跟蹤審計的意義精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計的意義范文

作者：熊平 單位：長江師范學院

在施工階段的建筑材料和設備的數(shù)量和質量是否符合招標要求或與所報的結算資料是否一致問題，在事后結算階段無法核實。采取全過程跟蹤審計便有效的規(guī)避了這一局限性，使整個建設項目進行得有章有節(jié)，審計得明明白白。高校內部基建工程審計力量不足,審計質量難以保證在普通高等院?；üこ探ㄔO項目中，涉及到諸多環(huán)節(jié)，專業(yè)面廣，有的地方還涉及很專業(yè)的知識，這就對高校內部審計部門的業(yè)務能力提出了更高的要求，在高校審計部門中，審計人員本身是工程造價科班出身的人員也很有限，掌握的知識不夠全面，不夠系統(tǒng)。介于審計人員自身專業(yè)知識的局限性和資源的有限性，很難對每個項目甚至每個環(huán)節(jié)都進行審計監(jiān)督，介于此，就需要聘請有良好社會信譽和資質的審計中介公司進行全過程跟蹤審計，使審計更專業(yè)，監(jiān)督更到位。

工程前期的審計控制重點工程前期的控制重點集中在招投標活動和與施工方簽訂合同的工作中。建設工程招投標是在市場經濟條件下進行的一種競爭形式和交易方式[3]，是目前市場上普遍采用的一種市場機制。審計單位要對其招投標行為的合法性和真實性進行審計監(jiān)督，并做出相應的評價。在招投標活動中工程量清單編制是重中之重，審計單位需要聘請兩家以上的具有相當資質的造價咨詢機構進行背靠背的工程量清單編制，約定時間請參與清單編制的幾家機構當面進行核對，確定清單的項和量（包括清單的編碼、項目名稱特征、計量單位、工程量以及清單的描述均要準確）。審計機構要認真核實和控制招標價，審查定額的套用和取費是否合理，材料價是否符合要求，只要對招標價進行嚴格把關，就完成了招標階段審計控制的重點內容，在此基礎上，也要對招標文件進行詳盡的審核。招投標活動一旦結束，建設方與中標單位就需要簽訂具有法律效力的施工合同，審計單位務必要把好施工合同關，特別是對施工合同中的專用條款要逐一進行審核，檢查合同所涉及到的雙方權利和義務、質量、工期、合同價款與支付、工程變更、違約、索賠和爭議等方面內容描述是否清晰。施工階段的審計控制重點施工階段的控制和監(jiān)督是跟蹤審計的重點和難點，介于高校審計部門審計力量薄弱和審計人員人數(shù)不足等自身的特點，需要聘請一家專門的審計中介機構參與跟蹤審計。在施工過程中，了解施工工藝，嚴把施工質量關，對工程設計變更、施工工藝的更改、現(xiàn)場簽證以及隱蔽工程的審計監(jiān)督是本階段工作的關鍵,直接關系到整個工程的造價。建設方應該出臺一整套施工現(xiàn)場管理制度，針對施工方所要求的設計變更、施工工藝的更改和現(xiàn)場簽證的地方，須聘請相關方面的專家組進行論證，依據(jù)論證結果，對于確實需要變更和簽證的資料須在當時完善變更手續(xù)，即專家組的論證書、完成的簽字手續(xù)等有章可循的變更資料，這就避免了施工方為了增加造價，提出變更事項，產生尋租行為，規(guī)避了建設方相關管理人員的道德風險，有效的節(jié)約了資金。案例：某施工單位為了提高工程造價，并且減少在樁基部分因漏報項目的風險，將原設計的人工挖孔樁要求更改為機械旋挖孔樁，該工程在2010年年底招投標活動已結束，在2011年年初開始施工，（依據(jù)相關規(guī)定在2011年7月1日需實行機械旋挖孔樁）。針對施工方提出的這一要求，審計方首先向建設方做了關于人工挖孔樁與機械旋挖孔樁鉆孔造價比較，兩者價格相差八倍有余（單就每個機械旋挖孔樁鉆孔成型的檢測費就是2000元人民幣），介于巨大的造價懸殊，建設方立即聘請此方面的專家，進行技術論證，論證結果即是人工挖孔樁工藝繼續(xù)施行，這一結果避免了高額的機械旋挖空樁費用，有效的控制了造價。加強對隱蔽工程的審計和現(xiàn)場材料和設備的檢驗是又一重點。跟蹤審計方要及時對隱蔽工程進行當場驗收，將施工工藝和工程量記錄在案，這就避免上道工序被下道工序覆蓋后由施工方單方面確定，審計驗收由主動變?yōu)楸粍?。對施工現(xiàn)場的材料和設備要認真及時的核實，施工現(xiàn)場每到一批建材和設備，審計方立即組織人員驗收材料和設備的品牌質量和數(shù)量是否符合相關要求，做好驗收記錄，因材料和設備占基建工程造價很大部分比例，直接關系到工程質量，施工現(xiàn)場偷工減料時有發(fā)生，且材料設備的品牌質量不同，價格有很大的差異。

審計方立即書面要求施工方提供竣工結算書，且要求施工方一次性提供完整的竣工決算資料，在雙方交接竣工結算資料時務必做好移交記錄明細并要求施工方簽下承諾書，內容包括兩方面，一是必須承諾所交資料真實有效，二是結算結果只依據(jù)當前資料，不再提供任何新的產生經濟效益的資料，否則后果自負。跟蹤審計方緊接著就開始復核資料的真實性和有效性，找出投標書中漏項部分，認真核對竣工圖和施工圖，依據(jù)提供的真實有效的資料，包括現(xiàn)場簽證，設計更改部分的資料等是否與跟蹤審計方掌握的第一手資料相吻合，基于施工合同進行結算審計。在審核過程中注意復核工程量，檢查套用的定額和取費標準是否合理，材料價差調整符合相關規(guī)定與否等等。5結束語高校基建工程項目審計采用全過程跟蹤審計勢在必行，這種創(chuàng)新的模式現(xiàn)正處于起步階段，是一個持續(xù)且復雜的工作過程，由于大型基建工程審計本身對專業(yè)技術的要求極高，這就對跟蹤審計人員提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，既要精通業(yè)務，還要有著吃苦耐勞的精神和與人溝通的能力等極高的綜合素質。另一方面，全過程跟蹤審計對關鍵環(huán)節(jié)的控制審計，這就有效的預防和較少了審計尋租行為的滋生，規(guī)避了高校管理人員的道德風險，保護了干部，提高了高校的美譽度。高?；üこ倘^程跟蹤審計，加強了對整個建設項目的全方位管理，有效的控制了造價，節(jié)約了資金，保證了質量。

第2篇：跟蹤審計的意義范文

[關鍵詞]公共工程；跟蹤審計；效益性；特征

公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。

一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征

公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：

（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設性職能作用的合理安排。

（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結算資料、以查為主的審計實施方案有明顯的差別。

（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設性職能的特征。

在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。

對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。

審計報告采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。

二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計特征

（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。

（二）審計成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據(jù)除了有關規(guī)范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計特征。

（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數(shù)據(jù)復算、驗證等。

三、公共工程跟蹤審計的各項審計具有效益性特征

（一）與性相關

公共工程的經濟性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。

跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內容都與減少工程成本和提高工程質量有關。包括：（1）公共工程審批程序審計。該項審計可防止“三邊”工程上馬，促進減少損失浪費和工程成本；有助于控制決策過程中的，提高工程質量。（2）項目可行性報告審計。該項審計直接關系到工程項目的成本效益；有助于促進提高公共工程的技術可行性。（3）設計概算審計。該項審計直接關系到工程造價、總投資的控制；有助于促進合理選用材料、設備，提高項目質量。（4）初步設計、施工圖設計審計。該項審計關系到建筑物的經濟合理性，到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設計環(huán)節(jié)把好質量關。（5）拆遷審計。該項審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標投標審計。該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達到提高質量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項審計關系到工程量清單確定的準確性，進而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質量。（8）前期財務審計。該項審計直接影響前期工程成本。（9）內部控制制度審計。該項審計有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位通過加強內部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計。該項審計有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進控制工程成本；該項審計包括了對工程質量的審計內容，也有利于促進提高工程質量。（11）工程物資采購審計。該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質、劣質材料及設備以至影響到工程質量。（12）物資核算、管理審計。該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計。該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責的行使來控制工程成本，控制工程質量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項審計可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計。該項審計可以直接控制投資支出；該項審計包括了對設計變更、調整合理性的審計，也有助于防止因設計變更、調整的盲目性而影響工程質量。（18）工程量清單決算審計。該項審計有助于控制總造價。（19）結余資金、尾工工程和交付資產審計。該項審計有助于控制造價，防止資產流失；也有助于控制交付資產的質量。（20）公共工程總投資審計。該項審計有助于控制公共工程總投資。

（二）與效率性相關

上述與減少工程成本有關的審計內容中，有許多項目也與提高效率性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。（2）項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經濟上的合理性。（3）設計概算審計，有助于促進合理選用材料、設備，提高資金使用效率。（4）初步設計和施工圖設計審計，有助于促進在設計環(huán)節(jié)將建筑設計技術與控制投資有效結合，提高效率。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位通過加強內部控制來控制成本、質量，提高效率。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內、外工程結算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進采購到質優(yōu)價廉的材料、設備，從而提高采購效率。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制投資支出。

（三）與效果性相關

上述與減少工程成本相關的審計內容，有些項目同樣與效果性相關，包括：（1）公共工程審批程序審計，有利于公共工程決策、立項的、有效，從根本上防止項目失敗。（2）項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經濟合理性和技術可行性，防止立項失誤。（3）設計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。（4）初步設計和施工圖設計審計，有利于促進將工程質量、建設周期、投資控制和經濟效果有機結合，防止立項失誤。（6）工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內部控制制度審計，有利于促進設計、建設、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強質量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質、劣質材料、設備，防止“豆腐渣”工程。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制質量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項審計，均直接關系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環(huán)境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，與效果性更加密切相關。

以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經濟性、效率性、效果性的關系所作的闡述。實際上公共工程跟蹤審計的各項內容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應有清晰的認識。

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[1]徐政旦，等。審計研究前沿[M].上海：上海財經大學出版社，2002.

第3篇：跟蹤審計的意義范文

關鍵詞:建筑工程；跟蹤審計

Abstract: Tracking audit of construction project is developed in recent years is one of the industry, the Audit Commission to explore the benefit audit results, not only conforms to the development direction of China's performance audit, but also suitable for the present situation of engineering construction in china. But the tracking audit in our country is still in the initial stage, system and procedure is not perfect. In this paper, from the point of audit theory, audit procedures and matters needing attention are discussed.

Keywords: construction project； tracking audit;

中圖分類號：F239

建設工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應用前景。

一、審計要點

1.建設項目施工組織管理審計，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：（1）土建和材料采購等有無招投標方面的問題；（2）施工單位有無違規(guī)轉包和分包行為；（3）車輛購置手續(xù)等方面的問題。

2.建設項目預算執(zhí)行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注：（1）是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題；（2）是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設等加大投資問題；（3）是否存在管理費超支問題等；

3. 工程計量和費用支付審計，重點關注工程變更和索賠是否合理、變更、索賠審批權限的執(zhí)行是否規(guī)范、計量支付是否正確等。

4.建設資金管理審計，包括建設單位內部控制制度建立執(zhí)行情況、?？顚Ｓ煤蛯舸鎯η闆r等，重點關注：（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題；（2）是否存在違規(guī)借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。

二、審計的步驟和程序

1.審計準備階段

（1）簽訂審計業(yè)務約定書

簽訂審計業(yè)務約定書，內容主要包括審計依據(jù)和原則、審計目標和范圍、審計對象、審計內容、合同雙方的義務和責任、審計時間、審計報告文件、審計費用、保障等。同時，審計項目總負責人依據(jù)招投標文件及業(yè)務約定書的具體要求，在實施各階段審計工作前擬定相應的審計計劃。

（2）了解工程建設項目的基本情況

為使審計工作的實施達到審計目標，在制定各階段審計計劃前，審計人員應當同建設單位相關人員進行詳細溝通，以了解所審計的工程建設項目詳細情況，主要包括：工程項目的性質、類別、規(guī)模、承建方式、合同約定的內容、施工組織設計、施工方案；審計所需資料的可獲得性、完整性；工程主要材料的供應方式；項目是否執(zhí)行工程監(jiān)理制，監(jiān)理在工程實施過程中的三控情況，監(jiān)理對中期支付的控制方式，監(jiān)理對工序、分項的驗收控制是否有專人負責、現(xiàn)場監(jiān)理人員安排情況等；工程價款結算情況；工程項目現(xiàn)場施工條件；建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準、政府各相關部門政策法規(guī)等情況；項目財務報表編制情況。

（3）審計資料的搜集

為詳細制定各階段審計計劃及實施好審計工作，應獲取必要的審計資料。主要內容有：工程項目可研報告、初設方案、專家論證意見、發(fā)改委下達的立項批復；地質勘探、設計、監(jiān)理等有關招投標資料；施工概算資料、招標文件、投標文件、合同協(xié)議文件；施工圖紙及后期的竣工圖紙；工程量清單或計算書；取費資料、付款資料、有關證照；施工組織設計；工程變更簽證資料（工程變更通知、變更令及變更圖紙）；清單暫定金項目；建設單位供應施工材料明細清單；由業(yè)主及監(jiān)理公司提供的隱蔽工程資料；其他影響工程造價的有關資料等。

（4）制定具體工作計劃

審計項目總負責人在項目組實施各階段審計工作前制定相應的總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃包括：a.被審計單位的基本情況：b.審計目的、審計范圍及審計策略；c.重點審計領域及主要會計問題；d.審計工作進度及時間、費用預算；e.審計小組組成及人員分工；f.審計重要性的確定及審計風險的評估等。具體審計計劃包括：審計目標、審計程序、執(zhí)行人及執(zhí)行日期、審計工作底稿等。

2.審計實施階段

（1）審計方法

為保證審計工作質量達到全過程跟蹤審計目標，對工程造價和管理的審核及財務審計應采用不同的審計方法，工程造價和管理的審核采用全面詳細核對的審計方法；財務審計采用控制測試和實質性程序。

（2）工程造價及管理審核的步驟及程序

①收集整理審核所需資料。例如：招標文件、投標文件、施工合同、圖紙、設計變理、施工組織設計、施工方案、現(xiàn)場簽證、中期計量支付證書、審核后的月進度支付報表等。

②.召集全體項目組成員進行前期現(xiàn)場勘察，使各專業(yè)審核人員充分了解施工現(xiàn)場情況。

③按照施工圖紙、設計變更、現(xiàn)場簽證等資料由各專業(yè)造價計量工程師計算工程量，并將計算結果與承包商報送的計量情況進行比較。

④建設項目施工組織管理審計，主要包括：建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理審計，重點關注：a.土建和材料采購等有無招投標方面的問題；b.施工單位有無違規(guī)轉包和分包行為等。

⑤建設項目預算執(zhí)行情況審計，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性，重點關注:a.根據(jù)招標文件、投標文件、施工合同、施工組織設計、施工方案、施工圖紙、設計變更、簽證、質量報驗資料、索賠文件等資料計算審核清單、綜合單價、費用計取、清單項目等涉及工程造價方面的計算是否正確。b.是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設等加大投資問題；c.是否存在建設單位管理費超支問題等。

⑥工程計量和費用支付審計，重點關注：a.各種測量數(shù)據(jù)是否真實、有效；工程變更和索賠是否真實、合理；b.變更、索賠的執(zhí)行是否規(guī)范，計量支付是否正確。

第4篇：跟蹤審計的意義范文

關鍵詞：造價咨詢中介機構；跟蹤審計；工作重點；注意事項

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

長期以來，我國對工程建設項目的審計主要是概（預）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設項目由于投資大、建設周期長、參建單位多的特點，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經為時已晚，會造成難以彌補的巨大經濟損失。

近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機關的大力推廣和應用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強審計的時效性，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計，是指審計機關對建設項目的前期立項、設計、建設準備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進行審計，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據(jù)工程項目進展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。

現(xiàn)階段，重大建設項目的全過程跟蹤審計多數(shù)由社會中介機構參與或獨立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機構在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。

一、跟蹤審計的工作重點

（一）施工合同審計

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務條款的合法性、內容的完整性、表述的準確性進行審核并提出審計建議。

2、對項目預算進行審計。

3、對甲供材料和設備進行市場詢價，供建設單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關于……合同（或協(xié)議）草稿的審計建議》及《工程預算審計報告》。

（二）內部控制制度審計

著重審計建設單位內部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進建設單位完善管理機制，保證項目建設順利進行及建設資金合理使用。

對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的建設單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術支持；對造價管理方面需要提醒建設單位關注或催促施工、監(jiān)理等單位落實的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單。

（三）暫估價材料審計

審核暫估價材料的審批是否符合合同規(guī)定，價格水平和構成是否合理。

對建設單位需要詢價的主材、設備價格提供市場參考價格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設備市場價格咨詢意見表

（四）變更洽商審計

1、審查變更洽商產生的原因，審查變更洽商簽認的程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否完備、及時。

2、在變更洽商發(fā)生時，提醒建設單位要求施工單位按順序對變更洽商進行編號。

3、對于較大的設計修改或方案變動等情況，為建設單位提供造價測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯(lián)系單’的形式向建設單位提出建議；對涉及金額較大、建設單位提出測算造價要求的變更進行造價測算。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預算審計報告》

（五）工程索賠審計

審查施工單位提出索賠理由的適當性，索賠價格的合理性。協(xié)助建設單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經濟損失進行索賠。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預（結）算審計報告》

（六）工程款項支付審計

審查工程進度款支付是否符合合同有關條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細表。

（七）工程竣工結算審計

1、檢查原施工圖預算及合同價；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實；

4、計算和復核工程量；

5、審核套用的原單價或確定的新單價；

6、正確計算有關費用；

7、招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關資料是否完整、是否真實，竣工結算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結算審計報告。

出具的成果文件為：《工程結算審計報告》

（八）其它相關工作

參加造價跟蹤審計相關會議，并記錄會議記要；對收還資料進行登記、簽認；對審計成果文件發(fā)放情況進行登記、簽認；記錄審計工作日志。

二、跟蹤審計的注意事項

1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務的關系。要防止兩種既當運動員又當裁判員，審計主要是外部獨立監(jiān)督，不是替代建設方的全面或部分管理工作，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風險。

2、跟蹤審計人員應強化責任心，樹立工作責任感和職業(yè)道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進工作方法，保證跟蹤審計的有效實施，同時還應提高專業(yè)水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設計、施工圖審核等其它費用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質量。

3、重大建設項目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務，應將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項去完成。并應經常去施工現(xiàn)場查看，一來進一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結算積累過程資料，便于驗證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實性、合理性，避免結算時不合理計費。

第5篇：跟蹤審計的意義范文

近年來，各地審計機關對政策的落實情況進行了跟蹤審計，起到一些效果。但同時也在審計過程中遇到一些困難，就需要認真對其進行分析，并提出解決對策，以便于保證審計在服務國家治理中所起到的基石作用。從宏觀角度來說，審計工作能更好的推動經濟穩(wěn)定增長，促進改革，結構的調整，民生優(yōu)惠政策更好的落實到位，從而促進經濟的發(fā)展、運行以及轉型升級，更好的提升審計的職能，使得審計的內涵更加豐富。

二、開展政策落實跟蹤審計的意義和特點

（一）政策落實跟蹤審計的意義

政策落實跟蹤審計可以更好的保證國家經濟的發(fā)展以及企業(yè)經營，跟蹤審計是更好的監(jiān)督責任人對職責的履行情況，通過跟蹤審計的實施，更好的保證落實建筑跟蹤審計政策，更好的推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對于推動經濟結構調整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅動發(fā)展道路具有重要意義。在整個政策措施實施的過程中，跟蹤審計都發(fā)揮著巨大的作用，有效的保證了政策的實施和運行。所以，政策落實的跟蹤審計推進政策的落實、促進經濟的發(fā)展，同時也更好的保證政府建設審計方法的實現(xiàn)。

（二）政策落實跟蹤審計的主要特點

政策落實跟蹤審計的主要特點有：首先具有時效性。跟蹤審計必須在最短時間內對社會焦點以及熱點來進行關注，對政策實施過程中出現(xiàn)的問題和不足之處及時作出反應，準確的找到解決方法，防止問題持續(xù)發(fā)酵，出現(xiàn)滯后的情況。其次具有持續(xù)性。政策跟蹤審計落實監(jiān)督事前、事中政策措施的實施情況，規(guī)范和完善管理及制度，發(fā)揮審計的作用。再次具有針對性。政策落實跟蹤審計對經濟形勢的變化、政策關注、政策實施的可能性等方面的風險問題提出建議。

三、政策措施落實跟蹤審計存在的問題

（一）政策措施落實審計制度不夠規(guī)范

政策措施的落實跟蹤審計屬于一個全新的審計形式，目前并沒有規(guī)范的標準來對規(guī)定有所明確。開展政策措施落實情況審計缺乏相關的操作指南、指導意見等系統(tǒng)性的規(guī)范性文件，無法保證其有效性以及權威性。同時，國家政策措施落實審計開展的時候，審計制度和當下跟蹤審計實際工作情況不相吻合，所以，政策措施的完善落實是當務之急。

（二）跟蹤審計監(jiān)督與管理缺乏實效性

因為政策措施落實跟蹤審計進行的比較晚，最近幾年才得以重視，所以，政府部門并沒有深刻的認識到審計工作的重要作用，而且在監(jiān)督和管理的實效性以及準確性方面的約束是相當缺乏的。許多跟蹤審計工作不僅僅存在于表面，不能真正發(fā)揮應有的作用。同時，因為政策措施跟蹤審計會對一些部門的經濟利益產生所影響。

（三）審計力量不適應

政策落實跟蹤審計工作的開展對審計人員的要求有財務審計專業(yè)的技術，以及相關專業(yè)知識面的廣度，同時還應該掌握政策動向，有一定的政治敏銳性以及深刻的洞察能力。然而，當前基層審計機關的審計人員只是結構單一，缺乏復合型人才，不能夠熟練應用審計調查方法以及技術，又加上審計人員不足，任務繁重，沒有系統(tǒng)完整的培訓，政策落實跟蹤審計的開展具有一定的挑戰(zhàn)性。

（四）審計對象、范圍更加廣泛

常規(guī)審計的審計對象很明確，往往是某一個具體的單位、部門及其經濟業(yè)務；而政策措施落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于具體的某個單位，而是與某項經濟政策相關的所有單位或部門。

四、政策措施跟蹤審計措施

（一）統(tǒng)籌謀劃，確保跟蹤方式科學性

對跟蹤審計的內容、周期長、人員不足等問題要采用科學有效的方法進行解決。一是節(jié)能的方法。對組織領導、工作方案、標準口徑、審計報告以及對外公布幾項原則采用統(tǒng)一的手段，統(tǒng)籌兼顧審計和人力資源，業(yè)務科室分界線有效打破。對審計人員專業(yè)的特長以及時期不同的審計工作的偏重點、混合編組、合理搭配審計人員，這樣便于高效科學完成。二是復合式方法。將實施方案中政策措施跟蹤審計中的事項合理的編入正在進行的審計項目實施方案中，與保障性住房跟蹤審計，以及經濟責任審計、財務收支審計、政府投資項目審計等方式相結合。三是采取交叉式方法。將審計力量更好的整合，集中抽調基層審計機關人員，更好的實現(xiàn)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審計，更好的保證審計結果的真實性和審計工作的嚴肅性。四是探索建立審計對象數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，采集整理審計對象的有關情況，實行動態(tài)管理，為科學制訂審計計劃奠定基礎。

（二）完善法規(guī)體系

對實踐經驗進行總結，制定明確的、操作性比較強的審計規(guī)范以及制度，更好的對跟蹤審計程序以及行為進行規(guī)范細化，評價標準體系的完善。二是要不斷學習，借鑒國外政策審計經驗，提出一些和我國國情政策落實跟蹤審計更符合的制度體系。三是積極的推動政策落實跟蹤審計，法規(guī)制度的建設，在法律體系審計過程中，要更加明確部門政策監(jiān)督權限，保證政策落實跟蹤審計順利進行。

（三）抓準審計時機

政策落實跟蹤審計是一項績效審計模式，對被審計項目的執(zhí)行時間、審計的資源以及審計的成本等方面的要素，選擇更合理，更恰當?shù)膶徲嫹椒ń槿肭‘數(shù)臅r間點。對每個項目都應該加強審計，審計機關必須充分的了解政策背景以及實施的情況，要清楚明了最適宜以及最佳介入時間間隔為多少。對政策實施周期不夠長的政策項目，應該重點控制其環(huán)節(jié)，不定期跟蹤審計。根據(jù)自身項目特點以及自身力量，按季度劃分階段，應該分階段，分時期，分步驟展開審計工作。同時，應該把握政策執(zhí)行階段特點的不同，以不同程度關注，根據(jù)審計內容對審計介入深度更合理的定位。

（四）采取多種審計方式，督促審計整改，確保跟蹤審計成效

在審計過程中，既要對數(shù)據(jù)、相關資料等進行審查，也要深入部門、單位、企業(yè)和項目，可以通過召開座談會、實地走訪等多種審計方式來更深入的了解情況，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體可行的整改意見，并督促有關部門及時整改落實。具體整改情況，要在下一季度審計報告中予以反映。充分發(fā)揮政策落實“督查員”和經濟發(fā)展的“助推器”作用。

（五）強化政策執(zhí)行結果的跟蹤問效

跟蹤審計監(jiān)督問責對各部門的整改采取有效的監(jiān)督問責，從而取得了審計成果。首先，整改時間的確定，按時積極的整改督促各部門。其次，對各部門進行監(jiān)督的過程中，對整改情況報告予以提供，抓住問題突出部門的關鍵環(huán)節(jié)和責任主體，讓其明白自己的責任擔當。最后，應該加強對政策審計結果的執(zhí)行公告力度的宣告，更好的提升社會公眾政策受益群體關注政策的積極性，適當通報執(zhí)行不力的人員以及部門，追責問責，更好的維護審計權威性以及嚴肅性，更好的發(fā)揮審計作用。

第6篇：跟蹤審計的意義范文

一、醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計概述

基建項目跟蹤審計是項目建設過程分為若干階段，由審計人員全程參與建設進行審計，促使被審計單位及時改進問題，保證建設項目規(guī)范有序運行。醫(yī)院基建項目建設中，管理部門與跟蹤審計工作配合，使跟蹤審計在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進，為保證醫(yī)院基建項目投資有效使用，基建觀部門準確把握跟蹤審計介入時間具有重要意義。由于審計資源有限，醫(yī)院基建項目跟蹤審計應針對性審核重點內容，跟蹤審計應按照基建項目推進進度，對項目設計、施工及竣工結算階段重點內容跟蹤審計。依據(jù)投資估算，跟蹤審計需審核設計概算及投資計劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標出發(fā)，督促設計單位在投資估算內設計。工程招標師嚴禁的商業(yè)活動，醫(yī)院基建管理部門應要求跟蹤審計協(xié)助監(jiān)督招標跟蹤。跟蹤審計應對項目招標方式選擇等提出建議，對后續(xù)合同中育造價控制內容審核。招標階段跟蹤審計包括招標文件等與工程造價有關內容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應對已竣工項目督促跟蹤審計在合約時間內，協(xié)助醫(yī)院基建項目其他造價審核。醫(yī)院基建管理部門要關注進度款支付審計及結算審計中，與醫(yī)院基建項目投資支出相關審計工作，重點監(jiān)管相應流程。跟蹤審計根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進行進度款審批。施工單位在規(guī)定時間內報送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認工程量，反饋至醫(yī)院相關部門。跟蹤審計在審核簽證時應監(jiān)督跟蹤審計單位堅持月清等原則審核。簽證單應編制預算，現(xiàn)場工程量四方確認底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認。月清原則是跟蹤審計單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計限制原則是對補充預算辦理在合同中實行嚴格時間限制，簽證記錄確認后二周內需上報簽證。圖1醫(yī)院基建項目風險評價

二、公立醫(yī)院基建項目實施跟蹤審計的意義

基建項目全過程跟蹤審計是依據(jù)相關法律，運用各種管理技術，對基建項目設計施工等各階段影響工程造價因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計有效解決事后審計的弊端，是醫(yī)院預防治理腐敗的有力保障，是進行外部審計的基礎。隨著公立醫(yī)院基建項目投資增加，基建項目成為醫(yī)院重要經濟活動。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項目管理中浪費腐敗問題嚴重。中央辦公廳印發(fā)《關于開展工程建設領域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關于加強基建工程項目全過程審計的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計，達到預防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫(yī)院管理者認識到基建項目全過程審計的必要性，公立醫(yī)院在重大項目建設中實行跟蹤審計取得良好效果。內部跟蹤審計具有預防性特點，審計目的內容與豐富等具有獨特性，基建工程項目跟蹤審計是外部審計的基礎。醫(yī)院基建項目實施全過程審計是解決看病難民生熱點問題的需要。看病難問題是近年來兩會關注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關注。醫(yī)療改革對象的醫(yī)院要降低運營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進基建工程建設，基建投資成為醫(yī)院重要運營成本，如何控制基建工程造價，成為醫(yī)院內審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計環(huán)境、人員素質等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回損失浪費。醫(yī)院基建投資是長期行為，內審部門議案對基建項目角色等各階段進行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計會處于被動局面，導致基建投資失控，表現(xiàn)實施全過程審計才能控制工程造價。

三、公立醫(yī)院基建項目管理全過程審計現(xiàn)狀

醫(yī)院內部基建投資項目事關醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計達不到科學及時的審計目標，進行全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)項目建設中的問題才能確保投資項目的成功。醫(yī)院基建項目審計目的是促進項目實施中貫徹落實國家法律，促進監(jiān)理履職，通過對建設項目全過程跟蹤審計評價，促使單位內部各部門嚴格執(zhí)行基建制度，做到工程項目造價合理。提高投資項目資金安全性，實現(xiàn)總體建設目標。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計難以把握，審計介入時間模糊，審計人員素質參差不齊等問題。醫(yī)院基建項目審計包括項目造價審計，工期審計，財務審計等，跟蹤審計要體現(xiàn)落實基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計及時發(fā)現(xiàn)項目中的違法行為，發(fā)揮基建項目審計監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項目跟蹤審計能加強建設資金全過程監(jiān)管，起到及時防堵漏洞，節(jié)約工程項目成本的作用，如工程變更設計項目施工單位報結算費用，核減施工單位報結算費用的25%。醫(yī)院實施跟蹤審計前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價格與實際價格存在差異。實施跟蹤審計后有效控制施工材料價格。全過程跟蹤審計代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計機構分但醫(yī)院基建內審部門壓力，促進醫(yī)院管理廉政建設。醫(yī)院基建項目跟蹤審計是動態(tài)審計，審計人員要承擔重大風險責任，需要有相關法律保障為跟蹤審計單位提供明確標準。當前跟蹤審計法規(guī)政策滯后，使審計人員難以對基建項目作出共性評價，難以提高審計質量。跟蹤審計人員在建設項目中頻繁介入，建議建設單位改進，使審計人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標。如關于現(xiàn)場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責，實際工作中往往要審計人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計工作要求審計人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調溝通能力，目前審計公司配備業(yè)務人員基建業(yè)務不熟，影響跟蹤審計效果。工程項目建設分為投資決策、招標施工建設等階段，跟蹤審計介入時間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認為跟蹤審計只能在施工階段監(jiān)督工程造價，大多建設單位在施工階段安排審計介入，導致工程造價無法控制主要原因是前期決策時期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實施基建項目全過程跟蹤審計的對策

公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是建立健全內控的有效手段，為內部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經濟違法違紀行為，完善衛(wèi)生機構管理體制，但公立醫(yī)院實施基建項目跟蹤審計中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強制度建設，加強監(jiān)督管理，重視工程變更審計等措施，提高公立醫(yī)院基建項目全過程審計工作水平。公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是全新審計模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計效益，原有工程項目事后審計制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內審部門要制定跟蹤審計規(guī)章制度，完善的審計工作制度可以為審計人員提供業(yè)務指導。公立醫(yī)院建設項目跟蹤審計由于開展時間短，缺乏響應政策支持，相關行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項目審計規(guī)程，審計人員提供明確業(yè)務指導，規(guī)范審計行為。審計部門要做到全面審計，把好事前合同審計關，檢查合同內容與招標文件要求是否相符，特別關注補充協(xié)議的合法性，合同造價工程的計算原則，明確合同需經審計小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計變更按規(guī)定履行報批手續(xù)。醫(yī)院基建項目跟蹤審計涉及領域多，審計人員會運用到各種專業(yè)知識，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結構的復合型人才引入審計隊伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強對跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，通過招標選擇資質高的社會中介機構，組建形成中介機構造價咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計小組，更好地開展跟蹤審計工作。相關部門要加強對審計人員系統(tǒng)培訓，結合社會中介機構人才力量進行人才儲備，針對跟蹤審計特點，充分發(fā)揮專業(yè)機構審計資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項目跟蹤審計工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標法規(guī)定，選擇符合資質條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實行醫(yī)院監(jiān)理負責制，項目監(jiān)理工程師要建立崗位責任制。公立醫(yī)院跟蹤審計目的是堵塞工程建設管理中的漏洞，審計機構是參與建設項目的第三者，不直接從事建設項目投資管理等工作，按照履行職責做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計項目發(fā)現(xiàn)問題，及時與建設單位溝通形成書面材料，在基建項目跟蹤審計中要把握好監(jiān)督職責角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項目重點環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標，材料設備采購等方面，跟蹤審計是經濟效益審計的新模式，要考慮被審計項目建設規(guī)模，審計資源等多方面因素，明確審計介入時間。由于項目差異性，選擇審計介入時間不同，跟蹤審計應覆蓋項目過程，審計中體現(xiàn)跟蹤適時性，對項目建設重大活動提出要求。

五、結語

第7篇：跟蹤審計的意義范文

關鍵詞：建設項目 工程建設 跟蹤審計

中圖分類號：TU7文獻標識碼： A

前言：

跟蹤審計作為審計機關加大建設項目審計監(jiān)督力度、探索投資績效審計的一種有效方式，審計部門及相關單位已進行了大量實踐探索。如何規(guī)范和完善建設項目跟蹤審計，很多現(xiàn)實性的問題有待進一步研究解決，需要做出理論上的探索與解答。

一、建設項目跟蹤審計的概念和意義

建設項目跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項,由審計人員隨著建設進程, 及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并作出審計意見和建議, 供被審計單位糾正存在的問題, 改進、完善建設工作,使其得以規(guī)范、有序、有效運行, 取得盡可能好的效益。相對于傳統(tǒng)的事后審計，跟蹤審計可以對建設項目進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，較好地彌補了結算審計的不足,有利于國家審計對建設項目的提前介入和過程監(jiān)督,充分發(fā)揮控制建設成本、促進提高項目管理水平、提高投資效益的作用。建設項目跟蹤審計主要具有以下四點重要意義。

（一）前移審計關口，有利于控制建設項目投資成本。

從全國范圍來看，項目建設前期決策準備不足、工程實施不規(guī)范、工程管理不完善等問題仍十分普遍，造成政府投資損失浪費的現(xiàn)象仍有發(fā)生。審計關口前移，將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結合起來，能夠使審計工作更好的發(fā)揮促進投資控制的作用，減少損失浪費。

（二）跟隨建設過程，有利于規(guī)范建設項目工程管理。

相對于其他被審計對象，建設項目具有周期長、規(guī)模大、造價組成復雜等特點，跟蹤審計人員的工作場所可以設在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進度等做到眼見心明，對工程實施過程中出現(xiàn)的問題及時提出審計建議或整改要求，促進建設過程中的制度建設和完善，規(guī)范工程管理，有效防止有關工程質量問題的發(fā)生。

（三）監(jiān)督關鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設項目的腐敗行為。

近些年來，工程建設領域存在著較為嚴重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項目實施過程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權責明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計機關是重要的監(jiān)督部門，實行跟蹤審計，形成權力制衡機制，有利于從源頭上預防腐敗。跟蹤審計中審計機關介入建設過程，對工程招投標、材料采購、工程簽證等關鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

（四）實施動態(tài)監(jiān)督，有利于降低事后審計風險。

開展建設項目跟蹤審計有極大地避免了對工程成本的檢查風險。審計人員經常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，及時對設計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行審計，從而減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險。

二、建設項目跟蹤審計的現(xiàn)實問題

（一）跟蹤審計定位與參與深度。

目前，許多審計機關的建設項目跟蹤審計工作實現(xiàn)了“關口前移”，涉及工程建設階段。正因為此，一些建設單位、監(jiān)理單位把有效地控制工程成本、遏制工程建設出現(xiàn)重大問題的責任寄托在審計身上，希望通過審計全程把關來預防這些問題。對于建設項目管理過程中需要建設單位決定并承擔責任的問題，他們往往先要等跟蹤審計人員表態(tài)后，才簽署相應意見，在以后時間內就以此為依據(jù)，來推動建設進程。實際上，審計部門肩負的職責應當是重點檢查建設項目操作程序是否到位，建設項目資金使用是否規(guī)范，監(jiān)督建設項目過程中的每項工作是否存在明確的責任主體，建設項目相關單位是否切實履行職責，而建設項目管理過程中的問題不應由審計部門來決策，并承擔責任。上述行為和觀點說明，大家對跟蹤審計期望過高，對跟蹤審計定位、職責等問題的認識仍然不清楚、不明確。

（二）跟蹤審計介入時間。

現(xiàn)階段，跟蹤審計介入時間沒有一個明確規(guī)定，全國各地審計機關的做法不一，跟蹤審計所關注的內容和做法也有著較大差別。有的地方幾個月集中一次到現(xiàn)場進行審計，關注的主要是建設資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對建設項目各個重點節(jié)點進行連續(xù)審核，對工程結算進行全面審查；有的則全過程地參與建設項目各個環(huán)節(jié)的業(yè)務把關，包括對所有合同內容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場查驗、大宗材料的價格及質量把關、工程結算價格的審定等；有的甚至對工程設計方案、概算編制的科學性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同。

在目前投資審計人員相對緊缺、建設項目情況越來越復雜的情況下，跟蹤審計工作需要確定在什么時間節(jié)點介入，在不同的時間節(jié)點關注什么內容。

（三）相關法律法規(guī)及規(guī)范性文件不完善。

近年來，全國各地積極開展建設工程跟蹤審計，發(fā)揮著越來越重要的作用，也形成了許多好的跟蹤審計操作方法，雖然部分地區(qū)及時進行了總結和提煉，但從全國范圍看，尚未就跟蹤審計的一般流程、工作重點、介入方式、職責定位、社會中介機構的責任及風險監(jiān)控、跟蹤審計的成果形式等方面，進行總結和提煉，并上升為規(guī)范性文件，以進一步推進全國各地的跟蹤審計工作。

（四）跟蹤審計風險。

當前，審計人力資源緊張與建設項目跟蹤審計需求增長之間的矛盾長期存在；另外，投資審計專業(yè)性強，現(xiàn)階段國家審計機關內部全面掌握工程施工、設計、審價等多方面知識的投資審計人員不多，投資審計人員的配置要求與投資審計人員的現(xiàn)有知識結構存在一定差距。隨著跟蹤審計深度的不斷拓展，建設項目跟蹤審計實踐對審計人員的素質要求越來越高，跟蹤審計人員少、綜合素質不高與跟蹤審計任務重的矛盾越來越尖銳，因審計人員能力和素質不及導致的審計風險必然增大。

近年來，為解決審計人員緊張、素質不能滿足跟蹤審計要求的矛盾，許多審計機關采取了聘請或委托社會中介機構專業(yè)人員的方式，實施跟蹤審計建設項目，提高了跟蹤審計工作效率，擴大跟蹤審計覆蓋面。也應當看到，在社會中介機構專業(yè)人員參與跟蹤審計過程中，存在以下情況：一是審計機關與社會中介機構簽訂的委托合同，在雙方權利義務關系、工作內容和工作程序要求、審計質量和審計效率等方面上，往往只做了一些原則規(guī)定，雙方的權力、職責不明確，不具備操作性；二是一些社會中介機構雖然專業(yè)資質高，但部分專業(yè)人員側重對施工單位的檢查，注重工程計量計價等技術性工作，對如何進行政府投資建設項目跟蹤審計，沒有太多從業(yè)經驗，不太關注決策程序的合法合規(guī)性、管理過程中的隱患和問題；三是一些社會中介機構人員存在不愿堅持原則、溝通協(xié)調能力有待提高的情況，加上審計機關沒有完全做到主導跟蹤審計全過程，大大影響到跟蹤審計工作權威性和效果；四是現(xiàn)階段國家審計機關對社會中介機構執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)控，大都是在社會中介機構工作結果出來后實施的，呈現(xiàn)出隨意性、滯后性等特點，沒有對社會中介機構執(zhí)業(yè)質量進行全過程、實時的監(jiān)督和檢查，難以保證建設跟蹤審計的質量和效果。這些情況的存在，說明社會中介機構人員參與的跟蹤審計工作存在著一定隱患，可能形成審計風險。

三、對建設項目跟蹤審計現(xiàn)實工作的改進方法

（一）完善相關規(guī)范制度。

要通過審計理論體系的建立，明確跟蹤審計的范圍和深度、跟蹤審計的管理要求和方式方法，以達到規(guī)范跟蹤審計行為、指導審計實踐的目的。要在理論研究與實踐探索的基礎上，對跟蹤審計模式進行制度層面上的規(guī)范，并結合不同地區(qū)不同項目的實際情況，制定跟蹤審計操作辦法，為審計人員提供具體指導。

（二）協(xié)調審計機關與項目各行為主體單位的關系。

政府投資建設項目行為主體主要包括建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理機構等。協(xié)調好各主體之間的關系、明確各主體之間的職責分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計機關順利開展建設項目全過程跟蹤審計的關鍵之一。

（三）提升跟蹤審計人員素質。

一是改進知識結構，全面提升審計人員的專業(yè)知識、業(yè)務技術、工作能力；二是更新跟蹤審計人員知識信息；三是提升跟蹤審計人員職業(yè)道德和政策水平的提升；四是積極引進專業(yè)人才；五是監(jiān)控社會中介參與跟蹤審計的工作質量。

參考文獻：

第8篇：跟蹤審計的意義范文

【關鍵詞】跟蹤審計；造價控制；資金；監(jiān)督

工程造價全過程跟蹤審核，稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。建設項目跟蹤審計是近些年才興起的一種審計監(jiān)督形式，采用現(xiàn)代審計方法對建設項目的決策、設計、施工、竣工結算等過程進行審計監(jiān)督的經濟活動，對建設過程中固定資產形成的真實性、合法性和有效性進行督和評價經濟活動，審計監(jiān)督的目的是維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，對工程造價實施有效控制，將工程造價控制在設計概算范圍，提高項目建設的管理水平，防止建設過程中的腐敗行為發(fā)生。下面筆者結合太原萬達廣場的跟蹤審計過程，談談對建設項目跟蹤審計全過程控制工程造價的思考。

1 工程概況

2007年9月，大連萬達集團股份有限公司以15億成功取得太原市中心地域土地，建設太原萬達廣場。建設項目位于解放北路與北大街交匯處龍?zhí)豆珗@東，距離府西街中央商務區(qū)僅500米；萬達集團擬斥資70億打造的萬達廣場，占地面積373335.20平方米，總建筑面積150萬平方米。其建設項目主要有國際酒店、高檔寫字樓、酒店式公寓、高檔住宅、休閑百貨、國際影院等大型綜合性高檔住宅小區(qū)。40萬平米，高檔住宅，29萬平米公共部分精裝修，10萬平米整體精裝修，綠化率30%。

2 跟蹤審核的涵義

“跟蹤審核”是一種對建設項目進行全過程審計監(jiān)督的經濟活動，被廣泛應用于建筑市場。作為工程造價審核的一種新的方式方法，主要是控制工程造價，提高管理水平，杜絕腐敗發(fā)生。跟蹤審核的主要目的是將工程造價的事后審核提前到事前和事中的審核，貫穿在工程造價形成的全過程。由于跟蹤審核的特點和優(yōu)勢，使它出現(xiàn)不久就得到推廣，成為建設項目管理的一種重要的經濟手段，迅速在全國各地各行各業(yè)推廣。跟蹤審核在國有資金投資工程的建設中，所發(fā)揮的作用更是令人注目和具有實效性。因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地避免項目建設事后監(jiān)督的被動性，通過動態(tài)的、實時的、跟蹤式的審計服務，促進企業(yè)的內部管理，提高投資效益，節(jié)約成本達到控制工程造價的目的，最主要的是可以從源頭上防微杜漸，預防腐敗發(fā)生。

3 跟蹤審計的作用

跟蹤審計是對工程造價控制的經濟活動，整個審計過程貫穿于工程建設的始終，對建設項目的可行性研究、投資決策、設計施工、竣工、交付使用等一系列建設過程進行造價的全程控制。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為一種新興的設計監(jiān)督方式，被廣泛使用和推廣，并且發(fā)揮了應有的作用。建設項目全過程跟蹤審計徹底改變了以往審計工作的事后諸葛的方式，以往對已成定局的項目建設的審計意義不是特別大，審計處于被動的事后性。而跟蹤審計所實施的動態(tài)的、即時性的設計監(jiān)督，是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，使審計方式和方法都得到了徹底的改變和拓展，發(fā)揮的作用更具有實時性的意義，白以往的被動控制為主動監(jiān)督；便以往的靜態(tài)審核變?yōu)閯討B(tài)的實時跟蹤。跟蹤審核使整個工程實施處于受控狀態(tài)，促進和提高了企業(yè)的管理水平，控制了建設項目的造價在接近投資標準的最小范圍內，提高了相關管理單位的投資效益，有效控制了工程造價，扼制了腐敗的發(fā)生。

4 跟蹤審計的內容

對萬達廣場的跟蹤審計，是從投資意向變?yōu)橥顿Y行動的那一刻開始的，并對項目建設全過程的各個環(huán)節(jié)實施了跟蹤審計。主要是從以下幾方面開始工作的：

4.1 項目建設開工前的審計

這一階段的審計工作主要是對項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全和審批是否符合相關規(guī)定。審核項目建設的招投標過程是否有暗箱操作和一些違規(guī)行為。審查各種合同在簽訂過程中，各方是否在公正、公平的狀態(tài)下，合規(guī)、合理地簽約，內容與招投標文件中的規(guī)定和承諾是否一致。審查項目建設的資金投入情況，審查資金是否足夠到到位、是否開設專門帳戶，尤其是政府投資項目的審核更要嚴格，防止實施過程中的違規(guī)行為發(fā)生，杜絕建筑工程中的腐敗苗頭。

4.2 建設項目施工階段的跟蹤審計

第一步：檢查建設項目的甲乙雙方是否認真履行合同條款，在對工程發(fā)包的過程中，有無違法分包、轉包工程。

第二步：檢查建設方有無超出批準概算范圍投資和違規(guī)購置自用固定資產，挪用、擠占工程建設資金。

第三步：檢查建設單位關于工程項目建設管理的各項制度的建立和落實情況。包括工程簽證、驗收制度的形成和落實；施工過程中設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度的建立和執(zhí)行情況；工程施工期間的費用支出報銷制度是否完善 和合乎財務制度等。

第四步：對項目建設中發(fā)生的變更情況進行審核，檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，變更內容是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實等等。

第五步：檢查建設資金是否按照工程進度及時給乙方付款，檢查資金使用中有無擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。

第六步：加強設備、材料價格控制，防止與建設單位相關聯(lián)的企業(yè)發(fā)生違規(guī)行為，杜絕腐敗產生。保證設備和材料的有效購進和合理使用，如若不然，應追查責任。

5 審計體會

萬達集團是地產業(yè)的龍頭企業(yè)，企業(yè)管理和施工都屬于上乘。在對太原萬達廣場的跟蹤審計過程中，得到了萬達集團及投資方的大力配合，是審計工作圓滿完成。其審計工作得到了相關方面的好評，特別是對于建設項目的造價控制，得到了甲方的高度好評，使工程建設的工期、材料質量、工程質量、成本控制都保持在預期范圍內，投資方的滿意就是審計監(jiān)督工作的成就，為投資方看好了錢包。從整個審計過程中，筆者體會到工程項目跟蹤審計是一項知識面廣、綜合性強的工作。對審計人員的綜合素質要求非常高，工作態(tài)度，責任感、使命感、專業(yè)素質等，都提出了很高的要求。另外一條很重要的就是協(xié)調各方面的關系，與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系融洽和諧，是開展好審計監(jiān)督工作的前提，要得到各方的理解和配合，使審計工作順利完成。同時對審計工作也要及時地總結，對減少審計風險，提高審計質量及審計工作水平意義重大。

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第9篇：跟蹤審計的意義范文

關鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示

一、跟蹤審計概述

我國審計機關開展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領域。跟蹤審計不是與財政財務收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務收支合規(guī)性的基礎上，更加關注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設項目和資金的效益?！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結我國跟蹤審計實踐經驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實意義。

二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經驗

(一)英國績效審計發(fā)展簡介

英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，2003年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善。績效審計在提高政府及公共部門服務質量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務質量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關注。

(二)英國績效審計一些成功做法和經驗介紹

在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎上，不斷總結績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質量控制等方面的經驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創(chuàng)新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創(chuàng)新總結，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術與方法，如質量控制法、調查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。

2、重視風險管理,防范審計風險

評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風險。

3、強化審計質量管理

英國績效審計提出了“質量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗教訓五個質量環(huán)節(jié)；列出了“質量環(huán)節(jié)”和與之對應的有關問題，在每個問題后面，都對回答該問題應取得的證據(jù)類型和應完成的工作內容提出了相關建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答?！百|量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果

跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內容包括確認審計績效影響和實施建設性的事后監(jiān)督工作兩項。

(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計。績效審計影響分為量化的經濟影響、量化的非經濟影響和質的影響三類。

(2)實施建設性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實質上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結，通過總結經驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質量監(jiān)督方式的結果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數(shù)績效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質量的評價工作，由倫敦經濟學院的獨立專家組承擔。評價側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

(一)加強審計制度建設，促進跟蹤審計科學發(fā)展

我國合規(guī)性審計經過多年的審計實踐，已經形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經驗，積極推動績效審計的法規(guī)建設，為績效審計的發(fā)展建立準則和依據(jù)，建立符合我國政治和經濟環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實踐的經驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績效審計內容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。

(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴大跟蹤審計影響

跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關注資金，又要關注政策，在審計內容的選擇上，除了合規(guī)性的內容之外，還包括管理和績效方面的內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經濟和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現(xiàn)跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執(zhí)行國家審計準則等審計制度，保證審計質量防范審計風險的基礎上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關、社會中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉化，積極擴大審計影響。

(三)防范審計風險，完善審計質量控制體系

與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內容廣泛的特點，在審計實施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質量控制、防范審計風險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質,加強審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領域，提高審計人員的業(yè)務素質和執(zhí)行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施和結果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質量控制的各項措施；四是建立審計質量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質量控制，防范審計風險。