高?？蒲薪涃M審計精選(九篇)

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第1篇：高校科研經費審計范文

關鍵詞：高校；科研經費審計；管理

一、高?？蒲薪涃M管理現(xiàn)狀

近年來，時有院士、大學教授科研經費腐敗事件發(fā)生，科研經費使用管理問題不但成為國家監(jiān)管重點，而且成為社會熱點。

為進一步規(guī)范高?？蒲泄芾?，促進教育科技事業(yè)科學健康發(fā)展，教育部、財政部在2012年連續(xù)發(fā)文就高?？蒲薪涃M的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姡ń碳肌?012】14號）》、《教育部財政部關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見（教財【2012】7號）》、教育部關于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姡ń瘫O(jiān)【2012】6號）》。在這三個文件中，就高?？蒲行袨榈目傮w要求、具體規(guī)范以及建立健全高?？蒲行袨楣芾頇C制等方面，作了詳盡的規(guī)定和要求，明確提出了對科研經費建立分級管理體制，即學校是科研經費管理的責任主體，校長對學校的科研經費管理承擔領導責任、院系對本單位科研經費使用承擔監(jiān)管責任、項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用承擔法律責任。

而在此之前，科研經費一直實行項目負責人制度，所屬院系部門不干涉其經費的使用和管理，而代表學校對科研經費進行監(jiān)管的行政部門，又難以對全校龐大的經費使用進行有效監(jiān)管，使得實際運行中對科研經費的監(jiān)管流于形式，導致了種種問題的發(fā)生。

二、高?？蒲薪涃M審計現(xiàn)狀

以上述三個文件出臺為節(jié)點，在之前的科研經費審計中，主要是根據(jù)科研經費撥款單位的要求，委托社會審計組織對科研經費進行審計，高校內部審計機構參與并不多，一方面是由于內部審計機構主要為本校的管理服務，在獨立性方面與社會審計組織相比稍差，另一方面，高校內部審計機構的審計力量也稍差，一般僅有幾個人，已經承擔了大量的工程審計、經濟責任審計、財務審計和各類專項審計等任務，對于廣泛開展科研經費審計力不從心。

新文件的出臺，不但明確了高校科研經費的三級管理體制，而且明確要求“學校要將科研經費使用管理納入內部審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計?！痹诖饲闆r下，高校內部審計機構就要想辦法揚長避短，既要發(fā)揮自己對學校管理情況比較熟悉了解的優(yōu)勢，又要避免人力資源不足的劣勢，在科研經費審計工作中發(fā)揮自己的作用。

三、發(fā)揮內審優(yōu)勢，做好科研經費管理審計工作

相對于社會審計組織，高校內部審計機構的一大優(yōu)勢在于對學校的各項規(guī)章制度以及執(zhí)行情況比較熟悉，更容易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及解決的方向。因此，在進行科研經費審計時，內審應注意發(fā)揮自己的優(yōu)勢，從管理入手，貫穿科研立項、預算編制及調整、合同管理、經費使用及審批、資產管理、績效及責任追究等科研管理的全過程，梳理本校存在的問題及風險，促進完善科研經費管理，以求發(fā)揮審計的預警作用，從源頭上降低和防范風險，提高資金使用效益，起到事半功倍的效果。

具體來說，高校內部審計機構在進行科研經費審計時，應注意以下幾個問題

1.從管理入手，保證科研經費管理使用的合規(guī)性、真實性和相關性

在合規(guī)性方面，國家及相關部門、經費撥出單位以及學校制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度，是我們進行審計的依據(jù)。高校內部審計人員應逐級梳理各項法律法規(guī)和規(guī)章制度，檢查在本校的執(zhí)行落實情況，從而對本?？蒲泄芾碇贫鹊暮戏ㄐ浴⒔∪浴⒂行赃M行評價。

對科研經費使用的真實性、相關性問題的控制，除了學校在財經管理等方面提出一些具體要求，嚴格審核科研業(yè)務的相關資料和憑據(jù)之外，還需要院系單位切實負起監(jiān)管責任。對于重復立項問題、科研業(yè)務的真實性、與本課題研究的相關性等問題，學校一級行政單位往往由于不了解具體業(yè)務而難以進行有效的監(jiān)管。審計過程中要注意檢查院系一級監(jiān)管責任的落實情況，包括是否建立了相關的內控制度、實際執(zhí)行情況如何等。

2.不但要發(fā)現(xiàn)問題，還要追究問題背后的深層原因

管理審計不同于財務收支審計，不能僅限于發(fā)現(xiàn)有多少經費使用沒有按照預算執(zhí)行，或者是發(fā)現(xiàn)多少不合法的票據(jù)，而更要進一步找出問題背后的原因，找出管理中存在的漏洞，從而改進管理、防范風險。

舉個例子來說，關于科研經費預算編制工作，我們不但要審核預算編制的結果以及預算的執(zhí)行情況，還要對預算編制的流程進行檢查。有相當數(shù)量的科研人員并不熟悉財務管理，更不了解預算的重要性和嚴肅性，往往為了應付差事，隨意編制預算?？上攵@樣的預算必然存在缺項、漏項、以及經費分配不合理等情況，在執(zhí)行過程中也必然會出現(xiàn)各種問題，給學校帶來財務風險和法律風險。作為高校內部審計機構，我們就不應該僅僅指出預算執(zhí)行中存在的問題，更應該從預算編制的控制流程入手，揭示其風險，建議學校加強對科研人員的培訓指導，健全學校的預算編制控制流程，從源頭上消除大量的因為預算編制不合理產生的問題。

3.以多種方式靈活開展科研經費審計工作

高校內部審計機構開展科研經費審計工作，不應僅限于針對某個科研項目進行結項審計，而應該根據(jù)工作需要合理制定審計工作計劃。既可以開展全校范圍的科研經費管理內控審計，又可以針對某些重點項目開展全過程跟蹤審計，還可以將科研經費審計融入二級單位領導的經濟責任審計項目中，對于某一階段反映比較突出的具體問題，可以開展專項審計或審計調查，對于風險較小、資金量不大的審計項目則可以以審簽方式進行。以多種方式開展科研經費審計工作，既可以提高審計工作效率和效益，又可以將對日?？蒲泄芾砉ぷ鞯挠绊懡抵磷畹汀?/p>

4.提高被審計科研人員的參與度，避免消極抵抗情緒

根據(jù)IIA的定義，內部審計的最終目的是增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現(xiàn)其目標。因此，高?？蒲薪涃M內部審計的目標絕不僅僅是查找問題。大多數(shù)科研人員在科研經費使用中違規(guī)并不是有意為之，更多的是出于對規(guī)章制度的不了解和不熟悉。因此，內部審計人員在進行科研經費審計時，應注意保護科研人員的積極性和創(chuàng)造性，積極與科研人員探討經費使用中出現(xiàn)的問題及解決辦法，避免由于簡單粗暴地批評指責而影響科研工作的順利進行。

5.充分利用外部審計結果，提高審計效率

由于高校內部審計機構普遍存在人員較少、力量不足的情況，因此在開展科研經費審計時應注意充分利用已有的外部審計結果，必要時還可以借助專家或者社會審計組織的力量，提高審計效率。（作者單位：北京師范大學審計處）

參考文獻：

[1] 王亞榮.高?？蒲薪涃M審計中的難點與解決措施.中國內部審計，2014.3：81―82

[2] 裴華，何學，黃顯官.高?？蒲薪涃M管理審計模式探討.財會通訊（綜合），2014.3（上）：76―77

[3] 曹榮.高?？蒲薪涃M審計探析.會計之友，2014.16：104―105

第2篇：高?？蒲薪涃M審計范文

（一）科研經費來源多元化，帶來了經費管理和監(jiān)督的難度

高?？蒲薪涃M的申報有多種渠道，一是教育主管部門及各行業(yè)主管部門以及省、市級和學校下?lián)艿目v向科研經費，二是高校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作、科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費，三是高校自籌的配套科研經費。由于各個渠道的科研項目有不同的使用要求，這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性。并且，科研經費管理必須按資金來源及科研項目獨立設賬分項管理，但目前高校大多數(shù)采用單一項目管理和核算模式，這勢必會產生經費來源多元化與管理核算單一化之間的矛盾，加大了經費管理及監(jiān)督的難度。

（二）立項預算不實，結算偏差較大

當前，高校科研經費管理普遍存在課題預算編制不細化、審批不嚴格的問題。一方面是項目負責人自己編制預算，由于不熟悉有關的財務制度，預算觀念不強，經費預算不能全面、真實地反映所需的成本，預算的精確性較低、偏差較大。另一方面，高校有關部門對預算沒有進行審核把關，預算管理意識淡薄，造成預算編制水平普遍低下，預算不詳細不真實。實際使用中，項目結題的經費結算與預算之間存在較大差距，為了彌補差距，只能人為調整結算支出，造成數(shù)據(jù)的失真。

（三）資產管理混亂，浪費、流失嚴重

一是固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，其盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)處理工作缺失?？蒲胁块T結題時，也未及時通知有關部門進行固定資產清理；在科研人員工作調動和崗位變動時，沒有辦理嚴格的資產交接手續(xù)，物隨人走。二是重復購置的情況很普遍，學校難以做到固定資產的合理配置與資源共享。三是對科研項目所形成的專利技術等無形資產，許多高校沒有納入財務管理體系，進行賬務處理。四是結題不結賬，科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但項目不做結賬處理，結余資金仍作為項目進行管理，導致固定資產不能及時進行清理，這些都造成了資產的浪費和流失。

