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關(guān)鍵詞:高校財(cái)務(wù) 前臺(tái)審核 網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷率
隨著高校教育規(guī)模的發(fā)展和科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng),財(cái)務(wù)報(bào)銷的業(yè)務(wù)量急劇增加,財(cái)務(wù)工作人員工作時(shí)間長(zhǎng)、壓力大、報(bào)銷窗口矛盾多是我國(guó)高校財(cái)務(wù)部門普遍存在的問(wèn)題。實(shí)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷能有效解決“報(bào)銷難”的問(wèn)題,從前臺(tái)報(bào)銷審核的角度探討目前高校網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷模式存在的問(wèn)題。
一、高等學(xué)校網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷審核的現(xiàn)狀
(一)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷宣傳不到位
雖然網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下不受時(shí)間、地點(diǎn)限制進(jìn)行申報(bào),報(bào)銷人員將領(lǐng)導(dǎo)簽名的原始單據(jù)歸類粘貼、計(jì)算金額,登錄財(cái)務(wù)預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng),選擇業(yè)務(wù)類型如日常報(bào)銷、借款、差旅報(bào)銷等,根據(jù)財(cái)務(wù)支付規(guī)定填寫支付信息(對(duì)公轉(zhuǎn)賬、個(gè)人銀行卡)、生成預(yù)約流水號(hào)提交,然后打印預(yù)約報(bào)銷單。通過(guò)投遞到指定地點(diǎn)或直接交到了財(cái)務(wù)處指定窗口,由財(cái)務(wù)人員審核接收后,由預(yù)約系統(tǒng)與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接完成報(bào)銷過(guò)程。
(二)會(huì)計(jì)審核人員專業(yè)水平影響網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷
近年來(lái),陸續(xù)出臺(tái)的新的高校會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度,稅務(wù)營(yíng)改增稅收政策,政府采購(gòu)政策等,新會(huì)計(jì)政策的出臺(tái)會(huì)引起會(huì)計(jì)處理的改變,從而使得財(cái)務(wù)工作人員需要重新進(jìn)行適應(yīng)。同時(shí)高校內(nèi)部為規(guī)范資金的使用、提高資金的利用率也不間斷地推出新的政策和規(guī)定,這就進(jìn)一步提高了對(duì)財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力的要求。
(三)信息不對(duì)稱導(dǎo)致網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷選擇受限
高校除了執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》外,根據(jù)國(guó)家及地方政府出臺(tái)的新報(bào)銷政策或辦法,對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和報(bào)銷規(guī)定作相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于不經(jīng)常報(bào)銷或者不是每年有課題報(bào)銷的老師,不會(huì)經(jīng)常關(guān)注財(cái)務(wù)政策的信息,每次報(bào)銷都因政策改變被退回補(bǔ)充材料,不愿意選網(wǎng)上預(yù)約;另一種情況是有各類來(lái)源科研課題老師,往往不能親自上網(wǎng)預(yù)約報(bào)銷而授權(quán)研究生去完成,等到學(xué)生可熟練操作網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷業(yè)務(wù)也快畢業(yè)并忙于找工作了,他們無(wú)暇輔導(dǎo)下一屆學(xué)生,或簡(jiǎn)單地指導(dǎo)預(yù)約方法,新一屆學(xué)生根據(jù)師兄、師姐們方法預(yù)約交單,因報(bào)銷政策改變?cè)斐深A(yù)約報(bào)銷單被退回,而寧愿排隊(duì)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷,從而降低了網(wǎng)上預(yù)約的成功率。
二、改進(jìn)措施與建議
(一)加強(qiáng)宣傳,優(yōu)化網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷服務(wù)措施
首先向各部門領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人宣傳網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷的便利和好處,領(lǐng)導(dǎo)重視和支持有利于工作的開(kāi)展;其次培訓(xùn)各部門專職報(bào)賬員使用網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)。通過(guò)報(bào)銷平臺(tái)上傳預(yù)約報(bào)銷操作視頻,介紹網(wǎng)上錄入報(bào)銷信息,以便報(bào)銷人順利操作;安排專窗接收、審核預(yù)約單據(jù),如已預(yù)約但任務(wù)緊急的報(bào)銷可安排當(dāng)天辦理,不受所約時(shí)間限制,對(duì)預(yù)約報(bào)銷錄入過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題安排專人解決,改進(jìn)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷過(guò)程中的不足之處,鼓勵(lì)師生網(wǎng)上預(yù)約以減少現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷的壓力,提高服務(wù)效率。
(二)信息公開(kāi),促網(wǎng)上預(yù)約暢通
首先要充分利用數(shù)字化校園平臺(tái),建立實(shí)時(shí)順暢的溝通渠道。及時(shí)更新學(xué)校有關(guān)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)信息。如:差旅費(fèi)報(bào)銷中住宿費(fèi)由按級(jí)別全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)改為同一級(jí)別在不同類城市住宿標(biāo)準(zhǔn),其中大城市還有淡季、旺季價(jià)格;各地方根據(jù)本地實(shí)際制定不同地區(qū)、城市的住宿標(biāo)準(zhǔn)。一有新的變動(dòng)要及時(shí)在網(wǎng)上和報(bào)賬大廳公布,以便教職工在網(wǎng)上預(yù)約時(shí)充分準(zhǔn)備材料,歸類粘貼原始票據(jù),減少往返還財(cái)務(wù)次數(shù)和頻繁修改預(yù)約申請(qǐng)單,提高預(yù)約單據(jù)審核的通過(guò)率,以免影響網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷模式的正常展開(kāi)。
(三)教育培訓(xùn),改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量
高校財(cái)務(wù)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷是近幾年為應(yīng)對(duì)高校復(fù)雜繁多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),解決傳統(tǒng)模式報(bào)銷難的突出問(wèn)題推出的新模式。預(yù)約申報(bào)需要按會(huì)計(jì)科目歸類填報(bào),報(bào)銷人員不了解會(huì)計(jì)科目的分類也不熟悉網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷流程,申報(bào)過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)操作不當(dāng),使預(yù)約信息與憑證要求不符,需要接單審核的會(huì)計(jì)人員查看票據(jù)是否與申報(bào)內(nèi)容相符,同時(shí)要求制作記賬憑證的會(huì)計(jì)人員審核生成的記賬憑證各要素的完整性、規(guī)范性等并打印憑證。高校除了每年對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)理論知識(shí)繼續(xù)教育外,還要不定期進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷相關(guān)技術(shù)操作的培訓(xùn),組織會(huì)計(jì)人員到已實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷的高校學(xué)習(xí)、交流,使師生員工在網(wǎng)上預(yù)報(bào)銷更加順利、快捷,提高財(cái)務(wù)人員的服務(wù)質(zhì)量。
總之,高校財(cái)務(wù)網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷加快了報(bào)銷進(jìn)度,緩解了報(bào)銷難的矛盾,要實(shí)行真正的非面對(duì)面的報(bào)銷,網(wǎng)上掃描原始憑證、經(jīng)費(fèi)簽批人實(shí)行電子簽名審批等,有待于政策的支持和網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)不斷改進(jìn),才能為學(xué)校提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】職業(yè)院校;財(cái)務(wù)報(bào)銷;問(wèn)題及對(duì)策
1職業(yè)院校財(cái)務(wù)報(bào)銷的重要性
當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了信息時(shí)代,云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、慕課、翻轉(zhuǎn)課堂正在推動(dòng)著教育發(fā)生深層次的變革,對(duì)當(dāng)代教育事業(yè)產(chǎn)生了巨大影響??萍荚谶M(jìn)步,時(shí)代在發(fā)展,隨著互聯(lián)網(wǎng)革命的不斷深入,職業(yè)院校的財(cái)務(wù)基本業(yè)務(wù)流程的報(bào)銷工作也面臨著巨大挑戰(zhàn),如何充分利用信息技術(shù)用于改革財(cái)務(wù)報(bào)銷模式,提高職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)工作效率,將成為關(guān)注的問(wèn)題。做好財(cái)務(wù)報(bào)銷工作,是職業(yè)院?;A(chǔ)工作的重要組成部分,同時(shí)也是實(shí)行有效管理和科學(xué)決策的重要信息來(lái)源和實(shí)證依據(jù)。對(duì)準(zhǔn)確掌握職業(yè)院校某時(shí)期的經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)活動(dòng)有著重要的意義。
2現(xiàn)階段職業(yè)院校財(cái)務(wù)報(bào)銷模式存在的問(wèn)題
就目前情況來(lái)看,現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)銷工作是得到了相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)注和重視,但在實(shí)際工作過(guò)程中依舊存在著一些問(wèn)題和不足。目前職業(yè)院校財(cái)務(wù)報(bào)銷存在以下諸多問(wèn)題:
2.1財(cái)務(wù)報(bào)銷難效率低
職業(yè)院校財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)難,多為物資采購(gòu)業(yè)務(wù),多數(shù)采購(gòu)為分散零星采購(gòu),這樣造成財(cái)務(wù)報(bào)銷票據(jù)五花八門,數(shù)量繁多,原始票據(jù)使用存在不真實(shí)現(xiàn)象,有的還湊票報(bào)銷,容易造成業(yè)務(wù)不實(shí),給財(cái)務(wù)人員票據(jù)審核增添繁重的工作量。財(cái)務(wù)報(bào)銷大廳每日人頭攢動(dòng),把柜臺(tái)圍得水泄不通,嘈雜一片,在這種環(huán)境中,財(cái)務(wù)人員既要審核原始單據(jù)的真?zhèn)?,核算?shù)據(jù),還要接待前來(lái)咨詢的學(xué)生和教工,財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)量增大了財(cái)務(wù)報(bào)銷人員業(yè)務(wù)處理的難度的繁瑣性,財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付事務(wù)性工作,埋頭于從審核原始憑證、編制記賬憑證、整理會(huì)計(jì)檔案的過(guò)程,長(zhǎng)期處于超負(fù)荷、高強(qiáng)度的工作狀態(tài)。
2.2部門間信息協(xié)調(diào)性差,資源共享不高
職業(yè)院校中,教職工與財(cái)務(wù)報(bào)銷人員數(shù)量比有的大于300∶1,近年來(lái)教育經(jīng)費(fèi)遞增,示范校建設(shè),文明學(xué)校建設(shè),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增長(zhǎng),而財(cái)務(wù)報(bào)銷工作人員數(shù)量卻沒(méi)有適度增加,每天得超負(fù)荷應(yīng)對(duì)各類經(jīng)費(fèi)報(bào)賬業(yè)務(wù),工作壓力和工作強(qiáng)度增加。財(cái)務(wù)部門與其他各部門之間相對(duì)獨(dú)立,如人事部門與財(cái)務(wù)部門的系統(tǒng)管理相對(duì)互相獨(dú)立,后勤管理部門固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件與財(cái)務(wù)核算軟件相互獨(dú)立,信息傳遞及時(shí)性差。還有現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件功能有待更新,不能直接生成決策者需要的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù),需要對(duì)軟件導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工才能完成財(cái)務(wù)信息的分析和預(yù)測(cè),降低了信息反饋的時(shí)效性。
