強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類社會(huì)開(kāi)始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無(wú)法預(yù)測(cè)?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動(dòng)了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點(diǎn)思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。崔愛(ài)霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個(gè)問(wèn)題》提到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制建設(shè)是一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，隨著現(xiàn)在市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時(shí)提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展是非常有必要的。本課題進(jìn)一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)實(shí)中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)參考的價(jià)值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。目前國(guó)內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)于單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，特別是中國(guó)的能源企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對(duì)于西方引進(jìn)的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部控制相關(guān)課程，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是日常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督即可，整個(gè)公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財(cái)務(wù)。另外很多時(shí)候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)，但是沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒(méi)有部門(mén)工作規(guī)范，因此無(wú)法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過(guò)關(guān)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒(méi)有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門(mén)或者銷售部門(mén)調(diào)任過(guò)來(lái)，一方面財(cái)務(wù)知識(shí)與管理知識(shí)比較薄弱，在工作中無(wú)法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問(wèn)題隱藏起來(lái)。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴(yán)重影響了日常的工作效率與水平。當(dāng)然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格審核就直接在上面簽字，而公司的會(huì)計(jì)人員為了提升工作效率，也沒(méi)有認(rèn)真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門(mén)也沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學(xué)者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)，當(dāng)然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項(xiàng)交給審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)?？墒侨狈ν晟频膬?nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問(wèn)題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購(gòu)以及付款流程管理、合同管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學(xué)，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒(méi)有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率以及資料的真實(shí)性，國(guó)有企業(yè)甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的流失，讓國(guó)家受到巨大的損失。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，首先要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進(jìn)行考慮，因此首先要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，高層人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化中層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及其他相關(guān)部門(mén)，公司上下達(dá)成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個(gè)內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問(wèn)題找不到責(zé)任人，有助于提升解決問(wèn)題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說(shuō)“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，無(wú)規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，假若某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門(mén)工作人員的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度的考核，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認(rèn)真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，能源企業(yè)可以邀請(qǐng)內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的考核，對(duì)于思想道德素質(zhì)不過(guò)關(guān)的工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)或者可以直接進(jìn)行淘汰。

四、結(jié)語(yǔ)

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過(guò)關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問(wèn)題。因此，想要進(jìn)一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：基層央行；會(huì)計(jì)內(nèi)控；問(wèn)題及對(duì)策

一、對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)基本概述

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的概念簡(jiǎn)介

我們以《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，其中的內(nèi)部控制是指：“單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序?！睂?duì)于基層央行而言，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度主要是指基層央行為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的目的及重要性

1、基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的。

從理論上來(lái)講，內(nèi)部控制制度構(gòu)建是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，作為金融管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內(nèi)容，涉及面比較廣泛，牽涉內(nèi)容復(fù)雜，呈現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)，有著不確定性的特點(diǎn)。由此，我們應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建工作，明確基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的目的，保證內(nèi)部控制的效果不斷呈現(xiàn)出來(lái)。詳細(xì)來(lái)講，基層央行內(nèi)部控制制度的目的是為了確保央行業(yè)務(wù)能根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)制定的政策以謹(jǐn)慎的方式進(jìn)行。完善和加強(qiáng)基層央行的內(nèi)部控制制度，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)，打擊金融犯罪的重要手段，是順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、深化金融體制改革的客觀要求，是落實(shí)金融法規(guī)、強(qiáng)化內(nèi)部管理、依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提條件。只有健全與完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，才能更好地強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行及保障日常工作活動(dòng)的順利進(jìn)行。

2、基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。

（1）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)是確?；鶎友胄械母黜?xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策可以順利執(zhí)行的保證，需要內(nèi)部控制制度的完善，將關(guān)系到內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)的各項(xiàng)工作，是順利實(shí)現(xiàn)其控制效能的關(guān)鍵所在，也是切實(shí)保證決策方針執(zhí)行的重要依據(jù)。從這個(gè)角度上來(lái)講，我們完全可以以構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的方式去實(shí)現(xiàn)自我剖析，也就是說(shuō)找到自身在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的缺陷和不足，有針對(duì)性、采取措施去解決實(shí)際問(wèn)題，在調(diào)整、改善、糾正的過(guò)程中，我們也將不斷地看到自身在制度建設(shè)上存在的缺陷和不足，有利于自身制度建設(shè)工作的開(kāi)展，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策能夠更好地為各部門(mén)進(jìn)行服務(wù)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)是提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要

對(duì)于內(nèi)部管理和控制來(lái)說(shuō)，很多情況下是取決于會(huì)計(jì)信息的。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性和可靠性，將是內(nèi)部控制的重點(diǎn)所在。只有真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息才能夠?qū)崿F(xiàn)后期的經(jīng)營(yíng)和管理，前提性的條件是開(kāi)展后期工作的基礎(chǔ)。一般情況下內(nèi)部控制制度會(huì)以內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換和職務(wù)分離三種方式去實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的收集、整理和匯總，從而保證監(jiān)督和控制的有效性，在此過(guò)程中往往更加容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和缺陷，有利于問(wèn)題的糾正、改善，從而保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出管理經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。從這個(gè)角度上來(lái)講，基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立將有利于會(huì)計(jì)信息的有效性。

