財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　財(cái)務(wù)報(bào)表　審計(jì)整合

2008年7月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月，財(cái)政部等五部委再次聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》總則第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這為內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行提供了依據(jù)。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以內(nèi)部控制審計(jì)為依據(jù)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的第一個(gè)共同程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的方面；了解和評(píng)價(jià)的廣度應(yīng)以是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到了這一標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可開始設(shè)計(jì)和實(shí)施下一步的審計(jì)程序；了解和評(píng)價(jià)的深度也基本限于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全及其是否得到有效執(zhí)行，但其中不包括對(duì)內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的確定；了解和評(píng)價(jià)的目的是判斷是否可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的工作量，以及用來(lái)支持財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見類型。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

內(nèi)部控制審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是為了對(duì)內(nèi)部控制本身的有效性發(fā)表審計(jì)意見，其范圍涉及到企業(yè)整體的內(nèi)部控制，內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，并且還需確定內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行。

（三）兩種審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的整合要點(diǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的廣度和深度均超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，可以將兩者在此程序需要完成的工作整合進(jìn)行，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)充分利用內(nèi)部控制審計(jì)所獲得的更為廣泛的信息，并從中取得進(jìn)行下一步審計(jì)程序的充分依據(jù)，這樣可以大大降低工作量，避免重復(fù)勞動(dòng)，進(jìn)而提高了審計(jì)效率，降低了審計(jì)成本。

二、控制測(cè)試程序：內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供結(jié)論

（一）控制測(cè)試程序并非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的必需程序

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)來(lái)決定是否對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試。如果被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制本身是無(wú)效的，或者設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不必實(shí)施控制測(cè)試，而是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試；如果被審計(jì)單位所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，即認(rèn)為內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。這樣，就進(jìn)入了兩種審計(jì)的第二個(gè)共同程序，即控制測(cè)試程序。

（二）兩種審計(jì)控制測(cè)試程序的區(qū)別

在控制測(cè)試程序中，內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有三點(diǎn)區(qū)別：第一，內(nèi)部控制審計(jì)要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)僅僅對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相同，內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行控制測(cè)試的廣度和深度仍大于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所進(jìn)行的內(nèi)部控制測(cè)試。第二，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取能夠證明內(nèi)部控制有效的高度相關(guān)的證據(jù)，對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求較高，樣本量較大且選擇彈性較小；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)控制測(cè)試可靠性的要求相對(duì)較低，測(cè)試的樣本量相對(duì)較小且存在一定彈性。第三，兩者對(duì)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)要求也不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需將內(nèi)部控制測(cè)試識(shí)別出的缺陷區(qū)分為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和一般內(nèi)部控制缺陷；而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)定，將值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)一步區(qū)分為重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷會(huì)影響到審計(jì)意見類型。

（三）兩種審計(jì)在控制測(cè)試程序的整合要點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，需要獲取比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)更多、更廣泛、可靠性也更高的審計(jì)證據(jù)。因此，內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試可以直接為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供審計(jì)證據(jù)甚至提供結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)在控制測(cè)試環(huán)節(jié)所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論的充分利用，將使審計(jì)效率得到進(jìn)一步提高。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試：相互利用、相互支持

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)?nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試程序的影響

經(jīng)過(guò)控制測(cè)試，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在這一程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào)，這將會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。這是因?yàn)槿绻F(xiàn)有的內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)甚至重大錯(cuò)報(bào)，就意味著在錯(cuò)報(bào)相應(yīng)的控制點(diǎn)上可能存在內(nèi)部控制缺陷，這將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審查內(nèi)部控制缺陷提供重要線索。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的影響

在內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)哪些交易和認(rèn)定重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)指明了方向，因?yàn)槿绻l(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在某項(xiàng)重大缺陷，則財(cái)務(wù)報(bào)表在相應(yīng)的賬戶就可能存在重大錯(cuò)報(bào)，就會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)整。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)控制測(cè)試的整合要點(diǎn)

對(duì)于兩種審計(jì)的整合來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與內(nèi)部控制審計(jì)的控制測(cè)試是相互利用、相互支持的，將兩種審計(jì)在這兩個(gè)程序所取得的審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論相互利用、相互支持能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量。

四、審計(jì)計(jì)劃的綜合制定

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行的審計(jì)計(jì)劃制定是以對(duì)審計(jì)程序的整合要點(diǎn)分析為基礎(chǔ)的，因此在分析了兩種審計(jì)的審計(jì)程序整合要點(diǎn)之后，具體闡述如何根據(jù)整合要點(diǎn)綜合制定審計(jì)計(jì)劃。

（一）兩種審計(jì)方式審計(jì)計(jì)劃制定的重點(diǎn)

為達(dá)到充分整合內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)盡量由同一組審計(jì)人員實(shí)施，兩種審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃也應(yīng)共同制定。結(jié)合以上對(duì)審計(jì)程序的分析，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試程序主要由內(nèi)部控制審計(jì)完成，在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)制定這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃中可以對(duì)這兩項(xiàng)審計(jì)程序的計(jì)劃簡(jiǎn)化表述，但應(yīng)重點(diǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的計(jì)劃詳細(xì)編制。

（二）審計(jì)計(jì)劃的持續(xù)修訂是審計(jì)質(zhì)量的重要保證

隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，適時(shí)對(duì)總體和具體的審計(jì)計(jì)劃做出調(diào)整和修正。具體來(lái)講，如果審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重要缺陷，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)修正財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。同樣，如果在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，也應(yīng)該考慮該重大錯(cuò)報(bào)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃的影響，考慮是否增加內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，以保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中的重大缺陷。需要特別指出的是，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整和修正應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，以保證審計(jì)計(jì)劃能夠?qū)煞N審計(jì)的整合進(jìn)行起到重要的規(guī)劃和指導(dǎo)作用，有效地提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

①中華人民共和國(guó)財(cái)政部等．企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M]．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008：1—5

②中華人民共和國(guó)財(cái)政部等．企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引. 財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)

③謝曉燕，張龍平，李曉紅．我國(guó)上市公司整合審計(jì)研究[J]．會(huì)計(jì)研究，2009（9）：88—94

④王美英，鄭小榮．對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的思考[J]．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010（7）：66—67

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動(dòng)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)在不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)出多變、復(fù)雜的特點(diǎn)，因此公司在組織開展生產(chǎn)運(yùn)行、組織管理的過(guò)程中，需要面臨更多的不可預(yù)測(cè)因素，其承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提升。為了有效解決以上問(wèn)題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運(yùn)作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管控隱患，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，憑借財(cái)務(wù)審計(jì)部門的建立與有效運(yùn)行，幫助公司分析開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)成本、預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員制定經(jīng)營(yíng)策略、執(zhí)行各項(xiàng)決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對(duì)公司的生存發(fā)展需求，分析財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)與管理策略，因此公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

公司財(cái)務(wù)審計(jì)管理；風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范與管控；策略

公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用和意義，幫助公司實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃。

一、公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控概述

所謂的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控可以理解為，公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，具備科學(xué)的財(cái)務(wù)管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)行有效的組織管理體系。公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門，一方面需要上級(jí)部門的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導(dǎo)，需要自覺(jué)遵守并積極履行國(guó)家法律法規(guī)關(guān)于公司財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)規(guī)定。公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，能夠確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性，能夠有效實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費(fèi)；而構(gòu)建信心化的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控?cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，系統(tǒng)全面評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、成本與收益、開發(fā)成本與費(fèi)用支出，從而起到評(píng)估與防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。筆者認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項(xiàng)活動(dòng)與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理符合國(guó)家法律、公司規(guī)章制度的相應(yīng)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理活動(dòng)的有序、規(guī)范；二是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠監(jiān)督、評(píng)估公司的財(cái)務(wù)管理情況，幫助公司決策者分析開發(fā)與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用；三是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目開發(fā)與投資、公司財(cái)務(wù)情況作出統(tǒng)計(jì)、分析與評(píng)估，確保公司的全部活動(dòng)符合國(guó)家法律規(guī)范，確保公司始終將長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)策略與方針，對(duì)公司各部門的經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)、對(duì)公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)作出審核與評(píng)估，便于公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，采取對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰措施。

二、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不足之處

1.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控受到多方制約。我國(guó)的現(xiàn)代化市場(chǎng)建設(shè)過(guò)程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控部門，但是受到國(guó)家計(jì)劃計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國(guó)逐漸由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求；同時(shí)，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不能過(guò)分受到國(guó)家與地方政府部門的調(diào)整與干涉，而應(yīng)當(dāng)將主要管理職能下放給具體公司獨(dú)立完成，行政部門與機(jī)構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的組織管理部門，需要公司提供充足的經(jīng)營(yíng)管理資金。

2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計(jì)方法與策略急需改革。由于我國(guó)的公司建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，因此其公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制也存在很多不足之處。首先，公司財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)意識(shí)，僅僅將公司財(cái)務(wù)審計(jì)等同于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范。由于公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計(jì)工作者的個(gè)人主觀想法決定，造成審計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏、不準(zhǔn)確，增加了公司的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，各管理部門、公司員工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏支持與認(rèn)同，不能夠積極主動(dòng)配合完成財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建增添了負(fù)擔(dān)。

3.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制需要調(diào)整與完善。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員缺少必要的審計(jì)規(guī)范體系，在審計(jì)過(guò)程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或者是重大漏報(bào)的可能性。

三、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的優(yōu)化策略

1.為公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，提高審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)職位，使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過(guò)程中，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)審計(jì)的充分認(rèn)識(shí)，從企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者開始，重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，使得審計(jì)人員在審計(jì)工作開展過(guò)程中，能夠按照國(guó)家的法律法規(guī)、審計(jì)制度等進(jìn)行操作。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級(jí)復(fù)核制度，也就是最先的審計(jì)工作底稿及其報(bào)告等有審計(jì)負(fù)責(zé)人復(fù)核，之后交由部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后交由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。

2.優(yōu)化公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的手段與策略。在審計(jì)工作開展過(guò)程中，一方面要對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，必須要確保被審計(jì)對(duì)象所提供的資料和信息的完整性、真實(shí)性和可靠性，做出書面承諾，并對(duì)此承擔(dān)法律責(zé)任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計(jì)人員搜集證據(jù)的過(guò)程中，通過(guò)利用先進(jìn)的技術(shù)，就可以實(shí)現(xiàn)取證的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)利用利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開展審計(jì)過(guò)程，保證審計(jì)結(jié)果的完整可靠。

3.提升財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這是內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計(jì)工作以前，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位開展必要的審計(jì)調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位或者是審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么在審計(jì)過(guò)程中，就可以有針對(duì)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行慎重檢查和評(píng)價(jià)，從而達(dá)到事半功倍的效果。綜上所述，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控方法策略，實(shí)現(xiàn)公司各個(gè)職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，收獲更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