2.3報(bào)銷經(jīng)辦人業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
職業(yè)院校中報(bào)銷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人數(shù)量偏多,流動(dòng)性大,財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)專業(yè)性強(qiáng),各類經(jīng)費(fèi)所需的審批手續(xù)不同,各類業(yè)務(wù)報(bào)銷所附單據(jù)等要求不同,對(duì)報(bào)銷人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高,而大多數(shù)教職工對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)學(xué)習(xí)興趣不高,都習(xí)慣于電話咨詢。例如對(duì)于差旅費(fèi)管理辦法,多數(shù)教職工沒(méi)有好好學(xué)習(xí)文件,每出差報(bào)銷一次都要打電話到財(cái)務(wù)咨詢,財(cái)務(wù)人員就報(bào)銷規(guī)矩要反復(fù)說(shuō)明解釋,要“言傳身教”。浪費(fèi)人力和時(shí)間。同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作難度,影響財(cái)務(wù)報(bào)銷效率。
2.4財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
費(fèi)用報(bào)銷是財(cái)務(wù)報(bào)銷中日常處理最多的事務(wù),每當(dāng)經(jīng)辦人拿著一摞發(fā)票到財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)報(bào)銷人員就要在相對(duì)短時(shí)間內(nèi)審核相關(guān)原始票據(jù),還要退回不合規(guī)的報(bào)銷內(nèi)容,以確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性,這就需要財(cái)務(wù)報(bào)銷人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著會(huì)計(jì)信息化水平的不斷提高,財(cái)務(wù)軟件的更新,這就要求財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)技能,但由于不少財(cái)務(wù)人員謹(jǐn)慎、穩(wěn)健、守成、心態(tài)傾向與求安穩(wěn)、工作中習(xí)慣于按部就班的重復(fù)性日常工作,缺少事業(yè)激情。再加上領(lǐng)導(dǎo)不重視,較少有機(jī)會(huì)參加系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),視野不夠開(kāi)闊,創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng),大大降低了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作效率。
3改進(jìn)職業(yè)院校財(cái)務(wù)報(bào)銷的對(duì)策
“工欲善其事,必先利其器”,上級(jí)主管部門對(duì)職業(yè)院校管理水平提升行動(dòng)予以充分的政策支持,如教育部關(guān)于印發(fā)《職業(yè)院校管理水平提升行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)》的通知中提到,職業(yè)院校要以落實(shí)《職業(yè)院校數(shù)字化校園建設(shè)規(guī)范》為重點(diǎn),加快信息化技術(shù)系統(tǒng)建設(shè),建立健全信息化管理機(jī)制,增加信息化管理素養(yǎng)和能力,促進(jìn)信息技術(shù)與教育教學(xué)的深度融合。
3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息資源建設(shè)
通過(guò)向院校提供綜合的財(cái)務(wù)信息服務(wù)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)鏈接,達(dá)到信息協(xié)同數(shù)據(jù)資源共享,避免部門間信息不協(xié)調(diào),做到數(shù)出一門,對(duì)各種資源進(jìn)行高度集中的管控和配置。通過(guò)打通數(shù)據(jù)壁壘,促進(jìn)各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)互通。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)管理人員通過(guò)身份認(rèn)證加強(qiáng)系統(tǒng)和信息安全防護(hù)能力,加大重要數(shù)據(jù)保護(hù)力度。使相關(guān)人員及時(shí)查到相關(guān)項(xiàng)目的運(yùn)行情況,提高項(xiàng)目運(yùn)作的效率和質(zhì)量。也便于學(xué)生查詢相關(guān)費(fèi)用的明細(xì),有利于對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督的管理。減少出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失,促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展和進(jìn)步。豐富財(cái)務(wù)信息資源,使學(xué)校各部門在溝通和合作中提高學(xué)校財(cái)務(wù)工作效率和工作質(zhì)量。為學(xué)校決策部門提供多角度多層次的數(shù)據(jù)資料,為學(xué)校和可持續(xù)發(fā)展提供保障。
3.2加強(qiáng)工作的透明性,信息及時(shí)公開(kāi)
學(xué)校應(yīng)加快信息化建設(shè)的進(jìn)度,充分利用網(wǎng)絡(luò)便捷性和直觀性的優(yōu)勢(shì),財(cái)務(wù)部門將財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定的重要信息如設(shè)計(jì)好的費(fèi)用支出報(bào)銷、差旅費(fèi)報(bào)銷、退質(zhì)保金等常用業(yè)務(wù)流程所需要附上的材料、審批手續(xù)要求及其它注意事項(xiàng),及時(shí)反映在OA系統(tǒng)中和內(nèi)部網(wǎng)的網(wǎng)頁(yè)上,加強(qiáng)財(cái)務(wù)宣傳工作,完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。充分利用校園網(wǎng)、OA系統(tǒng)、QQ群、微信群、公眾號(hào)等工具,及時(shí)各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和最新財(cái)務(wù)報(bào)銷工作要求,加強(qiáng)溝通,在安全范圍內(nèi)最大限度地進(jìn)行信息批露,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息政策及時(shí)分享。如各類經(jīng)費(fèi)查詢,0A系統(tǒng)和網(wǎng)上報(bào)銷現(xiàn)金預(yù)約、學(xué)生欠費(fèi)的自助查詢,突破時(shí)間和空間的限制,提供高效、便捷的信息化服務(wù),形成師生與財(cái)務(wù)信息及時(shí)交流的平臺(tái)。
3.3提升財(cái)務(wù)工作效率和服務(wù)水平
現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息化局限于傳統(tǒng)的原始憑證的錄入以及簡(jiǎn)單的賬務(wù)查詢功能,無(wú)法滿足個(gè)性化的信息需求。應(yīng)建立一套完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)所有職能業(yè)務(wù)均可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)受理,克服時(shí)空的限制,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷的即時(shí)辦理。例如:報(bào)銷人員在自已的電腦上登錄共享平臺(tái)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖,將報(bào)銷信息按要求填列到OA系統(tǒng)中,發(fā)票等所有的原始單據(jù)電子掃描或手機(jī)拍照上傳至網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)中,系統(tǒng)后臺(tái)建立完善的審核審批流程。通過(guò)網(wǎng)上初次審核、領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)收單復(fù)核、形成相關(guān)數(shù)據(jù)確認(rèn)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,通過(guò)鏈接自動(dòng)生成記賬憑證后網(wǎng)銀支付。報(bào)銷人可隨時(shí)上網(wǎng)查閱。很大程度上可解決財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的排隊(duì)問(wèn)題,有效提高財(cái)務(wù)工作效率,降低現(xiàn)金使用量。平時(shí)在教研時(shí)間老師集中學(xué)習(xí)時(shí),多開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)銷培訓(xùn)工作,普及財(cái)務(wù)知識(shí),提供現(xiàn)場(chǎng)解惑,增強(qiáng)溝通,相互理解和支持。鼓勵(lì)各科室配備專職報(bào)銷人員,緩解報(bào)銷難等問(wèn)題。
3.4提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)復(fù)合型人才
財(cái)務(wù)不少時(shí)候是各部門的樞紐,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低關(guān)系到職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理水平的高低,財(cái)務(wù)人員通常給人的印象是堅(jiān)持原則、冷若秋霜。為提高財(cái)務(wù)工作效率,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的溝通能力,多做換位思考,拒絕他人時(shí)能給點(diǎn)建議和意見(jiàn)。通過(guò)定期的繼續(xù)教育,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的多途徑、多層次的培訓(xùn)工作,組織交流學(xué)習(xí),拓寬財(cái)務(wù)視野,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德,使他們掌握信息專業(yè)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理的綜合素養(yǎng),全面提升業(yè)務(wù)能力和工作技能。培養(yǎng)一支具有工作經(jīng)驗(yàn)豐富、管理能力效強(qiáng)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。通過(guò)改進(jìn)職業(yè)院校的財(cái)務(wù)報(bào)銷管理模式,促使職業(yè)院校管理工作得以規(guī)范化、精細(xì)化。通過(guò)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息共享,對(duì)各種資源進(jìn)行高度集中的管控和配置。加快推進(jìn)了職業(yè)院校職業(yè)教育現(xiàn)代化的步伐,進(jìn)一步有利于實(shí)現(xiàn)職業(yè)院校可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。
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關(guān)鍵詞:公務(wù)卡結(jié)算;原因;改進(jìn)
中圖分類號(hào):D630 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2016)04-0107-02
所謂公務(wù)卡,是指財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的貸記卡,作為公務(wù)活動(dòng)的新型結(jié)算方式,通過(guò)“銀行授信額度,個(gè)人持卡支付,單位報(bào)銷還款,財(cái)政實(shí)施監(jiān)控”的流程,滿足公務(wù)消費(fèi)的需要。推行公務(wù)卡的最核心要求,就是在公務(wù)小額支出中全面使用非現(xiàn)金支付工具,利用銀行卡支付系統(tǒng)協(xié)助財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)對(duì)公務(wù)小額支付的全程監(jiān)控,加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的管理。同時(shí),在預(yù)算單位公務(wù)支出中引入銀行卡管理,通過(guò)制度、機(jī)制和管理工具的融合創(chuàng)新,財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)行政事業(yè)單位提取現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制,行政事業(yè)單位通過(guò)公務(wù)卡交易的電子信息對(duì)本單位日常公務(wù)支出進(jìn)行全面的管理和監(jiān)督,有利于強(qiáng)化財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控,防治源頭腐敗,提升財(cái)務(wù)管理水平。然而,在公務(wù)卡的推行過(guò)程卻遭到冷遇,還存在諸多改進(jìn)和完善的問(wèn)題。
一、公務(wù)卡結(jié)算制度存在的問(wèn)題
1.單位對(duì)公務(wù)卡結(jié)算制度改革存在抵觸情緒,短時(shí)難以改變傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算觀念,使用公務(wù)卡交易的方式尚未被大眾所接受,辦卡、刷卡率仍舊不高,睡眠卡多、刷卡消費(fèi)少。
2.公務(wù)卡報(bào)銷管理制度不完善,公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán),部分公務(wù)支出如大型會(huì)議費(fèi)超過(guò)公務(wù)卡信用額度,無(wú)法使用公務(wù)卡結(jié)算,單位大額現(xiàn)金支付的情況依然存在。
