大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用精選(九篇)

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第1篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

一、大數(shù)據(jù)及電子商務(wù)解析

大數(shù)據(jù)作為信息領(lǐng)域全新的抽象的概念之一，提出的時間較短。實(shí)際上大數(shù)據(jù)及其應(yīng)用并不是新鮮事物，在國外已經(jīng)興起很長時間，在國內(nèi)也是早有應(yīng)用，只不過發(fā)展得較為緩慢。一方面，國內(nèi)對數(shù)據(jù)收集有著嚴(yán)格的管控制度，導(dǎo)致數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)遲緩；另一方面，大數(shù)據(jù)的觀念還沒有普及，大部分大數(shù)據(jù)應(yīng)用的思想只為專業(yè)人士所掌握。大數(shù)據(jù)雖然沒有明確的定義，但是其4V特征卻得到各方面較為一致的認(rèn)可。所謂4V特征即：體量（Volume）巨大、種類多（Variety）、速度（Velocity）快、價值（Value）密度低。當(dāng)今社會已進(jìn)入信息時代，互聯(lián)網(wǎng)的繁榮發(fā)展，使得在網(wǎng)絡(luò)上可檢索到數(shù)以億計、千億計的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)量，即為大數(shù)據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)涉及的范圍十分廣泛，并不僅僅局限于網(wǎng)絡(luò)上的信息，還包含社會各領(lǐng)域、各行業(yè)以及日常生活中方方面面的信息。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)將發(fā)展成為一種“資產(chǎn)”，并將貫穿于各個領(lǐng)域行業(yè)，同時為其增創(chuàng)價值。電子商務(wù)一般是指主要利用Internet從事的商務(wù)活動。聯(lián)合國國際貿(mào)易程序簡化工作組對電子商務(wù)的定義是：采用電子形式開展商務(wù)活動，它包括在供應(yīng)商、客戶、政府及其他參與方之間通過任何電子工具，如EDI、Web技術(shù)、電子郵件等共享非結(jié)構(gòu)化商務(wù)信息，并管理和完成在商務(wù)活動、管理活動和消費(fèi)活動中的各種交易。從該定義中可看出，電子商務(wù)是使用各種電子工具從事商務(wù)活動，只不過Internet是眾多電子工具中的一種。電子商務(wù)主要涉及商（Agent）、商家（Business）和消費(fèi)者（Consumer）三方。電子商務(wù)按交易對象可以分為很多種類，常見的如以阿里巴巴為代表的B2B模式、以京東商城為代表的B2C模式以及以淘寶為代表的C2C模式。此外，還有企業(yè)對政府的電子商務(wù)（B2G），消費(fèi)者對政府的電子商務(wù)（C2G），商、商家、消費(fèi)者三者相互轉(zhuǎn)化的電子商務(wù)（ABC）等。大數(shù)據(jù)處理為電子商務(wù)提供了廣闊的平臺，一方面大數(shù)據(jù)處理為市場營銷提供便利。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)處理，對市場進(jìn)行分析，盡量達(dá)到成本最低化、效率最高化目標(biāo)，在找到營銷中的利潤點(diǎn)和市場的潛在價值后，為更多客戶提供所需的商品。另一方面，通過大數(shù)據(jù)處理為客戶提供個性化服務(wù)。隨著生活水平的提高，人們對物質(zhì)需求的個性化更強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)處理模式下，通過對用戶的數(shù)據(jù)分析來改變過去傳統(tǒng)商業(yè)模式的處理，從而滿足用戶的習(xí)慣性需求或潛在需求。

二、大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)對審計的影響

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計按照執(zhí)行主體分類，可以分為：內(nèi)部審計、社會審計和政府審計。大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)存在著鮮明的特點(diǎn)，對各類審計產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

（一）對內(nèi)部審計的影響

科技的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)處理的發(fā)展，使得電子商務(wù)的自動化、無紙化、數(shù)字化等特征更加明顯。這就對企業(yè)內(nèi)部審計過程造成了影響和制約。首先，相關(guān)配套法律法規(guī)不健全，這些法律法規(guī)包括會計、審計方面，也包括與電子商務(wù)有關(guān)的方方面面；其次，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)審工作的要求，知識結(jié)構(gòu)單一的審計人員已經(jīng)適應(yīng)不了大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)審計；再次，審計風(fēng)險復(fù)雜化程度加大，除了固有風(fēng)險，審計的控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險更加不易掌控；最后，某些審計程序和方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。比如，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，一是審計不僅僅局限于被審計單位證賬表等單方面信息，通過大數(shù)據(jù)分析得到到全覆蓋信息已經(jīng)成為可能；二是應(yīng)用大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)審計機(jī)關(guān)與其他部門的聯(lián)合審計；三是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在審計范圍方面可以實(shí)現(xiàn)由抽樣審計到全面審計的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)審計的事前監(jiān)督的作用。

（二）對社會審計的影響

在社會審計中，注冊會計師要通過搜集證據(jù)對被審計單位會計報告的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。傳統(tǒng)會計中的會計報告是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的事后反映，主要考慮了會計信息的可靠性，而相關(guān)性與及時性不足。電子商務(wù)環(huán)境下，會計信息使用者可通過獲得授權(quán)等方式隨時查詢企業(yè)信息，使得及時性大大提高。審計人員完成審計報告的時間距離會計報告的完成時間往往間隔幾個月，當(dāng)信息使用者得到的滯后的審計報告時，有些信息已經(jīng)過時。對于海量的數(shù)據(jù)，審計人員如何進(jìn)行處理是個難題。比如，大數(shù)據(jù)處理將使電子商務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化，這類資產(chǎn)如何進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，就是擺在會計和審計人員面前的一個難題。當(dāng)然，社會審計和內(nèi)部審計一樣，需建立健全相關(guān)的法律法規(guī)；在人員素質(zhì)方面，社會審計對人才的需求更高，社會審計的某些審計程序和方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的表現(xiàn)也更突出。

（三）對政府審計影響

電子商務(wù)和政府審計關(guān)聯(lián)緊密的內(nèi)容就是政府采購方面的審計。當(dāng)前將電子商務(wù)引入政府采購、實(shí)現(xiàn)采購人在線直購的地區(qū)不斷增多，這成為電子商務(wù)的一種新形態(tài)，同時也符合電子政務(wù)的需求。政府采購范圍幾乎涵蓋了公共機(jī)構(gòu)和部門采購活動的全部，貨物，工程和服務(wù)都是政府采購的對象。政府采購采用電子商務(wù)后，可使價格趨向統(tǒng)一、采購過程透明、審批環(huán)節(jié)簡化。政府采購規(guī)模大、品種多，產(chǎn)品差異化大等特點(diǎn)使得采用電子商務(wù)后能大大提高政府采購的效率。政采電商化在節(jié)約了時間成本的同時，還降低了財務(wù)成本。政府采購模式的變化，使得政府審計受到了很大的影響。首先，相關(guān)法律不夠健全。政府采購法律中涉及電子商務(wù)的內(nèi)容不夠健全完備。其次，審計過程中尤其是對采購執(zhí)行結(jié)果的審計，在確定審計項(xiàng)目、審計范圍和程序方法方面都和傳統(tǒng)審計有所區(qū)別。在知識結(jié)構(gòu)方面，政府審計對審計人員的要求雖然沒有像內(nèi)部審計和社會審計那么高，但政府審計自身的特點(diǎn)也對人員素質(zhì)有著獨(dú)特的要求。

三、完善大數(shù)據(jù)背景下電子商務(wù)審計的對策

（一）建立健全相關(guān)法律法規(guī)

關(guān)于內(nèi)部審計、社會審計和政府審計，以及電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已經(jīng)建立了很多，但詳細(xì)規(guī)范電子商務(wù)和審計的法律法規(guī)少之又少。我國應(yīng)該加快相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，一方面，加快中國電子商務(wù)立法的步伐，并隨著網(wǎng)絡(luò)交易、信息保護(hù)、物流快遞、電子支付、跨境電商、食品安全、互聯(lián)網(wǎng)金融等一系列的電商行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的陸續(xù)出臺，為電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航；另一方面，制定和完善審計相關(guān)法律法規(guī)中和電子商務(wù)有關(guān)的內(nèi)容。把審計的內(nèi)容和電商內(nèi)容以法律的形式明確下來，使得在操作上更具有可行性。另外，大數(shù)據(jù)等審計信息化建設(shè)也需要在審計領(lǐng)域“大數(shù)據(jù)”技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)法規(guī)建設(shè)。需要注意的問題是，大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)從空間范圍來看是全球性的。電子商務(wù)的業(yè)務(wù)范圍涉及全球的各個角落，這就不可避免地存在國家之間的交易和聯(lián)系。制定和完善相關(guān)法律法規(guī)時一定要有國際視野，制定出既有利于電子商務(wù)發(fā)展的，又能夠解決國家之間爭端的法規(guī)。

（二）建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺，加快審計信息化建設(shè)步伐

大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)應(yīng)充分利用“金審工程”的建設(shè)成果，加大大數(shù)據(jù)背景下的審計研究力度。各類審計要充分利用平臺上的數(shù)據(jù)，達(dá)到資源共享。應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)中央數(shù)據(jù)庫，得到有關(guān)電子商務(wù)方面的信息。光有數(shù)據(jù)還不夠，還要有數(shù)據(jù)分析平臺，通過這些平臺得到電子商務(wù)方面的信息，為各類審計所用。同時也要注意各平臺數(shù)據(jù)的綜合運(yùn)用，如政府采購中心電子商城平臺與審計信息化數(shù)據(jù)庫的共享與運(yùn)用。

（三）加大審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)力度

第2篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

隨著科學(xué)的進(jìn)步以及不斷發(fā)展，導(dǎo)致現(xiàn)代社會信息化水平日益提高，大數(shù)據(jù)時代應(yīng)運(yùn)而生。在信息化水平不斷提高的背景下，審計人員如何利用一些必要的計算機(jī)技術(shù)來分析被審計數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)審計線索以確定審計重點(diǎn)、范圍，這將成為開展審計工作的前提條件。而當(dāng)前，審計人員采取的數(shù)據(jù)工具以Excel與SQL Server為主，本文就將針對這兩種工具與R語言之間進(jìn)行比較研究，并以此探究R在實(shí)際審計工作開展的可行性。

二、R語言簡介

R語言是S語言的一種實(shí)現(xiàn)。S語言同C語言一樣，只是一個標(biāo)準(zhǔn)，而圍繞它有很多實(shí)現(xiàn)。S語言的最初實(shí)現(xiàn)版是S-PLUS，但S-PLUS作為一款商業(yè)軟件，價格十分昂貴，其受眾面較窄。后新西蘭奧克蘭大學(xué)的Ross Ihaka與Robert Gentleman共同開發(fā)出S語言的另一種實(shí)現(xiàn)-R語言。R是一個免費(fèi)開源、能夠自由有效地用于統(tǒng)計計算和繪圖的語言和環(huán)境，在UNIX、Windows以及Mac OS系統(tǒng)中均可以運(yùn)行，它提供了廣泛的統(tǒng)計分析和繪圖技術(shù)，包括回歸分析、時間序列、分類和聚類等建模方法。

R是一套完整的數(shù)據(jù)處理、計算和制圖軟件系統(tǒng)，擁有一套開源的數(shù)據(jù)分析解決方案，由一個龐大而活躍的全球性社區(qū)維護(hù)。與其說R是一種統(tǒng)計軟件，還不如說R是一統(tǒng)計分析與計算的環(huán)境，因?yàn)镽不僅提供若干統(tǒng)計程序，而且還可進(jìn)行統(tǒng)計分析，只需使用者指定數(shù)據(jù)庫和若干參數(shù)即可。R的思想是：它可以提供一些集成的統(tǒng)計工具，更重要的是，它還可以提供各種數(shù)學(xué)計算、統(tǒng)計計算的函數(shù)，從而令使用者能夠靈活地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，甚至創(chuàng)造出符合需要的新的統(tǒng)計計算方法。

三、R與當(dāng)前審計方法比較分析

（一）利用Excel分析

Excel作為我們生活中常用的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析工具，早在中學(xué)時期便為我們所接觸、熟知，Excel能被審計人員廣泛接受，一方面與其高被使用頻率以及在使用者心中根深蒂固的地位相關(guān)，另一方面與其易操作的特點(diǎn)、能夠滿足大部分?jǐn)?shù)據(jù)分析要求的功能密不可分。Excel在審計人員進(jìn)行非大數(shù)據(jù)分析工作時，不失為首選工具，能夠幫助審計人員高效快速地分析數(shù)據(jù)并以此發(fā)現(xiàn)審計線索，但日前，伴隨著大數(shù)據(jù)時代的進(jìn)入，數(shù)據(jù)量大且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，Excel可能并不能很好地協(xié)助進(jìn)行審計工作，將其與R進(jìn)行比較，可發(fā)現(xiàn)存在以下兩方面的不同，同時，這也直接反映了R的優(yōu)勢。