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第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

（一）內(nèi)部審計(jì)外部化的含義及形式 所謂的內(nèi)部審計(jì)外部化所指代的是企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或者部分交付給專業(yè)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成的一種現(xiàn)代化管理方式。隨著現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，對(duì)于專業(yè)化程度要求的不斷加深，企業(yè)在其具體財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，受到來(lái)自于管理成本、人員成本等各方面成本因素的限制，逐漸開始向一些類似于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)化中介機(jī)構(gòu)張開懷抱，選擇以外包的方式將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作交付給外部機(jī)構(gòu)。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的具體形式，國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究總結(jié)有如下幾種形式：（1）全部外包形式，即企業(yè)將內(nèi)部的全部審計(jì)工作都全權(quán)交托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，在其企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)中不另設(shè)相關(guān)審計(jì)部門。（2）部分外包形式，即企業(yè)不是將全部的內(nèi)部審計(jì)工作交托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，而是將一些對(duì)專業(yè)性需求比較高，或者說(shuō)技術(shù)要求比較強(qiáng)的審計(jì)工作交給外部機(jī)構(gòu)完成，而對(duì)比較簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)操作則交由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員完成。（3）提高審計(jì)管理咨詢形式，在此形式之下，企業(yè)雇傭外部機(jī)構(gòu)并非開展具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，而是就一些審計(jì)工作要點(diǎn)向外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，從而通過(guò)外部意見更好地開展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)外部化的理論基礎(chǔ) 與內(nèi)部審計(jì)外部化這一財(cái)務(wù)管理模式相關(guān)的主要有資源依賴?yán)碚摵臀欣碚撨@兩方面的理論知識(shí)基礎(chǔ)。（1）內(nèi)部審計(jì)外部化與資源依賴?yán)碚摗８鶕?jù)資源依賴?yán)淼挠^點(diǎn)，組織為了生存和發(fā)展，需要獲得資源，因此必須與其所依賴的生存環(huán)境進(jìn)行交易，從而達(dá)到充分發(fā)揮自己的能力或者控制其他稀缺資源的目的。也就是說(shuō)企業(yè)為了更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因此需要與整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行人力與物力資源的交易，從而達(dá)到資源合理配置的目的。從審計(jì)工作的角度來(lái)看，雖然企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)設(shè)審計(jì)部門完成相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是為了更好地發(fā)揮企業(yè)的專職能力，進(jìn)行細(xì)致化的工作專業(yè)分化，具備一定資源條件的企業(yè)就應(yīng)該采取與外部機(jī)構(gòu)合作的方式，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化來(lái)發(fā)揮各個(gè)組織的長(zhǎng)處，即企業(yè)做好其本職行業(yè)發(fā)展工作，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所則利用其行業(yè)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行專業(yè)化的審計(jì)工作。（2）內(nèi)部審計(jì)外部化與委托理論。根據(jù)委托理論的觀點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離時(shí)，經(jīng)理人本身就是企業(yè)資源的所有者，擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人會(huì)努力為自己工作。也就是說(shuō)，當(dāng)所有者與經(jīng)營(yíng)者最終目標(biāo)一致也就不存在問(wèn)題。但是，當(dāng)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)出現(xiàn)分離的時(shí)候，經(jīng)營(yíng)者與所有者的利益就可能發(fā)生背離，從而導(dǎo)致問(wèn)題的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外部化的時(shí)候，其實(shí)就在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中引入了外來(lái)管理者，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所則相當(dāng)于它的“經(jīng)營(yíng)者”，雖然兩者的根本目的都是為了理清企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但是由于這二者的利益關(guān)系并不一致，從而也可能造成問(wèn)題，且企業(yè)更需要支付一筆成本。

二、內(nèi)部審計(jì)外部化形式

（一）內(nèi)部審計(jì)外部化的歷史進(jìn)程 內(nèi)部審計(jì)外部化的具體歷史發(fā)展可以分為初級(jí)階段、發(fā)展階段以及回歸階段。在每一個(gè)具體的進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)化對(duì)于企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展往往發(fā)揮著不同的作用，但總的來(lái)說(shuō)，目前在各個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外部化的問(wèn)題越來(lái)越重視。

1988年前后，是在內(nèi)部審計(jì)外部化的發(fā)展初級(jí)階段，更多的企業(yè)是對(duì)于審計(jì)外包的顧慮，因而總體上采用內(nèi)部審計(jì)外部化的企業(yè)并不多，更多的企業(yè)還是按照傳統(tǒng)的方式在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，通過(guò)企業(yè)自身的工作人員開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。而在20世紀(jì)90年代中后期至21世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)外部化得到了迅速發(fā)展，正式進(jìn)入了其發(fā)展高峰期。特別是在1996年5月份，AICPA職業(yè)道德執(zhí)行委員會(huì)正式頒布了與內(nèi)部審計(jì)外部化相關(guān)的道德準(zhǔn)則解釋IDI-13，從法律法規(guī)的角度消除了眾多企業(yè)的顧慮，至此，以美國(guó)為首，國(guó)際上出現(xiàn)越來(lái)越多的企業(yè)選擇了采取內(nèi)部審計(jì)外部化的方式開展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)外部化這一模式推向了世界經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)中央。雖然內(nèi)部審計(jì)外部化現(xiàn)象在20世紀(jì)90年代末達(dá)到，但是自本世紀(jì)初開始內(nèi)部審計(jì)外部化逐漸進(jìn)入回歸狀態(tài)，其發(fā)展總體速度趨于平穩(wěn)。這是因?yàn)?，隨著內(nèi)部審計(jì)外部化的不斷推廣與發(fā)展，企業(yè)在享受其帶來(lái)的審計(jì)便利的同時(shí)也感受到了將企業(yè)內(nèi)部信息公開化的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在此階段，原先開展內(nèi)部審計(jì)外部化的企業(yè)當(dāng)中，一部分開始進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的回收，決定采取內(nèi)部審計(jì)的方式，而另外一部分企業(yè)則接受了由審計(jì)外部化所帶來(lái)的弊病，在優(yōu)劣權(quán)衡之下仍舊選擇通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)外部化。

（二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀 自內(nèi)部審計(jì)外部化被引入我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程之后，歷經(jīng)近30年的發(fā)展歷程，目前國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)外部化工作得到了很好的推廣，越來(lái)越多的企業(yè)開始關(guān)注專業(yè)化分工問(wèn)題，開始采取將審計(jì)外包優(yōu)化企業(yè)資源結(jié)構(gòu)。但是總的來(lái)說(shuō)，目前內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)還存在著不少問(wèn)題。主要體現(xiàn)在以下兩方面：（1）內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。當(dāng)今社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的是復(fù)合型人才，而對(duì)于企業(yè)的總體人力資源需求來(lái)說(shuō)，更是需要同時(shí)具備多樣化知識(shí)儲(chǔ)備的復(fù)合型人才。在企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其相關(guān)的審計(jì)人員更應(yīng)該優(yōu)化其整體知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而改善自身知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)是一種集查錯(cuò)防弊、興利以及增加企業(yè)價(jià)值為一體的綜合性活動(dòng)，因而作為具體實(shí)施該項(xiàng)工作的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員而言，不僅需要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，更要熟悉企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)具備法律、金融、管理等方面的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)。（2）內(nèi)部審計(jì)工作范圍過(guò)小。雖然隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推行，一些大型企業(yè)通過(guò)對(duì)于國(guó)際新型管理理念的接觸，已經(jīng)開始對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了新的認(rèn)識(shí)與理解，但是在其企業(yè)內(nèi)部開展具體審計(jì)工作時(shí)，往往在內(nèi)容、方法以及形式這幾方面存在著一定的改進(jìn)空間。就內(nèi)部審計(jì)的工作范圍而言，目前企業(yè)過(guò)分關(guān)注與對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)，而在內(nèi)部審計(jì)工作中缺少了對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)合性考量，從導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果往往具有一定的片面性，不能很好地進(jìn)行全局反應(yīng)。

（三）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題的思考 由于企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外部化的同時(shí)所接觸的是一家本質(zhì)上與企業(yè)利益無(wú)關(guān)的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，因而在這次合作中，企業(yè)往往可能會(huì)面臨來(lái)自于法律、合同協(xié)議以及商業(yè)泄密問(wèn)題等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)必須慎重對(duì)待內(nèi)部審計(jì)外部化這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做好相關(guān)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。為了保障企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)外部化的進(jìn)程中，企業(yè)利益能夠受到最好的保護(hù)，需要做好以下幾點(diǎn)風(fēng)控工作：首先，企業(yè)在選擇外包機(jī)構(gòu)的時(shí)候應(yīng)該關(guān)注機(jī)構(gòu)本身在其行業(yè)中的信譽(yù)度以及經(jīng)驗(yàn)?zāi)陻?shù)。只有具備行業(yè)信譽(yù)的專業(yè)性機(jī)構(gòu)才能夠勝任企業(yè)的審計(jì)工作，一般來(lái)說(shuō)，只有那些由長(zhǎng)期工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能夠在企業(yè)的審計(jì)工作做做到保質(zhì)保量，為企業(yè)提供最滿意的服務(wù)。其次，企業(yè)必須做好外包合同的審查工作，從每一項(xiàng)合同條例中保障企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)外部化時(shí)，其服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、報(bào)告制度以及爭(zhēng)議解決等都在掌握之中。

