財務(wù)與審計專業(yè)精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)方面也涉及了更多的內(nèi)容，傳統(tǒng)的財務(wù)審計手法和規(guī)則,已經(jīng)不足以應(yīng)付當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。因此企業(yè)對傳統(tǒng)財務(wù)審計的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)方面提出了更高的要求。企業(yè)在擴(kuò)張和發(fā)展中審計業(yè)務(wù)隨之增多，財務(wù)審計要緊跟企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。與此同時要注重財務(wù)審計創(chuàng)新與提升，還要注意其與審計業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。本文將簡要分析財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，以期能為財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)的融合與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；創(chuàng)新；發(fā)展

正常運(yùn)營的企業(yè)中必定會涉及財務(wù)審計事項，根據(jù)不同企業(yè)之間的規(guī)定，按照一定的時間對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況進(jìn)行審計和考核。以此判定企業(yè)在發(fā)展中的盈虧狀態(tài)，并根據(jù)審計結(jié)果制定相應(yīng)的獎懲措施。

1.財務(wù)與審計

財務(wù)與審計兩個工作存在本質(zhì)上的不同。其中財務(wù)的主要工作通俗講就是，企業(yè)日常經(jīng)營的財務(wù)收支管理，屬于企業(yè)日常經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍。審計則具有評定和考核的作用，權(quán)屬上講審計工作高于財務(wù)工作，財務(wù)工作需要向?qū)徲嫻ぷ髫?fù)責(zé)。審計工作在進(jìn)行核查財務(wù)工作時發(fā)現(xiàn)問題，并提出改善要求或是處罰意見。

1.1傳統(tǒng)財務(wù)審計的作用傳統(tǒng)財務(wù)審計根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，并根據(jù)審計結(jié)果得出審計報告。主要的作用為考核受審單位的財務(wù)狀況，行政財務(wù)審計中針對出現(xiàn)的問題，則會進(jìn)行一定程度的處罰，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營。內(nèi)部審計相對于行政審計更為嚴(yán)格，但主要是針對賬務(wù)和支出的審計，相較于行政審計的行政處罰，內(nèi)部審計積極意義更大一些。

2.財務(wù)審計

財務(wù)審計一般情況下特指兩類的審計工作。其中分別為政府主導(dǎo)的行政性審計工作，以及企業(yè)主導(dǎo)的內(nèi)部審計工作。

2.1企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作按照企業(yè)規(guī)定，對于下屬企業(yè)或本身進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)審計。一般情況下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，主要有季度性審計和跨年審計兩種審計方式。兩種財務(wù)審計工作中，基本審計業(yè)務(wù)都相同主要是通過企業(yè)的資金報表、收支證明、發(fā)票等財務(wù)收據(jù)進(jìn)行審計。其中跨年財務(wù)審計會涉及企業(yè)全年整體財務(wù)狀況的分析和評定。

2.2政府財務(wù)審計相較于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計，政府的財務(wù)審計工作帶有一定行政指令。企業(yè)在接到上級主管部門的行政命令之后，然后提供相應(yīng)的審計資料。主要涉及的審計資料為報稅證明、發(fā)票開具情況與企業(yè)收入等方面的審計。上級主管部門的財務(wù)審計人員，會根據(jù)企業(yè)提供的審計資料和行政單位的內(nèi)部登記資料，進(jìn)行雙向的核對。最后形成審計報告，審計結(jié)束之后審計人員會根據(jù)審計結(jié)果，為企業(yè)開具審計意見和決定，以此完成企業(yè)的財務(wù)審計工作。

3.財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

傳統(tǒng)的財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)工作，大多數(shù)情況下都是人工進(jìn)行核對報表和書面資料。此種方法在當(dāng)下的時展中，不足以全面應(yīng)對企業(yè)中的財務(wù)審計工作。存在效率低下、出錯率高、風(fēng)險性高等特征。在此種情況下如何加快財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，也引起了大多數(shù)人的關(guān)注。在此現(xiàn)狀下使用網(wǎng)絡(luò)審計、加強(qiáng)審計人員專業(yè)技能等概念也隨之提出。

