企業(yè)建設(shè)制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

摘要：企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有賴于規(guī)范性運(yùn)作，而想要保證規(guī)范的企業(yè)管理制度，就必須要科學(xué)合理地對(duì)其進(jìn)行建設(shè)，并明確其在企業(yè)管理水平提升中的重要性。管理制度在企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著重要的作用，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是維護(hù)企業(yè)內(nèi)部秩序的核心，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本條件，是企業(yè)規(guī)范管理的依據(jù)。如果不能夠科學(xué)合理的進(jìn)行制度建設(shè)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門(mén)成為“一盤(pán)散沙”，無(wú)法團(tuán)結(jié)起來(lái)共同完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。具體地說(shuō)，企業(yè)管理制度建設(shè)主要是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行評(píng)估、立項(xiàng)、起草、頒布、實(shí)施、修訂的過(guò)程，決定著企業(yè)發(fā)展的成敗。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；制度建設(shè)；現(xiàn)狀；措施

一、現(xiàn)代企業(yè)管理制度的概念與職能

（一）現(xiàn)代企業(yè)制度的概念

廣義的管理制度包括產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、規(guī)章制度，由此構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理制度。其包括現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想、發(fā)展戰(zhàn)略、決策制度、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制、組織架構(gòu)、管理標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)文化等。狹義的管理制度通常就是“規(guī)章制度”，由企業(yè)內(nèi)部制定，包括管理標(biāo)準(zhǔn)、公司章程、部門(mén)制度、員工守則等，用于規(guī)范企業(yè)的人事管理、安全生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)、業(yè)務(wù)流程等活動(dòng)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度的職能

企業(yè)管理制度存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，具有系統(tǒng)性與專業(yè)性相結(jié)合的特點(diǎn)，是全體人員共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，其根本職能是為了滿足企業(yè)的生存和發(fā)展。實(shí)施企業(yè)管理制度必須以環(huán)境或條件為基礎(chǔ)，一方面是內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，不能違背企業(yè)管理任何對(duì)象、事物發(fā)展的客觀規(guī)律；另一方面是過(guò)程規(guī)范化，包括全體員工的職務(wù)行為或工作程序，只有這樣，所有工作人員、整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)的操作都可以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，否則就會(huì)處于混亂無(wú)序的狀態(tài)中。

二、企業(yè)管理制度的重要性

企業(yè)管理制度是企業(yè)賴以存在的體制基礎(chǔ)，在各種生產(chǎn)要素整合過(guò)程中起著核心紐帶和基礎(chǔ)作用，貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。企業(yè)要想求得生存和發(fā)展，不僅要有健全完善的管理制度，更重要的是企業(yè)的整體運(yùn)行以及內(nèi)部各級(jí)組織機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，都要在制度的框架中實(shí)施，從最高領(lǐng)導(dǎo)層到從事一般生產(chǎn)活動(dòng)的普通員工，其行為都不能突破企業(yè)管理制度的各種規(guī)則和約束，要以企業(yè)管理制度為準(zhǔn)繩規(guī)范員工行為，企業(yè)管理制度就是規(guī)范員工行為的準(zhǔn)則。

三、企業(yè)管理制度建設(shè)原則

企業(yè)的管理制度是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而服務(wù)的,企業(yè)管理者在進(jìn)行管理制度建設(shè)的過(guò)程中需要遵循一定的原則,確保管理制度的科學(xué)性和可行性。首先管理制度要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng),在建設(shè)制度之前要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行深入的調(diào)查研究,根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律特點(diǎn),進(jìn)行相關(guān)的制度建設(shè)使其滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求。其次管理制度必須是合法、合規(guī)的,企業(yè)管理者要在國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行管理制度的建設(shè)。此外企業(yè)管理制度應(yīng)當(dāng)是一個(gè)科學(xué)完整的體系,企業(yè)的管理者要在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理制度建設(shè)。企業(yè)管理制度中既要體現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的定性要求也要體現(xiàn)定量要求,為后續(xù)的執(zhí)行和考核提供準(zhǔn)確的依據(jù)。最后管理制度是面向所有的企業(yè)員工的,因此管理制度中的相關(guān)規(guī)定需要清晰明了,方便企業(yè)員工了解掌握和遵照?qǐng)?zhí)行。

四、我國(guó)企業(yè)制度建設(shè)普遍存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)各項(xiàng)制度間的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)對(duì)制度進(jìn)行建立的過(guò)程中，很多企業(yè)雖然建立了制度，但是制度建設(shè)過(guò)程較為復(fù)雜，制度與制度之間缺乏關(guān)聯(lián)性。毫無(wú)疑問(wèn)，條條框框太多會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度在執(zhí)行的過(guò)程中受到阻礙，不具備較強(qiáng)的可行性。除此之外，在現(xiàn)實(shí)情況中還有很多企業(yè)的制度不符合實(shí)際情況，在制定制度的過(guò)程中，相關(guān)人員沒(méi)能夠?qū)ΜF(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查，僅僅是借鑒同行業(yè)其他企業(yè)的制度，不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，也不符合企業(yè)所屬行業(yè)的具體特征，當(dāng)制度與生產(chǎn)出現(xiàn)脫節(jié)的情況時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致制度建設(shè)成為一種形式主義，根本無(wú)法在提升企業(yè)管理水平的過(guò)程中發(fā)揮有效的作用。

（二）企業(yè)管理制度建設(shè)的嚴(yán)謹(jǐn)性。

企業(yè)在制度建設(shè)中由于制度起草或?qū)徍税殃P(guān)不嚴(yán)，會(huì)導(dǎo)致個(gè)別制度前后條款自相矛盾，反映出制度內(nèi)容的不嚴(yán)謹(jǐn)，給制度的執(zhí)行造成困難，給企業(yè)的管理造成漏洞。制度起草部門(mén)在起草過(guò)程中大量套用同行業(yè)或其他相關(guān)業(yè)務(wù)企業(yè)的類似制度，與企業(yè)實(shí)際管理脫節(jié)、治理結(jié)構(gòu)不符，導(dǎo)致管理制度的適用性欠缺，與工作實(shí)際脫節(jié)，無(wú)法起到指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的作用。制度管理部門(mén)在制度過(guò)程中審查審核不嚴(yán)謹(jǐn)、不完善，缺少必要的審核、評(píng)價(jià)、的程序，最后導(dǎo)致制度效力不夠達(dá)不到管理制度的標(biāo)準(zhǔn)。以制度管理要求規(guī)范時(shí)不被認(rèn)可，會(huì)給企業(yè)治理造成一定影響。

（三）企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的差異性

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)的影響因素不可避免。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅為其帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)還加重了風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)管理的影響。從目前風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建情況進(jìn)行分析，部分企業(yè)存在了嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制漏洞，各部門(mén)成員未能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的影響，從而導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效果不足的問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，同時(shí)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也會(huì)存在一定的偏差，從而無(wú)法及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行應(yīng)對(duì)、處理和防范。

（四）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的可靠性

為有效實(shí)施內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實(shí)現(xiàn)決定目標(biāo)，把那個(gè)對(duì)外界公開(kāi)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強(qiáng)人員管理的嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)。在實(shí)施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設(shè)的同時(shí)，首要工作便是防止會(huì)計(jì)工作的信息準(zhǔn)確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設(shè)的主要目的，就是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在保證企業(yè)能在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)行完好的狀態(tài)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)定下的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

