財務(wù)制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進，使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大，其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理，從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中，財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性，財務(wù)部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

（二）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系

財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項經(jīng)濟責(zé)任，以及職責(zé)履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范，在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財權(quán)順利運行，實現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員，重點是財務(wù)管理人員；客體要素主要是指財務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財務(wù)管理主體、財務(wù)管理對象、財務(wù)管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設(shè)過程進行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分：基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分：財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第2篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：土地整理；財務(wù)管理；制度建設(shè)

一、我國目前土整項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀

我國的土地整改工作在近年來取得了較大的突破，建設(shè)投入資金越來越多，土地整理項目的資金管理上也取得了一定的成績，但是還是存在著一定的財務(wù)管理問題。例如工程款結(jié)算不及時，存在長期掛賬行為，固定資產(chǎn)入賬不及時等等。就目前的土整項目財務(wù)管理制度建設(shè)而言，也存在著很多的問題，本文就對土整項目財務(wù)管理制度建設(shè)中存在的問題進行簡單的論述和分析。 

二、土地整理項目財務(wù)管理建設(shè)的重點

（一）土地整理項目的關(guān)鍵工作。對于土地整理項目而言，資金調(diào)撥是其中一項十分關(guān)鍵的工作，在進行土地整理項目進展過程中，需要及時與財政部和主要部門進行溝通，將土地整理項目的進度、組織實施情況以及財務(wù)結(jié)算情況進行及時的上報，保證資金能夠得到充分的調(diào)撥，確保土地整理項目能夠順利的實施。（二）土地整理項目的資金管理。在進行土地整理工作的時候，一定要盡量避免大量的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)進行，工程部門的一些備用金要做好定期的結(jié)算，每個單位和土地整理項目的結(jié)算需以銀行轉(zhuǎn)賬為主。在資金管理方面需要做好掌印分管工作，保證崗位能夠得到有效的控制。對于銀行賬中存在的差錯應(yīng)當(dāng)及時的進行查明更正，屬于銀行對賬錯誤應(yīng)當(dāng)及時通知銀行，單位錯誤應(yīng)當(dāng)及時的進行分錄更正或補充入賬。 （三）費用的結(jié)算管理。在土地整理項目的實施過程中，應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)部門動態(tài)的了解工程施工的進度，并且在進行施工單位的合同簽訂上，要防止出現(xiàn)超額付款的情況，在進行結(jié)算施工費用的時候，土地整理單位一定要按照我國的法律法規(guī)來進行發(fā)票的獲取和提供，發(fā)票上的金額一定要保障與本期工程的完成量相匹配。（四）土地整理的補償款項。土地整理工作的開展過程中，土地拆線補償費用難免會發(fā)生，值得注意的是拆遷補償費用的發(fā)放一定要與實際的調(diào)查統(tǒng)計順序相同，而且結(jié)算時我們需要做好順序的填表發(fā)放，根據(jù)拆遷補償?shù)膮f(xié)議書進行補償費的發(fā)放，補償協(xié)議書還需要做好裝訂，以便于查找。

三、土地整理項目財務(wù)管理制度的完善建議

（一）土地整理項目財務(wù)管理思想。我國土整項目項目的財務(wù)規(guī)劃主要涉及項目資金的管理、土地整理項目建設(shè)管理等等，對于土地整理項目財務(wù)管理工作必須與財務(wù)會計和土地資源管理政策相關(guān)，以準(zhǔn)確把握土地整理項目的具體水平，特別是對與管理有關(guān)的土地資源管理工作費用、政策使用、付款程序、收款標(biāo)準(zhǔn)、付款主體、項目費用等基礎(chǔ)內(nèi)容掌握，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為土整項目項目財務(wù)管理體系的完善提供強有力的思想基礎(chǔ)和技能基礎(chǔ)。（二）持續(xù)改進土地整理項目財務(wù)管理。與其他部門相比，土地整理項目財務(wù)管理工作主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是由于土地整體項目具有相應(yīng)的行政職能，對資金的收支有特殊要求；二是不斷加大對國家規(guī)劃編制投資，土地復(fù)墾，土地資源專項資金，土地資源調(diào)查，地質(zhì)災(zāi)害預(yù)防控制，如何更好地發(fā)揮本基金的功能，財務(wù)管理土整項目項目提出了更高的要求。（三）加強土整項目項目的財務(wù)預(yù)算管理。如何確保有效實施土整項目項目的預(yù)算是土地資源財務(wù)管理部門的重要課題。目前，土整項目項目的資金和材料數(shù)量大，使用政策強，收費類型較大。各部門必須嚴格按照預(yù)算計劃和預(yù)算方案進行預(yù)算管理和預(yù)算審查，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后編制有關(guān)部門預(yù)算;各業(yè)務(wù)單位也應(yīng)以年度工作計劃為依據(jù)，提供適當(dāng)?shù)念A(yù)算申請，項目預(yù)算目標(biāo)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，時間跨度，計量基礎(chǔ)和支出標(biāo)準(zhǔn)嚴格限制，對非預(yù)算項目原則上不存在花費。對于那些改變工作計劃或由于新的工作項目而言，有必要在預(yù)算變更報告后添加適當(dāng)?shù)念A(yù)算，并在單位經(jīng)過單位經(jīng)理批準(zhǔn)后才能添加適當(dāng)?shù)馁Y本預(yù)算，最終實現(xiàn)資金的高效利用。

對于土整項目財務(wù)管理制度的建設(shè)而言，還需要我們在不斷的實踐過程中，通過摸索和研究進行補充和完善。在本文章的研究中，筆者對土地整理的財務(wù)管理重點以及財務(wù)管理制度的建設(shè)完善措施進行論述。旨在通過財務(wù)管理制度的良好建設(shè)實現(xiàn)對我國土地整理的推動發(fā)展。

參考文獻

[1]高群.淺談建設(shè)項目財務(wù)管理中應(yīng)注意的幾個問題[J].煤礦現(xiàn)代化,2011,(05):78-80.

第3篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

(一)監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)活動缺乏具體制度指引

監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄企業(yè)作為特殊的國有企業(yè),主要目標(biāo)是體現(xiàn)社會職能,為監(jiān)獄改造罪犯服務(wù),同時要講經(jīng)濟效益,具體目標(biāo)可總結(jié)為維穩(wěn)、矯正、習(xí)藝、服務(wù)和發(fā)展。監(jiān)獄體制改革財務(wù)管理辦法規(guī)定監(jiān)獄企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度,但由于監(jiān)獄企業(yè)目標(biāo)的特殊性,其生產(chǎn)經(jīng)營組織形式與一般企業(yè)不同,如主要承接來料加工勞務(wù),組織罪犯勞動習(xí)藝,依法對罪犯實行勞動改造等。監(jiān)獄企業(yè)國有資產(chǎn)的管理、經(jīng)營績效和服務(wù)監(jiān)獄改造職能的考核評價、罪犯勞動習(xí)藝標(biāo)準(zhǔn)及報酬補償、特殊事項的會計處理等均缺乏具體的制度指引。