（四）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)外部化的發(fā)展展望 隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中資源優(yōu)化問(wèn)題的提出，相信會(huì)有越來(lái)越多具備一定條件的企業(yè)會(huì)選擇通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化的方式開展企業(yè)的審計(jì)工作。另一方面，出于優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)以適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境的考慮，內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模會(huì)呈現(xiàn)縮小的趨勢(shì)，朝著更專業(yè)化、更靈活的方向發(fā)展，而在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)組織的協(xié)同合作將會(huì)增加。而在內(nèi)部審計(jì)外部化的具體表現(xiàn)形式上，隨著我國(guó)行業(yè)發(fā)展的成熟化，會(huì)不再僅僅局限于當(dāng)前的幾類，而是會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展要求和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)手段提高衍生出新型的審計(jì)外包形式。例如，在為公司提供外部審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所之外，也可以通過(guò)聘請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，進(jìn)行所謂的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。而提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，也可以使用相同的審計(jì)人員。最后，提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但要由未參加外部審計(jì)的其他審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)?？偟膩?lái)說(shuō)，將來(lái)國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)外部化工作會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多的形式，而這些形式的展開都能夠幫助企業(yè)開展最好的審計(jì)工作，為推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的利弊分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì) 對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外部化主要有以下三方面的優(yōu)勢(shì)：（1）優(yōu)化人力資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)階段的發(fā)展進(jìn)程中，進(jìn)行審計(jì)工作的相關(guān)人員不僅僅需要掌握財(cái)務(wù)審計(jì)類專業(yè)知識(shí)，還需要具備與各個(gè)行業(yè)相關(guān)的多元化知識(shí)儲(chǔ)備，因而一般企業(yè)內(nèi)部的工作人員往往難以滿足這一綜合性要求。隨著目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展日益成熟，當(dāng)企業(yè)選擇內(nèi)部審計(jì)外部化的時(shí)候，其整體人力資源將得到有效配置，外聘的審計(jì)人員能夠通過(guò)專業(yè)的審計(jì)工作指出企業(yè)的不足之處，而企業(yè)內(nèi)部的工作人員則在其崗位上為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)實(shí)際有效的推動(dòng)力，總體上達(dá)到了“術(shù)業(yè)有專攻”。（2）極大程度降低企業(yè)的成本。如果企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)立一個(gè)專業(yè)的審計(jì)部門，那么就要對(duì)人員物資等進(jìn)行合理管理，這其中就需要花費(fèi)一筆不小的開支，而在內(nèi)部審計(jì)外部化的過(guò)程中，這筆成本費(fèi)用則能很好避免。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有專業(yè)性財(cái)務(wù)審計(jì)人才能夠同時(shí)為多家企業(yè)服務(wù)，而企業(yè)在接受具體會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的工作服務(wù)時(shí)又不需要額外進(jìn)行人員培訓(xùn)工作，因而這其間可以達(dá)到雙贏的局面，企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)成本能夠得到合理降低。（3）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)意義中的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，其審計(jì)人員的具體工作往往只是局限在財(cái)務(wù)報(bào)表等的差錯(cuò)防弊等財(cái)務(wù)審計(jì)中，而缺少對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的戰(zhàn)略性規(guī)劃。隨著目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)工作早已有了新的需求，審計(jì)人員的工作職責(zé)不僅僅停留在糾錯(cuò)過(guò)程中，更是需要為企業(yè)提供一些管理咨詢服務(wù)和戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決策。而審計(jì)人員所應(yīng)具備的這一素質(zhì)要求則能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化來(lái)達(dá)到，因而會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的財(cái)務(wù)審計(jì)人員往往都是具有專業(yè)素質(zhì)的高級(jí)綜合性人才，他們能夠在基本審計(jì)工作的基礎(chǔ)之上，為企業(yè)提供戰(zhàn)略性審計(jì)規(guī)劃。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的劣勢(shì) 盡管內(nèi)部審計(jì)外部化能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)眾多優(yōu)勢(shì)，但是與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外部化也存在了以下兩點(diǎn)主要劣勢(shì)：（1）無(wú)法全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。在企業(yè)選擇內(nèi)部審計(jì)外部化的前提之下，對(duì)于企業(yè)管理方來(lái)說(shuō)，可能就無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行一個(gè)較為全面的了解。在企業(yè)選擇讓內(nèi)部人員從事審計(jì)工作的時(shí)候，管理人員能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作者的直接情況匯報(bào)來(lái)了解企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、管理政策以及人事情況。但是當(dāng)企業(yè)采取內(nèi)部審計(jì)外部化的方式時(shí)，管理者所獲知的消息都是間接的，從其具體報(bào)告文書中對(duì)企業(yè)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)了解。但是當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員在其報(bào)道中出現(xiàn)錯(cuò)漏等情況時(shí)，企業(yè)就可能無(wú)法全面性地了解其發(fā)展情況。（2）商業(yè)秘密泄露的可能性較大。由于企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)外部化的過(guò)程中，是將企業(yè)內(nèi)部的所有文檔資料向具體的會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員公開，因而在此過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)商業(yè)秘密的泄漏情況。雖然整體上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中從事財(cái)務(wù)審計(jì)的人員素質(zhì)較高，但是不排斥個(gè)別道德信用存在一定問(wèn)題的審計(jì)人員，當(dāng)這類工作人員接觸企業(yè)的直接內(nèi)部商業(yè)信息之后，他們可能會(huì)不遵守職業(yè)道德，為了一定的經(jīng)濟(jì)利益而向企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手泄露了這些商業(yè)機(jī)密，從而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

隨著現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的愈加依賴性，如何處理好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作成為重要的問(wèn)題。究竟是采取審計(jì)內(nèi)部化措施還是內(nèi)部審計(jì)外部化措施，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)成為了重要議題。然而就目前國(guó)內(nèi)各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展成熟度來(lái)看，再結(jié)合企業(yè)目前發(fā)展進(jìn)程中所講求的分工明確性，內(nèi)部審計(jì)外部化逐漸成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要。企業(yè)通過(guò)適當(dāng)引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)審服務(wù)，在很大程度上緩解了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本壓力，也可以利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)中的高素質(zhì)人才高效地解決企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 管理審計(jì) 現(xiàn)狀 對(duì)策

我國(guó)改革開放以來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目投資逐年增長(zhǎng)，建成了相當(dāng)規(guī)模的大中型建設(shè)項(xiàng)目，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，并且正在為社會(huì)主義現(xiàn)代化的宏偉目標(biāo)發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。在我國(guó)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展中，隨著投資主體多元化、投資資金多渠道、投資決策分層次的投資體制新格局初步形成，與之相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)也不斷發(fā)展起來(lái)。

1.建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)現(xiàn)狀

1.1從審計(jì)資源上看，現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)不合理

建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的成敗關(guān)鍵在人。在新形勢(shì)下,建設(shè)項(xiàng)目的管理審計(jì)不僅是單純的造價(jià)和財(cái)務(wù)收支審計(jì),還涉及到工程設(shè)計(jì)、造價(jià)前期的控制階段、工程管理等，都將成為審計(jì)工作的重點(diǎn),這就要求國(guó)家審計(jì)必須擁有一支具較高專業(yè)素質(zhì)、較全面專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員隊(duì)伍,以充分發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題,使審計(jì)名副其實(shí)地處在較高層次監(jiān)督的位置上，而事實(shí)上各地審計(jì)機(jī)關(guān)目前懂財(cái)務(wù)的人員比較多，懂工程、計(jì)算機(jī)、法律的人員比較少，既懂工程又懂財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)的人員更少，而且因投資項(xiàng)目專業(yè)化程度較高，審計(jì)人員不懂工藝，不懂管理方式，對(duì)項(xiàng)目管理和內(nèi)控制度感到茫然，從而審計(jì)時(shí)抓不住重點(diǎn)，不能做到有的放矢。

1.2從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上看，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件

當(dāng)前審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，現(xiàn)有的法律、法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的規(guī)定比較粗泛,《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》也只規(guī)定了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,具體監(jiān)督的層次、程序和效率還有待細(xì)化才能滿足新的形勢(shì)下建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的需要。因此，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)沒(méi)有一個(gè)較明確完整的審計(jì)指標(biāo)體系，不能按照審計(jì)指標(biāo)的范圍進(jìn)行審計(jì)、比較、評(píng)價(jià)，所以在現(xiàn)階段這種審計(jì)方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)、成果都帶有不確定性，給審計(jì)人員帶來(lái)很大困難，無(wú)從下手，審計(jì)成果也很難得到社會(huì)承認(rèn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。

1.3從審計(jì)方式上看，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)提前介入的時(shí)間和力度不夠

審計(jì)的提前介入是指審計(jì)人員從項(xiàng)目立項(xiàng)開始參與項(xiàng)目投資全過(guò)程，這樣既有利于項(xiàng)目建設(shè)決策和程序的合法性、科學(xué)性，又有利于完善投資主體的投資機(jī)制，有利于提高投資效益。雖然在近年的審計(jì)中，跟蹤審計(jì)已作為一個(gè)審計(jì)的重要的內(nèi)容，但就目前建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)實(shí)際看，仍是以事后審計(jì)為主，事中審計(jì)為輔，而事前預(yù)防幾乎未開展，對(duì)建設(shè)過(guò)程中已經(jīng)造成的損失浪費(fèi)，只能是“秋后算賬”，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，特別是對(duì)投資項(xiàng)目選擇的決策過(guò)程難以施加影響。

1.4從審計(jì)重點(diǎn)上看，著重于查錯(cuò)防弊，而對(duì)項(xiàng)目的效益審計(jì)涉及較少

人類管理生產(chǎn)活動(dòng)的最高目標(biāo)是高效率地獲取財(cái)富。惟有如此，人類社會(huì)才能不斷進(jìn)步。財(cái)務(wù)審計(jì)只是對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)中的違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，為生產(chǎn)活動(dòng)的高效運(yùn)行提供良好的法制環(huán)境。這雖有利于生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)行，但與實(shí)現(xiàn)“最高目標(biāo)”仍有差距。效益審計(jì)的目標(biāo)則與“最高目標(biāo)”完全一致，因而是更高層次的審計(jì)。我國(guó)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)實(shí)際上也已突破了單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，涉及到了建設(shè)管理、工程質(zhì)量、材料采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理等經(jīng)濟(jì)效益事項(xiàng)。只是由于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)習(xí)慣了財(cái)務(wù)審計(jì)，才在建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)中仍然采取財(cái)務(wù)審計(jì)的做法，并習(xí)慣于用財(cái)務(wù)審計(jì)的處理辦法來(lái)處理碰到的效益問(wèn)題。

2.對(duì)當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)對(duì)策的一些思考

面對(duì)目前這種狀況,讓每一個(gè)從事建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的人都不得重新思考,怎樣才能適應(yīng)新的變化形勢(shì),充分利用各方面審計(jì)力量,深化、發(fā)展和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì),以更好地履行法律所賦予的職責(zé),為國(guó)家投資認(rèn)真把好關(guān),守好財(cái)。

2.1加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

①人才的內(nèi)部培養(yǎng)。一方面要通過(guò)各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識(shí)和技能，盡快適應(yīng)開展建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過(guò)一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)專業(yè)知識(shí)，獲取專業(yè)資格證書。

②人才的外部引進(jìn)。即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)急需的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才。

③人力資源的整合。通過(guò)委托審計(jì)、加強(qiáng)管理引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，同時(shí)建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，即與造價(jià)咨詢事務(wù)所以及其他中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時(shí)聘請(qǐng)他們參與對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

2.2完善建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)法規(guī)

科學(xué)合理的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則和其他規(guī)范，能夠反映理論界的研究成果和實(shí)務(wù)界的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幫助審計(jì)人員在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并恰當(dāng)合理地開展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)是目前亟待加強(qiáng)的工作：第一，要制定或修改完善建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)處理方面的法規(guī)，同時(shí)還要考慮便于審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)定性和處理時(shí)準(zhǔn)確掌握和引用。第二，要對(duì)其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位如何配合建設(shè)單位執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定，以及拒不配合執(zhí)行審計(jì)決定的責(zé)任和責(zé)任追究作出明確規(guī)定。第三，要理順執(zhí)行審計(jì)法與執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同法之間的關(guān)系，走出將審計(jì)法與經(jīng)濟(jì)合同法對(duì)立起來(lái)的誤區(qū)，將人民法院如何支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)依法處理的要求以法律、法規(guī)的形式確定下來(lái)，解決目前法院在審理此類合同糾紛案件時(shí)不采信國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定的現(xiàn)狀。

