內(nèi)控制度建設(shè)的意義精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 問題分析 對策措施

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

所謂企業(yè)的內(nèi)部控制制度,也就是企業(yè)在既定的目標指引下對企業(yè)中出現(xiàn)的經(jīng)濟現(xiàn)象進行的一種控制與調(diào)節(jié),其目的是減少或抑制相應(yīng)負面效應(yīng)的涌現(xiàn),從而保證企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。在經(jīng)濟學(xué)中,企業(yè)的價值并不是取決于當(dāng)前的企業(yè)利潤,而取決于企業(yè)可實現(xiàn)的未來利益,而加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以保障企業(yè)發(fā)展資源的安全性,提升企業(yè)運營的效率,以此來實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義所在。

當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制不但涉及企業(yè)的財務(wù)控制,還涉及到企業(yè)運營中的各個方面,主要包括企業(yè)購貨環(huán)節(jié)、企業(yè)銷貨環(huán)節(jié)、企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、企業(yè)籌資環(huán)節(jié)以及企業(yè)投資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)對于提高企業(yè)管理效率、提升企業(yè)的自身價值都有重要的促進作用。

二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

1、公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前我國大部分企業(yè)盡管實行了公司制,但是并沒有建立起真正的公司法人治理結(jié)構(gòu),一些公司雖然建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會,但是在實際的公司運營中,仍然普遍存在“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,董事會的獨立性時常受到外部的干擾,而公司的監(jiān)事會成員大多是由公司職工以及股東代表組成的,他們在行政關(guān)系上大多受制于公司的董事會高層,難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。有很多管理者仍然不熟悉現(xiàn)代管理控制方法的運用,不能按照科學(xué)的監(jiān)督方法對下屬人員的工作進行有效的監(jiān)督,這就導(dǎo)致了公司內(nèi)部中下層機構(gòu)之間以及不同崗位、不同人員之間難以形成有效的制約和牽制,這對于企業(yè)的發(fā)展都是不利的。

2、內(nèi)部會計控制體系不健全

目前我國企業(yè)大都建立了內(nèi)部會計控制制度,但是在總體上缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一,在具體內(nèi)容方面,內(nèi)部會計控制制度過于片面、零散,沒有建立起一套完整規(guī)范的體系,有些企業(yè)受到經(jīng)濟利益的驅(qū)動常常重經(jīng)營而輕管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不夠健全。第二,一些企業(yè)常常偏重事后控制,控制滯后性嚴重。這些企業(yè)通常在出現(xiàn)違規(guī)違紀行為后才采取措施,無論采用什么樣的手段都會導(dǎo)致內(nèi)部會計控制成本升高,而且往往收效甚微。第三,由于企業(yè)對于外部宏觀環(huán)境以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏一定的預(yù)見性往往會導(dǎo)致企業(yè)管理滯后,而伴隨市場經(jīng)濟進一步發(fā)展,新的經(jīng)濟行為、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、以及新的市場工具的不斷出現(xiàn),都要求進一步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。而現(xiàn)實的情況是一些企業(yè)的管理人員和相應(yīng)的會計人員不能適應(yīng)這樣的要求,個人能力以及公司制度制約了內(nèi)部會計制度體系的建設(shè),也使得一些制度在實際中由于成本過高而不具有操作性。

3、會計人員專業(yè)素質(zhì)不高,專業(yè)培訓(xùn)往往流于形式

通常來說,在企業(yè)內(nèi)部會計控制的設(shè)計與執(zhí)行上,相關(guān)會計從業(yè)人員起到了十分重要的作用,會計從業(yè)人員的素質(zhì)以及獨立性已經(jīng)成為影響企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的十分關(guān)鍵的因素。由于在現(xiàn)階段,我國相關(guān)的會計從業(yè)人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平偏低,企業(yè)內(nèi)部的一些思想教育或者業(yè)務(wù)培訓(xùn)也常常流于形式,這就導(dǎo)致部分會計人員的監(jiān)督意識不強,缺乏必要的法制觀念與職業(yè)風(fēng)險意識,在很大程度上影響了會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外,我國有很多企業(yè)的會計機構(gòu)以及內(nèi)部會計從業(yè)人員缺乏起碼的獨立性意識,往往依照經(jīng)理和董事長的指示行事,這種順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事的觀念也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的重要原因。

4、內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督機制不健全

任何制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督作為基礎(chǔ),企業(yè)的財務(wù)控制監(jiān)督主要包括兩個方面的內(nèi)容:一方面是內(nèi)部監(jiān)督,監(jiān)督的主體主要是企業(yè)的內(nèi)部審計單位,但是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是例行公事,更有相當(dāng)一部分的企業(yè)仍然沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu),在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間以及各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督,事前已經(jīng)建立的內(nèi)部審計單位未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外,由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員常常受制于企業(yè)的直接負責(zé)人,還有一些企業(yè)內(nèi)部審計人員直接由相關(guān)的會計從業(yè)人員兼任,這就形成了企業(yè)財務(wù)人員自己監(jiān)督自己的局面,導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。另一方面是企業(yè)的外部監(jiān)督,當(dāng)前已有的企業(yè)外部監(jiān)督體系包括政府監(jiān)督與社會監(jiān)督,但是其監(jiān)督效果卻不盡如人意。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于各種監(jiān)督功能的相互交叉使得監(jiān)督標準不一,再加上企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)的管理分散以及橫向信息溝通的缺乏,使得企業(yè)監(jiān)督難以形成合力。一些監(jiān)督機構(gòu)也往往出于利益方面的原因沒有按照設(shè)定的措施進行監(jiān)督,致使企業(yè)的監(jiān)督機制嚴重弱化。

5、相關(guān)從業(yè)人員的風(fēng)險意識不強,法律法規(guī)意識有待進一步提高

許多企業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員的風(fēng)險意識不高,在財務(wù)信息生成以及收入和傳輸環(huán)節(jié)中往往出現(xiàn)信息失真的情況,這在很大程度上降低了相關(guān)報表的可信度,這也會給企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標的制定帶來很大的干擾。此外,一些企業(yè)的內(nèi)部控制的從業(yè)人員對相關(guān)的財政法律法規(guī)比較生疏,法律意識不高,這也在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部控制機制的效力。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策建議

1、建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)

對于現(xiàn)代企業(yè)特別是一些股份公司,要從根本上建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu),明確界定董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的權(quán)限和責(zé)任的邊界。與此同時,公司要構(gòu)建起合理的人力資源管理機制,改變在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中管理者所具有行政色彩,在保證法人財產(chǎn)所有權(quán)、公司財產(chǎn)權(quán)以及管理權(quán)相分離的基礎(chǔ)上,運用現(xiàn)代公司治理制度管理管理企業(yè)。要在企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化崗位的設(shè)置,使不同部門之間以及不同部門的工作人員之間形成相互監(jiān)督和相互制約的機制,以此來保障企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

2、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系,提高企業(yè)內(nèi)控人員的工作水平

健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的措施主要有兩個方面的內(nèi)容:一方面,要不斷提高相關(guān)單位負責(zé)人對完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制制度重要性的認識,只有這樣才能在觀念上保證本企業(yè)內(nèi)部會計控制的合理性以及執(zhí)行的有效性。另一方面,要注重對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用以及培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部會計控制機制的主要作用體現(xiàn)在其執(zhí)行上面,只有保證制度執(zhí)行的效力才能在最大限度內(nèi)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用,同時也可以避免和制止各種不合理或者不合規(guī)定情況的出現(xiàn)。

3、加強財務(wù)管理的監(jiān)督體系建設(shè)

企業(yè)要重視內(nèi)部的監(jiān)督體系建設(shè),建立起完整的財務(wù)工作考核制度,主要在企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量、企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)資金結(jié)算紀律以及企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行考核與控制,以此提高企業(yè)的整體內(nèi)部財務(wù)管理控制能力,也在另一方面確保了各項法規(guī)制度可以得到有效地遵守與落實,最終保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4、提高企業(yè)內(nèi)控管理的信息化水平

