保險業(yè)財務(wù)核算精選(九篇)

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第1篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

長城人壽保險股份有限公司是經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)成立的全國性保險公司，以打造服務(wù)最好的保險品牌為目標(biāo)，致力于為客戶提供適合的保險產(chǎn)品和便捷的服務(wù)，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長空間。公司總部設(shè)在北京金融街。公司經(jīng)營范圍主要包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險及上述保險業(yè)務(wù)的再保險業(yè)務(wù)。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險有限公司、北京金融街建設(shè)集團(tuán)和南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司。

“財務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)中的重中之重，為了保證財務(wù)系統(tǒng)的成功實施和規(guī)避風(fēng)險，經(jīng)過認(rèn)真的分析調(diào)研，我們選擇了技術(shù)領(lǐng)先、實踐經(jīng)驗豐富，同時適合國內(nèi)保險公司財務(wù)管理實踐和滿足中國保監(jiān)會的要求的Oracle電子商務(wù)套件。通過實施Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)，我們建立了強(qiáng)有力的財務(wù)管理支撐平臺，使長城保險的財務(wù)管理貫穿于各項經(jīng)營活動。Oracle產(chǎn)品靈活開放的體系架構(gòu)、普遍采用模塊化、參數(shù)化的設(shè)計方針以及可以分步實施、易于同第三方系統(tǒng)集成的特性，很好地滿足長城保險財務(wù)管理系統(tǒng)適應(yīng)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和機(jī)構(gòu)擴(kuò)張的需求?！?/p>

挑戰(zhàn)

中國現(xiàn)代保險業(yè)自1979年恢復(fù)經(jīng)營以來，取得了迅猛的發(fā)展，增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。在我國加入世貿(mào)組織后，中國逐步對世界各國的保險企業(yè)開放保險市場。按照我國加入世貿(mào)組織承諾的時間進(jìn)度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經(jīng)營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團(tuán)體險和養(yǎng)老金(年金)服務(wù)，中國保險市場正在迎接新一輪擴(kuò)充與競爭的浪潮。

長城人壽保險股份有限公司(以下簡稱：長城保險)作為中國保險行業(yè)的后起之秀，公司自成立之初起就處在激烈競爭的行業(yè)環(huán)境之中，面對巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險認(rèn)識到：堅實可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)和改善公司在市場營銷、人力資源經(jīng)營、成本和費(fèi)用控制等方面的管理水平，是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個能夠體現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)管理和監(jiān)控能力的財務(wù)管理系統(tǒng)無疑是整個系統(tǒng)的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團(tuán)企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務(wù)范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴(kuò)張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財務(wù)管理系統(tǒng)，使公司實現(xiàn)在集團(tuán)層面能夠?qū)Y金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實時掌握保險業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況的信息，并對不斷擴(kuò)張的業(yè)務(wù)給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過認(rèn)真分析調(diào)研，長城保險為其財務(wù)管理系統(tǒng)提出了三項的總體目標(biāo)：一、通過財務(wù)系統(tǒng)和保險業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個公司(包括各分支機(jī)構(gòu))的財務(wù)系統(tǒng)，在保持靈活性的同時，保證財務(wù)制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強(qiáng)化公司在集團(tuán)管控、財務(wù)核算、財務(wù)分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供支撐。

為了保證財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)，長城保險對財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

?支持多層次和多組織財務(wù)管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

?實現(xiàn)財務(wù)會計和管理會計一體化

?多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持

?支持公司財會政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

?實現(xiàn)的全面預(yù)算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

?加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

?滿足上市公司治理、監(jiān)管報告和信息披露的需求

?滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長城保險選擇Oracle電子商務(wù)套件建設(shè)公司財務(wù)管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)實施。實施團(tuán)隊根據(jù)的長城保險的企業(yè)背景和發(fā)展目標(biāo)，提出了“總體規(guī)劃、分步實施、重點(diǎn)突破和快速見效”的實施規(guī)劃。在實施的第一期，首先進(jìn)行了Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實施。

在長城保險財務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，利用Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會計核算主體并存，嚴(yán)格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動記錄公司間應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司(包括各分支機(jī)構(gòu))的財務(wù)管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級財務(wù)核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會計核算及完成包括財務(wù)分析、計劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財務(wù)管理以外，還負(fù)責(zé)及時向上一層次匯總財務(wù)信息并接受反饋，最終形成全公司完整準(zhǔn)確的財務(wù)信息體系。Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務(wù)大集中目標(biāo)的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。由于Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺和應(yīng)用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實行信息管理的逐級規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現(xiàn)大集團(tuán)公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過實施Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構(gòu)，實現(xiàn)了長城保險總部對于明細(xì)核算單位的會計核算信息集中化管理，這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預(yù)算信息、集中維護(hù)和管理的會計報表等。由于Oracle財務(wù)系統(tǒng)采用了先進(jìn)的技術(shù)架構(gòu)，將財務(wù)會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準(zhǔn)確的財務(wù)管理機(jī)制，大大加強(qiáng)了整個公司的財務(wù)控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財務(wù)報告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時，也滿足企業(yè)外部審計和報送統(tǒng)計報表的需要。

通過實施Oracle應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長城保險實現(xiàn)了：一、細(xì)化員工借款、費(fèi)用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預(yù)算進(jìn)行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品(金額大于500，小于2000元)的實物信息和財務(wù)信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預(yù)測和計劃，簡化了外部銀行對帳，提高了全公司資金監(jiān)控的時效性和準(zhǔn)確性；

通過實施Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險獲得了在強(qiáng)大的財務(wù)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的全面、深入和細(xì)化的財務(wù)分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調(diào)整營銷策略，擴(kuò)大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費(fèi)用控制、資金運(yùn)用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強(qiáng)化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預(yù)算概念和預(yù)算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務(wù)分析工具和的總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預(yù)算，比較各種預(yù)算找到差別、可以在已有預(yù)算或以前實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預(yù)算和控制對預(yù)算的訪問、可用常規(guī)的電子表做預(yù)算、支持財務(wù)界流行的彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等，使系統(tǒng)具備了強(qiáng)有力的財務(wù)預(yù)算控制和預(yù)警功能，它結(jié)合公司的財務(wù)政策，通過科學(xué)、合理的方法對公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測，并以預(yù)算的形式將這些指標(biāo)下達(dá)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)和部門，進(jìn)而嚴(yán)格地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，最后對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評，為財務(wù)分析和業(yè)績考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費(fèi)用的生產(chǎn)過程和結(jié)果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。

通過實施Oracle財務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財務(wù)控制上，長城保險借助先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財會政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財務(wù)管理系統(tǒng)來固化公司的財務(wù)政策，對公司的所有的財務(wù)活動實行集中化管理，保證了公司財務(wù)政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長城保險的財務(wù)制度適應(yīng)未來業(yè)務(wù)的發(fā)展和機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張打下了良好的基礎(chǔ)。

第2篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

關(guān)鍵詞：保險會計制度；改革；會計準(zhǔn)則

2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與，以求對我國的保險會計制度有所啟示，進(jìn)而為建立保險會計準(zhǔn)則提供。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨(dú)立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的體制還是計劃體制，而且保險公司還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨(dú)有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進(jìn)行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強(qiáng)了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點(diǎn)：

1 財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟(jì)的，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進(jìn)行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補(bǔ)；資金管理實行?？顚Ｓ弥贫?，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點(diǎn)財務(wù)權(quán)力。

2 會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的，及時反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨(dú)核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨(dú)立建帳、獨(dú)立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨(dú)建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4 會計恒等式采用“資金平衡”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機(jī)具設(shè)備、工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費(fèi)收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6 記帳允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7 在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立主義市場經(jīng)濟(jì)”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總體要求，對我國所有的會計制度進(jìn)行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進(jìn)行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1 首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2 在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運(yùn)輸保險、種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3 建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運(yùn)用，以促進(jìn)企業(yè)提高資金運(yùn)用效益。

4 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

7 擴(kuò)大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

8 規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費(fèi)用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9 體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10 對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進(jìn)保險企業(yè)的，促進(jìn)企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國主義市場體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運(yùn)用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進(jìn)行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要有：

1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2 重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進(jìn)行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進(jìn)一步分類核算。

3 完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

4 增加了確認(rèn)保費(fèi)收入的原則。關(guān)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費(fèi)的收入入帳時點(diǎn)，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費(fèi)收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費(fèi)的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

6 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

7 增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費(fèi)用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費(fèi)用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費(fèi)用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8 規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1 實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進(jìn)行了嚴(yán)格界定，并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2 首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費(fèi)收入的確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實相符。

3 在某些會計原則和會計處理上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進(jìn)入保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

4 謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn)，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費(fèi)不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅會計法，并詳細(xì)地列示了其方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

6 增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進(jìn)行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

7 明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機(jī)構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會計政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險公司更大的自主權(quán)。

綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展，保險市場的開放以及企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題，謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運(yùn)用。但是，新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定，財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強(qiáng)保險監(jiān)管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運(yùn)用形式、保險公司組織形式、保險條款費(fèi)率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為，保險公司作為一個特殊的行業(yè)，需要單獨(dú)有一個統(tǒng)一的、合理的會計準(zhǔn)則，制定保險會計準(zhǔn)則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢，它不是保險企業(yè)會計制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準(zhǔn)則。

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[1]財政部。保險企業(yè)會計制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1993.