(二)監(jiān)獄經(jīng)費預(yù)算管理機制不健全,財政動態(tài)保障不到位,績效管理缺失

監(jiān)獄體制改革后,國家規(guī)定財政部門對監(jiān)獄實行統(tǒng)一的行政單位預(yù)算管理辦法,履職所需經(jīng)費納入財政預(yù)算予以全額保障。但由于長期以來監(jiān)獄經(jīng)費由省級地方財政保障,各省財政水平發(fā)展不平衡,造成保障標(biāo)準(zhǔn)不明確、不統(tǒng)一,定額標(biāo)準(zhǔn)不符合實際,甚至既定的標(biāo)準(zhǔn)保障不到位,經(jīng)費正常增長機制缺失。如國家規(guī)定罪犯服刑期間有病應(yīng)及時治療,但對服刑期間醫(yī)療保障的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和治療程度未做明確界定,導(dǎo)致罪犯醫(yī)藥費財政保障標(biāo)準(zhǔn)低,無法滿足罪犯訴求,使監(jiān)獄執(zhí)法處于尷尬局面。另外,監(jiān)獄項目經(jīng)費預(yù)算下達不切合實際,實施過程管理粗放,未建立預(yù)算績效考核評價機制。

(三)會計核算基礎(chǔ)不適應(yīng)監(jiān)獄發(fā)展需要,會計報告和特殊經(jīng)濟事項處理亟待規(guī)范

1997年監(jiān)獄財務(wù)會計制度出臺后,國家財政預(yù)算和監(jiān)獄管理體制發(fā)生了根本變化,原有核算基礎(chǔ)和會計報告制度已不適應(yīng)新形勢需要。表現(xiàn)在:一是制度規(guī)定監(jiān)獄單位會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),不能全面反應(yīng)監(jiān)獄資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況,比如質(zhì)保金扣留、罪犯生活物資消耗、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的處理等。二是對代管罪犯個人錢物、罪犯生活服務(wù)和監(jiān)獄機關(guān)服務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理和財務(wù)管理未做明確規(guī)定。三是部監(jiān)獄管理局監(jiān)獄會計報告與財政部門決算報告編制口徑不一致,人為增加財務(wù)人員工作負擔(dān),同時據(jù)現(xiàn)有會計核算編制的會計報表不能全面反應(yīng)監(jiān)獄所有資產(chǎn)負債和凈資產(chǎn)情況,未能全面體現(xiàn)監(jiān)獄受托管理責(zé)任。

(四)資產(chǎn)核算和管理需要加強和完善

一是監(jiān)獄資產(chǎn)管理體制不健全,監(jiān)獄資產(chǎn)配置范圍和配置標(biāo)準(zhǔn)不明確,造成監(jiān)獄需求和財政保障矛盾逐年突顯。二是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制不到位,造成監(jiān)獄資產(chǎn)管理中重錢不重物思想嚴重,對實物資產(chǎn)的管理不到位,三是監(jiān)獄固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和使用年限不明確,不便于固定資產(chǎn)日常管理。四是固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)界定不合理,金額標(biāo)準(zhǔn)仍偏低(新《行政單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定一般資產(chǎn)1000元,專用資產(chǎn)1500元)、年限標(biāo)準(zhǔn)一刀切為1年以下不夠科學(xué)。如雖達到金額標(biāo)準(zhǔn)且使用年限1年以上的易損件、單項未達到金額標(biāo)準(zhǔn)但批量達到的小型管理用具等,實務(wù)中不作固定資產(chǎn)核算不符制度,作為固定資產(chǎn)損壞后又無法報廢,容易形成人為管理漏洞。

二、加強和完善監(jiān)獄財務(wù)會計制度建設(shè)的對策措施

(一)探索建立監(jiān)獄企業(yè)財務(wù)制度指南

由于監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織形式,管理目標(biāo)和受托責(zé)任有別于一般的國有企業(yè),有必要在《企業(yè)財務(wù)通則》和會計準(zhǔn)則框架下制訂具體的財務(wù)制度指南。一是建立完善監(jiān)獄企業(yè)資本營運體制,健全歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護嚴格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,明確企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。二是建立資金籌措制度,明確資金籌措的方向,引導(dǎo)合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),有效防范財務(wù)風(fēng)險。三是建立成本核算和控制制度,明確成本開支范圍,確保成本費用與監(jiān)獄執(zhí)法成本嚴格分開。四是建立經(jīng)營績效評價和考核制度,設(shè)置若干經(jīng)濟指標(biāo)和社會指標(biāo)進行績效考核評價,規(guī)范考核和獎懲管理人員。同時建立健全罪犯低工資報酬和勞動保護制度,適應(yīng)罪犯勞動習(xí)藝和改造需要。五是建立財務(wù)收益分配制度,經(jīng)營成果除國家分紅外可提取部分監(jiān)獄事業(yè)基金,用于補充監(jiān)獄項目經(jīng)費缺口。六是建立財務(wù)信息管理制度,對會計信息實施質(zhì)量控制,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)逐步實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化,規(guī)范監(jiān)獄企業(yè)特殊業(yè)務(wù)事項的會計處理辦法。七是建立財務(wù)監(jiān)督制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)不相容職務(wù)的適度分離。

(二)建立健全預(yù)算管理和財政保障機制

一是預(yù)算管理辦法由原來的“全額管理、預(yù)算包干”改為“依法全額保障,定額、定向撥款,超支不補,結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按規(guī)定留用”。二是規(guī)范財政保障標(biāo)準(zhǔn)和范圍,正常經(jīng)費撥款定額參照同級同類司法機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制訂,省級財政無法全額保障的由中央財政轉(zhuǎn)移支付彌補。三是建立項目經(jīng)費預(yù)算管理機制,對非日常項目經(jīng)費實行項目庫管理,建立項目經(jīng)費監(jiān)獄申報、省監(jiān)獄管理局審核立項、財政審批下達、限期實施、限期驗收結(jié)算和績效考核評價機制,減少項目資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余冗量,提高使用效益。四是建立財政保障標(biāo)準(zhǔn)定期調(diào)研和調(diào)整機制,至少每三年調(diào)整一次定額標(biāo)準(zhǔn),對監(jiān)獄體制機制改革、政策調(diào)整等新增因素應(yīng)及時予以保障。

(三)改革會計核算基礎(chǔ)和財務(wù)會計報告制度

一是改革現(xiàn)有以收付實現(xiàn)制度為基礎(chǔ)的會計核算辦法,引入修正權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ),對監(jiān)獄資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算,確保全面客觀反應(yīng)監(jiān)獄資產(chǎn)負債情況,加強監(jiān)獄債務(wù)管理和風(fēng)險防范;對收入、支出按收付實現(xiàn)制進行核算,與財政預(yù)算管理配套。二是按照即將出臺的《行政單位會計制度》和財政部門預(yù)(決)算要求健全監(jiān)獄財務(wù)報告內(nèi)容,充實監(jiān)獄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表,國家監(jiān)獄管理局報表應(yīng)當(dāng)與財政部門決算報表口徑一致。三是結(jié)合監(jiān)獄工作實際,在國家規(guī)定財務(wù)分析指標(biāo)基礎(chǔ)上健全體現(xiàn)監(jiān)獄特色的監(jiān)獄財務(wù)分析評價指標(biāo)體系,發(fā)揮監(jiān)獄財務(wù)分析支持管理決策的作用,充分體現(xiàn)監(jiān)獄單位受托管理責(zé)任。