1.Excel所能處理的數(shù)據(jù)數(shù)量受限。Excel滿足于非大量數(shù)據(jù)分析要求，對于海量數(shù)據(jù)的處理、計算、統(tǒng)計等分析過程可能并不能應(yīng)用自如。本部分僅針對該公立醫(yī)院2015年的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，尚可滿足數(shù)據(jù)分析需求，在針對該公立醫(yī)院多年的藥品數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，運(yùn)算速度較慢，同時會出現(xiàn)軟件閃退及程序停滯無法運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，而現(xiàn)今已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)數(shù)量不斷增加及其繁復(fù)程度不斷提高，這必將為分析數(shù)據(jù)的工具提出更高要求。而R作為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)大量數(shù)據(jù)分析，同時，只要下載安裝合適的程序包（關(guān)于R中的包將在本文第3部分詳細(xì)介紹），便能讀取包括Excel、SPSS、SAS、Stata等甚至從網(wǎng)頁中抓取的數(shù)據(jù)，基本沒有R不能讀取的數(shù)據(jù)形式，完全滿足國家審計人員實(shí)際大數(shù)據(jù)審計工作開展的需要。

2.Excel可視化功能有限。Excel中對分析結(jié)果進(jìn)行圖表展示的能力有限，以常規(guī)的折線圖、柱狀圖、餅圖等圖形形式居多；此外，難以將大量分析結(jié)果在一張圖形中進(jìn)行展示，同時對于大量數(shù)據(jù)展現(xiàn)的觀賞性不強(qiáng)，難以為審計人員分析決策提供幫助。而R是現(xiàn)今最受歡迎的數(shù)據(jù)分析和可視化平臺之一，基于R語言可制作多種精美的圖形，允許眾多分析結(jié)果以代表各自的圖形形態(tài)在一張圖中進(jìn)行展示，可方便審計人員對分析結(jié)果進(jìn)行宏觀觀察、分析。

（二）通過SQL語句查詢分析

SQL查詢是SQL最常用的功能，被廣泛應(yīng)用于目前審計機(jī)關(guān)針對特定條件、事項(xiàng)進(jìn)行的查詢分析，通過編寫簡單的SQL查詢語句來詢問特定的問題，之后數(shù)據(jù)庫通過執(zhí)行這個查詢便可提供回答這個問題的數(shù)據(jù)信息。SQL的易理解、易操作、易上手等特點(diǎn)成為目前國家審計機(jī)關(guān)人員重點(diǎn)培訓(xùn)的使用工具之一。但將應(yīng)用SQL語句進(jìn)行查詢分析與基于R語言進(jìn)行統(tǒng)計分析過程進(jìn)行比較，R語言仍具備兩點(diǎn)優(yōu)勢：

1.R語言分析數(shù)據(jù)的功能更為強(qiáng)大。眾所周知，SQL語句作為結(jié)構(gòu)化查詢語言，在數(shù)據(jù)查詢方面具備強(qiáng)大的功能，優(yōu)勢明顯，但在數(shù)據(jù)挖掘?qū)用妫热邕M(jìn)行聚類、回歸建模分析等應(yīng)用時，SQL可能并不如R語言使用得心應(yīng)手；同時，面對一些高級查詢，可能需要通過編寫連串的、大量的SQL語句，而R自帶多種函數(shù)及功能強(qiáng)大的程序包，涵蓋統(tǒng)計學(xué)、生物學(xué)、數(shù)學(xué)等多個領(lǐng)域，而R又作為免費(fèi)開源軟件，使用者還在不斷創(chuàng)建新的包來更新豐富R的使用功能，通過簡單的幾步函數(shù)運(yùn)行便可實(shí)現(xiàn)多種統(tǒng)計需求；除此之外，R語言是用來進(jìn)行統(tǒng)計分析和繪圖的一種語言，除了自身包括強(qiáng)大功能的函數(shù)及多種程序包能夠滿足審計人員進(jìn)行多種統(tǒng)計分析的要求之外，還可以作為一種可視化語言，能夠?qū)⒎治鼋Y(jié)果以各種精美的圖形展現(xiàn)以幫助分析決策。而進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，軟件的數(shù)據(jù)可視化能力至關(guān)重要。

2.R語言的應(yīng)用范圍更廣。SQL側(cè)重應(yīng)用于數(shù)據(jù)庫軟件，能夠方便使用者作相關(guān)查詢分析，而R作為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計工具，廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等諸多方面，是目前最受歡迎的數(shù)據(jù)分析和可視化平臺之一，其包含的眾多具備不同功能的函數(shù)、程序包，可滿足數(shù)據(jù)分析人員眾多需求。

第3篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

信息數(shù)據(jù)在激烈市場競爭中成為一種重要的寶貴資源，誰先得到信息數(shù)據(jù)，誰就占得先機(jī)，拔得頭籌。不僅對企業(yè)，對于國家機(jī)關(guān)來說，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為資產(chǎn)的一種表現(xiàn)形式。但資產(chǎn)具有密度低的特點(diǎn)，對真正有利用價值的信息獲取只能是通過分析海量數(shù)據(jù)來獲得。大數(shù)據(jù)增強(qiáng)了處理數(shù)據(jù)的能力，大數(shù)據(jù)時代的到來使得面對海量數(shù)據(jù)，人工審計的方式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展變化，計算機(jī)在審計過程中對于數(shù)據(jù)的處理發(fā)揮著越來越重要的作用。但目前基層審計機(jī)關(guān)對于各項(xiàng)工作的開展還不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展變化，如何突破發(fā)展瓶頸，采取應(yīng)對策略使其工作順應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展，成為當(dāng)前審計工作的重中之重。

二、大數(shù)據(jù)的基本概念及特征

大數(shù)據(jù)從字面上理解重點(diǎn)關(guān)注“大”這個詞匯，從數(shù)量上來看，數(shù)據(jù)不是一個單一的個體，而是由無數(shù)個且無法估計的數(shù)據(jù)組成，具有龐大的特點(diǎn)，這是最為基本、最顯而易見的特點(diǎn)。從更深層次的角度上來講，所謂的大數(shù)據(jù)是不能借助已有的軟件工具，對各種集合具有龐大、繁多復(fù)雜，而且無法做出處理的數(shù)據(jù)。具有數(shù)據(jù)龐大且體量大、類型多，具有高效的處理效率、價值密度低等特征。

三、大數(shù)據(jù)對審計發(fā)展的影響

（一）增加了制度風(fēng)險

為適應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計的需求，一些發(fā)達(dá)國家與相關(guān)協(xié)會、民間組織開始對審計規(guī)范的推行給予了高度重視。ISACA是一個關(guān)于大數(shù)據(jù)信息科技管理的專門國際性組織，對于具體的流程等方面做出了具體特定的規(guī)定，對確定審計工作的規(guī)范性作出了重要貢獻(xiàn)，保證執(zhí)業(yè)審計師在處理數(shù)據(jù)中的完整真實(shí)性。

對我國基層審計機(jī)關(guān)來說，在數(shù)據(jù)審計行為活動中缺乏相關(guān)的法律法規(guī)制度保障，缺乏完善的審計準(zhǔn)則。一些準(zhǔn)則中的規(guī)定只是原則性的，沒有規(guī)范性的準(zhǔn)則內(nèi)容對實(shí)施環(huán)節(jié)作出具體的指導(dǎo)，對于審計的原因、內(nèi)容、方式這些問題無法、作出正確的解釋，潛在的制度風(fēng)險也就無法避免。

（二）加大了固有風(fēng)險

基于存儲的大數(shù)據(jù)具有特殊性，基層審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)審計工作，在享受云計算服務(wù)過程中，失去了管理與控制數(shù)據(jù)的權(quán)利?？刂屏Χ炔粔?，這就增加了不安全因素的存在，加大了威脅破壞力度，很有可能由于管理的缺失導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露，此時的大數(shù)據(jù)變成了可以被連續(xù)攻擊的載體。存在安全保護(hù)的漏洞，工作人員在使用挖掘分析技術(shù)獲取可以利用的信息時，攻擊者也能夠利用同樣的技術(shù)實(shí)施攻擊行為，擁有者很難對風(fēng)險及時作出控制措施。數(shù)據(jù)安全性與完整性不以報送者為轉(zhuǎn)移，也不是由其完全控制，一些數(shù)據(jù)具有不可預(yù)見性，不能提前發(fā)現(xiàn)存在的威脅。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)審計處理工作對專業(yè)技術(shù)要求高，要求審計人員具有豐富強(qiáng)大的專業(yè)技術(shù)，要有豐富扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識與嫻熟的計算機(jī)操作技能，人才隊伍必須是具有專業(yè)知識技能才可以勝任審計工作。而人才的任用培養(yǎng)需要很多的成本，這對于基層審計機(jī)關(guān)來說公費(fèi)有限，增加了人力成本與培養(yǎng)時間，很多配套設(shè)施等各方面都需要上級機(jī)關(guān)或者國家財政的支持?，F(xiàn)代社會知識更新速度快，這就需要對人才知識不斷更新與提高。

基層審計機(jī)關(guān)在具體的審計工作中，要求對信息保密，在各個環(huán)節(jié)都要保證數(shù)據(jù)信息的高度保密性，但也存在著由于工作人員素質(zhì)不高、保密意識不強(qiáng)、受利益驅(qū)動等主客觀因素影響，泄露信息數(shù)據(jù)的風(fēng)險隱患。還有大數(shù)據(jù)的分析審計有一定的難度，在具體的操作上還有一些落后陳舊的體制存在，已有的審計流程又不能滿足現(xiàn)實(shí)需要，審計機(jī)關(guān)在審計工作中很難結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況作出具體的工作安排。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下基層審計機(jī)關(guān)的應(yīng)對策略

（一）提高審計人員對大數(shù)據(jù)環(huán)境的充分認(rèn)識

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計工作，就要對大數(shù)據(jù)環(huán)境有全面的認(rèn)識，在日常審計工作中了解什么是大數(shù)據(jù)，具有哪些基本特征，對審計產(chǎn)生哪些影響，為什么審計工作要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行。認(rèn)識到了這些問題，就為審計工作的開展奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)，還應(yīng)該認(rèn)識到大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作存在哪些問題，然后根據(jù)存在的問題采取規(guī)避風(fēng)險的措施。

（二）分析大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計工作提出的新要求

大數(shù)據(jù)分析審計工作具有一定的復(fù)雜艱巨性。復(fù)雜艱巨性主要體現(xiàn)為技術(shù)性強(qiáng)，需要與計算機(jī)技術(shù)結(jié)合，這就要求審計工作人員具備綜合知識，在平時的工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將以往在教育階段學(xué)習(xí)到的專業(yè)知識技能與在實(shí)際工作中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)靈活運(yùn)用。第二點(diǎn)是操作難度大，要求工作人員具有創(chuàng)新精神。第三點(diǎn)是對工作人員的能力素質(zhì)要求高，這就需要基層審計機(jī)關(guān)在人員的任用培養(yǎng)上多加留意，從多方面考核人員的能力素質(zhì)。最后一點(diǎn)是要求數(shù)據(jù)的高度保密性，這就需要機(jī)關(guān)制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范工作人員的審計行為，保證信息數(shù)據(jù)的安全性。

（三）建立大數(shù)據(jù)審計人才庫

審計工作時刻都在與數(shù)據(jù)打交道，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計工作，推進(jìn)其工作發(fā)展的高層次，需要建立一支數(shù)據(jù)分析過硬的人才隊伍。開展基層審計機(jī)關(guān)信息化建設(shè)，與計算機(jī)審計培訓(xùn)，從中選擇年輕有為的工作人員作為重點(diǎn)培訓(xùn)對象，在短時間內(nèi)使其達(dá)到進(jìn)行審計工作的基本要求。以省市為單位，根據(jù)地區(qū)實(shí)際，對審計資源進(jìn)行整合，通過專家?guī)斓慕?，對遇到的難題展開探討，有效防范各種審計風(fēng)險的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化審計技術(shù)研究與推廣

大數(shù)據(jù)分析審計工作是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，需要有大量的技術(shù)產(chǎn)品作為支持。我國對這方面的研究較少，是基層審計機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作存在諸多問題的重要原因，因此對審計技術(shù)的研究顯得尤為迫切。審計機(jī)關(guān)應(yīng)該加大研發(fā)投入力度，研發(fā)針對適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的技術(shù)產(chǎn)品，不斷對審計技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行升級改造，并加大對成熟技術(shù)的培訓(xùn)推廣力度，提高整體應(yīng)用水平。

六、結(jié)語

第4篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：云計算；大數(shù)據(jù)；審計系統(tǒng)

本文系河北省審計廳2016年重點(diǎn)科研課題：“基于云計算服務(wù)平臺的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)研究”中期研究成果（項(xiàng)目編號：201604）