二、存在的問(wèn)題

1、認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)導(dǎo)致內(nèi)控制度難以充分發(fā)揮制約作用

大部分基層央行在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制，在他們看來(lái)這就是無(wú)數(shù)的規(guī)章制度的綜合反映，這樣片面的理解往往容易忽視內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)性、連續(xù)性，使得其機(jī)制存在不健全的特點(diǎn)；除此之外，對(duì)于在內(nèi)部控制過(guò)程中，相關(guān)管理者和業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該擔(dān)負(fù)什么樣的責(zé)任和義務(wù)也存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，一般情況下都將這認(rèn)為是上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段，難以有效地發(fā)揮出內(nèi)部控制的效能；最后，部分管理者將內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)發(fā)展理解成為兩種相互對(duì)立的雙方，將注意力集中在業(yè)務(wù)擴(kuò)張上，往往忽視了風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，隨著時(shí)間推移，將導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中難以真正落到實(shí)處，形同虛設(shè)。上述三種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，往往使得內(nèi)部控制制度建設(shè)工作存在很多的阻礙，如果這樣的問(wèn)題長(zhǎng)期難以處理，將導(dǎo)致內(nèi)部控制和管理工作的寸步難行。

2、部分內(nèi)控制度建設(shè)滯后，不能有效防范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

毫無(wú)疑問(wèn)，中央銀行以自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，不斷開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)，相繼出臺(tái)相關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的健全有著很大的促進(jìn)作用，實(shí)踐證明其的確發(fā)揮了較好的監(jiān)督、制約作用。但是我們應(yīng)該看到，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)容越來(lái)越多，管理的方式越來(lái)越多樣化，原本健全的內(nèi)部管理體制越來(lái)越呈現(xiàn)出體制上的漏洞和缺陷，如果不及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整和改善，將使得制度跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，在這樣的情況下，很容易出現(xiàn)控制盲點(diǎn)，使得銀行需要背負(fù)更加大的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了這一點(diǎn)，我國(guó)現(xiàn)在的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還存在不健全的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而且我們目前所使用的內(nèi)部控制制度僅僅局限于會(huì)計(jì)人員的要求，而沒(méi)有作為法律法規(guī)體系中的重要內(nèi)容，由此使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)面臨著大量的金融風(fēng)險(xiǎn)。

3、會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督乏力導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力降低

對(duì)于基層央行會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)管是其重要的工作內(nèi)容，但是現(xiàn)實(shí)工作中往往容易出現(xiàn)問(wèn)題。如將注意力集中在核算的環(huán)節(jié)，忽視了監(jiān)管方面的內(nèi)容，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理機(jī)制難以與會(huì)計(jì)工作發(fā)展的情況相互吻合，在此情況下使得會(huì)計(jì)監(jiān)管約束機(jī)制呈現(xiàn)出不完善、會(huì)計(jì)監(jiān)管的任務(wù)不明確、會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)不清晰和會(huì)計(jì)監(jiān)管的制度不明確等現(xiàn)象。目前，對(duì)基層央行進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查的職能部門(mén)較多，監(jiān)管的對(duì)象、范圍、權(quán)限以及標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、嚴(yán)格的制度規(guī)定，各檢查組檢查的角度、范圍和內(nèi)容不同，掌握的標(biāo)準(zhǔn)不一，有的甚至相互抵觸，反而不利于內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，抵消了相互監(jiān)督制約的作用。會(huì)計(jì)監(jiān)管的操作性規(guī)程、日常性的檢查、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管以及各項(xiàng)監(jiān)管報(bào)告制度沒(méi)有真正完善地建立起來(lái)，從而使會(huì)計(jì)監(jiān)管往往流于形式。

三、對(duì)策建議

1、 建立安全、完善、高效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

基層央行要緊緊圍繞“防范與化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)中心，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，建立安全、完善、高效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。其一，要集合自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況，以精華、效能、實(shí)用為基礎(chǔ)原則，不斷對(duì)于自身制度上存在的缺陷和不足進(jìn)行改善和調(diào)整，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度滲透到基層央行的各個(gè)內(nèi)控檢查監(jiān)督部門(mén)，建立一套完整、系統(tǒng)、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系；其二，保證在內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制建設(shè)過(guò)程中實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度?；跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，保證崗位責(zé)任制度的合理性、科學(xué)性，以相互制約、不交叉的原則為基礎(chǔ)，規(guī)避會(huì)計(jì)人員內(nèi)部串通、合伙和內(nèi)外勾結(jié)作案的風(fēng)險(xiǎn)；其三，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理和檢查，保證充分使用自身占據(jù)的管理資源，實(shí)現(xiàn)合力促進(jìn)內(nèi)控管理效果的提高。