[2]財政部。保險公司會計制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1999.

第3篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務(wù)管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財務(wù)管理體系，財務(wù)管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務(wù)管理方法。

一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務(wù)管理體系的必要性

保險公司，特別是國有獨(dú)資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)處理沒有實行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營方式的沖擊。外資保險公司進(jìn)入我國之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨(dú)資保險公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。

在資金管理方面，目前國內(nèi)保險公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進(jìn)入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費(fèi)率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。

保險業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務(wù)核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

二、信息、資金、單證管理系統(tǒng)的內(nèi)容、功能及相互關(guān)系

信息管理、資金管理和單證管理三者既相互獨(dú)立，又相輔相成，綜合成為保險公司統(tǒng)一的財務(wù)管理體系。

1.信息管理（數(shù)據(jù)處理電子化）系統(tǒng)

大型保險公司的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布全國各地，保險業(yè)務(wù)面向各行各業(yè)，涉及千家萬戶。要充分發(fā)揮各個保險機(jī)構(gòu)的職能和作用，就需要建立完善的電子化和網(wǎng)絡(luò)化信息管理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)處理（簽單、理賠），到收保費(fèi)付賠款，再到財務(wù)核算及統(tǒng)計分析，在大范圍內(nèi)（如地市、全省或全國范圍內(nèi)）建立統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，而且能與銀行的電子支付系統(tǒng)、因特網(wǎng)等外部信息系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，網(wǎng)絡(luò)化管理，形成保險公司先進(jìn)的開放性的信息管理系統(tǒng)。這樣既能方便保戶，提高競爭力，又能迅速處理所有財務(wù)信息，使公司各級管理者準(zhǔn)確、快速、完整地得到相關(guān)的財務(wù)信息。

信息處理實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理之后，業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心可以對公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息集中處理。

在信息處理系統(tǒng)中，各險種的簽單、理賠等業(yè)務(wù)信息由相應(yīng)的計算機(jī)軟件進(jìn)行處理，形成業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將信息傳送給收付費(fèi)系統(tǒng)，收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行收付款業(yè)務(wù)的處理，并將收付款及應(yīng)收應(yīng)付信息反饋回業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)綜合保單信息及收付費(fèi)信息生成基層報表，形成面向基層科室的各項業(yè)務(wù)資料及面向外部、內(nèi)部員工的業(yè)績考核資料，用于基層公司的業(yè)務(wù)管理和調(diào)控。

運(yùn)用電子商務(wù)后，電子商務(wù)系統(tǒng)直接聯(lián)系保戶并與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)連接，進(jìn)行簽單并進(jìn)行信息處理；運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)后，銀行支付系統(tǒng)與公司收付費(fèi)系統(tǒng)連接，保戶可以利用電話、因特網(wǎng)等手段直接交費(fèi)，公司也可直接劃撥賠款或儲金，并通過公司的收付費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。各種信息均與公司的業(yè)務(wù)處理中心和財務(wù)處理中心連接，由中心進(jìn)行核保核賠及賬務(wù)處理，并生成業(yè)務(wù)報表、財務(wù)報表和統(tǒng)計報表。

信息管理系統(tǒng)形成后，要統(tǒng)一內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理模式，統(tǒng)一各類分析數(shù)據(jù)和表格標(biāo)準(zhǔn)及格式，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、自由修改，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的查詢功能和各種報表的生成功能，以便各級管理人員根據(jù)權(quán)限隨時查詢各級、各類業(yè)務(wù)和財務(wù)統(tǒng)計資料，隨時對經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)控。

2.資金管理系統(tǒng)保險公司資金的收付遍布各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，如果運(yùn)用銀行支付系統(tǒng)，資金的收付更加分散。各收付點(diǎn)及公司上下級之間的資金調(diào)度，銀行帳戶的管理，現(xiàn)金的保管，銀行存款與現(xiàn)金的存取，資金的收付程序以及其他涉及資金的管理方式和管理方法，必須統(tǒng)一納入資金管理系統(tǒng)，進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理，既要保證資金的流動性，保證賠款支出及展業(yè)部門的業(yè)務(wù)支出，又要保證資金的安全性和增值性。

資金管理系統(tǒng)包括管理資金的人員崗位職責(zé)和資金的流轉(zhuǎn)渠道。資金管理要保證管理人員職責(zé)到位并相互牽制，保證資金流轉(zhuǎn)暢通。

資金的管理必須從源頭管起，信用管理是資金管理的起點(diǎn)。信用管理員根據(jù)公司的信用管理制度對要求簽單并索要正式發(fā)票但尚未交付保費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤及代辦審批信用度和信用期，符合

規(guī)定的開據(jù)保險單和正式發(fā)票。應(yīng)收保費(fèi)管理員對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行跟蹤清收，對信用期內(nèi)未交費(fèi)的保戶、業(yè)務(wù)外勤或代辦按制度進(jìn)行處理，保證資金回收，或解除保險責(zé)任。收付員、核算員、主管出納和主管會計按照規(guī)定的程序?qū)Y金的收付進(jìn)行管理。

資金的流轉(zhuǎn)系統(tǒng)要保證資金的流動性、安全性和資金使用效益。各支公司的保費(fèi)收入存入收入基本戶，檢查未達(dá)賬及銀行退票等事項，并隨時將其余額轉(zhuǎn)入公共基本戶。各支公司或網(wǎng)點(diǎn)的賠款基本戶和費(fèi)用戶核定最高限額，保證賠款和費(fèi)用支出，定期或定額由公共基本戶補(bǔ)充。資金要集中到公共基本戶，公共基本戶在統(tǒng)籌全轄業(yè)務(wù)資金的條件下，按照資金運(yùn)用的有關(guān)制度，將節(jié)余資金上劃或用于資金運(yùn)用，以提高資金效益。

在資金流轉(zhuǎn)系統(tǒng)中，收款員將收到的支票和現(xiàn)金存入收入基本戶。核算員從賠款基本戶提取現(xiàn)金交與付款員，付款員從賠款基本戶開支票或用現(xiàn)金賠付，當(dāng)日將結(jié)余現(xiàn)金退回核算員。核算員負(fù)責(zé)其他存款戶和費(fèi)用戶的管理，并負(fù)責(zé)將收入基本戶的資金劃入公共基本戶。主管出納負(fù)責(zé)公共基本戶及全部資金調(diào)控；在應(yīng)用銀行電話付費(fèi)或因特網(wǎng)付費(fèi)時，主管出納負(fù)責(zé)銀行支付系統(tǒng)資金與公共賬戶資金的劃撥，并及時補(bǔ)充各付款單位的賠款資金和費(fèi)用資金。主管出納和主管會計要利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)隨時監(jiān)控所轄各賬戶的資金余額與流向，保證資金的流動性與安全性，同時，集中盡可能多的資金在國家允許范圍內(nèi)或爭取國家政策進(jìn)行穩(wěn)妥的資金運(yùn)用，提高資金效益。

如果采用更先進(jìn)的信息處理技術(shù)和支付手段，也可以取消基層公司的收入基本戶和賠款基本戶，利用公共基本賬戶實行通保通賠。

3.單證管理系統(tǒng)單證是連接資金管理與信息管理之間的紐帶。首先，公司的資金與數(shù)據(jù)不能孤立存在，二者必須通過單證相對應(yīng)，彼此相互支持和制約；其次，資金的收付流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)的錄入必須有單證及單證制度做依據(jù)；此外，資金的流失總是伴隨單證的流失而形成的，單證的管理是資金安全的重要保證。因而，單證的印制、保管、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、以及根據(jù)單證進(jìn)行資金收付及數(shù)據(jù)錄入等一系列程序和制度必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，形成單證管理系統(tǒng)。

保險經(jīng)營活動中主要有兩種單證，一是業(yè)務(wù)單證，二是財務(wù)單證。業(yè)務(wù)單證有些與財務(wù)沒有直接關(guān)系，有些與財務(wù)有直接關(guān)系，是財務(wù)活動的依據(jù)。從財務(wù)管理角度講的單證包括財務(wù)單證和與財務(wù)有直接關(guān)系的業(yè)務(wù)單證。

單證管理系統(tǒng)的建立主要包括單證管理制度和單證流轉(zhuǎn)渠道。單證管理制度包括各種單證的管理權(quán)限以及單證的印刷、保管、領(lǐng)用、填制、傳遞等制度，單證流轉(zhuǎn)渠道指單證的流向及各種單證的正本、副本、各聯(lián)在使用中相互交織而形成的流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)。在單證管理系統(tǒng)中，必須結(jié)合和適應(yīng)信息管理和資金管理，合理設(shè)計單證的管理制度和流轉(zhuǎn)渠道，以保證信息的真實及資金的安全。

三、全面建立三位一體的財務(wù)管理體系以信息管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和單證管理系統(tǒng)為主要組成部分的財務(wù)核算和財務(wù)管理體系是現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理條件下較為先進(jìn)的財務(wù)管理方式。保險公司這樣的金融企業(yè)，其數(shù)據(jù)、資金和單證具有量大、面廣、分散、傳輸頻繁的特點(diǎn)，綜合建立三位一體的財務(wù)管理體系對其經(jīng)營和發(fā)展更為重要。財務(wù)部門要積極參與公司的信息技術(shù)建設(shè)，制定財務(wù)管理體系的總體規(guī)劃，實施先進(jìn)的財務(wù)信息、資金和單證的管理辦法，并制定縝密的公司內(nèi)部控制制度，將信息、資金和單證的管理有機(jī)地結(jié)合起來，使三者相互協(xié)調(diào)、相互制約，成為有機(jī)的整體。

財務(wù)部門要充分有效地利用信息技術(shù)手段改革現(xiàn)行會計核算和財務(wù)管理體制，簡化核算層次，精減核算人員，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、傳送、分析工作。在財務(wù)管理活動中還應(yīng)對所轄各項管理指標(biāo)和考核指標(biāo)的制定、考核、調(diào)控納入信息管理系統(tǒng)，建立基于公司效益和員工貢獻(xiàn)度的激勵機(jī)制，對全轄范圍進(jìn)行直接、及時的財務(wù)處理和財務(wù)控制，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息，及時編制各類對內(nèi)對外會計、統(tǒng)計報表。

在保險公司，貨幣資金是公司最主要也是最重要的資金形式，因此我們在財務(wù)管理系統(tǒng)中主要闡述的是貨幣資金的管理。實際上，固定資產(chǎn)、在建工程、辦公用品和低值易耗品、債權(quán)債務(wù)及其他無形資產(chǎn)和各項費(fèi)用也完全可以按照資金管理的原理制定管理制度和管理流程，納入財務(wù)管理體系。

第4篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

關(guān)鍵詞 ：養(yǎng)老保險 年金 住房公積金

【名詞解釋】社保系統(tǒng)--社會保險綜合管理信息系統(tǒng)

偉奧軟件--北京安泰偉奧信息技術(shù)有限公司

中心--黑龍江省電力有限公司綜合服務(wù)中心

一、系統(tǒng)開發(fā)的背景

眾所周知，每類保險系統(tǒng)，都有自己特有的操作流程，管理員應(yīng)用過程中需要在各類保險系統(tǒng)間來回切換，并牢記各個系統(tǒng)的用戶名和密碼，出錯幾率高，查詢不便，統(tǒng)計工作復(fù)雜繁瑣，給各級管理人員嚴(yán)重增添了工作量。并且，隨著各類保險制度的日趨完善，每次內(nèi)容變更都顯得極為困難。顯然這在社會保障體系越來越完善的今天，這種單一的社保系統(tǒng)、繁瑣的操作流程，已經(jīng)無法滿足中心工作的需求，能夠提供一套綜合各類社保于一體的軟件系統(tǒng)，顯得尤為迫切。

黑龍江省綜合服務(wù)中心各項社會保險業(yè)務(wù)單獨(dú)運(yùn)行管理，中心層面共有6個賬套單機(jī)運(yùn)行，各單位也沒有統(tǒng)一的核算系統(tǒng)，實際工作依靠手工記賬和自行購買的商業(yè)軟件完成。

2011年4月份中心委托偉奧軟件開發(fā)“社會保險綜合管理信息系統(tǒng)”，以個人數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，將個人的基本養(yǎng)老保險、住房公積金、企業(yè)年金等社會保險信息統(tǒng)一規(guī)范管理起來。本系統(tǒng)將主要實現(xiàn)各單位的人員管理、各項保險業(yè)務(wù)管理、社?；鸬念A(yù)算計提、繳納、資金流向管理、綜合查詢，財務(wù)核算等功能，輔助完成社會保險事業(yè)管理中心年終決算工作。

二、系統(tǒng)功能介紹

社保系統(tǒng)主要涵蓋養(yǎng)老保險、年金、醫(yī)療保險、生育保險、住房公積金等業(yè)務(wù)，是目前國內(nèi)唯一一家率先研制開發(fā)并投入使用的社保綜合系統(tǒng)。該系統(tǒng)歷時一年的時間，依據(jù)我中心提出需求，偉奧軟件憑借著多年的開發(fā)經(jīng)驗順利研發(fā)出社保系統(tǒng)，該系統(tǒng)的主要功能包括：單位賬戶管理、個人賬戶管理、個人賬戶遷移、預(yù)算管理、繳費(fèi)管理、報表管理、個人賬戶查詢、賬戶核查查詢、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、單位報告管理、財務(wù)憑證管理、財務(wù)多套帳管理。滿足了我司各項社會保險的綜合管理需求。具體功能簡介及主頁面見下：

（1）單位賬戶管理（如圖1所示）

（2）個人賬戶管理（如圖2所示）

（3）個人賬戶轉(zhuǎn)移（如圖3所示）

（4）預(yù)算管理（如圖4所示）

（5）繳款管理（如圖5所示）

（6）報表管理系統(tǒng)（如圖6所示）

（7）個人賬戶查詢（如圖7所示）

（8）賬戶核查查詢（如圖8所示）

（9）系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置（如圖9所示）

（10）單位報告管理（如圖10所示）

（11）財務(wù)憑證管理―手工（如圖11所示）

（12）財務(wù)憑證管理―自動

簡介：通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，財務(wù)系統(tǒng)提取業(yè)務(wù)憑證。

（13）財務(wù)多套帳管理

簡介：財務(wù)系統(tǒng)提供多套帳管理，管理業(yè)務(wù)帳，經(jīng)費(fèi)帳，其他帳。

三、系統(tǒng)應(yīng)用

系統(tǒng)先進(jìn)的理念，單位與中心管理分離

系統(tǒng)主要以業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)權(quán)限管理功能，通過業(yè)務(wù)需求設(shè)置不同的崗位和職責(zé)。權(quán)限管理：分為操作權(quán)限，主任權(quán)限，管理權(quán)限，單位版權(quán)限。根據(jù)權(quán)限不同登陸軟件看到的不同的菜單。

操作權(quán)限主要分配給一線操作人員，主要功能錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，辦理業(yè)務(wù)和查詢信息。

主任權(quán)限主要是主管領(lǐng)導(dǎo)一級使用，方便審批業(yè)務(wù)了解業(yè)務(wù)辦理具體情況。

管理權(quán)限主要是給系統(tǒng)管理員使用，管理員可以設(shè)置不同的管理策略和對操作員的權(quán)限控制數(shù)據(jù)的調(diào)整。

單位版權(quán)限主要是給二級單位用戶使用，可以借助網(wǎng)絡(luò)在本公司操作業(yè)務(wù)以后上報到中心等待審批。

數(shù)據(jù)集中管理

原來各保險數(shù)據(jù)從來沒有統(tǒng)一管理在系統(tǒng)建設(shè)前期多樣性與復(fù)雜性，各保險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的技術(shù)構(gòu)造也不一致，現(xiàn)有各保險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實體的復(fù)雜性與不一致性較大，而實施系統(tǒng)需要將尚沒有統(tǒng)一數(shù)據(jù)模型、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫平臺的各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成；給繁雜關(guān)系的數(shù)據(jù)集成帶來了巨大的挑戰(zhàn)，基于上述情況，需要做到以下幾點(diǎn)：

建立了統(tǒng)一建立保險數(shù)據(jù)模型，來定義各類復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象數(shù)據(jù)的屬性類型、編碼標(biāo)準(zhǔn)、度量單位等，且完成各數(shù)據(jù)實體之間關(guān)系的規(guī)范化定義，消除各數(shù)據(jù)實體之間的不一致性；

建立復(fù)雜的數(shù)據(jù)映射關(guān)系，完成各應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)實體邏輯模型到數(shù)據(jù)映射、轉(zhuǎn)換關(guān)系，為數(shù)據(jù)的推送或統(tǒng)計提供邏輯模型與物理映射。

網(wǎng)絡(luò)化

采用分布式多層體系結(jié)構(gòu)和B/S架構(gòu)，社保系統(tǒng)是一個復(fù)雜的企業(yè)級應(yīng)用，對系統(tǒng)的可靠性、可用性、穩(wěn)定性以及性能上都有非常高的要求。因為分布式多層體系結(jié)構(gòu)比傳統(tǒng)的客戶機(jī)/服務(wù)器結(jié)構(gòu)具有更好的可維護(hù)性、擴(kuò)展性和高靈活性，所以在體系結(jié)構(gòu)上，系統(tǒng)采用分布式多層體系結(jié)構(gòu)，以滿足客戶端零安裝、易于使用、界面美觀、以及系統(tǒng)便于升級維護(hù)等目標(biāo)。

基于JavaEE架構(gòu)的平臺，為了更好地與其他系統(tǒng)進(jìn)行無縫集成，采用基于JavaEE架構(gòu)平臺下統(tǒng)一應(yīng)用集成模塊，以保證其系統(tǒng)的良好的穩(wěn)定性。

信息整合和規(guī)范的管理

每個保險都有自己的賬號不方便管理。需要建立一個賬號統(tǒng)一管理各個不同的保險。

預(yù)算，決算，賬戶核查實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化自動化，避免在以前預(yù)算，決算，賬戶核查都需要集中辦理，操作人員通過平時的工作記錄，到需要的時候才進(jìn)行統(tǒng)計，現(xiàn)在系統(tǒng)是每月統(tǒng)計數(shù)據(jù)使用時在相應(yīng)的模塊執(zhí)行查詢就可以得到相關(guān)信息，減少平時手工統(tǒng)計和記錄的煩惱。

統(tǒng)一流程統(tǒng)一規(guī)范統(tǒng)一組織架構(gòu)

以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向建立規(guī)范化的流程，明確了崗位職責(zé)統(tǒng)一了保險的工作流程和操作方法，培訓(xùn)工作大大減少，一人多職一人多能的工作效率，大大提供企業(yè)的效益。

保險的種類不同，名詞解釋都不太一致，我們參考現(xiàn)有的erp系統(tǒng)和住房公積金管理理念重新規(guī)范的使用詞匯統(tǒng)一口徑統(tǒng)一理解。

通過流程統(tǒng)一和用語的統(tǒng)一，建立軟件組織架構(gòu)，達(dá)到分工清晰權(quán)責(zé)清晰。在社保的管理上方便部門之間的溝通與協(xié)調(diào)工作。

輔助系統(tǒng)

電話查詢，網(wǎng)上查詢，觸摸屏查詢等多個對個人服務(wù)產(chǎn)品.

安全性

在當(dāng)下的背景下系統(tǒng)的安全和數(shù)據(jù)安全性越來越值得重視，軟件公司也在以下幾個方面提高了軟件的安全性：

多數(shù)攻擊行為突破應(yīng)用系統(tǒng)的用戶登錄過程，非法獲取進(jìn)入應(yīng)用系統(tǒng)的帳戶并非法使用系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能。應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)從以下幾個方面防御：

關(guān)鍵敏感操作登錄請求處理過程必須通過 HTTP連接使用，防止密碼被從網(wǎng)絡(luò)上竊聽，登錄頁面要求輸入隨機(jī)生產(chǎn)的請求驗證碼，防止密碼猜測機(jī)器人攻擊，設(shè)置登錄重試次數(shù)限制，越限用戶被鎖定，限制用戶登錄時間，限制用戶登錄終端，密碼具有有效期。

用戶密碼強(qiáng)度：位數(shù)，混合數(shù)字、字母、特殊字符等，加密算法應(yīng)采用單向加密運(yùn)算。

Web應(yīng)用系統(tǒng)的受保護(hù)URL資源必須登錄后才能訪問，不能存在訪問路徑繞過資源保護(hù)體系。另一方面，URL資源被訪問時也應(yīng)主動檢查當(dāng)前訪問用戶的有效性。

用戶會話超時，對一定時間內(nèi)沒有和系統(tǒng)交互的用戶會話設(shè)置為失效

用戶登出（logout）后清除HTTP會話。防止登出后的遺留環(huán)境被攻擊者利用。

限制每個用戶已登錄會話個數(shù)，即可限制用戶同時只能在系統(tǒng)中有一個登錄會話。

限制每個用戶可同時訪問某業(yè)務(wù)操作的重復(fù)個數(shù)。防止多次發(fā)出相同業(yè)務(wù)操作請求，導(dǎo)致對應(yīng)用服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫服務(wù)器資源的過度請求。

對于傳輸敏感類業(yè)務(wù)應(yīng)限制必須通過HTTP協(xié)議訪問，應(yīng)用軟件支持通過修改系統(tǒng)配置指定哪些業(yè)務(wù)訪問，并通過HTTP通信。

四、 系統(tǒng)使用情況及獲得的收益

黑龍江省電力公司社會保險信息系統(tǒng)是根據(jù)綜合服務(wù)中心的各項社會保險管理的需求進(jìn)行的整體研發(fā)，開發(fā)完成，順利通過驗收并迅速投入到應(yīng)用環(huán)節(jié)。無論是業(yè)務(wù)操作人員還是系統(tǒng)管理員，在應(yīng)用新系統(tǒng)后大大提高的工作效率，降低勞動成本與辦公費(fèi)用的支出。具體表現(xiàn)如下：

1、 原來賬戶核查，年初預(yù)算，年末決算都需要人員集中起來統(tǒng)一工作；使用新系統(tǒng)后，年初預(yù)算工作，年底結(jié)算工作操作員都可以再本公司報數(shù)據(jù)，中心人員審核就可以，系統(tǒng)自動統(tǒng)計生成報表結(jié)果。大大降低了人員集中起來的經(jīng)費(fèi)和時間。

2、 養(yǎng)老保險，年金，住房公積金和屬地化保險都使用不同系統(tǒng)。不同的系統(tǒng)擁有不同的登錄用戶和密碼管理，各系統(tǒng)間沒有數(shù)據(jù)的共享與聯(lián)系，查詢、統(tǒng)計非常不便。應(yīng)用新系統(tǒng)以后，把參保人員的各類保險都在同一系統(tǒng)中進(jìn)行管理，通過狀態(tài)管理可以了解參保人員的繳費(fèi)情況。大大提高了操作人員的操作、查詢效率。

3、 系統(tǒng)統(tǒng)一之后在軟件資金投入上減少的一半以上，減少其他系統(tǒng)管理人員，財務(wù)核算可以實時計算，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)反映到財務(wù)系統(tǒng)，減少財務(wù)管理員的整理憑證的工作量，實時核對。降低了中心的人力資源成本。

4、 另外利用該平臺也可以對人員信息，人員繳存情況，繳費(fèi)查詢的進(jìn)行管理，查詢，統(tǒng)計等，由紙質(zhì)辦公變?yōu)橛嬎銠C(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，由多人管理轉(zhuǎn)變?yōu)閮傻饺斯芾?。目前，系統(tǒng)已經(jīng)使用近一年時間，組織過多次培訓(xùn)，現(xiàn)在使用軟件人數(shù)100多人，管理繳存人數(shù)達(dá)到4萬多人，操作人員反映很好，且提高了操作員的效率和質(zhì)量，保證更多的時間和精力可以投入到管理和其他業(yè)務(wù)中，該管理系統(tǒng)對社保事業(yè)的統(tǒng)一化是一次大膽和有益的嘗試。

5、 財務(wù)系統(tǒng)使用起來的以后減輕財務(wù)人員的工作量，避免減少人為記賬的失誤，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)完美對接業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生憑證財務(wù)系統(tǒng)可以直接提取，系統(tǒng)實現(xiàn)多套帳管理記錄經(jīng)費(fèi)帳和其他帳，實現(xiàn)每日對賬功能達(dá)到財務(wù)日清月結(jié)要求可以實現(xiàn)財務(wù)核算需求，科目可以實時統(tǒng)計，財務(wù)報表可以自動統(tǒng)計數(shù)據(jù)，擺脫手工統(tǒng)計的麻煩和人為造成誤差。

五、 管理理念的轉(zhuǎn)變

黑龍江省公司社會保險綜合管理信息系統(tǒng)的順利上線，使我們的社保管理活動取得了又一項重大進(jìn)展，是我們多年的智慧和經(jīng)驗的結(jié)晶。該系統(tǒng)的順利應(yīng)用，使我中心的管理理念又有了大幅度提升。

1、結(jié)合我們多年的管理經(jīng)驗，偉奧的研發(fā)團(tuán)隊將每個險種的特殊性和共通性作為切入口，綜合社保中心的主要業(yè)務(wù)，將產(chǎn)品劃分出五大功能：統(tǒng)一的崗位管理、賬戶核查功能，預(yù)算功能，決算功能，業(yè)務(wù)管理功能，報表管理功能。反復(fù)開會研討，梳理思路，經(jīng)過一年多的共同努力終于研發(fā)出了一套完善的社保綜合管理系統(tǒng)。完全解決了決算、預(yù)算時異地辦公的難題，以及屬地化辦工作客戶信息保存的難題，現(xiàn)在都可以通過網(wǎng)絡(luò)登陸系統(tǒng)來一一實現(xiàn)。

第5篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

關(guān)鍵詞：保險公司；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F840 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）11-0029-02

中國保險公司內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，但取得了一定成效。保險業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入一個新的階段。一方面，中國人壽著手內(nèi)控再造的“404項目”，另一方面，內(nèi)部控制監(jiān)管也邁出了實質(zhì)性步伐。然而，總體上看，中國保險公司內(nèi)控建設(shè)水平仍較為薄弱，距國際水平還有相當(dāng)?shù)牟罹唷１ｋU公司內(nèi)部控制受到治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計和外部監(jiān)管幾方面因素的影響。從委托角度看，公司治理和內(nèi)部控制是一致的，處于較高層次的公司治理直接影響處于較低層次的內(nèi)部控制；從內(nèi)部控制實施的理論前提看，治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制制度是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要制度保證，也是監(jiān)管部門成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。在中國以償付能力監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系初步建立的情況下，加強(qiáng)保險公司內(nèi)部控制制度的研究對于保證整個保險業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展具有重要的意義。因此，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的前提。

一、保險公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)部控制制度重視不夠。部分保險公司還沒有將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為頭等大事來抓，沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控仍然是某些保險公司的“通病”。部分保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較原始的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一本本的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化，沒有意識到內(nèi)部控制給公司帶來的利益；有些內(nèi)部控制制度對部分分支機(jī)構(gòu)的管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。實際上，目前在保險市場經(jīng)常發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為，反映出上級公司仍然存在著以保費(fèi)規(guī)模論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想。存在這種問題的原因主要在于外部環(huán)境對國內(nèi)保險公司強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求不高，導(dǎo)致公司并不關(guān)心內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對公司能夠帶來的經(jīng)濟(jì)及社會利益，公司認(rèn)為所謂的走“球”似的路線能夠幫助公司獲得期望的利益，而沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。

2.內(nèi)部會計控制制度統(tǒng)一化、克隆化現(xiàn)象嚴(yán)重。保險公司一般實行“條條管理”，即總公司管理分公司，分公司管理支公司的形式，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)方面，一般是總公司負(fù)責(zé)制訂，分支公司負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行?？偣就ㄟ^系統(tǒng)授權(quán)、人員管理等機(jī)制進(jìn)行管理控制，系統(tǒng)內(nèi)部上下執(zhí)行的內(nèi)部會計控制制度高度統(tǒng)一。隨著保險公司家數(shù)的日益增多，財務(wù)人員在各財險公司的流動日益頻繁。各保險公司為了節(jié)約人力、物力，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上模仿抄襲較多，導(dǎo)致財險公司在內(nèi)部會計控制制度方面大同小異。

3.內(nèi)部會計控制缺乏重視。對于內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的必要性及其重要意義，各保險公司普遍認(rèn)同。但是出于市場競爭的需要，單一的保險公司在規(guī)范自身方面往往陷入“囚徒困境”，因為怕“老實人吃虧”而不敢在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上出實招、動真格，唯恐做“第一個吃螃蟹的人”。多數(shù)保險公司在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)上既有強(qiáng)烈的愿望又有深深的顧慮。同時，在有些領(lǐng)導(dǎo)眼中，會計工作無非是記記賬、提供幾張報表而已，并未認(rèn)識到會計的控制作用。即便是對會計的控制作用有所認(rèn)識，為了方便自己隨心所欲，也往往置內(nèi)部會計控制制度于不顧。

4.財務(wù)控制作用有待加強(qiáng)。現(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，保險公司的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財務(wù)控制的作用發(fā)揮有限。一些保險公司在管理過程中，財務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內(nèi)部控制常用的工具和技術(shù)，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)預(yù)警機(jī)制等并沒有在保險公司內(nèi)部得到運(yùn)用。

二、保險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對策

1.以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)。加強(qiáng)保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責(zé)任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準(zhǔn)確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風(fēng)險管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

2.通過法制建設(shè)強(qiáng)化管理層對公司內(nèi)部控制的責(zé)任。企業(yè)是內(nèi)部控制建設(shè)的主體，管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度和責(zé)任直接決定著一個企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行狀況。從國際經(jīng)驗來看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須通過內(nèi)部控制立法來強(qiáng)化管理層的責(zé)任。如美國《反國外賄賂法》、《薩班斯—奧克斯利法案》、香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》等均對企業(yè)內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，并強(qiáng)化了管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任。因此，在中國保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的整體設(shè)計中，必須把強(qiáng)化管理層的責(zé)任作為制度設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過立法明確管理層對建立、維護(hù)公司內(nèi)部控制機(jī)制負(fù)有的責(zé)任，建立和落實管理層的責(zé)任追究和激勵約束機(jī)制。對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負(fù)有責(zé)任的人員，要建立和落實責(zé)任追究機(jī)制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。出臺《保險公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》，明確內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)，賦予內(nèi)審責(zé)任人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)時應(yīng)享有的權(quán)利，建立問責(zé)機(jī)制，改變內(nèi)審部門在公司內(nèi)部被邊緣化的現(xiàn)狀，促進(jìn)內(nèi)審責(zé)任人和內(nèi)審部門有效履行職責(zé)。強(qiáng)化董事會的責(zé)任。建議在《保險法》修訂中，增加有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定，明確董事會在內(nèi)部控制建設(shè)、維護(hù)和確保有效運(yùn)行方面的責(zé)任以及相應(yīng)的罰則。

3.加強(qiáng)財務(wù)會計控制。會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，往往關(guān)系到內(nèi)部控制工作的成敗。為此，我們在日常經(jīng)營中強(qiáng)調(diào)實施財務(wù)會計控制，嚴(yán)格按照財務(wù)中心建設(shè)的要求配備會計人員，嚴(yán)格按照會計法和保險公司會計制度實施財務(wù)核算，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理和辦公性費(fèi)用管理，并定期、不定期組織內(nèi)部財務(wù)檢查和崗位審計。有效的財務(wù)控制，對公司經(jīng)營行為的規(guī)范和經(jīng)營風(fēng)險的防范起到了重要作用。

4.加強(qiáng)保險業(yè)務(wù)控制，防范經(jīng)營風(fēng)險。承保理賠質(zhì)量的高低，是保險企業(yè)經(jīng)營效益能否實現(xiàn)的關(guān)鍵所在。為此，保險公司應(yīng)首先對各級公司的承保理賠權(quán)限分險種給予明確規(guī)定，在基層公司權(quán)限外的業(yè)務(wù)報地市級公司審核，超地市級公司權(quán)限的要報省公司審核；其次是對高風(fēng)險、高保額標(biāo)的大型商業(yè)保險項目必須進(jìn)行風(fēng)險評估，要求評估人員上報評估報告，根據(jù)風(fēng)險評估意見決定是否承保；再次是組織有關(guān)人員分險種、分客戶對承保業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，看看哪個險種是效益險種而哪個險種沒有效益，看看哪個客戶是優(yōu)質(zhì)客戶而哪個客戶有嚴(yán)重道德風(fēng)險傾向，通過統(tǒng)計分析，確定是否承保和核定承保條件。同時，還要重視商業(yè)再保險在保險公司經(jīng)營中的重要作用，通過商業(yè)分保擴(kuò)大承保能力和防范經(jīng)營風(fēng)險。

5.充分發(fā)揮保險內(nèi)部審計的作用。在保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的前提下，要進(jìn)一步加大工作力度。應(yīng)該主要由內(nèi)部審計部門來完成評價保險企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果，因為保險企業(yè)內(nèi)部審計人員比外部人員更熟悉本單位的情況和熟悉保險業(yè)務(wù)實務(wù)操作，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題及時提出建議、采取措施；同時還可以減少管理成本，符合成本效益原則。

第6篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

   大多數(shù)汽車4S店的會計由整車銷售會計及售后會計組成。他們有各自明確的分工：財務(wù)經(jīng)理根據(jù)市場分析和前期銷售的情況對下期資金做出調(diào)度、安排和制訂訂車的計劃等工作，另外還有融資、部門內(nèi)部管理、報表審核等內(nèi)容。在大的方向上，財務(wù)經(jīng)理還負(fù)責(zé)組織制訂財務(wù)的核算流程，對整個財務(wù)核算售后服務(wù)進(jìn)行監(jiān)控管理。整車銷售會計主要負(fù)責(zé)對整車銷售的成本核算，以及整個公司費(fèi)用的核算、統(tǒng)計銷售情況、制訂訂車計劃、編制報表并協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行資金需求的預(yù)算。售后會計則負(fù)責(zé)售后維修業(yè)務(wù)成本核算，主要包括配件、人工、單獨(dú)配件的銷售及汽車美容裝飾等業(yè)務(wù)核算。

   以下根據(jù)汽車4S店管理組織結(jié)構(gòu)從整車銷售的核算管理和汽車售后服務(wù)的核算管理這兩個方面對汽車4S店的財務(wù)管理進(jìn)行分析。

   一、汽車銷售的財務(wù)管理

   （一）店內(nèi)整車銷售的財務(wù)管理

   1.整車銷售的財務(wù)管理。整車銷售的財務(wù)管理主要是資金管理、銷售情況的統(tǒng)計、庫存的核對以及廠家的賬務(wù)核對。其中整車采購資金管理中其來源主要有兩個方面：一方面是自有的資金，另一個方面是三方協(xié)議貸款資金。在實際工作中，主要是對三方協(xié)議貸款資金的控制和管理較麻煩。在資金運(yùn)用的過程中應(yīng)注意資金的周轉(zhuǎn)率、在途時間的長短，與廠家按類型和型號訂購的車輛，企業(yè)融資能力的強(qiáng)弱等。三方協(xié)議貸款資金是指由經(jīng)銷商、廠家、銀行這三方所簽訂的貸款協(xié)議。70％的銀行貸款資金和經(jīng)銷商以30％左右的自有資金從廠家購車，其中70％的銀行貸款資金由車質(zhì)押合格證給銀行，然后，經(jīng)銷商還銀行貸款資金后銀行將車質(zhì)押的合格證給經(jīng)銷商。

   2.三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財務(wù)管理。三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財務(wù)管理時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，嚴(yán)格管理進(jìn)入銀行質(zhì)押的合格證，確保銀行存放的合格證與4s店庫存信息動態(tài)保存一致。這里的庫存信息是財務(wù)的統(tǒng)計臺賬。其二，根據(jù)客戶訂車時間來計算所需的資金并換取合格證。其三，每天統(tǒng)計汽車的銷售情況并根據(jù)庫存情況來補(bǔ)充車輛（按類別和型號）。其四，當(dāng)客戶下訂單時應(yīng)和銀行預(yù)約換取合格證，避免時間的拖延給客戶帶來諸多不便。其五，確保流程順利、操作規(guī)范，使資金的效率高，繼而存貨周轉(zhuǎn)率高。其六，合格證換發(fā)的過程中應(yīng)登記好庫存臺賬，將銷售核算做好并與庫存臺賬進(jìn)行仔細(xì)核對。

   3.4S店進(jìn)貨財務(wù)管理。4S店在進(jìn)貨過程中大部分的情況是貨先到，發(fā)票和貨品同時到，或比貨品后到，為了及時的進(jìn)行資產(chǎn)登記、合格證的管理，在實際工作中采取備查臺賬的形式。

   在實際工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，整車的銷售利潤主要有前面所提及的銷售差價以及廠家按返利制度根據(jù)銷售量情況的返利。這部分的利潤應(yīng)進(jìn)行每月的預(yù)提或攤銷而進(jìn)入每月利潤。其二，廣告費(fèi)也是4S店中金額較大的一筆支出，為了擴(kuò)大該汽車在該地區(qū)的銷售影響。一般情況下，廠家承擔(dān)大多數(shù)廣告和宣傳活動費(fèi)用的一半。所以，當(dāng)支付完廣告費(fèi)后，財務(wù)人員應(yīng)向廣告商索取各半等額的兩份發(fā)票，一份是以4S店的名義、一份是以廠家的名義。另外還有一種放大資金的方法，也就是采用承兌匯票。這種方法同樣也應(yīng)注意承兌匯票到期日，及時地進(jìn)行補(bǔ)缺口、辦理新的承兌匯票，這樣以達(dá)到高效利用資金的目的。

   （二）二級經(jīng)銷商的銷售財務(wù)管理

   二級經(jīng)銷商一般是地區(qū)性的4S店的下級經(jīng)銷商，它的分布主要在二級城市，因為他們的貨源主要來自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在實際工作中這類二級經(jīng)銷商的4S店可以采取付部分訂金或買斷的方式進(jìn)行銷售和管理。其中采取部分訂金這種方式進(jìn)行經(jīng)營的，庫存明細(xì)上應(yīng)單獨(dú)的列示，約定有銷售返利的，月末還應(yīng)進(jìn)行銷售返利核算。為了很好了解二級經(jīng)銷商店內(nèi)的銷售和以及它的銷售情況應(yīng)將這兩部分分別核算，月底再進(jìn)行仔細(xì)分析。

   二、汽車售后服務(wù)的財務(wù)管理在實際工作中，汽車售后服務(wù)內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：售后維修業(yè)務(wù)、配件銷售業(yè)務(wù)、汽車裝飾業(yè)務(wù)。

   （一）汽車售后維修業(yè)務(wù)的核算管理

在對于汽車售后維修業(yè)務(wù)的核算中，主要內(nèi)容有配件款和人工費(fèi)。一般情況下，人工費(fèi)和配件款的核算借助詳細(xì)的維修結(jié)算清單。此單也是與客戶結(jié)算的依據(jù)和開發(fā)票的依據(jù)，單上的數(shù)據(jù)已經(jīng)過事先設(shè)置好成本和毛利是計算機(jī)自動計算的數(shù)據(jù)。整車的銷售和汽車的售后維修、配件銷售、保險業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成。這些可記入每項業(yè)務(wù)成本，也可在銷售費(fèi)用中體現(xiàn)出來進(jìn)行成本的核算。配件返利和整車銷售情況類似，廠家可以根據(jù)銷售量的情況按返利制度來返利，這部分的利潤應(yīng)每月進(jìn)行預(yù)提或攤?cè)朊吭吕麧櫋?/p>

   （二）配件的核算管理

   1.配件的核算。配件主要由維修工人根據(jù)維修的需要來填領(lǐng)用清單，然后從配件部領(lǐng)出，并按照相應(yīng)的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。月底根據(jù)領(lǐng)料單和庫存配件進(jìn)行核對結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計。如果領(lǐng)料單和庫存配件進(jìn)行核對結(jié)果無誤，則依據(jù)維修結(jié)算清單就可統(tǒng)計出配件維修所產(chǎn)生的毛利。

   2.配件銷售業(yè)務(wù)利潤的核算。保險的收入配件銷售業(yè)務(wù)利潤中重要的一部分，同時也是汽車4S店中一項較大的業(yè)務(wù)，它涉及到整車的銷售和售后的維修。其中在整車銷售的過程中，4S店一般情況下會替客戶購買保險，而保險公司就會給一定的代收手續(xù)費(fèi)和返利。這筆費(fèi)用4S店在核算時，應(yīng)該將其單獨(dú)的列賬進(jìn)行核算，月底時財務(wù)管理人員應(yīng)將代收手續(xù)費(fèi)和返利轉(zhuǎn)入到利潤的部分。再則售后維修時，售后維修部應(yīng)根據(jù)核賠定損的清單進(jìn)行相關(guān)部位維修，核算時應(yīng)和一般的維修相同對待，可能其核賠的定損清單上的金額比維修的所需的費(fèi)用多，這時應(yīng)先將差額掛在應(yīng)付賬款上，等半年、一年后再經(jīng)過總經(jīng)理的辦公會及根據(jù)保險清查的情況將其轉(zhuǎn)到利潤。對于費(fèi)用的控制、核算應(yīng)每月進(jìn)行環(huán)比以及去年同期相關(guān)情況的對比，對每項進(jìn)行總費(fèi)用所占比例的比較并仔細(xì)分析引起相關(guān)變化的原因。

第7篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

自恢復(fù)辦理國內(nèi)人身保險業(yè)務(wù)以來，原人保公司在壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理方面做了許多工作，制定了一套規(guī)章制度，規(guī)定了計提，年度決算時按照規(guī)定提留，專項管理。但是，從當(dāng)瓣壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累情況看，保險業(yè)務(wù)迅速，而壽險責(zé)任準(zhǔn)備锪積累卻未能與之同步，與其所承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任不相適應(yīng)。如中保壽險系統(tǒng)自機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累下降，1997年該項指標(biāo)為負(fù)數(shù)，而這幾年中保壽險業(yè)務(wù)卻突飛猛進(jìn)地發(fā)展。1996年保費(fèi)收入212.9億元（人民幣，下同），較上年增長40%；1997年保費(fèi)收入迅速增加到389億元，較上年凈增長176.1億元；1998年保費(fèi)收入達(dá)到530億元，比上年增長了34.3%.業(yè)務(wù)擴(kuò)大，保險所承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任同時增加，而用于給付的奢險責(zé)任準(zhǔn)備金在管理上存在一些問題：

對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理沒有真正從思想上引起重視。壽險業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是保險期限上，一般幾年、十幾年、甚至幾十的，因此，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金在部分要經(jīng)過較長一段時間以后才實現(xiàn)給付。由于時間長，公司經(jīng)營效益和成果不能很快地反映出來，因此有的管理者，更多考慮的是解決眼前的困難和問題，對遠(yuǎn)期償債能力如何并不那么關(guān)心。加之壽險業(yè)務(wù)是全國統(tǒng)一核算，一級法人制度，公司是否具有償債能力、壽衛(wèi)責(zé)任準(zhǔn)備金積累率高低等等，似乎與下面各級公司沒有直接利益關(guān)系。形成基層公司注重局部利益，而不重視全系統(tǒng)的整體利益。如，有的基層公司為了搞好地方關(guān)系，便于開展業(yè)務(wù)，寧可將資金留在當(dāng)?shù)劂y行，按活期存款利率計息，也不愿將資金上調(diào)給利息高的省公司，增加資金積累。由于管理者在思想上認(rèn)識不足，沒有真正的、將壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的管理工作擺到重要位置，故在實際工作中，不能正確處理好眼前利益和長遠(yuǎn)利益、局部利益和全局利益的關(guān)系，導(dǎo)致壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理問題重重。

壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。中保機(jī)構(gòu)分設(shè)前，由于產(chǎn)、壽險業(yè)務(wù)長期混業(yè)經(jīng)營，在經(jīng)營指導(dǎo)思想上重產(chǎn)險，輕壽險；重速度，輕管理，造成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占挪用。主要表現(xiàn)在：第一，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金支付產(chǎn)險業(yè)務(wù)的應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，形成壽險費(fèi)差損，減少了壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。第二，因超額使用發(fā)展基金，安排和購置在建程和固定資產(chǎn)而擠占了壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。1994年新舊制度轉(zhuǎn)換時，在制度接軌中安排的基建項目和一些清理出來的超規(guī)模在建工程、帳外固定痢疾，大都擠用了壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。固然，這些占用可以通過固定資產(chǎn)折舊逐年攤回，但因為是公司自用的固定資產(chǎn)，不能生息增值，因而造成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金利息損失。第三，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金相當(dāng)部分已變成風(fēng)險資產(chǎn)，收加難度大。前幾年，在資金運(yùn)用上出現(xiàn)了不少數(shù)量的不良資產(chǎn)，主要是逾期、呆滯貸款，虧損的“三產(chǎn)”投資、房放投資。這些資金運(yùn)用項目多由壽險責(zé)任準(zhǔn)備投主，也成為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的損失。

受壽險業(yè)務(wù)核算特殊性的。由于壽險核算規(guī)定，壽險利潤年終全部轉(zhuǎn)為特種責(zé)任準(zhǔn)備金，因此，中保分業(yè)經(jīng)營后，壽險公司購置房屋、業(yè)務(wù)用車、電腦設(shè)備等固定資產(chǎn)主要的資金來源沒有正常渠道解決。從費(fèi)用上看，保險條款除營銷業(yè)務(wù)外預(yù)定費(fèi)用率都偏低，如，養(yǎng)老金保險、地方性險種條款預(yù)定費(fèi)用率為6. 6%、5.5%，手續(xù)費(fèi)僅1.5%，實際開支費(fèi)用大大超過預(yù)定費(fèi)用，超支費(fèi)用也無法解決，這些最終都導(dǎo)致壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的減少。這就提出一個值得重視的問題，即：以往壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被擠占的現(xiàn)象不僅沒有得到很她解決，而新的占用卻有所增加，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金難以隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而擴(kuò)大積累。