(四)規(guī)范監(jiān)獄特殊經(jīng)事項的核算和管理

一是規(guī)范監(jiān)獄代管資產(chǎn)的管理。監(jiān)獄作為特殊的司法行政單位,除自身使用和管理的資產(chǎn)外還存在代罪犯管理的個人零花錢、勞動薪酬和物品。這部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸罪犯個人所有,監(jiān)獄依法代管,代管資金應(yīng)當(dāng)實行“專戶存儲,專帳核算,單獨管理”,利息收益應(yīng)當(dāng)歸罪犯個人所有。為確保核算和管理正規(guī)化,確實保證罪犯財產(chǎn)權(quán)不受侵犯,應(yīng)當(dāng)在年度報表的資產(chǎn)負債表中單獨列項反應(yīng)代管資產(chǎn)金額。二是規(guī)范服務(wù)項目核算和管理。監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄社會服務(wù)機構(gòu)與監(jiān)獄徹底分離,但與罪犯執(zhí)法息息相關(guān)的監(jiān)獄醫(yī)院和罪犯生活服務(wù)部無法分離,并將長期存在。這部分服務(wù)項目與行政單位核算對象區(qū)別較大,應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)院會計制度和商業(yè)零售會計核算辦法單獨建帳核算,收益編入年度預(yù)算,彌補監(jiān)獄經(jīng)費不足。

(五)建立健全監(jiān)獄資產(chǎn)管理制度

第4篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度 存在的問題 解決方案

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，是醫(yī)院根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院管理的特點與要求，針對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理活動而制定的監(jiān)督管理制度與措施，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度對保證醫(yī)院會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，保證醫(yī)院的經(jīng)濟活動有效運行起著非常重要的作用，是醫(yī)院管理者不可缺少的重要管理環(huán)節(jié)。

現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題：一是醫(yī)院管理者思想認識不到位，把工作重心放在抓醫(yī)院業(yè)務(wù)收入上，重視醫(yī)療、護理質(zhì)量，輕視財務(wù)內(nèi)控管理，更談不上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與加強。二是醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機制不健全，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審部門屬于財務(wù)部門分管，無法保證其獨立性，從而導(dǎo)致無法在醫(yī)院開展廣泛的監(jiān)督、檢查，開展的工作只是走形式，應(yīng)付檢查，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。

針對存在的問題，提出以下解決方案：

一、提高醫(yī)院管理者的思想認識。醫(yī)院管理者要充分認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性，充分保證內(nèi)審部門的獨立性，將內(nèi)審人員從財務(wù)、會計人員中分離出來。內(nèi)審部門應(yīng)在醫(yī)院最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立于其他部門。內(nèi)審部門應(yīng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審核檢查，對內(nèi)控制度的有效性進行評價。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系制度建設(shè)。依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》和衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》的要求，制定符合本單位的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度，確保醫(yī)院運營高效，醫(yī)院會計信息真實、準(zhǔn)確，保護醫(yī)院資產(chǎn)完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第5篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

隨著醫(yī)療體制改革的深化，市場經(jīng)濟調(diào)控的發(fā)力，醫(yī)院競爭日益加劇，同時公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)終端，集各種矛盾和問題于一身，是一場醫(yī)改的攻堅戰(zhàn)。這場戰(zhàn)役能否打的成功需要地方政府、衛(wèi)計委、發(fā)改委、財政、物價以及人社聯(lián)動出臺政策，而最重要的醫(yī)院自身如何修煉內(nèi)功，順應(yīng)外部環(huán)境的變化。筆者就改革方案的總體指導(dǎo)下，淺要的探討如何推進現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：

公立醫(yī)院；醫(yī)改；管理制度

國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點的指導(dǎo)意見》，明確指出公立醫(yī)院要強化精細化管理。取消藥品加成，推行分級診療，通過完善醫(yī)療服務(wù)價格及形成機制、增加政府補助、改革支付方式以及醫(yī)院加強核算、節(jié)約運行成本等多方共擔(dān)的補償機制，醫(yī)改倒逼醫(yī)院去從人、財、物全面提高管理的運行效率，理順自身的管理流程，推進管理機制創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。筆者結(jié)合醫(yī)改要求、醫(yī)院管理制度現(xiàn)狀以及如何進行制度建設(shè)從財務(wù)管理角度進行簡述。國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2016年重點工作任務(wù)的通知》([2016]26號)中提到要落實公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理，建立綜合性績效評價體系，充分發(fā)揮內(nèi)部分配、運營管理自[1]。本輪醫(yī)改強調(diào)公立醫(yī)院要通過內(nèi)部管理和運行機制改革，維護公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)性，提升競爭實力。

一、實施全面預(yù)算管理

近年來，公立醫(yī)院相繼開展了全面預(yù)算管理工作，但多數(shù)還停留在財務(wù)預(yù)算制度、編制、審批。全面預(yù)算管理的實質(zhì)其實是建立一個“信息共享、目標(biāo)協(xié)同”的平臺，建立一個“行為追溯、各負其責(zé)”的機制，是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和醫(yī)院年度工作計劃，用會計語言對醫(yī)院活動進行事前規(guī)劃和描述，以精準(zhǔn)化的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)對醫(yī)院人、財、物各種資源進行配置。[2]實施全面預(yù)算管理首先要根據(jù)醫(yī)院的十三五規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)的制定可以讓全員對醫(yī)院的理念、價值觀、文化等有一致認同，制定好全面預(yù)算管理制度。其次遵循科學(xué)、高效、權(quán)責(zé)明確等原則，建立健全全面預(yù)算管理組織體系，組織體系中一般應(yīng)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和責(zé)任單位。預(yù)算編制應(yīng)歸口并分級，預(yù)算調(diào)整要嚴格程序進行審批，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入業(yè)績考評體系，系統(tǒng)自動審核評分，為預(yù)算考核提供科學(xué)有效依據(jù)。按照全面預(yù)算從目標(biāo)制定到監(jiān)督考核每一環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過嚴格的管控程序，才能真正將預(yù)算落實，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、加強內(nèi)部控制管理

根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2015〕24號)要求，內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。目前，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)控工作是由財務(wù)、監(jiān)察審計部門牽頭，這種理解是狹義的，事實上各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險點，都需要進行風(fēng)險評估和控制，需要舉全院之力共同參與、制定、遵守規(guī)則。加強內(nèi)部控制管理首先是要構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制管理框架體系，通過各職能部門梳理業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，確定風(fēng)險點以及風(fēng)險應(yīng)對策略，根據(jù)全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部控制手冊，完善并落實內(nèi)控績效考核制度，引入第三方內(nèi)控審計報告制度，擴大社會審計力度，引起決策層的高度重視。