2、 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終由人去執(zhí)行，對(duì)基層央行來(lái)說(shuō)，對(duì)管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心，因此要不斷從思想上提高會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，從而進(jìn)一步強(qiáng)化自身行為準(zhǔn)則，自覺(jué)形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制，同時(shí)在崗位配置上要合理分工，相互牽制，尤其要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，加強(qiáng)基層央行內(nèi)部控制與管理，做到對(duì)事前、事中、事后業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督。

3、 促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管方式的多樣化發(fā)展，保證會(huì)計(jì)監(jiān)管的科學(xué)性

監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有效性的關(guān)鍵所在，因此我們應(yīng)該不斷建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管體制，不斷調(diào)整和改善會(huì)計(jì)監(jiān)管方式，使得其朝向多樣化的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的科學(xué)監(jiān)管，保證監(jiān)管的有效性。詳細(xì)來(lái)講，我們應(yīng)該做好以下幾方面的工作：其一，在開(kāi)展基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)管的過(guò)程中，不斷擴(kuò)展思路，避免舊有思維、舊有觀念的影響，借助新時(shí)期出現(xiàn)的新理念、新工具，促使監(jiān)管工作的創(chuàng)新，使得其方式更加地符合目前的需求，更加滿足現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，以此實(shí)現(xiàn)監(jiān)管方式的多樣化。其二，強(qiáng)化中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，依據(jù)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)去促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的建設(shè)工作，保證其系統(tǒng)和軟件更加的符合監(jiān)管的需求，以從根本上改善現(xiàn)行的中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的手段和方式，保證中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的相互吻合。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，雖然我國(guó)基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)有著一定的成績(jī)，但是在很多方面還存在缺陷和不足。對(duì)此，我們應(yīng)該首先認(rèn)清目前自身基層央行內(nèi)部制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，以實(shí)事求是的態(tài)度去面對(duì)，不斷爭(zhēng)取在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中進(jìn)行創(chuàng)新，以應(yīng)對(duì)變化多端的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，保證市場(chǎng)金融經(jīng)濟(jì)朝著健康、有序、科學(xué)的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉永剛，顧京圃，中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究，設(shè)計(jì)與實(shí)施[M].中國(guó)金融出版社 2003。

[2]黃楓，商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)思考，縣金融，2007年第3期。

[3]蔣麗敏，基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)尋在的問(wèn)題及改進(jìn)建議，河北金融，2011第6期。

第3篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

（一）按照事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及目標(biāo)編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算

高校要注意對(duì)不同性質(zhì)的收入來(lái)源進(jìn)行區(qū)分，對(duì)收入進(jìn)行科學(xué)合理地組織；按照資金用途以及支出性質(zhì)來(lái)強(qiáng)化支出管理；對(duì)于事業(yè)基金、專項(xiàng)資金、專業(yè)基金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理必須單獨(dú)核算，并且?？顚Ｓ谩?/p>

（二）加強(qiáng)管理學(xué)校資產(chǎn)、成本費(fèi)用以及負(fù)債

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須重視財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、科學(xué)性、均衡性以及有效性，減低風(fēng)險(xiǎn)；建立內(nèi)部控制制度、基本建設(shè)投資制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)清算制度以及財(cái)務(wù)信息披露制度，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)分析。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督以及實(shí)施財(cái)務(wù)工作的直接根據(jù)。財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及高校必須切實(shí)依法實(shí)施監(jiān)督職能，和高校產(chǎn)生合力，有效保證財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

（一）行使監(jiān)督檢查職能

財(cái)務(wù)部門(mén)需要定期對(duì)高校財(cái)務(wù)管理制度予以檢查，是否得到有效地執(zhí)行，管理措施是否得當(dāng)，管理制度是否到位落實(shí)。對(duì)于高校專項(xiàng)補(bǔ)助撥款的應(yīng)用情況必須加強(qiáng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)必須及時(shí)處理。

（二）實(shí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度

高校必須嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)制度。比如存在會(huì)計(jì)核算方法的變化、重大財(cái)務(wù)制度的實(shí)行以及重大預(yù)決算方案的改變，都需要及時(shí)匯報(bào)給財(cái)政部門(mén)，同時(shí)還要自覺(jué)地接受檢查。

（三）主管部門(mén)以及財(cái)政部門(mén)的審批制度

高等學(xué)校建設(shè)重大項(xiàng)目、購(gòu)置重要設(shè)備時(shí)，必須嚴(yán)格按照財(cái)政管理制度的規(guī)定，必須進(jìn)行報(bào)批以及招標(biāo)采購(gòu)等程序，高校需要實(shí)施必要的可行性論證，對(duì)資源予以合理配置。

