跟蹤審計的重要性精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計的重要性范文

一、政府投資項目跟蹤審計中存在的問題

1.跟蹤審計有關法律法規(guī)不健全

由于跟蹤審計是近年來形成的一種審計監(jiān)督模式，因此當前缺乏匹配的法律法規(guī)及規(guī)范，并且也沒有充足的審計依據(jù)和明確的衡量標準，審計質量停滯不前。尤其在一些共性的問題上，沒有統(tǒng)一的實施標準和做法。跟蹤審計內(nèi)容、程序、審計報告等均不夠規(guī)范，致使跟蹤審計存在明顯的主觀性和隨意性，制約了審計的獨立性和權威性，審計部門常常陷入被動的狀態(tài)，達不到預期的審計質量要求，給審計風險帶來了可能。

2.單位存在認識偏差，審計環(huán)境不佳

當前，跟蹤審計在基層審計機關中還處于探索發(fā)展階段，由于跟蹤審計實際牽涉了設計、建設、施工、監(jiān)理等各部門，不僅項目施工單位多，再加上審計宣傳力度不強，缺乏有效的審計措施，相關部門忽視了跟蹤審計的重要性，將跟蹤審計與跟蹤監(jiān)視混為一談，認為跟蹤審計的任務是控制施工部門的付款，所以相關部門會刻意逃避一些核心環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督；再加上現(xiàn)代法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境對跟蹤審計存在一定的影響，加大了跟蹤審計的運行難度。

3.審計人員專業(yè)素質不高，審計風險加大

跟蹤審計涉及領域較廣，責任繁重，要求嚴格，從事跟蹤審計工作的人員大多是非專業(yè)出身，綜合素質普遍不高，并且所擁有的專業(yè)技能達不到跟蹤審計的要求。此外，由于跟蹤審計的服務對象多是施工企業(yè)，而這些企業(yè)為了達到自身的利益需求，通常采用一些偷工減料的、高估冒算等手段來獲取不正當?shù)睦?，這樣審計人員工作中就會遭遇各類障礙與壓力。再加上審計內(nèi)部復核人員對工程技術審計方面的知識了解不透徹，審計質量控制也潛在嚴重的風險。

二、加強政府投資項目跟蹤審計監(jiān)督的措施

1.構建完善的項目跟蹤審計法規(guī)制度

依法審計是審計工作有效開展的前提保障，只有通過構建完善的法律法規(guī)才能奠定跟蹤審計，為跟蹤審計提供有利的法律依據(jù)，才能保證建設項目跟蹤審計的全面開展，從而實現(xiàn)預期的審計目標。當前，上級審計機關應盡快制定行之有效的《跟蹤審計操作規(guī)程》《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等標準要求，構建一套科學完善的規(guī)章制度，促進跟蹤審計向規(guī)范化、程序化、制度化方向發(fā)展。

2.營造良好的審計環(huán)境，充分認識跟蹤審計的重要性

審計部門應大力推廣與宣傳跟蹤審計工作，提高建設單位對審計監(jiān)督重要性的認識，積極主動地接受審計監(jiān)督，營造有利于跟蹤審計工作發(fā)展的外部環(huán)境。并且還要加強執(zhí)法，樹立正確的審計形象，對資源進行優(yōu)化整合監(jiān)督，以形成監(jiān)督合力，督促相關管理部門做好設計、施工、監(jiān)理等各環(huán)節(jié)的管理，構建相關的制度，明確劃分各自的職責權限，齊抓共管，提高各部門的認識程度，從而共同努力完成審計工作。

3.培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人才，加強培訓

為了確保審計人員數(shù)量達到審計任務要求，應加快培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人才，優(yōu)化審計機構，理順體制，設置完善的投資審計機構，公開招聘專業(yè)的審計人員，落實投資審計的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮審計的獨立性和權威性。加大投資審計人員的培訓力度，鼓勵審計人員參與相關資質與職稱考試，以不斷豐富自身的財務審計和建設工程審計，爭做各方面能力都很強的復合型人才。

4.將工程造價審計與財務審計有機結合

工程與財務之間屬于彼此驗證的關系，工程中存在的可疑問題，以財務審計為切入點，通過財務支出得到證實，若工程財務中存在可疑問題，也可從工程造價中得到證實。所以將工程造價與財務審計有機結合，對投資全面審計具有重要意義，充分反映了投資審計的重點，這是投資審計分析由定性轉向定量為主的重要手段。如果只注重一個方面，未將兩者有機的結合，那么就會給投資審計帶來巨大的局限。所以必須注重兩者的結合，才能優(yōu)勢互補，共同發(fā)揮作用。

5.全面控制工程建設項目動態(tài)信息

跟蹤審計主要對整個工程建設項目進行審計，實際上其根本目的在于全面控制工程建設項目動態(tài)信息，結合具體的動態(tài)信息明確所要審計的環(huán)節(jié)與事項。加強跟蹤控制工程建設項目動態(tài)信息，能夠及時有效的審計工程建設質量、工程款項支付情況等環(huán)節(jié)。實際中，審計組與審計人員在進行跟蹤審計項目時，應嚴格要求建設管理單位提供詳細的工程建設進度情況、信息、資金款項支付情況，以及核心變更事項等。審計組應將控制工程建設項目動態(tài)信息和關鍵環(huán)節(jié)事項審計有機結合，從而科學控制工程造價。

第2篇：跟蹤審計的重要性范文

關鍵詞：跟蹤審計；重要性；實施方法

隨著經(jīng)濟的的不斷發(fā)展，工程量的不斷增加，事后審查的弊端日益凸顯。工程審計工作面臨著“時間滯后，效用不強，職能弱化”的現(xiàn)實問題，使審計工作陷入被動的境地之中。在不斷地摸索中，工程跟蹤審計被提出并不斷地加以完善。

1 工程項目全過程造價跟蹤審計概述

1.1 建設項目全過程跟蹤審計的定義

建設項目造價審計，就是在投資決策階段、設計階段、建設實施階段和竣工驗收評估等階段對建設項目進行全過程監(jiān)控。2005年，中國內(nèi)部審計協(xié)會首次在國內(nèi)提出“建設項目全過程審計”的作業(yè)方法，并在《內(nèi)部審計實務指南第一號―建設項目內(nèi)部審計》中，這種作業(yè)方法也被稱為“建設項目全過程跟蹤審計”。

1.2 建設項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

投資決策階段：主要審查項目是否符合投資方向，各種基礎數(shù)據(jù)資料是否準確，來源是否可靠；審查項目的技術可行性、經(jīng)濟合理性，根據(jù)掌握的大量已完工程數(shù)據(jù)，結合建筑市場和材料市場的發(fā)展趨勢，力求把投資打足，避免“釣魚”項目發(fā)生。