3.銀行對(duì)公務(wù)卡業(yè)務(wù)的專項(xiàng)管理不足,開(kāi)辦公務(wù)卡手續(xù)煩瑣,還款流程不暢,后續(xù)服務(wù)未同步跟進(jìn),對(duì)公務(wù)卡的注銷、新辦、查詢等業(yè)務(wù)沒(méi)有統(tǒng)一的管理制度和處理辦法等。
4.財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制不健全,單位使用公務(wù)卡結(jié)算的隨意性強(qiáng),沒(méi)有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員在報(bào)銷時(shí),不能完全按照公務(wù)卡結(jié)算制度規(guī)定的還款流程操作,依然使用現(xiàn)金還款。結(jié)算方式流于形式。
5.對(duì)公務(wù)卡使用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱,存在使用公務(wù)卡非法套現(xiàn)等違法行為,同時(shí),部分地區(qū)POSE機(jī)數(shù)量有限,布局不合理,管理相對(duì)混亂。
二、問(wèn)題產(chǎn)生的原因
公務(wù)卡是一種便捷高效、透明度高的現(xiàn)代化支付結(jié)算工具,但現(xiàn)代化的工具只有和現(xiàn)代化的制度相結(jié)合,才能真正在管理中發(fā)揮巨大的作用。實(shí)行公務(wù)卡制度,不是簡(jiǎn)單地增加一種財(cái)務(wù)結(jié)算工具,重點(diǎn)是要通過(guò)規(guī)范化的制度設(shè)計(jì),使公務(wù)卡成為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的有效手段。諸多問(wèn)題的產(chǎn)生,既有公務(wù)卡結(jié)算制度本身的局限性,也有使用人、使用環(huán)境等外部因素:
1.單位對(duì)公務(wù)卡結(jié)算制度認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠。實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算制度以來(lái),推行進(jìn)展緩慢,部分部門、單位甚至剛剛起步,一是受傳統(tǒng)的交易方式、思想認(rèn)識(shí)等因素的影響,對(duì)刷卡消費(fèi)的模式還沒(méi)有普遍地接受;二是在一些政府部門和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公務(wù)卡的使用限制了公務(wù)消費(fèi),給公務(wù)消費(fèi)帶來(lái)日常工作上的不便,其次通過(guò)使用公務(wù)卡消費(fèi),使各類公務(wù)消費(fèi)公開(kāi)化,減弱了部門單位公務(wù)消費(fèi)的自由度。
2.公務(wù)卡推進(jìn)的相關(guān)配套措施不健全,使用不方便。公務(wù)消費(fèi)的覆蓋面廣,涉及多個(gè)行業(yè)和地區(qū),在部分中小城市、縣城周邊、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等區(qū)域沒(méi)有相應(yīng)的配套設(shè)備支持。在公務(wù)還款時(shí),經(jīng)常發(fā)生預(yù)算單位在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中難以讀取公務(wù)消費(fèi)記錄,無(wú)法正常還款的現(xiàn)象。而且,受公務(wù)卡額度的限制,也不能滿足部分大額公務(wù)支出的需要,給正常的公務(wù)消費(fèi)帶來(lái)諸多不便。
3.公務(wù)卡報(bào)銷流程相對(duì)復(fù)雜。使用預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算必須依托財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng),造成公務(wù)卡結(jié)算與現(xiàn)金結(jié)算相比,存在環(huán)節(jié)多、手續(xù)復(fù)雜、效率低的不足。對(duì)公務(wù)消費(fèi)人員來(lái)說(shuō),必須按照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄進(jìn)行公務(wù)消費(fèi),在規(guī)定的還款期將消費(fèi)小票、發(fā)票報(bào)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷;對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)。必須根據(jù)消費(fèi)小票金額,查詢相關(guān)的消費(fèi)記錄,根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批,確認(rèn)報(bào)銷,然后到國(guó)庫(kù)集中支付銀行,打印支票,集中還款,煩瑣的報(bào)銷流程很大程度上影響了公務(wù)卡的推廣使用。
4.財(cái)政動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控不到位。推行公務(wù)卡結(jié)算制度,是深化財(cái)稅體制改革的重要組成部分,根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,單位原使用現(xiàn)金支付的日常公務(wù)經(jīng)費(fèi)支出,原則上必須采用公務(wù)卡或其他非現(xiàn)金結(jié)算工具進(jìn)行結(jié)算。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算后,預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算,確因個(gè)別特殊情況不能使用公務(wù)卡的業(yè)務(wù)支出,必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部門批準(zhǔn),方可采用非公務(wù)卡方式結(jié)算。同時(shí),財(cái)政部門尚不能依托國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng),與單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握所有通過(guò)公務(wù)卡支付的詳細(xì)信息,并納入動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行管理,存在監(jiān)管上的“盲區(qū)”。
5.缺乏考核量化指標(biāo),公務(wù)卡存在使用風(fēng)險(xiǎn)。受單位部門預(yù)算不細(xì)化影響,單位滿足于轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金結(jié)算方式,對(duì)改革認(rèn)識(shí)不到位,積極性不高,缺乏公務(wù)卡使用考核量化標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),部分單位為了方便省事,集中辦理公務(wù)卡,審核把關(guān)不嚴(yán),公章隨意加蓋,讓少部分鉆空子,出現(xiàn)利用公務(wù)卡套現(xiàn)、惡意透支的現(xiàn)象。
三、有效地推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度建設(shè)
公務(wù)卡結(jié)算制度的推廣實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及財(cái)政資金管理制度以及用卡單位會(huì)計(jì)報(bào)銷和財(cái)務(wù)管理方式的改革,又涉及銀行服務(wù)品種的創(chuàng)新、制度流程的再造和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造,既涉及政府各有關(guān)部門,又涉及金融機(jī)構(gòu)和特約商戶,具有政策性和技術(shù)性強(qiáng)、情況復(fù)雜的特點(diǎn),要加強(qiáng)科學(xué)規(guī)劃,統(tǒng)籌組織推進(jìn),確保收到實(shí)效。針對(duì)公務(wù)卡推行不利的原因,提出以下相關(guān)的對(duì)策和思考。
1.加大政策宣傳,提高思想認(rèn)識(shí)。配合公務(wù)卡改革推進(jìn)的步伐,要加大對(duì)公務(wù)卡的宣傳力度,通過(guò)電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多渠道有補(bǔ)助有組織地宣傳公務(wù)卡改革,加強(qiáng)正面宣傳和引導(dǎo),提高持卡人使用公務(wù)卡,商戶受理公務(wù)卡的積極性,形成廣泛共識(shí)和輿論氛圍。同時(shí),提高預(yù)算單位對(duì)公務(wù)卡使用的認(rèn)識(shí),全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革,是深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的必然要求,是從源頭防治腐敗和減少違法違規(guī)行為的重要舉措,是預(yù)算單位全面提升財(cái)務(wù)管理水平的迫切需要,對(duì)加強(qiáng)政府自身建設(shè),強(qiáng)化行政成本管理具有重要重義。
2.逐步完善公務(wù)卡用卡環(huán)境。一方面,加快公務(wù)卡受理市場(chǎng)建設(shè),推動(dòng)各銀行加大對(duì)用卡環(huán)境的投入,要不斷完善電子支付系統(tǒng),擴(kuò)大POS機(jī)的布設(shè)范圍,尤其在公務(wù)消費(fèi)較多的商場(chǎng)、賓館、交通售票場(chǎng)所增加機(jī)具數(shù)量,進(jìn)一步提高服務(wù)質(zhì)量,為推行單位公務(wù)卡結(jié)算制度創(chuàng)造良好的刷卡環(huán)境。另一方面,充分利用政府采購(gòu)的行政職能。凡是政府采購(gòu)的定點(diǎn)商戶必須強(qiáng)制安裝和使用POS機(jī),否則不予定點(diǎn),用政府采購(gòu)政策引導(dǎo)商戶配合公務(wù)卡的推行。
3.建立健全相關(guān)配套措施。一是不斷完善國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)軟件。簡(jiǎn)化軟件操作流程,認(rèn)真查找軟件存在問(wèn)題,提高支付系統(tǒng)軟件財(cái)務(wù)與其他商業(yè)軟件的兼容性;二是健全銀行管理機(jī)制,加強(qiáng)銀行的接口系統(tǒng)建設(shè),即時(shí)傳輸公務(wù)卡消費(fèi)信息和公務(wù)卡還款信息,確保用款單位的資金及時(shí)到位,確??旖輰?duì)賬與清算;三是不斷加強(qiáng)預(yù)算單位信息化建設(shè)步伐,提高系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性,提高財(cái)務(wù)管理信息渠道通暢度。
4.不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。一是對(duì)支付中心工作人員、銀行業(yè)務(wù)人員和財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)處室人員進(jìn)行全面的培訓(xùn),相關(guān)工作人員能夠全面、熟練地掌握國(guó)庫(kù)集中支付制度的相關(guān)政策、知識(shí)及軟件操作方法,減少操作差錯(cuò),提高工作效率,保證國(guó)庫(kù)集中支付工作順利進(jìn)行。二是強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的操作技能,全面掌握公務(wù)卡還款報(bào)銷流程,及時(shí)督提醒用卡進(jìn)行公務(wù)消費(fèi)的人員,通過(guò)報(bào)銷流程再造,簡(jiǎn)化報(bào)銷流程,提高公務(wù)人員用卡積極性。
5.規(guī)范預(yù)算單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律,嚴(yán)把現(xiàn)金管理關(guān)口。建立健全公務(wù)卡使用管理制度,明確報(bào)銷操作程序。加強(qiáng)現(xiàn)金管理,嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用的范圍、額度,由財(cái)政部門將預(yù)算單位授權(quán)支付額度的10%設(shè)為現(xiàn)金提取上限,超過(guò)部分必須轉(zhuǎn)賬或使用公務(wù)卡結(jié)算。對(duì)公卡支出占非轉(zhuǎn)賬支出(公務(wù)卡支出及現(xiàn)金支出之和)比重達(dá)不到50%的單位,將現(xiàn)金提取額度調(diào)整為授權(quán)支付額度的8%,以規(guī)范現(xiàn)金管理促進(jìn)公務(wù)卡使用。要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄,符合強(qiáng)制結(jié)算目錄的支出必須優(yōu)先使用公務(wù)卡,對(duì)于應(yīng)刷未刷事項(xiàng),財(cái)政部門必須予以拒付。
6.加強(qiáng)管理和監(jiān)督。一是加強(qiáng)公務(wù)卡的日常管理,建立日常在線監(jiān)測(cè)制度,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)排查和糾正。對(duì)預(yù)算單位公務(wù)活動(dòng)中按照公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄要求應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算而不使用的,財(cái)政部門暫停用款計(jì)劃下達(dá)和經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬,同時(shí)追究有關(guān)人員責(zé)任;確需提取大額現(xiàn)金的,經(jīng)財(cái)政部門審批后方可辦理。二是完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng),細(xì)化相關(guān)制度,建立對(duì)預(yù)算單位資金支付的事前監(jiān)督機(jī)制,對(duì)財(cái)政、人行、銀行、用款單位的資金運(yùn)行軌跡全方位監(jiān)控,明確責(zé)任,健全考核機(jī)制。通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn),及時(shí)核實(shí)和糾正,保證每一筆財(cái)政資金使用符合預(yù)算規(guī)定的用途。
