將帶來的積極影響，本文提出以下建議。

1.制定整合審計準則。整合審計目前受到企業(yè)青睞，大多數(shù)公司也在審計時進行整合審計。但是目前的整合審計沒有配套指導方針和具體規(guī)范，指導審計業(yè)務整合運作和實施內部控制審計指導方針，只提出了一些簡單的要求，所以整合審計目前僅停留在簡單的定義層面，而不是程序的具體實施。整合審計要想在實踐中得到更好的應用，取得長期性的發(fā)展，進行審計計劃，實施，程序等的整合就變得十分必要，包括為會計師事務所審計提供具體的準則指引。