設計階段主要審查圖紙的適用性、經(jīng)濟性、美觀性，設計方案是否還可優(yōu)化，以及方案全過程的合理性、合規(guī)性、有效性和可行性。

招投標階段主要審計招投標文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否與投標書中的相關條文一致。重點審核合同中關于工程價款調整的范圍、程序、計算依據(jù)和設計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認方面的條款，明確工程造價結算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

施工階段：審點在于對每個單位工程進行詳細計算，選擇合理方案，并對各項費用的計算標準實行審查，其中包括工程量是否符合規(guī)定、計算單位合理與否，是否存在重復計算或者漏算現(xiàn)象，是否根據(jù)工程的具體實施情況及定額子目內(nèi)容進行分項計算；定額單位是否有誤；選擇的定額方法是否符合施工方法、施工條件及施工工藝等。如果定額工作內(nèi)容或者材料不符合實際，就要考慮定額換算、補充定額等內(nèi)容編制是否符合規(guī)定，有無高套定額、錯套等問題，費用列項是否完整；取費標準是否符合規(guī)定；取費的費率是否嚴格按照規(guī)定進行，以及人工、機械、材料等價差是否適當調整與計算。

竣工結算階段：對各環(huán)節(jié)的控制點內(nèi)容，如工程計量、變更、簽證、索賠等核定進行歸集匯總。同時可通過價款責任合同中約定的內(nèi)容，在工程竣工后以貨幣形式體現(xiàn)，完成施工中各項費用的整理與歸檔工作，可對工程竣工結算發(fā)揮重要作用。另外，在此階段，除了項目跟蹤的主要審計人員對結算內(nèi)容實行初步審計，還應由技術負責人及項目負責人實現(xiàn)二級復核與三級復核，以確保審計結果的合規(guī)性、合理性、科學性。

2 實施工程項目全過程造價跟蹤審計的重要性

2.1 實施工程項目全過程造價跟蹤審計的重要性

工程項目全過程造價跟蹤審計將工程造價的事后審計提前并擴展到工程造價形成的全過程，傳統(tǒng)工程審計的不足得到了有效地解決，促使內(nèi)部審計更深層次、更多角度地進行，很大程度上促進了審計工作的發(fā)展。全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的審計，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監(jiān)督相結合的新型模式，能更好地體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計的服務職能和控制職能，順應了現(xiàn)代跟蹤審計的發(fā)展要求。通過全過程工程造價理論的分析，運行全過程跟蹤審計的意義有以下幾個方面：首先，科學的跟蹤審計方法有利于工程建設質量的提高。它運用科學的手段及管理方法與傳統(tǒng)的審計相結合，不僅僅作為國家審查工程的手段，更是工程建設的好幫手。跟蹤審查滲透到生產(chǎn)施工的各個環(huán)節(jié)，彌補漏洞和缺陷，審計關口前移，促進了工程質量的不斷提高，同時也督促企業(yè)不斷改革創(chuàng)新，克服自身缺陷，無形中提高了企業(yè)在市場中的競爭力，推動了我國的現(xiàn)代化建設進程。其次，能更好地對基建程序和工程招投標、變更設計、合同管理進行內(nèi)部控制和管理；再次，通過加強工程計量結算支付審核，能有效地節(jié)約投資，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，這樣能更好地對建設項目全過程進行造價控制。

2.2 實際案例展示

某熱電廠冷卻塔的腳手架工程: 該雙曲線冷卻塔筒壁是以雙曲線為母線的旋轉薄壁殼體，有53 節(jié)，冷卻塔高105 m。冷卻塔筒壁混凝土目前的支模方案有兩種: 滑模和翻模，如采用滑升模板施工，人員、鋼筋、模板等的運輸可考慮利用提升架，但雙曲線的弧度使施工難度加大，本地區(qū)通常采用懸掛式三角架翻模施工法。翻模法施工時筒壁外實際搭設鋼管腳手斜道，用于人員行走、材料運輸、涂料施工，筒壁內(nèi)為D48 鋼管@ 1． 5 m 的滿堂腳

手，當時施工企業(yè)提交腳手架簽證申請時，審計發(fā)現(xiàn)其要求按照煙囪、水塔的標準，直徑以含筒外腳手的最大值計算( 定額規(guī)定煙囪、水塔的腳手架以“座”計，定額子目是以下口直徑8 m 計算，如直徑大于8 m，每增加1 m 按其相應基價乘以系數(shù)1． 1) ，經(jīng)過測算，若如此計算腳手，單項費用高達74 萬元，明顯偏高，又根據(jù)實際腳手搭設情況，計算出所有鋼管長度及扣件個數(shù)( 增加5% 損耗) ，按照正常施工天數(shù)( 6 個月) 、執(zhí)行施工期指導價上的租賃費單價得出成本價32 萬元，并以滿堂腳手定額為基礎得出搭設、拆除的人工費11 萬元，共計43 萬元; 由此，經(jīng)與施工、監(jiān)理、建設單位協(xié)商，確定按實際施工方案簽證可以節(jié)約31 萬元。

3 實施工程項目全過程造價跟蹤審計需要注意的兩個問題

3.1 保證審查人員的專業(yè)性

由于是全過程的造價控制，跟蹤審計內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結算審計的范圍，咨詢?nèi)蝿罩?、時間跨度長、協(xié)調環(huán)節(jié)多，審計質量控制難，審計風險大，沒有相應的技術手段和人員素質作保障，就難以達到理想的審計效果，一旦審查人員缺乏專業(yè)性和敏感性，很有可能被不法分子鉆空子，給國家造成損失。因此，必須要保證審計人員的專業(yè)性。

3.2 正確處理與相關單位的關系

正確處理好跟蹤審計與相關單位的協(xié)同關系，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果其影響至關重要。對此，全部參與單位能形成共識，這是做好跟蹤審計配合的首要前提。只有統(tǒng)一了思想認識，才能自覺地支持和順利確保跟蹤審計各項工作的開展。對此，筆者建議一是與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發(fā)揮。二是正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關系，做好協(xié)調工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術性因素以外，可能主要還取決于甲方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到1+1＞2的效果，關鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合理，能否互相協(xié)調互為補充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。我們在跟蹤審計過程中，要與兄弟單位積極配合，共同努力，各方位充分發(fā)揮作用，達到共贏結果。

4 結束語

總之，全過程跟蹤審計對建設項目造價控制有很大的積極作用，通過跟蹤審計使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，促進相關管理單位提高投資效益，使工程造價的全過程管理得到更好地運用，提高我國工程造價管理的總體水平。