三、實行全成本核算管理

在全民醫(yī)保制度下，醫(yī)保是公立醫(yī)院的主要收入來源，醫(yī)保強調(diào)醫(yī)?；鹌胶鈫栴}：擴大人群覆蓋面，提高醫(yī)保支付比例同時總額包干，造成接收醫(yī)保病人越多損失越大，醫(yī)院應(yīng)由收入最大化轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀咀钚』?，因此效率和成本將成為公立醫(yī)院經(jīng)營狀況重要的衡量指標(biāo)。目前，很多醫(yī)院成本核算已經(jīng)開展。但多數(shù)還停留在兩級核算和為內(nèi)部獎金分配提供依據(jù)的初級階段，沒有專職的成本管理組織、沒有形成系統(tǒng)、科學(xué)、專業(yè)且全面的成本管理制度。細化成本一方面能使醫(yī)院將無效的實踐行為逐步減少，實現(xiàn)每一個人、每一件物、每一分錢、每一次行為全方面、全流程的管理和記錄。另一方面以成本核算體系和數(shù)據(jù)作為支撐，參與定價和談判，讓價格和價值真正統(tǒng)一。全成本核算工作首先要高度統(tǒng)一認識，建立成本核算管理體系。引進成本核算軟件，對各專業(yè)特點及醫(yī)院運營成本結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)的分析，重新確定成本核算與分攤規(guī)則，特別是公共資源部分成本分攤(如門診電梯的成本、公共衛(wèi)生間的成本等等)使成本核算更加細化和公平。通過全成本核算的建立，梳理醫(yī)療服務(wù)流程規(guī)范，醫(yī)保、物價、成本核算部門可以測算和分析價格體系改變帶來的影響，逐步實現(xiàn)DRGs付費模式。

四、推進績效分配改革

醫(yī)改要求深化編制改革，職工收入不與醫(yī)院的藥品、耗材、檢查、化驗等業(yè)務(wù)收入掛鉤，更多的突出工作量、工作效率、成本控制、科研教學(xué)、公益性等指標(biāo)，重點體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員技術(shù)勞務(wù)價值，調(diào)動醫(yī)務(wù)人員積極性[3]。目前，大多數(shù)公立醫(yī)院均不同程度地開展了員工績效考核評價，為了調(diào)動醫(yī)務(wù)人員工作積極性，多數(shù)使用的是統(tǒng)收減支的績效核算方法，其考評內(nèi)容和指標(biāo)仍然以創(chuàng)收能力、收支結(jié)余率、工作量等經(jīng)濟指標(biāo)為主導(dǎo)，無法體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)價值。反映預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效率、醫(yī)療質(zhì)量與安全、學(xué)科發(fā)展等方面的指標(biāo)少之又少，管理導(dǎo)向更加傾向于經(jīng)濟利益驅(qū)動，有悖于公立醫(yī)院的公益性宗旨?？冃Х峙涓母锸紫仁且獙θ珕T崗位系數(shù)進行評定，分別從崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)和患者滿意度設(shè)計新的績效考評指標(biāo)體系。引進績效考評軟件，通過動態(tài)性、過程性的考核，立體式評價員工創(chuàng)造的價值，利用公開透明的軟件數(shù)據(jù)說話，讓醫(yī)護人員對新的評價指標(biāo)更直觀。深入了解基層醫(yī)護人員需求，不斷修改完善，從而建立與崗位職責(zé)、工作業(yè)績、實際貢獻緊密聯(lián)系的分配激勵機制。

五、提高物資管理水平

醫(yī)改要求嚴格控制醫(yī)療費用不合理增長，公立醫(yī)院需滿足逐步降低普通門診量，降低門診及住院均次費用，降低藥品和醫(yī)用耗材費用等一系列指標(biāo)要求。目前，公立醫(yī)院控費途徑多樣，但都有通過降低采購成本，提高資產(chǎn)管理利用效率來減輕病人就醫(yī)負擔(dān)。加大招標(biāo)采購與競價機制以降低藥品耗材占比，如廣東省有家醫(yī)院成功的案例是利用競價機制，中標(biāo)供應(yīng)商的份額增大，要求供應(yīng)商為其建設(shè)藥品供應(yīng)鏈提高患者的就醫(yī)體驗，實現(xiàn)了藥品零加成，為醫(yī)院藥事節(jié)約成本。要加強藥品和一次性醫(yī)用材料的成本審核，進行科學(xué)定價，將政府集中招標(biāo)采購作為向醫(yī)院供應(yīng)藥品的主渠道，杜絕商業(yè)賄賂行為。針對一院多址的情況，應(yīng)統(tǒng)一調(diào)配和管理，統(tǒng)一品規(guī)、統(tǒng)一價格、統(tǒng)一配送，實現(xiàn)集約化管理，提高醫(yī)院的議價能力，降低采購成本，提高藥品耗材的供給與管理的質(zhì)量與能力。引進物資系統(tǒng)管理軟件，尤其當(dāng)物品使用情況不完全可測或穩(wěn)定時，我們要在提高材料的供應(yīng)率和增加的庫存成本之間做出折中，特別是對一項材料的平均使用量和需求，供應(yīng)商提供貨物所需時間，安全儲備、綜合使用變動、以及斷供的損失等，通過物資系統(tǒng)管理軟件，讓每一件物資在流通過程中達到可控。值得注意的是，很多醫(yī)院信息系統(tǒng)之間的口徑不一致，如病歷、藥品、人員、物資、檢查項目、會計、成本、預(yù)算、績效等，在名稱和編碼上各系統(tǒng)都不盡一致，無法完成信息共享，并耗費大量的人力和財力。借鑒國外經(jīng)驗，由醫(yī)院信息中心對建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫，形成高效集成、互聯(lián)互通的大數(shù)據(jù)平臺。

六、總結(jié)

目前國家還未出臺科學(xué)的補償機制、合理的人事薪酬制度、支付方式改革的滯后，以及醫(yī)療行為的激勵約束機制尚未形成等多種因素，新一輪醫(yī)改要求醫(yī)院自身要抓好管理工作，再造組織構(gòu)架、運行流程、運營機制，促進醫(yī)院管理理念、管理方式的深刻變革，推動醫(yī)院由規(guī)模擴張性向內(nèi)涵挖潛型轉(zhuǎn)變，由數(shù)量增長性向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)粗放型管理向現(xiàn)代集約型管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)精細化管理以備戰(zhàn)史上最嚴格的醫(yī)改戰(zhàn)役[4]。在公益性框架下，滿足人民群眾日益增長的健康需求，提供成本最優(yōu)、價格公允的醫(yī)療服務(wù)，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻：

[1]關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2016年重點工作任務(wù)的通知，[2016]26號.

[2]韓斌斌.新《醫(yī)院財務(wù)制度》中公立醫(yī)院預(yù)算管理的優(yōu)化分析[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2011(30)：73-74.

[3]鐘瓊娥.淺談公立醫(yī)院改革背景下的醫(yī)院經(jīng)濟管理[J].科教導(dǎo)刊，2016(1)：183-185.