總之,推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度是深入貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的重要舉措,是深化預(yù)算管理、規(guī)范公共財(cái)政支出的必然要求和趨勢(shì),對(duì)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金支付管理,提高公務(wù)支出透明度,推進(jìn)源頭防止腐敗工作,將產(chǎn)生十分明顯的效果。因此,加強(qiáng)改進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度,對(duì)規(guī)范財(cái)政資金管理,強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理制度,提高工作效率,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)起到積極的作用。
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一、公務(wù)卡制度簡(jiǎn)介
所謂公務(wù)卡,是指中央預(yù)算單位工作人員持有的,主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡,一般用于公務(wù)消費(fèi),也可用于個(gè)人消費(fèi)。公務(wù)卡的使用是采取“銀行授信額度,個(gè)人先行墊付、單位審核報(bào)銷,財(cái)政監(jiān)控”的操作管理模式。具體而言,就是預(yù)算單位向發(fā)卡銀行申請(qǐng)辦理公務(wù)卡,由銀行根據(jù)個(gè)人的收入授信一定額度的透支額,消費(fèi)支出由個(gè)人先行支付,再由預(yù)算單位根據(jù)消費(fèi)憑證審核,打印還款明細(xì)交由零余額賬戶報(bào)銷還款,實(shí)現(xiàn)財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
推行公務(wù)卡制度對(duì)提升預(yù)算管理水平具有重要意義。一方面可以節(jié)省時(shí)間成本。使用公務(wù)卡結(jié)算,節(jié)省了財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金的時(shí)間及工作人員預(yù)借款再報(bào)銷的繁瑣手續(xù),降低了財(cái)務(wù)管理的人力和作業(yè)成本。另一方面可以提升監(jiān)控交易的有效性。傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理制度下,資金使用去向透明度不高,現(xiàn)象頻發(fā),財(cái)務(wù)人員對(duì)此交易發(fā)生的真實(shí)性疏于監(jiān)督,很難用相關(guān)制度來(lái)約束。實(shí)行公務(wù)卡制度,可以進(jìn)一步提升交易的真實(shí)性和合法性,有效克服現(xiàn)金支付下存在的問(wèn)題,遏制開(kāi)假發(fā)票、多開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票等違紀(jì)行為,堵塞各種管理漏洞。
二、公務(wù)卡推行過(guò)程中存在的問(wèn)題及原因
(一)公務(wù)卡使用效率不高。部分公務(wù)人員尤其是年齡稍大的人員,對(duì)現(xiàn)金結(jié)算方式較為熟悉,并不了解公務(wù)卡如何使用,往往造成開(kāi)通公務(wù)卡但閑置不用的現(xiàn)象。一些比較靈活的支出沒(méi)辦法處理,成為公務(wù)卡使用效率不高的又一因素。再者,公務(wù)卡是以個(gè)人名義辦理,既可用于公務(wù)支出消費(fèi),又可用于個(gè)人消費(fèi)的信用卡,不在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理還款,會(huì)產(chǎn)生個(gè)人不良信用記錄,不僅影響此后個(gè)人貸款,銀行還要加收利息及滯納金,這也是原因之一。
(二)公務(wù)卡使用受環(huán)境限制。當(dāng)前,我國(guó)大中型城市中具備一定規(guī)模的商戶為了顧客的方便,一般都安裝有POS機(jī),這免去了消費(fèi)者支現(xiàn)的不便和麻煩。但一些中小城市及鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)單位,能夠接受刷卡的場(chǎng)所相對(duì)較少。究其原因,在于部分商戶為了避免成本增加、稅賦增高,往往不愿意安裝此設(shè)備,而寧愿使用付現(xiàn)打折來(lái)吸引消費(fèi)者。即使可以刷卡消費(fèi),產(chǎn)生的交易手續(xù)費(fèi),往往也是攤給消費(fèi)者,導(dǎo)致消費(fèi)品價(jià)格提高。這種情況下,行政事業(yè)單位不免會(huì)使用現(xiàn)金結(jié)算。
(三)預(yù)算單位報(bào)銷程序簡(jiǎn)化、監(jiān)控不到位。個(gè)人用卡消費(fèi)后,按程序需要將消費(fèi)發(fā)票及POS機(jī)小票一并交由財(cái)務(wù)人員,由財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行上傳的信息與消費(fèi)憑證核對(duì)無(wú)誤后根據(jù)相關(guān)程序給予報(bào)銷。但在實(shí)際操作時(shí),因銀行上傳消費(fèi)數(shù)據(jù)信息需要幾個(gè)工作日,財(cái)務(wù)人員本著沒(méi)問(wèn)題的心態(tài),只需用卡人員持發(fā)票和POS機(jī)簽購(gòu)單,就提前為持卡人報(bào)銷,持卡用途一律填寫為還款。這樣就無(wú)法核實(shí)交易的真實(shí)性,無(wú)法避免“虛開(kāi)發(fā)票、使用假發(fā)票等現(xiàn)象,無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位公務(wù)支出的監(jiān)控。
三、完善公務(wù)卡結(jié)算的對(duì)策
(一)提高使用公務(wù)卡結(jié)算意識(shí)。各級(jí)財(cái)政部門及預(yù)算單位、銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)公務(wù)卡使用的宣傳,不僅通過(guò)下發(fā)公務(wù)用卡通知的方式,還應(yīng)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等載體多形式宣傳公務(wù)卡制度改革及公務(wù)卡推廣的意義及目的。其次,加強(qiáng)培訓(xùn),使預(yù)算單位工作人員充分了解公務(wù)卡的基本知識(shí)和使用、報(bào)銷操作流程,充分認(rèn)識(shí)用卡結(jié)算的優(yōu)點(diǎn),并從根本上改變消費(fèi)觀念,提高公務(wù)用卡的積極性和使用效率。
(二)改善用卡環(huán)境,擴(kuò)大公務(wù)卡的使用范圍。公務(wù)卡結(jié)算范圍廣,應(yīng)積極采取有效措施,改善銀行卡的受理環(huán)境。各銀行及銀聯(lián)機(jī)構(gòu)可聯(lián)合制定鼓勵(lì)小商戶使用POS機(jī)結(jié)算的優(yōu)惠政策措施,加大投入增加POS機(jī)結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)。尤其應(yīng)開(kāi)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)相關(guān)金融卡業(yè)務(wù)培訓(xùn),引導(dǎo)小商戶接受POS機(jī)刷卡的消費(fèi)模式,提高商戶使用POS機(jī)的積極性。加強(qiáng)對(duì)銀行等卡務(wù)工作人員的培訓(xùn),以方便持卡人消費(fèi)為導(dǎo)向,不斷完善公務(wù)卡信息系統(tǒng)。并保證及時(shí)有效地將公務(wù)卡使用數(shù)據(jù)上傳至財(cái)政國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng),滿足預(yù)算單位查詢有關(guān)消費(fèi)信息,及時(shí)為持卡人辦理審核、報(bào)銷、還款需求。
(三)完善公務(wù)卡結(jié)算制度,加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。完善公務(wù)卡結(jié)算制度,規(guī)范預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算的審批、報(bào)銷手續(xù),是推進(jìn)公務(wù)卡合理使用的關(guān)鍵點(diǎn)。各預(yù)算單位應(yīng)按照公務(wù)卡《管理辦法》及財(cái)政部門的相關(guān)要求,制定適合本單位的用卡制度以及簡(jiǎn)化報(bào)銷程序和責(zé)任追究制度。各單位財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照制度要求,對(duì)持卡人申請(qǐng)報(bào)銷的公務(wù)支出按程序處理:一是必須通過(guò)國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng),對(duì)刷卡消費(fèi)的信息進(jìn)行查詢、核對(duì)無(wú)誤后才能給予報(bào)銷;對(duì)批準(zhǔn)報(bào)銷的公務(wù)支出,單位按照要求打印還款明細(xì),簽發(fā)支票交由零余額賬戶開(kāi)戶銀行,由銀行將報(bào)銷款直接打入公務(wù)卡賬戶中;二是要明確報(bào)銷的時(shí)間約束,打消持卡人因報(bào)銷時(shí)間延長(zhǎng)造成個(gè)人用卡的信用風(fēng)險(xiǎn),打消職工的疑慮;三是嚴(yán)格還款時(shí)間,使用公務(wù)卡結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出,必須按照發(fā)卡行規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到單位報(bào)銷,因持卡人的原因?qū)е碌牟荒芗皶r(shí)報(bào)銷、利息增加、產(chǎn)生滯納金等結(jié)果,由持卡人承擔(dān),因單位報(bào)銷不及時(shí)造成的利息費(fèi)用,以及由此帶來(lái)的個(gè)人信用影響,由單位承擔(dān)。
(四)加強(qiáng)公務(wù)卡使用監(jiān)督,確保公務(wù)卡作用得到發(fā)揮。在公務(wù)卡改革實(shí)施中,必須堅(jiān)持管理與監(jiān)督并重,把公務(wù)卡支出監(jiān)控管理作為公務(wù)卡改革的重要環(huán)節(jié)。安排專職人員負(fù)責(zé)日常在線監(jiān)測(cè),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)排查和糾正,建立公務(wù)卡支出日?qǐng)?bào)制度,次日向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告反映。同時(shí),通過(guò)與單位支付數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,查找一些隱性、深層次問(wèn)題和變化,定期提交公務(wù)卡支出分析簡(jiǎn)報(bào),確保公務(wù)卡制度到位、執(zhí)行到位、監(jiān)督到位,為公務(wù)卡的推廣使用創(chuàng)造一個(gè)更完善的監(jiān)督管理環(huán)境,真正發(fā)揮公務(wù)卡的意義。
1.1報(bào)銷票據(jù)類型差異大
目前符合相關(guān)法律法規(guī)和高校財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定的相關(guān)票據(jù)種類繁多,差異極大,有餐費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、出租車發(fā)票、停車票、電話費(fèi)發(fā)票等定額發(fā)票。有增值稅專用發(fā)票、非增值稅發(fā)票、行政事業(yè)性非稅收入收據(jù)、行政事業(yè)性資金往來(lái)統(tǒng)一收據(jù)、機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票;更有不規(guī)整的手寫收條等等。這些票據(jù)取得方式各異,真假難辨。
1.2報(bào)銷票據(jù)填寫不完整
報(bào)銷票據(jù)要素填寫不齊全,印章簽蓋不完整。不管機(jī)打票據(jù)還是手工票據(jù)上,其客戶名稱絕大多數(shù)沒(méi)有填列,開(kāi)票人、收款人要么沒(méi)填,要么就只寫一個(gè)姓字;其次票據(jù)上應(yīng)有品名、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量也沒(méi)有反映出來(lái);更有甚者,票據(jù)上的摘要都沒(méi)有填;另外有的票據(jù)上缺少開(kāi)票單位的發(fā)票專用章,還有的票據(jù)存在金額、摘要涂改現(xiàn)象。
1.3報(bào)銷票據(jù)粘貼不規(guī)范
工作中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)票據(jù)粘貼極不規(guī)范,雜亂無(wú)序,大多使用易生銹易腐蝕的訂書(shū)針裝訂票據(jù)。對(duì)于大小不一的報(bào)銷票據(jù),經(jīng)辦人經(jīng)常不分大小、不分面額,不按次序,不分內(nèi)容,順手粘貼在報(bào)銷單據(jù)后面導(dǎo)致裝訂憑證時(shí)出現(xiàn)小頭大肚且裝訂極不整齊的情況。
1.4審批單據(jù)填寫不規(guī)范
在審核時(shí)我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人用于報(bào)銷的審批單據(jù)填寫較不規(guī)范。較為嚴(yán)重的就是經(jīng)辦人把各種報(bào)銷票據(jù)混雜在一起,在審批單據(jù)“摘要欄”內(nèi)只填“報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用”或“報(bào)賬”等字樣,審批單據(jù)上“附件張數(shù)”基本沒(méi)填,付款方式(現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等)沒(méi)有標(biāo)明,經(jīng)辦人簽名和金額大小寫潦草難辨,報(bào)銷票據(jù)上沒(méi)有經(jīng)辦人的簽字,涉及實(shí)物資產(chǎn)(如食品、禮品、辦公用品、打印機(jī)、計(jì)算機(jī)設(shè)備等)的,也沒(méi)有驗(yàn)收人或證明人簽字。
1.5審批單據(jù)審簽不齊備
根據(jù)各高校財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫要素齊備報(bào)銷審批單據(jù)后,還必須根據(jù)各高校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批權(quán)限的規(guī)定逐級(jí)履行審簽手續(xù)。但在日常會(huì)計(jì)審核中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)報(bào)銷審批單據(jù)上相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字并不齊備,經(jīng)常是到財(cái)務(wù)部門排長(zhǎng)時(shí)間隊(duì)后會(huì)計(jì)審核時(shí)才發(fā)現(xiàn)還差某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)(如分管校領(lǐng)導(dǎo))或某個(gè)部門(如實(shí)物發(fā)票沒(méi)有資產(chǎn)處簽字蓋章,工程竣工付款沒(méi)有監(jiān)察審計(jì)處簽字蓋章等)的審批簽字,無(wú)法報(bào)銷,只得去找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批,費(fèi)時(shí)費(fèi)力。