企業(yè)要不斷推進信息化管理的水平,可以將相關(guān)業(yè)務(wù)控制要求與會計信息系統(tǒng)相結(jié)合,通過加強對會計信息系統(tǒng)本身的監(jiān)督控制,來實現(xiàn)對企業(yè)會計賬務(wù)信息的統(tǒng)一管理,確保財務(wù)報表系統(tǒng)、財務(wù)報表格式以及相關(guān)的財務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)的整合統(tǒng)一,從而使得企業(yè)的財務(wù)會計處理與財務(wù)會計信息的監(jiān)督形成相匹配的口徑與原則,避免會計從業(yè)人員由于主觀理解偏差而導(dǎo)致科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生,也可以極大地促進會計信息質(zhì)量的提升。

5、落實風(fēng)險責(zé)任制度,提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平與法制意識

企業(yè)相關(guān)人員要強化風(fēng)險責(zé)任意識,建立切實可行的風(fēng)險責(zé)任落實制度,對建立業(yè)務(wù)、計費信息系統(tǒng)以及財務(wù)管理等環(huán)節(jié)中的信息生成實行責(zé)任到人的具體制度,建立跨部門協(xié)調(diào)合作的機制,以此來確保信息從輸入到輸出整個流程中的可靠性。與此同時,企業(yè)要不斷完善財務(wù)報告制度,要保證企業(yè)財務(wù)報告的真實性、完整性和可靠性,并且通過建立起的財務(wù)檢查監(jiān)督機制來追究相關(guān)的責(zé)任,以此來防范企業(yè)財務(wù)信息失真的風(fēng)險。此外,要不斷加強對企業(yè)財務(wù)人員的教育工作,提高他們的職業(yè)道德水平和法制意識。改變被動地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度的狀況,通過相應(yīng)的激勵措施來提高從業(yè)人員落實企業(yè)內(nèi)控制度的積極性與主動性,從而使他們更好的發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié),并可以再實踐工作中發(fā)現(xiàn)更多可操作的建議,這在另一方面也可以促進財務(wù)人員思想認識水平方面的提升。

四、結(jié)束語

綜上所述,我們應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展背景,針對企業(yè)內(nèi)控方面的不足之處,企業(yè)的管理人員要不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),強化對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),合理劃分企業(yè)內(nèi)部崗位的職責(zé)權(quán)限。唯有如此,我們才能在企業(yè)中真正建立起相互制約、相互監(jiān)督的發(fā)展機制,這對于保障企業(yè)的長遠發(fā)展都有著十分重要的意義。

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第2篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

[關(guān)鍵詞] 保險公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險公司內(nèi)部控制概述

保險公司內(nèi)部控制是指由保險公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機制。由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承?？刂啤⒗碣r控制、投資控制、銷售控制、客戶服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統(tǒng)控制、再保險與其他風(fēng)險管理工具控制。

內(nèi)部控制屬于保險公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險因素的影響。內(nèi)部控制作為保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進我國保險機構(gòu)經(jīng)營觀念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進一步規(guī)范保險市場，從而整體提升保險業(yè)的經(jīng)營管理與服務(wù)水平。

2 我國保險公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析

2.1 保險公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動力不足，水平參差不齊。金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場健康運行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國保險公司開始正確認識和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動因素，即保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國際資本市場的監(jiān)管壓力，公司自身強化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè)，大型保險公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險公司好。

（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒有形成健全的內(nèi)控體系。保險公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督5個要素。當(dāng)前我國大部分保險公司重點關(guān)注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業(yè)務(wù)過程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規(guī)模不大、對內(nèi)部控制的重要性認識不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運行。

（3）保險公司尚未建立科學(xué)、有效的問責(zé)機制。切實有效的問責(zé)機制是保障和落實企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國大多數(shù)保險公司缺乏對業(yè)務(wù)操作失誤的有效問責(zé)機制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對有明確內(nèi)部控制制度卻沒有嚴格執(zhí)行的人員沒有追究相關(guān)責(zé)任；對實際工作中沒有要求員工嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒有追究相關(guān)責(zé)任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。

2.2 保險公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

（1）保險公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國大多數(shù)保險公司已經(jīng)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及各專門委員會等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專門的議事規(guī)則，但仍存在不少問題，主要表現(xiàn)在以下4個方面：①董事的專業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發(fā)表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機制尚不完善，董事長、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會的監(jiān)督職能嚴重弱化。

（2）保險公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險公司整個內(nèi)部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴格按照業(yè)務(wù)運作程序設(shè)置部門與崗位，沒有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒有健全的監(jiān)督制約機制，沒有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。

（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個方面：一是單位沒有對員工進行定期培訓(xùn)教育與評審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險業(yè)的快速發(fā)展使專業(yè)人才數(shù)量不能滿足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。

（4）內(nèi)部審計功能沒有得到有效發(fā)揮，外部市場監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認識內(nèi)部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；有些保險公司雖然設(shè)立了獨立的稽核部門，內(nèi)部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計與離任審計，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。此外，我國相關(guān)的監(jiān)管機構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過處罰解決發(fā)現(xiàn)的問題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問題。

3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險公司內(nèi)部控制制度的對策

針對當(dāng)前我國保險公司內(nèi)部控制中存在的上述問題，筆者認為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強保險業(yè)的綜合競爭實力以促進其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)

一方面，優(yōu)化保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國際資本的監(jiān)督作用，推進公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場的監(jiān)督功能，推行員工持股計劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強化董事會的功能，進一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度以明確獨立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實行董事長與總經(jīng)理職責(zé)分開。此外，保險公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權(quán)為主的長期激勵機制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強化董事會與監(jiān)事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督。

3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)

保險公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財產(chǎn)保險公司強調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險選擇和業(yè)務(wù)決策時則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進行有效的責(zé)任追究。此外，保險公司還應(yīng)加強對核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級別分別授權(quán)，細化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強化人力資源管理

一方面，保險公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和需要建立完善的約束激勵機制，使核心職工更關(guān)注公司的長遠發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動機。

3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

保險公司應(yīng)通過設(shè)置審計委員會、內(nèi)部審計部門和審計部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計人員的數(shù)量與編制，并不斷強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計的作用。

4 結(jié) 論

隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結(jié)合越來越緊密，保險公司面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險公司防范風(fēng)險的第一道防線，對保險公司的經(jīng)營管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險公司提高風(fēng)險控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險公司內(nèi)部控制建設(shè)的進程。

主要參考文獻

[1]晉曉琴.全面提升我國保險公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險公司內(nèi)部控制基本準則》[J].商業(yè)會計，2011（12）.

第3篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制制度 思路 途徑

眾所周知，當(dāng)期隨著我國醫(yī)院管理模式的不斷更新與發(fā)展，使得內(nèi)部控制制度在其發(fā)展的過程中應(yīng)運而生。而本文筆者根據(jù)當(dāng)前我國醫(yī)院實施內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀為切入點，系統(tǒng)地分析該制度的建設(shè)思路，以及其實施的有效途徑。

一、內(nèi)部控制制度的建設(shè)現(xiàn)狀

1.缺乏法人管理模式：由于受到相關(guān)體制的影響，雖然醫(yī)院在其發(fā)展的同時制定了一系列的規(guī)范制度，但是其并未在本質(zhì)意義上形成法人管理模式。而這其中，由于受制于體制，使得其規(guī)范制度中的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，以及其監(jiān)督權(quán)未能分離，這便導(dǎo)致了上級與下級之間，各個部門之間的監(jiān)督制無法發(fā)揮真正的作用。

2.控制制度不完善：一些醫(yī)院所實施的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性與健全性，以及規(guī)范性，特別是有的醫(yī)院故意不去對該項制度給予健全，或者有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不按照相關(guān)規(guī)范來辦事，這些行為使得內(nèi)部控制制度缺乏嚴整性與規(guī)范性。