第6篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

基本建設(shè)財務(wù)管理條例

第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制和投融資體制改革的需要，規(guī)范基本建設(shè)投資行為，加強基本建設(shè)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《會計法》和《政府采購法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照執(zhí)行。

實行基本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。

第三條 基本建設(shè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策;依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金;做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。

第四條 各級財政部門是主管基本建設(shè)財務(wù)的職能部門，對基本建設(shè)的財務(wù)活動實施財政財務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條 使用財政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件和項目概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預(yù)算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預(yù)算的依據(jù)。

建設(shè)項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級財政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條 建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作;嚴格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度;對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄;及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查;按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。

主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

第七條 經(jīng)營性項目，應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計算)中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。

本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認。

第八條 經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。

經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

第九條 經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。

第十條 凡使用國家財政投資的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。

實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

第十一條 經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。

第十二條 建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

第十三條 經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十四條 建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務(wù)處理：

經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條 項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。

第十六條 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

第十七條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第十八條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備;不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。

第十九條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、(貸款)項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構(gòu)審計(查)費、招投標(biāo)費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標(biāo)設(shè)施費、航測費、其他待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。

第二十條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十一條 建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。

業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十二條 建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。

建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1。

特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。

第二十三條 建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。

第二十四條 非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。

第二十五條 非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。

經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。

第二十六條 建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認真做好各項資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

(一)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

(二)經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。

(三)其他收入包括：1?各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等;2?工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。

第二十八條 各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設(shè)成本。

試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條 試運行期按照以下規(guī)定確定：引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行;國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應(yīng)報項目設(shè)計文件審批機關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條 建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核(引進國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

第三十一條 各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

第三十二條 基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：

經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。

非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十三條 試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。

第三十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

第三十五條 基本建設(shè)項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。

第三十六條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第三十七條 建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第三十八條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件;招投標(biāo)文件(書);歷年投資計劃;經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目預(yù)算;承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法;其他有關(guān)資料。

第三十九條 在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分：

(一)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

主要有以下報表(表式見附2)：

1.封面

2.基本建設(shè)項目概況表

3.基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表

4.基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表

5.基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表

(二)竣工財務(wù)決算說明書

主要包括以下內(nèi)容：

1.基本建設(shè)項目概況

2.會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

3.基建結(jié)余資金等分配情況

4.主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況

5.基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議

6.決算與概算的差異和原因分析

7.需說明的其他事項

第四十一條 基本建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算，按下列要求報批：

(一)中央級項目

1.小型項目

屬國家確定的重點項目，其竣工財務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權(quán)主管部門審批;其他項目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。

2.大、中型項目

中央級大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。

(二)地方級項目

地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)確定。

第四十二條 財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務(wù)決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構(gòu)對項目單位編制的竣工財務(wù)決算進行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。

第四十三條 基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。

第四十四條 已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。

第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項目的實際，制定實施細則并報財政部備案。

第四十六條 本規(guī)定自之日起30日后施行。財政部1998年印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》(財基字〔1998〕4號文)同時廢止。

 

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第7篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

摘 要 本文通過對水利財務(wù)監(jiān)督機制的現(xiàn)狀分析，探討出水利財務(wù)監(jiān)督機制出現(xiàn)的問題和原因，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決對策，希望為廣大研究者提供有益的參考。

關(guān)鍵詞 水利系統(tǒng) 財務(wù)監(jiān)督機制 問題 對策

水利是我國現(xiàn)代化建設(shè)過程中不可或缺的重要一環(huán)，與人民的日常生活有著千絲萬縷的聯(lián)系，其財務(wù)監(jiān)督機制完善與否直接關(guān)系到水利資金使用效率，本文通過對水利財務(wù)監(jiān)督機制的現(xiàn)狀分析，探討出水利財務(wù)監(jiān)督機制出現(xiàn)的問題和原因，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決對策，希望為廣大研究者提供有益的參考。

一、完善水利財務(wù)監(jiān)督機制的重要意義

（一）這是保障水利系統(tǒng)資金安全的重要方法。傳統(tǒng)水利財務(wù)管理辦法由于存在一定的缺陷，導(dǎo)致在實際工作過程中，水利資金管理的安全性往往無法保障，主要表現(xiàn)在以下幾方面：管理機構(gòu)分散、復(fù)雜，沒有一個強有力的主管機構(gòu)進行管理，導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)緩慢；審批資金集中停留在資金預(yù)算管理部門，下派速度緩慢；資金調(diào)撥需要經(jīng)過眾多管理機構(gòu)，過程中往往會不可避免的出現(xiàn)個別部門辦事拖拉現(xiàn)象，因此完善水利財務(wù)監(jiān)督機制是確保水利系統(tǒng)資金安全的重要舉措。

（二）這是促進水利財務(wù)管理體制盡快適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)的需要

完善水利財務(wù)監(jiān)督機制建設(shè)，可以從內(nèi)容上確保水利工程的財務(wù)計劃、審核過程中各個部門嚴格履行職責(zé)，確保水利財務(wù)支出科學(xué)合理；在形式上，由于制定了更加嚴格的責(zé)任制度，這就客觀上實現(xiàn)了一旦出現(xiàn)問題，具體部門必須擔(dān)負起相應(yīng)責(zé)任，有效杜絕了各部門相互推卸責(zé)任的弊端；在方法上，嚴格的財務(wù)監(jiān)督機制，對水利財務(wù)管理的全過程進行監(jiān)測，確保了資金從下?lián)艿綄嶋H到位中人為操作受到有效限制，促進水利財務(wù)管理體制盡快適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)過程中對財務(wù)管理透明、高效的管理要求。

二、水利財務(wù)監(jiān)督機制的實施現(xiàn)狀

（一）水利主管部門財務(wù)監(jiān)管缺位，同步監(jiān)管更是無法實現(xiàn)，導(dǎo)致資金管理鏈條無法正常運作，水利資金的相關(guān)信息無法及時傳遞，導(dǎo)致違規(guī)操作的行為只能在出現(xiàn)問題后進行糾察，無法提前進行預(yù)防和及時推行過程監(jiān)督。（二）水利財務(wù)監(jiān)督管理人員素質(zhì)參差不齊，制度建設(shè)相對落后，導(dǎo)致在實際監(jiān)管過程中往往會出現(xiàn)工作無法高效完成、一人兼多職的現(xiàn)象，這就違背了財務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定。（三）部門預(yù)算過于粗放，綜合預(yù)算尚未真正建立，這就導(dǎo)致實際工作過程中水利財務(wù)監(jiān)督機制難以真正建立。

三、完善水利財務(wù)監(jiān)督機制的相關(guān)對策

（一）推行水利財務(wù)管理信息聯(lián)動機制，將執(zhí)行預(yù)算細致化、透明化。推行水利財務(wù)管理信息聯(lián)動機制，將執(zhí)行預(yù)算細致化、透明化，是實現(xiàn)水利財務(wù)監(jiān)督機制能夠順利開展的基本手段。具體實施過程中，要不斷的推動水利財務(wù)部門與政府相關(guān)單位的互動，盡早實現(xiàn)省財政、水利財務(wù)信息聯(lián)動的制度。將預(yù)算細致化、透明化處理，不僅僅可以促進水利財務(wù)監(jiān)督機制的有效工作，還能夠為水利主管單位在推行國庫集中支付的環(huán)境下提高監(jiān)管效率提供有力保障。鑒于諸多積極意義，水利財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極的建設(shè)金融信息聯(lián)動系統(tǒng)，更加公開、透明的公示執(zhí)行預(yù)算，確保能夠真正意義上的實現(xiàn)將國家的資金調(diào)撥合理的安排在水利工程建設(shè)過程中，為水利工程能夠及時、有效地得到所需要的資金創(chuàng)造有利外部條件，提高水利財務(wù)監(jiān)督效率。