2.3變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制

目前,很多審計(jì)機(jī)構(gòu)為了提高大型工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)建議的時(shí)效性，在大型工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)中，實(shí)行了全過(guò)程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，即大型建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)與項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、設(shè)備物資采購(gòu)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)同步進(jìn)行,這種變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制、提前介入的審計(jì)方法收效良好。只有將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、論證、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的全過(guò)程,才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實(shí)、合法、有效使用的職能。例如在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行概算執(zhí)行情況的同步審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題,幫助和督促建設(shè)單位建立健全的內(nèi)控制度,為以后的竣工決算打下良好的基礎(chǔ)。也使問(wèn)題在初始階段得到發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處理,避免較大損失,改變了過(guò)去那種吃“馬后炮”的被動(dòng)局面。

2.4提高審計(jì)效益

當(dāng)今的世界審計(jì)處于以效益審計(jì)為中心的現(xiàn)代審計(jì)時(shí)代。美國(guó)國(guó)家審計(jì)總署開展的效益審計(jì)已經(jīng)占總審計(jì)數(shù)量的85%以上。20世紀(jì)80年代初，隨著中華人民共和國(guó)審計(jì)署的誕生，效益審計(jì)也開始走進(jìn)中國(guó)。但30年來(lái)效益審計(jì)總的發(fā)展不快，至今還處在摸索階段。前審計(jì)長(zhǎng)李金華也明確指出，“積極開展效益審計(jì)，是五年規(guī)劃提出的今后審計(jì)工作的重要目標(biāo)之一，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作現(xiàn)代化的必然要求”，為我國(guó)效益審計(jì)工作的發(fā)展指明了前進(jìn)方向。在這樣的背景下，調(diào)整建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的目標(biāo)、重點(diǎn)，走效益審計(jì)的路子，不僅符合世界范圍效益審計(jì)的發(fā)展潮流和發(fā)展方向，也是追趕國(guó)際審計(jì)發(fā)展共同目標(biāo)的必要措施。

總之，近幾年，全國(guó)各城市大規(guī)模開展城市建設(shè)，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，城市建設(shè)面貌可以說(shuō)是煥然一新，公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、招商引資環(huán)境的完善帶動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速增值，安居房、市民廣場(chǎng)、供水防洪等一批民心工程的建成構(gòu)筑了區(qū)域社會(huì)的和諧氛圍。因此，建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作顯得格外重要，此時(shí)應(yīng)認(rèn)清形勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，不斷探索新形勢(shì)下建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的路子，充分發(fā)揮審計(jì)所起的規(guī)范投資建設(shè)行為和提高投資效益的積極作用，全面提升建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

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第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)綜合實(shí)施公示與比較

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！敖?jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益方面的情況所實(shí)施的一種審計(jì)”。這是我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的長(zhǎng)期認(rèn)識(shí)，我們將其歸類為“種類論”。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從我國(guó)恢復(fù)審計(jì)以來(lái)就一直是審計(jì)種類中的重要組成部分。我們的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施得怎么樣呢？從隨機(jī)抽樣調(diào)查的結(jié)果看，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在所有開展的審計(jì)工作中僅占不到百分之二的比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國(guó)占85%的水平。為什么我國(guó)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是現(xiàn)在這樣一種情況？這是值得系統(tǒng)研究的。

各國(guó)都將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的設(shè)定在監(jiān)督“節(jié)約、效率、效果”。因此經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也稱為“三E”審計(jì)?！叭鼸”是指 “economy”、“efficiency”、“effect”?！敖?jīng)濟(jì)”指盡量少花錢,也稱“節(jié)約”。“效率”，指少投入多產(chǎn)出?！靶Ч敝府a(chǎn)出能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，取得好的效用，通俗地說(shuō)就是把事情辦好。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能提高資金的使用效率，防止資產(chǎn)流失，防止，促進(jìn)充分有效利用資源。這樣的審計(jì)在政府審計(jì)中實(shí)施，簡(jiǎn)稱為效益審計(jì)。但是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為一個(gè)審計(jì)種類來(lái)單獨(dú)地開展是否切合實(shí)際？這是值得商榷的。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為一種審計(jì)單獨(dú)實(shí)施有其先天性的欠缺。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在我國(guó)被定義為一種審計(jì)，作為一種專門的審計(jì)工作而存在，看似沒(méi)有什么值得懷疑，實(shí)際工作中進(jìn)行專門的實(shí)施因而也被認(rèn)為是十分正常的。我們?cè)诘胤綄徲?jì)局的調(diào)查也證明經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展情況確是如此。審計(jì)工作有其自身的規(guī)律性。專門實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的工作效率是值得商榷的。審計(jì)的原始意義是查賬。（陳榮法，審計(jì)手冊(cè)，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，1986年3月版，369頁(yè)）我們可以推理為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也要審查賬目。即經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析比較，審核以經(jīng)濟(jì)效益為中心的各項(xiàng)資料、管理制度及其執(zhí)行情況，而且必須以核對(duì)賬目為基礎(chǔ)。我們可以進(jìn)一步認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)組織對(duì)被審對(duì)象有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益方面的情況所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。即是說(shuō)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)僅僅是審計(jì)工作中刻意實(shí)施監(jiān)督的一個(gè)方面，我們可以根據(jù)需要、任務(wù)單獨(dú)地實(shí)施它，也可以根據(jù)需要、任務(wù)把它作為整體監(jiān)督工作的一部分來(lái)綜合實(shí)施。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為按審計(jì)內(nèi)容劃分的一個(gè)審計(jì)種類，在學(xué)習(xí)中單獨(dú)認(rèn)知有其必要性，甚至還可按其側(cè)重點(diǎn)不同分為業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)等。但是，在實(shí)施中沒(méi)有必要非得分開計(jì)劃，分開實(shí)施。可見把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)孤立地看成一個(gè)審計(jì)種類，機(jī)械地單獨(dú)地去實(shí)施，這在定義理解上有失準(zhǔn)確性，在工作上是不可取的。因此，為了有效地指導(dǎo)工作，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)該是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益方面所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。從而避免機(jī)械地單獨(dú)實(shí)施而給經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)帶來(lái)困擾。通過(guò)將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)納入整個(gè)審計(jì)工作中，綜合地實(shí)施的方式，提高審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督向深度發(fā)展，提高審計(jì)監(jiān)督的威懾力。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施的問(wèn)題

我國(guó)審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)開展較少，基本處于初步償試階段，導(dǎo)致其形成這一情況的問(wèn)題是多方面的，既有基本的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，也有深層次的理論問(wèn)題，還有具體程序中的問(wèn)題。筆者將其整理為如下幾個(gè)主要方面。

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)單獨(dú)地實(shí)施缺乏效率

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)被孤立地看成一個(gè)審計(jì)種類，單獨(dú)地去實(shí)施不僅認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，也是缺乏效率的。缺乏效率的審計(jì)工作在人力、物力既定的條件下必然難于大范圍推行。我們?cè)谡{(diào)查中發(fā)現(xiàn)效益審計(jì)開展的難點(diǎn)主要在這方面。

現(xiàn)實(shí)中進(jìn)行的許多審計(jì)工作都可以歸為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)這一大類中。在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中，對(duì)賬簿資料的查證其實(shí)已經(jīng)走到了再進(jìn)一步就可以核實(shí)分析經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題的邊界了，對(duì)信息資料失真的追究也基本走到了再進(jìn)一步就可以明確經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題的邊界了。

專門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也必然涉及到查實(shí)賬簿資料這一工作環(huán)節(jié)。只有對(duì)賬簿資料的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性查實(shí)后，對(duì)節(jié)約、效率、效果所進(jìn)行的分析認(rèn)定才有意義。

除財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)以外的審計(jì)工作，其工作計(jì)劃中沒(méi)有必要不將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)合并一起綜合實(shí)施。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不采用綜合實(shí)施方式，既阻礙提高審計(jì)工作效率，也阻礙經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)常性地開展，也不符合審計(jì)本身就是對(duì)真實(shí)性、合規(guī)性、合法性、節(jié)約性、效率性、效果性進(jìn)行監(jiān)督的基本原理。將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合進(jìn)行綜合性的整體性的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是今后政府審計(jì)工作的發(fā)展方向。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施中準(zhǔn)確把握理念的問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)被孤立地看成一個(gè)審計(jì)種類，單獨(dú)地去實(shí)施不僅有基本定義的認(rèn)識(shí)問(wèn)題，還有審計(jì)理念不清楚的問(wèn)題。我們?cè)谡{(diào)查中發(fā)現(xiàn)效益審計(jì)開展不理想也有這方面的認(rèn)識(shí)原因。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在認(rèn)識(shí)上的準(zhǔn)確與否會(huì)影響到實(shí)施效果中來(lái)。審計(jì)中真實(shí)性、合規(guī)性、合法性的認(rèn)定過(guò)程中，許多分析是與經(jīng)濟(jì)效益的判斷交織在一起，不可完全截然分開。例如政府審計(jì)中廣為開展的基本建設(shè)投資審計(jì)，如果僅就開支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性方面進(jìn)行審查，不分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性，不分析項(xiàng)目的開支與效果是否合理，這樣的分開就會(huì)有意無(wú)意地形成審計(jì)監(jiān)督的缺口。如果誰(shuí)執(zhí)意要將真實(shí)性、合規(guī)性、合法性與節(jié)約性、效率性、效果性割裂開，其實(shí)就是不重視或否定真實(shí)性。

對(duì)經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)性的任何回避，都將帶來(lái)不可估量的問(wèn)題溫床。美國(guó)回避“真實(shí)和公允”，強(qiáng)調(diào)“公認(rèn)”形成的安達(dá)信袒護(hù)安然的現(xiàn)象決非偶然，這與其長(zhǎng)期的隨意性處理風(fēng)潮和理論上的會(huì)計(jì)藝術(shù)論有緊密聯(lián)系。可見規(guī)范上的正規(guī)具有十分重要的意義。理論上的旗幟鮮明具有十分重要的指導(dǎo)意義。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的廣度和深度是理順審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的關(guān)鍵。