具體操作中壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計提不準(zhǔn)確。計算壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)資料大多仍依靠手工逐級匯總完成，由于壽險責(zé)任準(zhǔn)備金是分險種、按承保年限逐單逐筆計算，多，工作量大，容易產(chǎn)生錯誤，一是手工操作中失誤；二是一些公司對此項工作缺乏認(rèn)真態(tài)度，計算中未按規(guī)定執(zhí)行，人為造成的錯誤。這些往往引起計算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，必然造成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算不準(zhǔn)確，形成壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計提問題。

政策因素導(dǎo)致利差虧損。我國《保險法》規(guī)定，保險資金運(yùn)用限于銀行存款、買賣政府債券、債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。目前壽險資金絕大多數(shù)存入銀行，銀行利率的高低相當(dāng)程度上決定了壽險資金收益水平。1996年以來銀行利率連續(xù)六次下計，同時取消了對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的特定利率，壽隊公司因此減少相當(dāng)一部分的利息收入。而壽險條款預(yù)定利率普遍偏高，多為8. 8%復(fù)利，相比之下，兩項懸殊太大，壽險公司支付給保戶的利息，無法從銀行存款或購買國債中得到彌補(bǔ)，因此產(chǎn)生大量虧損，使壽險公司背上沉重的包袱。

解決的對策

轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)真執(zhí)行《保險法》，維護(hù)保戶利益。加強(qiáng)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的管理，首先，要林思想上入手，認(rèn)真、執(zhí)行《保險法》。世界上各國都對保險公司償付能力的監(jiān)管極為重視，大多數(shù)國家或地區(qū)都以的形式確定了保險公司最低償付能力，由政府或有關(guān)部門直接進(jìn)行監(jiān)管。我國《保險法》也作了明確規(guī)定，足額提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，不斷提高承保質(zhì)量和資金效益，切實提高壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局總利益服從全局利益、眼前利益服從長遠(yuǎn)利益的觀念，管好用好壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，以最大可能去實現(xiàn)其保值增值。同時 ，要通過開展勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的思想，控制費(fèi)用開支，增收節(jié)支，以增加壽全責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。

嘗試改革壽險財務(wù)核算辦法。在完善保險責(zé)任準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，對壽險財務(wù)核算辦法可試行利潤核算，即半壽險核算中“死差、費(fèi)差、利差”作為單獨(dú)考核。通過利潤核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購置的資金出路問題。對分業(yè)后占用的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)盡可能地通過逐年消化，加以填補(bǔ)。

加大考核和監(jiān)管力度。一是試行對省級機(jī)構(gòu)償付能力考核。可參照一級法人的做法，由總公司向中省下?lián)苜Y金作為資本金管理，對資本金和壽全責(zé)任準(zhǔn)備金等實行指標(biāo)考核，進(jìn)行償付能力管理，與利益掛鉤，發(fā)揮省級分公司積極性。二是加大監(jiān)管力度。切實做好財務(wù)，通過報表信處掌握動態(tài)，預(yù)測各面準(zhǔn)備金與其所承擔(dān)的風(fēng)險相適應(yīng)的能力。建立預(yù)警制度，對達(dá)不到最低償付能力要求的要及時發(fā)出警告，采取措施。

擴(kuò)大業(yè)務(wù)，加大清收力度，降低不良資產(chǎn)比重。對于遺留問題，一方面通過大力發(fā)展業(yè)務(wù)，增加保費(fèi)收入的途徑提高資產(chǎn)總量。在增加資產(chǎn)總量的同時要十分注意防止新的風(fēng)險資產(chǎn)的出現(xiàn)，確保不良資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重逐年下降。另一方面要下大力做好不良資產(chǎn)清收工作，減少資產(chǎn)損失。隨著這項工作不斷深入，難度也在加大，只有各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，才能使清收工作做得更有成效。

第8篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

關(guān)鍵詞：保險市場　信用體系　行為規(guī)范

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟(jì)主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟(jì)利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟(jì)利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認(rèn)真思考且積極面對的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題

縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機(jī)制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：

1．競爭主體行為不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)為違規(guī)經(jīng)營，支付過高的手續(xù)費(fèi)、回扣，采用過低費(fèi)率等惡性競爭行為，損害了保險公司的社會聲譽(yù)；

2．內(nèi)部管理、險種設(shè)計、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺；

3．沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認(rèn)定機(jī)制，缺乏對失信者進(jìn)行全社會懲罰的措施，對市場參與者的信用狀況難以實施全面有效的評價與監(jiān)管；

4．在保險業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴(yán)重的不對稱狀態(tài)。由于保險公司的信息披露缺乏而保險業(yè)務(wù)的專業(yè)性又強(qiáng)，使保險消費(fèi)者在投保前甚至投保后難以了解保險公司及保險條款的真實情況，如保險公司的經(jīng)營管理狀況、償付能力及發(fā)展?fàn)顩r、參加保險后能夠獲得的保障程度等，只能憑借主觀印象及保險人的介紹作出判斷，客觀上為保險公司的失信行為創(chuàng)造了條件。信用信息也未能得到綜合使用；

5．從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高。尤其對保險人的選擇、培訓(xùn)及管理不嚴(yán)，有一些保險公一J誤導(dǎo)甚至授意保險人進(jìn)行違背誠信義務(wù)的活動，嚴(yán)重?fù)p害了保險公司的形象。

二、信用體系建設(shè)的具體對策

從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，主要對策是構(gòu)筑保險市場的信用體系。完善的信用體系和規(guī)范的信用制度是建立和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的先決條件作為具有市場風(fēng)險、以誠信作為經(jīng)營基本原則的特殊行業(yè)，保險公司更應(yīng)將恪守信用、履行合同作為發(fā)展之源，立身之本。具體對策：

1．建立完備、規(guī)范的公司內(nèi)部管理機(jī)制，實行集約化經(jīng)營。要從組織管理、財務(wù)核算、責(zé)任累積、風(fēng)險控制等方面全面提高保險企業(yè)的風(fēng)險防范能力。要創(chuàng)新管理理念，廣泛運(yùn)用當(dāng)今先進(jìn)的技術(shù)成果來提高管理效率，加速產(chǎn)品開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、資金劃撥、成本核算、業(yè)務(wù)和辦公自動化、網(wǎng)上營銷等業(yè)務(wù)內(nèi)容的電子化進(jìn)程，提高資金管理、成本管理、人力資源管理、經(jīng)營風(fēng)險管理的集約化經(jīng)營水平

2．規(guī)范人從業(yè)行為，加強(qiáng)對公司全體員工的教育和培訓(xùn)。提高員工素質(zhì)是提升保險信用制度的重要環(huán)節(jié)。我們目前仍以保險人展業(yè)為主，所以推進(jìn)人的職業(yè)道德素質(zhì)教育、強(qiáng)化依法經(jīng)營意識、使現(xiàn)代人了解職業(yè)道德和誠信原則的關(guān)鍵所在，并將職業(yè)道德教育融人常規(guī)的職業(yè)培訓(xùn)之中就顯得成為重要。另外，也應(yīng)加強(qiáng)對公司全體員的教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)員工的道德自律，提高員工誠信道德的選擇與評價能力。要創(chuàng)建道德環(huán)境，使員工在實踐中體驗和升華道德情感，理解并認(rèn)識誠信道德教育的重要作用，從而自覺規(guī)范自己的道德行為。

3．加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，形成良好的誠信文化氛圍。管理者要以高尚的誠信人格影響員工，率先垂范，做好表率。要利用自身良好的形象，以身作則，言傳身教，感染并帶領(lǐng)一大批具有誠實人格的高素質(zhì)員工隊伍，各級工作人員之間要建立起相互信任、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作關(guān)系。要強(qiáng)化“誠信光榮，失信可恥”的道德觀念，形成良好的誠信文化氛圍。

4．提高服務(wù)水平和質(zhì)量是建立保險信用體系的根本途徑。保險是一種無形商品，它作為商品的價值主要體現(xiàn)在事后的保障上，客戶往往通過理賠、到期償付、回訪等判斷公司及產(chǎn)品的優(yōu)劣。因此可以說，企業(yè)信譽(yù)和服務(wù)質(zhì)量是公司的兩大命脈，誠信服務(wù)更是維護(hù)客戶權(quán)益的重要體現(xiàn)，整個營銷的全過程公司都必須提供始終如一的、全面的、及時的、周到的服務(wù)。首先，在客戶買保險時，通過耐心細(xì)致、詳細(xì)全面、客觀真實的服務(wù)，使客戶能明明白白買保險。其次，公司應(yīng)在保單維持階段為客戶提供長期的優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)。當(dāng)客戶申請被接受后，通過電話回訪、面見被保險人等方式與客戶聯(lián)系。確認(rèn)保險利益是否存在，客戶的陳述與投保單是否一致等重要事實，以便發(fā)現(xiàn)問題能迅速處理。切實維護(hù)和保障客戶的合法權(quán)益，塑造專業(yè)、真誠、守信的良好企業(yè)形象。當(dāng)客戶發(fā)生事故前來索賠時，應(yīng)盡量合理簡化手續(xù)，為客戶提供“一站式”服務(wù)。此外，通過向社會公開服務(wù)承諾，量化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)接受社會公眾的監(jiān)督。用真誠、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶和社會大眾對整個保險行業(yè)的信任和支持。

5．規(guī)范投保人、被保險人的信用行為是保險信用的重要保證，投保人和被保險人的如實告知義務(wù)是誡信原則在保險合同中的具體運(yùn)用，是保險人估計和判斷風(fēng)險的一個重要依據(jù)。鑒于中國目前的狀況，可用法律的、經(jīng)濟(jì)的、行政的手段根治個人信用缺失的頑癥，讓誠信真正成為一種公認(rèn)的財富。

第9篇：保險業(yè)財務(wù)核算范文

論文摘要:2006年5月,檢查組對天津市部分郵政儲蓄機(jī)構(gòu)的內(nèi)控狀況､現(xiàn)金管理等方面進(jìn)行了專項檢查,并對天津市郵政儲蓄機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況進(jìn)行了調(diào)查研究｡本文就郵儲在機(jī)構(gòu)､人員､內(nèi)部管理等方面存在的諸多問題進(jìn)行分析并提出防范風(fēng)險特別是操作風(fēng)險的政策建議｡

一､天津市郵政儲蓄機(jī)構(gòu)的基本情況

(一)業(yè)務(wù)開展情況

1.儲蓄基本情況｡2006年9月末,全市郵政儲蓄存款余額達(dá)267.06億元,較年初新增儲蓄有款31.92億元,年增長率為13.57%;較去年同期新增儲蓄余額57.77億元,增長率為27.6%｡其中,定期儲蓄存款224億元,占儲蓄余額的84.07%;活期儲蓄存款42.2億元,占儲蓄余額的15.83%;定活兩便儲蓄存款0.09億元,通知存款0.1億元｡2006年9月末,郵儲存款余額市場占有率為9.76%,存款余額居全市第5位｡

2.中間業(yè)務(wù)情況｡目前,天津市郵政儲蓄機(jī)構(gòu)開辦的中間業(yè)務(wù)有代收代付(工資､代收電信資費(fèi)､養(yǎng)老金､失業(yè)保險金､代收水費(fèi)電費(fèi)等)､保險､國債和基金等業(yè)務(wù)｡截至2006年9月末,中間業(yè)務(wù)收入0.57億元,占郵儲業(yè)務(wù)收入16.17%｡其中保險業(yè)務(wù)量9.31億元,保險業(yè)務(wù)收入0.375億元,占中間業(yè)務(wù)收入的66.31%,市場占有率達(dá)到38.63%｡目前,已與全市9家壽險公司､3家財險公司建立了合作關(guān)系,的險種主要有壽險､家財險和意外險､機(jī)動車輛險等｡

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

天津郵政儲匯局成立于1989年12月份,隸屬天津市郵政局,目前設(shè)置綜合辦公室､市場部､信貸業(yè)務(wù)部､儲匯業(yè)務(wù)部､會計核算部､稽查安保部､保險業(yè)務(wù)部､清算中心､儲蓄卡部等部門｡

目前,天津市郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)361個,其中市內(nèi)六區(qū)郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)155處｡共擁有自動柜員機(jī)(ATM)176臺,其中市內(nèi)六區(qū)106臺,塘沽區(qū)15臺,大港區(qū)14臺｡

(三)人員情況

2006年9月末,天津市郵政儲蓄從業(yè)人員2076人,其中正式職工696人,占33.53%;具有大專以上學(xué)歷人員232人,占11.18%｡

二､當(dāng)前郵政儲蓄存在的主要問題

(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)制約郵政儲蓄業(yè)務(wù)的發(fā)展

其一,天津市郵政儲匯局為天津市郵政局所轄二級單位,各區(qū)縣儲匯分局為各區(qū)縣郵政局的業(yè)務(wù)部門,因此各區(qū)縣儲匯分局與市儲匯局并沒有行政隸屬關(guān)系;其二,郵政儲蓄獨(dú)立于郵政局,天津市郵政儲匯局作為專業(yè)局負(fù)責(zé)對各區(qū)縣郵政局的儲匯業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行發(fā)展籌劃､業(yè)務(wù)指導(dǎo)､業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督檢查;其三,郵政儲蓄機(jī)構(gòu)的人事管轄權(quán)集中于郵政局,市儲匯局對各區(qū)縣儲匯分局并不具備人員管理的權(quán)利｡這種業(yè)務(wù)與機(jī)構(gòu)､人員相分離的管理模式,嚴(yán)重制約了郵政儲蓄的發(fā)展｡

目前,郵政儲蓄從業(yè)人員中只有1/3為正式職工,從業(yè)隊伍缺乏穩(wěn)定性;大專以上學(xué)歷人員僅占11.18%,學(xué)歷層次較低,素質(zhì)不強(qiáng),業(yè)務(wù)水平不高,缺乏金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗及專業(yè)化管理能力,難以提供令用戶滿意的多元化金融服務(wù)｡

郵政儲蓄這種特殊的管理模式,使監(jiān)管部門無法對郵儲的業(yè)務(wù)和管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)管,大大削弱了執(zhí)法力度,監(jiān)管措施難以落實到位｡

(二)財務(wù)管理模式使現(xiàn)場檢查難以延伸

郵政儲蓄機(jī)構(gòu)作為郵政局的下屬機(jī)構(gòu),其郵儲業(yè)務(wù)收入按季統(tǒng)一上劃天津市郵政局｡天津市郵政儲匯局作為報賬單位,其財務(wù)核算完全由天津市郵政局帳務(wù)中心負(fù)責(zé)｡郵政儲蓄沒有獨(dú)立的財務(wù)核算體系和行政管理機(jī)構(gòu),無法全面掌握財務(wù)收支情況,無從進(jìn)行成本核算,制約了郵政儲蓄業(yè)務(wù)的發(fā)展｡

在這種財務(wù)管理模式下,銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)無權(quán)對郵政部門的賬務(wù)進(jìn)行檢查,也就使郵政儲蓄機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支完全游離于監(jiān)管范疇之外,使現(xiàn)場檢查難以延伸,為監(jiān)管工作帶來極大的困難｡

(三)操作風(fēng)險是郵政儲蓄面臨的最大風(fēng)險

銀行業(yè)操作風(fēng)險是指由于銀行內(nèi)部程序､人員､系統(tǒng)不充足或運(yùn)行失當(dāng),以及因為外部事件的沖擊等原因?qū)е轮苯踊蜷g接損失的可能性｡通過對天津市郵政儲蓄機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管､現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理及內(nèi)部控制狀況現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),郵儲機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)､大額交易､網(wǎng)點(diǎn)管理等方面存在諸多操作風(fēng)險隱患｡如單人進(jìn)出庫房､不嚴(yán)格執(zhí)行存款實名制､柜員交接時不對現(xiàn)金進(jìn)行請點(diǎn)等嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象｡這些問題的發(fā)生源于郵儲業(yè)務(wù)操作流程不完善､內(nèi)控制度缺失和業(yè)務(wù)人員有章不循,若不及時進(jìn)行整改,將極易造成操作風(fēng)險,不利于防范案件和保證儲蓄資金安全｡三､政策建議

(一)積極推進(jìn)郵政儲蓄改革進(jìn)程

目前,中國郵政儲蓄銀行已開始籌建,郵政儲蓄改革已進(jìn)入實質(zhì)性操作階段｡郵政儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快做好成立郵政儲蓄銀行的準(zhǔn)備工作,重點(diǎn)要在法人治理結(jié)構(gòu)､銀行組織體系､內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系､分賬核算､人員專業(yè)化管理等基礎(chǔ)建設(shè)方面做好準(zhǔn)備,力爭早日達(dá)到銀行經(jīng)營管理等各方面的要求｡

(二)建立健全操作規(guī)程,完善風(fēng)險管理機(jī)制

一是要建立健全各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程,科學(xué)制定財務(wù)管理､業(yè)務(wù)監(jiān)督､業(yè)績考核等一系列相關(guān)制度和辦法,對重要崗位和敏感環(huán)節(jié),應(yīng)制定詳細(xì)的操作規(guī)程和監(jiān)督管理辦法,加強(qiáng)事后監(jiān)督,有效落實責(zé)任追究制度｡要組織相關(guān)人員對已不適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展和基層實際管理情況的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂,為無章可循的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定操作規(guī)程;二是建立風(fēng)險管理機(jī)制,設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu),制定風(fēng)險管理的制度和辦法,不斷提高對各項業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別和防范水平,為業(yè)務(wù)的全面開展奠定堅實的基礎(chǔ)｡

(三)引進(jìn)和培養(yǎng)精通金融業(yè)務(wù)的專業(yè)人才

改革與發(fā)展,人才是關(guān)鍵｡首先,應(yīng)大力引進(jìn)金融和財務(wù)會計專業(yè)人才,充實從業(yè)人員隊伍,為改革和發(fā)展奠定基礎(chǔ);其次,借鑒商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗,切實加強(qiáng)在崗職工培訓(xùn),提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平;再次,建立一套完善的激勵約束機(jī)制,從物質(zhì)和精神兩方面給職工以提高專業(yè)水準(zhǔn)的動力和壓力｡通過上述措施營造聚才､育才和有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機(jī)制,做到人盡其才,才盡其用,滿足郵政儲蓄業(yè)務(wù)發(fā)展對人才的需求｡