（二）加強不同單位之間的交流、合作，提高在實際工作過程中的配合程度，實現(xiàn)水利財務(wù)監(jiān)管機制的建立和完善。眾所周知，在實際工作過程中，水利財務(wù)系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算、審核以及調(diào)撥等各個工作流程都是作為一個統(tǒng)一整體的組成部分而存在的，它們之間相互區(qū)別，但又缺一不可，只要是一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，整個財務(wù)管理質(zhì)量都將受到致命的影響，因此，在具體的工作過程中，凡是涉及到的財務(wù)不同部門都不應(yīng)當(dāng)采取閉門造車、獨立成國的封閉管理狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)與其他部門進行積極、有益的交流和協(xié)作，這樣不僅僅能夠在實際工作中更快的得到相關(guān)資料，從而提高本部門財務(wù)工作的效率，更能夠提高水利財務(wù)系統(tǒng)的整體管理水平。實際推行過程中水利部門所指定的相關(guān)財務(wù)管理辦法以及計劃需要根據(jù)本單位的實際情況進行一定程度的公開，與之相配套的還需要實施相關(guān)的政務(wù)公開，在相關(guān)監(jiān)督部門有效地外部監(jiān)管下，為水利財務(wù)管理的科學(xué)性和合理性做出積極而有益的探索。

（三）加強對水利預(yù)算的管理，切實改善財政預(yù)算以往的粗放型特征，真正做到財政預(yù)算的精細化處理。要實現(xiàn)預(yù)算管理有效、科學(xué)實施，最為重要的一條便是要確保預(yù)算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要過硬，通過定期培訓(xùn)和進行考核，淘汰業(yè)務(wù)能力不過關(guān)的工作人員，為實際工作中根據(jù)本單位的實際情況制定出相應(yīng)的預(yù)算計劃做出積極地探索。其次，探索建立多級預(yù)算體系，這樣可以使每個部門能夠?qū)嶋H工作每一次的支出項目都能夠進行預(yù)算，提升單位每個月、每個季度的預(yù)算準(zhǔn)確率，為水利財務(wù)監(jiān)督能夠有效實施提供必要條件。

四、結(jié)語

水利系統(tǒng)是我國現(xiàn)代化建設(shè)過程中不可或缺的重要一環(huán)，與人民的日常生活有著千絲萬縷的聯(lián)系，其財務(wù)監(jiān)督機制完善與否直接關(guān)系到水利系統(tǒng)的資金使用效率，筆者在大量研究我國水利財務(wù)監(jiān)督的實施情況和相關(guān)文獻資料的基礎(chǔ)上，通過過對水利財務(wù)監(jiān)督機制的現(xiàn)狀分析，探討出水利財務(wù)監(jiān)督機制出現(xiàn)的問題和原因，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的解決對策，希望為廣大研究者提供有益的參考。

參考文獻：

[1]程臘梅.推進基層水利財務(wù)管理工作的黃石經(jīng)驗.財政監(jiān)督：財會版.2012（12）：308-309.

[2]孫寶光.做好新時期水利財務(wù)管理工作的思.江蘇水利.2012（11）：234-235.

第8篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:審批制度;財務(wù)支出;會計內(nèi)部控制

中圖分類號:R197文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1009-2374 (2010)19-0107-03

針對部分醫(yī)院的費用支出存在不合理、不合規(guī)、不合法等財務(wù)管理問題,衛(wèi)生部于2006年頒布的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》中明確規(guī)定對于醫(yī)院的“支出控制”必須健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。因此,對于醫(yī)院財務(wù)支出審批制度的建設(shè)應(yīng)作為會計內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一,它直接關(guān)系到各醫(yī)院財務(wù)支出的具體運作,是各醫(yī)院加強支出管理、提高醫(yī)療財務(wù)管理水平的有力保證。本文就財務(wù)審批的授權(quán)形式、審批人員的設(shè)置及權(quán)限、審批流程以及各類具體支出審批制度進行一一探討。

1醫(yī)院財務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)形式的選擇

內(nèi)部控制采取各種各樣的方法進行控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制是其中的一個重要方法,授權(quán)批準(zhǔn)是指醫(yī)院在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。醫(yī)院應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)體系,明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序以及責(zé)任。醫(yī)院財務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)制度運用的形式主要有以下幾種:

1.1“財務(wù)一支筆”審批

指一切財務(wù)收支活動全部由醫(yī)院負責(zé)人或其授權(quán)的財務(wù)主管人員一人審批。一支筆審批制度曾是我國各單位倡導(dǎo)的制度,其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一致的問題,缺點是無法對審批人進行監(jiān)督,特別是由醫(yī)院負責(zé)人“一支筆”審批,更是難以對其形成有效的約束,容易導(dǎo)致腐敗。因此一支筆審批制度在規(guī)模較小的醫(yī)院有其優(yōu)勢,但對于大中型醫(yī)院由于其資產(chǎn)規(guī)模較大,經(jīng)濟事項繁多,根本無法單純實行“財務(wù)一支筆”審批形式。

1.2分級審批

即根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小,分級確定審批人員。醫(yī)院分管領(lǐng)導(dǎo)或職能部門(如財務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、科教科等)負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán),對于超出規(guī)定金額范圍的財務(wù)收支活動,必須由醫(yī)院負責(zé)人審批,金額巨大的財務(wù)收支活動,需要通過院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議或職代會審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中,有利于形成對審批人員的約束和牽制;另外審批人員一般是醫(yī)院職能部門負責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo),他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支活動比較了解,可以提高審批質(zhì)量。其缺點是容易造成審批人員化整為零的行為,將一項超過其審批金額范圍的財務(wù)收支活動分解,以逃避上級的監(jiān)督,造成管理上的混亂。

1.3多重審批

指醫(yī)院所有財務(wù)收支活動均由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。醫(yī)院職能部門負責(zé)人先審,醫(yī)院負責(zé)人后審;還有就是由分管領(lǐng)導(dǎo)先審,單位負責(zé)人后審等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部會計控制制度的相互牽制原則,能夠相互監(jiān)督與制約,提高審批質(zhì)量;其缺點是審批程序相對較為繁瑣,有時審批時間較長。

1.4混合審批

這種方法實際上是上述三種方法的結(jié)合運用,它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)和金額范圍內(nèi)由一人審批,超過此范圍和金額的財務(wù)收支活動必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種方法針對不同的財務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度,既可以在一定程度上簡化審批程序,也加強了對重要財務(wù)收支項目的控制。但這種審批制度在實際運用中也容易被人采用“化整為零”的辦法逃避雙審或多審,以達到個人的某些目的。

綜上所述,醫(yī)院應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況,根據(jù)財務(wù)支出審批控制制度建立的原則及內(nèi)容,選用適合本單位的財務(wù)支出審批控制的方法,建立健全本單位的財務(wù)收支審批控制制度,并在今后的工作中不斷進行修訂和完善,使之符合時展的要求。

2醫(yī)院財務(wù)支出審批人員的設(shè)置及權(quán)限

醫(yī)院具有財務(wù)支出審批權(quán)的崗位包括業(yè)務(wù)部門(課題組)負責(zé)人、主管部門負責(zé)人(如醫(yī)務(wù)科、科教科等)、財務(wù)部門負責(zé)人、分管院長以及法人代表(如院長、黨委書記)等。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定,單位的法人代表是單位經(jīng)濟上的總責(zé)任人。因此,醫(yī)院的審批范圍與權(quán)限由醫(yī)院法人代表統(tǒng)一授權(quán),醫(yī)院的法人代表可以根據(jù)不同時期的實際情況將合同簽訂權(quán)與款項支付權(quán)不同程度地向醫(yī)院內(nèi)的其他人(其他院領(lǐng)導(dǎo)和中層管理人員)授與。