3.內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用：缺乏有效的交叉審計制度，特別是在縱向看來，其在對管理層次展開控制時缺乏行之有效的力度，在橫向看來，其嚴重缺乏專業(yè)性輔助。

二、內(nèi)部控制制度的建設(shè)思路

1.遵循四項原則：所謂四項原則便是指建設(shè)思路具備法制性、健全性、指導(dǎo)性，以及整體可控性。其中，因為內(nèi)部控制制度是醫(yī)院在開展管理工作時的重要手段，所以在對該項制度展開建設(shè)工作時，其建設(shè)人員應(yīng)該以法制性為前提，讓其符合我國法律規(guī)定；而在對該制度進行操作時，該制度必須是以健全性為前提的，同時還應(yīng)該具備著良好的指導(dǎo)性，以便指導(dǎo)工作人員的日常工作。

2.遵循配套、銜接，以及不斷改良原則：在醫(yī)院的各個工作環(huán)節(jié)在展開運行時，內(nèi)部控制制度是其有力的約束機制。所以，在內(nèi)部控制制度進行相關(guān)建設(shè)時，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該首先確保其各項制度間能夠彼此相呼應(yīng)，相互配套，從而使其形成結(jié)構(gòu)嚴謹，內(nèi)容完善的制度體系。

3.提高醫(yī)院文化性，建立優(yōu)越的制度執(zhí)行環(huán)境：眾所周知，醫(yī)院的文化性體現(xiàn)在以人為本上面，因此，將醫(yī)院內(nèi)部控制制度與其醫(yī)院文化進行全面的融合，進而確保其內(nèi)部控制制度可以有效地發(fā)揮導(dǎo)向、凝聚，以及融合等作用，從而確保其控制制度中存在的一些問題得到有效解決，推動醫(yī)院發(fā)展。

4.重視監(jiān)督工作：當(dāng)前，我國醫(yī)院在對制度的執(zhí)行狀況進行監(jiān)督時，其常常會具備針對性，及不定期性。其中，在對其制度給予監(jiān)督考核時，其考核的方式一般會采用量化考核，或者測試指標。這樣，不僅可以保證制度的順利實施，同時也可以提高監(jiān)督工作的有效力度。

三、內(nèi)部控制制度建設(shè)的途徑

1.控制預(yù)算：大力實施預(yù)算責(zé)任制，進一步將預(yù)算工作所具備的約束力給予強化，從而確保預(yù)算管理在醫(yī)院之中能夠發(fā)揮出全面性的財務(wù)管理能力。其中，在開展預(yù)算責(zé)任制時，首先應(yīng)該確保其可控性，特別是在面對一些預(yù)算差異展開評價與分析時，應(yīng)該保證該制度能夠有效地找到原因，并且及時對其隱患加以解決。近年來，隨著我國對預(yù)算控制的不斷加強，使得我國醫(yī)院就經(jīng)濟方面而言已取得良性的發(fā)展。

2.收入控制，支出控制：在對收入控制進行加強時，其重點對象應(yīng)該落在收費票據(jù)上，其中包括了票據(jù)分發(fā)，以及使用等。其中，這個環(huán)節(jié)還需要相關(guān)人員對一些漏收和亂收，以及少收的問題給予嚴格重視；在對支出控制給予加強時，醫(yī)院應(yīng)該嚴格建立相關(guān)管理制度，對于審批權(quán)限和物資的采購應(yīng)該給予嚴格的控制。

3.財產(chǎn)物資控制：在對財產(chǎn)物資進行使用或者保管，以及維護時，相關(guān)人員應(yīng)該對其給予嚴格的監(jiān)督管理，同時還要明確其責(zé)任人，以及責(zé)任管理部門的工作流程和負責(zé)方向；定期對固定資產(chǎn)。以及財產(chǎn)物資的利用狀況進行嚴格的檢查與監(jiān)督，從而進一步確保其財產(chǎn)物質(zhì)的有效性與完整性。

結(jié)束語：

總而言之，在醫(yī)院展開行之有效的內(nèi)部控制制度時，由于該制度是一項比較繁雜瑣碎的系統(tǒng)工程，因此在對其展開控制時必須要以多樣化與多元化的建設(shè)理念為前提。其中，因為內(nèi)部控制制度是一種遞進的，而且不同的領(lǐng)域負責(zé)不同的任務(wù)體系的工作，因此在確保該項制度的控制重點為醫(yī)院內(nèi)部權(quán)利的同時，也要確保其各項領(lǐng)域工作得到切實有效的控制，從而達到其內(nèi)部控制制度的有效落實。本文筆者根據(jù)其不同領(lǐng)域所進行的控制進行分析研究，進而探討其控制過程中極易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，從而在對這些問題給予解決的同時剖析其建設(shè)思量，并將其建設(shè)途徑給予完善。

參考文獻：

[1]黃曼麗,王宏.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系研究.中華醫(yī)院管理雜志.2005(12).

第4篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 醫(yī)改

醫(yī)院建立起一種完善的財務(wù)內(nèi)部體系，一方面能夠很好地滿足我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，另一方面也是完善現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求。醫(yī)院內(nèi)部建立高效嚴密的財務(wù)控制體制，不僅有利于相應(yīng)的管理層對醫(yī)院進行有效的經(jīng)營，實現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)濟目標，也可以對醫(yī)院的各項財產(chǎn)進行保護，防止其流失或損毀，而且有利于保證醫(yī)院相關(guān)信息報告中有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，進而保證醫(yī)院經(jīng)營及決策的合法性和有效性。

一、 當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容存在的問題

(一)理解程度欠缺，認識上有所偏差

很多醫(yī)療單位將內(nèi)部控制理解成匯總各種規(guī)章制度，從而建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制；還有一些單位在處理財務(wù)內(nèi)控同管理、風(fēng)險、發(fā)展關(guān)系上陷入了誤區(qū)，即將內(nèi)部控制同發(fā)展、效益嚴格的對立起來。一旦面臨業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的矛盾，大多數(shù)單位更側(cè)重醫(yī)院的規(guī)模和效益，片面的追求經(jīng)濟效益，從而極易出現(xiàn)違章和違規(guī)的行為。有的醫(yī)院雖然很早就建立起了相關(guān)的規(guī)章制度，卻不能隨著市場的變化和醫(yī)院自身的發(fā)展需求合理的對其進行補充和修改，還有一些制度更重視法律上的約束，卻嚴重缺少相應(yīng)的控制程序，獎懲措施不夠完善，在實際工作中沒有有效的監(jiān)督檢查機制，所以醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度很多只是形式主義，根本起不了相應(yīng)的作用。

(二)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平比較低

大部分醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制制度的工作人員素質(zhì)比較低，很難適應(yīng)崗位的要求，制約了內(nèi)部控制制度效果的發(fā)揮。相關(guān)調(diào)查顯示，我國大部分醫(yī)院都嚴重缺乏通過正規(guī)培訓(xùn)并合格的內(nèi)部控制工作人員，現(xiàn)有崗位上的內(nèi)控人員，無論職業(yè)技能、心理素質(zhì)還是行為方式，都很難達到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，他們對于財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)程序或者措施在理解上很難達到一步到位的效果，有時候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求經(jīng)濟效益

過于強調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也會嚴重影響財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容的有效發(fā)揮。從醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的目標來看，越是嚴密的控制環(huán)節(jié)和控制措施，那么內(nèi)控所取得的效果也就會越好，但是內(nèi)控需要的相應(yīng)的人員、財力和物力的支出也會越高，所以為了取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，醫(yī)院相關(guān)的管理層就會考慮控制成本與控制效果之間的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能產(chǎn)生的損失，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會從經(jīng)濟效益角度出發(fā)，取消相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)或者措施，以降低控制成本，但這樣做的結(jié)果就是無法控制一些小錯誤和舞弊情況。同時，如果不能有效的處理內(nèi)控制度的相關(guān)關(guān)系，那么財務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮也會受到一定的限制。

二、 如何解決醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)中遇到的問題

(一)提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的環(huán)境建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)認識

1、 提高內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是指那些能夠影響和制約醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的各種因素的總成，它是有效實行財務(wù)內(nèi)部控制的一個堅實基礎(chǔ)。想要建立良好的醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，就必須建立起良好的醫(yī)院文化，因為它是醫(yī)院內(nèi)在的精神和理念，對于內(nèi)控環(huán)境具有十分重要的影響作用。醫(yī)院職工要嚴格遵循醫(yī)者應(yīng)有的行為準則，培養(yǎng)醫(yī)院積極向上的文化，這樣能促使醫(yī)院相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層形成一種先進的管理觀念，職工也要有規(guī)范自己行為的職工守則。醫(yī)院文化是一種強有力的的力量，它能夠有效地影響醫(yī)院相應(yīng)制度的建設(shè)和執(zhí)行，而這種文化主要體現(xiàn)在管理層的經(jīng)營理念上，所以管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度在很大程度上決定了財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果，因而要不斷較強醫(yī)院管理層對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度。

2、 科學(xué)地建立治理醫(yī)院的結(jié)構(gòu)

醫(yī)院是一個不可分割的整體，只有取得最好的整體效果，那么相應(yīng)的管理決策才能算是合理的。牢固的整體觀念不僅有利于醫(yī)院協(xié)調(diào)內(nèi)部運作，更有利于增強醫(yī)院內(nèi)部所有部門和員工目標的一致性。明確財務(wù)內(nèi)部控制人員的責(zé)任全縣，建立科學(xué)民主的決策程序和管理規(guī)則，確立嚴密的辦事體系，完善財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督體系，這樣才能形成一種科學(xué)、規(guī)范的管理制度，促進財務(wù)內(nèi)部控制制度效果得到最大的發(fā)揮。

(二)建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制科室體系

建立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的科室體系能夠有效的明確管理層上下屬之間相應(yīng)的管理控制關(guān)系，科室體系的管理范圍主要是醫(yī)院員工。醫(yī)院必須不斷加強并重視建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制組織和職工的職業(yè)道德規(guī)范及準則。不斷提供啊醫(yī)院所有員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，以人為本，建立科學(xué)的激勵獎懲機制，這樣能夠充分發(fā)揮人力資源的作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，人力資源的管理政策能夠直接對每位員工的業(yè)績和表現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響，因而醫(yī)院的管理層必須高度重視人才對于醫(yī)院的作用，建立起一種德才兼?zhèn)洹⒏咝该?、公正廉潔的用人制度，使人才能夠充分發(fā)揮其自身潛力，為醫(yī)院的發(fā)展貢獻出最大的力量。利用相應(yīng)的人力資源政策，調(diào)動員工工作的積極性、創(chuàng)造性和主動性，不斷吸引并培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為醫(yī)院的發(fā)展儲備足夠的人力資源力量。

(三)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

不斷提高醫(yī)院的管理水平，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的管理制度。醫(yī)院必須嚴格遵循并認真貫徹我國的相關(guān)法律法規(guī)和政策，并根據(jù)行業(yè)內(nèi)的要求制定適合醫(yī)院自身執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上充分落實到實際工作中去。利用崗位職責(zé)進行有效分工，艱難些不相容的職務(wù)進行分離，將責(zé)任明確到具體的個人，這樣財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制才能真正起到作用。

另外，還要不斷增強財務(wù)稽核、內(nèi)部審計的作用，增強相應(yīng)的監(jiān)督機制。當(dāng)然，醫(yī)院必須堅持“合法性、全面性、重要性、有效性、適應(yīng)性、成本效益性”的工作原則，使制度的約束力得到有效的保障，注意違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，對于財務(wù)和人事防控的機制進行不斷完善，糾錯防漏。另外，醫(yī)院財務(wù)部門的負責(zé)人必須要參與制定醫(yī)院的重大規(guī)劃，組織并制定相關(guān)的財務(wù)管理制度，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)和人員，審定醫(yī)院的相關(guān)財務(wù)預(yù)算和控制。、醫(yī)院必須進一切努力保證財產(chǎn)的安全，有效利用醫(yī)院的資源，相關(guān)的財務(wù)信息要真實可靠，盡量減少不必要的開支，履行法定職責(zé)。建立健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的控制體系，可以為醫(yī)院的管理和發(fā)展奠定堅實的制度基礎(chǔ)。

(四)建立健全醫(yī)院的成本控制體系，提高預(yù)算管理水平

醫(yī)院開展成本核算必須為醫(yī)院的健康發(fā)展所服務(wù)，而不能單純的為了核算而核算。我國醫(yī)院的考核機制經(jīng)歷了從單一的收入指標到成本控制、盈利能力、風(fēng)險評估、資本保值增值各項指標相結(jié)合的綜合考核體系的過程，所以現(xiàn)代醫(yī)院要建立一種以科室核算為主，項目和病種為輔的新的核算體系，有機統(tǒng)一責(zé)任權(quán)利和義務(wù)。醫(yī)院的權(quán)體制之必須樹立成本管理的理念，不斷增強成本控制的意識，這樣能夠全方位促進成本的管理，不斷強化醫(yī)院的管理水平。要想提高經(jīng)濟效益，必須有效的降低成本。每個醫(yī)院都有自身的成本結(jié)構(gòu)，所以這就要求相關(guān)的財務(wù)人員根據(jù)醫(yī)院自身的經(jīng)濟目標制定相關(guān)的預(yù)算，并定期核查預(yù)算和實際支出的情況，在醫(yī)院工作的流程中尋找可以降低成本的環(huán)節(jié)和途徑。嚴格控制醫(yī)院的收費情況，杜絕亂收費的現(xiàn)象，控制門診收費的水平，嚴格監(jiān)督辦公用品的使用，這樣才能有效控制醫(yī)院的成本，不斷高財務(wù)預(yù)算水平。

三、結(jié)束語

醫(yī)院的發(fā)展狀況及管理水平對于整個行業(yè)的發(fā)展及人民的身體健康都十分重要，在社會及經(jīng)濟不斷發(fā)張的環(huán)境下，醫(yī)院只有不斷提升內(nèi)部的管理水平才能不斷提升醫(yī)院在社會上的地位，進而促進我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。建立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并采取有效的實行措施，可以有效提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，降低控制成本，提高經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[3]袁新春.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J].會計之友,2009

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第5篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞：信息化 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 門診收費結(jié)算

一、傳統(tǒng)環(huán)境下醫(yī)院門診收費內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在的問題

醫(yī)院門診收費結(jié)算科作為醫(yī)院的窗口科室，它不同于一般的非臨床科室，是直接面對面服務(wù)于患者的部門。但是，隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的大幅度增加，醫(yī)院門診收費人員人日均服務(wù)量激增。在保證為病人做好服務(wù)的同時，還需要嚴格按照醫(yī)院的相關(guān)管理制度流程辦事，會力不從心，許多工作需要加班加點完成。此時，如果內(nèi)部控制制度存在不全面、不適用或不具有可操作性等問題，不僅會引起工作人員對醫(yī)院的不滿，也會引起工作人員對內(nèi)部控制制度產(chǎn)生抵觸情緒。此時，內(nèi)部控制制度成為一個擺設(shè)或者障礙，阻礙醫(yī)院正常流程的運轉(zhuǎn)。

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)從宏觀上起到了導(dǎo)向作用。但是，行政事業(yè)單位主體范圍復(fù)雜，《規(guī)范》只能起到原則性的指導(dǎo)作用。各單位應(yīng)該制定適合本單位的內(nèi)部控制制度和實施細則，強調(diào)控制活動的全面性、適用性和可行性。本文結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架要素，具體討論傳統(tǒng)環(huán)境下門診收費結(jié)算科內(nèi)部控制制度存在的問題。

（一）控制環(huán)境內(nèi)生動力不足

控制環(huán)境是組織成員對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。利益追求是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)在動因。而醫(yī)院作為從事公益服務(wù)的事業(yè)單位是典型的非盈利組織。組織的盈利能力并不是關(guān)注重點，相比較而言，院方更為關(guān)注的是受托責(zé)任的完成情況，具體來講包括單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性和使用效率、財務(wù)性的真實性和完整性、防范舞弊與腐敗以及提高公共服務(wù)的效率和效果。綜上所述，對于內(nèi)控目標的描述似乎和具體工作層面的工作人員的利益不太相關(guān)，導(dǎo)致執(zhí)行層面的工作人員對于內(nèi)部控制執(zhí)行的內(nèi)生動力不足。

而事實上，著名經(jīng)濟學(xué)家諾思曾經(jīng)提出制度的路徑依賴理論。人們一旦進入某一路徑，就可能對這種路徑產(chǎn)生依賴。筆者認為，在當(dāng)前的組織環(huán)境下，這種“路徑”的某種表達方式是該組織的制度和流程。那么，內(nèi)部控制的全面性、適用性及可行性最直接地引導(dǎo)具體工作人員的行為路徑。好的路徑可以引導(dǎo)人們的行為進入良性循環(huán)，壞的路徑可以起到相反的作用。

醫(yī)院門診收費人員的工作量隨著近年來醫(yī)院業(yè)務(wù)量的大量增加而增加，要求短時間內(nèi)熟練完成既定操作更加強化了工作人員對于既定路徑的依賴。有些時候，工作人員甚至是被“既定路徑”綁架而進行了違規(guī)操作。

（二）制度落后，與實務(wù)脫節(jié)

一項制度和規(guī)定出臺以后，并不會經(jīng)常修改。實務(wù)操作微小的調(diào)整也不會實質(zhì)性影響制度的可操作性。但是，只要遇到大的調(diào)整則需要同步更新相應(yīng)的管理制度。比如收費票據(jù)的更換、財務(wù)制度的變更等情況。比如，我院收費票據(jù)管理的在用制度流程包括：財務(wù)處統(tǒng)一購買登記備案后簽字領(lǐng)出、門急診后臺登記備案、收費員簽字領(lǐng)出、收費員將使用后的票據(jù)存根交回、門急診后臺審查簽字核銷、門急診后臺將核銷記錄整理成冊并將存根封箱保存、將核銷記錄冊和票據(jù)存根統(tǒng)一上報財務(wù)處及核實無誤后入庫封藏備查等幾個步驟。票據(jù)的購買、使用、核銷及封存形成了一個使用閉環(huán)。但是，從事實務(wù)的人會發(fā)現(xiàn)，這個貌似完善的流程存在一個與實務(wù)嚴重脫節(jié)的基本問題：在用的門診票據(jù)是沒有存根聯(lián)的。那么所謂“收款員將使用后的票據(jù)存根交回”、“門急診后臺審查簽字核銷”、“門診后臺將核銷記錄整理成冊并將存根封箱保存”及“將核銷記錄冊和票據(jù)存根統(tǒng)一上報財務(wù)處，核實無誤后封藏備查”等流程和制度形同虛設(shè)。

（三）制度不全面，關(guān)鍵內(nèi)控點存在制度空白

制定制度的目的是規(guī)范工作流程、提高工作效率，使每個人的才能都得到充分發(fā)揮。然而，制度也不可能面面俱到。實際工作內(nèi)容紛繁復(fù)雜，制度的制定者重點把控關(guān)鍵內(nèi)控點。在我院門診收費結(jié)算科的現(xiàn)有內(nèi)部控制制度中，存在關(guān)鍵內(nèi)控點制度缺失現(xiàn)象。對于沒有存根聯(lián)的票據(jù)而言，由于無法通過存根核銷所有使用的票據(jù)，并且按照正常流程產(chǎn)生的廢票與正票形勢上無任何差異。因此對于廢票的管理是票據(jù)管理中一個非常關(guān)鍵的內(nèi)控點。如果廢票管理沒有相應(yīng)的管理制度，就容易產(chǎn)生一系列的問題。比如，票據(jù)管理員在收回廢票時僅數(shù)張數(shù)不核對發(fā)票號，收款員交賬上交的廢票就容易出現(xiàn)“以羊易?！?廢票作為退費的原始收據(jù)使用等。

（四）制度不明確，實務(wù)操作偏離制度要求

門診收費人員直接面對大量的現(xiàn)金，門診收費除了要保證收入的完整性之外，也存在資金流失的風(fēng)險。由門診收費員經(jīng)手的資金流出主要體現(xiàn)在退費上。因此，退費管理應(yīng)該作為貨幣資金管理的重要方面。一方面，收款員應(yīng)該按照醫(yī)院內(nèi)部控制制度的要求，嚴格貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，認真執(zhí)行門急診收費退費規(guī)定，規(guī)范退費手續(xù)。對于所有的退費請求，收款員應(yīng)請病人提供完整的退費原始憑證。在單據(jù)齊全并審核一致后方可退費。另一方面，退費管理制度需要非常明確退費審核點、審核權(quán)限和審核流程，所有收款員心中有數(shù)并具有可操作性。而在現(xiàn)有制度中，對于退費關(guān)鍵審核點、審核權(quán)限等規(guī)定模糊，沒有明確界定，導(dǎo)致收費人員及門診組長在實際操作中存在偏離現(xiàn)象。

三、信息化環(huán)境下加強醫(yī)院門診收費結(jié)算內(nèi)部控制的建議

信息與溝通是COSO內(nèi)部控制框架的五要素之一，也是連接其他四個要素的橋梁。在當(dāng)前環(huán)境下，大型綜合醫(yī)院不管是業(yè)務(wù)前臺還是管理后臺都在大力推行信息化，信息與溝通要素的作用就更加放大。將內(nèi)部控制的目標、制度設(shè)計、業(yè)務(wù)流程及監(jiān)督通過信息化手段內(nèi)嵌到工作人員的每一步操作中去，引導(dǎo)人們進入良性的路徑依賴循環(huán)。

（一）梳理現(xiàn)有控制制度，通過內(nèi)嵌于信息化流程，改善內(nèi)部控制效果

財政部長樓繼偉曾提出，內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵是流程再造和信息化建設(shè)，所有控制在流程中解決，而不是事后。梳理現(xiàn)有的控制制度，討論研究其涉及的方面及執(zhí)行的效果。重點關(guān)注設(shè)計合理執(zhí)行效果不佳的控制制度，研究討論內(nèi)嵌于信息化流程的方案，以改善現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的效果。以我院的實際操作情況為例，退費制度要求門診收費人員在審核退費病人提供的完整原始憑證后方可退費。而門診組長對收款員這種退費操作的審核是在每日該收款員交賬后執(zhí)行的。那么對于個別收款員的不規(guī)范操作的事后管理起不到根本性的作用。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)該問題后，我們討論建議通過信息化手段將門診組長審核前置。門診收費人員在收到病人提出的退款請求后，審核原始憑證并在信息系統(tǒng)中發(fā)起一條退費申請，門診組長實時在系統(tǒng)中做退費審批操作后，門診收費人員方可退費。這樣，通過將退費審核控制內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，不僅從原來退費前門診收款員單一審核改為退費前門診收款員及門診組長雙審，而且在系統(tǒng)中留下審核痕跡，方便相關(guān)部門人員進行復(fù)核。

（二）依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，整理醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，清掃制度真空帶

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》出臺之前，我國行政事業(yè)單位還沒有統(tǒng)一且權(quán)威的內(nèi)部控制框架體系。對于醫(yī)院而言，由于行業(yè)和歷史的原因，對于內(nèi)部控制的研究和實踐也未成體系。因此，在醫(yī)院實際的管理實踐中，或多或少會存在內(nèi)控真空帶。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布和實施，醫(yī)院需要針對其內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，對于內(nèi)控關(guān)鍵點的缺失，建議通過信息化的有效手段加以管理與改善。比如，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管單據(jù)。從我院的實際業(yè)務(wù)來看，沒有形成全面的票據(jù)管理制度。對于門診收費結(jié)算而言，收費人員每日經(jīng)手大量的票據(jù)，建立完善并行之有效的票據(jù)管理制度尤為重要。一方面要求門診收費結(jié)算科設(shè)置票據(jù)專管員，負責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用、分發(fā)、核銷、歸檔及封箱上交等管理。然而，更重要的是需要通過信息化手段，固化門診收費人員票據(jù)使用流程，票據(jù)入庫、分發(fā)、領(lǐng)用及核銷都通過系統(tǒng)完成并監(jiān)控。這樣不僅可以減少收費人員及票據(jù)管理人員的手工操作，而且一定程度上降低了各崗位的票據(jù)管理風(fēng)險。

（三）建設(shè)稽核平臺

稽核是稽查和復(fù)核的簡稱。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。《會計法》也明確強調(diào)各單位要建立健全內(nèi)部稽核制度。

稽核平臺的建立實際上是將內(nèi)部稽核制度內(nèi)嵌到信息系統(tǒng)中。內(nèi)部審計部門通過信息系統(tǒng)將管理前置。稽核平臺作為內(nèi)部審計部門獨立于收費和財務(wù)部門之外的第三方的一個有力工具，參與到收費結(jié)算管理的數(shù)據(jù)稽核與管理中，通過稽核去發(fā)現(xiàn)差異并及時糾正偏差。

門診收費結(jié)算科工作人員經(jīng)手大量貨幣資金，不僅是面向病人的窗口單位，更是實現(xiàn)營業(yè)收入的重要部門。其工作的風(fēng)險性也較大，通過稽核平臺的有效運行，每天對數(shù)據(jù)進行在線審計，及時發(fā)現(xiàn)并堵住計費系統(tǒng)或業(yè)務(wù)規(guī)則等漏洞，以保證醫(yī)院貨幣資金的安全。Z

參考文獻：

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第6篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

[關(guān)鍵詞]歐債危機 內(nèi)控策略 農(nóng)村金融

歐債危機下農(nóng)村金融需要不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)、逐步健全內(nèi)控機制，從多方面深化農(nóng)村金融改革，促使農(nóng)村金融更好的為農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)，我國農(nóng)村金融已經(jīng)建立了農(nóng)村合作金融機構(gòu)，為農(nóng)村金融建立現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)造了有效的途徑。農(nóng)村金融制度改革過程中需要強化內(nèi)控機制，防范和化解各種經(jīng)營風(fēng)險，確保金融市場的和諧穩(wěn)定，農(nóng)村金融市場的健康穩(wěn)定發(fā)展是推動農(nóng)村經(jīng)濟水平提升的重要方法，對農(nóng)村各項事業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、歐債危機下農(nóng)村金融內(nèi)控機制建設(shè)主要問題分析

1.歐債危機下存在農(nóng)村金融內(nèi)控制度不嚴密問題

歐債危機下金融市場存在不穩(wěn)定的問題，對我國農(nóng)村金融市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了一定程度的影響，我國農(nóng)村金融在歐債危機的影響下存在無序性問題，因此制度本身存在一定的缺陷，需要采取積極有效的措施，完善內(nèi)控制度，才能促使農(nóng)村金融順利度過歐債危機的關(guān)鍵時期。我國農(nóng)村金融內(nèi)控制度缺乏響應(yīng)的立法程序，因此行內(nèi)的規(guī)章制度制定比較隨意，導(dǎo)致很多制度無法真正發(fā)揮效能作用，在歐債危機的影響下很多制度沒有經(jīng)過全面的推敲、論證，制度出臺具有隨意性的特點，對農(nóng)村應(yīng)對歐債危機產(chǎn)生了負面影響，當(dāng)前需要制定科學(xué)合理的金融內(nèi)控制度，內(nèi)控制度執(zhí)行過程中需要根據(jù)外界狀況不斷修訂，提升農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的整體水平。

2.歐債危機下農(nóng)村金融制度作用力較弱

內(nèi)控懲罰和制度培訓(xùn)存在很多不規(guī)范的因素導(dǎo)致歐債危機下農(nóng)村金融制度作用力弱，當(dāng)前情況下需要解決制度培訓(xùn)力不強的問題，農(nóng)村金融發(fā)展沒有有效的保障措施，對內(nèi)控制度會產(chǎn)生很大的影響，管理者和每個員工都要對內(nèi)控制度熟知，對提升制度的執(zhí)行力度具有重要意義。農(nóng)村金融發(fā)展過程中如果員工不能正確的理解內(nèi)控制度，對金融內(nèi)部規(guī)則不能全面把握的情況下，對制度的執(zhí)行策略會產(chǎn)生影響，很難產(chǎn)生自律效果。其次農(nóng)村金融內(nèi)控機制不能全面執(zhí)行，導(dǎo)致違規(guī)懲戒不能全面執(zhí)行到位，導(dǎo)致農(nóng)村金融發(fā)展過程中很多違規(guī)行為得不到及時有效的處理，在這樣的情況下導(dǎo)致制度作用效力逐步減弱，對自己查處農(nóng)村金融制度執(zhí)行過程中的各種違規(guī)事件產(chǎn)生很大的問題，很多事件無法進行全面有效的內(nèi)控，對應(yīng)對歐債危機對農(nóng)村金融沖擊產(chǎn)生不利的影響。最后是我國農(nóng)村金融監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理，很多職能部門身兼數(shù)職無法對金融政策全面的把握，同時制度監(jiān)督工作不能得到全面的落實，歐債危機下農(nóng)產(chǎn)品出口受到很大的影響，金融活力也受到影響，導(dǎo)致制度執(zhí)行的積極性下降，很多職能部門既是教練員又是裁判員，因此懲罰力度不能執(zhí)行到位，導(dǎo)致農(nóng)村金融市場存在很多不確定的因素，對農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生了很多的負面影響。

3.歐債危機下內(nèi)控缺乏優(yōu)化機制

歐債危機下內(nèi)控管理激勵機制缺失會產(chǎn)生很多不利的因素，內(nèi)控考核指標過于籠統(tǒng)，導(dǎo)致很多策略無法全面而系統(tǒng)的執(zhí)行，對企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生很多不利的影響。歐債危機下農(nóng)村金融機構(gòu)建設(shè)過程中存在很多監(jiān)督方面的問題，如果不能對政策進行全面有效的監(jiān)控，那么很多問題不能得到全面有效的解決，歐債危機背景下農(nóng)村的很多金融政策受到很多因素的約束，導(dǎo)致很多政策不能強制執(zhí)行，對金融市場的穩(wěn)定發(fā)展會產(chǎn)生不利的影響。歐債危機下內(nèi)控制度對優(yōu)秀員工的激勵不夠，導(dǎo)致很多員工被動的接受相關(guān)制度，對金融市場自主發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，隨著農(nóng)村經(jīng)濟市場化程度的加快，農(nóng)村金融市場越來越復(fù)雜，需要從多方面采取有效措施，才能推動農(nóng)村金融市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、歐債危機下農(nóng)村金融內(nèi)控建設(shè)的措施

1.嚴格規(guī)范各種制度程序

歐債危機下農(nóng)村金融制度需要進一步完善，從源頭上加強內(nèi)控制度建設(shè)，提升歐債危機下農(nóng)村金融市場的綜合競爭力，為服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展做出更多的貢獻。農(nóng)村金融發(fā)展過程中需要擁有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序，農(nóng)村金融需要規(guī)范各種立法程序，同時需要明確立法的權(quán)限，提升立法的水平，對規(guī)范農(nóng)村金融市場，提升農(nóng)村金融軟實力具有十分重要的意義。歐債危機下農(nóng)村金融內(nèi)控制度需要按照相關(guān)的要求進行修訂和完善，對各種處理模式進行全面的分析和研究，提升歐債危機下農(nóng)村金融的整體發(fā)展水平。農(nóng)村金融立法的統(tǒng)一性和嚴肅性需要貫徹，對金融制度建設(shè)進行全面有效的論證，通過對三道論證程序的全方位處理，可以提升金融市場的動力，為應(yīng)對歐債危機的沖擊提供重要的資金支持，當(dāng)前需要從合格論證、風(fēng)險論證、法律論證三個角度出發(fā)，提升歐債危機的整體應(yīng)對水平。

2.歐債危機下農(nóng)村金融內(nèi)控需要加強文化建設(shè)

歐債危機下農(nóng)村金融內(nèi)控文化建設(shè)不可忽視，通過提升對員工內(nèi)控管理認知程度，優(yōu)化金融管理機制，提升農(nóng)村金融市場整體管理水平，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供重要的金融支撐。農(nóng)村金融內(nèi)控文化建設(shè)是內(nèi)控長效管理機制順利實施的一項重要措施，從農(nóng)村金融機構(gòu)近幾年開展的專項內(nèi)控制度活動看，很多情況下沒有高度重視內(nèi)控文化建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控機制不能得到全面的應(yīng)用，對農(nóng)村金融市場繁榮穩(wěn)定、應(yīng)對歐債危機產(chǎn)生了重要的影響。從當(dāng)前的情況看，一方面需要繼續(xù)加強內(nèi)控教育制度建設(shè)，積極開展內(nèi)控制度教育培訓(xùn)工作，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式提升從業(yè)人員掌握內(nèi)控制度的水平，從業(yè)人員全面掌握內(nèi)控制度，可以更好的利用制度解決歐債危機下農(nóng)村金融產(chǎn)生的各種問題，具體實施過程中需要員工對每個內(nèi)控制度必須學(xué)習(xí)，每個員工必須全面讀懂內(nèi)控制度，其次需要繼續(xù)加強員工素質(zhì)教育，不斷提升農(nóng)村金融機構(gòu)員工的職業(yè)道德，從思想文化上促使員工能夠規(guī)范實施金融政策，強調(diào)按章辦事，科學(xué)應(yīng)對歐債危機對金融市場的沖擊，員工需要根據(jù)市場具體情況采取積極有效的措施，為金融市場可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。

3.歐債危機下農(nóng)村金融需要加強違規(guī)懲治力度

歐債危機下農(nóng)村金融內(nèi)控制度建設(shè)需要保持威懾性和嚴肅性，對于金融制度實施過程中的各種違規(guī)行為需要嚴肅處理，保證內(nèi)控制度在管理上能夠更加科學(xué)有效，解決內(nèi)控制度在管理過程中出現(xiàn)的軟弱無力的局面，為在歐債危機背景下振興農(nóng)村金融市場創(chuàng)造積極的環(huán)境，農(nóng)村金融市場監(jiān)管過程中需要對各種違規(guī)行為進行整體分析，把各種風(fēng)險控制到最低限度，提升農(nóng)村金融市場的軟實力，為農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的金融市場環(huán)境。歐債危機的背景下農(nóng)村金融需要加強檢查力度，農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督管理需要做到科學(xué)合理嚴肅，對各種違法證據(jù)需要做到檢查有力、執(zhí)行有效，為金融市場營造良好的氛圍。歐債危機下農(nóng)村金融市場需要按照風(fēng)險論證、法律論證、合規(guī)論證的模式推進各項工作，提升金融市場的整體發(fā)展水平。其次是實行稽核執(zhí)法集中模式，通過對金融內(nèi)控機制執(zhí)行情況進行全面的稽查，可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種問題，對穩(wěn)定農(nóng)村金融市場具有很大的作用。歐債危機本身已經(jīng)沖擊農(nóng)村金融市場，當(dāng)前金融機構(gòu)只有加強自身能力建設(shè)，才能把歐債危機對農(nóng)村金融的風(fēng)險控制到最低限度，提升農(nóng)村金融市場的整體發(fā)展水平。內(nèi)控制度的執(zhí)行情況需要及時有效的反饋，對各種信息進行客觀公正的分析，避免業(yè)務(wù)部門自批自查過程中產(chǎn)生的尷尬局面，為嚴懲各種違規(guī)行為創(chuàng)造了有利的條件。歐債危機下農(nóng)村金融機構(gòu)需要建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，通過機構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級實現(xiàn)服務(wù)理念轉(zhuǎn)變，把各種風(fēng)險控制到最低限度，提升金融機構(gòu)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

第7篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；制度建設(shè)；必要性

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近幾年，我國政府大力提倡反腐倡廉政策，在這種時代背景下，加強內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)成為我國行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢。因此，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時要加強政府與事業(yè)單位的管理平衡，從而保證國有資產(chǎn)的絕對安全。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性、必要性分析

1.提高了會計信息質(zhì)量

會計信息質(zhì)量是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要保障，也是我國事業(yè)單位工作的主要內(nèi)容之一。加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，對相關(guān)信息進行收集與記錄，可以有效的提高會計信息整體質(zhì)量，對提高內(nèi)控制度建立有著重要的監(jiān)督與管理作用。

2.加了相關(guān)法律制度落實

建立內(nèi)控制度主要是為了加強對行政事業(yè)單位工作流程和工作內(nèi)容的管理與監(jiān)督，保障相關(guān)法律法規(guī)落實。讓行政管理事業(yè)單位可以依照相關(guān)法律制度開展相關(guān)管理工作，解決行政事業(yè)工作中存在的實質(zhì)性問題，減少由于制度造成的經(jīng)濟損失。

3.確保我國財政資金安全

財政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來源，也是每項工作順利進行的重要保障。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，可以對財務(wù)工作流程進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞，有效減少現(xiàn)象發(fā)生，對提高我國財政資金安全有著重要的意義。

4.提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，大量的資金流動，需要更多專業(yè)人才對財務(wù)進行管理，這時候加強內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效的緩解財務(wù)壓力，減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟損失，對提高行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和效率有很大的幫助。

二、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)控制度意識薄弱

內(nèi)控制度意識薄弱會直接影響內(nèi)控制度的建立與運行，在一些事業(yè)單位內(nèi)部，由于員工和會計人員的內(nèi)控制度意識薄弱，導(dǎo)致相關(guān)政策無法有效落實，嚴重影響了我國市場經(jīng)濟發(fā)展。尤其是一部分行政事業(yè)單位的管理人員，不能從根本上認識到內(nèi)控制度的重要性，只講求單位發(fā)展和經(jīng)濟利益，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂。其次就是會計人員的內(nèi)控制度意識薄弱，在行政單位的日常工作中，會計部門不能直接參與到企業(yè)的實際業(yè)務(wù)活動中，對事業(yè)單位的決策和經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督與管理，增加了行政事業(yè)單位的資金安全因隱患。

2.內(nèi)控制度不夠完善

我國現(xiàn)有的內(nèi)控制度主要是針對有關(guān)企業(yè)制定的體系和制度，缺乏對行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的規(guī)范和要求，這在很大程度上導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位在管理上仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度來代替，一些行政事業(yè)單位雖然根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)做了有關(guān)調(diào)整，但整體內(nèi)容缺乏合理性與規(guī)范性，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算管理水平落后

行政事業(yè)單位想要提高內(nèi)控制度整體質(zhì)量，就必須建立一套完整的預(yù)算程序，但由于我國內(nèi)控制度誕生較晚，再加上涉及的范圍廣泛，這就很容易導(dǎo)致預(yù)算在編制上出現(xiàn)問題?，F(xiàn)階段我國的預(yù)算管理主要是參考發(fā)達國家，導(dǎo)致整體水平較為落后，這在很大程度上影響了內(nèi)控制度的建立。

4.缺乏內(nèi)控監(jiān)督體系

我國行政事業(yè)單位中普遍存在財務(wù)人員財務(wù)知識陳舊、內(nèi)控制度意識薄弱的現(xiàn)象，這種弱勢隊伍，由于受自身條件限制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督體系上缺乏建設(shè)力度，尤其在沒有內(nèi)部審計機構(gòu)的情況下，單靠國家審計部門是無法對會計資料進行真正的監(jiān)督和審計。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對策

1.加強內(nèi)控意識培養(yǎng)

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，首要要強化各部門的內(nèi)控制度意識，讓每一位員工都切實認識內(nèi)控制度的重要性。加大宣傳力度，定期對員工開展內(nèi)控制度培訓(xùn)，讓他們掌握相關(guān)內(nèi)控知識，培養(yǎng)其良好的內(nèi)部控制意識，從而促進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。

2.加強政府監(jiān)督與管理

行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，政府部門有權(quán)對其進行監(jiān)督和管理。在此基礎(chǔ)上加強內(nèi)控制度建設(shè)，可以平衡政府和行政單位的管理權(quán)力，提升政府監(jiān)督與管理力度，減少現(xiàn)象發(fā)生，對我國社會主義建設(shè)有著重要的推動作用。

3.加強內(nèi)控制度建設(shè)力度

隨著經(jīng)濟體制的不斷完善，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代化的管理水平，不管是企業(yè)還是行政事業(yè)單位想要取得更好發(fā)展，就必須根據(jù)時代要求制定新的內(nèi)控制度，逐層建立內(nèi)控制度，明確各崗位的工作職能、落實責(zé)任，真正的將制度落到實處。

4.加強預(yù)算管理制度建立

預(yù)算管理主要是對行政事業(yè)單位的運行資金進行管理和分析，最終實現(xiàn)利益最大化。它是行政單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，加強行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度建立，有效控制行政事業(yè)單位的各項財政收支情況，將預(yù)算控制在一定的范疇之中。完善預(yù)算監(jiān)督體系和執(zhí)行責(zé)任制，從上到下，從員工到管理人員，減少、現(xiàn)象發(fā)生。

5.提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

為了適應(yīng)時展的需求，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，加強人員素質(zhì)培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一套人才選拔體系，定期對財務(wù)人員的專業(yè)技能和內(nèi)控意識進行考核，對專業(yè)技能與思想落后的人員進行淘汰，最終為企業(yè)選擇高素質(zhì)的財務(wù)人員，提高內(nèi)控制度建設(shè)。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位實行內(nèi)控制度建設(shè)主要是為了促進我國社會主義可持續(xù)發(fā)展，也是為了落實政府的相關(guān)政策要求。內(nèi)控制度建設(shè)一方面保證了會計信息質(zhì)量。另一方面也有效的減少了現(xiàn)象的發(fā)生，對推動我國行政事業(yè)單位健康發(fā)展提供了有力的保障。

參考文獻：

[1]李進魁.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016，08：221+224.

第8篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

一、我國國有企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

在討論國企內(nèi)控制度之前，應(yīng)該先討論一下什么是內(nèi)部控制，筆者認為內(nèi)部控制就是通過約束、控制、規(guī)范內(nèi)部人的行為而使企業(yè)利益不受損害、順利達到經(jīng)營目標的一種過程。內(nèi)控制度就是為了實現(xiàn)內(nèi)部控制而建立的一系列的制度規(guī)范。

那么就目前而言，我國國有企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀如何呢?由于我國管理國有企業(yè)已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，大部分國有企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理基本都有章可循，其中有的國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的還相當(dāng)完備。但是，在國有企業(yè)別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，內(nèi)控制度執(zhí)行中的隨意性很強，力度遠遠不夠。這便是目前我國國企內(nèi)控制度的現(xiàn)狀。

二、對我國國企內(nèi)控制度現(xiàn)狀的分析

為何會造成國企內(nèi)控制度執(zhí)行中的隨意性很強，力度遠遠不夠呢?筆者認為，主要原因有以下幾點：

1.國企產(chǎn)權(quán)不明晰。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強內(nèi)部控制的受益主體不明確。當(dāng)企業(yè)利益和個人利益相沖突時，一些經(jīng)營者們就會不惜犧牲企業(yè)利益而實現(xiàn)個人利益，所以我們看到一些損害國有企業(yè)利益的現(xiàn)象時有發(fā)生，比如給企業(yè)采購物資大吃回扣、公款送禮、公款大吃大喝等。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)清楚，加強內(nèi)部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強制，無需行政干預(yù)，私人老板自然會加強本單位的內(nèi)部控制制度。因此，產(chǎn)權(quán)不明晰是國企內(nèi)控制度執(zhí)行不力的根源所在。

2.制定的內(nèi)控制度不科學(xué)。在一些國有企業(yè)確實有較全面的內(nèi)控制度，但是程序過于復(fù)雜，可操作性很差，無形中降低了制度執(zhí)行的效果和員工工作的效率。如果領(lǐng)用一只鉛筆都需要找八位領(lǐng)導(dǎo)簽字，試想那會是什么工作效率，這樣的內(nèi)控制度勢必會給企業(yè)的發(fā)展帶來反作用。之所以這樣的原因一是一些國有企業(yè)內(nèi)控制度的起草和修訂者們?nèi)狈ο鄳?yīng)的管理知識，只好用一道道“關(guān)卡”來保證“少出錯”。再就是某些國有企業(yè)個別領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利欲較強，不讓誰簽字，好像就“剝奪”了誰的一項“權(quán)利”，為了保證權(quán)利的均衡，索性來個“大家聯(lián)簽”。

3.某些國企負責(zé)人私心重。“水至清則無魚”。內(nèi)控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的企業(yè)負責(zé)人，以及某些想“混水摸魚”的員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內(nèi)控制度，喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”。這就使得制定的內(nèi)控制度執(zhí)行起來障礙重重，甚至很難執(zhí)行下去。

三、對策及建議

1.加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。要想從根本上改變國企內(nèi)控制度執(zhí)行不力的狀況，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。具體可以建立企業(yè)利益和經(jīng)營者個人利益息息相關(guān)的約束和激勵機制，使國企的經(jīng)營者能主動的完善并積極的推行相應(yīng)的內(nèi)控制度。

2.加快相應(yīng)的法制建設(shè)步伐。財政部于2008年6月份，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年5月份財政部又聯(lián)合其他部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些規(guī)范的和實施，對于強化企業(yè)內(nèi)部控制，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，都有著十分重要的意義。但也應(yīng)該看到，目前只是對內(nèi)控制度建設(shè)的某些方面有了規(guī)范，還遠沒有上升到法律層面。因此，要想使國企內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行有法可依，從法制上來抑制和約束國企經(jīng)營者的行為，必須加快相應(yīng)的法制建設(shè)。

第9篇：內(nèi)控制度建設(shè)的意義范文

建設(shè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準則，最后對電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進行探討，以期能夠為相關(guān)人員提供有參考價值的意見。

1電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標，而經(jīng)營體制兼具約束和激勵兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進行自我約束的重要手段。

（2）確保國有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國家資產(chǎn)不受損失，其次實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實施時，就需要有財務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟犯罪很大一部分就是因財務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機制也不健全，風(fēng)險防范沒有真正落到實處，加強其財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準則

（1）主營業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進行，以形成主營業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟犯罪，并降低財務(wù)出現(xiàn)錯誤的問題。同時還應(yīng)明確對經(jīng)濟和會計事項進行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。

（2）全方位的財務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項目、物資較多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務(wù)會計的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務(wù)資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準確的參考。

（3）財會的獨立性、謹慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強令下會計造假的現(xiàn)象較為嚴重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹慎性具體說來就是應(yīng)謹慎的確認、報告、計量企業(yè)的經(jīng)營事項，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認企業(yè)財會數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)績的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險盡可能的降到最低，實現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴張企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于已經(jīng)達到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務(wù)管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進企業(yè)經(jīng)濟效益和管理效率的提升。

3電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點

（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進行崗位職責(zé)的分工，對于確保業(yè)務(wù)的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對企業(yè)流程進行再設(shè)計和改造，以促進企業(yè)運營管理水平的提升。

（3）加強物資的管理：在對物資進行控制時，應(yīng)制定相關(guān)的標準制度，對崗位職責(zé)和目標予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應(yīng)加強物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務(wù)知識不夠扎實，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。

4結(jié)語