（四）實(shí)踐過(guò)程中需重視的問(wèn)題

第一，財(cái)務(wù)管理制度以及辦法的制定必須按照國(guó)家法律、法規(guī)以及文件等規(guī)定，同時(shí)還需要和學(xué)校的實(shí)際情況相結(jié)合。第二，財(cái)務(wù)管理制度和辦法必須合法化，且有利于貫徹執(zhí)行，必須按照學(xué)校的財(cái)力物力情況，且對(duì)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及工作全局等因素予以考慮，要按照情況變化、執(zhí)行期間出現(xiàn)的問(wèn)題給予及時(shí)修訂。第三，財(cái)務(wù)管理制度的修訂或是制定以及出臺(tái)，必須由財(cái)務(wù)部門(mén)或是制度建設(shè)小組提出建議，主持起草，廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，進(jìn)行反復(fù)修改，得以妥當(dāng)可行分析后，最終交由領(lǐng)導(dǎo)決定通過(guò)并予以實(shí)施。

第4篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述

11內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是指以財(cái)政收支為主的行政事業(yè)單位，為了實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)，而制定的一系列切實(shí)可行的控制制度、實(shí)施細(xì)則、執(zhí)行程序等的總稱，并以此來(lái)指導(dǎo)和監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[1]行政事業(yè)單位是行政單外和事業(yè)單位的總稱，為社會(huì)公眾服務(wù)，承擔(dān)公共管理的職能，而內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位職工工作的指導(dǎo)，也是保障內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的保障。

12加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，行政事業(yè)單位的職工切不可墨守成規(guī)，要不斷改變觀念，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，確保內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，提升行政事業(yè)單位的工作效率，為社會(huì)和公眾創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度是規(guī)范職工的行為、防止腐敗現(xiàn)象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個(gè)方面論述加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

首先，內(nèi)部控制度的建設(shè)有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，明確各單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)，采用問(wèn)責(zé)制度，將責(zé)任準(zhǔn)確無(wú)誤地落實(shí)到每個(gè)人頭上，提高內(nèi)部控制工作的辦事效率，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理利用財(cái)政資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而改變其處于停滯不前的狀態(tài)；其次，降低行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，通過(guò)聘用高素質(zhì)的人才對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行專業(yè)性、合法性的分析，繼而提高財(cái)政資金的分配效率，更好地為社會(huì)和公眾服務(wù)，為中國(guó)特色社會(huì)主義的建設(shè)服務(wù)；再次，通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性，為單位負(fù)責(zé)人分析財(cái)務(wù)報(bào)告提供原始真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為完善內(nèi)部控制建設(shè)提高數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為提高社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的公信度服務(wù)；最后，有助于踐行和推動(dòng)黨風(fēng)廉政，內(nèi)部控制制度的每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，督促職工遵守法律法規(guī)，從根本上切斷腐敗現(xiàn)象的滋生，推動(dòng)廉政建設(shè)的開(kāi)展。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

21內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

意識(shí)決定行動(dòng)，這是眾所周知的道理，同樣內(nèi)部控制意識(shí)也是內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要精神。行政事業(yè)單位肩負(fù)著社會(huì)責(zé)任，有為社會(huì)公眾服務(wù)的特性，但單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，不注重對(duì)職工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作停滯不前，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的前進(jìn)步伐。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制混為一談，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制到位，單位的炔靠刂莆侍餼陀刃而解。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容了解得不透徹，理所當(dāng)然地認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立相應(yīng)的制度，未將內(nèi)控工作具體落實(shí)到職工的身上，對(duì)后續(xù)工作避而不談，更不用說(shuō)內(nèi)控工作的監(jiān)督和監(jiān)管，將內(nèi)控工作形式化，形同虛設(shè)，起不到內(nèi)部控制的作用，妨礙內(nèi)部控制工作的運(yùn)行。

22監(jiān)督檢查不到位

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部基本上都設(shè)置審計(jì)部門(mén)，但通常審計(jì)部門(mén)的審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)是由領(lǐng)導(dǎo)層決定的，這就決定內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和監(jiān)管作用，降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率。還有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作布局獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算難以做出正確的判斷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)行情況大相徑庭，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量、高效率地完成。我國(guó)行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位負(fù)責(zé)人協(xié)同會(huì)計(jì)人員一起完成，而外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門(mén)和聘請(qǐng)的中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，查看行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金的收支情況是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方法是否恰當(dāng)以及“三公經(jīng)費(fèi)”的使用情況是否合法等，但內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的執(zhí)行效果不利。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和指導(dǎo)不利，再加上外部監(jiān)督的失職等，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業(yè)單位的健康建設(shè)和運(yùn)行。

23預(yù)算控制有效性不足

預(yù)算管理直接決定我國(guó)行政事業(yè)單位項(xiàng)目的健康、合理運(yùn)行，是單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是決定內(nèi)控工作能否順利進(jìn)行的保障。預(yù)算控制不足不利于財(cái)政資金使用效率的提高，不利于這個(gè)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，是社會(huì)公信度缺失的重要源頭。預(yù)算控制有效性不足的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：其一，單位內(nèi)部缺乏資金支出的管理辦法，導(dǎo)致公吃公喝的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，還有單位內(nèi)部的財(cái)政補(bǔ)貼等超出國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)；其二，單位私自挪用專項(xiàng)資金等來(lái)彌補(bǔ)日常的資金支出，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的使用效率低下，無(wú)法實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ玫膬r(jià)值。

3加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

31加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)上面所描述的，我國(guó)部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)程，不利于財(cái)政資金的使用效率和資金的優(yōu)化配置。內(nèi)部控制意識(shí)的提高，最應(yīng)該以身作則的是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，充分了解內(nèi)部控制的制度和知識(shí)，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓(xùn)或宣傳，提高職工的意識(shí)，確保職工深知內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要性，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人的頭上，若出現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)找到第一責(zé)任人，及時(shí)將問(wèn)題解決掉，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。為更好更快地提高內(nèi)部控制意識(shí)，行政事業(yè)單位可以定期對(duì)行政單位的管理人員進(jìn)行考核，或者將職工的考核結(jié)果和內(nèi)控的完成進(jìn)度相掛鉤，強(qiáng)制性地提高全單位的內(nèi)部控制意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為社會(huì)公眾服務(wù)，提高內(nèi)控的力度和執(zhí)行度。

32強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督監(jiān)察工作是確保資金合理利用，內(nèi)部控制功能順利進(jìn)行的重要保障，避免內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)內(nèi)容出現(xiàn)差錯(cuò)。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面著手準(zhǔn)備。內(nèi)部監(jiān)督的工作主要由單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，同時(shí)保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，聘用既熟知審計(jì)專業(yè)知識(shí)，又了解審計(jì)法律，精通稅法和工程管理方面的綜合型、復(fù)合型的人才，提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合實(shí)力，特別是業(yè)務(wù)理水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)和社會(huì)責(zé)任。外部監(jiān)督由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，事業(yè)單位每年應(yīng)制訂相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、工程建設(shè)情況、竣工決算情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等方面工作的審計(jì)監(jiān)督。[2]提高內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督缺一不可，相輔相成，緊密相連，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目前、項(xiàng)目中、項(xiàng)目后的全方位、全程的監(jiān)督，確保項(xiàng)目圓滿完成，財(cái)政資金達(dá)到最優(yōu)配置。

33加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全各部門(mén)的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的核心內(nèi)容。行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算管理的程序，采用科學(xué)、合理的方法對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行分析，找出預(yù)算未成功完成的原因，制定出相應(yīng)的措施來(lái)挽回，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。預(yù)算管理的合理性是項(xiàng)目順利完成的重要前提，也是確保財(cái)政資金使用效率的一劑猛藥。必須提醒的是，任何項(xiàng)目的預(yù)算處理必須在調(diào)查實(shí)際情況之后進(jìn)行合理的分析，然后經(jīng)過(guò)專業(yè)人士的審查，不斷地進(jìn)行模擬和預(yù)測(cè)，才可以確保預(yù)算管理的具體實(shí)施。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，一定要秉承“有預(yù)算才可以有支出”的原則，避免莫須有的資金損耗，杜絕謀取私利、私欲膨脹的現(xiàn)象，有助于黨政廉風(fēng)的建設(shè)，響應(yīng)國(guó)家反腐的號(hào)召。在預(yù)算管理過(guò)程中，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制更好的建設(shè)。

4結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是各單位亟待解決的問(wèn)題。而內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的工程，需要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，需要各部門(mén)和全部職工的積極配合，才能將內(nèi)部控制制度完善得更貼合實(shí)際，更規(guī)范化、專業(yè)化。本文提出加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制和加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全各部門(mén)的預(yù)算管理制度三方面的建議，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張峰對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（10）：211-213

第5篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

將生態(tài)文明建設(shè)納入了現(xiàn)代化建設(shè)“五位一體”總體布局中，十八屆三中全會(huì)《決定》更進(jìn)一步對(duì)加快生態(tài)文明制度建設(shè)做出了部署。

在現(xiàn)階段，建設(shè)生態(tài)文明的核心是治理環(huán)境污染，保護(hù)生態(tài)環(huán)境；生態(tài)文明制度建設(shè)的重點(diǎn)工作，是加快完善法治基礎(chǔ)的同時(shí)，盡快建立有效保護(hù)生態(tài)環(huán)境的政府監(jiān)管體系。以制度建設(shè)和觀念改變作為實(shí)現(xiàn)途徑，法治規(guī)范、國(guó)家強(qiáng)制、市場(chǎng)激勵(lì)、人民監(jiān)督并舉。

當(dāng)前加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的政府監(jiān)管，必須加強(qiáng)法治建設(shè)，強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管權(quán)力法定、決策和執(zhí)法規(guī)范透明，并要依靠民眾加強(qiáng)問(wèn)責(zé)。

需要完善污染控制和環(huán)境保護(hù)的立法，更要加大司法執(zhí)法力度，嚴(yán)厲懲處污染者，同時(shí)要使全體人民盡快建立起依法保護(hù)自己權(quán)利、依法履行自己義務(wù)的現(xiàn)代公民意識(shí)。中央政府要通過(guò)典型案例支持監(jiān)管機(jī)構(gòu)，走司法程序懲處污染環(huán)境者、支持民眾通過(guò)法律的手段保護(hù)生態(tài)環(huán)境權(quán)，在推進(jìn)依法治國(guó)大業(yè)中收“徙木立信”之效。

健全環(huán)境監(jiān)管的組織體系，優(yōu)化監(jiān)管權(quán)配置。根據(jù)中國(guó)地域遼闊、各地發(fā)展不平衡的實(shí)際情況，采用中央垂直的監(jiān)管體系與地方監(jiān)管部門(mén)有效分工協(xié)同的分級(jí)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)中央垂直監(jiān)管的力度，處理好監(jiān)管權(quán)責(zé)的橫向分配與縱向分配，構(gòu)建“無(wú)縫”監(jiān)管體系，提高監(jiān)管有效性。

推動(dòng)監(jiān)管信息公開(kāi)，鼓勵(lì)人民群眾參與。通過(guò)推動(dòng)環(huán)境監(jiān)管信息公開(kāi)，使民眾了解與其自身權(quán)益密切相關(guān)的環(huán)境信息，鼓勵(lì)民眾以合法、理性的渠道，監(jiān)督企業(yè)的排污行為和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的履職狀況，形成對(duì)促使企業(yè)守法、促使監(jiān)管機(jī)構(gòu)有效履職的社會(huì)壓力。

加強(qiáng)監(jiān)管問(wèn)責(zé)。強(qiáng)化依法監(jiān)管意識(shí)，健全依法監(jiān)管的程序，完善監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制，健全“自上而下”的內(nèi)部問(wèn)責(zé)機(jī)制。健全行政訴訟制度，加強(qiáng)社會(huì)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)行為的監(jiān)督，形成“自下而上”的外部問(wèn)責(zé)機(jī)制。

生態(tài)文明制度建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的任務(wù)。加快建設(shè)和完善生態(tài)環(huán)境保護(hù)的政府監(jiān)管體系，是當(dāng)前保護(hù)環(huán)境、建設(shè)生態(tài)文明的重要內(nèi)容，是全面推進(jìn)生態(tài)文明制度建設(shè)的重要切入點(diǎn)和重要途徑，也是中國(guó)建立現(xiàn)代國(guó)家治理體系、提高國(guó)家治理能力的重要內(nèi)容。

生態(tài)文明制度建設(shè)的內(nèi)容，可以從不同角度理解。

從制度直接規(guī)范領(lǐng)域看，生態(tài)文明制度包括自然資源產(chǎn)權(quán)制度和用途管制制度、主體功能區(qū)規(guī)劃制度、資源有償使用制度、生態(tài)補(bǔ)償制度、生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度。

從生態(tài)文明建設(shè)的推進(jìn)環(huán)節(jié)看，生態(tài)文明制度包括決策制度、評(píng)價(jià)制度、管理制度、考核制度四個(gè)方面。

從生態(tài)文明制度的表現(xiàn)形式上看，生態(tài)文明制度包括生態(tài)文明的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)；體制、機(jī)制、程序；實(shí)施動(dòng)力機(jī)制。

第6篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

具體探索

如何建立適合地勘單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，是中央地勘單位實(shí)行企業(yè)化管理以來(lái)，一直在不斷思考和探索的重要管理課題。中央地勘單位進(jìn)行了以下探索和實(shí)踐。

首先，明確了各項(xiàng)內(nèi)控制度是為企業(yè)目標(biāo)最大化服務(wù)的?？刂平碉L(fēng)險(xiǎn)，控制出效益。為了適應(yīng)企業(yè)化改革及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)定位在：強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的效率和效果，并創(chuàng)造價(jià)值，確保地勘單位做強(qiáng)做大戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，地勘單位從制定切合本行業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)人手，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。制定并實(shí)施了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)籌資和投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算等11項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)范。

再次，針對(duì)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作，制定并實(shí)施了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)》、《重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》、《合同管理辦法》、《對(duì)外投融資管理辦法》。

最后，建立財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，運(yùn)用先進(jìn)的管理方法和工具優(yōu)化控制流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制重點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。主要做了以下方面的工作：

1　統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。全局制定了涉及系統(tǒng)內(nèi)86家企業(yè)和70多家事業(yè)單位的《總局統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定。從而統(tǒng)―了中央地勘企事業(yè)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，統(tǒng)―-了會(huì)計(jì)核算信息的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

2　實(shí)行資金集中管理。資金集中不僅是資金運(yùn)作權(quán)力的集中，也是利益和風(fēng)險(xiǎn)的集中。在中央地勘單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全局實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。實(shí)踐表明，資金集中管理，不僅堵塞了資金管理的漏洞，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了較有力的資金支持，而且提高了資金的使用效率和效益，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值。