3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施中的一個(gè)重要問(wèn)題。在發(fā)達(dá)國(guó)家有公共部門等的資金使用效益衡量指標(biāo)體系。我國(guó)目前還沒(méi)有較為成熟的東西可供使用。我們?cè)谡{(diào)查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)開展有難度，缺乏經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也是一個(gè)重要方面。例如建造一項(xiàng)工程，既有它的開支是否真實(shí)、正確、合理、有效，也有它建成后產(chǎn)生的效益是否合理或者其在社會(huì)范圍內(nèi)的效益是否及時(shí)、合理、有效。我們?cè)谶@方面尚無(wú)切實(shí)可行的東西，其交流也比較欠缺。在沒(méi)有形成適用的指標(biāo)體系之前，對(duì)這方面的監(jiān)督工作多少都會(huì)有所影響。這是我們應(yīng)該逐步建立健全的。否則就有可能對(duì)效益審計(jì)的開展產(chǎn)生極大的阻礙作用。給審計(jì)監(jiān)督的效果造成沖擊。

4.缺乏經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)操作模式

2006年修改后的審計(jì)法中對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)甚至于社會(huì)審計(jì)都有條款專門規(guī)定。但是依然對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)或政府審計(jì)中的效益審計(jì)沒(méi)有具體條款的規(guī)定，這本身說(shuō)明經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論尚不成熟，缺乏現(xiàn)存操作模式。調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)沒(méi)有現(xiàn)存操作模式的困難阻礙著效益審計(jì)的開展。筆者發(fā)現(xiàn)基層審計(jì)工作者在審計(jì)工作的規(guī)范化方面比以前有了巨大的進(jìn)步，目前正在嘗試爭(zhēng)取在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面取得突破?？梢娺@是十分值得注意的應(yīng)該深入研究的專門問(wèn)題。

通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問(wèn)題的深入研究，探討出適當(dāng)?shù)膶?duì)策是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有效開展的關(guān)鍵。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)策

審計(jì)法中一直有“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的規(guī)定。今年2月28修訂的審計(jì)法第一條“為了加強(qiáng)國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法?！遍_宗明義，四個(gè)要點(diǎn)中無(wú)一不與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)掛鉤，使國(guó)家的審計(jì)監(jiān)督貫穿了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。其中專門增加了提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)調(diào)實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性。這對(duì)有效地實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指出了方向。

為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，針對(duì)前述問(wèn)題，應(yīng)該做好以下幾方面工作。

1.正確處理審計(jì)工作計(jì)劃與審計(jì)工作實(shí)施的關(guān)系

審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)該有所側(cè)重。審計(jì)工作與其他工作一樣，需要有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施。這樣才能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。審計(jì)工作也應(yīng)該針對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作布置和本級(jí)政府工作安排而在不同時(shí)期有所側(cè)重。但是這樣的工作安排不應(yīng)當(dāng)排除審計(jì)工作的綜合性實(shí)施。

審計(jì)工作實(shí)施中應(yīng)當(dāng)有綜合實(shí)施的觀念。首先，審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)既講求完成任務(wù)，又要有發(fā)揮監(jiān)督職能的意識(shí)。即在完成主要任務(wù)的同時(shí)，兼顧充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。即完成審計(jì)任務(wù)中應(yīng)該進(jìn)而思考審計(jì)監(jiān)督到位了嗎？使審計(jì)監(jiān)督盡到職責(zé)。其次，應(yīng)當(dāng)以民間審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論為借鑒，分析被審事項(xiàng)可能存在的情況，在效益方面的情況也不能忽視，避免審計(jì)線索被機(jī)械地割裂。再次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效率應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作的基本目標(biāo)之一。整體地組織，高效地實(shí)施審計(jì)工作，可以有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

可見，審計(jì)計(jì)劃有側(cè)重，審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)高效率，審計(jì)實(shí)施綜合化，將能夠正確處理審計(jì)工作計(jì)劃與審計(jì)工作實(shí)施的關(guān)系，為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效實(shí)施打開通道。

2.根據(jù)審計(jì)工作規(guī)律組織審計(jì)工作

審計(jì)是不同于財(cái)政、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)再監(jiān)督，具有更加綜合的性質(zhì)。審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度是審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵。這關(guān)系到建立和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的大局。根據(jù)審計(jì)監(jiān)督本身就是綜合性的再監(jiān)督的性質(zhì)，將各種審計(jì)綜合起來(lái)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)遵循以查什么的分析為龍頭，具體查實(shí)帳目為基干，分析存在問(wèn)題為進(jìn)一步導(dǎo)向，評(píng)價(jià)被審對(duì)象業(yè)績(jī)?yōu)槟康牡鹊幕緦徲?jì)規(guī)律，去合理地組織、綜合地實(shí)施審計(jì)工作，可以極大地提高經(jīng)濟(jì)效益方面審計(jì)監(jiān)督的范圍?？梢钥隙ǖ卣f(shuō)，如果在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作中適當(dāng)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)延伸，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的普及就基本形成了。

許多審計(jì)工作任務(wù)也需要通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)去深化。比如審計(jì)工作中的基本建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，如果審計(jì)工作停止于財(cái)務(wù)審計(jì)上，那么這樣的審計(jì)也是不完整的，對(duì)被審單位的評(píng)價(jià)也是有欠缺的。如果審計(jì)檢查從財(cái)務(wù)再適當(dāng)深入到效益，則基本建設(shè)支出合規(guī)、合法與合理、有效的全面評(píng)價(jià)才會(huì)在社會(huì)上產(chǎn)生促進(jìn)作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行具有更加有力的促進(jìn)作用。因此，許多審計(jì)工作需要將其監(jiān)督內(nèi)容從對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)的監(jiān)督深入到對(duì)效益的監(jiān)督方面。

3.推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與做好基礎(chǔ)工作并重

提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在整個(gè)審計(jì)工作中的比例是有必要的。我們還主張這是深化審計(jì)監(jiān)督的基本任務(wù)。也即開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅僅是做一項(xiàng)審計(jì)工作的問(wèn)題，做好這項(xiàng)工作還是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分。

做好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，有關(guān)業(yè)務(wù)效用等標(biāo)準(zhǔn)難于取得，沒(méi)有業(yè)務(wù)方面的效用標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就存在巨大的缺口。政府審計(jì)涉及工程效益牽涉面廣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更是缺乏。如治理環(huán)境工程的效益，既涉及工程建造的經(jīng)濟(jì)效益既投入產(chǎn)出比，也涉及工程發(fā)揮效用的問(wèn)題。在工程發(fā)揮效用方面，既涉及治理前的測(cè)量，也涉及治理后的測(cè)量。在沒(méi)有現(xiàn)成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，進(jìn)行系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)十分有必要。同時(shí)，在當(dāng)前情況下，為了推動(dòng)各地的效益審計(jì)，可以采用公布于眾，與其他地區(qū)有關(guān)該類工程進(jìn)行橫向?qū)Ρ鹊霓k法嘗試解決。每進(jìn)行一項(xiàng)審計(jì)工作就前進(jìn)一步。將已經(jīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)效果進(jìn)行橫向交流，可以取得逐步完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的功效。這在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的今天，交流已經(jīng)不再是難事，應(yīng)該說(shuō)效率還很高。而每次審計(jì)探索中，我們針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目采用的部分標(biāo)準(zhǔn)的使用如環(huán)境治理前后的及時(shí)觀測(cè)、治理工程的投入、工程性質(zhì)與規(guī)模、不同工程解決的問(wèn)題的計(jì)量、評(píng)價(jià)等，可以逐步積累、比較、充實(shí)、完善。公示與比較可以促進(jìn)政務(wù)更加有效。這也是在沒(méi)有形成全面指標(biāo)體系之前的積累與建設(shè)過(guò)程。這樣將推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與做好基礎(chǔ)工作并重，既可以使審計(jì)監(jiān)督工作在逐步完善中及時(shí)展開，避免可能的放松審計(jì)監(jiān)督給事業(yè)造成危害，也為審計(jì)工作走上更好的發(fā)展階段創(chuàng)造條件。

積極努力建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)操作模式。通過(guò)開展工作，公示情況，比較效益的方式，可以逐步完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作步驟。公眾對(duì)審計(jì)工作成績(jī)的認(rèn)可之時(shí)，就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)操作模式成熟之時(shí)。在這之前，筆者認(rèn)為可以財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的基本操作為基礎(chǔ)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膰L試。比如政府?dāng)M定實(shí)施某治理環(huán)境工程，就可立即啟動(dòng)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的觀測(cè)工作，責(zé)成勘探設(shè)計(jì)部門必須報(bào)資料給有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)。工程實(shí)施完成報(bào)送政府審計(jì)進(jìn)行工程的基本建設(shè)投資審計(jì)時(shí)，首先分析查什么，進(jìn)而具體查實(shí)帳目。再則分析存在情況并跨地區(qū)請(qǐng)工程專家觀測(cè)、分析、鑒定工程效果并提供該專家所在地區(qū)同類項(xiàng)目資料，最后審計(jì)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)被審對(duì)象業(yè)績(jī)，網(wǎng)上公布評(píng)審結(jié)果。

至于企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與程序，比政府審計(jì)簡(jiǎn)單。此不贅述。

4.提高審計(jì)人員素質(zhì)

政府審計(jì)中審計(jì)人員如何適應(yīng)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是個(gè)基本問(wèn)題。政府審計(jì)人員長(zhǎng)期主要從事財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺乏進(jìn)行效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)。至于深入到進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)更加缺乏技術(shù)與知識(shí)儲(chǔ)備。這一方面需要審計(jì)人員自身加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。另一方面需要組織系統(tǒng)的培訓(xùn)，有針對(duì)性地提高審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力。此外，要認(rèn)識(shí)到進(jìn)行經(jīng)濟(jì)再監(jiān)督的審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府機(jī)關(guān)等有較大區(qū)別，應(yīng)該有針對(duì)性地引進(jìn)人才，滿足開展審計(jì)工作特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的基本需要，禁止非國(guó)民教育的非專業(yè)人士進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)。如果不從源頭上把好審計(jì)人員的質(zhì)量關(guān)，提高審計(jì)人員從事經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的能力就是一句空話，將從根本上影響經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效實(shí)施。此外，還應(yīng)將針對(duì)項(xiàng)目引進(jìn)智力也應(yīng)納入工作軌道，及早建立專家信息庫(kù)，建立引智工程的制度化運(yùn)行機(jī)制。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)因?yàn)樵诒酒髽I(yè)范圍內(nèi)開展，審計(jì)人員熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與管理工作，所需專業(yè)人事還可以就近方便地解決，因人員因素而產(chǎn)生影響經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作開展的情況較少。此不贅述。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)。親愛的讀者，小編為您準(zhǔn)備了一些審計(jì)工作總結(jié)，請(qǐng)笑納!

審計(jì)工作總結(jié)1我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。

工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因?yàn)槊總€(gè)工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬?，又要维持各专覍?dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面

1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。

3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有

1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。

2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、工作不足方面

1、計(jì)劃做得不到位。

使我的工作比較被動(dòng)。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。

今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。

2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。

五、20__年工作計(jì)劃

項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。

2、對(duì)照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對(duì)。

3、各分包項(xiàng)目的分類決算。

審計(jì)工作總結(jié)2為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

請(qǐng)大家能夠認(rèn)識(shí)到我們當(dāng)前的形勢(shì)，認(rèn)識(shí)到我們的銀行形勢(shì)，在來(lái)年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績(jī)和市場(chǎng)決定我們要在來(lái)年中大干一場(chǎng)，我們一定要努力!