（四）科研效益不高

我國高校的科研大都圍繞經費申請與做工作，真正實現(xiàn)產業(yè)化的很少?？萍汲晒D化率較低，平均僅為20%，實現(xiàn)產業(yè)化的不足5%，專利技術的交易率只有5%，遠低于發(fā)達國家水平。目前多數(shù)高校對科研經費都沒有進行效益評價，科研效益很低。

二、開展高校科研經費全過程審計的思路

目前，大部分高校科研經費審計停留在項目決算及評估階段對科研經費進行審簽層次，課題組負責人在科研課題完成時向科研管理部門提出結題申請，科研管理部門向內部審計部門出具科研項目經費審計委托書，審計部門成立審計小組進行審計，提交科研項目經費審計報告，并在向委托方報送的科研項目結題資料上簽署審計意見。當前這種在科研項目結題時對科研經費的財務收支進行的審簽，是一種事后審計，審計介入時間太晚，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機，經費管理使用控制效果不佳，無法有效遏制科研經費濫用現(xiàn)象，也無法實現(xiàn)投入科研經費提升科技水平的最終目的。要真正發(fā)揮科研經費審計的監(jiān)督作用，應該將審計關口前移，在科研立項、預算編制、經費使用及核算階段及早介入，實行“事前控制”和“事中監(jiān)督”，形成對科研經費的全過程審計。

（一）事前審計――科研立項與經費預算階段

1.制度建設情況審計。加強科研經費的使用管理，制度建設要先行。高校必須對學校層面的科研經費內部管理制度建設情況進行審計，檢查當前高校科研經費使用和管理存在的問題。高校應按照國家科研管理相關規(guī)定以及《教育部、財政部關于加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》，結合實際，建立一套科學、規(guī)范、有效的科研經費管理制度和辦法，對學?？蒲兄鞴懿块T、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限加以明確，為科學研究工作地順利發(fā)展提供可靠有效的政策保障。

2.科研項目立項審計?？v向科研經費實行預算管理，執(zhí)行國家相關經費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復的預算范圍及開支比例規(guī)范使用科研經費。橫向科研經費實行合同管理，必須嚴格按照項目合同書中約定的經費使用用途、范圍和開支標準，執(zhí)行國家和學校相關辦法，合理、規(guī)范使用科研經費?？蒲许椖苛㈨椙闆r的審計重點為：①立項是否經過充分調研、充分論證和科學評估；②科研項目立項申請書及合同協(xié)議的合法性、合理性、效益性。

3.預算編制情況審計。要發(fā)揮預算在科研經費使用過程中的剛性規(guī)范作用，預算編制應編實、編細。審計應圍繞預算編制的可行性和合理性，重點審查以下方面：①項目資金預算編制的依據(jù)是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經費預算是否已在課題任務書中列明，或已取得相關批復；③外撥經費有否明細預算，分解到各課題承擔的經費匯總是否與批復預算相符。

（二）事中審計――經費使用及核算階段

1.項目內控制度建設及執(zhí)行情況審計。審計應重點審查以下內容：①對財經法規(guī)及各項科研經費管理制度、規(guī)定的貫徹落實情況；②是否建立項目資金管理責任制，明確項目承擔單位、項目負責人、歸口管理和財務等部門在資金使用和管理中的職責和權限，有無建立相應的內部控制制度；③科研經費使用、管理等方面的制度建設及執(zhí)行情況；④物資采購與資產管理制度建設及執(zhí)行情況。

2.預算執(zhí)行情況審計。審計重點為：①預算執(zhí)行是否符合項目批復的預算范圍和標準；②有無超預算和隨意調整預算的情況，確需調整的是否經過審批；③年度或項目財務決算編制是否符合要求，報表相關數(shù)據(jù)是否真實、準確和完整。

3.財務收支審計?？蒲薪涃M收入審計重點為：①科研經費來源的合法性、合規(guī)性，是否存在不屬于科研項目的經費來源，是否存在與有關規(guī)章制度相抵觸的科研經費來源；②科研經費收入的完整性、真實性，是否存在校外循環(huán)不受學校監(jiān)管的課題經費；③課題項目經費收入是否納入學校財務進行統(tǒng)一管理、且單獨核算?？蒲薪涃M支出審計重點為：①項目資金的開支范圍和標準是否符合項目預算書和資金管理的有關規(guī)定；②項目資金是否按計劃使用，是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、截留、挪用資金等問題；③專項經費及自籌經費是否分別單獨核算、撥付合作單位預算資金的規(guī)范性及監(jiān)管情況；④實行國庫集中支付的項目是否按照規(guī)定及時辦理支付手續(xù)；⑤項目資金支出簽字權限是否符合相關規(guī)定；⑥科研項目結題后，是否按規(guī)定及時辦理結賬手續(xù)，結余經費的認定和上繳有無拖延財務結賬、長期掛賬甚至繼續(xù)報銷費用等問題。針對具體支出明細，審計人員還應重點審查以下內容：①審查科研人員的工資、獎金是計入相關的課題項目支出，還是直接計入正常教學的工資福利支出。②審查與科研工作有關接待費、辦公費、印刷費、電話費、交通費、差旅費等支出是否真實、合理，比例是否過大，是否利用相關票據(jù)報銷以套取現(xiàn)金。③審查科研經費轉撥是否合法，是否存在不按合同規(guī)定將橫向課題經費轉撥外單位，造成科研經費的“體外循環(huán)”，或將橫向課題經費“轉包”，或以合作研究、子項目、技術測試等名義轉移出去，造成事實上的“洗錢”。

4.資產管理審計。應重點審查以下內容：①科研儀器設備購置是否按規(guī)定實行預算、申報、審批、購置、驗收制度；②科研管理部門是否建立科研儀器設備、低值易耗材料臺賬，是否定期進行資產清查；③當科研人員變動以及項目結題后，財務部門和科研部門是否對固定資產應及時辦理變更登記，做好清理、移交、保管人員變更手續(xù)；④資產是否由學校統(tǒng)一保管和使用，做到資源共享，以提高使用效率，避免設備的重復購置；⑤對科研活動中形成的無形資產，如專利技術、版權、發(fā)明權等，是否根據(jù)鑒定和認證資料，納入學校無形資產的保管。

（三）事后審計――項目決算及評估階段

1.經費結余的審計。針對高?？蒲薪涃M管理普遍存在的“結題不結賬”頑疾，審計應加強對經費結余的監(jiān)督，避免長期掛賬，防止私分濫用。對縱向課題嚴格按照國家有關財務規(guī)章制度和財政部結余資金管理的有關規(guī)定，經相關部門批準后，可留給學校，用于補助科研發(fā)展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學校、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學?？蒲邪l(fā)展基金，一部分留作院系發(fā)展基金，其余作為課題組基礎研究經費使用。審計人員應重點審查：①結題項目相關的結余經費是否及時結賬，結余資金是否按規(guī)定分配；②科研成果形成的資產是否按所有權的歸屬進行登記保護、驗收入庫，納入學校統(tǒng)一管理；③是否存在用結余資金報銷某些私人費用問題。

第3篇：高校科研經費審計范文

【關鍵詞】 審計;科研經費;問題;對策

近幾年來,隨著高教事業(yè)的日益發(fā)展,高?？蒲薪涃M來源渠道越來越多元化、層次化,高校的科研經費管理問題也越來越復雜。筆者通過對高校科研經費進行專項審計,從審計中發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪涃M管理中普遍存在著五個問題,通過探索研究,提出五個科研經費管理的對策。

一、高校科研經費審計中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)經費觀念誤區(qū):存在立項預算不實

在審計中發(fā)現(xiàn),普遍存在課題預算不細化,審批不嚴格,科研經費預算彈性較大,從而較容易造成科研課題結題不結賬的問題。如在對某高校2007年科研經費進行專項審計中發(fā)現(xiàn),373個結題科研項目中,有231個科研項目未結賬,約占62%,比例較大。目前,對科研經費存在著嚴重的錯誤認識,大多數(shù)人認為科研經費屬于自已的錢包,從而忽略了其預算管理,項目負責人自己編制預算,學校有關部門沒有審核,造成預算不真實,經費預算不詳細,實際支出與預算有較大的出入。

(二)成本意識薄弱:存在成本核算不實

從審計情況看,大多數(shù)學校把屬于科研經費的成本轉嫁在教育事業(yè)費中列支。如原本應該計入科研經費成本的科研相關的水電費、用房租金、儀器設備折舊等都計入教育事業(yè)經費中列支。當前,高校普遍對科研經費成本核算意識薄弱,項目支出沒有按照經費管理辦法的規(guī)定按比例進行控制,未對科研經費進行成本核算,甚至很多學校對到賬的科研經費不提管理費,全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對科研經費屬于個人的意識。

(三)管理制度缺失:存在報賬支出不實

審計中發(fā)現(xiàn),科研經費日常報賬存在著支出不真實問題,大量的勞務費、餐費、個人或家庭的消費用品等都在科研費中列支,發(fā)票中一般未附實物清單,無法知道購買的具體實物,從而無法確認是否用于該研究項目,甚至有些科研項目經費中復印費占100%,難道科研項目純靠復印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經費而特別開具復印費發(fā)票。由于目前尚無完善的針對科研經費財務管理的法律法規(guī),在進行財務管理、內部審計時缺乏法律依據(jù)?？蒲腥藛T普遍認為,科研經費是他們自己辛辛苦苦爭取來的,錢是自己的了,別人無權干涉,想怎么花就怎么花,從而使科研經費流失嚴重,相當一部分成了個人的灰色收入。