中圖分類號：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年12月27日

一、引言

審計體系是基于數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，大數(shù)據(jù)時代的到來要求審計工作也要積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境帶來的巨大變化并適時抓住機(jī)遇。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，云計算技術(shù)也有了迅速發(fā)展的肥沃土壤。云計算可以通過互聯(lián)網(wǎng)廣泛獲取、擴(kuò)展和管理計算及存儲資源，這為大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的研究和發(fā)展帶來了可靠的技術(shù)基礎(chǔ)和巨大的推動力。巨量數(shù)據(jù)被放到“云”上之后，才會打破過去那種相互隔離的數(shù)據(jù)存儲，更容易被收集和獲得。這樣大數(shù)據(jù)才能依靠云計算強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力從而實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的使用價值。

云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)改變了傳統(tǒng)審計工作中數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理方法，也改變了人們對傳統(tǒng)審計工作模式的認(rèn)知，從而也激發(fā)了新型審計模式的萌生。因此，研究基于云計算服務(wù)的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)是現(xiàn)實(shí)的需要，也是審計工作發(fā)展的方向。

二、研究現(xiàn)狀及背景知識

（一）研究現(xiàn)狀。近年來，關(guān)于大數(shù)據(jù)、云計算的研究成果很多，各行各業(yè)探討此熱點(diǎn)話題，并將其納入各自的專業(yè)領(lǐng)域。尤其是在審計工作領(lǐng)域，專家學(xué)者們從各個角度入手，分析了云計算、大數(shù)據(jù)對審計工作的推動作用，初步構(gòu)建了新型審計的工作模式，同時也發(fā)現(xiàn)了可能存在的風(fēng)險并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。從作者們的研究思路和研究成果來看，此三者的結(jié)合必將為未來的審計工作帶來革命性的進(jìn)步。文峰（2011）是我國較早提出云審計概念的研究者之一，他認(rèn)為云審計是利用互聯(lián)網(wǎng)的云計算概念，通過數(shù)據(jù)的云存儲，使得各種審計資源（參與審計的人員、程序和相關(guān)的硬件設(shè)備）通過云來協(xié)同，從而為審計人員提供更富有效率、更科學(xué)的審計過程。在這個過程中，審計人員無需關(guān)注使用何種計算機(jī)程序，也無需關(guān)注數(shù)據(jù)的存儲、共享和工作時效性問題，審計人員唯一需要關(guān)注的就是審計任務(wù)本身。魏祥?。?015）根據(jù)云審計平臺是基于云計算服務(wù)模式的事實(shí)，對云審計平臺進(jìn)行了如下定義：云審計平臺在云計算服務(wù)的基本平臺上，利用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)和云計算技術(shù)實(shí)現(xiàn)的設(shè)施設(shè)備對審計資源、信息集中化和數(shù)字化，集成審計手段的網(wǎng)絡(luò)化的一個審計實(shí)時管理平臺。秦榮生（2014）認(rèn)為大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)兩者相輔相成，可以共同促進(jìn)持續(xù)審計方式的發(fā)展、總體審計模式的應(yīng)用、審計成果的綜合應(yīng)用、相關(guān)關(guān)系證據(jù)的用、高效數(shù)據(jù)審計的發(fā)展和大數(shù)據(jù)審計師的發(fā)展。陳偉、SMIELIAUSKAS Wally（2016）對大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，并結(jié)合大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)以及目前已有的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與工具，探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展電子數(shù)據(jù)審計的方法并給出了相關(guān)建議。

（二）背景知識

1、云計算?！霸朴嬎恪备拍町a(chǎn)生于Google和IBM等大型互聯(lián)網(wǎng)公司處理海量數(shù)據(jù)的實(shí)踐。2006年8月9日，Google首席執(zhí)行官埃里克?施密特在搜索引擎大會首次提出“云計算”的概念。云計算主要提供三種服務(wù)模式：基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)IaaS、平臺即服務(wù)PaaS和軟件即服務(wù)SaaS。美國國家標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)研究院（NIST）2009年關(guān)于云計算的定義是：“云計算是一種按使用量付費(fèi)的模式，這種模式提供可用的、便捷的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問，進(jìn)入可配置的計算資源共享池（資源包括網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、存儲、應(yīng)用軟件、服務(wù)等），這些資源能夠被快速提供，只需投入很少的管理工作，或與服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行很少的交互?！?/p>

2、大數(shù)據(jù)。“大數(shù)據(jù)”或稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一定的時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)收集、分析、處理或轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策的可用信息。大數(shù)據(jù)是為了更經(jīng)濟(jì)、更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價值而設(shè)計的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義信息爆炸時代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)可以用4V來表述：第一，Volume，數(shù)據(jù)體量巨大，從TB級別躍升到PB級別；第二，Velocity，處理速度快，這與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有著本質(zhì)的不同；第三，Variety，數(shù)據(jù)種類多，有圖片、地理位置信息、視頻、網(wǎng)絡(luò)日志等多種形式；第四，Value，價值密度低、商業(yè)價值高。

2012年，美國奧巴馬政府高調(diào)宣布了“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計劃”，這標(biāo)志著“大數(shù)據(jù)”時代真正開始進(jìn)入社會經(jīng)濟(jì)生活。

3、云計算與大數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。大數(shù)據(jù)時代，信息的采集、存儲、分享能力極大提高，而海量的數(shù)據(jù)想要發(fā)揮更多的價值，就需要借助云計算高效的數(shù)據(jù)分析、挖掘和處理能力。大數(shù)據(jù)技術(shù)巨量多變的終端數(shù)據(jù)存儲下來，云計算技術(shù)對此進(jìn)行實(shí)時的計算分析，從而釋放出數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，兩者相輔相成。同時，云計算強(qiáng)大的數(shù)據(jù)運(yùn)算能力又可提供基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)IaaS、平臺即服務(wù)PaaS和軟件即服務(wù)SaaS。這是互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)發(fā)展帶來的科技革命，必將對各個領(lǐng)域的傳統(tǒng)做法帶來根本性的改革，對于審計業(yè)務(wù)也同樣如此。

三、構(gòu)建基于云計算服務(wù)的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)

（一）云計算、大數(shù)據(jù)對審計的影響

1、推動審計模式進(jìn)步。傳統(tǒng)的抽樣審計模式只能根據(jù)審計人員的職業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)按照統(tǒng)計抽樣方法抽取部分樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，由此導(dǎo)致了審計結(jié)論的局限性，使審計人員無法完全發(fā)現(xiàn)并揭示被審計單位的重大舞弊行為。而云計算服務(wù)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)時代的到來，使得總體審計模式的執(zhí)行變成了可能。審計人員可以對跨行業(yè)、跨企業(yè)、跨年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和分析，可以不用隨機(jī)抽樣方法，而采用搜集和分析被審計單位所有數(shù)據(jù)的總體審計模式，使這種新型審計獲得革命性的變化。

2、綜合分析替代單個問題分析。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員可以充分利用采集來的各方面的數(shù)據(jù)建立集中統(tǒng)一的被審計單位數(shù)據(jù)中心。在此基礎(chǔ)上，借助新的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)分析平臺和使用更智能的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，分析更大范圍的數(shù)據(jù)來源，對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面以及跨部門的綜合分析，從而解決目前數(shù)據(jù)分析局限于查找單個問題的缺陷，獲得更充分的審計證據(jù)。

3、相關(guān)關(guān)系替代因果關(guān)系。審計工作完成后，審計人員要對被審計單位的財務(wù)報告出具審計意見。傳統(tǒng)的審計意見都是基于所采集信息的因果關(guān)系推斷結(jié)論的，鑒于大數(shù)據(jù)審計的信息存在形式多為電子數(shù)據(jù)，而電子數(shù)據(jù)本身就較為繁多而復(fù)雜，因此分析電子數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系變得更加困難，從而導(dǎo)致結(jié)論的不準(zhǔn)確。云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)使得有關(guān)審計問題的大量關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息能夠得以記錄和計算分析，從而獲得海量數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系。因此，從因果關(guān)系向相關(guān)關(guān)系的轉(zhuǎn)變將是獲得審計結(jié)論過程中一個質(zhì)的蛻變。

4、推動審計人才的發(fā)展。云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的推廣和應(yīng)用，客觀上要求有專業(yè)人員來進(jìn)行具體操作，因此這對具有較高專業(yè)技術(shù)和良好職業(yè)道德的新型審計人才的需求將大大提高。他們應(yīng)該具有計算機(jī)科學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和審計學(xué)等領(lǐng)域的綜合知識，應(yīng)有大數(shù)據(jù)分析和預(yù)測的評估能力，應(yīng)恪守職業(yè)道德，擁有公正的立場，面對海量的數(shù)據(jù)和復(fù)雜的相關(guān)關(guān)系，適當(dāng)選取分析和預(yù)測工具，以及解讀數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)計算結(jié)果是否真實(shí)、可靠。

（二）基于云計算服務(wù)的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)框架構(gòu)建?；谝陨蠈υ朴嬎恪⒋髷?shù)據(jù)對審計系統(tǒng)的影響分析，以下將從三個方面對該系統(tǒng)的構(gòu)建提出一些構(gòu)建思路：

1、軟硬件支撐平臺的搭建。通過對云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計理論的發(fā)展分析，要想構(gòu)建一個完整的新型審計系統(tǒng)首先應(yīng)搭建一個同時具有軟件、硬件支撐的平臺，提供良好的基礎(chǔ)設(shè)施。從成本效益角度出發(fā)并結(jié)合我國國家審計中IT應(yīng)用的實(shí)際情況，以省級審計機(jī)關(guān)為單位構(gòu)建云審計服務(wù)系統(tǒng)比較合適，最終實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級審計機(jī)關(guān)的硬件資源、軟件資源、服務(wù)共享。此平臺的搭建需要有計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等硬件平臺和軟件應(yīng)用平臺的共同支持。

2、審計數(shù)據(jù)云中心的建立。通過審計數(shù)據(jù)電子化和數(shù)據(jù)共享機(jī)制，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)采集海量審計數(shù)據(jù)，實(shí)時進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)處理，使用云存儲服務(wù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲更新，利用孤立點(diǎn)、關(guān)聯(lián)規(guī)則、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和決策樹等常用的數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，為審計人員提供便利。審計數(shù)據(jù)云中心除了包括被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)以外，還包括審計綜合信息數(shù)據(jù)庫、審計專家經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫等。其他審計機(jī)構(gòu)無需再建設(shè)審計管理系統(tǒng)，只需要通過互聯(lián)網(wǎng)接入云端應(yīng)用系統(tǒng)，就能方便、快捷、完整地從審計數(shù)據(jù)云中心獲取審計所需要的數(shù)據(jù)，大大提高了工作效率，整體上節(jié)約了審計成本。

3、建立安全管理平臺。安全風(fēng)險控制是確保審計系統(tǒng)運(yùn)行安全、管理安全的有效技術(shù)途徑，是審計有效參與國家治理、強(qiáng)化審計監(jiān)督效能的內(nèi)在要求，需要在采用自主軟硬件平臺、安裝使用可信計算系統(tǒng)、健全容災(zāi)備份機(jī)制、實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險預(yù)警功能等方面建立審計安全平臺，確?；谠朴嬎惴?wù)的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的運(yùn)行更加安全，盡量避免由于技術(shù)漏洞導(dǎo)致的系統(tǒng)錯誤，真正達(dá)到提高審計質(zhì)量和審計效率的目的。

四、結(jié)語

越來越多的審計相關(guān)部門開始探索基于云計算的大數(shù)據(jù)審計工作模式。四大會計師事務(wù)所之一的德勤已經(jīng)在其審計實(shí)踐中引入云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，廣州、沈陽、成都和貴陽等城市也已經(jīng)設(shè)立了大數(shù)據(jù)管理局、大數(shù)據(jù)交易中心等部門負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略及規(guī)劃管理等工作。中央政府還提出了推動大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用在未來5～10年的總目標(biāo)，而且在2018年建成政府?dāng)?shù)據(jù)統(tǒng)一開放平臺?？梢?，云計算和大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)的應(yīng)用勢在必行。

但是云計算服務(wù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)畢竟是新事物，尤其是與審計工作的結(jié)合尚處于研究過程中，因此不可避免的存在一些問題。比如：數(shù)據(jù)的安全性是一個不可避免的問題，數(shù)據(jù)的云端集中管理導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理風(fēng)險加大，比如網(wǎng)絡(luò)病毒、惡意程序、黑客入侵等都威脅著云端數(shù)據(jù)的安全。另外，由于該項(xiàng)審計體系尚在建設(shè)當(dāng)中，因此能夠全盤掌控、診斷和解決問題的專業(yè)技術(shù)人員較為缺乏；還有，在這種新型審計體系下，與之相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)體系和法律法也尚未健全。因此，要真正實(shí)施基于云計算服務(wù)的大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)，還需在數(shù)據(jù)安全性、人才培養(yǎng)、法律法規(guī)的設(shè)立等方面予以考慮。

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[11]黃思卡.云計算環(huán)境下審計研究――以惠州XX云審計為例[D].財政部財政科學(xué)研究所，2015.

第5篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是應(yīng)用信息技術(shù)對企業(yè)人、財、物各項(xiàng)資源進(jìn)行系統(tǒng)化綜合平衡和優(yōu)化配置，把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一個緊密聯(lián)系的供應(yīng)鏈，通過對企業(yè)供應(yīng)鏈上所有環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營水平，充分發(fā)揮企業(yè)能力，最終提升企業(yè)的核心競爭力。它的管理理念和方法在企業(yè)的應(yīng)用，很大程度上改變了企業(yè)的管理方式和財務(wù)模式，這給企業(yè)內(nèi)部審計工作提出重大挑戰(zhàn)的同時，也帶來發(fā)展的機(jī)遇。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和體系已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化，如何應(yīng)對ERP實(shí)施帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，成為ERP環(huán)境下內(nèi)部審計亟待研究的課題。

一、ERP實(shí)施對內(nèi)部審計的影響

（一）ERP實(shí)施給內(nèi)部審計工作帶來新挑戰(zhàn)

（1）ERP環(huán)境下，產(chǎn)生新的重大風(fēng)險。ERP數(shù)據(jù)高度集成，產(chǎn)生新的重大風(fēng)險。例如，ERP系統(tǒng)中許多不相容職務(wù)分離難度大，舞弊風(fēng)險高；ERP數(shù)據(jù)傳輸、存儲故障或程序的不成熟 ，有使數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤的可能性，系統(tǒng)對錯誤的處理具有重復(fù)性和連續(xù)性，錯誤容易無限制被放大；計算機(jī)病毒對ERP系統(tǒng)的破壞，以及計算機(jī)硬件性能的脆弱性和數(shù)據(jù)庫備份的困難等導(dǎo)致的風(fēng)險。這些風(fēng)險都是傳統(tǒng)審計中不曾有的。

（2）ERP環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計路徑改變甚至消失。傳統(tǒng)審計中，會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料齊全，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個完整的審計鏈條，審計人員根據(jù)這些資料記載的內(nèi)容和簽批手續(xù)，即可以審查財務(wù)報表的真實(shí)性和內(nèi)部控制的有效性。但ERP實(shí)施后，只需各業(yè)務(wù)部門人員根據(jù)不同的職責(zé)、授權(quán)錄入原始數(shù)據(jù)，中間數(shù)據(jù)處理過程全部由ERP系統(tǒng)自動計算完成，根據(jù)管理需要，生成各業(yè)務(wù)部門管理報表，業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)，生成各種明細(xì)賬、總賬和財務(wù)報表，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)資料為載體的會計信息和內(nèi)部控制系統(tǒng)大大改變甚至消失，需要重新建立審計路徑。

（3）ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制耦合度高，控制系統(tǒng)更復(fù)雜。傳統(tǒng)審計中，內(nèi)部控制體現(xiàn)在各種看得見、摸得著的簽批手續(xù)中。ERP實(shí)施后，絕大部分控制措施以程序的方式嵌入ERP系統(tǒng)中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理由程序自動完成，很多傳統(tǒng)方式下需要人工簽字審核的環(huán)節(jié)被程序代替，而系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否有效，將直接影響到系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確，并且一旦這些高度耦合的程序出現(xiàn)錯誤或被非法篡改，ERP系統(tǒng)按既定程序處理，很可能造成災(zāi)難性后果。

（4）ERP環(huán)境下，獲取審計證據(jù)難度大。ERP是包括總賬、采購、生產(chǎn)、銷售、庫存、資產(chǎn)、資金、人力資源等多個模塊的集成系統(tǒng)，對于大型的 ERP系統(tǒng)，對整個系統(tǒng)具有全面認(rèn)識和深刻理解是非常困難的。由于業(yè)務(wù)活動的實(shí)時錄入，除總賬模塊之外的其他模塊均可產(chǎn)生大量原始憑證并自動生成記賬憑證，使得審計證據(jù)的搜集難度加大。

（5）ERP對內(nèi)審人員專業(yè)能力要求更高。ERP實(shí)施后，由于審計風(fēng)險、審計內(nèi)容、審計路徑、審計技術(shù)等方面的變化，不懂ERP的審計人員，無法識別其特有風(fēng)險，找不到審計線索，不會應(yīng)用ERP催生的新的審計工具，將難以開展ERP環(huán)境的審計工作。內(nèi)審人員不僅要從技術(shù)層面會應(yīng)用ERP系統(tǒng)，更重要的是接受ERP的管理理念，適應(yīng)ERP的管理要求，還要掌握一定的計算機(jī)輔助審計、互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的知識和技能。ERP的成功實(shí)施又往往意味著最先進(jìn)的管理理念、方法和技術(shù)，意味著一個常變常新的龐大系統(tǒng)，這就要求內(nèi)審人員能夠與時俱進(jìn)，有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。

（二）ERP實(shí)施給內(nèi)部審計工作帶來新機(jī)遇

（1）ERP實(shí)施使得審計可獲取的信息量大增。ERP系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)集成、信息實(shí)時、信息量大的特點(diǎn)，大數(shù)據(jù)的背景為審計方法創(chuàng)新提供了許多可能，使得審計范圍、審計對象較傳統(tǒng)審計有很大擴(kuò)展，各種分析性程序?qū)嵤└憷行?，審計證據(jù)的獲取途徑大大增多，證據(jù)鏈條更易形成。同時ERP數(shù)據(jù)實(shí)時更新，審計監(jiān)督關(guān)口得以前移，實(shí)時監(jiān)督得以實(shí)現(xiàn)。

（2）ERP實(shí)施助推增值型內(nèi)部審計發(fā)展實(shí)現(xiàn)一次飛躍。ERP環(huán)境下數(shù)據(jù)實(shí)時、全面、高度集成，這有助于審計對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和廣泛分析，對一個審計項(xiàng)目進(jìn)行深入剖析，對多個審計項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，這種可以達(dá)到的深度和廣度是傳統(tǒng)審計所不可比擬的。在ERP的平臺上，經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計學(xué)等學(xué)科的理論魅力得以呈現(xiàn)，應(yīng)用價值得以實(shí)現(xiàn)。ERP是一個強(qiáng)調(diào)規(guī)則和按流程辦事的系統(tǒng)，這也必將不斷促進(jìn)審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化水平。

二、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計的對策

在ERP環(huán)境下，內(nèi)部審計的基本原理沒有變，所遵循的內(nèi)部審計準(zhǔn)則沒有變，審計監(jiān)督與服務(wù)的基本職能沒有變。但內(nèi)部審計必須積極應(yīng)對ERP環(huán)境所帶來的巨大挑戰(zhàn)，辨識ERP實(shí)施帶來的新風(fēng)險，創(chuàng)新基于ERP的審計方法，提升內(nèi)審人員的綜合能力，逐步建立健全系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部審計工作新體系。這樣，內(nèi)部審計才能抓住ERP帶來的新機(jī)遇，迸發(fā)出巨大活力，強(qiáng)力推動企業(yè)完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（一）辨識ERP環(huán)境下的新風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管理審計

前已述及ERP環(huán)境下的新風(fēng)險，這些風(fēng)險主要基于數(shù)據(jù)集成、程序化內(nèi)控和計算機(jī)硬件。由于ERP系統(tǒng)非常復(fù)雜，從系統(tǒng)實(shí)施，到系統(tǒng)運(yùn)行，都風(fēng)險巨大，ERP環(huán)境下風(fēng)險的辨識應(yīng)全面、深入和持續(xù)，這是審計工作成功的前提。對ERP環(huán)境下企業(yè)風(fēng)險管理的審計，必須對風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行審計，審查企業(yè)是否建立了適應(yīng)ERP的風(fēng)險管理機(jī)制，各崗位職責(zé)分工與權(quán)限設(shè)置是否合理，風(fēng)險的識別、評價和應(yīng)對機(jī)制的合理性和有效性及實(shí)際運(yùn)行情況等。

（二）創(chuàng)新基于ERP的審計方法

（1）重建基于ERP的審計路徑。重建審計路徑，并非無章可循，而是仍然應(yīng)遵循審計基本原理和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，繼承傳統(tǒng)審計的基本程序和方法，否則就喪失了根本；還要在審計理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行探索和創(chuàng)新，與時俱進(jìn)，ERP環(huán)境下的內(nèi)部審計才能實(shí)現(xiàn)其價值。一是在審計初步業(yè)務(wù)活動中，增加對審計項(xiàng)目組成員ERP審計勝任能力的評估。二是在審計計劃和風(fēng)險識別階段，將ERP環(huán)境的調(diào)查作為重點(diǎn)，必要時考慮利用ERP專家的工作。三是在審計策略確定和風(fēng)險評估階段，識別和了解重大交易類別和重大披露流程的ERP控制程序，對ERP系統(tǒng)及其更新、變化進(jìn)行評估，對ERP系統(tǒng)一般控制進(jìn)行穿行測試，對測試發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并評估其影響。四是在審計執(zhí)行階段，對內(nèi)部控制的測試仍然要分為采購與付款、生產(chǎn)與倉儲、銷售與收款等幾大循環(huán)，分析ERP系統(tǒng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)從原始數(shù)據(jù)錄入到流程結(jié)束存在的控制缺陷并評估其影響；實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)據(jù)獲取，就不僅在財務(wù)模塊，而是分布在ERP系統(tǒng)采購、生產(chǎn)、銷售等各模塊，要加強(qiáng)對原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的檢查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性審核、非直接生成報表的核對，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查等。五是在業(yè)務(wù)完成階段，各種數(shù)據(jù)的匯總和分析性質(zhì)程序可以更多地依靠ERP強(qiáng)大的功能來實(shí)現(xiàn)。

（2）加強(qiáng)ERP環(huán)境下內(nèi)部控制的審計。一是加強(qiáng)對ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的審計。ERP系統(tǒng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和重組，系統(tǒng)能否按既定的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行，關(guān)系到ERP實(shí)施的成敗。ERP通常分為財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)、資金、人事管理等模塊，每個模塊都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，只有經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計并提出改進(jìn)建議，才能使內(nèi)部控制保持合理和高效的狀態(tài)。二是加強(qiáng)對ERP系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計。ERP系統(tǒng)的每一模塊都有相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。例如，采購模塊中的價格控制點(diǎn)，是采購成本的關(guān)鍵控制點(diǎn)，如果沒有合乎規(guī)定的招標(biāo)、談判等采購方式和發(fā)票審核等控制程序，會造成巨大經(jīng)濟(jì)損失；銷售模塊中的賒銷控制點(diǎn)，是根據(jù)客戶信用控制發(fā)貨的關(guān)鍵點(diǎn)，如果缺少對客戶信用的評估和批準(zhǔn)控制，也會造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，對關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計應(yīng)作為審計重點(diǎn)。三是加強(qiáng)對系統(tǒng)監(jiān)控的審計。ERP系統(tǒng)能夠?qū)I(yè)務(wù)和績效進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，這本身就是一種控制，對關(guān)鍵控制點(diǎn)的動態(tài)監(jiān)控做得好，即使偶爾發(fā)生意外，也能夠及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對，將損失降到可控范圍內(nèi)。因此，有必要對系統(tǒng)監(jiān)控進(jìn)行審計，首先，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)異常預(yù)警體系并嵌入ERP系統(tǒng)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免發(fā)生大的數(shù)據(jù)災(zāi)難和財產(chǎn)損失，還要審查是否對業(yè)務(wù)和績效實(shí)施了ERP系統(tǒng)的動態(tài)監(jiān)控、監(jiān)控點(diǎn)及其風(fēng)險怎樣識別和評價、發(fā)現(xiàn)問題如何應(yīng)對以及效果如何、有無監(jiān)控盲區(qū)等。四是加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的審計。ERP系統(tǒng)的軟件設(shè)計和硬件裝備，都影響系統(tǒng)安全運(yùn)行；同時，與之相聯(lián)通的其他系統(tǒng)的狀況也影響著系統(tǒng)的安全。因此，既要重視ERP系統(tǒng)本身的軟硬件審計，也要重視與之相聯(lián)通的其他系統(tǒng)的審計，包括對系統(tǒng)軟件的開發(fā)與設(shè)計、硬件的架構(gòu)、備份模式、故障處理方案及效果等進(jìn)行審計。

（3）掌握計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)。ERP的運(yùn)行是以計算機(jī)為載體的，這決定了計算機(jī)輔助審計是必不可少的審計技術(shù)。在審計效率和效果上，計算機(jī)輔助審計也有著傳統(tǒng)審計不可比擬的優(yōu)越性?？梢岳糜嬎銠C(jī)通用軟件、審計專用軟件，或者在ERP系統(tǒng)中嵌入審計程序，甚至設(shè)計獨(dú)立的審計模塊，對ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行多條件查詢、組合、排序、計算、分析、報表生成等系統(tǒng)整合審計，實(shí)時查看和自動鑒別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)信息在線運(yùn)行情況，確定數(shù)據(jù)處理的可靠性和系統(tǒng)程序的正確性，對查出的問題進(jìn)行即時分類整理輸出，將靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合，現(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)在線審計。計算機(jī)輔助審計工具是一把利器，但又畢竟只是一種工具，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)仍然非常重要，能否實(shí)現(xiàn)計算機(jī)輔助審計工具的應(yīng)有價值，終歸在人。