3　推行全面預(yù)算管理，提升了資源整合和成本控制效率和效果。中央地勘單位2008年在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上推行了全面預(yù)算管理，建立了“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算控制體系。2008年下半年在國(guó)際金融危機(jī)的影響下，中央地勘單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步增長(zhǎng)和資金鏈安全。強(qiáng)化了資源配置和成本費(fèi)用控制，提升了集團(tuán)的管理控制能力，實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)預(yù)算管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，確保了戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4　與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核緊密結(jié)合，提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。各級(jí)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的整改情況，與各級(jí)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核緊密掛鉤，確保了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

六項(xiàng)注意

根據(jù)地勘行業(yè)實(shí)際，筆者總結(jié)了對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的六點(diǎn)建議。

1　明確企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)體制和機(jī)制。

目前，中央地勘單位正在調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)以產(chǎn)權(quán)為紐帶的三級(jí)企業(yè)化管理體系建設(shè)，加快理順各省局大公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，最終形成母子公司的企業(yè)管理體系。與這種現(xiàn)代企業(yè)管理體系相適應(yīng)，地勘單位應(yīng)構(gòu)建由上到下三級(jí)“立體式”的內(nèi)部控制制度體系，明確集團(tuán)各級(jí)次的控制目標(biāo)和責(zé)任。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的制定和組織實(shí)施及監(jiān)督檢查。二級(jí)集團(tuán)負(fù)責(zé)結(jié)合其實(shí)際貫徹落實(shí)好集團(tuán)內(nèi)部控制制度。三級(jí)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的日常運(yùn)行。

2　內(nèi)部控制建設(shè)要堅(jiān)持立足單位實(shí)際，穩(wěn)步推進(jìn)，不搞形式。

實(shí)踐表明，內(nèi)控制度體系在發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)和模式，卻不能應(yīng)用到地勘單位，照搬照抄操作起來(lái)仍然是失效的。地勘企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)緊密結(jié)合實(shí)際情況。與特定的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，注重總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，只有這樣的內(nèi)控制度才會(huì)有生命力。

在實(shí)施步驟上，應(yīng)采取“總體規(guī)劃，試點(diǎn)進(jìn)行”的工作方式，選取有代表性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好、基礎(chǔ)管理工作扎實(shí)的基層單位進(jìn)行試點(diǎn)，最終形成“由上到下、由下到上、上下互動(dòng)”的有效的內(nèi)部控制制度體系，設(shè)計(jì)出一套適合地勘單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度和流程，并推廣到全局使用。

3　優(yōu)化控制環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。

在內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，控制環(huán)境在內(nèi)控制度建設(shè)中起到非常重要的作用。如果沒(méi)有建立起完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)存在著人治大于法治、不按規(guī)矩辦事的問(wèn)題，再健全的內(nèi)部控制制度也只能是寫(xiě)在紙上，貼在墻上。因此，必須注重在規(guī)范組織架構(gòu)、企業(yè)文化、基礎(chǔ)管理、信息系統(tǒng)管理等內(nèi)部環(huán)境上下大工夫治理和改善，有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境做支撐，才能彰顯出內(nèi)部控制在管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

4　注重找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，解決實(shí)際管理薄弱問(wèn)題。

目前企業(yè)存在的最突出的控制問(wèn)題，是只有選取關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)，才能使內(nèi)部控制取得成效。在這方面，可以采取穩(wěn)步推進(jìn)的策略，找到亟待解決的薄弱問(wèn)題設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，實(shí)施一個(gè)階段并取得了實(shí)際效果之后，再推進(jìn)下一個(gè)亟待解決和改善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

5　優(yōu)化控制流程，精簡(jiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

第7篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

一、治理工作任務(wù)分解

（一）專項(xiàng)治理工作任務(wù)

1.學(xué)風(fēng)不正，務(wù)實(shí)作風(fēng)需扎實(shí)的問(wèn)題。

2.服務(wù)意識(shí)弱化、崗責(zé)觀念不強(qiáng)的問(wèn)題。

3.勤儉節(jié)約意識(shí)不牢，財(cái)務(wù)管理欠嚴(yán)格。

4.行政管理不嚴(yán)格，公車(chē)管理不到位的問(wèn)題。

（二）專項(xiàng)治理以外的工作任務(wù)

5.學(xué)習(xí)不深不透、學(xué)用脫節(jié)，集體觀念和大局意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題。

6.創(chuàng)新動(dòng)力不足、因循守舊的問(wèn)題。

二、制度建設(shè)任務(wù)及目標(biāo)

1.修訂完善政治與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，轉(zhuǎn)變學(xué)風(fēng)。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部管理規(guī)范化，建設(shè)“節(jié)約型”機(jī)關(guān)。

3、制定公務(wù)用車(chē)、辦公用房、水電紙張等辦公用材管理制度，制止浪費(fèi)。

4.整合并完善各類考核制度，創(chuàng)建“效率型”機(jī)關(guān)。

5.制定各類服務(wù)制度流程，創(chuàng)建“服務(wù)型”機(jī)關(guān)。

6.完善工作督辦制度，加大制度檢查和執(zhí)行力度，提高工作質(zhì)量和效率。

7.建立健全學(xué)習(xí)制度機(jī)制，創(chuàng)建“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)。