(四)管理環(huán)節(jié)脫勾:存在結題不結賬

科研項目結題不結賬是高校老大難問題。審計中發(fā)現(xiàn),科研項目與財務賬務多個環(huán)節(jié)存在脫節(jié),甚至從立項申請到項目驗收結題等環(huán)節(jié)沒有詳細的檔案資料,審計中往往難以取證,致使科研經費管理也難以規(guī)范。

(五)科研效益不高:未進行項目效益評價

目前大多數(shù)高校對科研經費都沒有進行效益評價,如某高校每年校內下?lián)芸蒲薪涃M800多萬元,一年下來,就發(fā)表了700多篇文章和獲得幾個獎項,其實投資了800多萬元,收益如何,有沒有成效等,這些問題都未被重視,大家關心的就是一年下來,個人能拿到多少科研經費,從而科研效益很低。

二、發(fā)揮內部審計的作用,深化高?？蒲薪涃M管理

(一)經費分權控制,重視科研項目立項調整和預算

要將審計關口前移,科研處抓立項管理,審計處抓預算管理,財務處抓經費下?lián)?審計部門密切配合科研部門和財務部門,嚴把“預算關”。對通過科研處立項審批的項目經費預算進行審計,審計其可行性和合理性,使科研經費管理既要重視立項也要重視預算,從而使科研經費預算更加科學、合理、真實。

(二)信息與溝通,加強科研項目成本意識

利用計算機信息技術,建立一個良好的信息溝通平臺,審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作,對科研項目經費的使用進行全過程監(jiān)督。同時加大宣傳,確保每個教職工都能正確認識科研經費,各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性。從而加強科研經費的成本核算,提高科研經費的使用效率。

(三)職責分工控制,強化科研項目內部控制制度

健全科研經費審批制度,嚴格進行職責分工控制,對每一個科研項目,科研處一級審核,審計處二級審計,財務處報賬審核,審計部門配合財務和科研部門,嚴把“支出關”。嚴格執(zhí)行科研財務報銷制度,嚴格控制課題經費的開支范圍和標準,與項目研究無關的支出堅決不予報銷,國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支。從而加強科研經費的管理,盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理支出的發(fā)生,從而保證經費活動健康運行。

(四)獨立檢查控制,確保科研項目結題的同時也結賬

審計部門配合財務部門和科研部門,嚴把科研“結題關”,科研部門專人負責記錄科研項目的經濟交易和事項,審計部門專人負責對已記錄的經濟交易和事項進行核對或驗證,以及對與該項目業(yè)務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查,做好科研項目結題的同時也結賬,加強項目結余管理,提高科研經費的使用效率。

(五)建立績效評價機制,提高科研項目的效果

建立科研項目績效評價機制,一方面,要求科研人員結題時做好項目績效分析報告,科研處進行績效評價;另一方面,年終財務部門要做好年度科研經費使用情況分析表,科研處做好科研經費的績效分析。之后,審計部門對科研經費進行績效審計,利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來綜合評價,如論文的數(shù)量、論文的質量、專利情況、獎勵情況以及技術創(chuàng)新能力等方面,全面、綜合地分析科研經費的使用效益,從而提高科研項目的效果。

三、總結

總之,審計部門應提前介入各個環(huán)節(jié),提前發(fā)揮內部審計的作用,與科研部門和財務部門緊密合作,貫穿于科研經費管理的始終,明確科研經費經濟責任,加強科研項目執(zhí)行中的定期監(jiān)督和檢查,確?？蒲许椖繄?zhí)行規(guī)范和科研經費有效運行,從而提高科研資金使用效益。

【參考文獻】

[1] 中國內部審計協(xié)會.中國內部審計規(guī)范[M].中國時代經濟出版社,2005.

第4篇：高校科研經費審計范文

摘要：本文通過分析科研經費全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和特點、科研項目各階段審計重點以及審計關鍵點，闡述了高校開展科研經費全過程跟蹤審計的方法和思路。

近年來，隨著高校承擔科研項目數(shù)量的增加，科研經費總量呈現(xiàn)快速增長的趨勢，科研經費收支已成為高校財務收支的重要組成部分，但科研經費管理漏洞也日益顯現(xiàn)。為了加強審計監(jiān)督、規(guī)范科研經費支出行為和提高科研經費的使用效益，各高校開展了科研經費全過程跟蹤審計工作。

科研經費全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和特點

科研經費全過程跟蹤審計作為由事后結題審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，在審計實踐中，有著自己的優(yōu)勢和特點。

能夠強化對科研經費預算的監(jiān)管

科研經費監(jiān)管的核心就是預算及其執(zhí)行，它是規(guī)范經費合理使用的依據(jù)和基礎。跟蹤審計人員在項目爭取的階段能夠指導項目人員編制科學合理的預算，實現(xiàn)全額預算和細化預算，項目立項后，嚴格規(guī)范預算的調整程序，并以預算為依據(jù)，監(jiān)督經費的支出，有效地強化了預算的監(jiān)管。

可以實時監(jiān)控和審核科研經費的支出

在過去的科研經費報銷審核中，由于經費監(jiān)督機制不健全，再加上管理人員及項目負責人認識上的問題，虛報冒領、資產流失等現(xiàn)象比較嚴重。跟蹤審計監(jiān)督的介入，可以有效地規(guī)范科報銷手續(xù)、嚴格預算執(zhí)行和控制經費的開支。并通過財務、科研和審計部門的信息共享機制，實時監(jiān)控科研收支的情況。

為項目結題審計創(chuàng)造有力的條件

由于傳統(tǒng)事后結題審計對經費收支存在的疑問點只能詢問課題負責人，相關負責人肯定對自己的行為找出各種各樣的解釋和辯解，同時限于內審條件和成本的限制，難以查實轉出資金的真實去向。而跟蹤審計可以有效避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

從總體上看，科研經費全過程跟蹤審計擁有以下特點：

范圍全面性。傳統(tǒng)的科研項目結題審計是以審查科研收支的真實性、合法性為主要目的而實施的一種審計，而科研項目跟蹤審計則涉及到整個科研項目全過程的方方面面，包括對項目的預算、資金的收支、資產管理、項目效益、項目進度等進行全方位的審計。

過程的動態(tài)性?？蒲薪涃M全過程跟蹤審計要貫穿于項目的全過程，審計人員必須及時地、動態(tài)地掌握科研項目的各種信息，才能使審計延伸至各個環(huán)節(jié)，及時查錯防漏，實現(xiàn)有效地杜絕經費浪費和資產流失的目標。

內容系統(tǒng)性。傳統(tǒng)的項目結算審計的內容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計的內容則非常廣泛，各階段、各環(huán)節(jié)之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關系，這就要求審計人員必須系統(tǒng)地、全面地看問題，認真嚴謹?shù)貓?zhí)行審計規(guī)范，不放過任何可疑的問題。

科學把握科研經費全過程跟蹤審計的重點

1、申報立項階段重點

由于高校老師一般不具有專業(yè)的財務知識，預算管理及觀念淡薄，項目預算往往精確性低，與實際所需成本支出偏差較大，造成數(shù)據(jù)的失真。所以跟蹤審計人員重點協(xié)助項目負責人按照不同項目的具體要求逐項編制預算，保證其科學性、合理性和全面性。

加強對科研合同的審計，尤其橫向課題的合同條款，重點關注雙方的資金撥付、資產采購管理、知識產權的歸屬等合法性、合規(guī)性、合理性及可行性。審查有無虛設課題或重復申報課題的現(xiàn)象等等。

2、項目實施階段重點

項目實施階段是跟蹤審計監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計重點是以批復的項目預算為依據(jù)，嚴格審核各項明細支出。如：人員費的支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領現(xiàn)象，人員費是否直接撥付至領款人個人銀行賬戶；購置設備儀器的名稱、型號、數(shù)量是否符合預算批復，符合政府采購條件的是否辦理了相關手續(xù)，采購合同條款是否合法合規(guī)，是否明確了固定資產歸屬，是否辦理了相關固定資產驗收入庫手續(xù)等；招待費、差旅費和辦公費是否符合預算開支范圍、使用標準，支出是否真實合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實，支出內容是否合理；會議費是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；審核外協(xié)費支出協(xié)議，協(xié)作研究內容、經費分配以及產權歸屬問題等條款是否真實合法，協(xié)作單位是否具備相關的資質能力，是否與項目組成員有經濟利益關系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉撥手續(xù)，有無轉入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶的現(xiàn)象；專家咨詢費是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級別執(zhí)行相應的補助標準；項目收入是否按照項目合同的約定如期足額劃入學校賬戶；預算變更調整是否按照規(guī)定履行了相應手續(xù)等。

3、項目結題階段

項目結題階段主要審查經費決算表是否經過財務、科研部門的審核，數(shù)據(jù)是否真實、準確和完整。結余經費是否按照相關管理規(guī)定辦理結賬手續(xù)，是否對固定資產進行了清理。同時審計人員對科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查評價，作出審計結論，提出審計建議。

三、有效捕捉科研經費全過程跟蹤審計的關鍵點

科研經費跟蹤審計的實施過程與科研過程同步進行，通常情況下跟蹤審計不能影響科研進展。在這種情況下，如何抓好跟蹤審計關鍵點，成為跟蹤審計的重要保障。

建設一支高素質的科研項目跟蹤審計隊伍

科研經費跟蹤審計時間長，內容復雜，審計風險大，審計質量控制難，沒有相應的技術手段和人員素質作為保障，就難以達到跟蹤審計的目的和效果。這就要求審計人員要具備全面的財務管理、物質采購管理、必要的法律法規(guī)知識，同時還要有較高的判斷分析能力和邏輯推理思維能力。因此審計人員要加強后續(xù)教育和崗位培訓，向其他高校學習先進經驗，改變單一的知識結構，提高綜合應變能力。

做好與各個部門的協(xié)作配合

科研經費全過程跟蹤審計涉及到科研、財務、資產、招投標等部門，正確處理好與這些相關職能部門的協(xié)同關系，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果至關重要。這就需要建立溝通和協(xié)調機制，共享信息資源，使各部門相互支持和配合，形成監(jiān)督的合力，使跟蹤審計能夠充分地發(fā)揮審計職能，不斷深化審計監(jiān)督和管理。

完善規(guī)范跟蹤審計的管理制度

高校應根據(jù)國家相應的項目經費管理辦法，結合本單位科研工作實際，制定科學規(guī)范、操作性強的科研經費全過程跟蹤審計辦法，明確科研項目全過程跟蹤審計的內容、范圍、基本程序及相關部門職責，使審計工作有法可依，有章可循。

總之，科研經費全過程跟蹤審計使審計部門提前介入各個環(huán)節(jié)，提前發(fā)揮審計的監(jiān)督、協(xié)調和服務作用，并貫穿科研經費管理的始終，確?？蒲许椖繄?zhí)行規(guī)范和科研經費有效運行，從而提高資金的使用效益。

參考文獻：

第5篇：高?？蒲薪涃M審計范文

關鍵詞：科研經費；財務審計；

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-07-00-01

隨著高校科研工作的擴大，審計及時地發(fā)揮了對高?？蒲薪涃M的監(jiān)督作用。審計中發(fā)現(xiàn)科研經費管理和使用中仍存在一定問題。本文對高校科研經費管理和使用中存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策。

一、科研審計中常發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范問題

（一）科研經費預算意識不強，項目經費執(zhí)行預算不嚴格

近年審計中查出許多問題，如項目結余經費過多；差旅費、會議費超支；預算隨意調整等等，這反映了科研項目負責人及管理人員對經費預算的意識不強。

（二）經費科目超支，報銷附件不全，證據(jù)力不足

科研經費要經財務部門監(jiān)管，但缺乏可操作的詳細規(guī)定。實際報賬中會計人員只審核票據(jù)的合法性和有無科研負責人簽字，對花銷實質內容不核查。且購買實物不需要明細清單，會議費無會議通知，接待費、汽油費、交通費無從控制，造成經費科目超支，附件不全。

（三）科研經費流失，浪費嚴重，弄虛作假現(xiàn)象嚴重

經權威部門調查顯示，科研資金用于本身的比例僅為40%，60%的科研經費流失和浪費。表現(xiàn)為：科研經費管理過于寬松，只要是發(fā)票，有主持人簽字，個人、家庭生活開支，在科研經費中都給予了報銷；部分科研人員雖然已拿了科研提成，卻還不斷化公為私，隨意改變用途造成浪費。

二、加強科研經費報賬工作的對策

（一）加強預算，實行信息化管理

應引入一套可行的“科研經費管理信息系統(tǒng)”，充分利用計算機對科研經費進行核算、分析、預算控制。按項目申報的經費預算進行定期跟蹤管理，確保經費開支按預算進行，若有超標現(xiàn)象，應及時提醒項目負責人。

設立科研經費管理科，對科研項目從申報、編制預算、立項、經費支出、中期檢查、項目結題等進行系統(tǒng)管理，實現(xiàn)從立項到結題的“一條龍”服務，便于科研部門與財務部門的協(xié)調，提高效益。課題實施中確需調整經費支出預算的，課題主持人須按規(guī)定的程序和要求對預算調整履行報批手續(xù)。

（二）結合各大部委文件及歷次審計意見，形成一套詳細的科研經費報銷細則

科研項目來源不同，經費管理也應有所差別，要總結上級文件精神及審計意見，形成一套行之有效的報賬規(guī)定，總結如下：

1、縱向經費中設備購置要注意是否有預算，且在預算中明確列示。電腦等數(shù)碼產品不屬于科研專用設備，一般不應報銷，除非經費中已有預算。

2、測試費應包含測試內容、單價、數(shù)量，相關業(yè)務合同，結果報告等，而且應由學校科研部門審核蓋章。

3、縱向經費中燃料動力為相關大型儀器運行發(fā)生的水、電、氣消耗費用，不允許報銷車用汽油費。

4、會議費為課題組開展學術研討或課題活動而發(fā)生的費用。報銷時應提供預算審批單、參會人員簽到表、會議紀要、會議通知、賓館蓋章的機打支出清單等相關資料。

5、出國的國際合作交流費應列入預算，報銷時應附邀請函、批件、出國行程表、出國調研報告等。

6、勞務費應包含勞務人員姓名、工作單位、身份證號、主要負責工作、銀行卡號、領取簽字等，并應打入該人員個人賬號內。

7、縱向經費中不允許支出招待費、禮品費、旅游費等。

8、向校外課題合作單位撥付的課題合作經費，必須有已簽訂的合同或協(xié)議書，經所在學院領導與科技處主管科室審核批準后，憑收款單位合法收據(jù)報銷。

（三）加強科研人員學術道德建設，實行公務卡結算管理

公務卡結算提高了預算單位公務支出的透明度，對于強化財務管理、節(jié)儉經費、遏制違規(guī)支出、預防腐敗行為具有重要意義。實行公務卡結算辦公費、差旅費、維護費、會議費、培訓費、材料費、公務用車運行維護費、公務接待費、印刷費郵電費、租賃費、圖書資料費等，對不具備刷卡條件而又確需進行公務消費的，須嚴格審批手續(xù)，填寫未使用公務卡結算審批單，經單位主要負責人核實，由學校分管領導審批同意后報銷。

（四）在會計人員報賬過程中要遵從嚴肅性、合理性、合法性、完整性、統(tǒng)一性原則。

在辦理業(yè)務時，不僅要按照制度，按規(guī)范處理業(yè)務，還要考慮費用所列支的科目、指標是否合理；對于虛假的票據(jù)要堅決拒絕報銷，保證發(fā)票合法是會計人員必須要做到的；辦理業(yè)務時，必須按照會計基礎工作規(guī)范的要求，保證經濟業(yè)務的原始發(fā)票填寫規(guī)范、完整，要素齊全，需要附加的附件、購物清單、合同一應俱全。

參考文獻：

第6篇：高?？蒲薪涃M審計范文

一、高校科研經費財務審計內容

一是科研經費預算編制及執(zhí)行情況。如科研經費預算的編制是否科學，科研經費支出是否符合項目批復的預算范圍和標準，科研項目編報是否出具虛假決算等。二是科研經費的使用情況。如科研經費是否納入學校財務部門統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ茫蒲薪涃M使用的合法、合規(guī)性等。三是管理機制的建立情況。重點關注科研經費內部控制機制是否健全，如科研經費用于設備采購是否實行政府采購，用于項目建設的是否執(zhí)行招投標法規(guī)定的程序等。

二、高?？蒲薪涃M管理存在的問題

（一）科研項目立項時預算編制不合理部分高?？蒲姓n題負責人不重視經費預算的編制，編制的項目預算缺乏科學性。確因實際需要必須調整科研經費預算時，不按規(guī)定變更程序報批，隨意調整預算。導致科研經費實際經費支出與項目預算偏差較大，無法按合同約定執(zhí)行預算，不利于科研經費的精細化考核和監(jiān)管。

（二）科研經費支出管理不規(guī)范科研經費支出管理存在以下問題：一是科研經費支出制度不健全，財務人員對經費支出合理性判斷缺少依據(jù)，費用的相關性認定困難。二是部門間配合不夠，財務處對科研經費的籌集及用于哪個方面缺乏足夠了解，只能是履行簡單的報銷手續(xù)，對科研經費的合理性無法把關，導致超標準超范圍列支經費現(xiàn)象存在。三是科研經費結余比例高。由于科研項目合同簽訂與經費撥付存在一定的時間差，部分項目負責人重研究、輕報賬，項目結題驗收后，不按規(guī)定進行財務結賬，導致合同預算執(zhí)行率偏低，結余金額較大，不能及時結賬。

（三）科研經費內部控制制度缺失一是內部控制機制不完善。高?？蒲薪涃M管理與監(jiān)督涉及高校的科研處、財務處、審計處等部門，是一項系統(tǒng)工程。目前大多數(shù)高校都沒有針對科研經費進行專項業(yè)務控制與監(jiān)管，造成高校對科研經費內部控制職能的缺失。二是高校沒有開展科研項目“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計。高校科研審計多為事后審計，盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但卻不利于及時改正錯誤，難以發(fā)揮內部審計過程控制作用。

三、加強高校科研經費管理的思路和措施

（一）強化高?？蒲薪涃M預算管理一是科學編制科研經費預算。在項目申請時，高校財務部門要協(xié)助科研項目申請人根據(jù)有關科研經費管理辦法的規(guī)定，結合項目的特點和實際需要，編制既適應研究工作的需要又符合財務規(guī)章制度的預算，保證預算的科學性、合理性和真實性。二是杜絕預算隨意調整，維護合同的嚴肅性?？蒲许椖款A算一經批復，原則上不予調整，確需調整，應按規(guī)定履行相關的調整程序。為了保障資金安全，督促項目承擔人按批復的預算內容安排科研業(yè)務支出?？梢酝ㄟ^合同形式約束科研活動，嚴格要求項目負責人全面履行科研合同，按質按量按時完成科研任務，對違約的科研人員應給予嚴肅處理。同時應制定相應的配套措施，定期分析通報經費預算執(zhí)行情況，確?？蒲薪涃M收支平衡。三是完善科研經費結賬管理辦法。科研項目財務驗收是項目驗收的重要組成部分。在項目完成后，對項目經費使用管理情況進行全面審查和評價，合同通過驗收，意味著合同任務已經完成，不應再發(fā)生成本費用。項目通過驗收后，應及時結賬，完成賬務處理。

（二）規(guī)范高校科研經費支出管理一是高?？蒲薪涃M應當全部納入學校財務統(tǒng)一管理，高校要完善科研經費支出審核制度，杜絕虛假票據(jù)，嚴格執(zhí)行公務卡支付制度和政府采購制度。二是高?？蒲薪涃M各項支出必須嚴格依據(jù)經費預算和國家規(guī)定的開支范圍和開支標準列支，嚴格外撥經費審核，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經費，以免造成科研經費嚴重不足，影響高校的科技創(chuàng)新能力。三是科研管理任務繁重的高?？梢栽O立科研經費管理服務機構，有條件的項目負責人根據(jù)需要可安排科研秘書，協(xié)助完成經費使用過程中的相關工作。高?？蒲许椖康慕涃M支出應該采用項目明細賬核算，避免幾個項目的費用混雜在一起，對科研項目的驗收產生不利影響，同時也不便于科研項目效益考核體系的建立。

（三）建立健全科研經費內部控制制度目前，大多數(shù)高校在科研經費審計方面，主要以外部審計為主，而且多為科研項目的結題審計。為規(guī)范科研經費支出，高校首先應按國家有關規(guī)定，制定科研經費內部管理辦法，建立健全科研項目運行全過程的內部控制制度。其次應加強從科研項目預算編制、審核、經費支出管理以及項目結題財務審計等資金安排及使用的全過程審計。再次應建立內部控制聯(lián)動機制，確保管理過程中任何一個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，聯(lián)動機制隨即啟動。最后對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時予以糾正，并且應從完善制度層面提出整改意見及建議，徹底把問題化解在萌芽狀態(tài)，通過內部層層把關保證科研經費的合法合規(guī)使用。

第7篇：高校科研經費審計范文

【關鍵詞】 高校； 科研經費； 財務管理

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0103-03

一、加強我國高?？蒲薪涃M財務管理的迫切性

近年來，我國高?？蒲薪涃M總量呈現(xiàn)井噴式持續(xù)增長，很多高校提出走科研興校之路。然而，隨著高?？蒲薪涃M總量的急劇增長，科研經費管理的粗放的問題日益突顯，頻繁出現(xiàn)的科研經費使用中的違法違紀問題給國家造成損失，也在社會上給高校造成負面影響，因此加強高?？蒲薪涃M管理已成為亟待解決的高校財務管理重要問題。

2011年12月教育部下發(fā)了《關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經費管理政策加強高?？蒲薪涃M管理的通知》（教財〔2011〕12號），旨在規(guī)范科研經費使用及轉撥管理，提出科研經費管理制度建設等要求。2012年12月，教育部再次下發(fā)《關于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O(jiān)〔2012〕6號），提出要建立健全高?？蒲泄芾頇C制，依法嚴懲套取、濫用、中飽私囊等違法違紀行為。2013年3月21日教育部辦公廳《關于在部署院校開展科研經費管理自查自糾工作的通知》（教財廳函〔2013〕12號）。該文件對高校建立健全科研經費管理體制和運行機制，提升科研經費管理水平具有重要意義。

二、當前高校科研經費財務管理存在的主要問題分析

近年來，高?？蒲薪涃M財務管理的普遍弱化問題已引起社會各方面的高度重視，把脈問診，找準存在問題的深層次原因，深入剖析，尋求積極解決路徑，這是當前和今后高?？蒲薪涃M管理的根本著力點。

（一）分散式管理導致管理弱化

長期以來，高校對科研經費實行分散式管理，科研項目管理部門與科研經費管理部門各自為政，這種分散式管理必然導致科研經費管理的弱化。按分工及職責，科研部門負責項目申報及日常管理、績效評價等工作，財務部門負責項目日常資金管理、會計核算等工作，但實際工作中須交叉配合共同負責的地帶卻成為了管理的盲點。財務人員在繁忙的日常財務管理中，過于依靠科研部門管理，加之對科研項目的科學性不了解，導致財務管理越來越弱化?？蒲胁块T認為，科研項目申報不易，要多鼓勵，不易管得太緊。項目主持人更認為自己對經費享有當然的支配權，財務人員的管理就是服務。分散式管理導致管理弱化，而支出管理的失控，必然產生嚴重的違法違紀問題。

（二）預算管理機制不完善，制度約束力弱化

預算管理是高校各類經費管理的核心所在?？蒲薪涃M的預算管理對科研經費全程管理能起到決定性的作用。但高校科研經費預算管理機制不完善，導致各類管理制度約束力弱化。首先是科研項目預算的編制一般是項目負責人向科研管理部門報草案，科研管理部門既不懂財務也不一定懂科研項目，因此對項目負責人上報的預算審核意見基本同意，財務部門也只有認可科研部門的預算批復。最終造成預算不能全面真實地反映項目成本，科研項目預算執(zhí)行中的隨意性使得科研人員把預算管理拋在一邊，等科研項目結題驗收時再做調整應對，導致科研部門和財務部門都無法保證經費支出的合理性和科學性。如此一來，各類管理制度約束力嚴重弱化，直接造成科研經費管理制度形同虛設。

（三）科研設備等固定資產購置隨意，管理不善

目前，高?？蒲薪涃M對大型專用設備的購置往往是項目負責人說了算，學校層面缺少可行性論證，造成科研經費購置的資產閑置浪費現(xiàn)象屢見不鮮。長期以來，絕大多數(shù)學校對項目主持人的設備購置要求，最多是走個程序，然后一路綠燈，財務、審計監(jiān)督嚴重缺失，導致購置的科研設備出現(xiàn)大量閑置浪費和流失。高校無形資產長期以來未得到應有重視，科研積累的大量專利、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)無形資產都缺乏有效的監(jiān)管，也未能形成有效路徑進入市場轉化，造成的流失浪費難以估算。

（四）科研成本核算體系不完善，使得科研成本分析評價失去意義

高?？蒲许椖靠冃Э己嗽u價的核心是科研項目成本的分析評價。國家科技部聯(lián)合相關部委的文件，將科研課題費定義為：課題研究產生的全部直接和間接費用。近年來，高校科研成本研究也成為熱點，直接費用容易量化，核算相對簡單，而間接費用構成復雜，難以量化，核算困難。高校的科研活動與教學有著密切的關聯(lián)，學校的實驗設備、場地設施、實驗耗材、水電等公用能耗均為教學科研共享的，項目負責人一方面很難區(qū)分應分攤到項目列支的攤銷費用，另一方面也認為“肉爛在鍋里”，沒必要分這么細，而科研管理部門和財務部門也沒更好的辦法確定費用分攤機制，最終使得科研項目成本核算不完全，不能真實完整地反映科研項目的成本歸集，導致科研成本分析評價信息失去現(xiàn)實意義。

（五）科研項目結題與經費結余相背離，后續(xù)監(jiān)管缺失

高?？蒲薪涃M管理、使用的失控，導致科研項目結題與經費結余相背離。一方面項目負責人科研項目決算不及時，另一方面項目負責人結題不結賬，從而產生很多項目已結題但項目結余經費仍然長期使用的現(xiàn)象?？蒲许椖拷Y題后結余經費管理的使用監(jiān)管缺失，科研管理部門和財務、審計都無從管理，課題負責人的后續(xù)支出更是五花八門，還有些課題負責人將剩余經費長期掛在賬上隨意支取，已變性為項目負責人的賬內“小金庫”，后續(xù)監(jiān)管嚴重缺失。

三、新形勢下高?？蒲薪涃M的財務管理的新思路

（一）理順流程、規(guī)范管理

在高?？蒲薪涃M管理體系中，財務管理部門應處于中心地位，由財務部門牽頭協(xié)調，逐步理順與科研、資產管理、審計等部門密切配合的業(yè)務處理流程，使規(guī)范管理成為常態(tài)。

1.財務部門。財務部門提供預算管理先導的財務管理服務，實行項目資金專戶管理制，與項目負責人要加強溝通，確保項目資金確認到項目負責人；預算管理和執(zhí)行方面，合理編制科研經費預算，指導科研人員執(zhí)行預算，項目結題由財務提供真實報賬數(shù)據(jù)，并對項目成本效益進行分析；財務報銷時審核支出的規(guī)范性、合規(guī)性，對無預算、超預算的支出不得列支；對國有資產購置、驗收手續(xù)和簽批流程等應與資產管理部門協(xié)同管理；按財務核算要求進行科研項目的直接和間接成本核算，盡可能是完全成本歸集，真實、完整地反映科研項目最終成本。

2.資產管理等部門。應加強國有資產的監(jiān)督控制，聯(lián)合設備采購部門從全校層面出臺大額設備采購政府采購制度，對大型設備采購須組織學校層面的專家論證，還要履行審批和備案程序，校級資產管理信息平臺要對科研資產購置信息予以公示，加大監(jiān)督范圍。

3.科研管理部門。主要負責科研項目組織申報、合同的審批與備案等常規(guī)工作；項目實行過程中要對科研項目進行管理和監(jiān)督，協(xié)助項目負責人做好項目結題工作；健全項目經費剩余管理和監(jiān)督制度。

4.學校內部審計部門要把握學?？蒲薪涃M的實時動態(tài)，監(jiān)督結題項目的預算編制和執(zhí)行情況，完成結題審計。

具體業(yè)務處理流程圖如圖1。

（二）科學制定科研經費的預、決算制度

1.制定科學的科研經費預算管理制度

科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制、預算考核為一體的科學管理體制。從現(xiàn)狀看，預算編制的問題較多，主要是項目負責人預算意識不強，預算成了估算，失去規(guī)范性和科學性。預算編制過程中，財務部門應幫助科研負責人加深對科研經費科目的理解，項目的支出標準及支出結構比例要明晰，預算編制的科學性、合規(guī)性是維護預算執(zhí)行剛性的必要前提條件。其次，在預算執(zhí)行過程中，財務人員要定期告知科研人員預算執(zhí)行進度、支出等情況，有條件的要為科研負責人提供網絡實時科研經費查詢?？蒲胸撠熑艘惨獙W習相關財經制度，在實際報銷中理解支持配合財務人員的工作?？蒲胸撠熑巳缫蛱厥庠蝽氁A算調整，應先書面向科研項目管理部門及財務部門提出預算調整申請，得到審核同意調整后方可執(zhí)行，科研負責人不得擅自調整、變更預算，更不得擴大科研經費開支范圍和支出標準。

2.完善科研經費決算管理制度

高?？蒲许椖客瓿芍芷谝话銥?～5年，由于前期預算編制不到位，預算執(zhí)行控制力弱化，編制科研經費決算成了難以解決的問題?？蒲薪涃M決算報表編制一般都是由項目負責人自行填報，填報的隨意性造成報表數(shù)據(jù)與財務賬面數(shù)據(jù)產生較大差異。還有少數(shù)科研人員日常支出隨意，到決算時擅自調整、美化支出結構，造成虛假決算報表與實際支出賬面兩張皮的現(xiàn)象。因此要加強科研項目決算的審計工作，財務決算報表的編制及上報需經學校財務人員審核簽章，確保賬實相符，而經財務負責人簽字確認后的決算報表仍需由校內審計簽審后方可生效。

（三）由靜態(tài)管理向動態(tài)管理轉變，建立科研項目經費網絡管理信息平臺

高校應盡快建立科研項目經費網絡管理信息平臺，科研經費管理應由靜態(tài)管理向動態(tài)管理轉變。高校依托網絡可以對科研經費實現(xiàn)動態(tài)化管理與監(jiān)督。首先是科研部門將科研課題名稱、經費來源、研究期限及預算方案等信息錄至課題負責人名下，財務部門將到賬的每筆收入、發(fā)生的各類支出明細也錄入課題負責人名下，此時課題負責人只需通過密碼認證即可查詢到自己名下科研經費的各種信息，為加強管理提供依據(jù)。各職能部門也可以通過信息平臺及時了解真實完整信息，從而形成部門之間相互協(xié)調、相互依托，管理變得更為高效透明。如：科研管理部門可實時監(jiān)督管理；審計人員可全過程跟蹤監(jiān)督審計，實現(xiàn)科研經費由事后監(jiān)督審計向事中監(jiān)督審計的轉變；財務部門更是服務與管理并重，提高了工作效率。

（四）構建科研項目成本核算體系

1.科目設置要規(guī)范。首先要設置科研收入、科研成本、管理費用、財務費用、科研結余等一級會計科目，反映收入、成本及結余情況。然后對科研收入、管理費用、財務費用、科研結余等設立二級明細科目，進行二級明細核算。對科研成本除設直接成本、間接成本二級明細科目核算，還要分類進行三級明細科目核算?？蒲泄芾聿块T與財務部門要認真研究制定科研項目支出管理各項規(guī)定，制定合理的支出范圍和標準。

2.完善成本核算制度。鑒于高?？蒲许椖砍杀竞怂愕幕靵y現(xiàn)狀，《高等學校財務制度》（2013年1月1日起實施）對高?？蒲薪涃M成本范圍、成本項目、成本計算方法等方面作了明確規(guī)定。當前高校亟待解決的是完善成本核算制度，嚴格按權責發(fā)生制的原則進行完全成本歸集，尤其是要將間接成本合理分攤到各個科研項目成本中去，真實還原科研項目成本。

（五）加大科研項目績效考評與審計力度

1.加強中期結題評估、嚴格結題績效評估

高校科研項目中期結題評估工作歷來不受重視，追究原因既有科研管理部門的失責，也跟評估指標設計不科學有關，長期以來項目中期檢查評估的關注點為研究計劃進展情況、有無階段性研究成果等方面，對項目預算執(zhí)行與控制是否合規(guī)、支出結構是否合理等方面內容均沒有涉及，因此無法全面反映項目中期情況，影響了檢查評估效果?？蒲许椖恐衅跈z查評估應把預算支出的執(zhí)行與控制也作為中期結題評估的重要內容之一，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要督促項目負責人立即整改。

2.加強審計監(jiān)督，促進高?？蒲许椖拷涃M管理水平的提高

目前高校科研項目經費審計主要有：一是高校內審對科研項目經費的收入、支出等情況進行審計。二是委托中介機構審計。對于50萬元以上科技廳重大項目及其他廳局要求外審的項目，一般采用委托中介機構審計的方式。三是相關部門聯(lián)簽，對于其他類型的科研項目，由科技處、計劃財務處、審計處等部門按照科研項目經費管理的相關規(guī)定，對其經費財務決算報告進行審簽。高校內審部門應根據(jù)國家相關規(guī)定，結合學校實際，制定學?？蒲薪涃M審計制度，審計制度應明確規(guī)定各類科研項目經費審計采用的不同審計方式，要明確規(guī)定審計的主要內容及審計要求，從而讓被審計人加強自律并自覺接受審計監(jiān)督。加強高?？蒲薪涃M的審計，有利于高?？蒲薪涃M管理的制度建設，能有效促進學?？萍疾块T、財務部門、審計部門等相關部門分工協(xié)作，明確責任，各司其職，齊抓共管，促進學?？蒲薪涃M管理水平的不斷提高。

【參考文獻】

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第8篇：高?？蒲薪涃M審計范文

【關鍵詞】高校；科研經費；經費管理；對策

文章編號：ISSN1006―656X（2014）011-0058-02

隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的深入推進，國家對高?？蒲薪涃M的投入力度持續(xù)加強，但是高校的科研經費使用和管理情況卻不甚理想。從近幾年的審計、檢查情況來看，也有少數(shù)高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠了健全，或對已有的制度來嚴格執(zhí)行，致使學校在科研管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。鑒于此，筆者擬對目前的高?？蒲薪涃M管理中存在的主要問題進行簡單的透析，并嘗試提出相應的解決對策，以期能夠對加強我國高?？蒲薪涃M的管理有所幫助。

一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題

（一）管理制度不完善，存在較多弊端

絕大多數(shù)的高校為了調動教工科研積極性，在制定科研經費管理制度時盡量寬松一點，特別是很多高校存在“重視縱向，忽視橫向”的管理誤區(qū)，在經費到位后只是提取少量管理費以后，其他都有科研人員自行支配。由于不同種類的科研項目，其經費管理和使用要求不盡相同，財務人員的工作難度加大。再因為財務人員對不同的項目管理有不同的解讀和認識，導致科研項目報賬經驗化、感覺化。甚至財務管理部門只是機械地按照科研制度規(guī)定的經費比例履行相應的報銷手續(xù)。科研經費管理制度的約束力不夠，規(guī)范程度較低，已不足以支撐當前涉及領域不斷增多、經費來源越來越廣的高?？蒲邪l(fā)展。高校傳統(tǒng)科研經費管理制度的缺陷逐漸被暴露出來。

（二）預算編制不合理，經費管理放松

當前高校的科研經費預算編制存在明顯的不合理現(xiàn)象，預算編制依據(jù)并不能完全有效體現(xiàn)出科研活動的全部成本，正因如此，在實際的高?？蒲羞^程中，預算對科研成本的控制效力較低，科研工作人員缺少預算編制知識，對項目經費管理辦法了解甚少，對項目支出內容，開支標準不熟悉，法律意識比較淡薄，預算執(zhí)行意識匱乏。此外，大多數(shù)高校僅是對科研經費做了預算，但是預算的合理性和使用情況并沒有得到進一步的管理，科研經費預算徒有其表，或者出現(xiàn)預算和決算兩張皮現(xiàn)象，沒有充分認識到項目經費預算的嚴肅性和重要性。

（三）資產管理不到位，存在資源浪費

高?？蒲匈Y產是由固定資產和無形資產組成的，前者包括用科研經費購買的固定資產和由科研而產生的固定資產，后者則是至在科研過程中的專利、著作、論文等無形資產。然而不論是前者還是后者，在高校日常的科研管理中都存在一定的問題，前者存在嚴重的流失現(xiàn)象，且使用效率不高，特別是通過不同經費來源重復購置的筆記本電腦、數(shù)碼相機等，都歸個人使用，學校難以合理配置和資源共享。后者保護力度不夠，侵權事件屢有發(fā)生。與此同時大批的科研成果得不到進一步的推廣應用，變相造成了科研經費和資源的浪費。

（四）監(jiān)督機制不健全，經費使用不明

科研經費監(jiān)督效力低下是當前高?？蒲薪涃M管理過程中比較突出的一個問題。究其原因就在于高校科研經費的審計監(jiān)督機制不健全，沒有對科研項目的經費使用情況作立項跟蹤和財務審計，經費的具體去向存在模糊點，且由于缺乏有效的問責機制，對科研經費的監(jiān)管明顯處于放松狀態(tài)，科研經費開支過于隨性。大部分科研人員的主要支出為差旅費，郵寄費，通訊費，餐費，更甚者出現(xiàn)科研人員問財務人員可以報銷什么票據(jù)。

二、加強高?？蒲薪涃M管理的對策研究

（一）完善高校科研經費管理制度

將高校內科研項目管理部門、經費管理部門、科研項目組以及內部監(jiān)督部門的職責做明確的闡述，使得各部門都能夠清楚的知曉和認識到自己工作的目的，加強對各部分資源和力量的協(xié)調力度，提升各部門的協(xié)同能力，完善高校的科研管理體制系統(tǒng)，從微觀的角度對高校科研工作進行細致的分解，將科研計劃生成、經費管理、科研立項、科研獎勵、科研成果管理與轉化、科研平臺、學術交流、科研檔案管理等眾多環(huán)節(jié)均納入高?？蒲泄芾淼姆秶鷥?，并進行全程的監(jiān)控。另外加強和重視高?？蒲薪涃M的管理也是促進高校黨風廉政建設的重要推動力，因此必須要將科研經費管理制度落實到位，強化制度對人員對事務的約束性。同時為了確保高?？蒲薪涃M管理制度的順利推行，高校還要對科研經費管理制度進行大力的宣稱，強調治學的嚴謹性和誠實性，加強對科研人員的職業(yè)道德教育和法治教育，督促加強自身修養(yǎng)并強化科研人員的法律意識；使科研人員對科研經費有重新的認識，讓其能夠嚴格遵循相關的經費使用制度合理、合規(guī)、合法的使用經費，從而有效的提高科研成果的綜合效益與科研水平。

（二）健全高校科研經費監(jiān)督機制

建立健全高?？蒲薪涃M的審計監(jiān)督機制是加強高?？蒲薪涃M管理的重要途徑之一。鑒于當前高?？蒲薪涃M監(jiān)督效力低下，監(jiān)督體系和機制不健全，筆者建議高校加大科研經費的審計力度，健全科研經費監(jiān)督體系，從事前、事中、事后三個方面著手提高對科研經費的監(jiān)督效力，建立專門的審計部門、紀委監(jiān)察部門和學術研究部門，擴大受監(jiān)督范圍，積極接受社會工作和輿論的監(jiān)督，確?？蒲薪涃M使用合理性、合法性，并依此推動高校的黨風廉政建設工作進程。高校科研經費審計部門在進行審計是不但要進行財務審計還要進行效益審計，以保證經費使用效率，再有監(jiān)察部門和審計部門要切實發(fā)揮其監(jiān)督效用，對科研成本進行嚴格的監(jiān)控，對違規(guī)違紀行為予以嚴厲的大力和處罰。

在高?？蒲薪涃M的管理過程中其監(jiān)督的的有效性與全面性決定科研經費監(jiān)管的效力的核心因素。科研經費的監(jiān)管不僅有助于審計、監(jiān)察部門監(jiān)管作用的切實發(fā)揮，還有利益激發(fā)學校內部人員、競爭單位以及社會公眾的積極性，為舉報激勵機制的實行營造良好的環(huán)境氛圍，且通過此種方法也有助于降低高?？蒲薪涃M管理監(jiān)督的成本，促進科研人員合理使用經費，為高校內部的發(fā)展帶來更多的管理效益和經濟效益。

（三）加強高?？蒲薪涃M預算管理

科研經費管理的有效性在很大程度上受到科研經費預算科學性的影響。就科研項目申報人而言，在編制項目預算的過程中，必須按照國家相關的法律、法規(guī)、政策上的要求，并對科研項目的目標做充分的考量，從而保證經費預算編制的科學性和有效性。就高校財務部門而言，則應加強對科研經費預算使用情況和科研項目進度的監(jiān)督力度，將科研經費預算執(zhí)行情況納入科研部門和財務部門的績效考核指標中去。強化科研人員的預算執(zhí)行意識，要求項目負責人嚴格按照預算支出經費，并將經費的來去途徑和目的做詳細的記錄，不得將科研經費挪用做其他費用，也不得擠占其他方面的經費。再有，為了確保高?？蒲薪涃M預算編制的合理性，高校應制定統(tǒng)一的科研經費使用制度或條例，規(guī)范科研經費的使用。首先高校應將科研項目的立項工作與現(xiàn)階段的國庫支付制度改革緊密的結合起來，加強宣傳力度，提高項目負責人的法律意識，要求其在不違背法律和學校財務管理制度的情況下，合理使用科研經費，提高經費使用的規(guī)范性。

最后，高校方面還應當加強對科研項目結余經費的管理。在現(xiàn)實中不少高校僅是對科研經費預算做了事前和事中管理，但是事后管理還處于留白狀態(tài)。對此筆者建議高校完善科研項目結余經費管理制度，根據(jù)經費來源對經費做相關的處理，如果是上級單位撥款有明確規(guī)定的則按規(guī)定處理，沒有規(guī)定的則根據(jù)高校本身制定的校內項目經費結項余額處理規(guī)定進行處理，同時對經費的用途做明確的表述。另外學校方面及時通知財務部門有關項目的結項或者驗收信息。結項期間，項目負責人需要配合財務部門，按照規(guī)定的項目結賬流程，辦理相關的手續(xù)。另外學校方面有權對逾期無故不辦理結賬手續(xù)的（下轉第52頁上接第58頁）項目采取一定的處理。

（四）啟動高?？蒲薪涃M問責機制

績效評價制度和問責制度的缺失是高?？蒲薪涃M使用與管理處于低效狀態(tài)的主要原因。由于經費使用的管理的責任主體不明，對科研效果的考察和評價機制不完整，導致高?？蒲许椖拷涃M使用存在較大的漏洞，科研經費福利化現(xiàn)象嚴重，“人情項目”、“泡沫項目”、“科研能手”等不良現(xiàn)象不在少數(shù)。因此筆者認為高校有必要啟動科研項目“問效問責制度”，杜絕不良現(xiàn)象的發(fā)生。明確項目的責任主體，并對其進行跟蹤考核，以維護科學研究的嚴肅性。以下筆者就問責機制做出簡要的探析。就目前高?？蒲薪涃M管理的失范現(xiàn)象而言，有很大一部分原因是由于高?？蒲薪涃M問責機制的缺失，“踢皮球”現(xiàn)象嚴重。比如“漢芯事件”，該事件的產生其中不乏專家的貢獻，然而在事件敗露后，處理結果讓人頗為無奈，有關部門在采訪中表示：“確實沒有相關責任人受到任何法律上的追究?！蓖高^這次事件我們可以清楚的看到由于問責機制的缺失，異化了科研經費在科研過程中的作用，使得科研成為有關人員人際經營的幌子。放縱不管的話必將損傷國家的利益。因此有關部門必須緊抓科研質量關，建立科研效率評價體系，責任追究機制，明確相關主體的職責和權限，杜絕責任推諉現(xiàn)象，落實科研經費的監(jiān)督效果。

（五）提高高?？蒲匈Y產管理效率

在固定資產管理方面，高校不僅要對科研合同中的固定資產使用做明確的規(guī)定，還要對設備和相關材料的采購、驗收行為做明確的規(guī)定，按規(guī)定對由于結項、人員調動、資產折舊、清理而引起的資產信息變更做明確的登記，且為了謹防固定資產流失，還要安排人員定期進行資產清查。在無形資產方面，立法部門需要盡快健全相關的法律法規(guī)，為保護無形資產提供法律上的支持；高校方面應提高對科研成果推廣應用的重視程度，科研成果的轉化和應用于教師考評相掛鉤；同時高校應建立內部問責和監(jiān)督審計制度，對科研成效進行科學地評估，避免資產減值；最后強化科研人員的無形資產保護意識，完善無形資產認證和鑒定信息，通過財務管理和法律武器來保護科研無形資產免受侵權。

參考文獻：

第9篇：高校科研經費審計范文

一、高校科研經費管理現(xiàn)狀

（一）科研經費的投入規(guī)模不斷增大?！笆濉币?guī)劃期間，中央和地方財政對科研事業(yè)的投入保持持續(xù)增長態(tài)勢。2015年的《2014年全國科技經費統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，2014年，全國財政科學技術投入 6 454.5億元，同比增加269.6億元，提高4.4個百分點，財政科學技術投入占全年國家財政支出的比重達到4.25%；全國研究與試驗發(fā)展經費投入13 015.6億元，同比增加1 169.0億元，提高9.9個百分點，其中高校經費支出898.1億元，提高4.8個百分點，高校經費支出比重達到6.9%。可見，高校作為國家創(chuàng)新體系中不可或缺的重要力量，其科研經費規(guī)模在不斷的擴張。

（二）科研經費的管理政策日趨完善?？蒲薪涃M的高投入為高校科研事業(yè)快速發(fā)展提供了有力支撐，與此同時，國家也陸續(xù)出臺了一系列政策，以促進高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。2012年，《關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》《關于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》的出臺，為理順高?？蒲薪涃M管理各方面的工作提供了有益的指導。2014年，《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的出臺，為解決科研管理不透明、資金使用效益低下等問題發(fā)揮了重要作用。

（三）科研經費的監(jiān)督檢查常態(tài)化。為加強高?？蒲薪涃M管理，強化遵章守紀意識，科研經費的監(jiān)督檢查日益常態(tài)化。從2013年到2014年，根據(jù)《教育部辦公廳關于開展直屬高?？蒲薪涃M管理情況檢查的通知》的要求，教育部對直屬的75所高校進行了一次覆蓋面廣、時間跨度大的科研經費檢查工作，以專項檢查和巡視檢查相結合的形式，共計抽查科研項目716個，查處了科研人員貪污、侵占、挪用、冒領科研經費等一系列的典型腐敗案件，建立了直屬高?？蒲薪涃M監(jiān)督檢查的長效機制，形成了科研經費監(jiān)管的新常態(tài)。

二、現(xiàn)行科研經費管理體制機制存在的問題

（一）科研經費協(xié)同管理機制不健全。高?？蒲泄芾硐嚓P部門缺乏有效的溝通與協(xié)作，難以形成合力。科研部門的工作圍繞項目管理展開，側重于項目申請數(shù)量、經費收入總額及科研成果的轉化，對科研經費如何使用并不關心；財務部門只負責科研經費的日常核算工作，并不了解項目管理的全過程，缺乏對預算執(zhí)行的綜合管理；科研設備的購置權由項目負責人自行支配，資產部門對科研項目的房屋、設備需求和使用情況缺乏全面了解，致使部分設備重復購置，而部分設備則閑置浪費。項目管理、經費管理和資產管理相互脫節(jié)，各職能部門間缺少一個有效的信息共享平臺進行及時有效的溝通。

（二）科研人員預算意識薄弱，預算管理不規(guī)范?？蒲腥藛T在編制預算時，往往憑借以往的經驗和主觀判斷，沒有遵循科研活動的一般規(guī)律，缺乏對項目支出的合理預計，僅僅按照來款單位的要求編制預算，項目份額分配不合理，預算缺乏合理性和規(guī)范性，造成科研經費在使用中實際支出與預算差異較大，有些預算項目嚴重超支，而有些預算項目卻沒有發(fā)生任何支出。究其原因，縱向科研項目的預算由科研主管部門審核，橫向科研項目的預算由出資方審核，高?？蒲胁块T和財務部門很少參與到科研項目的預算評審，致使科研人員錯誤地認為編制預算僅僅是為了爭取科研經費，而忽略了對預算的合理分配，致使預算難以有效執(zhí)行。

（三）科研經費支出不夠合理。高?？蒲薪涃M來源渠道多元化、復雜化，不同的項目執(zhí)行不同的政策標準、不同的預算分類，此外還涉及標準、范圍的確定等，例如勞務費占項目經費的比重多少為宜，這取決于不同項目的學科背景和實際情況，無法形成統(tǒng)一的標準。目前，高?；径紝Σ煌瑏碓辞赖目蒲薪涃M采取集中管理模式，但由于項目多、政策雜、業(yè)務量大，財務與科研不同賬，無法形成對科研經費的有效管控。在科研經費的日常管理和使用中，支出不合理、人員經費偏高等現(xiàn)象依然嚴重，通過虛列劃撥或支出套取科研經費等違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）審計監(jiān)督職能有待加強。高校的科研經費審計應以風險為導向，建立涵蓋內部控制制度、經費管理制度、績效考評制度在內的全方位、多層次的立體式審計體系。然而，當前高校科研經費審計基本形同虛設，審計重點僅局限于票據(jù)的真實性和有效性，并且多數(shù)僅僅是簽字、蓋章，監(jiān)督流于形式，而對項目預算的編制、調整、執(zhí)行效果等方面關注較少，未能發(fā)揮其事前和事中的監(jiān)督職能，更沒有涉及到管理制度層面的審計，科研經費管理存在潛在的風險，制約了科研經費的使用效益。

（五）科研項目缺乏全成本核算。高?？蒲腥藛T大部分同時承擔教學和科研任務，學校的水電、房屋、設備、圖書等公共資源可以無償使用，科研項目核算往往只考慮科研直接成本，如差旅費、試劑費、版面費、材料費等，而科研人員的薪酬、學校無償提供的各種公共資源等間接成本，均未計入科研項目的成本。即便有的科研項目允許列支水電費，但也只能按照固定的比例計提，無法據(jù)實反映真實的水電成本。至于其他間接成本，如固定資產折舊的計提，雖然新《高校財務制度》明確規(guī)定高校采用直線法計提折舊，尚未出臺具體的操作辦法，固定資產折舊只能計入教育事業(yè)支出，導致科研項目成本核算的不完整。

三、重塑高?？蒲薪涃M管理體制機制的對策

（一）強化協(xié)同管理機制，提高管理服務質量。

1.建立健全科研經費管理責任。高校應明確科研、財務、資產、審計監(jiān)察、人事等職能部門的職責和權限，強化責任落實，建立“統(tǒng)一領導、協(xié)作管理、責任到人”的管理機制。科研部門負責指導項目負責人，結合項目研究目標和任務，合理把握項目預算的合理性、相關性；財務部門負責審核科研經費支出是否符合國家財經法規(guī)制度，合理把握經費支出范圍及標準；資產部門負責調劑配置資產、合理分攤費用等工作；人事部門實施科研人員的年度績效考核工作；審計監(jiān)察部門負責科研經費的審計和監(jiān)督工作；院系承擔科研項目的指導和監(jiān)督職責。

2.建立科研管理服務機構。高?？筛鶕?jù)實際情況，建立科研管理服務機構，整合科研、財務專業(yè)人才，充實科研管理服務隊伍，協(xié)助、指導科研人員科學、合理編制項目預算，提供從項目立項、到賬通知、執(zhí)行進度查詢、預算調整到決算編制的全過程服務，并根據(jù)實際需要有效開展政策宣傳及培訓工作。院系可設置科研秘書崗位，協(xié)助本院系的科研項目經費管理。

3.完善科研信息共享平臺。高校應加強頂層設計，合理配置科研信息資源，建立涵蓋科研項目管理全過程及全要素的科研信息共享平臺，完善科研、財務、資產、人事、院系等部門的信息共享，實現(xiàn)項目、經費、資產等信息的動態(tài)監(jiān)控和全面管理，方便相關職能部門及項目負責人及時了解項目動態(tài)信息，由被動管理變主動管理，由結果控制變過程控制，實現(xiàn)科研經費管理的科學化、精細化和透明化。

（二）規(guī)范經費預算管理，提高經費使用效益。

1.科學編制預算。預算編制是整個預算管理的龍頭，預算編制的好壞直接關系到預算的后續(xù)管理，對科研工作的順利開展至關重要。因此，科研經費管理相關部門應提高對預算編制工作的重視程度，積極協(xié)助項目負責人按照有關的科研經費管理辦法，結合項目自身實際情況，科學、合理地估算每項活動的支出需求，確保每個預算項目都有合理合法的測算依據(jù)，為科研工作的順利開展奠定基礎。

2.完善預算評審。高?？山Y合本校實際，組織科研、財務等職能部門負責人、相關領域專家或專業(yè)咨詢機構成立預算評審委員會，科研管理服務機構負責對科研項目預算進行初審，檢查預算編制存在的問題，并報預算評審委員會復審，預算評審會經過充分評審論證，提出評審意見，項目負責人根據(jù)評審意見調整預算，確保預算編制科學、合理、有效。

3.嚴格預算執(zhí)行?？蒲薪涃M使用應嚴格按照預算，嚴禁隨意調整預算，確有調整必要并符合相關政策規(guī)定的，應由項目負責人提交預算調整可行性報告，經歸口部門審批并報財務部門確認后執(zhí)行，切實維護預算的嚴肅性，使項目責任人自覺按照預算進行經費開支，杜絕預算外開支，真正提高經費使用效能。

4.加強預算監(jiān)控?？蒲泄芾矸諜C構及時通過信息共享平臺科研經費使用的最新動態(tài)，并定期整理和分析科研數(shù)據(jù)，會同項目負責人出具預算執(zhí)行報告，分析執(zhí)行差異原因，并提出切實可行的改進方案，確?？蒲薪涃M嚴格按照預算執(zhí)行。

（三）加強經費支出管理，保障經費規(guī)范使用。

1.嚴格經費支出管理。科研經費應全部納入學校財務統(tǒng)一管理，堅決查處“賬外賬”和“小金庫”。加強支出審核，推行公務卡結算，嚴厲杜絕“真發(fā)票假業(yè)務”或“假發(fā)票真業(yè)務”現(xiàn)象。符合政府采購條件的，必須按照政務采購程序購買商品或服務。涉及經費外撥時，嚴格按照合同約定的收款單位、付款方式、銀行賬號等付款?？蒲腥藛T應依據(jù)預算開支經費，嚴禁將經費用于個人及家庭消費，嚴禁挪用、套取科研經費，切實提升科研經費的使用效益。

2.落實責任追究制度。高校應在明確科研人員充分自主權的同時，利用財務監(jiān)督、內部審計、績效考評等結果，對項目組織不力或行為不當?shù)捻椖控撠熑碎_展批評教育，尤其加大對套取科研經費行為的責任追究及懲戒力度，使科研人員懾于嚴厲的懲戒措施望而卻步，保障科研事業(yè)健康發(fā)展。

（四）加強科研經費審計，提升管理服務效能。

1.加強內控制度審計。關注高校是否根據(jù)國家相關部門出臺的科研經費管理新規(guī)，制定具體的科研經費管理辦法；是否建立健全科研經費管理責任制，明確科研、財務、資產等職能部門在科研經費管理中的權責劃分；是否建立科研全成本核算機制等。通過加強科研經費內部控制制度審計，為科研經費管理創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。

2.加強科研管理審計。一是審查經費預算管理。加強預算管理，使科學研究按照計劃有序進行，嚴格財經紀律，強化預算約束。二是審查科研收入管理。關注是否所有科研收入全部納入財務統(tǒng)一管理，是否按照來源渠道、資金性質單獨核算，專款專用。三是審查經費使用管理。關注各項科研開支是否符合經費管理辦法或合同要求，是否嚴格控制經費開支標準和范圍。

3.加強績效考核審計。關注科研項目立項是否經過充分的論證和評估，科研成果轉化是否及時有效，可建立第三方評估機制，將科研成果投入生產產生的實際價值與科研項目的投入價值或預期實現(xiàn)的價值進行比較，從而確定科研項目的經濟效益和社會效益，對預算立項充分、管理成效優(yōu)、成果應用度高的科研人員予以獎勵或優(yōu)先安排下年經費。