五、加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)的對(duì)策

（一）健全完善企業(yè)制度體系

企業(yè)想要更好地建設(shè)制度體系，就必須要了解現(xiàn)實(shí)情況才能夠完善制度體系。企業(yè)制度需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的修改才能具備合理性。除此之外，企業(yè)處于不斷發(fā)展和運(yùn)行的狀態(tài)，所以企業(yè)的具體制度也會(huì)經(jīng)歷從適應(yīng)到創(chuàng)新的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行科學(xué)地管理，保證管理的合理性。管理的合理性體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)制度全方位的管理方面。對(duì)外部環(huán)境的管理包括明確國(guó)家出臺(tái)政策的情況、了解法律法規(guī)的情況、理解行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展前景等等。再?gòu)膬?nèi)部管理的角度來(lái)看，無(wú)論是企業(yè)自身存在著的特點(diǎn)還是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略的選擇、對(duì)企業(yè)文化的選擇都需要包括在其中。由于制度建設(shè)涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)管理層次，所以在實(shí)施管理的過(guò)程中就必須要著眼于制度建設(shè)的系統(tǒng)性，對(duì)局部與全局的關(guān)系進(jìn)行處理。

（二）優(yōu)化改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)部分企業(yè)內(nèi)部存在的嚴(yán)重內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行分析，阻礙了企業(yè)日常管理工作的有效開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了一定的影響。因此對(duì)其進(jìn)行分析整理，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)調(diào)法人的作用以及監(jiān)督權(quán)，對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在保證企業(yè)能夠正常進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，體現(xiàn)法人以及監(jiān)督權(quán)的主體地位，為內(nèi)部控制環(huán)境管理奠定基礎(chǔ)，保證日常工作的開(kāi)展。另外法人還需要對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明制度。例如制度的完善，能夠避免部門(mén)超越權(quán)限開(kāi)展業(yè)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生，保證其能夠在正常的管理模式下進(jìn)行工作，確保權(quán)力的穩(wěn)定。通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可加強(qiáng)上下級(jí)溝通，避免權(quán)力與職位不對(duì)等的情況產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)重視提高執(zhí)行自覺(jué)性

企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到管理制度的重要性，對(duì)管理制度建設(shè)要高度重視，關(guān)注管理制度建設(shè)成果，保證管理制度的時(shí)效性和全面性。嚴(yán)格要求具體制度的完善和修訂，掌握有效在用管理制度整體動(dòng)態(tài)。加強(qiáng)管理制度的宣貫和培訓(xùn)，在條件許可前提下，可以開(kāi)設(shè)講座、培訓(xùn)班等。加大宣傳力度，通過(guò)內(nèi)部專題會(huì)、網(wǎng)絡(luò)宣傳、宣傳手冊(cè)等多種形式使廣大熟悉制度內(nèi)容，掌握制度實(shí)質(zhì)，牢固樹(shù)立按章辦事的理念，增強(qiáng)按章辦事的自覺(jué)性。管理者和制度制定部門(mén)要帶頭執(zhí)行制度，將制度管理要求和規(guī)范落實(shí)到日常管理和業(yè)務(wù)當(dāng)中。可以建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)不執(zhí)行制度的行為進(jìn)行批評(píng)和懲罰，對(duì)盡職盡責(zé)按章辦事的給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，從而不斷提高管理制度執(zhí)行的自覺(jué)性。

（四）堅(jiān)持科學(xué)合理的制度建設(shè)

首先是堅(jiān)持合規(guī)性建設(shè)管理制度。要符合國(guó)家法律法規(guī)及公司管理制度的要求，不得與法律法規(guī)及公司制度相違背；要緊密結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，體現(xiàn)管理制度的可行性、操作性、實(shí)用性及合規(guī)性。在管理制度建設(shè)的過(guò)程中，要保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，不得產(chǎn)生敷衍了事的心理，確保企業(yè)管理制度的質(zhì)量性。在制度建設(shè)完善及修訂時(shí)，要保持全局觀念，系統(tǒng)化的考慮問(wèn)題，保障管理制度的可操作性性。其次是管理制度建設(shè)要在分析現(xiàn)狀，充分討論分析存在的不足及缺項(xiàng)，按照程序開(kāi)展梳理、修訂、評(píng)審及，才能確保制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、合規(guī)性及適用性。再次是樹(shù)立管理制度的權(quán)威性。管理制度是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格程序、嚴(yán)謹(jǐn)思想、嚴(yán)肅修訂的用于構(gòu)建企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的根本，在其適用范圍內(nèi)具有強(qiáng)制約束力，一旦形成，不得隨意修改和違犯; 所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)、工作落實(shí)均需按此制度辦理，否則無(wú)法保證其權(quán)威性。同時(shí)，這種權(quán)威性是相對(duì)的，當(dāng)現(xiàn)行制度不符合變化了的實(shí)際情況時(shí)，又需要及時(shí)修訂。

（五）提高管理制度可操作性

內(nèi)部管理制度的文本應(yīng)當(dāng)是簡(jiǎn)單準(zhǔn)確的,使企業(yè)員工可以快速明白制度所要表達(dá)的內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部管理制度內(nèi)容要注意不可過(guò)雜,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模確定體系的細(xì)致程度,一般來(lái)說(shuō)中小企業(yè)的內(nèi)部制度體系可以較為簡(jiǎn)化。針對(duì)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)以及與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)的活動(dòng),相關(guān)的內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn),一些經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中涉及較少的部分可以較為簡(jiǎn)略。管理者在構(gòu)建內(nèi)部管理制度體系時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況先將較為緊急的制度內(nèi)容確定出來(lái),后續(xù)再進(jìn)行不斷的完善。伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)部管理制度內(nèi)容也需要進(jìn)行不斷的調(diào)整和更新,確保其適用性和可操作性。

（六）明確劃分員工工作職責(zé)

職責(zé)工作分工控制通常解釋為：對(duì)不同員工所分屬不同職業(yè)進(jìn)行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責(zé)任工作出現(xiàn)錯(cuò)誤行為與舞弊行為，并且可能通過(guò)職位便捷性掩蓋這一事實(shí)的職務(wù)，通常情況下稱為不相容職務(wù)。不相容職務(wù)的主要工作職責(zé)便是對(duì)業(yè)務(wù)展開(kāi)經(jīng)辦工作，授權(quán)批準(zhǔn)并實(shí)施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設(shè)實(shí)施工作中，不相容職務(wù)可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為。對(duì)不相容職業(yè)實(shí)施分離工作是展開(kāi)內(nèi)部管理控制的主要措施，基于此類原因，許多企業(yè)在進(jìn)行設(shè)立與建設(shè)管理制度時(shí)，應(yīng)該在第一時(shí)間劃分員工之間的工作職責(zé)。企業(yè)總體運(yùn)行的職責(zé)需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時(shí)，還要做到分配責(zé)任后人員之間不產(chǎn)生沖突，在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時(shí)所涉及到的職務(wù)不產(chǎn)生交叉行為，在制度中明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限與職責(zé)，兩者之間不允許跨越權(quán)限工作。并且應(yīng)在公司管理中制定獎(jiǎng)懲規(guī)定，在員工完成工作后加強(qiáng)檢查考核力度，保證工作質(zhì)量與效果。

六、結(jié)論

總的來(lái)講，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度，需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展條件進(jìn)行體制和制度的完善，規(guī)范的制度能夠促使企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的穩(wěn)定，同時(shí)能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定的地位。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)； 內(nèi)控制度；建設(shè)

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。它是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵。

一、內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則

（一）合法合規(guī)原則

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，務(wù)實(shí)合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。

（二）相互牽制原則

在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過(guò)不相容職責(zé)的劃分，使各部門(mén)和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。

（三）成本效益原則

企業(yè)要合理地測(cè)算出控制成本和企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時(shí)，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控在全面的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地進(jìn)行控制，同時(shí)要提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到高效率運(yùn)作，低成本支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）協(xié)調(diào)配合原則

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華，協(xié)調(diào)配合原則要求各部門(mén)之間、人員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)連續(xù)、有效地進(jìn)行。

（五）整體結(jié)構(gòu)原則

各個(gè)控制點(diǎn)設(shè)立要齊全，在企業(yè)管理模式的控制之下，點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時(shí)建立必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制，隨時(shí)適應(yīng)新情況，適時(shí)調(diào)整不適合的控制點(diǎn)，以保證整個(gè)內(nèi)控體系的控制點(diǎn)連成一片，使各部門(mén)具體控制的分目標(biāo)與企業(yè)整體控制的總目標(biāo)相一致。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容

（一）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度

單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。為了便于內(nèi)控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來(lái)自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。

（二）貨幣資金內(nèi)控制度

企業(yè)的貨幣資金要按現(xiàn)金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現(xiàn)金定額制度、現(xiàn)金管理牽制制度、大額現(xiàn)金支付管理制度、現(xiàn)金支付審核制度。建立主管領(lǐng)導(dǎo)定期查庫(kù)制度、銀行對(duì)賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限。

（三） 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

一是嚴(yán)格預(yù)算的編制與審查，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算更具科學(xué)性；二是嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，這是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整，這是保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的重要措施；四是財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)要定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查與監(jiān)督。

（四）成本費(fèi)用內(nèi)控制度

一是對(duì)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用制定相應(yīng)的定額，加強(qiáng)費(fèi)用定額的管理；二是對(duì)費(fèi)用支付實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，并按預(yù)算撥付各項(xiàng)費(fèi)用支出；三是建立費(fèi)用支付的審批程序和審批權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出要按審批權(quán)限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

（五）對(duì)外投資內(nèi)控制度

一是實(shí)施對(duì)外投資項(xiàng)目，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由被授權(quán)的單位或部門(mén)負(fù)責(zé)具體實(shí)施；二是單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資收益的管理和控制，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證對(duì)外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制。

（六）債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度

一是建立各項(xiàng)應(yīng)收款內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制對(duì)外發(fā)生應(yīng)收款。建立應(yīng)收款管理新機(jī)制，即實(shí)行銷售人員風(fēng)險(xiǎn)抵押金制、以回收款為主的銷售激勵(lì)機(jī)制以及應(yīng)收款損失賠償制度；二是建立應(yīng)付款內(nèi)部控制制度，發(fā)生應(yīng)付款要講效益，要有投資回報(bào)，同時(shí)建立逐級(jí)審批制。

（七）財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控制度

一是要建立對(duì)外采購(gòu)審批和審核的程序，會(huì)計(jì)人員在采購(gòu)結(jié)算之前，要對(duì)采購(gòu)合同及原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審查核對(duì)；二是建立財(cái)產(chǎn)物資保管責(zé)任制；三是定期或不定期抓好財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。

（八）電子信息管理制度

一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制；二是對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。

（九）風(fēng)險(xiǎn)防范制度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不可避免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，客觀上要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。如，為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督與違約應(yīng)對(duì)控制措施，以及設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，全面防范、規(guī)避和控制企業(yè)所面對(duì)的籌資、投資、信用、合同等風(fēng)險(xiǎn)。

（十）責(zé)任追究制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，使職、責(zé)，權(quán)、利相統(tǒng)一，做到控制不漏項(xiàng)，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎(jiǎng)罰，以增強(qiáng)每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

三、監(jiān)督機(jī)制是提高內(nèi)控效果的保障

（一）重視企業(yè)文化

企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來(lái)執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無(wú)相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，員工有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)特殊的構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。由于它對(duì)企業(yè)的管理風(fēng)格、會(huì)計(jì)核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性成為可能。但因內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性相對(duì)較弱，為了全面保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，還必須借助外部的監(jiān)督力量，如請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，逐漸形成一套內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合的適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的監(jiān)督體系，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效率。

（三）做好內(nèi)控評(píng)價(jià)

企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)首先要具有獨(dú)立性和權(quán)威性。這樣才能保證在執(zhí)行評(píng)價(jià)事務(wù)時(shí)不受干擾，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正、公開(kāi)、公平。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)是測(cè)定內(nèi)部控制各個(gè)組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，各控制環(huán)節(jié)運(yùn)行與其內(nèi)容是否相符，特別要對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控原因，提出改進(jìn)方法和補(bǔ)救措施，進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在不斷改進(jìn)中日臻完善。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范.

第3篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：制度建設(shè)；誤區(qū)

引言

"無(wú)以規(guī)矩、不成方圓"，企業(yè)制度在企業(yè)管理中的重要性毋庸置疑，這里也不再贅述。各個(gè)企業(yè)發(fā)展階段和發(fā)展模式各不相同，但對(duì)制度建設(shè)大可分為"規(guī)范化--精細(xì)化--個(gè)性化"三個(gè)階段，不同階段的制度建設(shè)所面臨的問(wèn)題也會(huì)有所不同，但究其本源，問(wèn)題的本質(zhì)大同小異，都應(yīng)成為制度建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注和防范的"誤區(qū)"。這里著重對(duì)制度建設(shè)過(guò)程中的這些"小細(xì)節(jié)"進(jìn)行論述，以供參考。

1只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林

企業(yè)制度建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范并加以標(biāo)準(zhǔn)化的過(guò)程，企業(yè)制度是企業(yè)組織勞動(dòng)過(guò)程和進(jìn)行勞動(dòng)管理的各項(xiàng)規(guī)則的總和，是企業(yè)內(nèi)部的"法律"。建立健全企業(yè)制度，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的可靠保證。從這個(gè)角度講，企業(yè)制度在各項(xiàng)工作中應(yīng)當(dāng)無(wú)所不在。以筆者所在的企業(yè)為例，自1956年"一五"期間建廠以來(lái)，就逐步建立和完善了企業(yè)各項(xiàng)制度，1989年更是在ISO9000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，建立了《管理標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)容涵蓋企業(yè)23個(gè)子體系，內(nèi)容從經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、研發(fā)工藝、生產(chǎn)、銷售服務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、政工等包羅萬(wàn)象，從這套管理標(biāo)準(zhǔn)中上至公司經(jīng)營(yíng)決策，下至當(dāng)時(shí)管理的子校中學(xué)生學(xué)籍、獎(jiǎng)懲管理都可以找到。即便放在今天，這套《管理標(biāo)準(zhǔn)》所體現(xiàn)出的系統(tǒng)性和整合性都不落伍，符合現(xiàn)在制度建設(shè)中"三標(biāo)合一"或者"N標(biāo)合一"的理念。也許大家會(huì)奇怪，30年前就有這么好的制度建設(shè)基礎(chǔ)，今天制度建設(shè)不就應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題了嗎？這恰恰就是題目中所說(shuō)的"只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林"。"森林"就是指企業(yè)的制度體系，"樹(shù)木"是指單個(gè)制度。隨著時(shí)代的發(fā)展，各種新的管理理論層出不窮，人們的認(rèn)知水平也在不斷提升，制度建設(shè)也在遵循PDCA的原則不斷進(jìn)行完善。但在起草或是修訂單個(gè)制度時(shí)，人們往往還是有意或是無(wú)意的只是從個(gè)體出發(fā)、從自身出發(fā)，沒(méi)有關(guān)注企業(yè)整體的制度體系。舉個(gè)例子，筆者在公司制度換版評(píng)審時(shí)發(fā)現(xiàn)，以采購(gòu)合同和管理要求為例，同一件事在《采購(gòu)控制程序》、《物資供應(yīng)管理制度》、《物資采購(gòu)價(jià)格審核管理制度》、《財(cái)務(wù)收支審批制度》中均有描述，甚至有時(shí)還會(huì)有所矛盾。這就為后續(xù)管理中產(chǎn)生爭(zhēng)議埋下了伏筆。還會(huì)有的情況是，起草或修訂單項(xiàng)制度時(shí)，缺乏與整體版塊的層級(jí)、隸屬概念。其實(shí)制度之間也是有"血緣"和層次關(guān)系的，比如質(zhì)量管理體系就可以分為質(zhì)量手冊(cè)、程序文件、執(zhí)行文件三個(gè)層次。在單個(gè)制度版塊中也有"血緣"關(guān)系，比如營(yíng)銷管理制度就是營(yíng)銷版塊的"母制度"，其下可分為營(yíng)銷需求計(jì)劃下達(dá)管理辦法、貨款回收管理辦法、儲(chǔ)運(yùn)管理辦法、成品市場(chǎng)推廣管理辦法、廣告宣傳管理辦法等一系列子制度。如果企業(yè)需要新擬定營(yíng)銷合同評(píng)審管理辦法，就需要理清與營(yíng)銷管理制度這個(gè)"母制度"的隸屬關(guān)系，而不能簡(jiǎn)單的只寫(xiě)自己。

2切記制度的執(zhí)行是關(guān)鍵

企業(yè)制度建設(shè)的目的就是將企業(yè)管理中各種需要注意和遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)以條例、章程、標(biāo)準(zhǔn)、辦法、守則等的形式固定下來(lái)，形成了制度，就成為了企業(yè)內(nèi)部的法規(guī)，全體員工必須遵守和嚴(yán)格執(zhí)行。但實(shí)際運(yùn)行中，企業(yè)制度執(zhí)行力往往大打折扣，甚至事與愿違。究其原因，制度建設(shè)的核心是讓人用的，因此制度的落地可執(zhí)行性是關(guān)鍵。否則即便制定出的制度詞藻再華麗、篇幅再宏偉，不具備執(zhí)行力就不是好制度。比如，有的制度建設(shè)是應(yīng)外界要求增加的，無(wú)論是各種貫標(biāo)的要求、審核整改的要求，甚至對(duì)標(biāo)先進(jìn)的要求，這部分制度在建設(shè)過(guò)程中一定需要注意"消化"和"落地"。首先是"消化"，要能夠?qū)⒃黾舆@項(xiàng)制度的初衷和本意真正搞懂，真正將引進(jìn)外部的建設(shè)思路和要求搞懂，做到"嚼得碎、咽得下、能消化"，然后結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，融會(huì)貫通，才能落地成文。這樣的制度才會(huì)有執(zhí)行力。否則，生拉硬套、囫圇吞棗式的盲目照抄照搬，不假思索移植出的制度一定會(huì)造成"水土不服"的局面，這樣建設(shè)出來(lái)的制度與企業(yè)實(shí)際發(fā)展和業(yè)務(wù)流程脫節(jié)，也就失去了建設(shè)的意義。再細(xì)致點(diǎn)說(shuō)，有的制度條款乍一看沒(méi)毛病，但執(zhí)行起來(lái)會(huì)有很多問(wèn)題。比如為提高員工在外辦事效率，差旅費(fèi)管理辦法中曾規(guī)定在外住宿連續(xù)超過(guò)三天，降低住宿標(biāo)準(zhǔn)；同一地區(qū)連續(xù)超過(guò)七天，降低伙食標(biāo)準(zhǔn)。這樣看似鼓勵(lì)員工提高差旅效率的條款，實(shí)際執(zhí)行中被員工詬病滿滿。

3制度間相互引用關(guān)系混亂

GB/T1.1-2009《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則》中6.2.3"規(guī)范性引用文件"中對(duì)引用文件的表述方式、排列順序、引導(dǎo)語(yǔ)等都做出了清楚的表述，雖然該章節(jié)作為一個(gè)可選要素，看似無(wú)關(guān)輕重，可在實(shí)際編寫(xiě)過(guò)程中可恰恰又是一個(gè)"誤區(qū)"。在企業(yè)制度建設(shè)審核中曾經(jīng)見(jiàn)過(guò)這樣的例子，A制度"引用文件"中引用B制度，其后的管理要求也是具體見(jiàn)B制度，當(dāng)順藤摸瓜查到B制度時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中竟然又引回了A制度，管理要求詳見(jiàn)A制度，這樣下來(lái)一件事在兩個(gè)制度中表述，卻又都沒(méi)有表述。這里面至少犯了兩個(gè)的問(wèn)題，一是邏輯關(guān)系不清，該表述的不表述；二是引用關(guān)系混亂，引用隨意無(wú)原則。制度建設(shè)過(guò)程中都應(yīng)注意合適的篇幅，單個(gè)制度內(nèi)容不宜包含過(guò)于廣泛，比如人力資源管理就不能將員工管理、薪酬設(shè)計(jì)、職業(yè)生涯、績(jī)效考核、人事檔案等所有東西一股腦全部裝進(jìn)去，而應(yīng)分出層級(jí)，構(gòu)建母制度和一干子制度，母制度樹(shù)立版塊關(guān)系的宏觀概念，具體要求和細(xì)節(jié)在子制度中詳細(xì)表述。這樣版塊間引用關(guān)系就順理成章的是母制度引用子制度，而非子制度引用母制度。但有的企業(yè)制度建設(shè)不夠規(guī)范和長(zhǎng)遠(yuǎn)，建設(shè)過(guò)程是先有若干子制度，后來(lái)逐漸才形成版塊，才需要構(gòu)建母制度，這種建設(shè)情況就需要重新梳理層級(jí)關(guān)系，統(tǒng)一表述邏輯關(guān)系，才不至于造成混亂。古人云"下智者治事，上智者治人，睿智者治法"，引用我們企業(yè)89版《管理標(biāo)準(zhǔn)》頒布令中的一段話："一個(gè)企業(yè)沒(méi)有管理，就無(wú)法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而企業(yè)管理的法規(guī)是企業(yè)的規(guī)章制度，它是企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范和準(zhǔn)則。建立健全規(guī)章制度是現(xiàn)代化社會(huì)大生產(chǎn)的客觀需要，有助于消除工作中的混亂現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。"企業(yè)制度建設(shè)應(yīng)本著"靠標(biāo)、精簡(jiǎn)、規(guī)范、適宜、實(shí)效"的原則，重視并努力"謀良制而避莠法"，不斷提升制度的執(zhí)行力。律人先正己，消除工作中的混亂，讓我們先從消除制度建設(shè)的"誤區(qū)"做起。

4結(jié)束語(yǔ)

第4篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

[關(guān)鍵詞]ERP；信息化；內(nèi)部控制；制度設(shè)計(jì)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.037

[中圖分類號(hào)]F406.7；F426.61 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）12-00-01

隨著浙江省電力公司省市縣一體化的全面實(shí)施，縣級(jí)供電企業(yè)逐步建立起以ERP系統(tǒng)為核心，預(yù)算管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)、國(guó)網(wǎng)營(yíng)銷系統(tǒng)等協(xié)同發(fā)展的新局面，構(gòu)成了多系統(tǒng)、高集成的信息化環(huán)境。如何依托現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，如何識(shí)別和規(guī)避ERP系統(tǒng)帶來(lái)的各類風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)階段縣級(jí)供電企業(yè)迫切需求解決的問(wèn)題。

1 ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響和挑戰(zhàn)

ERP系統(tǒng)的引入不可避免地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)影響。一方面，ERP系統(tǒng)使內(nèi)部控制程序化，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，改變了內(nèi)部控制的內(nèi)、外部環(huán)境，改變了內(nèi)部控制的重點(diǎn)。在ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制的重點(diǎn)已不是人員之間的互相牽制，而是系統(tǒng)流程環(huán)節(jié)的牽制性。另一方面，ERP系統(tǒng)改變了信息與溝通的模式，電子化、程序化的信息傳遞取代了以信息存儲(chǔ)技術(shù)，物理性可視的手工信息傳遞，為管理者、員工和顧客等提供了更為方便的交流平臺(tái)。

在實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自4個(gè)方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)特征相比過(guò)去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過(guò)對(duì)手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動(dòng)化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動(dòng)化方法，將改變企業(yè)內(nèi)部原有的風(fēng)險(xiǎn)特征，這時(shí)就必須重新評(píng)估和設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