審計(jì)工作總結(jié)3一年來(lái)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度

審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、積極開展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬(wàn)元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核

今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。

我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場(chǎng)監(jiān)管信息

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場(chǎng)。針對(duì)市場(chǎng)反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部2020年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)工作總結(jié)4我任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了__給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們__規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

1.認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。

對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。

2.求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。

認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見，提高了核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向

1.加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

2.增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

審計(jì)工作總結(jié)5今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。2020年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)2020年度省__、__、__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

2020年，__原總經(jīng)理、新_副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

2020年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。2020年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843.44萬(wàn)元，核減金額286.84萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1.392.40萬(wàn)元，核減金額384.39萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。2020年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228.13萬(wàn)元，核減金額119.93萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)

2020年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問(wèn)題與今后打算

1、存在問(wèn)題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

外資運(yùn)用審計(jì)人員在進(jìn)行專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，感覺(jué)到專項(xiàng)資金的審計(jì)與國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)存在較大差異，主要是國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)有專門的專業(yè)審計(jì)指南，有一整套規(guī)范系統(tǒng)的審計(jì)底稿格式，而專項(xiàng)資金審計(jì)沒(méi)有專業(yè)審計(jì)指南，也缺乏規(guī)范系統(tǒng)的審計(jì)底稿格式，審計(jì)人員只能根據(jù)方案要求自行開展審計(jì)，有一定隨意性，除了通用的審計(jì)底稿外，沒(méi)有其他統(tǒng)一的系統(tǒng)的審計(jì)底稿來(lái)指導(dǎo)具體審計(jì)程序、記錄審計(jì)過(guò)程，和匯總審定事項(xiàng)。特別是第一次接觸專項(xiàng)資金審計(jì)的外聘人員，對(duì)于專項(xiàng)資金審計(jì)缺乏全面和統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，具體的審計(jì)過(guò)程中隨意性較大，容易出現(xiàn)工作疏漏，或抓不對(duì)重點(diǎn)，浪費(fèi)了寶貴的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。而且專項(xiàng)資金的審計(jì)安排極為緊湊，一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)出現(xiàn)疏漏，往往難以及時(shí)彌補(bǔ)。同時(shí)，對(duì)于專項(xiàng)資金的被審計(jì)單位，包括專項(xiàng)資金的主管部門和項(xiàng)目單位，對(duì)于審計(jì)的具體要求，需要準(zhǔn)備的資料，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的流程安排也缺乏清晰確切的認(rèn)識(shí)。

因此，外資運(yùn)營(yíng)審計(jì)人員嘗試將國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范流程的工作方式運(yùn)用到專項(xiàng)資金審計(jì)上，以規(guī)范專項(xiàng)資金審計(jì)，讓專項(xiàng)資金審計(jì)就像國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)一樣，實(shí)現(xiàn)一種規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)模式的審計(jì)――讓沒(méi)有接觸過(guò)專項(xiàng)資金審計(jì)的審計(jì)人員，按照審計(jì)方案的要求，較為全面規(guī)范地完成審計(jì)工作，在一般要求的職業(yè)判斷和職業(yè)敏感下，足以發(fā)現(xiàn)其中存在的重大問(wèn)題。

國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范流程體現(xiàn)在：①審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化；②審計(jì)事項(xiàng)表格化；③詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)指引；④系統(tǒng)化審計(jì)底稿；⑤“實(shí)務(wù)總結(jié)改進(jìn)實(shí)務(wù)”的不斷提高的工作循環(huán)。五個(gè)方面，專項(xiàng)資金審計(jì)的規(guī)范化嘗試也是致力于構(gòu)建這一整套規(guī)范流程。

一、審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化

《世界銀行亞洲開發(fā)銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)指南》一書的架構(gòu)就按照審計(jì)項(xiàng)目開展的順序，主要分為“審計(jì)準(zhǔn)備”、“內(nèi)部控制測(cè)試”、“實(shí)質(zhì)性程序”、“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”和“審計(jì)報(bào)告”幾章。

鑒于專項(xiàng)資金審計(jì)的報(bào)告階段與一般審計(jì)沒(méi)有太大區(qū)別，過(guò)程的規(guī)范主要針對(duì)審前準(zhǔn)備和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，其中審前準(zhǔn)備分為準(zhǔn)備工作和需提供的審計(jì)資料兩個(gè)部分，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)又分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開展標(biāo)準(zhǔn)化流程，基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)、績(jī)效三大部分具體審計(jì)流程，現(xiàn)場(chǎng)查看流程和口頭交換意見流程。對(duì)每個(gè)審計(jì)過(guò)程需要進(jìn)行的工作，相關(guān)的資料，流程，要點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。

如：

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開展標(biāo)準(zhǔn)化流程（按一天一個(gè)單位）

內(nèi)容：一、項(xiàng)目總聯(lián)系人（科技局）簡(jiǎn)單開場(chǎng)白

二、審計(jì)組長(zhǎng)介紹情況

……

二、審計(jì)事項(xiàng)表格化

根據(jù)審計(jì)方案的要求，將所有的審計(jì)事項(xiàng)按不同單位設(shè)計(jì)了調(diào)查表格（少部分不適宜采用表格形式的采用查詢函）。通過(guò)審定相關(guān)表格，完成對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審定。

本次專項(xiàng)資金審計(jì)出具審計(jì)通知書，編制審計(jì)方案后，根據(jù)審計(jì)方案的審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)計(jì)了一整套調(diào)查表格，以函的形式發(fā)至專項(xiàng)資金的主管部門，要求主管部門及相關(guān)部門，以及項(xiàng)目單位填報(bào)。按填報(bào)單位分為科技廳、項(xiàng)目單位、地市財(cái)政部門和地市科技部門四套表格，其中項(xiàng)目單位的調(diào)查表格共15個(gè)。

如針對(duì)方案審計(jì)事項(xiàng)“（一）對(duì)市科技局的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目申報(bào)、管理情況的審計(jì)?！痹O(shè)計(jì)了《地方科技部門專項(xiàng)資金業(yè)務(wù)情況表》和《主管部門對(duì)廣東戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目檢查情況表》兩張調(diào)查表。

三、詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)指引

參考國(guó)外貸援款項(xiàng)目的程序表，將每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟細(xì)化明確成為一個(gè)個(gè)確定的審計(jì)程序，最低限度地減少審計(jì)的隨意性。如《財(cái)務(wù)審計(jì)程序表》。

或部分不適用使用程序表的具體審計(jì)程序單獨(dú)編制標(biāo)準(zhǔn)化流程，如：

現(xiàn)場(chǎng)查看的標(biāo)準(zhǔn)化流程

時(shí)間：一般在對(duì)書面材料進(jìn)行初步的審核，掌握項(xiàng)目形象進(jìn)度，設(shè)備固定資產(chǎn)開支后擇機(jī)進(jìn)行（一般利用等待補(bǔ)充資料的時(shí)間）。

溝通：需要提前通知。

準(zhǔn)備：一、合同

二、盤點(diǎn)表

……

現(xiàn)場(chǎng)查看：

結(jié)論：

相應(yīng)底稿：

四、系統(tǒng)化的審計(jì)底稿

除了審計(jì)準(zhǔn)則要求編制的審計(jì)底稿外，外資運(yùn)用審計(jì)處的專項(xiàng)資金審計(jì)，參考國(guó)外貸援款審計(jì)的底稿體系“審計(jì)事項(xiàng)底稿程序表明細(xì)表檢查表審定表”，根據(jù)專項(xiàng)資金審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間短（一般一個(gè)項(xiàng)目單位只有一天現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間），存在大量非財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了簡(jiǎn)化，資金的審計(jì)基本保留了“審計(jì)事項(xiàng)底稿程序表明細(xì)表檢查表審定表”的底稿，其他審計(jì)事項(xiàng)大多取消明細(xì)表和檢查表，僅保留“審計(jì)事項(xiàng)底稿程序表審定表”。

五、實(shí)務(wù)總結(jié)改進(jìn)實(shí)務(wù)

將國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)范流程的工作方式運(yùn)用到專項(xiàng)資金審計(jì)上的嘗試是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，外資運(yùn)用審計(jì)處在多年前的專項(xiàng)資金審計(jì)中就第一次嘗試了調(diào)查表格，在之后的專項(xiàng)資金審計(jì)中，在第一次的調(diào)查表格的基礎(chǔ)上，參考了兄弟處室的調(diào)查表格，結(jié)合專項(xiàng)資金的自身特點(diǎn)，以及審計(jì)方案的具體要求，基本實(shí)現(xiàn)了所有審計(jì)事項(xiàng)的表格化。

在審計(jì)的過(guò)程中，針對(duì)審計(jì)的發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問(wèn)題，而隨審計(jì)通知書所附的準(zhǔn)備資料清單要求不夠詳細(xì)或沒(méi)有要求到的資料，結(jié)合所有審計(jì)事項(xiàng)的審定和取證要求，另行出具了準(zhǔn)備資料清單，大大提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

（一）實(shí)施績(jī)效審計(jì)是提升審計(jì)監(jiān)督效能的需要 提升審計(jì)監(jiān)督效能是國(guó)家審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的一個(gè)重要目標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)，也就是對(duì)項(xiàng)目投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核，以此來(lái)確定投入、支出是否節(jié)約，是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，是否達(dá)到了預(yù)期的投資目標(biāo)。它在審計(jì)理念、目標(biāo)、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，是用績(jī)效審計(jì)的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的檢查、分析，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目投資效益的現(xiàn)狀和未來(lái)，有針對(duì)性地提出措施和建議，確保了決策的科學(xué)性、執(zhí)行的有效性和資金使用的效益性。因此，績(jī)效審計(jì)能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，是提升審計(jì)監(jiān)督效能的重要保證。

（二）實(shí)施績(jī)效審計(jì)是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的需要 審計(jì)作為國(guó)家憲法確立的一項(xiàng)重要制度，不僅要在微觀層面發(fā)揮作用，更應(yīng)該在宏觀層面發(fā)揮作用。以微觀項(xiàng)目審計(jì)入手，實(shí)現(xiàn)宏觀服務(wù)層次上的突破，是建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)發(fā)展的又一個(gè)新路子。近年來(lái)，投資領(lǐng)域較多采用項(xiàng)目審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法，正是基于建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的這一發(fā)展需求，其目的是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營(yíng)者改善管理，提高效益，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康和安全運(yùn)行的過(guò)程中，就必須發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”所應(yīng)有的“防御”、“自穩(wěn)”、“監(jiān)視”等功能和作用。