（三）培養(yǎng)和提升內(nèi)審人員的綜合能力

ERP系統(tǒng)非常復(fù)雜，代表的管理理念和技術(shù)都相對前沿。一是內(nèi)審人員應(yīng)提高在傳統(tǒng)審計條件下知識和能力的要求。應(yīng)加強(qiáng)對審計、財務(wù)、管理等方面的知識和能力的培養(yǎng)和提升，這是適應(yīng)ERP復(fù)雜環(huán)境下審計的基礎(chǔ)。二是內(nèi)審人員應(yīng)深刻理解ERP的管理理念。深刻理解ERP利用信息技術(shù)，對企業(yè)資源進(jìn)行系統(tǒng)化綜合平衡和優(yōu)化管理，以充分發(fā)揮企業(yè)能力。內(nèi)審人員應(yīng)參與ERP實(shí)施全過程，這非常有助于對ERP的理解和應(yīng)用。三是內(nèi)審人員應(yīng)掌握ERP管理需要的前沿的知識和技術(shù)。這包括計算機(jī)應(yīng)用、信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、大數(shù)據(jù)分析等方面，在信息化時代，這些知識和技術(shù)更新又非?？欤@就要求內(nèi)審人員與時俱進(jìn)，保持較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。四是內(nèi)審團(tuán)隊?wèi)?yīng)包括本企業(yè)內(nèi)部審計工作需要的各方面專家。不僅要有審計師、會計師，還要有軟件開發(fā)、計算機(jī)、法律、企業(yè)管理、工程管理等方面的專業(yè)人才。

第6篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：審計；計算機(jī)；軟件開發(fā)

一、審計軟件的應(yīng)用情況

在大數(shù)據(jù)時代的背景下，信息技術(shù)不斷改進(jìn)和發(fā)展，人們的生活有了翻天覆地的變化，為了適應(yīng)龐大的數(shù)據(jù)需要，從繁雜的信息中挖掘出有價值的數(shù)據(jù)，使得各個行業(yè)的工作方式逐漸由手工作業(yè)專為計算機(jī)作業(yè)，這也為審計工作方式提供了新的方法與途徑。面對多而復(fù)雜的審計數(shù)據(jù)，審計軟件的開發(fā)，不僅使審計的效率大大提高，還可以使審計風(fēng)險大幅降低。審計軟件能夠進(jìn)一步拓寬審計覆蓋面，實(shí)現(xiàn)審計工作的新跨越與新發(fā)展。

目前的電子數(shù)據(jù)軟件大多是通用的軟件，為了使其在不同的單位適用，很多審計軟件都被商品化了，并且都能在計算機(jī)環(huán)境下使用。近幾年國內(nèi)的許多軟件公司和審計部門開發(fā)了與國內(nèi)一些商品化的會計軟件有良好接口的通用審計軟件，雖然這些軟件在功能部分與國外的一些常用審計軟件還有一些差距，但這些審計軟件是針對我國的市場并結(jié)合了國內(nèi)會計軟件的特點(diǎn)而設(shè)計的，所以在操作的便利程度上與適用性上相對于國外一些軟件來說還是有優(yōu)勢的。國內(nèi)的審計軟件功能操作便捷，對計算機(jī)技能要求不高，這使得審計人員不必具有很高的計算機(jī)操作水平，使審計人員在審計工作中更容易接受審計軟件的輔助。

二、開發(fā)審計軟件的局限性

（一）資源發(fā)展的不均衡

審計信息化是一個系統(tǒng)又復(fù)雜的偉大工程。為了加強(qiáng)審計信息化的建設(shè)，我國做出了一系列關(guān)于審計的重大舉措，有力的推進(jìn)了審計行業(yè)的信息化發(fā)展。但是，目前國內(nèi)審計軟件的開發(fā)并不系統(tǒng)，存在各種各樣的審計軟件，各個單位采用的審計軟件沒有一個通用的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，也沒有實(shí)現(xiàn)資源共享信息共享的途徑，這些問題都會使得存在重復(fù)開發(fā)的審計軟件、盲目開發(fā)審計軟件等問題，導(dǎo)致一系列的資源發(fā)展不均衡問題。

在審計信息化建設(shè)這個方面，我國起步的比較晚，一直都比較缺乏理論方面的研究與創(chuàng)新，所以使得審計軟件方面的開發(fā)從一開始起步的時候便出現(xiàn)了理論不足的尷尬場面，所以使得目前我國的審計軟件、審計軟件的開發(fā)案例沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，雖然開發(fā)的軟件很多但沒有系統(tǒng)的功能劃分，也沒有堅實(shí)的理論支持。如果沒有系統(tǒng)的理論作為開發(fā)過程中的指導(dǎo)，開發(fā)出來的軟件在實(shí)際應(yīng)用中會有很多問題，比如具有較差的兼容性。計算機(jī)輔助審計是一個綜合性很強(qiáng)的學(xué)科，計算機(jī)的運(yùn)用已是審計工作不可分割的一部分，也是審計理論今后研究的重要方向。電子數(shù)據(jù)審計分析的技術(shù)方法、研究深度與廣度還沒有被審計軟件充分地挖掘，目前的審計軟件只聚焦于數(shù)據(jù)處理，沒有對先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行運(yùn)用處理。所以我國應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，對信息技術(shù)進(jìn)行大力的推廣運(yùn)用。

（二）企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)水平急需提高

開發(fā)審計軟件的局限性原因還有一方面是我國各個企業(yè)的信息化程度差別大，我國的信息系統(tǒng)建設(shè)階段可以做一些簡單的信息處理與管理和對一些一般性事件進(jìn)行處理，可以說是處于信息系統(tǒng)建的初級發(fā)展階段，企業(yè)間的資源共享還沒有做到，出現(xiàn)較為嚴(yán)重的“信息孤島”現(xiàn)象，企業(yè)的信息化建設(shè)的作用與優(yōu)勢并沒有完全體現(xiàn)，與國外的信息化水平相比較，還是有很多差距。

（三）人才不足

從事審計行業(yè)的人員大多是對財務(wù)知識比較精通，而對計算機(jī)技術(shù)精通的審計人員是極其少數(shù)的，而審計類的軟件需求在應(yīng)用商品市場中是相對較低的。一些關(guān)于審計的軟件開發(fā)商單位的開發(fā)人員大多是計算機(jī)專業(yè)人員，很少接觸有關(guān)審計的工作，對審計知識的了解并不像專業(yè)審計人員那樣深入，不能夠從專業(yè)的審計角度來開發(fā)軟件，造成軟件的功能不合理、功能不全面，所以審計人員在實(shí)際工作中對軟件運(yùn)用效率并不高。審計軟件的開發(fā)要求很高的綜合知識，既要求開發(fā)人員具有良好的計算機(jī)匯編語言的知識，又要求開發(fā)人員能夠熟悉審計的業(yè)務(wù)與流程。這樣的綜合性人才是我國目前審計行業(yè)比較缺少的，很多高校無法培養(yǎng)出既精通計算機(jī)有精通審計的專業(yè)人才。缺乏復(fù)合型的審計人才也是制約審計信息化進(jìn)程的一個比較重要的原因。所以在信息化建設(shè)方面，應(yīng)提高從事審計行業(yè)人員的綜合素質(zhì)，順應(yīng)時代的要求。

三、把握審計軟件的開發(fā)方向

（一）實(shí)時監(jiān)控

國內(nèi)的現(xiàn)行審計軟件大多是主要以定期的審計來設(shè)計的，通過對基礎(chǔ)的財務(wù)進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，從而進(jìn)一步明確審計活動。目前所進(jìn)行的審計活動大多屬于事后審計，是對結(jié)束了的經(jīng)營活動進(jìn)行審查。隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步數(shù)據(jù)量不斷加大，信息更新更快速，流動性的需求也不斷增加，企業(yè)對信息的時效性要求也越來越高，對實(shí)時審計的必要性要求也極大的增加。進(jìn)行實(shí)時審計能夠彌補(bǔ)事后審計實(shí)效性不高、線索不充分的一些缺點(diǎn)，能夠?yàn)槎ㄆ趯徲嬏峁┍憷?/p>

（二）審計項(xiàng)目多樣性

目前審計軟件的功能在操作上是比較簡單的，有一定深度的企業(yè)專用審計軟件基本沒有，不能夠適應(yīng)靈活多變的審計需要。在審計工作中，計算機(jī)技術(shù)不能完全取代人工審計，而是作為一種計算機(jī)輔助技術(shù)，但是目前計算機(jī)輔助審計工作的程度還沒有完全清楚的被界定，所以審計通用軟件在審計工作中的功能定位比較模糊。審計業(yè)務(wù)流程多樣且具有復(fù)雜性，每個行業(yè)都有每個行業(yè)的特殊性，通用的審計軟件無法滿足各個行業(yè)和企業(yè)的不同要求。審計軟件的功能開發(fā)需要有針對性，只有能夠針對具體的審計目標(biāo)與方法且適合具體企業(yè)的審計工作要求，審計軟件的功能與方法才能被充分利用，審計軟件才能發(fā)揮最大價值。目前的審計軟件以簡單的查賬程序?yàn)橹?，無法提供靈活變通的技術(shù)與方法，各個審計軟件之間的數(shù)據(jù)共享還不能實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致軟件的效率與成果不盡如人意。

（三）可視化

在大數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略方向影響下，可視化分析是目前審計軟件需要關(guān)注的重點(diǎn)?？梢暦治鲆呀?jīng)成為大數(shù)據(jù)審計的重要的手段與方法途徑?？梢暬治瞿軌?qū)⒂嬎銠C(jī)處理分析后的數(shù)據(jù)和人的感知能力融合入到一起，具有很大的優(yōu)勢。通過可視化技術(shù)能夠有成效的改變計算機(jī)自動化的分析方法所帶來的劣勢，能夠使得人機(jī)交互與融合。當(dāng)前，國內(nèi)審計軟件對可視化的研究還沒有那么完善，所以這也是當(dāng)前和今后審計軟件開發(fā)所需要持續(xù)關(guān)注的地方。目前大部分審計軟件都不能很好放入可視化研究部分，這就需要在審計軟件開發(fā)時結(jié)合審計工作的具體需求，開發(fā)出合適、符合審計工作內(nèi)容的審計軟件，這不僅能夠?qū)鹘y(tǒng)的審計技術(shù)方法做出改變和創(chuàng)新，還可以更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提高審計工作的效率水平。

四、總結(jié)

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)改變著人們的生活方式。會計信息的網(wǎng)絡(luò)化給了審計工作一個巨大的挑戰(zhàn)，也為審計工作提出了更高的要求。從審計數(shù)據(jù)的采集與查詢、處理分析等流程都逐漸采用計算機(jī)來代替。能夠預(yù)見在不久的將來，計算機(jī)將會成為審計工作中的核心，網(wǎng)絡(luò)審計將會成為未來審計事業(yè)的發(fā)展潮流。審計人員能夠基于互聯(lián)網(wǎng)借助計算機(jī)技術(shù)對企業(yè)的會計信息的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行審計，這種網(wǎng)絡(luò)辦公能夠極大的節(jié)約時間、提高工作效率。

努力開發(fā)結(jié)合審計工作需求的審計軟件，能夠使得傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新。高效的審計軟件能夠很好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提升工作效率，全面提高審計工作的整體水平，在信息化的建設(shè)上順應(yīng)了審計人員綜合素質(zhì)提高的要求，而更具針對性的審計軟件能夠更有效地發(fā)現(xiàn)舞弊與違法亂紀(jì)現(xiàn)象與問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈銳.北京用友審計軟件公司營銷策略研究[D].吉林大學(xué)，2015.

[2]吳絢.通用審計軟件在企業(yè)審計中的應(yīng)用研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，20：245+247.

第7篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

一、審前調(diào)查

在傳統(tǒng)審計模式下，不論審計項(xiàng)目的大小，在審計之前都要對審計對象的基本情況進(jìn)行了解，以便制定切實(shí)可行的審計方案，有條不紊的開展審計工作。計算機(jī)審計方式下同樣需要審計人員進(jìn)行審前調(diào)查，而且審前調(diào)查的內(nèi)容不僅要了解常規(guī)審計方法下的所有內(nèi)容，還要追加與計算機(jī)有關(guān)的內(nèi)容，具體有以下幾部分內(nèi)容。

（一）業(yè)務(wù)流程。要詳細(xì)了解被審計單位整個業(yè)務(wù)從頭至尾每個環(huán)節(jié)的具體操作方式和目的，并根據(jù)了解的情況繪制業(yè)務(wù)流程圖。目的是使審計人員有一個初步的審計思路，更好的設(shè)計切實(shí)可行的審計方案，同時初步確定數(shù)據(jù)采集的范圍。

（二）業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則。了解被審計單位業(yè)務(wù)中所使用的會計準(zhǔn)則，包括國家制定各種規(guī)定和被審計單位內(nèi)部制定的各種守則，方便為審計中發(fā)現(xiàn)問題查找依據(jù)。

（三）計算機(jī)系統(tǒng)。主要是了解被審計單位計算機(jī)的軟件配置情況，包括操作系統(tǒng)和常用軟件。目的是方便數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)出。

（四）業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。主要是了解計算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的名稱、版本、開發(fā)商、功能等內(nèi)容，特別是業(yè)務(wù)系統(tǒng)自身是否有將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出的功能，如能導(dǎo)出可導(dǎo)成什么數(shù)據(jù)格式。

（五）數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。了解被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的基本情況，包括數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的名稱和版本，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)格式，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)本身可導(dǎo)出的數(shù)據(jù)格式。

（六）數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。通常在一個數(shù)據(jù)庫中會有很多數(shù)據(jù)表，各表之間根據(jù)不同的情況會存在一些必要的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以降低冗余。而在實(shí)際應(yīng)用中只有很少的表是我們工作中要用到的，所以要了解哪些表是我們所需要的，并要了解各表之間存在什么樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及各表的結(jié)構(gòu)。

根據(jù)所了解的情況，預(yù)先采集部分?jǐn)?shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析，以確定適合的計算機(jī)審計軟件和審計方式。

二、審計數(shù)據(jù)的采集

對業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用計算機(jī)進(jìn)行審計的一個重要步驟就是數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)確定的審計方案和采用的審計軟件，采集到的數(shù)據(jù)格式、文件大小等因素對順利的進(jìn)行計算機(jī)審計工作起著至關(guān)重要的作用。在實(shí)際的數(shù)據(jù)采集工作中應(yīng)著重關(guān)注以下幾個方面：

（一）數(shù)據(jù)采集的方法

計算機(jī)數(shù)據(jù)采集的方法一般有以下幾種：

1、利用被審計單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能。利用此功能的前提是轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)格式符合審計人員的需求，或者轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后能夠符合審計人員的需求。例如：被審計單位的財務(wù)系統(tǒng)使用的是浪潮國強(qiáng)財務(wù)軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數(shù)據(jù)查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出”功能可將查詢出的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為.xls、.dbf、.txt文件。

2、利用被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能。例如：利用SQL數(shù)據(jù)庫自身的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能可以將SQL數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)表全部或有選擇轉(zhuǎn)存為其他格式文件。

3、使用審計軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件。有的審計軟件本身帶有對特定軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件，其獲取數(shù)據(jù)簡單易行并完全符合審計軟件的要求。例如：“審易”審計軟件自身帶有“Sqlserver備份數(shù)據(jù)取數(shù)”工具和“Sqlserver數(shù)據(jù)取數(shù)”工具軟件，可以方便的從SQL數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)和SQL數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為。MDB格式文件。

4、根據(jù)了解的系統(tǒng)的情況，直接將可利用的數(shù)據(jù)文件復(fù)制到審計人員的計算機(jī)中。例如：用友7.0至用友U8.12財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫為ACCESS，則可以找到其文件存放位置，直接將ufdata.mdb文件拷貝出即可。

5、使用通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具odbc.一般情況下，只要本審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)中安裝有數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，都可以使用ODBC將數(shù)據(jù)庫中的表有選擇的或全部導(dǎo)出，并可以選擇導(dǎo)出多種常見的數(shù)據(jù)格式。例如：在對某證券公司審計時，其數(shù)據(jù)庫為DB2，由于審計人員沒有接觸過此軟件，我們直接使用ODBC將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為ACCESS文件。

常用的方法是利用數(shù)據(jù)庫本身的導(dǎo)入導(dǎo)出功能和ODBC方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)本審計單位系統(tǒng)的功能和導(dǎo)出數(shù)據(jù)是否符合審計人員的要求確定。

（二）確定要獲取的數(shù)據(jù)的格式和大小

根據(jù)選擇的審計軟件或其他審計人員掌握地可用軟件，確定要采集的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)文件的格式和數(shù)據(jù)文件的大小。

1、采集數(shù)據(jù)的格式以滿足審計人員的需求或?qū)徲嬡浖囊鬄闃?biāo)準(zhǔn)，如果確實(shí)無法達(dá)到以上要求，則獲得的數(shù)據(jù)文件的格式必須可以通過其他方法轉(zhuǎn)換為所需文件格式。

2、一般情況下鑒于審計人員所具備的條件，大多數(shù)審計人員所使用的審計軟件都是小型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，比如access，visualfoxpro等，這些軟件的數(shù)據(jù)處理能力都是非常有限的，像access，visualfoxpro所處理的數(shù)據(jù)不能大于2G，而審計人員常用的excel只能處理65535行數(shù)據(jù)。相對于這些軟件的數(shù)據(jù)處理能力，有很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的單表容量都超過2G.因此，采集數(shù)據(jù)前一定要確信，所采集的數(shù)據(jù)是否超過了所使用的軟件的數(shù)據(jù)處理能力，如果超過了，就要考慮是否要進(jìn)行數(shù)據(jù)分割，還要考慮到分割后的數(shù)據(jù)是否便于利用。例如：在采集某證券公司的證券交易流水資料時，審計人員要求獲得的數(shù)據(jù)文件為。dbf格式，利用其SQL數(shù)據(jù)庫的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能將所需資料導(dǎo)出后發(fā)現(xiàn)文件打不開。分析原因認(rèn)為此數(shù)據(jù)超過2G，大于VISUALFOX的處理能力。在分析原始數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其存儲的是兩個年度的數(shù)據(jù)，再利用“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能按年度將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為兩個文件即可。

（三）數(shù)據(jù)采集的范圍

一般情況下如果對被審計單位的業(yè)務(wù)了解得比較深入，則可以根據(jù)需要只采集審計人員關(guān)注的數(shù)據(jù)表即可。但是，如果審計人員是初次對此類業(yè)務(wù)進(jìn)行審計或是對此業(yè)務(wù)不是很熟悉，建議審計人員采集被審計單位數(shù)據(jù)庫中的所有表。這是因?yàn)椋瑪?shù)據(jù)庫系統(tǒng)中有些表雖然很小，但卻是一些代碼型的文件，這些代碼表對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)是至關(guān)重要的，真正的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中的某些字段是需要通過查找這些代碼表來確定其含義的。如在證券行業(yè)，營業(yè)部代碼表、貨幣類型代碼表、業(yè)務(wù)代碼表等都是此類型的表文件。如果沒有采集這些看似不重要的表，往往到用到的時候才發(fā)現(xiàn)工作難以進(jìn)行，需要重新取數(shù)。

三、數(shù)據(jù)處理

一般情況下，初次采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不會完全符合審計人員的要求，這就需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計前的整理，使其能較好的滿足審計人員的需求。

對數(shù)據(jù)的整理可有以下幾種：

（一）數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換。根據(jù)審計軟件的要求和審計人員對應(yīng)用軟件的情況，將不符合要求的數(shù)據(jù)庫文件格式或數(shù)據(jù)表文件格式轉(zhuǎn)換為審計軟件和審計人員需求的格式。例如：在采集浪潮國強(qiáng)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)時，雖然其提供了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為。dbf格式，但一般情況下存在數(shù)據(jù)采集不全的問題，大部分情況下是科目編碼字段只能取道前8位。解決的方法是在導(dǎo)出數(shù)據(jù)時將其存為。xls格式，而審計軟件要求的數(shù)據(jù)格式是。dbf，這就需要我們將采集到的。xls文件轉(zhuǎn)換為。dbf格式。

（二）對大數(shù)據(jù)文件的分割。有的數(shù)據(jù)庫文單表文件的大小就超過了2G，但大部分現(xiàn)有軟件的處理能力不能超過此大小，這就要求對大數(shù)據(jù)文件根據(jù)審計人員便于使用的原則進(jìn)行分割。比如，在證券公司審計時，取得其證券交易數(shù)據(jù)SQL數(shù)據(jù)格式單表超過2G，但審計軟件只支持?jǐn)?shù)據(jù)庫ACCESS和FOXPRO.在SQL方式下觀察發(fā)現(xiàn)，此表中存儲的為三年的數(shù)據(jù)，利用SQL數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能，將此表按年度轉(zhuǎn)存為3個表，這樣不僅解決了數(shù)據(jù)過大的問題，也沒有對接下來的審計產(chǎn)生不良影響。

（三）對關(guān)系表的處理?，F(xiàn)在的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為了降低冗余往往會將一個表中的所用字段分成幾個表存放，但在具體的審計過程中會給審計人員帶來諸多不便。比如在證券行業(yè)，其“歷史資金證券變動”表中的“發(fā)生營業(yè)部”、“開戶營業(yè)部”、“貨幣類型”、“業(yè)務(wù)代碼”、“委托方式”等字段的內(nèi)容都是用代碼來表示的，這些代碼的具體含義都分別由一個獨(dú)立的表來說明。在審計過程中，為了使審計人員對審計數(shù)據(jù)有一個直觀的認(rèn)識，就需要對這些表進(jìn)行綜合處理，是代碼的含義也在“歷史資金證券變動”表中顯現(xiàn)出來，達(dá)到數(shù)據(jù)完整、直觀的要求。當(dāng)然，這步操作要根據(jù)實(shí)際情況確定是否需要，如果代碼很少或是審計人員熟悉就不需要做了。

（四）對字段類型的調(diào)整。在有的數(shù)據(jù)庫中某些金額、數(shù)量型的數(shù)據(jù)字段的類型被定義為字符型或其他類型，使審計軟件無法識別，也不便于審計人員利用其他工具軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。還有就是日期型數(shù)據(jù)的格式，標(biāo)志用數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型等都是需要審計人員關(guān)注的。出現(xiàn)類似的情況后，為了方便正常審計中的操作，就需要我們調(diào)整某些字段的數(shù)據(jù)類型。

（五）查找說明型文件。通過對主要文件的查看，看其是否有代碼型字段或是否有某些字段的內(nèi)容不知其含義的字段，對出現(xiàn)的字段，通過詢問被審計單位相關(guān)人員或查看獲取的數(shù)據(jù)庫文件，查找其中是否有對這些字段的說明。一般情況下，像類似情況都會有一個說明型文件。例如：在證券行業(yè)，營業(yè)部代碼表、貨幣類型代碼表、業(yè)務(wù)代碼表等都是對“歷史資金證券變動”表的說明型文件。

第8篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

［關(guān)鍵詞］審計信息化；實(shí)驗(yàn)教學(xué)；教學(xué)體系

在以移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)為代表的新一輪信息技術(shù)浪潮下，信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中廣泛深入的應(yīng)用，使得審計線索與審計證據(jù)的采集方式發(fā)生了重大變化，審計內(nèi)容和審計范圍不斷擴(kuò)展。在審計工作中，為獲取充分有效的審計證據(jù)，必須采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，積極推進(jìn)審計信息化工作，隨著審計信息化工作的深入發(fā)展，不僅對審計人員的素質(zhì)和審計職業(yè)體系產(chǎn)生了重大影響，也對高校審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)提出了新的要求，本文通過分析我國審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的現(xiàn)狀及問題，根據(jù)審計信息化發(fā)展對審計人才的培養(yǎng)需求，探討審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的優(yōu)化策略，構(gòu)建審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的基本框架。

1審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的現(xiàn)狀分析

信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，使審計環(huán)境發(fā)生了重大變化，導(dǎo)致審計實(shí)務(wù)工作呈現(xiàn)新的特征，審計信息化實(shí)踐教學(xué)必須充分考慮審計信息化發(fā)展的要求，不斷豐富與更新教學(xué)內(nèi)容，以適應(yīng)社會對審計信息化人才的需求。然而，目前我國高校對審計信息化理論與實(shí)踐教學(xué)仍不夠重視，師資力量薄弱，在本科教學(xué)培養(yǎng)方案中，審計信息化相關(guān)課程多為選修課，審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)未能緊跟企業(yè)管理信息化與審計信息化的步伐，尚未形成完整統(tǒng)一的審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．1師資力量不足，對審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)不重視

開展審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要有相應(yīng)的師資隊伍，審計信息化不僅與會計學(xué)、審計學(xué)、信息技術(shù)科學(xué)深度交叉結(jié)合，又具有應(yīng)用性的特點(diǎn)，對教師的知識結(jié)構(gòu)及素質(zhì)就提出了較高要求，目前我高校從事審計信息化教學(xué)的師資隊伍缺乏，審計信息化師資來源渠道短缺，影響了審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的開展。特別是一些高校在師資隊伍建設(shè)與專業(yè)課程設(shè)置時，對審計信息化的重要性認(rèn)識不足，在制定學(xué)科發(fā)展政策與人才培養(yǎng)方案時，對審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)不重視。

1.2課程設(shè)置不規(guī)范，教學(xué)內(nèi)容體系不完善

就目前我國高校審計信息化相關(guān)實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程設(shè)置來看，不同學(xué)校的培養(yǎng)方案課程名稱各有差異，課程名稱有審計軟件應(yīng)用、計算機(jī)審計實(shí)務(wù)、計算機(jī)輔助審計、審計信息化實(shí)務(wù)多種叫法，還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。在教學(xué)內(nèi)容方面主要是IT環(huán)境下的財務(wù)審計，涉及信息系統(tǒng)控制與審計方面的內(nèi)容較少，教學(xué)內(nèi)容體系不完善，缺乏高質(zhì)量的審計信息化實(shí)驗(yàn)教材，致使培養(yǎng)出來的學(xué)生難以達(dá)到較高層次，跟不上企業(yè)信息化發(fā)展的步伐。

1.3審計信息化實(shí)驗(yàn)室建設(shè)滯后，教學(xué)資源不充分

審計信息化具有很強(qiáng)的專業(yè)性，在一些綜合類院校，審計信息化課程受眾學(xué)生人數(shù)較少，審計信息化實(shí)驗(yàn)室建設(shè)滯后，經(jīng)費(fèi)投入少，配套教學(xué)資源不充分。借助審計軟件開展審計信息化模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要軟件商提供多個年度的審計數(shù)據(jù)，然而，在審計信息化實(shí)驗(yàn)室建設(shè)方案中，軟件商往往難以提供多公司、多個年度的審計數(shù)據(jù)及相關(guān)教學(xué)課件，審計軟件升級速度較慢，這在一定程度上也影響了審計信息化實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)。

1.4側(cè)重審計軟件功能的應(yīng)用，綜合性審計業(yè)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)較少

熟練掌握審計軟件應(yīng)用是審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的基本目標(biāo)，在實(shí)驗(yàn)教學(xué)活動中，普遍側(cè)重于審計軟件功能的應(yīng)用，現(xiàn)行審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容多為基礎(chǔ)性和操作層面的實(shí)驗(yàn)，審計業(yè)務(wù)綜合模擬實(shí)驗(yàn)較少，不利于提高學(xué)生的綜合分析能力。在掌握審計信息相關(guān)基礎(chǔ)性實(shí)驗(yàn)后，應(yīng)從審計業(yè)務(wù)循環(huán)出發(fā)，按照審計信息化整體管理的要求，充分考慮審計信息系統(tǒng)的集成性和信息共享性，優(yōu)化審計業(yè)務(wù)處理流程，進(jìn)行綜合性審計業(yè)務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)。

1.5審計模擬實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)不充分，缺乏案例庫

開展審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)活動，不僅要有硬軟件平臺的支撐，而且還要結(jié)合各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)和審計事項(xiàng)，設(shè)計科學(xué)合理的審計實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，建立審計實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)案例庫。目前，在審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，實(shí)驗(yàn)練習(xí)數(shù)據(jù)不充分，難以覆蓋各種審計業(yè)務(wù)類型，同實(shí)驗(yàn)活動相關(guān)的配套案例更是寥寥無幾，影響到審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的效果與質(zhì)量。因此，必須全面設(shè)計與完善審計信息化實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)案例庫的建設(shè)。

2審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的優(yōu)化策略

針對我國高校審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的現(xiàn)狀，應(yīng)立足于先進(jìn)的教育理念和教學(xué)模式，以科技進(jìn)步和企業(yè)信息化發(fā)展對審計信息化人才的要求為背景，以基本能力訓(xùn)練為基礎(chǔ)，以綜合素質(zhì)培養(yǎng)為核心，按照注重基礎(chǔ)、強(qiáng)化訓(xùn)練、加強(qiáng)綜合、培養(yǎng)能力的要求，全方位打造與優(yōu)化審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系。

2.1樹立先進(jìn)教學(xué)理念與優(yōu)化教學(xué)模式

開展審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)，要充分考慮企業(yè)信息化發(fā)展、審計行業(yè)對審計信息化人員知識體系、專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的需求，秉承知識傳授、能力培養(yǎng)、素質(zhì)提高協(xié)調(diào)發(fā)展的教學(xué)理念，樹立以能力培養(yǎng)為核心的實(shí)驗(yàn)教學(xué)觀念，建立“優(yōu)化課內(nèi)、強(qiáng)化課外，融課內(nèi)課外為一體”的實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式，通過課堂實(shí)驗(yàn)教學(xué)、課后自主學(xué)習(xí)、校外參觀體驗(yàn)多個環(huán)節(jié)開展審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)。堅持實(shí)踐教學(xué)與理論教學(xué)并重，理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，注重對學(xué)生探索精神、科學(xué)思維、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

2．2完善實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系與更新教學(xué)內(nèi)容

建立課堂實(shí)驗(yàn)教學(xué)、課后自主學(xué)習(xí)、校外實(shí)習(xí)體驗(yàn)為一體的審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系。課堂實(shí)驗(yàn)教學(xué)以審計信息化實(shí)驗(yàn)室為依托，培養(yǎng)學(xué)生掌握審計信息化的基礎(chǔ)理論和基本技能；利用審計信息化教學(xué)資源平臺，學(xué)生課后自主學(xué)習(xí)，以鞏固基礎(chǔ)知識和拓展專業(yè)技能；通過校外實(shí)習(xí)體驗(yàn)，進(jìn)一步提升學(xué)生的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系強(qiáng)調(diào)厚基礎(chǔ)、重應(yīng)用、分層次、模塊化的特點(diǎn)，堅持以學(xué)生能力培養(yǎng)為核心，融合理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)，涵蓋從基礎(chǔ)到提高，從單項(xiàng)訓(xùn)練到綜合應(yīng)用多個實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)節(jié)。同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)信息化的發(fā)展和審計業(yè)務(wù)的具體需求，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，以適應(yīng)審計信息化的發(fā)展。

2.3豐富實(shí)驗(yàn)教學(xué)資源與開放教學(xué)資原平臺

加強(qiáng)審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)建設(shè)，為開展審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供硬件和軟件資源支撐，建立功能齊全、實(shí)用性強(qiáng)的審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)資源平臺，充分發(fā)掘和合理配置審計信息化教學(xué)資源，包括審計軟件、教學(xué)課件、實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、審計信息化案例庫與知識庫等各項(xiàng)教學(xué)資源。實(shí)行開放式的教學(xué)機(jī)制，除了保證學(xué)生在課堂上的基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)時間外，將開放審計信息化教學(xué)資原平臺，以便于學(xué)生自主學(xué)習(xí)。

2.4探索實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法與改進(jìn)教學(xué)方式

在審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程中，根據(jù)該課程特點(diǎn)，不斷探索適合高素質(zhì)人才培養(yǎng)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)方法，改變以往單一、被動式的教學(xué)方式，采用多樣化和啟發(fā)式的教學(xué)方法，樹立以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)的教學(xué)理念，充分發(fā)揮學(xué)生的能動性。采用講解演示法、上機(jī)模擬法、討論互動法、案例分析法等教學(xué)方法，設(shè)計基本技能訓(xùn)練、學(xué)生自主實(shí)驗(yàn)設(shè)計、教師指導(dǎo)下的探索性實(shí)驗(yàn)等多元化、分層次的審計信息化實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目與內(nèi)容，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，鞏固學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，提高學(xué)生的綜合能力與素質(zhì)。

2.5加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)與建立教學(xué)團(tuán)隊

開展審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)，必須要有能夠勝任審計信息化教學(xué)的師資隊伍，針對目前高校審計信息化師資缺乏的狀況，結(jié)合審計信息化課程具有應(yīng)用性與實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，高校應(yīng)積極營造寬松的學(xué)術(shù)環(huán)境，努力建成一支專職與兼職結(jié)合、教學(xué)科研能力強(qiáng)、教學(xué)效果好、工作責(zé)任心強(qiáng)的高素質(zhì)審計信息化化師資隊伍與教學(xué)團(tuán)隊。

2.6加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教材建設(shè)與網(wǎng)絡(luò)課程建設(shè)

為了不斷適應(yīng)審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的需要，鼓勵教師根據(jù)教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國審計信息化的發(fā)展和審計行業(yè)對審計信息化人才知識體系與專業(yè)技能的要求，及時更新與出版審計信息化實(shí)驗(yàn)教材，注重網(wǎng)絡(luò)課程建設(shè)，資助教師開發(fā)審計信息化相關(guān)網(wǎng)絡(luò)課程，在教學(xué)過程中，不斷改進(jìn)與完善，進(jìn)行內(nèi)容升級與更新，以利于學(xué)生審計信息化知識、能力和素質(zhì)的培養(yǎng)，同時又便于學(xué)生進(jìn)行課后自主學(xué)習(xí)與模擬練習(xí)。

2.7完善實(shí)驗(yàn)課程考核方式與成績評定方法

在審計信息化實(shí)驗(yàn)課程考核方面，著重加強(qiáng)對學(xué)生能力的考核，建立結(jié)構(gòu)化實(shí)驗(yàn)成績評定方法，采用平時成績與期末考試成績相結(jié)合的綜合考核方式。平時成績以課堂表現(xiàn)、實(shí)驗(yàn)過程、實(shí)驗(yàn)報告與實(shí)驗(yàn)分析為依據(jù)；期末考試以課堂考試為主要方式，檢查學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。通過完善審信息化實(shí)驗(yàn)課程考核方式與學(xué)生實(shí)驗(yàn)成績評定方法，引導(dǎo)學(xué)生將審計信息化知識學(xué)習(xí)、能力培養(yǎng)和素質(zhì)提高協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.8加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程控制與建立反饋機(jī)制

在審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)過程控制，一方面可以使實(shí)驗(yàn)教學(xué)活動按既定教學(xué)計劃和目標(biāo)進(jìn)行，另一方面可以及時了解教師和學(xué)生執(zhí)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)計劃的能力和效率，利用良好的反饋機(jī)制，及時研究和解決審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)活動中反映出的問題，合理調(diào)整實(shí)驗(yàn)教學(xué)計劃，適時推陳出新，使實(shí)踐驗(yàn)教學(xué)活動充滿活力，提高學(xué)生的積極性，保證審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)的質(zhì)量和教學(xué)效果。

3審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的構(gòu)建框架

基于上述分析，通過對審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，從教學(xué)理念、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)模式、教學(xué)資源、教學(xué)團(tuán)隊、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法多個維度出發(fā)，構(gòu)建了審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系的基本框架。

（1）在審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，立足于企業(yè)信息化發(fā)展對審計信息化人才知識體系和綜合素質(zhì)的要求，充分體現(xiàn)以學(xué)生為本，秉承知識傳授、能力培養(yǎng)、素質(zhì)提高協(xié)調(diào)發(fā)展的教學(xué)理念，著眼于厚基礎(chǔ)、精專業(yè)、重實(shí)踐的審計信息人才培養(yǎng)目標(biāo)。

（2）在移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算技術(shù)的支持下，采用課堂實(shí)驗(yàn)教學(xué)、課后自主學(xué)習(xí)、校外觀摩體驗(yàn)為一體的教學(xué)模式，由校內(nèi)專職教師和校外兼職教師構(gòu)成的高素質(zhì)審計信息化教學(xué)團(tuán)隊，共同承擔(dān)審計信息化課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。

（3）構(gòu)建資源共享與開放服務(wù)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境，搭建良好的實(shí)驗(yàn)教學(xué)資源平臺，合理配置與開發(fā)各類審計信息化教學(xué)資源，包括審計信息化實(shí)驗(yàn)室、審計信息化教學(xué)資源共享平臺、審計軟件與工具、審計信息化實(shí)驗(yàn)教程、審計信息化案例庫、審計信息化知識庫和校外觀摩體驗(yàn)中心等教學(xué)資源。積極探索審計軟件供應(yīng)商與高校合作的模式，建立審計信息化觀摩體驗(yàn)中心，推廣審計軟件應(yīng)用，共享審計教學(xué)資源，培養(yǎng)審計信息化人才。

（4）審計信息化實(shí)驗(yàn)教學(xué)設(shè)計應(yīng)涉及基礎(chǔ)性實(shí)驗(yàn)、綜合性實(shí)驗(yàn)、探究性實(shí)驗(yàn)三個層面，綜合考慮財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)審計等各類審計業(yè)務(wù)，涵蓋審計計劃、審計實(shí)施和審計完成各個階段的內(nèi)容。在審計計劃階段，了解被審計單位的內(nèi)部控制，進(jìn)行風(fēng)險評估，制定審計計劃，對審計項(xiàng)目進(jìn)行管理，采集被審計單位的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將其導(dǎo)入審計系統(tǒng)；在審計實(shí)施過程中，利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和工具，進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，編制各類審計工作底稿，獲取充分有效的審計證據(jù)；在審計完成階段，對審計工作底稿進(jìn)行多級復(fù)核，按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)制度，根據(jù)審計證據(jù)發(fā)表審計意見，出具審計報告。

第9篇：大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘 聚類 分層抽樣 審計 電子政務(wù)