2 縣級(jí)供電企業(yè)ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著省市縣一體化項(xiàng)目等一系列信息化系統(tǒng)的實(shí)施，縣級(jí)供電企業(yè)的ERP信息化水平空前提高。客觀地講，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行總體上是有效的，但在具體設(shè)計(jì)、執(zhí)行過(guò)程中還存在著一些偏差和缺陷，特別是針對(duì)信息化環(huán)境的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和落地方面存在明顯不足。具體而言，ERP環(huán)境下的縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在4個(gè)方面。

2.1 內(nèi)部控制完全服從于指標(biāo)考核

縣級(jí)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視上級(jí)部門(mén)下達(dá)的硬性考核指標(biāo)，一旦考核指標(biāo)與內(nèi)部控制相矛盾時(shí)，存在選擇完成考核指標(biāo)的沖動(dòng)，原有的預(yù)算執(zhí)行、控制、分析等內(nèi)部控制流程易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 各職能部門(mén)難以協(xié)調(diào)配合進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

目前，縣級(jí)供電企業(yè)各職能部門(mén)普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)與審計(jì)部門(mén)的事情，自己只需按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行便可，而且所謂的“標(biāo)準(zhǔn)流程”大部分是習(xí)慣性流程。各職能部門(mén)難以協(xié)調(diào)配合、共同建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，各部門(mén)普遍認(rèn)為只要自己的工作流程符合上級(jí)主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定即可，沒(méi)有必要進(jìn)行本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

2.3 內(nèi)部控制管理缺乏關(guān)鍵人才

目前，縣級(jí)供電企業(yè)職能部門(mén)專業(yè)分工趨向于精細(xì)化管理，內(nèi)部控制的復(fù)雜性和嚴(yán)密性越來(lái)越高，這就要求經(jīng)營(yíng)管理人員和關(guān)鍵崗位人員具備較高的素質(zhì)，除具備專業(yè)知識(shí)和基本技能外，還需要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和管理藝術(shù)。但目前縣級(jí)供電企業(yè)職能部門(mén)間流動(dòng)性不強(qiáng)，使得企業(yè)難以培養(yǎng)能夠擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制建設(shè)重任的管理人才。

2.4 管理部門(mén)內(nèi)的控制風(fēng)險(xiǎn)

ERP強(qiáng)調(diào)科學(xué)、合理、高效的企業(yè)流程與工作流程，通過(guò)工作流程實(shí)現(xiàn)企業(yè)人員、財(cái)務(wù)、制造與分銷之間的集成，支持企業(yè)的流程重組。但ERP系統(tǒng)一般是固定的模式結(jié)構(gòu)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)，系統(tǒng)往往無(wú)法靈活地適應(yīng)個(gè)性化的企業(yè)流程要求，也很難真正達(dá)到從組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、業(yè)務(wù)流程全過(guò)程適應(yīng)ERP系統(tǒng)的效果。另外，企業(yè)的組織重組和流程優(yōu)化會(huì)造成很多審批環(huán)節(jié)的缺失，隱含一定的內(nèi)部控制流程不完善的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，手工環(huán)境中用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在引入ERP后就消失了，這樣內(nèi)部控制就面臨著技術(shù)構(gòu)架的尷尬。

3 ERP系統(tǒng)環(huán)境下縣級(jí)供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

ERP系統(tǒng)的全面實(shí)施，意味著企業(yè)要用一套全新的思想、方法和工具來(lái)管理企業(yè)的運(yùn)作，要考慮到企業(yè)內(nèi)部是否對(duì)此需求達(dá)成共識(shí)，主要決策人是否給予足夠的重視。同時(shí)要求企業(yè)的廣大員工，包括高層領(lǐng)導(dǎo)，改變傳統(tǒng)的思維方式和工作方式適應(yīng)新的要求。

3.1 針對(duì)控制環(huán)境，需要轉(zhuǎn)變管理觀念

ERP系統(tǒng)實(shí)施的重點(diǎn)是對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的根本變革，其成功實(shí)施是正確的指導(dǎo)思想、合適的軟件與有效的實(shí)施方法共同作用的結(jié)果。企業(yè)最高決策層人員要深入了解ERP系統(tǒng)所包含的管理思想，充分認(rèn)識(shí)本企業(yè)存在的問(wèn)題，明確管理轉(zhuǎn)變的思路，建立一支善于開(kāi)拓思路、掌握計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)且有ERP系統(tǒng)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)、了解系統(tǒng)實(shí)施規(guī)律的高素質(zhì)實(shí)施隊(duì)伍。

3.2 針對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該實(shí)施一系列控制措施

進(jìn)行信息安全控制的再教育，加強(qiáng)員工的信息安全意識(shí)，防止人為失誤操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)硬件設(shè)備特別是關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行定期檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。在ERP權(quán)限管理上，如改寫(xiě)、訪問(wèn)的設(shè)制必須遵循內(nèi)部控制原則。

3.3 加強(qiáng)ERP業(yè)務(wù)藍(lán)圖和業(yè)務(wù)流程研究，有針對(duì)性地完善藍(lán)圖或流程缺陷

要認(rèn)真整理企業(yè)各類業(yè)務(wù)并根據(jù)功能模塊分類，分解一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到完成的全過(guò)程。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，分析研究各類流程，確定流程內(nèi)部控制的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程。

第5篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問(wèn)題的提出

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長(zhǎng)為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營(yíng)企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營(yíng)企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問(wèn)題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但影響民營(yíng)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說(shuō)，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個(gè)層面的具體實(shí)施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計(jì)出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫?，還要設(shè)計(jì)出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過(guò)人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實(shí)務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問(wèn)題，我們注意到，我國(guó)學(xué)者分別在這兩個(gè)領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個(gè)領(lǐng)域的對(duì)接，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國(guó)有企業(yè)、上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營(yíng)鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對(duì)于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問(wèn)題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無(wú)暇或者無(wú)意識(shí)顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實(shí)踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，對(duì)于實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國(guó)的薩班斯法案，其總的原則是把財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到實(shí)際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實(shí)際是從美國(guó)公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會(huì)和管理層的責(zé)任。國(guó)內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接（楊有紅 胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個(gè)共同的結(jié)論是，一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實(shí)施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的coso報(bào)告，該報(bào)告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。此種解釋得到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會(huì)各界和審計(jì)人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度安排，來(lái)

合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

目前，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問(wèn)題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過(guò)于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒(méi)有足夠的激勵(lì)機(jī)制；缺乏對(duì)中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)體系不完善，會(huì)計(jì)人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未接受社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量很差。長(zhǎng)期以來(lái),在民營(yíng)企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，造成了大量的虛假會(huì)計(jì)信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實(shí)際情況的企業(yè)治理體系，將國(guó)際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對(duì)公司實(shí)施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營(yíng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅(jiān)持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營(yíng)企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、理財(cái)意識(shí)，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財(cái)政在民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹(shù)立財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威,提高財(cái)政監(jiān)督的效果。會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)應(yīng)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求建立會(huì)計(jì)核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時(shí)也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式

企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制可以分為兩個(gè)層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，一半以上中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會(huì)也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過(guò)有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營(yíng)中小企業(yè)自身特點(diǎn)的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動(dòng)態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項(xiàng)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會(huì)計(jì)信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

任何一項(xiàng)工作的效率和效果都會(huì)受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營(yíng)中小企業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較差是一個(gè)不容懷疑的事實(shí)，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施中，會(huì)計(jì)人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實(shí)體之中，只有理順各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運(yùn)行，而企業(yè)有效運(yùn)行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式，促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)目錄

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第6篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督體制

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的治理與改革已經(jīng)進(jìn)行30余年。但是從實(shí)際運(yùn)行過(guò)程看，與現(xiàn)代企業(yè)制度仍然存在差距，歸結(jié)到一點(diǎn)就是嚴(yán)格意義上的政企分開(kāi)仍然未真正實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督方面就是國(guó)有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)責(zé)利關(guān)系沒(méi)有理順，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的任務(wù)還沒(méi)有完成。因此，深人研究和完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制，是國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要保證。

一、我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制

傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的我國(guó)國(guó)有企業(yè)不具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者的地位，企業(yè)產(chǎn)供銷等財(cái)務(wù)活動(dòng)都在國(guó)家的直接控制之下，這也使得企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)和活力受到限制。從上世紀(jì)80年代初期開(kāi)始的國(guó)有資產(chǎn)管理改革至今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理體制也逐漸形成了自身的特點(diǎn)。主要是以下幾個(gè)方面：首先，賦予經(jīng)營(yíng)管理者更多的管理權(quán)限，不過(guò)多地干涉企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)；其次，建立對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層激勵(lì)約束制度。國(guó)有資產(chǎn)管理體制不斷完善的同時(shí)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制也在不斷完善，目前已經(jīng)基本形成了以維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益為主的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。這種體制的特點(diǎn)表現(xiàn)在：1、國(guó)資委作為企業(yè)國(guó)有資本代表；2、建立了較為系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)、條例和制度；3、形成了政府各個(gè)職能部門(mén)如審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、證監(jiān)會(huì)、監(jiān)察部門(mén)等對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督分工制度和企業(yè)內(nèi)部相互制衡的監(jiān)督體制；4、形成了外部財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)行程序和運(yùn)行方式，并建立了一套對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)考核考評(píng)指標(biāo)體系。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制存在的問(wèn)題

（一）是缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高層個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督。 由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督體制對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的職務(wù)消賽或公款消費(fèi)缺乏明確規(guī)定，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行中資金大量流向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的畸形消費(fèi)而缺乏有效的監(jiān)督。另外，目前財(cái)務(wù)監(jiān)督體制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層侵吞國(guó)有資產(chǎn)、謀取個(gè)人利益的監(jiān)督非常薄弱，往往事后監(jiān)督檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)后果已經(jīng)形成。此外，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層利用國(guó)有資產(chǎn)作為行賄的手段、逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段比較隱秘，如贈(zèng)送原始股票或者私建小金庫(kù)等，使得外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用大打折扣。

（二）是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部重大財(cái)務(wù)決策的行業(yè)有效監(jiān)督。實(shí)際操作中，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的重大財(cái)務(wù)決策，如投資、貸 款、對(duì)外擔(dān)保、企業(yè)并購(gòu)或重組等重大決策，董事會(huì)討論決定就可以實(shí)施。討論過(guò)程中，監(jiān)事會(huì)由于缺乏投票權(quán)，故而起到的是 事后監(jiān)督作用。事實(shí)證明，這種監(jiān)督作用所起到效果很有限。

（三）是缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)虛假會(huì)計(jì)信息、隱瞞財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督。 由于國(guó)有企業(yè)委托人和人之間存在著信息不對(duì)稱等原因，一些企業(yè)采取關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)手段編制虛假會(huì)計(jì)信息，造成國(guó)有資本大量流失。對(duì)于這種狀況，目前的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制往往只能通過(guò)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前控制。

（四）是監(jiān)督機(jī)構(gòu)專職人員，如非上市的國(guó)有企業(yè)中的總會(huì)計(jì)師和國(guó)有控股上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)等，其在監(jiān)督體制中的地位是歸屬董事會(huì)管理還是由政府主管部門(mén)指派規(guī)定不明確，這對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的設(shè)置影響較大。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在 監(jiān)督體制中的地位也存在著相似的問(wèn)題，直接影響到了財(cái)務(wù)監(jiān) 督的效率和作用。最后是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制中，財(cái)務(wù)人員既要 維持正常的財(cái)務(wù)運(yùn)行，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理，又要代表有關(guān)部 門(mén)對(duì)所在企業(yè)財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)督。這種身兼“運(yùn)動(dòng)員”和“裁 判員”的多樣化身份，帶來(lái)了企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)督往往流手形式的問(wèn)題。

（五）是中介財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有盡到應(yīng)負(fù)的責(zé)任。作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)國(guó)有控股上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證嚴(yán)重失真。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與相關(guān)職能部門(mén)的公關(guān)“尋租”獲得的業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)高于通過(guò)提高審計(jì)質(zhì)量取得的業(yè)務(wù)收入，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，對(duì)披露國(guó)有企業(yè)違反規(guī)定的 財(cái)務(wù)收支行為缺乏主動(dòng)性意愿。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制問(wèn)題形成的因素分析

（一〉國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制不健全的影響。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)按照法律規(guī)定，政府的主管部門(mén)掌握企業(yè)關(guān)鍵管理人員的人事任免權(quán)，同時(shí)也就掌握了企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策控制權(quán)，而采取委托一形式的產(chǎn)權(quán)制度又使得政府不擁有企業(yè)的所有權(quán)，也不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)被轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者手中，這也說(shuō)明了國(guó)有公司財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制不健全。

（二〕國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制物質(zhì)激勵(lì)不足。目前國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)仍以傳統(tǒng)的行政晉升和授予榮譽(yù)稱號(hào)等精神激勵(lì)為主，物質(zhì)激勵(lì)沒(méi)有得到很好的采用，這樣的結(jié)果不符合企業(yè)市場(chǎng)化的本質(zhì)，同時(shí)也使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏經(jīng)濟(jì)效率。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制即財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行過(guò)程中各種因素相互作用、相互制約的關(guān)系。目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式的影響，運(yùn)行機(jī)制方面尚有不完善之處。如目前國(guó)有企業(yè)預(yù)算還是按照自上而下流程執(zhí)行，而這種流程和方式顯然已經(jīng)不適合當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈和變化的市場(chǎng)。再如國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán) 還是掌握在政府相關(guān)主管部門(mén)手中，這使得政府與企業(yè)之間權(quán)利不清，責(zé)任不明，事實(shí)證明這種企業(yè)和政府共同控制的決策機(jī)制與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求是不契合的。

（三〉國(guó)家監(jiān)督政策及執(zhí)行還存在不足，使得監(jiān)管機(jī)制實(shí)際運(yùn)行方面效果較差。從目前看，很多國(guó)有企業(yè)尚未按照市場(chǎng)規(guī)則形成國(guó)有控股經(jīng)營(yíng)管理者的委托一關(guān)系。按照當(dāng)前國(guó)家所有，分級(jí)管理的委托模式進(jìn)行委托，導(dǎo)致委托環(huán)節(jié)和層次過(guò)多，使得不對(duì)稱的信息更易發(fā)生扭曲。財(cái)務(wù)信息在委托過(guò)程中被各層級(jí)人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在執(zhí)行中往往流于形式。

四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制建設(shè)體系研究

（一）理順?lè)ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)，強(qiáng)化基礎(chǔ)性監(jiān)管。法人治理結(jié)構(gòu)中所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層人員職務(wù)不能兼容；董事會(huì)下設(shè)財(cái)務(wù)委員會(huì)，確保董事會(huì)有能力進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)化獨(dú)立董事和專業(yè)化的執(zhí)行董事，保證董事會(huì)代表公司管理公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。

（二）強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核體系，構(gòu)建監(jiān)管與考評(píng)互動(dòng)的良性機(jī)制。在考核業(yè)績(jī)時(shí)，可以綜合考核財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息重點(diǎn)考核傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)。非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)方面，主要考察評(píng)估企業(yè)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)、創(chuàng)新能力與持續(xù)發(fā)展能力等。同時(shí)完善企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系和流程，將業(yè)績(jī)目標(biāo)層層分解，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效與組織績(jī)效有機(jī)結(jié)合。最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)與約束相結(jié)合，短期與長(zhǎng)期一體化的薪酬框架，從而減輕財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的壓力。

（三）強(qiáng)化經(jīng)常性財(cái)務(wù)監(jiān)管。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。一是通過(guò)授權(quán)控制，對(duì)容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目做出明確規(guī)定，規(guī)范日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作。二是通過(guò)資本預(yù)算強(qiáng)化對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，確保經(jīng)營(yíng)管理和獎(jiǎng)罰有一定的依據(jù)性。三是通過(guò)國(guó)資委向大型國(guó)有企業(yè)派駐監(jiān)管代表，參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)控制。四是通過(guò)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度并加以完善。

（四）強(qiáng)化階段性監(jiān)督。通過(guò)構(gòu)建績(jī)效考核平臺(tái)的形式，與企業(yè)的績(jī)效管理考核融合，最大限度地實(shí)現(xiàn)和保障國(guó)有資產(chǎn)的利益。

五、結(jié)語(yǔ)

從完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制來(lái)看，可以從日常經(jīng)營(yíng)。 監(jiān)管、會(huì)計(jì)信息監(jiān)管、重大事項(xiàng)監(jiān)管等幾個(gè)方面形成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督重點(diǎn)體系：首先加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、實(shí)物與貨幣資金等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次加強(qiáng)對(duì)基本會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、非貨幣易、關(guān)聯(lián)方交易、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)、項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 建設(shè)

一. 內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理框架的核心內(nèi)容,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。內(nèi)部控制是企業(yè)為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性,經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守,由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。它包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成。其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性,保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法

(1)憑證和記錄控制

企業(yè)應(yīng)設(shè)置和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄,確保經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)得以全面、完整和準(zhǔn)確地記錄。這些憑證和記錄包括銷售發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單、工資表、各種賬冊(cè)等。會(huì)計(jì)科目表通過(guò)精細(xì)的說(shuō)明什么類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該歸入什么會(huì)計(jì)科目,可以減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類錯(cuò)誤,減少財(cái)務(wù)報(bào)表上的錯(cuò)誤。提高會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。

(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)

有效的內(nèi)部控制要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。授權(quán)通常包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指管理當(dāng)局事先政策性規(guī)定各個(gè)部門(mén)、各個(gè)職位的權(quán)限。對(duì)于特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者超出一定金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán),管理當(dāng)局可能不愿意制定一般性的政策,而寧愿逐筆業(yè)務(wù)逐筆審批。

(3)資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制

企業(yè)對(duì)接觸、合用資產(chǎn)和記錄應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施。企業(yè)若實(shí)現(xiàn)了高度的計(jì)算機(jī)化,保護(hù)電腦設(shè)備、計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件更顯得特別重要。保護(hù)資產(chǎn)和記錄,一方面需要強(qiáng)化授權(quán)控制,另一方面則應(yīng)實(shí)現(xiàn)物理控制。常見(jiàn)的物理控制如建立倉(cāng)庫(kù),有一個(gè)勝任的倉(cāng)庫(kù)保管員控制貨物的進(jìn)出、進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)管理。

(4)獨(dú)立稽核

最后一類控制程序是對(duì)以記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人士執(zhí)行核對(duì)或驗(yàn)證。獨(dú)立稽核之所以必要是因?yàn)槿绻淮嬖诮?jīng)常的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制,內(nèi)部控制傾向于隨時(shí)間的遷移而變化。

三. 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

部分企業(yè)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。例如:有的單位缺乏內(nèi)部控制理念,對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,抱著無(wú)所謂的態(tài)度,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度;有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng),內(nèi)部控制只是“印在紙上,掛在墻上”應(yīng)付檢查,未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠完善,制度設(shè)計(jì)不甚合理,長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)不到位。對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長(zhǎng)期性、持續(xù)性、綜合性的全盤(pán)規(guī)劃和考慮,“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”。如一旦一些行發(fā)生重大案件后,全行就組織運(yùn)動(dòng)式的大檢查活動(dòng),追求短期效應(yīng)。但內(nèi)控管理中的一些內(nèi)在的基本要求沒(méi)有得到貫徹落實(shí),內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制沒(méi)有建立和完善,內(nèi)控文化沒(méi)有真正建立此外,責(zé)任約束機(jī)制不到位。對(duì)員工的失德、失職、違法、違規(guī)行為,未明確經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任,員工不知道該做什么、不該做什么。沒(méi)有建立配套的責(zé)任追究制度,未在全行樹(shù)立盡職履職觀念,未能夠逐級(jí)建立嚴(yán)格的責(zé)任問(wèn)責(zé)、失職問(wèn)責(zé)、引咎辭職和違規(guī)懲處制度等。

這主要有以下三個(gè)方面的原因:首先,企業(yè)缺乏一套與行業(yè)實(shí)際相契合的完整具體、操作性和適用性較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因此,企業(yè)在制定單位內(nèi)控制度的過(guò)程中無(wú)章可循。其次,企業(yè)一般只針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控,而對(duì)預(yù)、決算、項(xiàng)目評(píng)審等涉及單位經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)規(guī)劃等重大事項(xiàng)卻缺乏內(nèi)控。三是有些單位現(xiàn)存的內(nèi)控制度不夠合理,可操作性差,有的以財(cái)務(wù)制度替代,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)際運(yùn)行中不能完全落實(shí)。

四、 如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

(1)結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這項(xiàng)工作,必須首先設(shè)計(jì)一個(gè)合理的、切實(shí)可行的政策和方法,然后認(rèn)真地去執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有了制度就要去執(zhí)行,最后對(duì)它的執(zhí)行情況給予監(jiān)督和評(píng)價(jià),否則它將流于形式。在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程中,治理層、管理層及相關(guān)人員要根據(jù)存在的問(wèn)題和環(huán)境的變化對(duì)它加以修訂,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于完善。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的一種管理方式。企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善法人治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門(mén)或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定,在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理制度、措施及其實(shí)施情況進(jìn)行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上,制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求、與經(jīng)營(yíng)管理制度和措施有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。

(2)在企業(yè)里推行全面控制原則

全面控制原則的含義有二:一是全過(guò)程控制。即對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的控制,它包括企業(yè)管理部門(mén)用來(lái)授權(quán)與指導(dǎo)、進(jìn)行購(gòu)貨、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息及進(jìn)行報(bào)告的程序與步驟等。因此,企業(yè)應(yīng)針對(duì)人、財(cái)、物、信息等要素等各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域制定全面的控制制度。二是全負(fù)控制。即對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行控制。企業(yè)每一成員既是施控主體,又是受控客體,保證每一位員工、包括高層管理人員及基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的控制。貫徹全面性原則可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。全面控制原則是建立內(nèi)部控制制度的重要基本原則之一,實(shí)際工作中常常出現(xiàn)僅僅因?yàn)橐粋€(gè)細(xì)節(jié)的疏忽而導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的大量例證。

(3)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。包括但不限于銷售及收款、采購(gòu)及付款、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、融資管理、對(duì)外投資管理、人力資源管理等。同時(shí),企業(yè)應(yīng)建立合同管理及印章管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)和制度、信息披露管理及對(duì)控股子企業(yè)的管理制度。實(shí)踐證明,凡是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好,完成計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo),管理良好,創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)能力、應(yīng)變能力很強(qiáng),經(jīng)濟(jì)發(fā)展正常的,都與實(shí)行了一直完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度有關(guān)。反之,一個(gè)企業(yè)弊病叢生,損失浪費(fèi)嚴(yán)重,或效率不高,效益不好,不斷虧損,不能生存和發(fā)展,這與內(nèi)部控制制度不完善、不嚴(yán)密有關(guān)。同時(shí),良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效落實(shí)企業(yè)各職能部門(mén)專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制,保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性,在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平由此可見(jiàn),一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的成效,與內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密與否有著內(nèi)在的聯(lián)系。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；作用；缺陷；改進(jìn)

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

一、內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤(pán)考慮企業(yè)的整體情況來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)制度建設(shè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。

(一)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來(lái)自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析，進(jìn)行有效評(píng)估，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如美國(guó)的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用而造成的。

(二)確保企業(yè)有效運(yùn)行

合理的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、人力等部門(mén)的數(shù)據(jù)、報(bào)告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，明確各部門(mén)的職責(zé)，各部門(mén)各司其職提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

(三)確保企業(yè)信息資料的可靠性

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的記錄、分類匯總、解釋說(shuō)明進(jìn)行監(jiān)督，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識(shí)并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)組織架構(gòu)混亂

我國(guó)企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機(jī)制，架空股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主。

(二)控制程度弱

內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權(quán)力的使用者就會(huì)造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對(duì)企業(yè)造成極大損害。

(三)信息不全面

內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員缺乏必要的信息儲(chǔ)備和操作技能都會(huì)使企業(yè)的信息披露不完整。科學(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財(cái)務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門(mén)間的信息溝通渠道，造成信息傳達(dá)不及時(shí)，對(duì)決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對(duì)策

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對(duì)該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

(一)明確組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構(gòu)能正常運(yùn)行，定期對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行全面有效地評(píng)估，及時(shí)予以優(yōu)化完善。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，充分保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評(píng)估，定期提交檢查監(jiān)督報(bào)告，提出改進(jìn)建議。對(duì)于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過(guò)不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督或?qū)δ承徫粚?shí)行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識(shí)。

(三)加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化部門(mén)溝通

建立員工培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，充實(shí)其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各方面信息儲(chǔ)備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識(shí)。溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計(jì)算機(jī)互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，使各部門(mén)人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，增強(qiáng)信息可靠性。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，各部門(mén)的通力合作，針對(duì)自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)建設(shè)制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

2007年開(kāi)始爆發(fā)的世界金融危機(jī)，又稱信用危機(jī)、次貸危機(jī)。直到2008年9月9日，這場(chǎng)金融危機(jī)開(kāi)始失控，并導(dǎo)致多間相當(dāng)大型的金融機(jī)構(gòu)倒閉或被政府接管。受全球金融風(fēng)暴的影響，我國(guó)各地、各行業(yè)都受到不同程度的沖擊。在這種情況下，我覺(jué)得企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委在北京聯(lián)合舉行了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》會(huì)，宣布我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行。2010年4月26日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。根據(jù)財(cái)政部等五部委為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實(shí)施設(shè)計(jì)的時(shí)間表，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司率先全面執(zhí)行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行。對(duì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)及其他單位開(kāi)展內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平將發(fā)揮積極作用。

一、我國(guó)內(nèi)控制度的建設(shè)必須要領(lǐng)導(dǎo)重視和全員參與

(一)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程

會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)要真正重視企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，健全會(huì)計(jì)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)與特點(diǎn)決定了其在內(nèi)部控制中信息收集與分析的作用，財(cái)務(wù)部門(mén)的兩大職能也明確了其在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要作用。

(二)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)構(gòu)建適合的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)與控制體系

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)拋棄內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，建立實(shí)施企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、全員、全過(guò)程的內(nèi)部控制制度，以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，認(rèn)真執(zhí)行制度是做好企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的目的與目標(biāo)，明確控制體系中各個(gè)部門(mén)、職位的職責(zé)，為有效實(shí)施內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。

二、緊緊圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則與要素

(一)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)首先要明確內(nèi)控的五個(gè)目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。從內(nèi)部控制的目標(biāo)可知，內(nèi)部控制并不能完全杜絕企業(yè)違法違規(guī)行為和規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，而只是起到合理保證和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的核心，是衡量企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)成敗的最終評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控目標(biāo)的五個(gè)方面都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起到重要作用，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不能顧此失彼，企業(yè)所有的管理制度都是內(nèi)控制度，并不僅僅只是財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)章制度。企業(yè)要重新發(fā)展，使人們對(duì)企業(yè)恢復(fù)信心，企業(yè)就要從自身的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度出發(fā)，各個(gè)控制環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格審核并加以整改完善，而不能流于形式，內(nèi)控目標(biāo)達(dá)到了，就能促進(jìn)企業(yè)重新走上快速發(fā)展的道路。

(二)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施要符合內(nèi)控的五項(xiàng)原則與五個(gè)要素

1、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性原則

我國(guó)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中存在許多問(wèn)題，例如：企業(yè)管理者重收入、利潤(rùn)、業(yè)績(jī)，輕內(nèi)部控制等現(xiàn)象，一些企業(yè)的管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé)，一些企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)控制成本，忽視控制帶來(lái)的利益；一些企業(yè)根據(jù)美國(guó)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的能力不強(qiáng)，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)過(guò)分依賴外部審計(jì)師；西方往往以對(duì)流程和基礎(chǔ)設(shè)施的管理為主，而中國(guó)往往以對(duì)人員的管理為重點(diǎn)，由此造成控制流程缺乏規(guī)范，有大量的制度、辦法，但缺乏系統(tǒng)性的執(zhí)行體系，導(dǎo)致“變通”事項(xiàng)多等問(wèn)題；受法不責(zé)眾的思想影響，在內(nèi)控測(cè)試時(shí)出現(xiàn)許多問(wèn)題，從深層次看，監(jiān)督檢查機(jī)制不足，懲罰機(jī)制還不到位；內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性和能力不足；內(nèi)控建設(shè)只關(guān)注流程層面，而忽視公司層面的信息系統(tǒng)的控制，等等。

2、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部環(huán)境中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)健全、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)合理、權(quán)責(zé)分配的明確適當(dāng)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的獨(dú)立客觀、良好的人力資源政策、企業(yè)文化的人本管理等，這部份思想性、導(dǎo)向性很強(qiáng)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，應(yīng)當(dāng)在充分識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列策略使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)，常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等，這部份技術(shù)性相對(duì)較強(qiáng)；在控制活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)綜合運(yùn)用各種行之有效的控制方法和手段去加強(qiáng)內(nèi)部控制，例如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等，尤其是在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、預(yù)算、資金管理中的許多好做法、好經(jīng)驗(yàn)，都可以在這部份呈現(xiàn)出來(lái)；在信息與溝通中，應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，這部份主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制等；在內(nèi)部監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

三、重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及采取相應(yīng)的控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容包括企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，內(nèi)控建設(shè)必須要對(duì)企業(yè)的全面工作流程比較熟悉，重點(diǎn)關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)在什么環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并采取有效的控制措施。

企業(yè)層面控制是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響并與之直接相關(guān)的控制，主要有組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制、企業(yè)文化控制等。比如這幾年出現(xiàn)的食品安全問(wèn)題，給人民群眾帶來(lái)身體上、經(jīng)濟(jì)上、精神上的巨大損失，究其根源，主要是企業(yè)內(nèi)部控制缺失，在組織架構(gòu)控制方面，任人唯親，權(quán)力高度集中，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；片面追求利潤(rùn)最大化，缺乏明確、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃；社會(huì)責(zé)任方面，假冒偽劣產(chǎn)品質(zhì)量低劣，坑害廣大消費(fèi)者；在企業(yè)文化方面，企業(yè)管理層道德缺失，缺乏正確的文化觀念及價(jià)值取向。

業(yè)務(wù)層面控制是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制，按性質(zhì)分為控制活動(dòng)類和控制手段類的控制。企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬(wàn)別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適合的控制方法，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)行之有效的內(nèi)控制度持之以恒地執(zhí)行，對(duì)各種手段查出的內(nèi)控缺陷及時(shí)地報(bào)告和整改。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，必須企業(yè)管理者加強(qiáng)自身的道德素質(zhì)修養(yǎng)，對(duì)內(nèi)控制度引起足夠的重視，并協(xié)調(diào)推進(jìn)全員參與。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布后，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制的目的、原則及要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，并建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

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