（三）實(shí)施績(jī)效審計(jì)是正確制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的需要 通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，可以揭示在投資領(lǐng)域存在的傾向性和普遍性的問(wèn)題，深層次剖析投資管理體制中的缺陷和不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方面和環(huán)節(jié)，從而不斷完善投資管理體制。深入分析問(wèn)題存在的原因，提出針對(duì)性和操作性的意見和建議，幫助改善工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，降低工程成本，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，是傳統(tǒng)投資審計(jì)的深入和發(fā)展。對(duì)建成項(xiàng)目的效益狀況予以綜合審計(jì)評(píng)價(jià)并與預(yù)期效益進(jìn)行對(duì)比分析，分析產(chǎn)生差距的原因， 提出改進(jìn)的意見和建議，使政府投資能充分發(fā)揮改善投資與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)， 引導(dǎo)社會(huì)投資方向的宏觀導(dǎo)向作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。

二、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的定位與特點(diǎn)

績(jī)效審計(jì)也稱3E（Economy， Efficiency， Effectiveness）審計(jì)，是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。其后，審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)大，涉及環(huán)境（Environment）、公平性（Equity）等事項(xiàng)，有些學(xué)者也稱之為“5E”審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是績(jī)效審計(jì)的三個(gè)要素。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，“績(jī)效”的概念應(yīng)該解釋為資源的節(jié)約，這種節(jié)約可以表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性：經(jīng)濟(jì)性（Economy），就是以少的投入取得好的經(jīng)濟(jì)效果，指在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下，減少資源購(gòu)置和使用的成本，即花的少；效率性（Efficiency），就是以最低的資源耗費(fèi)，獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即投入已定時(shí)，如何取得最大的產(chǎn)出，或產(chǎn)出一定時(shí)，如何縮小投入，即花的好；效果性（Effectiveness），就是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，即以較少的投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出，有關(guān)的方針目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果是否完成，即花的值。

績(jī)效審計(jì)概念中，沒(méi)有限定審計(jì)的目標(biāo)，可以是經(jīng)濟(jì)，也可以是效率、效果，還可以是控制或制度的有效性等。每個(gè)效益審計(jì)的目標(biāo)，需要根據(jù)委托人的要求和具體審計(jì)環(huán)境確定。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三要素之間往往沒(méi)有明確的界限， 實(shí)際業(yè)務(wù)中很難把三者完全割裂開來(lái)，尤其是經(jīng)濟(jì)性和效率性，單獨(dú)來(lái)檢查和評(píng)價(jià)其中的某一項(xiàng)，有時(shí)候顯得意義不大。而對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容對(duì)建設(shè)工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，審計(jì)人員一般將其綜合起來(lái)檢查并加以考慮。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)與真實(shí)性、合法性審計(jì)相比，具有如下特點(diǎn)：

（1）審計(jì)時(shí)間的提前性。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)可以是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)，而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用，而財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末，主要是事后審計(jì)。

（2）審計(jì)方法的多樣性。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)在借鑒傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，還吸收了管理學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域發(fā)展的方法，具有多樣性的特征。除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法如檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、跟蹤審計(jì)、統(tǒng)計(jì)抽樣、成本效益分析以及借鑒其他人工作等方法，尤其是觀察法得到了有效的利用。

（3）審計(jì)依據(jù)的復(fù)雜性。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的依據(jù)主要是能夠用以評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目是否有效的有關(guān)效益標(biāo)準(zhǔn)（如工作目標(biāo)、預(yù)算等），且沒(méi)有對(duì)各種審計(jì)項(xiàng)目普遍適用的標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效審計(jì)人員要想完成審計(jì)任務(wù)，就必須選擇出與被審計(jì)項(xiàng)目活動(dòng)性質(zhì)、審計(jì)客戶利益及審計(jì)經(jīng)費(fèi)與可得數(shù)據(jù)資料關(guān)系等相適用的審計(jì)方法，這一選擇是審計(jì)工作能否成功的關(guān)鍵。合法性審計(jì)所依據(jù)的一般是普遍適用的現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)。

（4）審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料，建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的審查范圍超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，拓展到對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（5）審計(jì)成果的擴(kuò)大性。建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的成果主要體現(xiàn)為對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)和提出的有利于促進(jìn)其提高效益的建議。即審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員能提出清楚易懂的審計(jì)結(jié)論。結(jié)論應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位管理工作的經(jīng)濟(jì)、有效性的評(píng)價(jià)，以及現(xiàn)實(shí)的改進(jìn)建議。而財(cái)務(wù)審計(jì)的成果則主要體現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià)和對(duì)違規(guī)財(cái)務(wù)收支做出的處理決定。

（6）審計(jì)處理的建設(shè)性。由于績(jī)效審計(jì)主要履行建設(shè)性職能，其目標(biāo)在于促進(jìn)改進(jìn)工作、提高效益，因此一般采取提出建議的方式來(lái)促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，這里審計(jì)建議只起指導(dǎo)性作用，而不能強(qiáng)制被審計(jì)單位執(zhí)行。其著眼點(diǎn)在于努力提高所提審計(jì)建議的可行性和有效性，使被審計(jì)單位最終樂(lè)意接受并執(zhí)行。而財(cái)務(wù)審計(jì)主要采取強(qiáng)制性的處理方法。

三、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）投資決策審計(jì)投資決策審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的審計(jì)、設(shè)計(jì)文件的審計(jì)、資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)等。

（1）可行性研究的審計(jì)。投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性、合理性對(duì)項(xiàng)目效益具有決定性的意義。根據(jù)工程成本控制理論：項(xiàng)目決策階段的成本占工程總成本的5%，對(duì)總成本的影響卻能達(dá)到85%。目前我國(guó)投資領(lǐng)域中普遍存在低水平重復(fù)建設(shè)、損失浪費(fèi)、投資效益低下等問(wèn)題都與項(xiàng)目投資決策缺乏科學(xué)性、合理性有關(guān)，決策失誤往往是最大的失誤?？尚行匝芯繄?bào)告是決策部門審批項(xiàng)目的主要依據(jù)和前期工作的主要內(nèi)容，因此，投資決策審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行再評(píng)審。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生；審查項(xiàng)目前期可行性研究工作的充分性，防止可行性研究變?yōu)椤翱膳匝芯俊钡膬A向；審查是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來(lái)源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)；審查勘探設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、項(xiàng)目的擬建規(guī)模、項(xiàng)目選址是否滿足要求；重大項(xiàng)目決策應(yīng)該透明化、民主化，促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范投資決策程序。

（2）設(shè)計(jì)文件的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初步設(shè)計(jì)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過(guò)圖紙、預(yù)算審查。

（3）資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）項(xiàng)目管理審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否存在管理不善造成損失浪費(fèi)等效率性和效果性方面的問(wèn)題。項(xiàng)目管理審計(jì)包括招投標(biāo)工作的審計(jì)、工程管理監(jiān)理的審計(jì)等。

（1）招投標(biāo)工作的審計(jì)。招標(biāo)是控制投資的重要手段，但在現(xiàn)實(shí)中往往存在著招投標(biāo)工作不夠完善和規(guī)范，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的選定上沒(méi)有完全實(shí)行招投標(biāo)制。因此對(duì)招投標(biāo)工作的審計(jì)，主要審計(jì)建設(shè)過(guò)程是否按規(guī)定招投標(biāo)，招標(biāo)人是否具有相關(guān)的資格，招標(biāo)方式的選擇是否恰當(dāng)，招標(biāo)信息的方式是否適當(dāng)，資格預(yù)審工作是否合規(guī)、公正，招標(biāo)文件是否完備、是否存在隱患，標(biāo)底是否控制在批準(zhǔn)的總概算及投資包干的限額之內(nèi)，開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的過(guò)程是否公平、公開、公正。

（2）工程管理監(jiān)理的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)工程投資控制、工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制的審計(jì)。審查建設(shè)單位管理人員是否與施工單位串通，為了謀求暴利，違背社會(huì)受托責(zé)任，造成建筑資金流失。審查監(jiān)理體制是否健全，有無(wú)編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃，按工程建設(shè)進(jìn)度、分專業(yè)編制工程建設(shè)監(jiān)理細(xì)則，并按建設(shè)監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理，特別要注意是否存在項(xiàng)目建設(shè)管理、施工和監(jiān)理三位一體的現(xiàn)象。

（三）資金使用審計(jì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目大多由政府直接投資，資金來(lái)源主要為財(cái)政性資金。目前由于管理部門和環(huán)節(jié)較多，在資金的撥付、管理、使用中存在許多違規(guī)使用基本建設(shè)資金的現(xiàn)象，因此必須就其真實(shí)性、合法性做出審計(jì)評(píng)價(jià)。

（1）審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行是否真實(shí)，合法。審計(jì)單位過(guò)程的建設(shè)規(guī)模（建筑面積、層數(shù)、層高等）、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)（結(jié)構(gòu)形式、裝飾標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件的要求，預(yù)算投資是否控制在概算之內(nèi)，設(shè)計(jì)變更、調(diào)整是否合理，概算調(diào)整是否合理。

（2）審計(jì)項(xiàng)目資金支出是否真實(shí)、合法、有效。審計(jì)投資建設(shè)資金是否按規(guī)定用途使用，是否存在被截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問(wèn)題，建設(shè)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，是否存在因撥款不及時(shí)影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及項(xiàng)目效益的發(fā)揮等問(wèn)題，政府各職能部門對(duì)投資建設(shè)資金撥付、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。

（3）財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范。審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源及到位情況，是否做到?？顚Ｓ茫欠翊嬖谫~外運(yùn)作，是否存在重點(diǎn)工程建設(shè)資金被移用得情況，建設(shè)資金撥付是否規(guī)范，是否存在白條支付及工程款直接撥付給承建者個(gè)人的現(xiàn)象，費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、合理，費(fèi)用的開支是否符合國(guó)家規(guī)定的開支范圍，所發(fā)生的費(fèi)用是否根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，賬務(wù)處理是否合規(guī)。

（四）投資效果審計(jì)投資效果審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，對(duì)其投資效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?？⒐ろ?xiàng)目投資效益審計(jì)的方法主要是采用對(duì)比法，以預(yù)期目標(biāo)和前期建成的同類項(xiàng)目的平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析結(jié)合起來(lái)，通過(guò)綜合分析對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益做出正確評(píng)價(jià)。