參考文獻

[1]王云喜.淺述工程項目造價管理實施全過程跟蹤審計的作用[J].科技風.2010（13）

第3篇：跟蹤審計的重要性范文

關鍵詞：跟蹤審計 工程管理 方式選擇

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

一、跟蹤審計工作開展的背景和原因

建設項目全過程跟蹤審計，是審計部門或審計人員根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關規(guī)定，運用科學的項目管理方法和切合實際的審計依據(jù)，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務和控制。其產(chǎn)生背景和原因主要有以下幾方面：

1、社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。2011年，杭州人均生產(chǎn)總值突破8萬元，約合12380美元。從國際的經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗看，這一時期，經(jīng)濟增長方式、社會結構、經(jīng)濟體制將發(fā)生轉變，社會對政府資金管理的要求也在不斷提高；同時，杭州市城市建設規(guī)模不斷擴大，城市建設也是領導和群眾最為關心的重點之一，各級、各部門進行科學決策的基本依據(jù)越來越依賴于及時、準確的城市建設信息，需要跟蹤審計履行職責。

2、投資審計發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的事后審計是工程投資結果的審計，雖然形式上核減了部分費用，但對降低造價只有亡羊補牢的作用。而跟蹤審計是對工程過程的監(jiān)督，事前和事中審計可以及時分析和發(fā)現(xiàn)問題，及時預測投資的效果，起到監(jiān)督和輔助決策的效果，提高投資效益。

3、工程建設管理的需要。由于建設項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，建設過程中的決策、規(guī)劃、設計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任何管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導致無法挽回的損失，影響投資的經(jīng)濟性、效率性和效果性。當前，我國的工程建設領域時有發(fā)生前期準備不充分、可行性研究不充分、管理決策不科學、專業(yè)配備不齊全、監(jiān)理不作為等現(xiàn)象，由此造成的損失令人觸目驚心，需要跟蹤審計來參與項目管理、控制建設成本、提高投資效益。

二、跟蹤審計工作模式

目前，杭州市跟蹤審計工作已經(jīng)十分普遍，部分地區(qū)的政府工程已經(jīng)實現(xiàn)了所有項目全過程跟蹤審計。跟蹤審計工作根據(jù)項目重要性、審計重點和審計單位力量分類開展。

(一)根據(jù)跟蹤審計的主體分類：

1、審計部門負責跟蹤審計。建設項目由審計機關工作人員直接負責跟蹤審計。該類項目往往屬于重點項目，且投資量大。

2、審計部門指派跟蹤審計。建設項目由審計機關指派社會中介機構實施跟蹤審計，審計機關派人指導跟蹤審計工作。該類項目相對重要，但由于審計機關人員力量受限而無法直接參與其中，采取借助社會力量的方式實施跟蹤審計。

3、業(yè)主單位授權跟蹤審計。建設項目由業(yè)主單位指派工作人員或委托中介機構實施跟蹤審計。該類項目相對不重要，但建設單位為了提高其內(nèi)部管理水平而實施跟蹤審計。

（二）根據(jù)跟蹤審計的監(jiān)督和服務深度分類：

1、監(jiān)督性跟蹤審計。跟蹤審計工作人員及時跟蹤項目進展情況，定期檢查和審計工程管理和財務資料，提出整改意見和優(yōu)化管理建議，并解答業(yè)務提出的疑問，根據(jù)需要對工地進行現(xiàn)場檢查。

2、顧問性跟蹤審計。跟蹤審計工作人員參與工程例會，了解工程進展和存在問題，及時和有效的實施工程管理審計工作，還為甲方?jīng)Q策提供政策方面的意見，協(xié)助甲方作出正確決策，跟蹤審計工作人員在監(jiān)督的同時也發(fā)揮顧問的作用。

3、服務性跟蹤審計。跟蹤審計工作人員深入?yún)⑴c工程管理，從審計角度為業(yè)主決策提供參考依據(jù)，充分發(fā)揮跟蹤審計的服務功能，及時監(jiān)督和提示業(yè)主工程可能存在的管理問題，為業(yè)主提供招標文件審查、合同審查、投資測算和政策咨詢等服務，幫助業(yè)主進行科學決策。如在業(yè)主簽證聯(lián)系單前，開展工程量計算和計價，評估合理性，提出書面審查報告。

在實踐中，上述6類跟蹤審計工作在參與工程管理時也有一定規(guī)律，審計部門負責或指派跟蹤審計主要以監(jiān)督性跟蹤審計為主，也有顧問性跟蹤審計，而服務性跟蹤審計非常少，主要原因是審計部門從行政職能角度出發(fā)，重點是發(fā)揮監(jiān)督作用，防止國家建設資金浪費；而業(yè)主單位授權跟蹤審計主要以服務性跟蹤審計為主，主要原因是業(yè)主委托跟蹤審計的目的為提高其工程管理水平，幫助其做出正確決策。

三、不同工程管理條件下的跟蹤審計效果分析

杭州市大部分工程管理模式仍然是傳統(tǒng)的設計-招標-建造模式（DBB），工程項目的實施必須按上述方式進行，只有一個階段結束后另一個階段才能開始，該模式對業(yè)主要求較高，需要業(yè)主對設計、監(jiān)理、施工等方面有較強的專業(yè)性。在的工程管理中，業(yè)主的專業(yè)性往往有較大差別，跟蹤審計在其中發(fā)揮的作用和產(chǎn)生的效果也有區(qū)別。

1、專業(yè)性較強的業(yè)主方。這類業(yè)主方往往是專門的建設單位，組織內(nèi)有獨立的前期、技術、造價和工程現(xiàn)場管理等部門，人員素質高，專業(yè)性強。這樣，跟蹤審計人員只能提供少量的咨詢服務，但仍然可以發(fā)揮監(jiān)督和檢查的作用，進行廉政風險防控，并減少錯誤的發(fā)生。

2、專業(yè)性不平衡的業(yè)主方。這類業(yè)主方往往也是專門的建設單位，但受到專業(yè)人員配備、工作任務等因素影響，專職部門不全或專業(yè)力量不足，無法實施全方位的專業(yè)管理。業(yè)主為了按時完成建設任務，往往配備了專業(yè)的現(xiàn)場技術人員，而忽視設計方面或造價方面。跟蹤項目時，審計單位往往會發(fā)現(xiàn)業(yè)主在某個方面經(jīng)常出現(xiàn)問題，而其余方面均控制較好。由于業(yè)務的專業(yè)性不平衡，跟蹤審計的監(jiān)督檢查時提出的整改意見將存在落實困難的情況，而全面的咨詢服務也會存在資金或人員的浪費。

3、專業(yè)性較弱的業(yè)主方。這類業(yè)主往往不是專業(yè)的建設單位，實施的項目規(guī)模小、數(shù)量多，管理人員少，且多為非專業(yè)人士，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和社區(qū)（村）是該類業(yè)主的典型代表。跟蹤審計能夠充分發(fā)揮其各方面作用，但受到專業(yè)性影響，整改意見落實相當困難，提高業(yè)主專業(yè)性是有效實施項目管理的關鍵。

為分析不同跟蹤審計對不同業(yè)主的監(jiān)督和服務作用，筆者通過長期從事跟蹤審計的工作人員和工程管理專業(yè)人士的介紹，結合工作經(jīng)驗，對各方的技術力量和能力進行了評估和分析。評估情況如下：

1、評估分數(shù)按照社會平均能力確定，分數(shù)越高能力越強，表1是對各類委托方式和各類監(jiān)督、服務深度的跟蹤審計能力進行評估；表2是在表1基礎上，對各類委托方式在不同監(jiān)督、服務深度下的跟蹤審計能力評估，分數(shù)根據(jù)表1評估進行疊加。

2、評分主要考慮跟蹤審計單位主要工作內(nèi)容、資質、單位工作目標以及跟蹤審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

四、跟蹤審計分析結論和工作建議

1、業(yè)主專業(yè)性影響跟蹤審計作用發(fā)揮。跟蹤審計的監(jiān)督作用在各類業(yè)主中均能發(fā)揮有效作用，但服務作用與業(yè)主專業(yè)有較大關系。業(yè)主專業(yè)性強，跟蹤審計的監(jiān)督作用容易發(fā)揮；業(yè)主專業(yè)性弱，跟蹤審計的服務作用容易發(fā)揮。在確定跟蹤審計方式時，審計部門除考慮項目重要性和投資外，還應考慮業(yè)主方的專業(yè)性。

2、跟蹤審計委托方式?jīng)Q定跟蹤審計工作重點。由于委托方式不同，跟蹤審計方式明顯偏向監(jiān)督或服務，審計部門在開展該項工作時應當通過改變委托方式和管理模式等方式來調節(jié)側重點，以事前、事中和事后的全過程控制，實現(xiàn)跟蹤審計的工作目的。如資金方面，由于無論哪方出資都是使用財政資金，但審計單位委托社會中介就可以偏重監(jiān)督，而業(yè)務方委托就可以偏重服務；又如，在業(yè)務委托社會中介的前期下，審計部門可以通過加強對中介公司的行業(yè)管理來加強跟蹤審計的監(jiān)督作用。

3、根據(jù)業(yè)主情況定制跟蹤審計方案將有效提高審計工作效率。

（1）對于專業(yè)性較強的業(yè)主，由于跟蹤審計在能力上并不強于業(yè)主，因此跟蹤審計的服務功能是有限的，但監(jiān)督作用仍然可以有效發(fā)揮。針對這類業(yè)主，跟蹤審計的委托方式和委托深度應重點考慮監(jiān)督職能，如審計部門委托的跟蹤審計，即可以起到很好的監(jiān)督作用，成本也較低。

第4篇：跟蹤審計的重要性范文

近年來，我國在進行現(xiàn)代化建設的過程中，隨著建設工程項目的增多，為了努力促進工程成本降低、提升工程資金使用效益，造價審計工作的重要性日益凸顯出來，工程造價跟蹤審計模式就是在這種情況下產(chǎn)生并得到了廣泛應用。鑒于此，文章從工程實際的角度出發(fā)，分別探討了工程造價跟蹤審計模式的建構和工程造價跟蹤審計模式運行中應注意的細節(jié)問題，希望對我國工程建設相關領域的發(fā)展起到促進作用。

關鍵詞：

工程造價；跟蹤審計模式；建構；運行

建設工程項目實施過程中，科學合理的控制并確定工程造價，將有助于降低工程成本、提升工程經(jīng)濟效益，更重要的是能夠提升對國家資產(chǎn)的利用率?，F(xiàn)階段，我國在積極加強工程造價控制的過程中，有效地應用了跟蹤審計模式。該模式的設計是建立在國家法律規(guī)定基礎之上，并綜合應用相應的審計方法，能夠有助于真實性、有效性在工程造價中充分體現(xiàn)出來。從而可以提升對工程建設合法權益的保護力度，同時對工程項目管理工作質量也將有所提升。

1工程造價跟蹤審計模式的建構

全程監(jiān)督工程項目實施方的工作，需要同整個工程建造時間結合起來，監(jiān)督中采取的主要措施為工程造價跟蹤審計。從技術角度來看，分離工程實施方式和跟蹤審計工作，有助于促使真實性在投資當中得以充分的體現(xiàn)，同時能夠確保工程項目投入使用以后創(chuàng)造一定經(jīng)濟效益。最重要的是，有助于提升法律效應對投資活動的約束力[1]。由此可見，跟蹤審計在實施過程中，可以作為專項工作來全面評估工程項目。根據(jù)跟蹤頻率和強度在工程項目中的體現(xiàn)，工程造價跟蹤審計主要包含定期審計、特定環(huán)節(jié)審計和駐地審計三個組成部分。從審計強度的角度來看，駐地審計在實施過程中呈現(xiàn)出最大的工作強度。該項工作實施過程中，負責審計的工作人員必須長期在施工現(xiàn)場進行駐點，保證監(jiān)督審計工作能夠同項目的進度、造價保持高度的一致；與此相比，特定環(huán)節(jié)審計和定期審計工作在實施過程中相對簡單，這是因為二者在實施過程中，關鍵需要確保較強的針對性在審計方式和審計內(nèi)容當中體現(xiàn)出來[2]。在造價審計工作中，有關工作人員會選擇將后兩者審計方法相結合的形式來開展跟蹤審計工作。

2運行中應注意的細節(jié)問題

現(xiàn)階段，工程造價跟蹤審計模式的有效應用對國家和企業(yè)都具有重要的意義。然而，在對該模式進行實際應用的過程中，必須注重該模式運行的基礎、運行模式的選擇和跟蹤審計工作的強化等細節(jié)。

2.1把握運行基礎

工程項目建設和工程造價跟蹤審計模式的同步實施，應將工程造價跟蹤審計模式的運行作為基礎。工程項目建設進度是運行工程造價跟蹤審計的依據(jù)，只有這樣，才能夠將全程監(jiān)控有效應用于全部建設項目的各個環(huán)節(jié)當中。而不同環(huán)節(jié)實施過程中，審計監(jiān)督的措施也各具特點[3]。另外，運用該模式的工作人員在開展日常工作的過程中，也應當對工程實施具體情況進行充分的了解，提升審計監(jiān)督工作的針對性。為了預防事后審計現(xiàn)象的產(chǎn)生，工作人員在日常工作中需要進行明確的分工并相互配合，從而有針對性的對項目某一環(huán)節(jié)展開跟蹤審計工作，促使同步現(xiàn)象在工程項目建設和工程造價跟蹤審計中得以體現(xiàn)。

2.2科學選擇運行模式

在選擇工程造價跟蹤審計運行模式的過程中，一切工作的開展都應當建立在工程實際情況的基礎之上，同時相關工作人員還應當對現(xiàn)有審計資源進行充分的運用。據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，工程造價受建設項目投資決策節(jié)點的影響較大，這一概率高達80%～90%，而工程造價受設計節(jié)點的影響，最高僅為70%。建設工程實施過程中，對工程造價影響最為關鍵的環(huán)節(jié)通常為工程的前期階段。在這種情況下，將工程造價跟蹤審計同工程設計和決策階段進行緊密的結合至關重要[4]。因此，在選擇工程造價跟蹤審計模式的過程中，應確保跟蹤審計模式的全過程性，如果受審計職權和相關問題的影響，必須對階段性的跟蹤審計模式進行應用，并提前跟蹤審計的介入時間，從而為監(jiān)督力度在跟蹤審計當中的提升奠定良好的基礎。只有這樣，才能夠促進項目經(jīng)濟效益的提升，科學的控制和確定工程造價。

2.3強化跟蹤審計工作

（1）在提升審計工作質量的過程中，需要保證審計風險在工程造價當中得以降低，因此將一級審核和三級復核制度有效應用于被審計的項目當中。也就是說，審核工作應當由工程造價人員來負責，接下來的復核工作應當由項目負責人來開展，最后在實施終審的過程中，由技術負責人員來實施。在以上審核方式的基礎上，能夠促使風險在工程造價跟蹤審計當中得以有效降低，并且，真實性、可靠性也能夠在審計結論中充分體現(xiàn)出來。

（2）必須提升審計方法的科學性。綜合應用財務、施工技術、經(jīng)濟以及工程具體情況等專業(yè)知識，應作為實施工程造價跟蹤審計的主要途徑。現(xiàn)階段，工程造價跟蹤審計所構建起來的體系，建立在國內(nèi)外造價審計工作人員的長期經(jīng)驗總結基礎之上[5]。由此可見，科學、合理應用審計方法，是提升工程造價跟蹤審計模式運行有效性的關鍵，只有這樣，才能夠有效確定并全面控制工程造價。相關人員應對核對法、審閱法、復算法、比較法等重要審計方法進行對比，工程實際需求是選擇審計方法種類的主要因素。

3結束語

綜上所述，跟蹤審計模式在工程造價中的有效應用，對相關工作人員的專業(yè)技術和知識能力提出了更高的要求。該模式的有效應用，不僅能夠減少工程項目的成本，同時對遏制腐敗和違法行為也發(fā)揮了重要作用。在這種情況下，我國工程項目在未來的發(fā)展中，應加大對跟蹤審計模式的應用力度，并在實踐中逐漸總結經(jīng)驗教訓，有效解決該模式運行過程中的各種細節(jié)問題，從而為我國建筑領域的長期發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]馬征.工程建設項目全過程跟蹤審計探討[J].經(jīng)濟師,2012,(11):168-170.

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[3]張穗華.創(chuàng)新跟蹤審計模式強化“免疫系統(tǒng)”功能為高速公路項目建設保駕護航[J].財經(jīng)界,2013,(23):239,245.

[4]李紅玲.基于咨詢方的住宅項目工程造價跟蹤審計方法研究[J].當代經(jīng)濟,2014,(19):40-42.

第5篇：跟蹤審計的重要性范文

【關鍵詞】醫(yī)院 基建工程 跟蹤審計

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院基本建設投資規(guī)模不斷擴大。在這種情況下，如何加強對基建項目的審計工作，切實提高建設資金的使用效益，這已經(jīng)成為當前醫(yī)院審計工作所面臨的一項重要課題。

與傳統(tǒng)的審計不同，跟蹤審計把控制重心由事后控制轉向事前、事中控制，由靜態(tài)控制轉向動態(tài)控制，是一種積極的、全過程的成本控制。開展跟蹤審計工作對于加強醫(yī)院基本建設、提高工程建設質量等具有極為重要的意義，不僅有助于防止醫(yī)院建設中資產(chǎn)流失以及腐敗現(xiàn)象，而且有利于維護基建市場中的公平競爭，促進建筑市場管理更加規(guī)范。因此，應當高度重視醫(yī)院基建工程中的跟蹤審計工作，切實提高醫(yī)院基建工程質量。

一、當前醫(yī)院基建工程中跟蹤審計中存在的問題

近年來，很多醫(yī)院在基建項目中通過開展跟蹤審計工作取得了很好的效果。但是，應當看到，醫(yī)院在進行跟蹤審計中還存在著一定的問題。

（一）開展審計工作的力量還比較薄弱

醫(yī)院很多基建項目投資大、涉及環(huán)節(jié)多，而且專業(yè)性強。醫(yī)院審計人員由于缺乏基建管理經(jīng)驗或建筑設計等方面的專業(yè)技能，因此，他們很難在基建項目的設計及施工階段進行準確判斷。同時，由于在醫(yī)院中從事審計工作的人員有限，很難對所有基建項目實施全過程控制，這就嚴重制約了跟蹤審計的效果。

（二）開展跟蹤審計的環(huán)節(jié)難以確定

一般來說，跟蹤審計應當貫穿基建項目的各個環(huán)節(jié)。但是，目前醫(yī)院開展的跟蹤審計基本是在進入施工階段之后才開始的，對項目開始前期的審計監(jiān)督工作不夠重視，這就造成對項目前期設計以及招標等環(huán)節(jié)無法進行有效控制，所以跟蹤審計的效果并不充分，審計監(jiān)督的作用無法得到有效發(fā)揮。

（三）跟蹤審計的內(nèi)控制度還不夠完善

應該看到，目前醫(yī)院普遍存在著內(nèi)審機構不夠健全，甚至有的醫(yī)院還沒有設置專職內(nèi)部審計人員，這就嚴重制約了審計工作的開展。同時，醫(yī)院在開展跟蹤審計的過程中，雖然逐步形成了開展跟蹤審計工作的基本思路，但是并沒有建立完善的跟蹤審計制度。因此，跟蹤審計必須要進一步規(guī)范化和制度化。

二、醫(yī)院基建工程中加強跟蹤審計的主要措施

（一）醫(yī)院要加強對審計工作的領導

對于醫(yī)院來說，開展跟蹤審計工作，提高審計工作的成效，必須要重視并加強對審計工作的領導。只有重視和加強審計工作，加大對醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計的投入力度，培養(yǎng)并引進專業(yè)人才，逐步完善跟蹤審計的相關制度。只有醫(yī)院領導重視并加強審計工作，才能推動基建工程跟蹤審計工作的深入開展，才能及時發(fā)現(xiàn)基建工程中存在的問題，進而為醫(yī)院領導的決策提供全面準確的審計意見。

（二）重視加強跟蹤審計的制度建設

只有加強制度建設，才能使醫(yī)院基建的審計工作做到有章可循，并用于指導審計工作。一方面，要加強項目竣工結算內(nèi)控制度建設，審計人員對于施工單位在項目結束之后報送的相關資料，要根據(jù)審計要求進行審查，確保結算文件及相關資料的完整性與可靠性；另一方面，要加強建設項目投資效果內(nèi)控制度建設，根據(jù)審計要求，基建項目在建成并交付使用之后，必須要對其預期目標進行考核，只有這樣，才能有效總結經(jīng)驗，分析問題，明確責任。

（三）推行內(nèi)審與外審相結合的審計方式

由于醫(yī)院工程建設項目任務重、涉及面廣，要做好基建項目的審計工作，需要各職能部門之間的配合與協(xié)作。因此，必須要加強各職能部門的聯(lián)系，促進各部門工作之間的相互銜接，確保醫(yī)院基建工程跟蹤審計工作的健康運轉。在這一過程中，醫(yī)院在加強內(nèi)部審計工作的同時，應該重視并充分發(fā)揮社會審計機構的作用，把醫(yī)院內(nèi)部審計與外部委托審計結合起來，以有效彌補醫(yī)院內(nèi)部審計工作的缺陷與不足。

（四）認真做好醫(yī)院審計人員的培訓工作

審計是一項專業(yè)性很強的工作，要提高審計工作的質量，就需要加強對審計人員的知識結構、業(yè)務能力以及職業(yè)道德進行培訓教育。不但要加強審計人員的工程技術、經(jīng)濟以及法律等方面的培訓，而且還要使審計人員掌握審計、財務等方面的知識，使審計人員精通基建工程審計業(yè)務。同時，審計人員還應當提高職業(yè)道德，能夠在跟蹤審計工作中做到客觀公正、廉潔自律，真正按照相關法律法規(guī)辦事。

（五）重視事前和事中審計工作

切實發(fā)揮跟蹤審計的作用，把審計工作的重心前移，從項目招標環(huán)節(jié)到竣工結算環(huán)節(jié)進行全過程的跟蹤審計。在基建工程招標環(huán)節(jié)，要把招標文件納入內(nèi)部審計的范圍，在發(fā)放中標通知書前要對中標候選人進行清標；在合同簽訂環(huán)節(jié)，要根據(jù)招標文件的要求對合同進行全面審核；在施工環(huán)節(jié)，重視并加強對設計變更及相關材料的核價和驗收工作；在結算環(huán)節(jié)，全面審核施工單位實際發(fā)生的費用，有效控制工程報價。

三、結語

對基建項目的全過程開展跟蹤審計工作，是醫(yī)院加強內(nèi)部審計的重要途徑。在跟蹤審計過程中，通過對建設項目招標、施工以及結算等環(huán)節(jié)的全過程進行審計監(jiān)督，可以有效防止基建項目建設中可能出現(xiàn)的高估冒算等問題，切實發(fā)揮醫(yī)院資金的使用效益，提高醫(yī)院的管理水平。

參考文獻

[1]張利.醫(yī)院審計中常見問題[J].會計師，2010（01）.

[2]張婧，孫永科.醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2005（01）.

[3]杜曉霞.談醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2005（07）.

第6篇：跟蹤審計的重要性范文

1 建筑工程項目跟蹤審計的作用及其重要性

建筑工程項目跟蹤審計是監(jiān)管工程造價的重要方法，是表現(xiàn)對工程建設可行性研究和投資決策的重要工作。在目前建筑工程建設過程中，工程項目跟蹤審計充分發(fā)揮了工程建設費用明確、控制和監(jiān)督的作用。在目前建筑工程項目的決策建設過程中，項目跟蹤審計是工程造價應用與控制的有效方法，是當前工程事后結算向全過程控制監(jiān)轉變的審計方法，工程項目跟蹤設計在目前建筑工程投資建設整個過程中起到了投資效益管理、工程造價管理與監(jiān)督的重點目標，是預防工程建設受賄、腐敗的重要途徑，是確保工程建設廉政的重要方法。經(jīng)過跟蹤審計建筑工程能夠有效預防工程投資建設過程中的違法違紀行為，確保建筑工程施工市場的公開、公正與公平。

2 工程項目跟蹤審計存在的問題

2.1 實際施工經(jīng)驗有待豐富

以前的審計人員注重的是審計之后的數(shù)據(jù)是否與文本記載信息相符合，并未深入到施工現(xiàn)場，對新技術、新材料完全不了解，也對整個施工工藝和程序不熟悉。比如，在建筑基礎開挖臨時性坑井后，側墻常常出現(xiàn)滑移的現(xiàn)象，在制定和選擇錨固方案時，由于不同的方案，成本之間差額較大，因此審計人員必須參與其中。然而審計人員在這一參與過程中并未充分發(fā)揮其咨詢服務的職能。由于他們實踐經(jīng)驗不豐富，無法準確預計施工所需的機械設備、成本、人員及施工方案。

2.2 過于壓價影響質量和使用

如果投標書中對單價價格的材料并未明確規(guī)定，一般情形下需要組織建設、審計、監(jiān)理和施工四方去市場進行價格談判，有些材料使用量并不是很大，然而審計人員為了獲得供應商提出的優(yōu)惠價格，一味地加大購買量，并把優(yōu)惠價格定為合同價位，然而正式簽訂合同時，貨方按照實際需求盈利的情況拒絕簽訂合同，有時更是重新要求議價。這樣下來雙方的矛盾更加尖銳，耽誤了工期。

2.3 定額使用有失靈活

配額物質耗損的處理是基于一個平均耗損量或耗損系數(shù)進行的。比如，地板面鋪設的雙層地毯耗損率為4%，那么如果需要鋪設100?O需要104?O的雙層地毯量。然而一個房間由于是不規(guī)則的曲邊形樓面，鋪設地毯時需要大量的拼接切割，測量后的地毯耗損量是鋪設100?O的樓面需要115?O的雙層地毯量。目前，市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，審計人員在堅持低成本原則的前提下以定額為基礎進行造價計算，然而，對于精裝修裝飾的特殊情況，需要采用不同的定額。不同地區(qū)造價管理部門針對新施工方法和新工藝的定額子目進行了修改與補充，需要建筑方同施工方擁有詳細的信息，合理準確地表達出該定額子目里的材料平均消耗量、機械設備與人數(shù)。

3 工程項目跟蹤審計存在問題的解決對策

3.1 提高審計人員的綜合素質

社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展起來，各種建筑工程項目規(guī)模基于不同的需求，其規(guī)模、籌資融資方式、投資方等方面大不相同，建筑單位設計內(nèi)容越來越多。所以，以前單獨的財務收支審計已經(jīng)難以滿足目前的需求，因此，對審計人員的職業(yè)判斷能力和實踐經(jīng)驗要求越來越高，要求設計人員在項目跟蹤設計過程中不斷學習并靈活運用有關專業(yè)知識：審計、會計、法律、預算、施工、造價等方面。審計人員注重審計過程中的每一個細節(jié)，堅持實事求是的原則，干好本職工作。同時對于施工現(xiàn)場需要證實的材料需要審計人員深入到施工現(xiàn)場進行實踐，不能隨意聽取他人的只言片語，人云亦云，如果發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或遇到疑惑之處需要及時上報有關部門，不得擅自干預施工進程。同時，審計人員必須高瞻遠矚，嚴格遵守法律法規(guī)，養(yǎng)成強烈的責任感和事業(yè)感，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，全面評價、檢查與監(jiān)督審計管理過程。

3.2 改進工作方法

審計人員在具有高度責任意識和敬業(yè)精神后，同時在遵守職業(yè)規(guī)范的前提下，需要改善工作的方法方式。需要全面了解施工現(xiàn)場新技術、新工藝就要實地觀察、測量、取證和同施工方的工程師一樣熟練掌握這些知識，跟班旁站，同時在定額套用時結合實際情況進行科學調整與協(xié)商。項目跟蹤審計現(xiàn)場團隊中，盡量由有注冊咨詢師或注冊監(jiān)理工程師資格人員擔當主審，這樣，審計工作開展起來不僅能夠靈活多變，而且有禮有節(jié)有利，逐漸形成建筑工程監(jiān)理、業(yè)主、跟蹤設計全方位、多層次管理控制新模式。

3.3 跟蹤審計工作的定位

項目跟蹤審計人員在工程建設過程中必須正確定位，確保審計的獨立性，協(xié)調好服務與監(jiān)督之間的關系。在進行項目跟蹤審計過程中需要預防兩種情況的出現(xiàn)：其一大包大攬，越俎代庖。監(jiān)督與服務是審計的職能，尤其是在事前審計過程中必須科學合理地處理好同建筑項目管理、財務管理等有關部門的配合協(xié)調關系，確定各自的權限與職責。其二，把跟蹤審計工作視為傳統(tǒng)的事后審計，把工程造價審計同建筑工程建設的其他工作隔離起來，一味地注重工程造價，并未對整個過程各個階段的運行是否正常進行動態(tài)監(jiān)督，也無法對工程建設提供有效、合理的審計意見，長期累積而成風險隱患。所以，項目跟蹤審計工作必須準確定位。

3.4 設置審計查證作業(yè)關鍵控制點

第7篇：跟蹤審計的重要性范文

Abstract: In recent years, with the increase of the fixed assets investment, investment expenditure has grown gradually in the central and local government financial expenditure. So follow-up auditing government investment projects become the main way to audit the large and middle scale government investment items. It achieves good result, but there are some problem that should be resolved. This paper mainly talks about these problems, and then gives some countermeasure painstakingly.

關鍵詞： 政府投資項目；跟蹤審計；對策

Key words: government investment project；follow-up audit；countermeasure

中圖分類號：E232.6文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）09-0123-02

0引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及我國建設投資規(guī)模的日益擴大，作為工程審計領域的事后審計已經(jīng)越來越不適應當前的需要，跟蹤審計勢在必行。為了降低項目投資風險，保證建設項目質量，提高投資效益，迫切需要建立健全全過程的“跟蹤審計監(jiān)督”機制。

政府投資項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關規(guī)定等，運用現(xiàn)代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工、驗收及結算等全過程和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。

跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是近年來國家審計機關對政府投資項目采取的比較多見的審計方法。它是由事后審計，向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計模式的發(fā)展和完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破。其審計行為貫穿投資項目的全過程，與以往實施的事后審計相比，跟蹤審計所能輻射的范圍更寬廣、更全面，內(nèi)容更細化、更豐富，更符合審計目的的需要。與任何新生事物一樣，它在發(fā)展的過程中還面臨著一些問題，亟待解決。

1政府投資項目跟蹤審計存在的主要問題

1.1 跟蹤審計的相關法規(guī)不健全跟蹤審計作為一種全新的審計模式，需要相關的法律法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為審計機關提供衡量的標準。然而投資審計法制建設已落后于跟蹤審計工作的發(fā)展，跟蹤審計的保障機制不健全，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，使得審計人員在實踐中難以對投資建設項目做出共性的評價和判斷，以致難以提高審計質量，增大審計風險。此外，當前跟蹤審計在法律、法規(guī)的建設、評價體系的建立以及計算機應用等方面都缺少創(chuàng)新和成熟經(jīng)驗。特別在計算機管理跟蹤審計行為，提高工作規(guī)范化程度等方面還比較欠缺。

1.2 政府投資項目監(jiān)管缺乏協(xié)調，弱化了審計監(jiān)督力度對政府投資項目而言，跟蹤審計項目是一項多機構參與、多單位協(xié)作的審計項目。

目前，我國的政府投資建設項目的立項、審批、招投標工作由發(fā)改委負責管理，建設資金的撥付與財務管理由財政部門負責監(jiān)管，建設監(jiān)理工作由建委管理，另外，質量監(jiān)督、紀檢、監(jiān)察等部門也都對政府投資建設項目有監(jiān)管的職責。這些機構對于政府投資建設項目進行管理，在政府投資建設項目的管理上各自為政?？此茩C構很多，監(jiān)督機制健全，但在實際的運作中則出現(xiàn)多頭監(jiān)管、責權不明、部門之間配合不協(xié)調、責任落實不到位的現(xiàn)象。而且，跟蹤審計制度、規(guī)范尚未建立、健全，因此參與建設項目各方的管理職能和權限尚未從制度上合理界定，各方責權利關系不很明晰，易出現(xiàn)監(jiān)管內(nèi)容重復、監(jiān)管標準不一致，甚至有的項目出現(xiàn)監(jiān)管盲點的局面等問題。

1.3 審計人員力量和素質不適應跟蹤審計的要求目前，我國政府審計人員力量不足和審計任務重的矛盾還很突出。近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，審計的范圍和資金規(guī)模不斷擴大，審計任務越來越重，現(xiàn)有人員很難適應審計任務不斷增多的需要，審計力量嚴重不足。在跟蹤審計中，審計人員隨著項目建設進程，對各階段的審計事項進行審計，并及時做出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進和完善建設工作，促使建設工作得以規(guī)范、有序、有效運行。由于跟蹤審計的審計范圍更加廣泛，審計內(nèi)容更加豐富，審計深度更加深入，審計頻率更加頻繁，耗用審計力量越來越大。

目前市級審計機關固定資產(chǎn)投資審計科僅有4至5人，而縣級審計機關一般沒有單設相關業(yè)務股，工作量之大遠遠超出了審計人員所能夠負荷的程度。雖然，近幾年各審計部門都相應地增配了審計人員，但全國各級審計機關投資審計人員力量不足的情況仍普遍存在，投資審計力量的現(xiàn)狀遠遠不能滿足政府投資審計發(fā)展的需要。

另外由于建設項目審計涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強，要求審計人員既要有豐富的工作經(jīng)驗，又要熟悉工程業(yè)務、財務業(yè)務、企業(yè)管理以及有關法律法規(guī)知識，再加上跟蹤審計不同于傳統(tǒng)模式的審計，審計形式和審計內(nèi)容都有了新的變化，所以也要求審計人員具備更高的自身素質。而我國審計隊伍的復合型人才較為缺乏，這對開展跟蹤審計工作將是一個很大的制約因素。

第8篇：跟蹤審計的重要性范文

關鍵詞：跟蹤審計作用；做法；成效

前言

工程造價管理是對工程造價的控制，做到以合理的投資滿足工程功能、質量和進度的要求。在工程實踐中，常用的結算審計是事后審計，對投資周期緊的工程，要控制好投資額就顯得不合適了。在中電熊貓液晶六代線項目工程建設的實踐中，由于項目投產(chǎn)的時間，搶占市場的先、后，直接影響該項目的經(jīng)濟效益，是整個項目成敗的關鍵因素之一。結合該項目工期緊的特點，我們引進工程造價咨詢公司對工程建設提供全過程跟蹤審計服務，在工程項目管理特別是投資的控制以及提高投資使用效率和效益等方面發(fā)揮了積極的作用，取得了良好的效果。

一、工程跟蹤審計引進

工程項目的跟蹤審計是一種過程審計，為切實加強對建

設項目全過程跟蹤審計監(jiān)督，加強過程建設的各項管理、嚴

格控制工程造價，隨時糾正和解決工程建設中出現(xiàn)的問題，

項目審計人員應參與項目實施的全過程，包括項目的招標投

標、合同的簽訂、設計變更及現(xiàn)場簽證的計量計價。

中電熊貓液晶六代線項目，由于基建周期的縮短，只能

邊設計，邊施工?？刂乒こ添椖靠偼顿Y是整個建設期的關鍵。

引進跟蹤審計，有利于及時控制建設成本，保證資金的合理、

合法使用，盡可能早地提醒和幫助建設單位提高管理水平

做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，促進項目管理，控制

設成本，提高投資效益。

同時引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不

清楚的缺陷。過去的結算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項目，對工程前期準備包括設計和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證無法進行實事求是地判斷，結算審計可能不全面和徹底。而引進跟蹤審計則由于是一種全過程的審計，審計人員親自參與了整個建設過程，可以較好地解決信息不對稱對結算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節(jié)省投資。

二、跟蹤審計在執(zhí)行職責時的做法

（一）內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度。重點審計內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得以嚴格執(zhí)行，以及內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中的有效性情況。

（二）履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

（三）工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

（四）檢查施工現(xiàn)場記錄。工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實；主要材料是否有合格證、質保書；有關工作日志、施工資料、隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按規(guī)定程序辦理。

三、跟蹤審計的成效

（一）在工程施工過程中，審計人員參與了全部設備和材料的市場考察，及時提供了市場行情，幫助我們控制材料價格；參與了分包工程的招標工作，幫助進行了價格測算和投標分析；定期和不定期對施工現(xiàn)場進行檢查。在框架施工過程中，乙方從施工方便的角度出發(fā)，提出將粱、板、柱澆筑的不同標號改變統(tǒng)一標號，進行一次性澆筑，還提出將鋼筋連接方式改變?yōu)樘淄卜绞?。審計人員根據(jù)甲方要求進行了價格分析并提出了建議，指出原設計方案可以滿足質量要求，變更主要是為乙方服務，變更費用應該由乙方自己承擔，從而幫助甲方正確簽署意見，避免了今后的結算糾紛與經(jīng)濟損失。

（二）在工程后期，跟蹤審計人員根據(jù)平時的審計記錄和其它資料，對乙方提交的工程造價決算進行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，最終完成審減額15000萬元，審減率30%，為甲方控制造價作出了貢獻。

四、如何更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用

第9篇：跟蹤審計的重要性范文

〔關鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計

一、高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設施已遠遠不能適應發(fā)展的需要。各高職院積極進行新校區(qū)建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計工作者思考的重要課題。

多年來，高職學院新校區(qū)基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發(fā)揮對工程建設項目的審計監(jiān)督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。

目前，各高職學院新校區(qū)的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學院新校區(qū)建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數(shù)高職學院新校區(qū)建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。

二、高職院工程跟蹤審計工作存在的問題

當前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務重，內(nèi)部審計人員的綜合素質不高。

第一，隨著高職學院規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協(xié)調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優(yōu)良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。

不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現(xiàn)。

2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。

（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規(guī)定，在確認其必要性時經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內(nèi)容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認可。

（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議

3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。

審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。

因此，統(tǒng)一思想認識至關重要。

3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其有效監(jiān)控，建設方的損失就會更大。

3.3完善規(guī)章制度建設，使跟蹤審計程序化、規(guī)范化、制度化。

總結跟蹤審計經(jīng)驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。

3.4明確職責各部門的職責和權限。

明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。

3.5不斷提高審計技能和審計人員素質。

實施跟蹤審計后，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網(wǎng)絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業(yè)務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學模型分析等現(xiàn)代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結構。

四、對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考

工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發(fā)揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質量。

總之，基建工程全過程動態(tài)跟蹤審計能拓展以往審計部門側重于事后審計的做法，做到“關口”前移，這種創(chuàng)新的審計方法必能有效提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發(fā)點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質量和水平，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學校在工程建設過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設成本、提高資金使用效益，促使建設項目按規(guī)范、程序進行。

參考文獻：

[1]冉龍君。淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計及重點[J].中國審計，2001（1）:45.