8.建立健全行政管理制度和檔案執(zhí)法問(wèn)責(zé)制，強(qiáng)化制度監(jiān)督，治理“庸懶散奢貪”，創(chuàng)建“廉潔型”機(jī)關(guān)。

三、工作要求

教育實(shí)踐活動(dòng)單位的制度建設(shè)工作，由各牽頭股室結(jié)合我局實(shí)際進(jìn)行。時(shí)間安排從7月初開(kāi)始，到9月底結(jié)束，總體上做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)進(jìn)行治理、及時(shí)完善制度。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，搞好統(tǒng)籌。各牽頭股室要將此項(xiàng)工作作為本部門(mén)開(kāi)展教育實(shí)踐活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，認(rèn)真研究謀劃，切實(shí)加大推進(jìn)力度；要把專項(xiàng)治理和制度建設(shè)納入到教育實(shí)踐活動(dòng)的整體部署之中，用扎實(shí)有效的工作，推進(jìn)問(wèn)題的解決、作風(fēng)的改善。

第8篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展離不開(kāi)法律制度的約束引導(dǎo)，企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日趨密集的今天，企業(yè)與外部關(guān)系以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)系也變得更為復(fù)雜化，依賴于原有的人治模式解決企業(yè)發(fā)展中遇到的困境，特別是解決企業(yè)相關(guān)法律問(wèn)題時(shí)變得舉步維艱。當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與法治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展主要途徑的法律手段越來(lái)越受到青睞；以平等主體身份參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)，其內(nèi)部以及外部關(guān)系的調(diào)整也無(wú)時(shí)不受到法律規(guī)范的調(diào)整，特別是應(yīng)用在調(diào)整和規(guī)范企業(yè)間關(guān)系以及其內(nèi)部勞動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、關(guān)系等領(lǐng)域的合民商法律相關(guān)知識(shí)使用頻率更高。在這種形式下，企業(yè)法務(wù)制度的建設(shè)完善對(duì)于克服企業(yè)發(fā)展與管理瓶頸更顯得極為迫切。

二、企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)的途徑

第一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層充分提高認(rèn)識(shí)，明確法務(wù)制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，積極出臺(tái)相關(guān)政策，將企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度，引導(dǎo)企業(yè)員工整體法律意識(shí)提升；第二完善企業(yè)法務(wù)部門(mén)職能建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)共同配合企業(yè)法務(wù)工作的組織模式，建立健全事前法律風(fēng)險(xiǎn)防范為主，事后救濟(jì)為輔的工作機(jī)制；第三企業(yè)定期開(kāi)展合同審核管理、法律事務(wù)調(diào)研、員工法律培訓(xùn)以及企業(yè)行為法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)法務(wù)工作制度，進(jìn)一步明確量化企業(yè)法務(wù)部門(mén)工作職責(zé)、具體工作流程限等；第四提高企業(yè)法務(wù)專員工資待遇，拓寬培養(yǎng)渠道，注重法務(wù)專員隊(duì)伍建設(shè)，努力培養(yǎng)一支理論水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的企業(yè)法務(wù)工作團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，國(guó)家有關(guān)部門(mén)積極出善我國(guó)法務(wù)制度相關(guān)政策與立法，在法律層面賦予企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)的必要性，針對(duì)企業(yè)法務(wù)專員職稱積極出臺(tái)相應(yīng)政策，明確企業(yè)法務(wù)專員地位與工作職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)行為；企業(yè)注冊(cè)地主管政府部門(mén)積極建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，通過(guò)組織所轄企業(yè)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和企業(yè)法務(wù)制度建設(shè)評(píng)比等活動(dòng)，針對(duì)法務(wù)制度建設(shè)突出的企業(yè)與個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)法務(wù)制度缺失或不規(guī)范企業(yè)予以通報(bào)批評(píng)，并進(jìn)行適當(dāng)經(jīng)濟(jì)處罰；通過(guò)組織企業(yè)定期經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)所轄企業(yè)法務(wù)制建設(shè)落到實(shí)處。

三、結(jié)語(yǔ)

第9篇：強(qiáng)化內(nèi)部制度建設(shè)范文

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要，任務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動(dòng)中的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門(mén)相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問(wèn)題。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。我國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是我國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性；另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門(mén)的參與，必須由相關(guān)部門(mén)和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，單純財(cái)務(wù)部門(mén)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門(mén)要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系

財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門(mén)以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門(mén)和教學(xué)科研單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及職責(zé)履行所對(duì)應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門(mén)間的配置，保證高校內(nèi)部財(cái)權(quán)順利運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評(píng)價(jià)；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財(cái)務(wù)管理主體、財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實(shí)現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴(yán)格按照制度建設(shè)過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門(mén)預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過(guò)建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門(mén)預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門(mén)、院系教學(xué)部門(mén)、科研院所、后勤保障部門(mén)等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門(mén)預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書(shū)）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視整理和審核學(xué)校現(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。