（1）建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益包括財(cái)務(wù)效益和國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面。 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益審計(jì)是指審計(jì)人員從項(xiàng)目角度出發(fā)， 根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與價(jià)款來(lái)考察建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益狀況及如何提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的評(píng)審過(guò)程，主要評(píng)審如下內(nèi)容：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的確定是否準(zhǔn)確科學(xué)，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否正確。建設(shè)項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是按照資源合理配置的原則， 從國(guó)家宏觀角度出發(fā)， 用一整套國(guó)家參數(shù)計(jì)算，是以提高建設(shè)項(xiàng)目對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的凈貢獻(xiàn)為目標(biāo)， 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合理性的再評(píng)審， 國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)用調(diào)整過(guò)的價(jià)格， 即一套影子價(jià)格計(jì)算項(xiàng)目的效益和費(fèi)用。

（2）建設(shè)項(xiàng)目社會(huì)效益審計(jì)。項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)包括資源利用指標(biāo)和社會(huì)環(huán)境影響方面的指標(biāo)。其中資源利用指標(biāo)包括項(xiàng)目的單位凈產(chǎn)值綜合能耗、單位投資占用耕地、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗水量、國(guó)土資源浪費(fèi)率、投資經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率等指標(biāo);社會(huì)環(huán)境影響方面的指標(biāo)一般包括項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)厝丝谧兓挠绊?、?duì)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生保健的影響等方面指標(biāo)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)審查的不僅是項(xiàng)目本身的投入產(chǎn)出效益，還要審查項(xiàng)目建成后對(duì)社會(huì)的影響程度，檢查是否滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的要求。在社會(huì)效益評(píng)價(jià)中既要考慮效益原則，同時(shí)也要兼顧公平原則，項(xiàng)目收益是否得到公平分配。

（3）建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境效益審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境效益審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃、管理和實(shí)施活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目，特別是一些生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目，難免會(huì)對(duì)所在地的自然和社會(huì)環(huán)境造成現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。在統(tǒng)籌生產(chǎn)需求與環(huán)境影響的基礎(chǔ)上，最大限度地保護(hù)環(huán)境，把建設(shè)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響降到最低，要求建設(shè)、施工和設(shè)計(jì)單位把環(huán)境保護(hù)納入建設(shè)項(xiàng)目效益的范疇。建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境效益審計(jì)重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，側(cè)重定性分析評(píng)價(jià)環(huán)境規(guī)劃的科學(xué)合理性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境、人口發(fā)展之間的相互協(xié)調(diào)性。其指標(biāo)主要包括資源消耗降低率、生態(tài)環(huán)境保護(hù)率、生態(tài)環(huán)境修復(fù)率、環(huán)境質(zhì)量系數(shù)、“三廢”處理率、清潔生產(chǎn)工藝采用率等。

四、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的完善

（一）建立健全建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系 開展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的瓶頸問(wèn)題之一就是對(duì)有些績(jī)效問(wèn)題的判斷或評(píng)價(jià)缺少現(xiàn)成的審計(jì)依據(jù)，需要針對(duì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目臨時(shí)建立相關(guān)的審計(jì)依據(jù)。離開了審計(jì)依據(jù)，審計(jì)人員就無(wú)法對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)更無(wú)法開展，也就無(wú)法完成審計(jì)的，目標(biāo)和任務(wù)。建立健全建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，能夠全面具體的規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)行為，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)水平的提高，使審計(jì)人員有法可依。推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)法律體系的完善，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，頒布實(shí)施績(jī)效審計(jì)操作指南，通過(guò)一系列的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)施程序，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從事后審計(jì)逐步向全過(guò)程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變 建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)。建設(shè)過(guò)程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無(wú)法挽回的損失浪費(fèi)，影響投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。隨著投資審計(jì)的日益深入，投資審計(jì)要有效滲透到固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié)，注重事前預(yù)防與事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正、解決，避免小問(wèn)題釀成大損失。在投資領(lǐng)域?qū)嵤┤^(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，將有利于充分發(fā)揮投資效益審計(jì)在促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益的作用。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金全過(guò)程跟蹤審計(jì)，評(píng)價(jià)分析績(jī)效，及時(shí)反饋意見，及時(shí)糾正問(wèn)題，促使被審計(jì)單位改進(jìn)工作，加強(qiáng)管理，保障建設(shè)項(xiàng)目有序、健康高效運(yùn)行，專項(xiàng)資金有效、規(guī)范使用，提高資金使用效益。

（三）優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)涉及范圍廣泛、問(wèn)題及內(nèi)容繁多，因此實(shí)施此項(xiàng)審計(jì)的人員不僅要具備財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的技能，還要掌握經(jīng)濟(jì)、管理、經(jīng)營(yíng)、建設(shè)、工程技術(shù)等方面的知識(shí)和技術(shù)。但目前我國(guó)審計(jì)部門人力資源較為缺乏，且大多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)人員，掌握工程技術(shù)的人員少，勝任建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的人更少。為此，應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷積累建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)方面的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變，提高各種相關(guān)專業(yè)人才的比例，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)范文

上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的可能導(dǎo)致轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng),主要包括:(一)購(gòu)買或者出售資產(chǎn),例如:子公司從其母公司購(gòu)買房產(chǎn)或設(shè)備等;(二)對(duì)外投資;(三)提供財(cái)務(wù)資助;例如:母公司利用集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)貸款給子公司,母公司向子公司購(gòu)入股份、投入資金等。(四)提供擔(dān)保,例如:母公司為子公司借款提供擔(dān)保(五)租入或者租出資產(chǎn);(六)委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù);(七)贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn);(八)債權(quán)、債務(wù)重組;(九)簽訂許可使用協(xié)議;(十)轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項(xiàng)目;(十一)購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力;(十二)銷售產(chǎn)品、商品,例如:企業(yè)集團(tuán)中的成員之間相互銷售或購(gòu)買商品;(十三)提供或者接受勞務(wù);(十四)委托或者受托銷售;(十五)在關(guān)聯(lián)人的財(cái)務(wù)公司存貸款;(十六)與關(guān)聯(lián)人共同投資。(十七)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他通過(guò)約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。(十八)其他不容易引起重視的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。在審計(jì)中除了關(guān)注資產(chǎn)交易、資金占用、購(gòu)銷、擔(dān)保等重大關(guān)聯(lián)交易,對(duì)準(zhǔn)則要求披露的如關(guān)鍵管理人員報(bào)酬、費(fèi)用分割等關(guān)聯(lián)交易也應(yīng)予以充分關(guān)注。

其實(shí),關(guān)聯(lián)交易就其本身的性質(zhì)而言是中性的,是一種合法的、常見的商業(yè)交易行為,但是由于我國(guó)上市公司常常通過(guò)不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易牟取私利,例如:關(guān)聯(lián)方通過(guò)與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)交易把大量?jī)?yōu)資資產(chǎn)注入上市公司,粉飾業(yè)績(jī);關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金或利用上市公司資信取得貸款;或者替上市公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn),逃避納稅等等。我國(guó)的關(guān)聯(lián)交易具有名目繁多、交易頻繁、涉及面廣又極不規(guī)范等特點(diǎn),導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜、規(guī)模增長(zhǎng),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高,以借殼上市的關(guān)聯(lián)交易為例,據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年至2012年我國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)借殼上市交易整體呈現(xiàn)增長(zhǎng),交易完成案例數(shù)量由2008年6起增至2012年20起,累計(jì)增幅達(dá)233%,交易完成規(guī)模由99.49億元增至557.59億元,累計(jì)增幅達(dá)460%。2013年初至今,借殼交易宣布數(shù)量驟增至13起,與2012年全年宣布案例基本持平,凸顯出今年以來(lái)的借殼交易活躍度驟升的態(tài)勢(shì)。

我國(guó)上市公司產(chǎn)生不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的主要原因在于:1.上市公司的制度不完善。例如:(1)因上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善,使得大多數(shù)非流通股(法人股和國(guó)家股)占股本比例較高,造成了流通股股東成為上市公司賴以發(fā)展的資金主要來(lái)源,而流通股股東卻無(wú)法對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行有效監(jiān)督。(2)國(guó)企改制后不合理的上市模式。許多國(guó)企改制成上市公司后,在資金、財(cái)務(wù)、人員管理等多方面與原母公司仍存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系,使得上市公司與母公司及其他關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)交易時(shí)有發(fā)生。2.上市公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價(jià)格決策的缺陷。理論上,上市公司的全體股東都有權(quán)力參與重大關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)決策,但在實(shí)際操作中,決定關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價(jià)格方案是由少數(shù)大股東控制和操縱的。

二、關(guān)于上市關(guān)聯(lián)交易的披露規(guī)定

為規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易,我國(guó)不斷出臺(tái)上市關(guān)聯(lián)交易的披露要求和監(jiān)管制度。例如:根據(jù)規(guī)定,在上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素,這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應(yīng)比例;(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例;(3)定價(jià)政策。但正如上文所述,我國(guó)特有的上市改造模式、不盡完善的制度環(huán)境使得不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易仍時(shí)有發(fā)生。許多上市公司為了粉飾業(yè)績(jī)以達(dá)到闖關(guān)過(guò)會(huì)或者操縱利潤(rùn),更是鋌而走險(xiǎn),導(dǎo)致各種違法違規(guī)關(guān)聯(lián)交易行為的發(fā)生,例如:1.2014年2月,青海賢成礦業(yè)股份有限公司因其在2009年-2011年年度報(bào)告未披露借款擔(dān)保事項(xiàng),2012年年度報(bào)告未及時(shí)披露24,147萬(wàn)元人民幣銀行存款被法院凍結(jié)事項(xiàng),未披露向?qū)嶋H控制人黃賢優(yōu)控制的廣州華勝等3家機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)45,000萬(wàn)元人民幣非經(jīng)營(yíng)性資金的關(guān)聯(lián)交易和相關(guān)擔(dān)保事項(xiàng),該公司的主要負(fù)責(zé)人臧靜濤被中國(guó)證監(jiān)會(huì)處以市場(chǎng)禁入的處罰。2.按照武鋼股份有限公司公告,2013年預(yù)計(jì)關(guān)聯(lián)交易為4,730,879.24萬(wàn)元,但實(shí)際執(zhí)行卻達(dá)到5,039,340.36萬(wàn)元,而其2013年?duì)I業(yè)收入為8,958,130.26萬(wàn)元,關(guān)聯(lián)交易占當(dāng)年?duì)I收的比例高達(dá)56.25%。3.2013年12月,上海家化聯(lián)合股份有限公司承認(rèn)了和滬江日化2008年4月至2013年7月,長(zhǎng)達(dá)5年、累計(jì)發(fā)生24.12億元的關(guān)聯(lián)交易。4.2011年11月,南寧八菱科技股份有限公司在其IPO發(fā)審上市背后,隱瞞重大關(guān)聯(lián)交易和財(cái)務(wù)審計(jì)公信力缺失問(wèn)題。

三、關(guān)于上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)策略要點(diǎn)

審計(jì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的目標(biāo)在于:充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù),就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露。審計(jì)過(guò)程中,針對(duì)關(guān)聯(lián)交易的主要審計(jì)程序和策略要點(diǎn)為: