跟蹤審計(jì)的方案精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

關(guān)鍵詞：工程投資項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；“3W”思考

工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是目前內(nèi)部審計(jì)正在不斷深化的一種審計(jì)形式，是加強(qiáng)項(xiàng)目管理、控制投資成本、化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合正效能的審計(jì)手段之一。本文針對(duì)建設(shè)工程投資項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)提出3W思考。即：工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)什么（WHAT）、為什么要開展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（WHY）以及如何進(jìn)行工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設(shè)工程投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益。

（一）相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是直接為本企業(yè)最高決策者負(fù)責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。具有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策動(dòng)向與發(fā)展方向，能及時(shí)有效地組織審計(jì)資源，采取不同的審計(jì)方法開展審計(jì)。

（二）時(shí)段具有可變性。跟蹤審計(jì)可以針對(duì)不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開展。可以從投資項(xiàng)目的設(shè)計(jì)到竣工投產(chǎn)全過程，也可以針對(duì)全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對(duì)象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標(biāo)對(duì)象，甚至也可分不同時(shí)段緊跟工程項(xiàng)目進(jìn)度動(dòng)態(tài)來設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)。

（三）目的不同，方法不同。如針對(duì)以資金流動(dòng)頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購(gòu)進(jìn)行單一的跟蹤審計(jì)，從調(diào)研到招標(biāo)、從評(píng)標(biāo)到合同確認(rèn)、從供應(yīng)到驗(yàn)收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進(jìn)行全程跟蹤。如針對(duì)以工藝流程比較復(fù)雜、資金運(yùn)作形式單一的工程項(xiàng)目，要以工藝性質(zhì)為主進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準(zhǔn)備，減少?zèng)Q算中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。

（四）條件便利、時(shí)效更高、針對(duì)更強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程建設(shè)投資項(xiàng)目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點(diǎn)所在，更便于掌握項(xiàng)目操作的重點(diǎn)、難點(diǎn)階段，針對(duì)性強(qiáng)，安排和組織審計(jì)資源相對(duì)容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開展跟蹤審計(jì)？解決好這個(gè)問題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點(diǎn)明顯，利弊互參，目標(biāo)不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計(jì) 傳統(tǒng)審計(jì)

優(yōu) 勢(shì) 動(dòng)態(tài)審計(jì)，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計(jì)概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購(gòu)、工程財(cái)務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計(jì)；全程或階段審計(jì)，生產(chǎn)動(dòng)態(tài)掌握全面，現(xiàn)場(chǎng)主動(dòng)性強(qiáng)，問題發(fā)現(xiàn)及時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計(jì)，資料反映全面整體，工作量集中度大，時(shí)效快；人員配備與組織實(shí)施簡(jiǎn)明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確

缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對(duì)象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計(jì)技術(shù)要求高、知識(shí)面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計(jì)人員人力資源有限；時(shí)間長(zhǎng)、組織實(shí)施困難、時(shí)效不明顯；介入時(shí)段不明確、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多可控難度大，與項(xiàng)目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計(jì)技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過程管理與控制；工作被動(dòng)性多，主動(dòng)性差，不全面，單一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大；項(xiàng)目實(shí)際過程沒有，無控制。

從表中可看到跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方式與效能上各有特點(diǎn)又存差異，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目和采取合理的審計(jì)形式是組織審計(jì)要達(dá)到什么樣審計(jì)成果的重點(diǎn)與關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)的特殊性和優(yōu)勢(shì)是其它審計(jì)形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程審計(jì)加預(yù)、決、結(jié)算審計(jì)的模式，不但注重結(jié)果更看重過程。根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際和產(chǎn)效大小以及項(xiàng)目在發(fā)展中的重要程度，有計(jì)劃有步驟的選擇跟蹤審計(jì)形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)成果、投資效能過程中的真實(shí)、合法、效益。

同時(shí)，在決定采取跟蹤審計(jì)之前還要解決好“六點(diǎn)不清”的問題：方法認(rèn)識(shí)不清、介入時(shí)點(diǎn)不清、關(guān)注重點(diǎn)不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問題需要從審計(jì)項(xiàng)目確定前就要開始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項(xiàng)目目標(biāo)、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點(diǎn)要點(diǎn)、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運(yùn)等作充分細(xì)致的工作。這樣才能做到項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開展有序、實(shí)際操作規(guī)范而嚴(yán)密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點(diǎn)，是為如何做作基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備。開展投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)最終要落實(shí)在如何做，也是跟蹤審計(jì)的重中之重，更是難點(diǎn)所在?？蓮奈鍌€(gè)方面來做：

（一）跟蹤審計(jì)的依據(jù)及要求

主要是依據(jù)國(guó)家先后出臺(tái)的《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。

要求對(duì)跟蹤審計(jì)的工程投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法、效益性作出審計(jì)評(píng)價(jià)。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供合理的意見與建議。

（二）跟蹤審計(jì)關(guān)注的主要方面與節(jié)點(diǎn)

1.立項(xiàng)及投資控制：立項(xiàng)的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，

2.資金管理：項(xiàng)目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。

3.建設(shè)管理：招標(biāo)與投標(biāo)程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點(diǎn)、工藝重點(diǎn)、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?/p>

5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項(xiàng)目的環(huán)境污染與環(huán)境保護(hù)、地方經(jīng)濟(jì)利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準(zhǔn)入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。

6. 項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量及計(jì)價(jià)、變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)、違約等。

（三） 跟蹤審計(jì)主要程序與內(nèi)容

1.計(jì)劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來確定的安排年度計(jì)劃中跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的多少。做到立項(xiàng)適度、重點(diǎn)突出、要點(diǎn)明確。

2.方案：針對(duì)立項(xiàng)計(jì)劃，確定跟蹤審計(jì)方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。

3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實(shí)相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進(jìn)行大量信息的收集與歸納。

4.實(shí)施步驟：根據(jù)審計(jì)方案和資料的收集，開始啟動(dòng)跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)要達(dá)到的目標(biāo)，具體情況具體分析，有針對(duì)性的落實(shí)審計(jì)方案。

5.審計(jì)通知：下達(dá)審計(jì)通知書（提前三天送達(dá)）。

6.審計(jì)實(shí)施：按照方案進(jìn)行跟蹤審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動(dòng)性與可控性。進(jìn)一步落實(shí)方案中的要求與跟蹤的要點(diǎn)。

7.審計(jì)階段總結(jié)：跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目一般是周期性長(zhǎng)、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點(diǎn)多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計(jì)工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。

8.審計(jì)征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對(duì)部分事項(xiàng)作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。

9.審計(jì)報(bào)告：根據(jù)方案實(shí)施過程中的審計(jì)成果，編寫審計(jì)報(bào)告。

10.審計(jì)處理與建議：對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理與建議要十分的謹(jǐn)慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。

（四）工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容

1.項(xiàng)目程序：審查項(xiàng)目是否經(jīng)過集體討論且充分調(diào)研；有無超規(guī)模、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項(xiàng)與缺陷。

2.招投標(biāo)及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標(biāo)單位通過暗箱操作達(dá)到中標(biāo)的現(xiàn)象；有無層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計(jì)量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)：關(guān)注項(xiàng)目管理費(fèi)的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進(jìn)入的其它費(fèi)用擠進(jìn)來？特別是項(xiàng)目初期的（開工儀式費(fèi)、慶典、購(gòu)車、工資獎(jiǎng)金等）各項(xiàng)費(fèi)用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進(jìn)行核算；工程進(jìn)度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進(jìn)度和驗(yàn)收簽證后再撥款；項(xiàng)目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)用的規(guī)定與審核。

4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時(shí)與觀點(diǎn)不一致的問題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)交是否合符要求與規(guī)定，有無未簽證先點(diǎn)交，故意擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍，造成事實(shí)既定的現(xiàn)象；同時(shí)還要關(guān)注項(xiàng)目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過程中是否存在影響項(xiàng)目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。

5.物資采購(gòu)：大宗物資的采購(gòu)是否按規(guī)定要求進(jìn)行招標(biāo)與市場(chǎng)調(diào)研，關(guān)聯(lián)交易是否正常、是否及時(shí)供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。

第2篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

一、開展跟蹤審計(jì)工作的原則:

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng),需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào),使各項(xiàng)工作形成合力,確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此,在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí),必須明確工作目標(biāo),合理定位。開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則:一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資,跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求,圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià),做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資,因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作,監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況,同時(shí),應(yīng)用價(jià)值工程理論,對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制

(一)跟蹤審計(jì)的事前控制建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建。審計(jì)部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)時(shí),應(yīng)派出專職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng),專人專職負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。通過招標(biāo)選定咨詢單位并派專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng),組建臨時(shí)審計(jì)辦公室,實(shí)施跟蹤審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)辦公室在審計(jì)處派出人員的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。社會(huì)咨詢單位應(yīng)無條件地服從工程建設(shè)的需要,積極配合建設(shè)單位的工作。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)咨詢單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的矛盾和問題,制定審計(jì)方案。依據(jù)項(xiàng)目特征、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)方案。審計(jì)人員的工作要點(diǎn)、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計(jì)資料在審計(jì)方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣,審計(jì)人員在工作中可對(duì)照審計(jì)方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無疏忽遺漏。工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),涉及的部門和人員多,每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都是經(jīng)過設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)管理部門等單位共同努力完成。因此,在開展跟蹤審計(jì)工作之前,加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。同時(shí),正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系,明確各自職責(zé)和權(quán)限。

(二)跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理,有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心,項(xiàng)目實(shí)施過程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此,跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié):

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后,控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多,其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離,量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān),因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程,便于對(duì)評(píng)標(biāo)過程全面的了解,特別是商務(wù)標(biāo)部分,出現(xiàn)超低或超高價(jià),審計(jì)人員對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析,找出原因。在評(píng)標(biāo)過程中,施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾,審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案,一旦其中標(biāo),將寫進(jìn)合同條款。

第3篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；建設(shè)工程；跟蹤審計(jì)

05年，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在國(guó)內(nèi)首次提出“建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)”的作業(yè)方法，這種作業(yè)方法被提出后，又被人稱之為“建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”。不久，就被我國(guó)廣泛的推廣，尤其在我國(guó)國(guó)有資金投資建設(shè)項(xiàng)目方面。伴隨建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的發(fā)展與推行，人們已經(jīng)看到了這種方法的優(yōu)勢(shì)，它不僅能夠克服事后監(jiān)督的局限性，還能夠遏制在工程建設(shè)中的一些腐敗行為。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)設(shè)計(jì)分析

一般而言，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，它主要由方法、措施以及工作過程等方面所組成，其中，也包括三個(gè)比較主要的子系統(tǒng)，即：跟蹤審計(jì)目標(biāo)系統(tǒng)、組織系統(tǒng)以及行為系統(tǒng)。通常，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有主要的三大任務(wù)需要去完成，即：策劃、管理、論證建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，并通過對(duì)項(xiàng)目管理期間去保證目標(biāo)能夠有效的實(shí)現(xiàn)；負(fù)責(zé)項(xiàng)目組織之間的溝通、協(xié)調(diào)以及指揮工作等等；還要對(duì)項(xiàng)目中的行為系統(tǒng)采取一定的控制，并在項(xiàng)目實(shí)施的過程中做好相應(yīng)的計(jì)劃等。

（一）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)目標(biāo)系統(tǒng)的有效分析

在建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)當(dāng)中，需要有項(xiàng)目系統(tǒng)作指導(dǎo)，指導(dǎo)相應(yīng)的工作人員去完成相應(yīng)的任務(wù)，它是項(xiàng)目實(shí)施過程中最終所需要達(dá)到一種理想的狀態(tài)。一般而言，工程項(xiàng)目在實(shí)施中都具備一個(gè)明確的、有效的目標(biāo)系統(tǒng)，其原因在于全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)用目標(biāo)管理方法，這就決定了它在建設(shè)工程項(xiàng)目中的地位所在。項(xiàng)目目標(biāo)系統(tǒng)主要具備以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)，即：

1、項(xiàng)目目標(biāo)系統(tǒng)自身具備一定的結(jié)構(gòu)

通常，能夠?qū)㈨?xiàng)目的總目標(biāo)分為系統(tǒng)目標(biāo)，系統(tǒng)目標(biāo)又可以被分為子目標(biāo)，子目標(biāo)又能夠被分為可執(zhí)行目標(biāo)。

2、項(xiàng)目目標(biāo)系統(tǒng)具備一定的完整性

事實(shí)上，項(xiàng)目目標(biāo)因素之和要完整的反應(yīng)出上層系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目的要求，為此，項(xiàng)目都是由多個(gè)目標(biāo)所構(gòu)成，其完整性能夠被有效的表現(xiàn)出來。實(shí)踐表明，目標(biāo)系統(tǒng)中也存有一定的缺陷，缺陷的存在導(dǎo)致整個(gè)工程技術(shù)系統(tǒng)也有一定的缺陷殘留，也有可能導(dǎo)致項(xiàng)目計(jì)劃產(chǎn)生一定的失誤，并且難以控制等。

3、項(xiàng)目目標(biāo)具有一定的均衡性

在項(xiàng)目目標(biāo)中，它應(yīng)該具備一定的均衡性。如果項(xiàng)目目標(biāo)不具備均衡性，在項(xiàng)目建設(shè)期間過分的去強(qiáng)調(diào)某一目標(biāo)，那么就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)犧牲或者是損害項(xiàng)目中另一個(gè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)作為應(yīng)付的代價(jià)，給項(xiàng)目帶來一定的缺陷。為此，在項(xiàng)目施工中，要高度的重視項(xiàng)目實(shí)施的工期、成本以及質(zhì)量之間是否具備均衡性質(zhì)。

4、項(xiàng)目目標(biāo)具備一定的動(dòng)態(tài)性

目標(biāo)系統(tǒng)在建立與實(shí)施期間，它需要一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。在項(xiàng)目目標(biāo)中逐漸建立起來，并且形成相應(yīng)的、完整的目標(biāo)體系。但是，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，環(huán)境會(huì)隨之不斷的變化，那么就會(huì)引發(fā)目標(biāo)系統(tǒng)發(fā)生一定的變化，也就是我們所說的動(dòng)態(tài)性質(zhì)。例如，對(duì)目標(biāo)因素的增加、減少等進(jìn)行調(diào)整，這就導(dǎo)致了全部過程的設(shè)計(jì)方案與目標(biāo)需要調(diào)整。

（二）對(duì)全過程跟蹤審計(jì)組織系統(tǒng)分析

全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織主要是由項(xiàng)目主體所構(gòu)成。依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目中不同階段的表現(xiàn)形式，將其分為前期策劃階段、設(shè)計(jì)階段以及招投標(biāo)階段等等。并在這些階段中都有相應(yīng)的跟蹤審計(jì)小組來?yè)?dān)任相應(yīng)的工作，以保證各階段工作能夠有效的實(shí)施。

（三）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)行為系統(tǒng)分析

通常，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，完成全過程跟蹤審計(jì)任務(wù)的所有活動(dòng)構(gòu)成了全過程跟蹤審計(jì)行為系統(tǒng)，如，在項(xiàng)目建設(shè)中各種設(shè)計(jì)、管理與反饋等方面的行為工作。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)行為系統(tǒng)與一定的要求，即：

1、在審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)該有審計(jì)目標(biāo)系統(tǒng)中所有的工作，并且將其納入到計(jì)劃與控制過程當(dāng)中。

2、在實(shí)施的過程中，要保證其程序化、合理化等，同時(shí)，還要均衡的去利用資源，維持現(xiàn)場(chǎng)秩序，做到可持續(xù)發(fā)展。

3、還要保證在實(shí)施的過程中保證各個(gè)專業(yè)之間的利益合理、協(xié)調(diào)。要利用項(xiàng)目管理工作，將各項(xiàng)工作都能夠有序的安排，并保證能夠高效的、經(jīng)濟(jì)的實(shí)施。全過程跟蹤審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)是同步實(shí)施的，在審計(jì)的過程中，經(jīng)常都會(huì)出現(xiàn)一些問題，這就需要相應(yīng)的部門去解決這些問題，履行相應(yīng)的義務(wù)。在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)仍按照常規(guī)程序執(zhí)行，那么要及時(shí)的糾正，以免在項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)事項(xiàng)過時(shí)失效的現(xiàn)象。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)給工程造價(jià)帶來的影響分析

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施，對(duì)工程造價(jià)有一定的影響，主要從以下幾個(gè)方面節(jié)能型分析：

（一）項(xiàng)目前期決策跟蹤審計(jì)給造價(jià)控制帶來的影響分析

事實(shí)上，在工程施工過程中，人們一直對(duì)工程施工階段的造價(jià)管理給予高度的關(guān)注，對(duì)前期決策階段的項(xiàng)目投資與估算工作沒有給予重視。如果從表面上看，在招標(biāo)投標(biāo)階段項(xiàng)目合同價(jià)格就已經(jīng)形成，但是，造價(jià)投入部分需要在施工階段來完成，這似乎和前期決策階段的造價(jià)管理工作沒有多大的關(guān)系，可事實(shí)上，在前期決策階段，投資估算的偏差所在才是導(dǎo)致投資效益低的真正原因。為此，要保證項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作能夠給工程造價(jià)帶來積極的影響，必須要重視前期決策階段的工作。充分的認(rèn)識(shí)投資決策的重要性，還要做好施工方案，保證其自身具備一定的可行性，對(duì)動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行一定的分析，選擇更好的造價(jià)信息，以確保為工程造價(jià)帶來積極影響。

（二）在項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)給工程造價(jià)帶來的影響

對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目而言，它的設(shè)計(jì)方案質(zhì)量的好壞會(huì)直接給工程造價(jià)的使用費(fèi)用帶來一定的影響，可見，項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)給工程造價(jià)帶來極大的影響。為此，要做好項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)工作。

1、方案設(shè)計(jì)中要引入招標(biāo)機(jī)制

在項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)中，要推行設(shè)計(jì)招標(biāo)，有效的引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，這樣一來，就能夠迫使競(jìng)爭(zhēng)者更好的去設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，無論是項(xiàng)目的規(guī)模、設(shè)備的選型等等，競(jìng)爭(zhēng)者都會(huì)盡自己最大的努力去做好，并保證建設(shè)項(xiàng)目的投資效果，為此，就能夠在有限的資金投入下，獲得最大價(jià)值的設(shè)計(jì)方案，一保證工程造價(jià)的合理性。

2、要給予造價(jià)工程的高度重視

由于項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段會(huì)有很多的設(shè)計(jì)方案，那么就要投資方將各個(gè)方案的性能相綜合，選擇其中工程量最少、技術(shù)先進(jìn)，并且經(jīng)濟(jì)投入設(shè)計(jì)合理的方案，換言之，要給予價(jià)值工程在工程設(shè)計(jì)階段高度的重視，以有效的控制工程造價(jià)。

第4篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

關(guān)鍵詞：全過程控制；建筑工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；標(biāo)準(zhǔn)化

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，建筑行業(yè)各項(xiàng)技術(shù)有了明顯提高，建筑行業(yè)的工程項(xiàng)目也越來越多。對(duì)于一項(xiàng)建筑工程，盈利情況成為了最關(guān)心的問題，工程的總造價(jià)對(duì)盈利情況很大的影響，想要對(duì)工程的總造價(jià)有很好的控制，就需要對(duì)整個(gè)工程的狀況有很好的了解，在項(xiàng)目實(shí)施的全過程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的造價(jià)審計(jì)措施，對(duì)整個(gè)工程的各個(gè)部分規(guī)劃相應(yīng)的計(jì)劃，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行全過程的控制，最終以達(dá)到降低總造價(jià)的目的。

1工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)概述及相關(guān)理論

1.1工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)概述

建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)是由審計(jì)部門或者其委托有造價(jià)咨詢資質(zhì)的公司對(duì)建筑項(xiàng)目實(shí)施工程造價(jià)的全過程控制。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要適用于工程周期長(zhǎng)、全過程建設(shè)造價(jià)高、施工人數(shù)眾多的大型工程，全過程標(biāo)準(zhǔn)化的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)可以對(duì)工程的不同細(xì)節(jié)以及不同結(jié)構(gòu)的地方提出標(biāo)準(zhǔn)化的要求和實(shí)施方案，要求項(xiàng)目做到施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化、項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)化，盡可能的對(duì)工程的每個(gè)細(xì)節(jié)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保工程項(xiàng)目符合標(biāo)準(zhǔn)要求，從而盡可能的對(duì)工程造價(jià)加以控制。在如今科技發(fā)達(dá)的時(shí)代，對(duì)整個(gè)工程的跟蹤審計(jì)方法需要有科學(xué)性、有效性和標(biāo)準(zhǔn)性，保證工程造價(jià)的合法性和真實(shí)性。標(biāo)準(zhǔn)化的跟蹤審計(jì)方法還能維護(hù)工程的每一方的有效權(quán)益，促進(jìn)人們消費(fèi)，提高管理水平，貫徹廉政建設(shè)措施。

1.2全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)的相關(guān)理論

全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)就是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化控制，對(duì)其進(jìn)行可行性的分析，計(jì)劃相應(yīng)的方案，保證施工方案能夠合法可行，竣工之后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)使得工程的總造價(jià)在預(yù)算范圍之內(nèi)或者處于一個(gè)更低，性價(jià)比更高的造價(jià)。建筑工程的造價(jià)簡(jiǎn)單來說就是建筑施工建設(shè)所需要的費(fèi)用，一般在建筑施工前，會(huì)對(duì)整個(gè)工程的造價(jià)有一個(gè)預(yù)算，更詳細(xì)的會(huì)對(duì)每個(gè)結(jié)構(gòu)，部分明確一個(gè)造價(jià)。工程師會(huì)根據(jù)這個(gè)預(yù)算去設(shè)計(jì)方案，考慮材料，使得在保證質(zhì)量的同時(shí)還要使價(jià)格不要超過預(yù)算，并且對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)，保證建筑結(jié)構(gòu)的可靠性。最后在施工過程中，對(duì)每一個(gè)分部分項(xiàng)工程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的控制，從材料、質(zhì)量、安全等方面落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化的控制手段，提高整體工程的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)建筑工程造價(jià)全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)。

2全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)的必要性

2.1及時(shí)解決建筑工程造價(jià)的相關(guān)問題

全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)能夠?qū)φ麄€(gè)工程的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，通過與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比，能及時(shí)了解工程進(jìn)程和資金使用情況。這樣的好處體現(xiàn)在對(duì)某個(gè)部位施工超出了預(yù)算之后，能夠及時(shí)調(diào)整工程的施工計(jì)劃和材料選擇，擬定新的方案，從而達(dá)到控制工程造價(jià)的目的。對(duì)比傳統(tǒng)的審計(jì)方法，全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)方法更加有利于建筑工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理與控制。在全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)的同時(shí)，也能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，起到很好的督促的作用，有效的減少工作人員工作散漫的情況，提高工作效率，確保項(xiàng)目實(shí)施全過程按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。

2.2規(guī)范相關(guān)建筑施工標(biāo)準(zhǔn)

在建筑施工中，需要考慮到質(zhì)量、資金等的問題，傳統(tǒng)的審計(jì)方法并沒有考慮需要投入多少資金，能夠達(dá)到一個(gè)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，他們忽略了這些問題。但是如今的全過程的審計(jì)方法，能夠很清楚的了解到各階段所需要的資金，各階段所能達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，能夠判斷施工是否按著計(jì)劃持續(xù)下去，工程的質(zhì)量是否達(dá)到全過程標(biāo)準(zhǔn)化定的標(biāo)準(zhǔn)。避免因?yàn)橐ＷC質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而消耗大量資金的問題，保證了資金的使用，使利益的效益最大化。

2.3有利于建立標(biāo)準(zhǔn)化的施工管理制度

建筑工程的施工周期長(zhǎng)，對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求高，不能出意外，施工人員相對(duì)較多，不方便進(jìn)行管理，需要一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的體制來規(guī)范工人的行為。工人辦事的效率對(duì)總建筑的造價(jià)也有很大影響，給予適當(dāng)?shù)膲毫δ芏甲尮と说男侍嵘?。全全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)提供了一個(gè)固定范圍內(nèi)的要求，工人必須在有限制的條件下按照標(biāo)準(zhǔn)完成任務(wù)，很大的調(diào)動(dòng)了工人的積極性，對(duì)施工人員以及管理人員有一個(gè)規(guī)范的作用，能夠督促自己在工作崗位上盡力，有利于建筑施工制度的完善。

3當(dāng)前建筑工程造價(jià)審計(jì)存在的問題分析

3.1建筑工程造價(jià)審計(jì)方式不標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)方式基本是在竣工之后對(duì)整個(gè)工程造價(jià)再做審計(jì)，事后審計(jì)的問題就是當(dāng)計(jì)算出該工程的造價(jià)已經(jīng)超出了預(yù)算，甚至是大大超出預(yù)算，盡管質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，但造價(jià)并沒有得到有效的控制，導(dǎo)致投資沒有得到有效的控制?？⒐ぶ蟮膶徲?jì)結(jié)果對(duì)工程的管理與控制幫助意義不大，僅能作為事后的總結(jié)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化控制的效果。

3.2建筑工程施工中實(shí)際投資超標(biāo)

建筑在施工的過程中，主要工作人員是建筑技術(shù)人員，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員首要考慮是質(zhì)量問題，并不是價(jià)格。他們追求的高質(zhì)量可能并沒有將預(yù)算考慮進(jìn)去，盡管施工質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，但是容易導(dǎo)致造價(jià)失控。工程竣工之后，工程的總造價(jià)經(jīng)過審計(jì)之后會(huì)比工程項(xiàng)目當(dāng)初的投入資金高出太多，但是卻已經(jīng)沒辦法再改變這個(gè)情況，這樣會(huì)對(duì)投資商的利益有很大的損害。

3.3整個(gè)建筑工程制度上存在漏洞

建筑相關(guān)的工程周期長(zhǎng)，需要有一個(gè)完整的制度管理整個(gè)集體。長(zhǎng)期以來管理制度不完善，相關(guān)的工作人員會(huì)通過制度的漏洞，挪用公款，謊報(bào)造價(jià)，做出各種假賬單上交給領(lǐng)導(dǎo)，在竣工之后再去審計(jì)，造價(jià)大大超出預(yù)算，但是卻無從查起。

4全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)的實(shí)施措施

4.1加強(qiáng)投資決策與設(shè)計(jì)階段的標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)

在前期投資決策階段，審計(jì)人員需要對(duì)市場(chǎng)的行情進(jìn)行一定的了解，為審計(jì)工作做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。在設(shè)計(jì)階段，審計(jì)人員需同設(shè)計(jì)人員及施工人員及時(shí)聯(lián)系溝通，審查設(shè)計(jì)圖紙是否符合標(biāo)準(zhǔn)，造價(jià)是否合理，同時(shí)審計(jì)人員可以協(xié)同設(shè)計(jì)人員設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的、可靠性強(qiáng)的優(yōu)化方案，這樣可以為工程節(jié)省大量的物力。除此之外，在工程招投標(biāo)過程中，審計(jì)人員需對(duì)招標(biāo)文件是否標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行相關(guān)摸底理解，從而幫助招標(biāo)單位作出正確的選擇。

4.2提高審計(jì)人員的專業(yè)水平

全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)的作用是為提供有效的數(shù)據(jù)，能夠?yàn)榻ㄖこ烫岢鲆庖姾蛢?yōu)化。因此工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員就需具備專業(yè)的知識(shí)，嚴(yán)格按照相應(yīng)規(guī)范的要求，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的跟蹤審計(jì)，為相關(guān)單位提供準(zhǔn)確無誤的審計(jì)數(shù)據(jù)。這就需要工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員具備過硬的技術(shù)水平、專業(yè)素質(zhì)以及道德操守，因此，提升造價(jià)審計(jì)人員的綜合水平是當(dāng)前建筑工程造價(jià)審計(jì)行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。在審計(jì)工作開展前，審計(jì)人員要及時(shí)了解項(xiàng)目的相關(guān)情況，對(duì)全體工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，可以相互交流自己的工作經(jīng)驗(yàn)，聘請(qǐng)行業(yè)標(biāo)桿級(jí)別的人員來進(jìn)行講座，以此來提高工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)水平，促使建筑工程造價(jià)全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)工作能夠更好的完成。

4.3加強(qiáng)施工階段的標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)

施工階段的造價(jià)跟蹤審計(jì)是全過程審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，施工階段所涉及的人、材、機(jī)、料、法多，施工工藝是否標(biāo)準(zhǔn)、施工材料質(zhì)量是否滿足要求、施工人員的技術(shù)水平高低都是施工階段造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容。建筑施工環(huán)節(jié)，材料浪費(fèi)較為嚴(yán)重，為提高材料的利用率，需重點(diǎn)審計(jì)施工過程的材料使用與管理是否標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而從細(xì)節(jié)上加強(qiáng)對(duì)造價(jià)的掌控。此外，要加強(qiáng)對(duì)施工方案。施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)，在保證施工安全和施工質(zhì)量的前提下，鼓勵(lì)優(yōu)選省時(shí)省力的施工方案，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，盡可能的降低工程總造價(jià)，避免出現(xiàn)追求質(zhì)量而不考慮資金的情況。

結(jié)語

通過以上的分析，建筑工程造價(jià)全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)是順勢(shì)所需，針對(duì)建筑工程項(xiàng)目全過程中造價(jià)審計(jì)中存在的問題，采取有效的措施對(duì)工程造價(jià)加以控制。此外，還需要去加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)人員的培訓(xùn)，完善工作中的管理制度，依法辦事。總之，建筑工程造價(jià)全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)，不僅不僅有利于降低項(xiàng)目成本，還有利于避免腐敗和違法行為的發(fā)生。在此背景下，我國(guó)在未來的工程項(xiàng)目中，應(yīng)大力推廣造價(jià)全過程標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)方法，并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為我國(guó)建筑領(lǐng)域的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[2]唐連玨.工程造價(jià)的確定與控制[M].北京:中國(guó)計(jì)劃出版社，2001．

第5篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

文章列舉了工程施工審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見問題,結(jié)合工作實(shí)踐,對(duì)施工階段跟蹤審計(jì)對(duì)策及措施進(jìn)行了探討,以達(dá)到有效控制工程造價(jià),節(jié)約建設(shè)資金的目的。

關(guān)鍵詞:

工程;跟蹤審計(jì);施工階段

近幾年來隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對(duì)高校教育事業(yè)投入的資金比例也不斷加大,新校區(qū)、新教學(xué)樓、新實(shí)驗(yàn)樓等各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目方興未艾。工程施工階段由于工期時(shí)間長(zhǎng)、施工方式復(fù)雜等原因,容易出現(xiàn)隨意變更、簽證單監(jiān)督把控不嚴(yán)的情況,使工程最終結(jié)算造價(jià)偏離原定計(jì)劃,大大增加建設(shè)單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發(fā),對(duì)工程施工過程跟蹤審計(jì)對(duì)策及措施進(jìn)行了探討。

一、工程施工階段跟蹤審計(jì)常見問題

(一)缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度

在以往的工程項(xiàng)目大多是工程竣工驗(yàn)收合格并進(jìn)入結(jié)算后,審計(jì)人員才參與審計(jì)。由于沒有施工現(xiàn)場(chǎng)的第一手材料,對(duì)一些設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等項(xiàng)目,審計(jì)人員只能憑借以往的經(jīng)驗(yàn)判斷其合理性,這無疑加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。采用跟蹤審計(jì)方式,審計(jì)人員全程參與工程施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督,能有效克服上述缺點(diǎn)?，F(xiàn)階段缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度,使審計(jì)人員在遇到一些具體的問題時(shí),難以做出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。

(二)工程變更沒有執(zhí)行相關(guān)的審批程序

工程項(xiàng)目涉及的時(shí)間長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜,建設(shè)過程中發(fā)生一些變更在所難免,但有兩方面的變更應(yīng)注意:一是在施工過程中,施工單位往往以種種理由提出設(shè)計(jì)變更,例如:縮短工期、提高工程質(zhì)量等等,以達(dá)到提高工程造價(jià),賺取更多利潤(rùn)的目的。而建設(shè)單位管理部門由于缺乏相關(guān)工程專業(yè)技術(shù)人員,對(duì)其提出的變更沒有進(jìn)行仔細(xì)的論證研究就同意了。二是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了追求所謂的效果,現(xiàn)場(chǎng)提出變更。

(三)工程簽證管理混亂,手續(xù)不全

存在的問題主要有:一些隱蔽工程在發(fā)生后,未按合同要求及時(shí)辦理簽證,在工程竣工后才補(bǔ)辦,這時(shí)候往往由于相隔時(shí)間長(zhǎng),發(fā)生扯皮現(xiàn)象;工程簽證單沒有按規(guī)定連續(xù)編號(hào);簽證發(fā)生的原因未標(biāo)明或表述不規(guī)范;只標(biāo)注項(xiàng)目工程量,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)工程量計(jì)算式未列明;簽證手續(xù)不完整,建設(shè)單位、監(jiān)理單位未簽署意見并蓋章確認(rèn)等等。

(四)隱蔽工程驗(yàn)收、材料設(shè)備購(gòu)置及驗(yàn)收手續(xù)不完善

部分隱蔽工程驗(yàn)收、主要材料及大型設(shè)備材料購(gòu)置及驗(yàn)收沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)手續(xù),造成部分材料采購(gòu)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格,也使施工單位以次充好、偷工減料有機(jī)可乘。例如:設(shè)計(jì)為1.4mm厚的鋁合金窗實(shí)際材料厚度只有1.2mm厚;設(shè)計(jì)為5mm厚的抗裂砂漿實(shí)際施工厚度只達(dá)到設(shè)計(jì)的一半厚等等。

(五)審計(jì)部門自身職能定位不準(zhǔn)確,存在越位現(xiàn)象

建設(shè)項(xiàng)目施工階段的特點(diǎn),決定了施工過程的跟蹤審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期、復(fù)雜的過程。一方面,受領(lǐng)導(dǎo)意圖等各方面原因的影響,審計(jì)部門無法獨(dú)立行使跟蹤審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能;另一方面,由于頻繁的出入施工場(chǎng)地,參與工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、測(cè)量等,對(duì)施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見,審計(jì)人員往往會(huì)不自覺地參與工程施工管理,造成越位現(xiàn)象。

二、施工過程跟蹤審計(jì)對(duì)策

(一)制定工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度,完善相關(guān)審批流程

針對(duì)目前缺乏可供具體操作制度情況,我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策,制訂了《欽州學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》,對(duì)跟蹤審計(jì)目的、實(shí)施范圍、相關(guān)部門跟蹤職責(zé)、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及工作程序等進(jìn)行了規(guī)定。同時(shí),結(jié)合實(shí)際工作,針對(duì)簽證變更審批不規(guī)范現(xiàn)象,制定《欽州學(xué)院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學(xué)院基建修繕工程現(xiàn)場(chǎng)丈量記錄單》,規(guī)范了工程變更、簽證管理工作審簽流程,使跟蹤審計(jì)有據(jù)可循。

(二)編制跟蹤審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)及不同施工階段編制合理的跟蹤審計(jì)方案。合理的跟蹤審計(jì)方案應(yīng)包含:工程項(xiàng)目的施工概況,審計(jì)依據(jù)的政策法規(guī),需要達(dá)到什么樣的目的,計(jì)劃安排的時(shí)間,主要審核內(nèi)容,擬采取的步驟方式、審計(jì)人員的組成等。審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)施方案確定后,應(yīng)及時(shí)與工程管理部門、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通、交流,取得他們的支持,以便審計(jì)工作順利、有效開展。

(三)確定施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

1.嚴(yán)格審核設(shè)計(jì)變更

審計(jì)人員應(yīng)盡可能熟悉工程招投標(biāo)文件、施工圖紙、施工合同等資料,掌握哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生變更,做到心中有數(shù)。設(shè)計(jì)變更審查的重點(diǎn)是相關(guān)變更是否按照政策法規(guī)制度要求辦理審批手續(xù),監(jiān)理、設(shè)計(jì)、建設(shè)單位責(zé)任人是否已簽署意見。如該項(xiàng)變更引起使工程造價(jià)發(fā)生增減變動(dòng)的,應(yīng)要求施工單位提供詳細(xì)的工程預(yù)算書及工程量計(jì)算式。審計(jì)人員根據(jù)提供的資料,對(duì)工程變更原因及目的進(jìn)行分析,確定其是否合理,對(duì)一些作用不大且造價(jià)增加大的變更應(yīng)堅(jiān)決予以否定。

2.規(guī)范管理現(xiàn)場(chǎng)施工簽證

(1)一些土方開挖、基礎(chǔ)深度、孔樁長(zhǎng)度等隱蔽項(xiàng)目在施工過程需根據(jù)實(shí)際地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)整,其開挖尺寸、深度、長(zhǎng)度相比原設(shè)計(jì)圖紙發(fā)生了變化,需雙方進(jìn)行簽證確認(rèn)。這些簽證情況一旦發(fā)生應(yīng)及時(shí)處理,否則時(shí)間長(zhǎng)了容易忘記,而此時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)已變得面目全非,無法再進(jìn)行復(fù)查,容易發(fā)生扯皮糾紛。

(2)簽證內(nèi)容要齊全,簽證手續(xù)要完善。工程簽證單需連續(xù)編號(hào),簽證原因應(yīng)記載清楚,內(nèi)容要齊全,數(shù)據(jù)要真實(shí)可靠,簽證人員必須是各單位指定的授權(quán)人員并加蓋公章。涉及項(xiàng)目工程量的簽證還須附詳細(xì)的工程量計(jì)算式,隱蔽工程還須附經(jīng)雙方確定確認(rèn)的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量記錄、照片等等。為防止施工單位對(duì)簽證數(shù)據(jù)進(jìn)行撰改,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資料備份留底。

3.嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗(yàn)收制度審計(jì)

人員應(yīng)不定期的深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察,了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規(guī)格型號(hào)等,并注意做好測(cè)量記錄及拍照、攝像取證。重點(diǎn)審核該隱蔽工程是否按學(xué)校的管理文件要求執(zhí)行了驗(yàn)收程序,記載的驗(yàn)收事項(xiàng)是否完整齊全,描述清楚,監(jiān)理及工地代表是否簽字確認(rèn)。隱蔽工程涉及整改的,應(yīng)注意檢查是否有書面的整改通知,整改結(jié)束后是否按規(guī)定重新組織驗(yàn)收,書面整改記錄是否有施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位相關(guān)人員的簽證確認(rèn)。凡驗(yàn)收不通過的,施工單位不得組織下一道工序的施工。

4.加強(qiáng)主要材料、設(shè)備的采購(gòu)及驗(yàn)收審計(jì)

在一項(xiàng)工程建造成本中,材料設(shè)備所占的比例往往達(dá)到50%以上。因此,做好材料設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)的成本控制,相當(dāng)于整個(gè)工程建造成本的控制已經(jīng)成功了一半。對(duì)計(jì)劃采購(gòu)的主要材料及設(shè)備,審計(jì)人員首先要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查,對(duì)比掌握不同品牌、不同商家的報(bào)價(jià)差異,從中挑選性價(jià)比最高的材料設(shè)備價(jià)格作為參考,制定合理的采購(gòu)預(yù)算價(jià)。其次,對(duì)采購(gòu)過程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,主要審查采購(gòu)審批手續(xù)是否已按規(guī)定辦理,有無違規(guī)采購(gòu)行為(例如:預(yù)算金額達(dá)到招標(biāo)采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)而不進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)等),材料進(jìn)場(chǎng)后是否按照規(guī)定組織驗(yàn)收。

(四)做好跟蹤審計(jì)記錄

工程項(xiàng)目施工階段中,審計(jì)人員需要深入施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察測(cè)量,參與土方開挖、基礎(chǔ)等隱蔽工程的驗(yàn)收,審核工程設(shè)計(jì)變更并提出審計(jì)意見,如果沒有詳盡的施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)記錄,很容易遺忘,更無法為日后的結(jié)算審核提供可靠的依據(jù)。跟蹤審計(jì)記錄格式多樣,不同高?？筛鶕?jù)自己的實(shí)際需要編制固定的跟蹤審計(jì)記錄表,但是有幾個(gè)內(nèi)容是必須記錄的,即項(xiàng)目名稱、時(shí)間、審計(jì)事項(xiàng)、參加人員、存在的問題及處理結(jié)果等

(五)明確審計(jì)部門角色定位

審計(jì)人員在履行跟蹤審計(jì)職責(zé)中,應(yīng)牢牢記住審計(jì)的職能是“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”,審計(jì)部門從法規(guī)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)的角度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見,不參與工程項(xiàng)目的具體決策,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也不具體提出解決方案,而是由相關(guān)責(zé)任單位提出方案,進(jìn)行整改落實(shí)。綜上所述,施工階段跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度大、涉及情況復(fù)雜,要求審計(jì)人員不僅要熟悉工程專業(yè)知識(shí),積累一定的知識(shí)經(jīng)驗(yàn),編制合理的跟蹤審計(jì)方案,把握好重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,才能達(dá)到控制工程資金成本,節(jié)約建設(shè)資金的目的。

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第6篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

全過程跟蹤審計(jì)要想完全的落實(shí)，其重要條件就是審計(jì)人員的素質(zhì)，雖然建設(shè)方有成立專門的工程部，政府投資項(xiàng)目也有專門的投資評(píng)審中心進(jìn)行審計(jì)工作的開展，或直接委托給第三方機(jī)構(gòu)來進(jìn)行審核計(jì)算，但是我們可以從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)中的無證書人員的上崗現(xiàn)象頗為普遍，尤其是一些人員的審計(jì)水平不高，甚至都不能將工程造價(jià)軟件熟練的運(yùn)用，這就導(dǎo)致了難以深入開展審計(jì)活動(dòng)，最終就難以保障審計(jì)的質(zhì)量問題。

5建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的主要措施

整個(gè)項(xiàng)目之中建設(shè)過程時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段就是工程的實(shí)施階段。

5.1施工圖紙的審查

5.1.1目標(biāo)

①施工圖設(shè)計(jì)是否審核通過，可以進(jìn)一步的開展深化；②施工圖的深度審核是否可以滿足開工的要求，并可以進(jìn)行業(yè)主的通知工作，讓業(yè)主開始驗(yàn)收和交接；③是否做到真正的參與到施工圖設(shè)計(jì)會(huì)審，設(shè)計(jì)失誤是否可以減少；④審核的設(shè)計(jì)項(xiàng)目中對(duì)于法律規(guī)范等一系列所要遵守的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度情況如何；⑤審核開展項(xiàng)目中的所有失誤是不是符合工程項(xiàng)目；⑥核實(shí)施工圖中所進(jìn)行預(yù)算的市場(chǎng)選價(jià)是否比較合理化。

5.1.2審查內(nèi)容

主要包括工程量、設(shè)備材料的價(jià)格、預(yù)算單價(jià)的套用以及費(fèi)率及計(jì)取。5.1.3審查方法主要有全面審查法標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，審查法分組，計(jì)算審查法，對(duì)比審查法，篩選審查法，重點(diǎn)審查法以及分解對(duì)比審查法等。

5.2評(píng)估施工組織設(shè)計(jì)

在評(píng)估施工組織設(shè)計(jì)的過程之中，必須分析主要的建設(shè)方案，它也是工程造價(jià)管理的重點(diǎn)。如果造價(jià)提高是由于施工組織的問題所引起的，可以在施工方案中看出的，并且還可以根據(jù)施工方案提供一些不同的建議來優(yōu)化方案。

5.3工程進(jìn)度款的支付控制

想要控制造價(jià)就要對(duì)工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行控制，費(fèi)用主要是依據(jù)工程建設(shè)的進(jìn)行程度進(jìn)行支付的，向業(yè)主提供工程的施工程度并告訴其資金具體使用在哪里也是必須要做到的。如果在建筑項(xiàng)目之中運(yùn)用全過程跟蹤審計(jì)，還可以更好的控制建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)、及時(shí)地解決問題，節(jié)約資金成本、提高財(cái)政資金投資的性價(jià)比。全過程跟蹤審計(jì)也必將在實(shí)踐中不斷完善，發(fā)揮更大的作用。

5.4工程設(shè)計(jì)的變更

（1）對(duì)于將要實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的變更，重新評(píng)估和計(jì)量是需要做到的，主要是分析其對(duì)造價(jià)的影響，優(yōu)先選擇經(jīng)濟(jì)上最合理的變更方案，并對(duì)之后可能造成的費(fèi)用增減來進(jìn)行的測(cè)算。（2）業(yè)主以及監(jiān)理單位應(yīng)該密切合作，這樣可以減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，如果的確需要在施工中發(fā)生變更的事項(xiàng)，也一定要在施工之前進(jìn)行變更，這樣可以有效地避免索賠事件的發(fā)生。（3）對(duì)設(shè)計(jì)變更要做好現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督和重大事項(xiàng)的記錄，并簡(jiǎn)要說明為什么產(chǎn)生變更，其產(chǎn)生的原因、背景、時(shí)間，以及參與人等方面，都要做好記錄工作，為項(xiàng)目施工結(jié)束后提供準(zhǔn)確資料，避免糾紛。（4）跟蹤設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程①在設(shè)計(jì)圖實(shí)施之前發(fā)生的變更，要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。如果在設(shè)計(jì)圖已經(jīng)實(shí)施之后才發(fā)生的變更，那么則要計(jì)算因牽扯到按原圖施工的各種費(fèi)用。②收回那些正在拆除而且已經(jīng)拆除完畢的材料、設(shè)備以及加工好但是沒有安裝的成品和半成品。

6結(jié)束語

現(xiàn)在的全過程跟蹤審計(jì)正處于實(shí)踐階段，但是作為一種效益審計(jì)的新方式還是有廣闊的發(fā)展前景的。因此，必須盡快提高審計(jì)人員素質(zhì)，完備相應(yīng)技術(shù)手段，克服機(jī)構(gòu)不健全、專業(yè)力量不足等困難。在工作中努力探索、不斷完善跟蹤審計(jì)的方法，從而更好地為工程建設(shè)服務(wù)，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)工作模式。在具體實(shí)踐中如何找準(zhǔn)定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，是審計(jì)組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計(jì)定位準(zhǔn)確了，重點(diǎn)關(guān)鍵抓住了，全過程跟蹤審計(jì)的效率和作用才會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)概述

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行審計(jì)。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項(xiàng)目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計(jì)方式，其實(shí)質(zhì)是防范工程建設(shè)項(xiàng)目中的資金風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。其主要作用有如下幾個(gè)方面：一是促進(jìn)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保項(xiàng)目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)過程管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，確保項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)管理；三是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機(jī)制不斷健全完善，確?！胺彩露加姓驴裳?、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負(fù)責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強(qiáng)廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)；五是促進(jìn)工程造價(jià)得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段審計(jì)。

1、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系是否健全實(shí)用。3、項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計(jì)是否符合審批界定。5、資金來源有否落實(shí)，融資方案是否合理可行。

（二）招投標(biāo)階段審計(jì)。

1、投標(biāo)人資格，標(biāo)段劃分，發(fā)包方式，招標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，投標(biāo)保證金要求，招標(biāo)公告媒體，項(xiàng)目工期，合同價(jià)格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)是否真實(shí)可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計(jì)的結(jié)果是否作為招標(biāo)文件的依據(jù)。3、中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)、各種費(fèi)用計(jì)提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計(jì)。

1、工程建設(shè)項(xiàng)目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會(huì)議紀(jì)要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運(yùn)行，審計(jì)人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價(jià)差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對(duì)勘察、設(shè)計(jì)及其它咨詢類合同審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查委托人對(duì)勘察設(shè)計(jì)完成時(shí)間，勘察、設(shè)計(jì)工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項(xiàng)目實(shí)際要求。

（四）施工管理階段審計(jì)。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認(rèn)與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價(jià)格是否合理；工程重大設(shè)計(jì)變更是否組織專家論證、是否對(duì)設(shè)計(jì)變更的工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，審核報(bào)批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進(jìn)度款、工程變更及簽證費(fèi)用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請(qǐng)及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項(xiàng)目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺(tái)帳。

（五）竣工決算階段審計(jì)。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實(shí)、符合規(guī)定。2、驗(yàn)收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報(bào)告編制是否合理、準(zhǔn)確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)予關(guān)注的三個(gè)問題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計(jì)實(shí)施方案。工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計(jì)實(shí)施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機(jī)制，那么，跟蹤審計(jì)的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢(shì)必影響工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、基建管理、審計(jì)等部門或組織參加的跟蹤審計(jì)情況分析聯(lián)席會(huì)，即時(shí)通報(bào)過程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會(huì)議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機(jī)制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強(qiáng)協(xié)作意識(shí)、強(qiáng)化工作合力，推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時(shí)完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場(chǎng)巡查、備查機(jī)制。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測(cè)算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。

第8篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。

一、對(duì)審前調(diào)查工作加大力度――找出審計(jì)工作的著重點(diǎn)

審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出建設(shè)期審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，采用可行的審計(jì)技能，使審計(jì)工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項(xiàng)目實(shí)施階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實(shí)，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

二、要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“源頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過程的控制

注重內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)、方法的創(chuàng)新 現(xiàn)代企業(yè)都在推行辦公自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及推動(dòng)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程整合，也推進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行途徑與方式以及與外界關(guān)系等眾多領(lǐng)域的根本性變革。因此，內(nèi)部控制審計(jì)的領(lǐng)域應(yīng)拓展到新的組織結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門新的管理責(zé)任的履行，業(yè)務(wù)流程整合合理化，信息交叉?zhèn)鬟f的開放性、網(wǎng)絡(luò)化和相應(yīng)的資源優(yōu)化組合等方面。

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理的有效性評(píng)估，以及提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)意見時(shí)，都離不開計(jì)算機(jī)方面的安全知識(shí)和技術(shù)。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，又產(chǎn)生了信息傳遞、處理和存儲(chǔ)的安全性、及時(shí)性、完整性、可靠性等問題。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、及時(shí)和可靠等性能進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估、檢測(cè)，并提出糾正問題、激勵(lì)與推動(dòng)優(yōu)良行為等改進(jìn)管理與技術(shù)的建議。

開展內(nèi)部控制審計(jì)也需要借助計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助實(shí)施，如組織內(nèi)部控制審計(jì)軟件開發(fā)、完善內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等都勢(shì)在必行。由此可見，我們進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的范疇、手段和方法都要跟上企業(yè)的發(fā)展需要，做到與時(shí)俱進(jìn)、適者生存。

四、提高工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場(chǎng)整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

五、結(jié)語：

總而言之，要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，必須嚴(yán)格履行審計(jì)程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計(jì)方案，采用可行的審計(jì)方法。同時(shí)，應(yīng)完善審計(jì)質(zhì)量控制，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等情況發(fā)生。此外，在建設(shè)期審計(jì)工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，注意規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：跟蹤審計(jì)的方案范文

一、選準(zhǔn)項(xiàng)目，目標(biāo)明確

審計(jì)項(xiàng)目選得是否準(zhǔn)確恰當(dāng)，對(duì)于打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，提升審計(jì)成果質(zhì)量和水平至關(guān)重要。選準(zhǔn)項(xiàng)目，選好項(xiàng)目是審計(jì)成功的基礎(chǔ)。我認(rèn)為，在審計(jì)項(xiàng)目選擇立項(xiàng)環(huán)節(jié)，要著重做好四個(gè)問題：

一是圍繞黨委、政府工作中心立項(xiàng)。把黨政領(lǐng)導(dǎo)最需要的情況，及時(shí)提供給領(lǐng)導(dǎo)，才能為黨政領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀；二是圍繞民生問題立項(xiàng)。把人民群眾最關(guān)心的問題，作為審計(jì)工作的重點(diǎn)進(jìn)行立項(xiàng)；三是圍繞財(cái)政資金使用及效益進(jìn)行立項(xiàng)，樹立大財(cái)政審計(jì)觀念。把能夠納入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)；四是審計(jì)立項(xiàng)中要明確審計(jì)目的。對(duì)需要立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)業(yè)務(wù)部門要做好調(diào)查，掌握情況，提出明確的審計(jì)目標(biāo)，分管領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)計(jì)劃管理部門要做好匯總和平衡。

作為審計(jì)業(yè)務(wù)部門也要統(tǒng)籌安排，科學(xué)謀劃，根據(jù)審計(jì)力量，一個(gè)部門一年突出抓好1-2個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目，力爭(zhēng)抓出審計(jì)項(xiàng)目精品。

二、準(zhǔn)備充分，方案具體

調(diào)查了解是審計(jì)準(zhǔn)備工作的重中之重。做好調(diào)查了解對(duì)完成好審計(jì)任務(wù)至關(guān)重要。了解全面情況，才能選準(zhǔn)重點(diǎn)，明確審計(jì)方向，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，學(xué)深學(xué)透相關(guān)的法律、法規(guī)，審計(jì)才能得心應(yīng)手。根據(jù)調(diào)查了解掌握的情況，制定好操作性強(qiáng)的審計(jì)方案。就象做房子的設(shè)計(jì)圖紙一樣重要，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)得好，房子就做得漂亮。審計(jì)方案做好了，就為審計(jì)實(shí)施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、認(rèn)真實(shí)施，審深審?fù)?/p>

方案制定好了，就要抓好審計(jì)實(shí)施。實(shí)施環(huán)節(jié)是做好審計(jì)項(xiàng)目精品的關(guān)健所在，相當(dāng)重要。在審計(jì)實(shí)施中，審計(jì)組長(zhǎng)的作用要充分發(fā)揮，明確審計(jì)組長(zhǎng)的主管責(zé)任，明確審計(jì)組成員的參與責(zé)任。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求實(shí)施審計(jì)，特別是要樹立質(zhì)量意識(shí)、案件意識(shí)、效率意識(shí)、廉潔意識(shí)。

四、如實(shí)報(bào)告，建議可行

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的最終產(chǎn)品，是審計(jì)項(xiàng)目成果的主要載體。一是審計(jì)小組報(bào)告要原汁原味。既不跨大也不隱瞞事實(shí)，實(shí)事求是地反映審計(jì)情況，客觀公正地作出審計(jì)評(píng)價(jià)，依法提出處理意見。二是要堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度是集思廣益，發(fā)揮大家的智慧，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)口，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。三是在審計(jì)處理中要準(zhǔn)確把握合法與合理、失誤與失職、主觀與客觀、歷史與現(xiàn)實(shí)、宏觀與微觀、前因與后果的區(qū)別與界限。四是審計(jì)建議要有高度，便于操作，切實(shí)可行。

五、綜合分析，注重信息

加強(qiáng)審計(jì)綜合分析和信息宣傳是促進(jìn)審計(jì)成果利用和轉(zhuǎn)化的有效方式，是提升審計(jì)項(xiàng)目品味，擴(kuò)大審計(jì)影響的重要手段。我認(rèn)為，就單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而言，可以從以下四個(gè)方面著手：一是思路類審計(jì)信息。在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備過程中，可以從審計(jì)項(xiàng)目組織、審前調(diào)查、審計(jì)重點(diǎn)等方面擬寫信息進(jìn)行宣傳。二是問題類審計(jì)信息。在審計(jì)過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題可以審計(jì)情況專報(bào)的形式向黨政領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送。審計(jì)情況專報(bào)是及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)書面反映審計(jì)情況的最好方式，它具有內(nèi)容簡(jiǎn)潔、報(bào)送快捷的特點(diǎn)，便于領(lǐng)導(dǎo)掌握要情和及時(shí)批示解決問題。要寫好審計(jì)情況專報(bào)，必須全面了解審計(jì)情況，充分占有審計(jì)資料，實(shí)事求是反映情況，客觀分析原因，提出較高層次的審計(jì)意見和建議，供領(lǐng)導(dǎo)參考。擬寫中要注意“三實(shí)”即情況真實(shí)、數(shù)據(jù)扎實(shí)、語言樸實(shí)。簽發(fā)時(shí)做到層層把關(guān)負(fù)責(zé)，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。對(duì)報(bào)送對(duì)象也要嚴(yán)格掌握，真正起到為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的作用。三是經(jīng)驗(yàn)類審計(jì)信息。包括被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)工作好的作法都可以總結(jié)宣傳。