2高校會(huì)計(jì)審核及賬務(wù)處理存在的問(wèn)題
2.1審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
雖然高校有明確的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷規(guī)定,但由于不同會(huì)計(jì)人員的理解偏差和執(zhí)行偏差,導(dǎo)致相同的業(yè)務(wù)不同的經(jīng)辦人和不同的審核會(huì)計(jì)審核的標(biāo)準(zhǔn)不一致。有的審核會(huì)計(jì)執(zhí)行非常嚴(yán)格,必須票據(jù)合法手續(xù)齊備才給予簽字報(bào)銷,而有的審核會(huì)計(jì)執(zhí)行較為松懈,即便是報(bào)銷經(jīng)費(fèi)欠缺部分內(nèi)容也可通過(guò)審核。還有,有的審核會(huì)計(jì)審核時(shí)非常細(xì)致和嚴(yán)格,凡與報(bào)銷經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和內(nèi)容無(wú)關(guān)的票據(jù)均不給予報(bào)銷,如在高校某學(xué)院日常辦公經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷的嬰幼兒畫報(bào)(與教學(xué)工作無(wú)關(guān)),在課題經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷的課題負(fù)責(zé)人子女的飛機(jī)票等;但有些審核會(huì)計(jì)則執(zhí)行并不嚴(yán)格,只要部門領(lǐng)導(dǎo)、課題負(fù)責(zé)人簽批同意了就給予報(bào)銷而不管其內(nèi)容是否與其報(bào)銷的項(xiàng)目有關(guān)。
2.2審核速度差異大
由于審核會(huì)計(jì)本身的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審核經(jīng)驗(yàn)、審核技巧、審核理解并不完全一致,從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)高經(jīng)驗(yàn)豐富的審核會(huì)計(jì)審核速度快效果好,憑證錄入準(zhǔn)確及時(shí),而業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較差并缺乏經(jīng)驗(yàn)的審核會(huì)計(jì)速度慢效果差,憑證錄入費(fèi)力耗時(shí)。另外,會(huì)計(jì)審核速度有時(shí)也會(huì)受到經(jīng)辦人填列的審批單據(jù)審簽情況及其所附票據(jù)的種類、粘貼等復(fù)雜情況的影響,有的審批單據(jù)填列規(guī)范手續(xù)齊備票據(jù)內(nèi)容簡(jiǎn)單粘貼整齊標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)審核起來(lái)速度就較快;如果有的審批單據(jù)填列雜亂潦草且內(nèi)容復(fù)雜,簽批手續(xù)缺這少那,票據(jù)粘貼東倒西歪,會(huì)計(jì)審核時(shí)就得逐一告訴其應(yīng)當(dāng)補(bǔ)全的手續(xù)并重新幫其整理粘貼,這樣審核速度就會(huì)很慢。
2.3賬務(wù)處理不規(guī)范
由于高校不同會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不同,對(duì)各項(xiàng)規(guī)定的理解不一樣,個(gè)人觀點(diǎn)差異大,再加上高校會(huì)計(jì)人員缺乏統(tǒng)一的賬務(wù)處理技巧培訓(xùn)和費(fèi)用支出歸類(科目)詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn),使得高校會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理相對(duì)不規(guī)范。具體表現(xiàn)為支出歸類科目不統(tǒng)一,憑證摘要填寫不規(guī)范。如在同一所高校,其發(fā)放校外人員的課酬、講座費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等,有的入“咨詢費(fèi)”,有入“勞務(wù)費(fèi)”,有入“臨時(shí)工工資”,有的入“其他工資福利支出—其他”科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)人員經(jīng)常在摘要中隨意省字、加字,復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理省略化,簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)雜化等造成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)反映不清晰的情況時(shí)有出現(xiàn)。如某高校下屬的某學(xué)院某人報(bào)銷到北京參加學(xué)術(shù)會(huì)議差旅費(fèi)3600元,有的摘要為“XXX學(xué)院報(bào)差旅費(fèi)”,有的摘要為“報(bào)差旅費(fèi)”,有的摘要為“XXX學(xué)院XXX人報(bào)差旅費(fèi)”,而內(nèi)容完整記錄清晰并有利于日后的查閱的摘要應(yīng)為“XXX學(xué)院XXX人報(bào)北京參加X(jué)X學(xué)術(shù)會(huì)議差旅費(fèi)”。
2.4票據(jù)流轉(zhuǎn)保管亂
在高校財(cái)務(wù)工作中,我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)各種票據(jù)流轉(zhuǎn)雜亂,保管混亂的情況。由于各種報(bào)銷票據(jù)需要經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)和不同人手,且時(shí)間長(zhǎng)短不一,從而導(dǎo)致有些票據(jù)在某個(gè)環(huán)節(jié)被隨意亂放或混合,有些票據(jù)散落難以歸位,有些票據(jù)夾在其他票據(jù)后面難以查找等情況,再加上經(jīng)辦人、審核會(huì)計(jì)或稽核會(huì)計(jì)隨時(shí)翻閱票據(jù),使得已報(bào)銷票據(jù)流轉(zhuǎn)保管有些混亂,票據(jù)損壞較大,甚至有些票據(jù)遺失。
3規(guī)范高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的解決措施
針對(duì)當(dāng)前高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的原始憑證要素殘缺不全、粘貼不規(guī)范,報(bào)銷單據(jù)填寫潦草,手續(xù)不齊備,記賬憑證摘要不規(guī)范,不精細(xì),支出歸類不統(tǒng)一等情況,高校應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作,健全規(guī)章制度,加強(qiáng)憑證管理,規(guī)范賬務(wù)處理,提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)等具體工作才能不斷完善財(cái)務(wù)管理,提高資金使用效益。
3.1健全規(guī)章制度,減化報(bào)銷審批流程
高校應(yīng)根據(jù)我國(guó)法律法規(guī),結(jié)合學(xué)校實(shí)際報(bào)銷審批審核工作情況及廣大教職工的要求,在不違反相關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制的前提下,進(jìn)一步完善學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度辦法措施,盡量減少審批環(huán)節(jié),擴(kuò)大審批權(quán)限,優(yōu)化審批流程,以期到達(dá)減少中間環(huán)節(jié)提高報(bào)賬工作效率的目的。
3.2加大宣傳教育,統(tǒng)一報(bào)銷審核標(biāo)準(zhǔn)
高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)把有關(guān)規(guī)章制度、報(bào)銷流程、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷要求、票據(jù)常識(shí)、真假票據(jù)鑒別方法與技巧、填單標(biāo)準(zhǔn)、填單要求與注意事項(xiàng)等統(tǒng)一歸納整理,制作標(biāo)準(zhǔn)樣本,印制成冊(cè),印發(fā)成文,解決報(bào)賬人員報(bào)銷無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)參考、無(wú)樣本,無(wú)查閱等“四無(wú)”現(xiàn)象。并要大力開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)宣傳活動(dòng),定期舉辦財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)講座,著力解決報(bào)賬人員無(wú)頭緒、無(wú)意識(shí)狀態(tài),讓報(bào)賬人員清楚地知道報(bào)賬的各項(xiàng)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)及要求,使教職工全面理解和完全遵從財(cái)務(wù)報(bào)銷的各項(xiàng)規(guī)定、要求。還要加大報(bào)銷知識(shí)培訓(xùn)力度,定期舉辦財(cái)務(wù)報(bào)賬人員培訓(xùn)班,并提供模擬實(shí)驗(yàn),進(jìn)行實(shí)做培訓(xùn),著力解決單據(jù)填寫不規(guī)范,審批手續(xù)不完備,報(bào)銷要求不清楚,票據(jù)審核不過(guò)關(guān)、憑證處理不標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。
3.3注重歸納總結(jié),規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
在日常會(huì)計(jì)報(bào)銷審核和賬務(wù)處理過(guò)程中,我們應(yīng)當(dāng)注重歸納總結(jié),把工作中經(jīng)常碰到疑難雜癥集中起來(lái)進(jìn)行歸類整理,統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)和審核口徑,以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確和及時(shí)。如在取得原始憑證時(shí)應(yīng)審核:票據(jù)的合法性、有效性、完整性;在填制原始憑證時(shí)應(yīng)注意:憑證要素是否齊全,手續(xù)是否完備,內(nèi)容是否合理合法;在填制記賬憑證時(shí)應(yīng)注意:支出歸類口徑一致科目相同,摘要錄入完整規(guī)范,附件張數(shù)是否填列正確;在會(huì)計(jì)簽字報(bào)銷時(shí)應(yīng)注意:部門項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額是否夠用,是否需要代扣個(gè)人所得稅,憑證手續(xù)是否欠缺。
3.3.1取得原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。①票據(jù)的合法性。一是發(fā)票有“國(guó)家(或地方)稅務(wù)局監(jiān)制單或財(cái)政監(jiān)制章”和收款單位的“發(fā)票(或財(cái)務(wù))專用章”兩個(gè)印章;二是項(xiàng)目填寫齊全,內(nèi)容完整。如客戶名稱、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額(大、小寫必須一致)、收款人、開(kāi)票人及開(kāi)票日期等是否填寫齊全,內(nèi)容是否完整。②票據(jù)的有效性。檢驗(yàn)票據(jù)有效性主要看票據(jù)上不存在涂改現(xiàn)象,大、小寫金額一致,發(fā)票時(shí)間不長(zhǎng)等。③票據(jù)清單。若發(fā)票上列明具體品名、規(guī)格等,可以不附清單;若發(fā)票上開(kāi)具諸如“辦公用品、文化用品”等比較籠統(tǒng)的字樣,必須附上“購(gòu)貨清單”(應(yīng)由銷貨單提供,禁止私自填寫)。④固定資產(chǎn)、低值易耗品驗(yàn)收。若購(gòu)置的物品屬于較長(zhǎng)時(shí)間使用的,應(yīng)當(dāng)先到國(guó)有資產(chǎn)管理處填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”或“低值易耗品驗(yàn)收單”,并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理處相關(guān)人員簽字。
3.3.2填制原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。填制各類原始憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)注意分門別類地進(jìn)行分行填寫,不要將各種內(nèi)容混雜在一起,如應(yīng)按補(bǔ)貼、加班費(fèi)、交通費(fèi)、餐費(fèi)、辦公用品費(fèi)、電話費(fèi)等內(nèi)容分項(xiàng)進(jìn)行分類、歸集,同時(shí)注意報(bào)銷金額、單據(jù)張數(shù)及具體列支項(xiàng)目名稱或代碼。會(huì)計(jì)審核時(shí)應(yīng)注意部門主要負(fù)責(zé)人、主管部門審批意見(jiàn)、分管校領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)或黨政聯(lián)席會(huì)的審批意見(jiàn)和相關(guān)簽字。
3.3.3填制記賬憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一口徑固定科目,避免隨意性和無(wú)序性。如校外人員發(fā)放的課酬、講座費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等統(tǒng)一列入“勞務(wù)費(fèi)”;發(fā)放到學(xué)生的各項(xiàng)報(bào)酬(包括課題勞務(wù)費(fèi)等)全部列入“助學(xué)金—勤工助學(xué)補(bǔ)助”;各部門單獨(dú)報(bào)銷的禮品費(fèi)、鮮花款、加班餐費(fèi)等建議列入“辦公費(fèi)”等。
3.4加強(qiáng)檔案管理,提升會(huì)計(jì)整體水平
會(huì)計(jì)檔案是高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的載體,是全面反映高校教學(xué)科研活動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的全過(guò)程的唯一依據(jù),更是反映和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)責(zé)任履行情況、專業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)的最有說(shuō)服力的依據(jù),既能為我們重現(xiàn)過(guò)去、評(píng)價(jià)過(guò)去教學(xué)科研活動(dòng)效率效果提供依據(jù),又為我們開(kāi)創(chuàng)未來(lái)提供了重要的平臺(tái)和參考,因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理,從原始憑證的取得,記賬憑證的填制,裝訂,會(huì)計(jì)賬簿的登記裝訂,會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)及保管,每一環(huán)節(jié)每一項(xiàng)目都要制定科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)檔案管理辦法或措施,特別是對(duì)會(huì)計(jì)檔案裝訂的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間,保管的地點(diǎn)、人員、期限等應(yīng)制定更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和安全的保管環(huán)境,如裝訂記賬憑證時(shí)必須使用專用的憑證封面封皮,按照規(guī)定的裝訂方法整齊裝訂,并在封貼處加蓋會(huì)計(jì)人員印章,并把封面上的有關(guān)內(nèi)容逐項(xiàng)填寫齊全,最后按由小到大的憑證序號(hào)和月份順序裝入會(huì)計(jì)檔案盒,建立會(huì)計(jì)檔案卷內(nèi)目錄后完整歸檔,這樣才能防止原始憑證散落或遺失,才能保證會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范、整齊,才能提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平和整體水平。
4結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)集中核算 存在問(wèn)題 不斷完善
中圖分類號(hào):F233
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2017)01-111-01
一、對(duì)氣象部門會(huì)計(jì)集中核算工作中存在問(wèn)題的分析
會(huì)計(jì)集中核算制是通過(guò)建立會(huì)計(jì)核算中心來(lái)統(tǒng)一對(duì)財(cái)政資金支出進(jìn)行集中核算、反映和監(jiān)督的機(jī)制,對(duì)提高資金使用效益,加強(qiáng)預(yù)算管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重要意義。目前氣象部門會(huì)計(jì)集中核算已經(jīng)運(yùn)行很長(zhǎng)時(shí)間,在運(yùn)行過(guò)程中確實(shí)存在一些無(wú)法回避的實(shí)際問(wèn)題,如不及時(shí)加以解決,就會(huì)影響正常會(huì)計(jì)核算工作。因此,筆者認(rèn)為有必要對(duì)氣象部門會(huì)計(jì)集中核算工作中存在問(wèn)題進(jìn)行以下方面的思考。
1.日常業(yè)務(wù)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)管脫節(jié)。在會(huì)計(jì)集中核算下,因會(huì)計(jì)人員不參與單位的具體業(yè)務(wù),只能憑單位提供原始單據(jù)來(lái)判斷手續(xù)是否完備、票據(jù)是否合法有效,而這些票據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容是否真實(shí)、合理,都要予以報(bào)銷。如個(gè)別單位虛報(bào)差旅費(fèi),套取現(xiàn)金;對(duì)提供服務(wù)單位有些不要發(fā)票,收取現(xiàn)金不交到核算中心;提供虛假票據(jù)、“賬外賬”現(xiàn)象明顯增多,核算中心未能真正起到有效監(jiān)督管理的作用。
2.會(huì)計(jì)核算與單位資產(chǎn)管理流于形式。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,氣象部門核算中心根據(jù)被核算單位提供的票據(jù)登記資產(chǎn)。而平時(shí)單位設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)、保管和使用權(quán)都在單位,資產(chǎn)增減變化由單位報(bào)賬員記賬,報(bào)賬員又不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員,登記資產(chǎn)不準(zhǔn)確。如固定資產(chǎn)報(bào)廢、清理不按規(guī)定要求及時(shí)清理,容易造成賬實(shí)不符,固定資產(chǎn)虛增或流失。
3.資金審核、監(jiān)督職能弱化。在會(huì)計(jì)集中核算模式下,各核算事業(yè)單位掌握資金使用和決策權(quán),資金使用后審核監(jiān)督權(quán)又在核算中心。管理上各自獨(dú)立,相互脫離,業(yè)務(wù)處理中相互融合,同一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理權(quán)限不在一個(gè)部門,這樣不能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確,使會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。
4.提供會(huì)計(jì)信息及時(shí)性滯后。在當(dāng)前這種模式下,氣象部門內(nèi)部不設(shè)財(cái)務(wù)人員,不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)資料的整理和歸檔、保管也由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)。
5.會(huì)計(jì)集中核算后,報(bào)銷環(huán)節(jié)多、工作效率低。在會(huì)計(jì)集中核算模式下,報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí),由報(bào)賬員將單位負(fù)責(zé)人簽批后的原始單據(jù)送到核算中心會(huì)計(jì)處審核,審核發(fā)現(xiàn)有填報(bào)不準(zhǔn)確的或出錯(cuò)的原始單據(jù),再退回到單位修改,修改后再重復(fù)以上環(huán)節(jié)才能完成。因核算中心和報(bào)賬單位不是同一個(gè)部門,辦公地點(diǎn)又不在一起報(bào)銷一筆業(yè)務(wù)有時(shí)需要幾天才能完成,工作效率低下。而在會(huì)計(jì)集中前,報(bào)賬人是本單位職工,直接到單位財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,這樣就減少中間環(huán)節(jié),效率高。
6.法律依據(jù)不足,現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制需完善。氣象部門會(huì)計(jì)集中核算后,核算中心是一個(gè)獨(dú)立法人單位,取消原單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員,單位只設(shè)一名兼職報(bào)賬員,負(fù)責(zé)本單位日常費(fèi)的報(bào)銷,而被服務(wù)的核算單位也是一個(gè)獨(dú)立法人單位。《會(huì)計(jì)法》第36條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在相應(yīng)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員?!币虼?,按照法律規(guī)定各單位要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備相應(yīng)會(huì)計(jì)人員,把被核算單位與會(huì)計(jì)集中核算關(guān)系用法律形式確定,彌補(bǔ)法律無(wú)依據(jù)的尷尬。使會(huì)計(jì)核算中心在規(guī)范化、法制化軌道上順利運(yùn)行下去。
二、完善氣象部門會(huì)計(jì)集中核算工作的相關(guān)建議
通過(guò)以上幾方面來(lái)看,氣象部門會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)行中還存在著一些問(wèn)題,要使會(huì)計(jì)集中核算中心健康有序地發(fā)展,應(yīng)從以下幾個(gè)方面不斷進(jìn)行完善:首先,應(yīng)盡快完善相關(guān)法律、法規(guī),修改《會(huì)計(jì)法》相關(guān)條文,把會(huì)計(jì)核算中心同被服務(wù)的核算單位關(guān)系用法律形式明確下來(lái),做到有法可依。其次,會(huì)計(jì)集中核算后核算中心的定位要明確,核算中心不能作為一個(gè)記賬機(jī)構(gòu),而應(yīng)著重對(duì)被服務(wù)的核算單位資金使用情況進(jìn)行及時(shí)反饋,為單位領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮參謀作用。再次,要對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),不斷提升業(yè)務(wù)技能。從技術(shù)層面上保障會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量,使他們都有較為熟練的業(yè)務(wù)技能和實(shí)際操作水平,這樣才能達(dá)到核算中心賬務(wù)處理與被服務(wù)的核算單位實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展相一致。
參考文獻(xiàn):
(一)報(bào)銷管理環(huán)節(jié)混亂
原始憑證是所有事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中具有重要價(jià)值的元素,是證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的重要依據(jù)。因此,對(duì)于原始憑證一定要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)與審核,確保其真實(shí)性與有效性。而氣象單位財(cái)務(wù)部門在實(shí)際的工作中,往往會(huì)忽略掉原始憑證的價(jià)值,報(bào)銷程序僅僅依靠發(fā)票,再加上缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)銷管理體制,直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理混亂的局面。存在的這些缺陷,也是嚴(yán)重影響氣象單位資金流失,對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)造成影響的因素。
(二)會(huì)計(jì)集中核算落后
會(huì)計(jì)集中核算工作是一項(xiàng)工程量大、涉及部門多的工作,為了滿足日常工作的需要,資金支出部門的時(shí)間限制,財(cái)務(wù)人員水平參差不齊,造成了財(cái)務(wù)管理不便,會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重實(shí)效的現(xiàn)象。由于我單位會(huì)計(jì)核算工作比較滯后,核算并沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的職能,這樣一來(lái),也給會(huì)計(jì)核算監(jiān)督造成了嚴(yán)重的影響,極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作上的漏洞,從而影響企業(yè)發(fā)展。
(三)固定資產(chǎn)管理不足
伴隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)模式的不斷改革,氣象單位在財(cái)務(wù)管理上的漏洞就越來(lái)越明顯,財(cái)政部門中不僅有資金上的流動(dòng),還有更多其他工作的投入,這也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂的原因。在固定資產(chǎn)的管理上,還存在很多的不足之處,而如果針對(duì)這些問(wèn)題,管理人員沒(méi)有引起足夠的重視,沒(méi)有采取相應(yīng)的管理措施,勢(shì)必會(huì)引起單位的資金收入、支出嚴(yán)重失衡的現(xiàn)象,從而影響氣象單位的自身發(fā)展。
二、采取會(huì)計(jì)核算管理工作的必要性
針對(duì)以上貴州省氣象單位會(huì)計(jì)核算存在的眾多問(wèn)題,必須采取一定的措施進(jìn)行治理。而實(shí)行財(cái)務(wù)的集中審核后,將會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)管理權(quán)力獨(dú)立出來(lái),這樣一來(lái)就能保證會(huì)計(jì)職業(yè)的公正性,不會(huì)受到來(lái)自上級(jí)的壓力,由此來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,進(jìn)一步保證了氣象單位資金的合法合理使用。其次,實(shí)行會(huì)計(jì)的集中核算制度,不僅保證了會(huì)計(jì)資料的完整性與真實(shí)性,更是從源頭上堵塞了不合理的資金活動(dòng),避免資金的支出漏洞,從源頭上杜絕了暗箱操作等現(xiàn)象。針對(duì)氣象部門會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題提出具體的解決措施
(一)加強(qiáng)氣象部門內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理
想要改善當(dāng)前貴州省氣象部門的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,就要從單位自身的內(nèi)部管理方式上進(jìn)行改變,為建立完整有序的財(cái)務(wù)管理體系,必須著重投入單位的內(nèi)部管理。一方面,加強(qiáng)對(duì)核算中心工作人員的管理,建立合理的獎(jiǎng)懲制度,提升員工自身的責(zé)任意識(shí),在一定程度上激勵(lì)員工積極工作,提高自身效率。另一方面,區(qū)分會(huì)計(jì)管理體制與稽核工作,使得兩者在工作中起到相互制約、相互牽制的作用,不僅有利于會(huì)計(jì)核算的工作,更是保證核算工作合理性、科學(xué)性與公正性的重要手段。
(二)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)管方式
在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算工作中,要求每一個(gè)財(cái)務(wù)工作人員都應(yīng)該恪守本分,盡職盡責(zé),以集中單位資金為目標(biāo)積極地對(duì)單位的財(cái)務(wù)情況作出詳細(xì)的預(yù)算與評(píng)估,員工之間互相監(jiān)督、互相幫助。除此之外,對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督部門建立也是必不可少的,監(jiān)督人員應(yīng)定期對(duì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解,也是保證財(cái)務(wù)清晰化,財(cái)務(wù)活動(dòng)明亮性的重要措施。
(三)優(yōu)化單位報(bào)銷流程
為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算報(bào)銷流程,防止單位資金流失,就必須嚴(yán)格單位的報(bào)銷流程。一方面,核算人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)的對(duì)報(bào)銷的發(fā)票、原始憑證等材料進(jìn)行嚴(yán)格的審查與核實(shí),確保憑證的有效性與真實(shí)性。另一方面,進(jìn)一步提高報(bào)銷環(huán)節(jié)的工作效率,可以通過(guò)建立長(zhǎng)遠(yuǎn)可行的遠(yuǎn)程報(bào)賬平臺(tái),全面利用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù),簡(jiǎn)化報(bào)銷流程。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞: 高校; 公務(wù)卡; 國(guó)庫(kù)集中支付
一、高校公務(wù)卡結(jié)算中存在的問(wèn)題
(一)公務(wù)卡支付功能不完善
公務(wù)卡結(jié)算模塊依托財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng),只能通過(guò)零余額賬戶結(jié)算,對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)外的過(guò)渡戶資金無(wú)法結(jié)算。過(guò)渡戶的其他資金包括代收代付資金、主管部門的其他專項(xiàng)資金等。為了全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度,對(duì)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),高校財(cái)務(wù)部門要求盡量使用公務(wù)卡結(jié)算,對(duì)于過(guò)渡戶賬戶資金,過(guò)渡戶網(wǎng)銀系統(tǒng)不能將報(bào)銷的款項(xiàng)還入貸記卡(包括公務(wù)卡),只能報(bào)銷到借記卡中,然后再到銀行將款項(xiàng)還入公務(wù)卡,手續(xù)繁瑣,影響教職工使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性。
網(wǎng)上購(gòu)物價(jià)格優(yōu)惠、方便、快捷,大家都愿意在網(wǎng)上購(gòu)買,而公務(wù)卡網(wǎng)上支付功能少,一些網(wǎng)上購(gòu)物無(wú)法實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡支付,影響公務(wù)卡結(jié)算制度的推行。
公湛ㄗ魑一種信用卡,還款具有時(shí)效性,公務(wù)卡透支免息期為20-56天。一些教職工因公務(wù)使用了公務(wù)卡結(jié)算,由于報(bào)賬手續(xù)沒(méi)有完成、公務(wù)出差沒(méi)有結(jié)束、寒暑假原因等,到了還款期,為了避免逾期還款產(chǎn)生的罰息、滯納金、個(gè)人信用等問(wèn)題,只能個(gè)人先還款,然而報(bào)賬時(shí)財(cái)務(wù)部門再次把報(bào)銷的金額還入公務(wù)卡,由于公務(wù)卡不能取現(xiàn)金,公務(wù)卡中重復(fù)還款部分只能個(gè)人消費(fèi),這種報(bào)銷模式讓教職工感覺(jué)使用公務(wù)卡很不方便,有一定的抵觸情緒。
(二)使用環(huán)境受限制
目前,POS機(jī)覆蓋率分布不均勻,公務(wù)卡在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)不能使用,只能選擇現(xiàn)金結(jié)算。由于公務(wù)卡結(jié)算要支付手續(xù)費(fèi),有的商家直接拒絕公務(wù)卡結(jié)算或者將手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者;還有的商品價(jià)格比較便宜的小商戶,不能刷卡,為了公務(wù)消費(fèi)后能報(bào)賬只能選擇能刷卡,商品價(jià)格又高的商家購(gòu)買,這樣助長(zhǎng)了高消費(fèi),造成了資金浪費(fèi)。
(三)財(cái)務(wù)人員工作量增加
推行公務(wù)卡結(jié)算是為了減少現(xiàn)金使用量,減少財(cái)務(wù)部門的工作量,然而實(shí)際工作中卻增加了會(huì)計(jì)做賬、出納結(jié)算還款、月底對(duì)賬等多個(gè)環(huán)節(jié)的工作量。會(huì)計(jì)記賬要核對(duì)每筆公務(wù)卡消費(fèi),一張還款支票對(duì)應(yīng)多筆公務(wù)卡還款明細(xì),會(huì)計(jì)要根據(jù)業(yè)務(wù)類別要做多筆公務(wù)卡記賬分錄,如:辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。出納登錄財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)公務(wù)卡模塊,根據(jù)持卡人姓名、交易日期和POS機(jī)小票系統(tǒng)參考號(hào)等,查詢每個(gè)持卡人消費(fèi)信息,核對(duì)消費(fèi)信息的真實(shí)性、一致性,然后選擇支出分類、經(jīng)濟(jì)分類、資金性質(zhì)等,不同支出對(duì)應(yīng)不同的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),再通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)打印公務(wù)卡還款明細(xì)和多份授權(quán)支付令(支票)并加蓋銀行預(yù)留印鑒送銀行。公務(wù)卡還款程序繁瑣,業(yè)務(wù)量大,月底對(duì)賬困難。
(四)個(gè)人信用不良,影響預(yù)算單位
公務(wù)卡主要用于日常公務(wù)消費(fèi),也可以個(gè)人日常消費(fèi),如果個(gè)人消費(fèi)逾期還款或者惡意透支,預(yù)算單位就要承擔(dān)連帶責(zé)任。由于持卡人個(gè)人信用不良,對(duì)預(yù)算單位會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。
(五)公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)督不到位
公務(wù)卡結(jié)算能提高資金使用透明度,但是不能杜絕腐敗。一部分預(yù)算單位缺乏對(duì)公務(wù)卡結(jié)算的監(jiān)督與監(jiān)管,內(nèi)控制度落實(shí)不到位,導(dǎo)致一些預(yù)算單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與供應(yīng)商相互勾結(jié),存在吃回扣、虛開(kāi)發(fā)票、虛假交易等違規(guī)現(xiàn)象。報(bào)賬時(shí)財(cái)務(wù)部門審核持卡人的消費(fèi)單據(jù)無(wú)誤后進(jìn)行報(bào)銷,但是對(duì)于業(yè)務(wù)的真實(shí)性,并不知情,因此難免會(huì)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
二、高校公務(wù)卡結(jié)算改進(jìn)建議
(一)增加公務(wù)卡支付功能
財(cái)政部門、人民銀行、銀行等部門,要加強(qiáng)協(xié)作,拓展公務(wù)卡的支付功能,實(shí)現(xiàn)過(guò)渡戶網(wǎng)銀系統(tǒng)公務(wù)卡還款功能及公務(wù)卡網(wǎng)上購(gòu)物,銀行應(yīng)做好公務(wù)卡網(wǎng)上支付的技術(shù)支持及服務(wù),提高教職工使用公務(wù)卡的積極性。
(二)改善刷卡環(huán)境
銀行應(yīng)加快加裝POS 機(jī)的數(shù)量,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)落后及偏遠(yuǎn)地區(qū)的銀行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè),財(cái)政部門與銀行協(xié)調(diào)溝通,對(duì)公務(wù)卡特約商戶免費(fèi)安裝POS機(jī),并免除手續(xù)費(fèi)。
(三)增加財(cái)務(wù)人員,分解工作壓力
公務(wù)卡結(jié)算代替了原來(lái)現(xiàn)金結(jié)算方式支付的小額零星商品服務(wù)支出和小額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),無(wú)論是會(huì)計(jì)的做賬環(huán)節(jié)、還是出納還款環(huán)節(jié),都極大地增加了財(cái)務(wù)人員工作量,高校領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)增加的業(yè)務(wù)量,應(yīng)增加財(cái)務(wù)人員,分解工作壓力。
(四)加大監(jiān)督力度
財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門作為外部監(jiān)督管理部門,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位執(zhí)行公務(wù)卡管理制度和現(xiàn)金管理制度的監(jiān)督檢查。預(yù)算單位要加大公務(wù)卡的監(jiān)督力度,公開(kāi)公務(wù)卡消費(fèi)信息,接受單位內(nèi)部和社會(huì)的監(jiān)督,單位內(nèi)部審計(jì)部門安排專人負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和監(jiān)管,發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為,嚴(yán)厲懲處。
教職工退休、調(diào)離、辭職后,預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門要及時(shí)書(shū)面通知銀行將該職工的公務(wù)卡轉(zhuǎn)為普通信用卡,以免以后造成不必要的糾紛。在職的教職工有不良信用的,單位應(yīng)配合銀行追繳欠款。
總之,公務(wù)卡作為現(xiàn)代支付結(jié)算工具,具有提高支付透明度、便于監(jiān)控管理、從源頭上預(yù)防腐敗。針對(duì)實(shí)際工作中公務(wù)卡在使用、報(bào)銷存在的問(wèn)題,財(cái)政部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門、人民銀行、銀行等相關(guān)部門要形成合力,拓展公務(wù)卡支付功能,改善刷卡環(huán)境,加強(qiáng)監(jiān)督,才能有效遏制公務(wù)消費(fèi)腐敗。
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)決策對(duì)策
1財(cái)務(wù)分析的作用
1.1財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營(yíng)決策者提供指導(dǎo)方向
當(dāng)今社會(huì)企業(yè)高速發(fā)展,很多公司都推出多元化產(chǎn)品。那么管理者如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化?財(cái)務(wù)分析能夠很好地反映公司經(jīng)營(yíng)狀況,經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析并結(jié)合國(guó)家政策、市場(chǎng)行情、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)合理抉擇對(duì)公司最有利的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針。
1.2財(cái)務(wù)分析有利于改善經(jīng)營(yíng)管理
企業(yè)每天資金運(yùn)動(dòng)都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中,財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)加工、整理、剖析形成財(cái)務(wù)分析,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠通過(guò)財(cái)務(wù)分析找出經(jīng)營(yíng)中的薄弱點(diǎn),采取對(duì)應(yīng)措施,從而制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
1.3財(cái)務(wù)分析有助于考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者績(jī)效
一家企業(yè)效益的好壞,從某種程度上來(lái)說(shuō),是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者息息相關(guān)的。所謂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,不僅是企業(yè)的所有者,即我們通常所說(shuō)的老板,而是指公司的整體經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)。如何衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造出的價(jià)值,靠的是績(jī)效考核方式。目前通行的績(jī)效考核方式多種多樣,有KPI、OKR等。雖然考核方式繁多,但是它們都需要各種考核數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估和衡量。這些考核數(shù)據(jù)一個(gè)重要的途徑就是財(cái)務(wù)分析得出的數(shù)據(jù)。根據(jù)績(jī)效考核的時(shí)間設(shè)定,月度、季度、年度指標(biāo),財(cái)務(wù)通過(guò)分析該時(shí)間段內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù),如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等,根據(jù)績(jī)效考核方針提供數(shù)據(jù),讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一目了然的知道企業(yè)各部門各崗位的績(jī)效情況,從而根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來(lái)作出相關(guān)的調(diào)整,并制定下一步經(jīng)營(yíng)方向。這樣既可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好的情況下,指導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化良性管理,又可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到困境的時(shí)候,及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題。支撐績(jī)效考核,改善企業(yè)管理,正是財(cái)務(wù)分析所提供的支持。如果沒(méi)有財(cái)務(wù)分析,就算有其他信息幫助分析,有可能數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確,模模糊糊,不能夠得出準(zhǔn)確的結(jié)論,無(wú)法對(duì)企業(yè)管理考核提供幫助,績(jī)效考核形同虛設(shè),這就別說(shuō)能幫助企業(yè)管理,甚至有可能讓企業(yè)管理變成一盤散沙。
2財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中存在的問(wèn)題分析
2.1財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與工作責(zé)任心存在局限性
國(guó)家已于2017年11月5日起取消會(huì)計(jì)從業(yè)證,財(cái)務(wù)就業(yè)已無(wú)門檻,大量人員進(jìn)入財(cái)務(wù)就業(yè)市場(chǎng),導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊,許多從未從事過(guò)會(huì)計(jì)工作的,僅跟身邊的會(huì)計(jì)學(xué)了幾天便匆匆上崗,特別是三四線城市,人員素質(zhì)良莠不齊,企業(yè)想招聘既有經(jīng)驗(yàn),又具有一定資質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人員十分困難。企業(yè)只能被迫降低任職資格,錄用略懂財(cái)務(wù)的人員。會(huì)計(jì)是專業(yè)性很強(qiáng)的一門學(xué)科,如果對(duì)于編制會(huì)計(jì)分錄、核算成本等日常工作都存在問(wèn)題,又何談財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)理念陳舊、工作態(tài)度不求上進(jìn),認(rèn)為有份工作就可以,殊不知財(cái)務(wù)工作發(fā)展日新月異,特別是2019年以來(lái)新的財(cái)務(wù)政策不斷出現(xiàn)令人應(yīng)接不暇,將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%,將交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%,保持6%一檔稅率不變。如果財(cái)務(wù)工作只是一直使用過(guò)去的知識(shí),不梳理公司發(fā)展的現(xiàn)狀,不能使公司有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,這將會(huì)使公司遭受無(wú)法計(jì)量的潛在損失。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)欠缺,違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的第一要求可靠性,對(duì)于第一手資料沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)。例如現(xiàn)實(shí)中,業(yè)務(wù)部門報(bào)銷差旅費(fèi),應(yīng)當(dāng)核實(shí)單據(jù)的合理性,招待費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn),的士費(fèi)報(bào)銷的時(shí)間是否吻合,對(duì)于同產(chǎn)品同型號(hào)采購(gòu)部門采購(gòu)產(chǎn)品是否跟市價(jià)相差懸殊,報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門是否逐一核對(duì)等,只有從日常報(bào)銷管理中控制好,才有利于進(jìn)一步的財(cái)務(wù)分析。
2.2企業(yè)管理層輕財(cái)務(wù)重業(yè)務(wù)
目前,許許多多的小型公司老板出身于業(yè)務(wù)領(lǐng)域,因此,老板日常的重心常常放在業(yè)務(wù)部門,始終以為只有業(yè)務(wù)部門管理好,公司才有利可圖,卻忽視財(cái)務(wù),對(duì)于財(cái)務(wù)人員辛辛苦苦加班加點(diǎn)做出的財(cái)務(wù)分析報(bào)表,經(jīng)營(yíng)管理者只是不屑一顧地?cái)R置一旁,財(cái)務(wù)人員哪來(lái)的動(dòng)力繼續(xù)提高改進(jìn)。久而久之,財(cái)務(wù)人員便失去了信心,對(duì)于財(cái)務(wù)分析只是敷衍行事。公司每年加薪加酬,每次都是業(yè)務(wù)部門優(yōu)先,財(cái)務(wù)部門薪水上漲非常有限,有時(shí)甚至是擦肩而過(guò)。老板總以為,業(yè)務(wù)部門經(jīng)常出差,汗流浹背的十分辛苦,公司的銷售業(yè)績(jī)也是業(yè)務(wù)部門的功勞,而財(cái)務(wù)部人員每天呆在辦公室,風(fēng)吹不到,雨淋不到,只是每天對(duì)著電腦跟數(shù)據(jù)打交道,又不能給公司創(chuàng)造任何價(jià)值。
2.3財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)成為紙上談兵
每月財(cái)務(wù)部門組織各部門召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議,對(duì)于標(biāo)注的超過(guò)預(yù)警值數(shù)據(jù),各部門并沒(méi)有深入查找原因,解決問(wèn)題,每月老問(wèn)題反反復(fù)復(fù)出現(xiàn),財(cái)務(wù)分析已失去意義。公司缺乏執(zhí)行力,財(cái)務(wù)部勢(shì)力單薄,財(cái)務(wù)分析成了擺設(shè),沒(méi)有全員剖析問(wèn)題,提出共同解決問(wèn)題的方案,每天各部門只是喊著空口號(hào),沒(méi)有付出任何實(shí)際行動(dòng)。
2.4財(cái)務(wù)未建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析體系
財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限,未建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系,財(cái)務(wù)部門僅制定了日常報(bào)銷制度,財(cái)務(wù)分析方法過(guò)于簡(jiǎn)單,只是運(yùn)用了比較分析法,未對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分析,未深入研究指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系,無(wú)法滿足公司的發(fā)展需求,不能反映公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的改進(jìn)對(duì)策
3.1提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和素質(zhì)
首先公司制定相關(guān)的薪酬體系,同時(shí)對(duì)于取得一定成績(jī)的財(cái)務(wù)人員給予獎(jiǎng)勵(lì);其次公司應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí),增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力,實(shí)行末尾淘汰制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)居安思危,通過(guò)不斷的學(xué)習(xí),提高自身職業(yè)素養(yǎng),每周制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,緊跟時(shí)展的步伐。財(cái)務(wù)部門是個(gè)小家庭,要時(shí)刻營(yíng)造和諧環(huán)境,對(duì)于專業(yè)水平薄弱的財(cái)會(huì)人員給予多幫扶。同時(shí)財(cái)務(wù)部崗位最好定期輪崗,讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員都知道公司的業(yè)務(wù)流程,接觸不同的崗位更能激發(fā)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)興趣,從而發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的問(wèn)題。
3.2增強(qiáng)公司管理層財(cái)務(wù)意識(shí)
公司老板應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)分析,不難發(fā)現(xiàn),很多大型公司乃至上市公司都非常重視財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,因?yàn)楣舅邪l(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的狀況都體現(xiàn)在報(bào)表上,如果老板忽視報(bào)表分析,仍以自己心目中的數(shù)據(jù)為尺度,那公司發(fā)展將不會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn),例如一套56頭餐具成本。管理者與銷售員見(jiàn)客戶接單,產(chǎn)品的報(bào)價(jià),以為只發(fā)生了人工費(fèi)、材料費(fèi),往往會(huì)漏掉發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、房租費(fèi)等間接費(fèi)用。實(shí)際一個(gè)訂單接下來(lái),只是保本經(jīng)營(yíng),因此老板應(yīng)該有財(cái)務(wù)意識(shí),重視分析的每條批注。只有老板充分重視報(bào)表分析,公司的各部門的管理層們才能真正融入企業(yè)管理,全員分析問(wèn)題,從而解決問(wèn)題。
3.3財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)充分與績(jī)效考核掛鉤
財(cái)務(wù)分析猶如公司的體檢表,所有的經(jīng)營(yíng)情況都一目了然地反映在報(bào)表分析中。現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,有一項(xiàng)重要的內(nèi)容,就是績(jī)效考核。企業(yè)的發(fā)展是動(dòng)態(tài)的,財(cái)務(wù)分析可以衡量績(jī)效的完成情況,但許多公司經(jīng)常更換管理者,所以造成有的管理者為了突出自己的業(yè)績(jī),作出短期利益行為,而違背了公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義的規(guī)劃,造成了揠苗助長(zhǎng)的行為。所以對(duì)于管理者的考核,除了利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析當(dāng)期經(jīng)營(yíng)狀況,還應(yīng)當(dāng)特別重點(diǎn)分析管理者對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)能力的貢獻(xiàn),從而全面地對(duì)管理者進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲。再高效的財(cái)務(wù)分析也只能揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,不能直接進(jìn)行改善,只有管理者根據(jù)發(fā)生的問(wèn)題,總結(jié)分析制定改善措施,并立即執(zhí)行,企業(yè)價(jià)值才能更好地體現(xiàn),公司發(fā)展道路才能更長(zhǎng)遠(yuǎn)。
3.4建立完整的可操作性的財(cái)務(wù)分析體系
財(cái)務(wù)分析主要通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)加工、處理而來(lái),會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的取得來(lái)源于各部門的上報(bào)。因此,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需把握可靠性、相關(guān)性、可比性、重要性、及時(shí)性這幾個(gè)主要原則,對(duì)于第一手資料有疑惑應(yīng)深入調(diào)查核實(shí)清楚,杜絕非可靠性單據(jù)流入財(cái)務(wù),同時(shí)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)相互制約,并設(shè)立專門的財(cái)務(wù)報(bào)表分析崗位。核算成本崗位應(yīng)深入車間,了解公司生產(chǎn)流程與工藝,要求各部門上交單據(jù)準(zhǔn)時(shí),采購(gòu)部、生產(chǎn)部銷售部錄入ERP系統(tǒng)及時(shí),這樣才能更好地動(dòng)態(tài)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。使用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法,目前大多數(shù)財(cái)會(huì)運(yùn)用單項(xiàng)分析法——比較分析法,單一方法不能充分體現(xiàn)分析的合理性,需結(jié)合因素分析法、比率分析法,幾種方法的有效結(jié)合,更能準(zhǔn)備分析公司經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)最好不要使用全文字的描述,這樣很難直觀地反映問(wèn)題點(diǎn),好的財(cái)務(wù)分析應(yīng)是文字加圖表方式展現(xiàn),財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟練操作運(yùn)用Excel、Word、PowerPoint等辦公軟件與ERP系統(tǒng)。
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