目前，與高速、集中的投資相對應(yīng)的是，各級政府的電子政務(wù)建設(shè)和運(yùn)營大多“各自為戰(zhàn)”，對于部門間信息結(jié)構(gòu)的相關(guān)性和共享性、優(yōu)化本部門的管理結(jié)構(gòu)缺乏必要的考慮，忽視電子政務(wù)建設(shè)中的投資風(fēng)險和電子政務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行中的管理風(fēng)險，缺乏規(guī)范的風(fēng)險管理機(jī)制，從而造成巨大的損失和浪費(fèi)。因此，在電子政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險客觀存在的情況下，進(jìn)行風(fēng)險審計和控制就顯得尤為重要。各地的電子政務(wù)系統(tǒng)數(shù)量眾多，信息量也在劇增，傳統(tǒng)的計算機(jī)審計技術(shù)難以滿足發(fā)掘這些信息的需求，因此需要有一種新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)處理大量數(shù)據(jù)，從中抽取有價值的潛在信息。而數(shù)據(jù)挖掘是一個從海量數(shù)據(jù)中分析出潛在有用的、先前未知的和最終可理解的知識的過程。由此可見，將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計中，不僅能減輕審計人員的負(fù)擔(dān)，而且能夠大幅度提高審計的質(zhì)量和效率。

一、聚類技術(shù)及其對電子政務(wù)審計的意義

（一）聚類與聚類算法

聚類是一個將數(shù)據(jù)集劃分為若干個子集的過程，并使得同一集合內(nèi)的數(shù)據(jù)對象具有較高的相似度，而不同集合中的數(shù)據(jù)對象則是不相似的，相似或不相似的度量是基于數(shù)據(jù)對象描述屬性的取值來確定的，通常就是利用各個聚類間的距離進(jìn)行描述。聚類分析的基本指導(dǎo)思想是最大程度地實(shí)現(xiàn)類中對象相似度最大，類間對象相似度最小。聚類與分類不同，在分類模型中，存在樣本數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的類標(biāo)號是已知的，分類的目的是從訓(xùn)練樣本集中提取出分類的規(guī)則，用于對其他類標(biāo)號未知的對象進(jìn)行類標(biāo)識。在聚類中，預(yù)先不知道目標(biāo)數(shù)據(jù)的有關(guān)類的信息，需要以某種度量為標(biāo)準(zhǔn)將所有的數(shù)據(jù)對象劃分到各個簇中。因此，聚類分析又被稱為無監(jiān)督的學(xué)習(xí)。

聚類算法的目的就是獲得能夠反映N維空間中這些樣本點(diǎn)的最本質(zhì)的“類”的性質(zhì)。聚類分析算法取決于數(shù)據(jù)的類型、聚類的目的和應(yīng)用。隨著相關(guān)技術(shù)的深入研究，聚類方法受到越來越多的重視，大量高效的算法陸續(xù)出現(xiàn)。其中基于劃分方法是一種簡單實(shí)用的聚類方法，基本思想是：給定一個包含n個數(shù)據(jù)對象或元組的數(shù)據(jù)集，構(gòu)建數(shù)據(jù)的c個劃分，每個劃分表示一個簇，且c≤n。通常會采用一個劃分準(zhǔn)則，即相似度函數(shù)，以便劃分在同一個簇中的對象是“相似的”，在不同簇中的對象是“相異的”。典型的算法有K-means、K-medoids等，這些算法有的對臟數(shù)據(jù)敏感，有的雖不敏感，但計算量大，只適用于小規(guī)模數(shù)據(jù)量。

（二）聚類技術(shù)對電子政務(wù)審計的意義

利用聚類分析，既可以將具有相似特征的數(shù)據(jù)集中到一起，同時又可以發(fā)現(xiàn)區(qū)別于常規(guī)數(shù)據(jù)的孤立點(diǎn)，這對審計工作具有極其重要的意義。利用聚類產(chǎn)生的“類”可以作為分層抽樣的依據(jù)，而聚類中檢測出的孤立點(diǎn)可以看作審計線索的特征表現(xiàn)。

1.有助于提高抽樣審計的效率。面對電子政務(wù)中被審計單位海量的財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在抽樣審計時如果相關(guān)數(shù)據(jù)的代表性比較差，即便是審計經(jīng)驗(yàn)豐富的審計專家通過傳統(tǒng)的審計抽樣方法，也很難降低抽取樣本的數(shù)量，導(dǎo)致樣本規(guī)模太大，審計成本太高，也就失去了審計抽樣意義。聚類技術(shù)作為一種先進(jìn)的信息技術(shù)，能夠幫助審計人員在較短的時間里篩選出原先并不明顯的代表性樣本，增強(qiáng)樣本的代表性，把審計人員從繁重的一些程序化的審計工作中解放出來，把更多的時間與精力放到原始憑證審核、專業(yè)判斷與其他創(chuàng)造性的工作中去，使審計質(zhì)量與效率顯著提高。

2.有助于發(fā)現(xiàn)審計線索。在常規(guī)審計中，被審數(shù)據(jù)的孤立點(diǎn)往往是審計人員依靠職業(yè)敏感來發(fā)現(xiàn)其中的異常情況。而面對海量的電子數(shù)據(jù)，審計人員“有限的”的經(jīng)驗(yàn)和知識，限于部分財務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)單機(jī)版審計輔助軟件，無法從全局分析，不能有效發(fā)現(xiàn)舞弊。利用聚類技術(shù)可以發(fā)現(xiàn)異常審計數(shù)據(jù)或異常發(fā)生頻率等，從中提取一定數(shù)量具有代表性的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審計，從而幫助審計人員確定審計重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有可能隱藏的違規(guī)行為。

3.有助于降低審計風(fēng)險。由于電子政務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)容涉及工商、稅務(wù)、海關(guān)、土地監(jiān)管等多個不同的領(lǐng)域，被審計對象行業(yè)跨度大，各單位情況千差萬別，如果審計人員只是憑借自己的主觀判斷和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣審計，很有可能造成樣本之外有重大錯漏，無法發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)報表真實(shí)性和公允性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤。抽樣審計的這種客觀局限性是造成審計風(fēng)險的重要原因。而聚類技術(shù)則可以排除人為因素而通過自動的方式來發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中新的、隱藏的或不可預(yù)見的模式。在審計實(shí)際運(yùn)用過程當(dāng)中，將聚類技術(shù)與其他技術(shù)結(jié)合使用，可以達(dá)到去粗取精的效果，從而提高所取得的審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，有效地降低審計風(fēng)險。

二、基于主次屬性劃分的多維數(shù)據(jù)聚類算法

目前審計分層抽樣模塊的研究與開發(fā)還處于起步階段，在國內(nèi)的審計軟件中，大部分的分層抽樣模塊是通過傳統(tǒng)的統(tǒng)計學(xué)抽樣算法來實(shí)現(xiàn)的，但是這些方法如果遇到大數(shù)據(jù)量或者“臟數(shù)據(jù)”時，分層的效果便大打折扣，且這些算法只能適應(yīng)一維的財務(wù)數(shù)據(jù)，無法對多維數(shù)據(jù)集進(jìn)行處理，使得審計分層抽樣局限性越來越明顯，基于這種情況本文提出基于主次屬性劃分的聚類方法以適應(yīng)多維數(shù)據(jù)分層抽樣的需要。

（一）基本思想

對于給定的屬性集，各屬性在某個對象Si中的重要性是不同的，用一個閾值來代表屬性在對象中的重要程度，稱為屬性的權(quán)重。對于兩個對象，如果二者具有的相同屬性越多且相同屬性的權(quán)重較大，則越相似。

基于主次屬性劃分的聚類方法的基本策略為，首先對對象集中的所有對象給出重要屬性和次要屬性，然后隨機(jī)選取一個對象作為一類的中心，對剩余的對象，考察其和該中心的相似度。如果某一個對象的重要屬性與中心的重要屬性相同的比例大于某一百分比且重要屬性占到全部屬性的某一百分比時，即可將其劃歸一類；否則屬于不同類。

（二）算法

根據(jù)上述聚類策略，下面給出基于主次屬性劃分的多維數(shù)據(jù)的聚類算法。輸入：對象集合S。輸出：各聚類數(shù)據(jù)集合。過程：

（1）集合初始化。令S0為一集合，初始為空。

（3）求各聚類集合，具體命令如下：

（4）聚類合并。利用Krushapurarm等人提出的魯棒性模糊C-中心點(diǎn)算法，進(jìn)行聚類合并。

下面給出算法的復(fù)雜性分析。設(shè)m為數(shù)據(jù)集的維，n為數(shù)據(jù)對象的大小。在基于屬性劃分的算法中，僅對數(shù)據(jù)集掃描一次，設(shè)k為數(shù)據(jù)集中聚類個數(shù)，那么該算法的時間復(fù)雜度應(yīng)為O（kn）。另外，聚類的結(jié)果不受多維空間形狀的影響，并與數(shù)據(jù)集的輸入順序無關(guān)，能快速、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)多維空間聚類。在某種程度上，基于屬性的劃分方法可以簡化聚類過程中的計算量。

三、聚類技術(shù)在審計分層抽樣中的應(yīng)用

（一）分層抽樣

分層抽樣算法是將總體劃分為若干個同質(zhì)層，然后按照重要程度不同在各層中選取樣本項(xiàng)目。分層抽樣的特點(diǎn)是將科學(xué)分組法與抽樣法結(jié)合在一起，分組減小了各抽樣層變異性的影響，而抽樣保證了所抽取的樣本具有足夠的代表性。每一層內(nèi)個體變異越小越好，層間變異則越大越好。分層抽樣比單純隨機(jī)抽樣所得到的結(jié)果準(zhǔn)確性更高，組織管理更方便，而且能保證樣本總體中每一層都有個體被抽到。這樣除了能估計總體的參數(shù)值，還可以分別估計各個層內(nèi)的情況。在分層抽樣時，每層又可以分別采用不同的抽樣方法。這種組合多種抽樣模型形成一種抽樣方法的做法，豐富了抽樣的方法組合，增強(qiáng)了抽樣的靈活性、針對性，提高抽樣效果。更重要的是，審計抽樣系統(tǒng)在抽樣的同時進(jìn)行分析性復(fù)核，可以減少審計人員審核樣本的工作量，因此分層抽樣技術(shù)在審計抽樣中常被采用。

分層抽樣的算法思想是：當(dāng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)既不符合正態(tài)分布，又不符合泊松分布時，這時隨機(jī)抽取的樣本，不能很好地表征總的樣本。如果審計人員將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分成幾個區(qū)間，使每個區(qū)間的數(shù)據(jù)分更接近理論上的正態(tài)分布或泊松分布。再以每個區(qū)作為一個新的抽樣總體，抽取并審核樣本，最后由計算機(jī)根據(jù)一系列的數(shù)學(xué)公式匯總數(shù)據(jù)，推斷總體結(jié)論。分層的目的是使每一層更加同質(zhì)化，然后按照重要程度不同在各層中選取樣本項(xiàng)。這樣提取出的樣本可以提高估計值精確度，也就是提高了抽樣的效率。

（二）聚類技術(shù)的應(yīng)用

可以說，樣本選擇是數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用最重要的領(lǐng)域，也是最有潛力的領(lǐng)域之一。在審計過程中，無論是控制測試階段還是實(shí)質(zhì)性測試階段都能用聚類技術(shù)進(jìn)行分層抽樣。

1.控制測試階段。為測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，可以用基于主次屬性劃分的聚類分析技術(shù)將具有相似特征的會計交易分組。以批準(zhǔn)材料采購這一控制環(huán)節(jié)為例，通過聚類分析可以發(fā)現(xiàn)以下問題：由非授權(quán)人批準(zhǔn)的交易，即越權(quán)；授權(quán)人變動的交易；始終由規(guī)定授權(quán)人批準(zhǔn)的交易；不屬于任何聚類的交易，即離易。

2.實(shí)質(zhì)性測試階段。根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)際存在的優(yōu)勢和弱點(diǎn)，評價控制制度的有效性，并確定進(jìn)一步實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試的范圍。以應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試為例，運(yùn)用基于主次屬性劃分的聚類分析技術(shù)將具有相似特征的會計數(shù)據(jù)分組，可以發(fā)現(xiàn)：金額明顯異于其他月份的應(yīng)付賬款；重復(fù)記賬的應(yīng)付賬款；與總賬、明細(xì)賬金額不等的同一筆應(yīng)付賬款；資產(chǎn)負(fù)債表日前后的應(yīng)付賬款；重復(fù)發(fā)生非常規(guī)交易的應(yīng)付賬款的確認(rèn)，如每月底購買相同金額的固定資產(chǎn)。

四、結(jié)論

審計抽樣系統(tǒng)的主要目標(biāo)是抽取分析被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時給審計人員提供有效的決策?，F(xiàn)有的審計抽樣系統(tǒng)大多只考慮了金額聚類的一維情況，無法對多維數(shù)據(jù)集進(jìn)行處理。本文提出將基于主次屬性劃分的聚類算法應(yīng)用在審計抽樣系統(tǒng)中，從而解決了分層抽樣中的多維數(shù)據(jù)聚類問題。例如審核固定資產(chǎn)，可以考慮固定資產(chǎn)購買時間、購買批次、購買人、購買資金等因素。在保證層次抽樣數(shù)據(jù)代表性的前提下，不但降低了審計抽樣樣本的數(shù)量，而且提高了審計抽樣的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：