除醫(yī)院的法人代表外,其他院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)分工安排僅在自已分管的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有審批權(quán),不應(yīng)超出分管范圍審批(臨時授權(quán)除外)。對院領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過的計劃開支或預(yù)算,或者法規(guī)政策規(guī)定的必須支出,分管領(lǐng)導(dǎo)審批時可以不受金額限制。對預(yù)算外的其他開支,院領(lǐng)導(dǎo)正職有一定額度(如x萬元)以下的審批權(quán)限,院領(lǐng)導(dǎo)副職有一定額度(如x千元)以下的審批權(quán)限;若超過院領(lǐng)導(dǎo)正職額度以上的開支由分管院領(lǐng)導(dǎo)先審核,再經(jīng)院長審批后報院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議研究決定。院辦公室必須及時做好會議記錄,作為分管院領(lǐng)導(dǎo)審批的依據(jù)。

另外,業(yè)務(wù)部門或主管部門負責(zé)人要對本部人經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)的真實性進行核實,財務(wù)部門負責(zé)人則具有對所有支出的核準(zhǔn)權(quán)。

3建設(shè)合理優(yōu)化的醫(yī)院財務(wù)支出審批流程

許多醫(yī)院由于財務(wù)支出審批制度還不完善,造成了醫(yī)院的各項經(jīng)濟問題較為嚴重。目前大多數(shù)醫(yī)院采用的是自上而下的審批流程,即先由經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字,然后交給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批,再由醫(yī)院支出會計核準(zhǔn),最后到出納處報銷。這種自上而下的程序是先批后審,從財務(wù)的有效監(jiān)督時機上看,有值得改進的地方。領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在先,財務(wù)審查在后,使本來財務(wù)人員可以做到的事前、事中監(jiān)督變成單純的事后記賬性監(jiān)督,使會計監(jiān)督延誤了時機。這種的財務(wù)收支審批程序的不合理導(dǎo)致監(jiān)督的錯位,監(jiān)督的錯位實質(zhì)就是監(jiān)督的缺位,這使其被鉆空子的可能性加大。

筆者經(jīng)過多年工作實踐,認為合理優(yōu)化的醫(yī)院財務(wù)支出審批流程應(yīng)當(dāng)是:第一,經(jīng)辦人員整理財務(wù)支出憑據(jù);第二,科室或主管部門(如醫(yī)務(wù)科、人事科以及科教科等)負責(zé)人核對業(yè)務(wù)的真實性;第三,財務(wù)科根據(jù)有關(guān)政策、預(yù)算、合同或院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議決議等進行審核;第四,由主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人批準(zhǔn);第五,支出會計審核,出納進行現(xiàn)金或銀行報銷,最后登記總賬。

這種自下而上的審批流程的好處是:首先,分工明確,各司其職?？剖一蛑鞴懿块T負責(zé)人從業(yè)務(wù)的真實性進行把關(guān),主管會計從政策上把關(guān),主管領(lǐng)導(dǎo)全面把關(guān),各個崗位職責(zé)明確。避免了領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)在先,會計審查監(jiān)督在后;而主管會計變被動核算為積極把關(guān),增強了財會人員的責(zé)任感,監(jiān)督的有效性隨之提高。其次,充分發(fā)揮主管會計的職業(yè)判斷能力。由于做到會計的事前和事中監(jiān)督,可防止經(jīng)辦人鉆領(lǐng)導(dǎo)“不專業(yè)”的空子,從源頭上遏制違法違規(guī)的會計事項的出現(xiàn),這樣做,能切實發(fā)揮主管會計監(jiān)督的職能作用。最后,擴大了內(nèi)部牽制和控制的有效范圍。由主管會計先行審核,就能把一些違法違規(guī)的事項擋在領(lǐng)導(dǎo)辦公室外面,能有效地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)把好關(guān);同時,也在一定程序上牽制和監(jiān)督了領(lǐng)導(dǎo)的作用。主管會計先表態(tài),領(lǐng)導(dǎo)就會注意“參考意見”,這對領(lǐng)導(dǎo)會起到慎重考慮、顧及影響的警示作用。

可見,自上而下和自下而上的兩種審批流程,效果就是不一樣。

4我院各類具體財務(wù)支出審批制度的運用

4.1固定資產(chǎn)購置付款

購置固定資產(chǎn)必須簽訂采購合同。合同的簽訂由單位法人代表或其授權(quán)的人員簽署,合同簽署后必須連同預(yù)算書(基建維修項目)交一份給財務(wù)科,以便統(tǒng)一規(guī)劃資金的使用,具體規(guī)定如下:

(1)購置x萬元以上設(shè)備,使用科室應(yīng)以書面申請交院辦公室辦文,醫(yī)務(wù)科、審計室、財務(wù)科、后勤設(shè)備管理科等部門提出書面意見,后勤設(shè)備管理科初步審核后,交由院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議討論審批。院辦根據(jù)會議記錄以書面形式通知財務(wù)科,作為分管院領(lǐng)導(dǎo)審批的依據(jù)。

(2)購置x萬元以下,x千元以上的設(shè)備,在后勤設(shè)備管理科接到購置申請后,會同有關(guān)部門提出審核意見,直接交由分管院領(lǐng)導(dǎo)和單位負責(zé)人審批。

(3)購置x千元以下的設(shè)備,在后勤設(shè)備管理科接到科室的申請后,提出審核意見直接交由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

(4)工程造價x千元以下的零星維修工程,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,分管院領(lǐng)導(dǎo)審批,后勤設(shè)備管理科負責(zé)實施。

(5)工程在x千元以上至x萬元以下的小型工程項目,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負責(zé)人審批,后勤設(shè)備管理科負責(zé)實施。

(6)工程造價x萬元以上xx萬元以下的各項工程項目,由使用部門或后勤設(shè)備管理科提出,經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議研究決定,后勤設(shè)備管理科負責(zé)實施。

(7)xx萬元以上的大型工程項目必須根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃及財政能力,由后勤設(shè)備管理科與使用部門進行可行性的科學(xué)論證,并經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議討論通過后立項。所確定的工程項目設(shè)計、報建、招標(biāo)、監(jiān)理和施工等工作由分管院領(lǐng)導(dǎo)審批,后勤設(shè)備管理科負責(zé)實施。

設(shè)備安裝驗收完畢、工程竣工驗收交付使用需付款時,有采購權(quán)、購建權(quán)的部門須憑批準(zhǔn)后的經(jīng)費使用報告、院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議答復(fù)表、請購單(預(yù)算范圍外購置)、結(jié)算書、咨詢公司出具的工程結(jié)算審計報告(基建維修工程)、中標(biāo)通知書(政府公開采購)、購置發(fā)票、資產(chǎn)驗收報告、資產(chǎn)會計的入賬證明交財務(wù)科支出會計審核并辦理支付手續(xù)。

4.2藥品采購付款

藥品信息管理員制定的計劃應(yīng)以本院基本用藥目錄為依據(jù),月度采購計劃先經(jīng)藥劑科主任審核再報分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

藥品折扣必須明示,并交醫(yī)院財務(wù)科入賬,按照會計制度的規(guī)定進行賬務(wù)處理。藥品公司免費提供或贈送的儀器設(shè)備及其他物品,必須經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并納入醫(yī)院財產(chǎn)統(tǒng)一管理、使用,未經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)許可,一律不得接受,更不準(zhǔn)科室部門或個人私分。

藥品辦理入庫手續(xù)后,采購員將發(fā)票、隨貨同行單、入庫單等交藥品會計入賬。藥品會計每月按不同的供應(yīng)商分類匯總藥品采購單據(jù),經(jīng)藥劑科負責(zé)人簽字,月末準(zhǔn)時交財務(wù)科支出會計復(fù)核并辦理掛賬。

經(jīng)支出會計整理好發(fā)票和入庫單交分管院領(lǐng)導(dǎo)審批,由支出會計通過藥品采購員通知供應(yīng)商,按期辦理付款結(jié)算手續(xù)。

4.3業(yè)務(wù)耗材采購付款

屬于預(yù)算范圍內(nèi)的采購,如供貨單位屬長期供貨單位(一年以上)必須簽訂經(jīng)濟合同,付款時憑發(fā)票、入庫驗收單辦理;屬于預(yù)算外的采購,付款時憑批準(zhǔn)后的請購單、發(fā)票、入庫驗收單辦理財務(wù)付款手續(xù)。

4.4工資福利支出

工資福利支出由基本工資、各項補貼、津貼獎金、社會保障繳費組成。工資福利支出關(guān)系到每一位員工的切身利益,合理適度的工資福利支出有利于調(diào)動職工的積極性,為醫(yī)院爭取最大的經(jīng)濟效益,因此對于工資福利的費用審批、權(quán)限制度的制定,是醫(yī)院管理的一個重要方面。醫(yī)院對于各項人員經(jīng)費的支出有嚴格的審批程序,確定了合理的審批權(quán)限,人員基本工資的支出人事科統(tǒng)一歸口管理,任何一項基本工資項目的調(diào)整、變化,都必須有人事科根據(jù)相關(guān)政策出具的“工資調(diào)整通知單”,財務(wù)科進行執(zhí)行造冊,最后再由人事科核準(zhǔn)后經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批后通過銀行將款項劃入職工個人賬戶。

各項社會保障繳費的上交,由人事科根據(jù)相關(guān)的政策文件,匯總數(shù)據(jù),報請院長審批,財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn),財務(wù)科稽核人員稽核,最后交出納辦理上繳事宜。

4.5科研經(jīng)費的支付程序和要求

科教經(jīng)費必須?？顚Ｓ?嚴格按原經(jīng)費使用計劃執(zhí)行,每個項目設(shè)經(jīng)費使用管理手冊一式二份(科教信息科和項目負責(zé)人各執(zhí)一份),經(jīng)費由課題負責(zé)人掌握使用,并由科教信息科和財務(wù)科監(jiān)督。

經(jīng)費開支前先由項目負責(zé)人填寫經(jīng)費使用申請表,審核通過后方可使用。報賬時憑申請申請表在經(jīng)費使用管理手冊中逐項登記后由財務(wù)科按規(guī)定核準(zhǔn)報銷(申請表報賬后由科教信息科統(tǒng)一保管)。非醫(yī)院撥款的經(jīng)費,在符合國家、省、市等有關(guān)科研費管理規(guī)定的開支范圍內(nèi),原則上x千元以下(含x千元)開支由課題負責(zé)人自行掌握,不必填寫申請表,但須通過科管部門負責(zé)人同意后方可開支,此部分開支累計金額不得超過課題經(jīng)費的5%,累計金額不超過x萬元。

在符合國家、省、市等有關(guān)科研費管理規(guī)定的開支范圍內(nèi),分管領(lǐng)導(dǎo)對科研費有x千元以下的審批權(quán),單位負責(zé)人有x萬元以下的審批權(quán);超過x萬元以上的開支經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)同意后報院辦公會研究決定,憑院辦書面通知由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字付款。

參考文獻

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第9篇：財務(wù)制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：鐵路財務(wù)；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、鐵路企業(yè)作為國有企業(yè)，已建立起比較健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，制訂了比較完善、合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但仍然存在著一些問題

1.對財務(wù)內(nèi)部控制認識不夠，將建立各種財務(wù)規(guī)章等同于建立財務(wù)內(nèi)部控制機制，而忽視環(huán)境建設(shè)及整個控制過程；沒能有效構(gòu)成一個協(xié)調(diào)運行、相互制衡的的財務(wù)內(nèi)控體系。

2.內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，不但能對財務(wù)內(nèi)部控制的建立和實施進行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評價財務(wù)內(nèi)部控制的運行效果，是財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計還主要集中在對財務(wù)領(lǐng)域的審計。對管理審計和效率審計等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

3.在風(fēng)險控制方面，由于鐵路企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制制度的認識比較片面，在執(zhí)行過程中沒有建立恰當(dāng)?shù)臋C制進行評估。缺乏財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估工作，未實現(xiàn)持續(xù)進行風(fēng)險識別和分析，未能綜合運用應(yīng)對策略實現(xiàn)有效的風(fēng)險控制。

4.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面；存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；甚至在物資采購、基建工程項目等領(lǐng)域發(fā)生違法違紀(jì)案件。

5.預(yù)算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立或健全相應(yīng)的預(yù)算、分析和評價制度。未能對各成本項目的預(yù)算費用及資金的使用進行正確、系統(tǒng)和完整的評價。另外，在預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

二、加強鐵路財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。完善內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)通過各種手段強化企業(yè)負責(zé)人的內(nèi)部控制意識。企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識、對內(nèi)部控制的重視程度對于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響，某種程度上甚至決定了企業(yè)的控制環(huán)境。其次應(yīng)重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用與培訓(xùn)，在培育專業(yè)的人員對內(nèi)部控制制度體系進行構(gòu)建的同時，可以選擇聘請國內(nèi)外的專家，結(jié)合鐵路自身的特點，為鐵路企業(yè)構(gòu)建具有鐵路特色的內(nèi)部控制制度體系，從而最終為鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。

2.在風(fēng)險控制方面，持續(xù)進行風(fēng)險識別和分析，綜合運用應(yīng)對策略實現(xiàn)有效的風(fēng)險控制

鐵路企業(yè)風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，根據(jù)情況的變化及時調(diào)險應(yīng)對策略，以避免由于原來選擇使用的風(fēng)險應(yīng)對策略無效而影響內(nèi)部目標(biāo)的實現(xiàn)。特別是當(dāng)鐵路企業(yè)經(jīng)營活動所處的外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)必須保持應(yīng)有的靈敏度，針對變化的外部環(huán)境進行相應(yīng)的風(fēng)險評估，以使企業(yè)的目標(biāo)在變化了的外部環(huán)境中得以實現(xiàn)。只有建立比較完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，才能真正完善鐵路企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，真正促進鐵路企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.積極開展內(nèi)部控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，鐵路各單位可以通過職工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式，使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，促進企業(yè)各階層員工明確職責(zé)分工，正確行使職權(quán)，并加強對權(quán)責(zé)履行的監(jiān)督。

4.遵循內(nèi)部控制制度的原則，構(gòu)建一個協(xié)調(diào)運行、相互制衡的財務(wù)內(nèi)控體系

遵循內(nèi)部控制的有效性原則、審慎性原則、全面性原則、一貫性原則和獨立性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系必須充分涉及到對企業(yè)財務(wù)會計工作各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

5.強化審計工作的有效監(jiān)督智能