3.1網(wǎng)絡(luò)審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計多由人工操作的方式，網(wǎng)絡(luò)審計的方法是通過網(wǎng)絡(luò)軟件進(jìn)行審計工作。此類網(wǎng)絡(luò)軟件經(jīng)過大量的試驗之后投放市場，并取得了良好的客戶體驗。在互聯(lián)網(wǎng)高度普及的背景下，網(wǎng)絡(luò)審計的便利性也大大地提高。財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)可以隨時隨地進(jìn)行操作，極大地提升了財務(wù)審計工作的效率。3.2加強(qiáng)審計人員專業(yè)技能財務(wù)審計工作是一門既簡單又復(fù)雜的工作，在審計工作進(jìn)行中。審計人員除了必備的財務(wù)專業(yè)知識外、統(tǒng)計學(xué)知識和互聯(lián)網(wǎng)知識也要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。其中涉及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，軟件的應(yīng)用。為了保證財務(wù)審計人員的專業(yè)技能，政府部門和企業(yè)審計部門，要經(jīng)常性地對審計人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)。市場中應(yīng)用率較高的審計軟件和常用的專業(yè)型軟件，要及時地進(jìn)行學(xué)習(xí)。保證審計人員跟進(jìn)時展進(jìn)程、提高工作效率、增強(qiáng)審計能力。

3.3改變審計模式傳統(tǒng)的財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)都是根據(jù)企業(yè)或政府部門規(guī)定，在固定的時間段進(jìn)行審計工作，此類工作設(shè)計下會涉及較多的問題。如原始賬單或報表出現(xiàn)錯誤，但因時間久遠(yuǎn)憑證丟失無法找回，造成審計中的錯誤出現(xiàn)。在此情況下，單日審計的概念被提出來，單日審計指每天都進(jìn)行審計工作，隨時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整和改正。以此替代固定財務(wù)審計，既有效地提高了企業(yè)的財務(wù)審計工作，也方便了政府部門的審計工作。

3.4改變財務(wù)審計的作用提起財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)，大多數(shù)財務(wù)人員都會認(rèn)為財務(wù)審計就是找毛病。由此也引發(fā)了一系列的惡性循環(huán)。時代在發(fā)展企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，財務(wù)審計工作作為企業(yè)運(yùn)營中的一個核心工作，也需要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。審計人員需要轉(zhuǎn)變思想，從過去的發(fā)現(xiàn)問題提出處罰，轉(zhuǎn)變到發(fā)現(xiàn)問題幫助改善。政府部門也需對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及并聯(lián)的處理方法進(jìn)行改善，不能一直以處罰為主。需要改變其工作思想，使得財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)工作改變和創(chuàng)新，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的目的。

4.結(jié)束語

時代在發(fā)展財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)也需要跟進(jìn)時展的步伐，一方面是為了提高工作效率；另一方面也減緩了受審部門與上級部門之間的矛盾。但財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)是一項專業(yè)而又嚴(yán)肅的工作，所以要求財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)在創(chuàng)新的融合發(fā)展中，一定要保證其專業(yè)性和準(zhǔn)確性，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確無誤，能夠為受審單位提供準(zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，最終促進(jìn)財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)審計 重要性 問題 措施

隨著我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)管理對整個企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，而企業(yè)財務(wù)審計在企業(yè)管理中占有重要的地位，企業(yè)財務(wù)審計對企業(yè)的正常經(jīng)營具有重要的作用，通過實時的監(jiān)督，及時的給企業(yè)的生產(chǎn)效益和社會效益進(jìn)行客觀的評價，對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地必須加強(qiáng)自身管理，而企業(yè)財務(wù)審計工作就是其中的主要管理對象。企業(yè)的發(fā)展需要財務(wù)審計工作發(fā)揮其監(jiān)督和評估的作用，這是十分必要和重要的。財務(wù)審計要承擔(dān)對企業(yè)的所有經(jīng)營活動有效監(jiān)督，并在合法的范圍對企業(yè)社會效益和生產(chǎn)效益給予正確評價從而合理的約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，保持企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。

一、 企業(yè)財務(wù)審計工作概述及重要性

（一）企業(yè)財務(wù)審計簡介

企業(yè)財務(wù)審計主要是指在國家法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則的約束下，審計機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序用規(guī)定的方法對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益等進(jìn)行的真實、合法的審計和監(jiān)督工作，并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

（二）企業(yè)財務(wù)審計的重要性

目前，企業(yè)財務(wù)審計已經(jīng)不再是單純地僅對企業(yè)的財務(wù)收支情況進(jìn)行統(tǒng)計與監(jiān)管，而是要對企業(yè)的整個經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)計、監(jiān)督與管理。財務(wù)審計不僅要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計劃恰當(dāng)?shù)慕槿牍芾?，還要對其經(jīng)營活動的合法合理性進(jìn)行監(jiān)督與管理，對于審計過程中發(fā)行企業(yè)經(jīng)營不正規(guī)或者管理不恰當(dāng)?shù)牡胤剑皶r提請管理層注意并加以修正。企業(yè)財務(wù)審計工作對于促進(jìn)企業(yè)整體的健康有序發(fā)展有著十分重要的意義。一方面，企業(yè)財務(wù)審計是企業(yè)在發(fā)展過程中必然出現(xiàn)的產(chǎn)物，財務(wù)審計工作能幫助企業(yè)在自身的發(fā)展過程中不斷地及時發(fā)現(xiàn)自身可能存在的問題，消除管理層由于信息不流通等情況造成的管理盲點，同時也能夠幫助企業(yè)在發(fā)展過程中加強(qiáng)對于資金的監(jiān)督控制，有效提高企業(yè)的自主經(jīng)營能力。另一方面，有利于規(guī)范市場有序發(fā)展。企業(yè)財務(wù)審計作為外部審計的一種，以專業(yè)的身份提供審計服務(wù)，能夠更好地對市場上的企業(yè)起到財務(wù)監(jiān)督的作用，避免因政府監(jiān)管力度有限而產(chǎn)生大量的非法經(jīng)營活動。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計工作中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限

目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少，直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼抵岸宰ㄒ檔牟莆襠蠹乒ぷ魅鄙倮礪壑識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性職業(yè)能力有限。同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺，導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步制約企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限制

獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件，但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行財務(wù)審計工作受限無法嚴(yán)密的開展對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。

（三）企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠

由于很多企業(yè)對財務(wù)審計工作不是很重視，造成企業(yè)內(nèi)存在一種比較尷尬的現(xiàn)象 ：財務(wù)審計執(zhí)行度不高。很多企業(yè)的財務(wù)審計部門對企業(yè)的運(yùn)行狀況不能進(jìn)行客觀評價，對企業(yè)潛在的危機(jī)也不能很好的進(jìn)行預(yù)測，在真正出現(xiàn)問題的時候只采取簡單的補(bǔ)救措施，這樣財務(wù)審計工作就發(fā)揮不了真正的作用。企業(yè)只有通過財務(wù)審計，做好預(yù)測工作，對企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的問題提前進(jìn)行預(yù)測。很多企業(yè)只是將財務(wù)審計工作停留在建立制度方針上，不能確保制度的落實，這也就無法保證財務(wù)審計工作的有效性。

（四）企業(yè)財務(wù)審計缺乏全面性

多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計是以查找差錯為主要目的，工作中往往是事后審計多，事前、事中少，對促進(jìn)企業(yè)整個營運(yùn)狀況、資金運(yùn)作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時候是為了審計而審計，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。加之大部分企業(yè)財務(wù)審計人手少，任務(wù)重，財務(wù)審計人員往往埋頭具體的事物，且多數(shù)年齡偏大，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，較少從企業(yè)高層管理者角度去高屋建瓴、把握全局。

三、有效解決財務(wù)審計工作問題的措施

（一）提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)

擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。企業(yè)對財務(wù)工作人員的選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行合理的安排每一個崗位的人員。企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用從人才選擇開始，考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。審計人員進(jìn)入企業(yè)后，企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解，培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研，讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段并運(yùn)用到企業(yè)財務(wù)審計中去。

（二）保證財務(wù)審計部門的獨立性

要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能，企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位維護(hù)其權(quán)威性，保證其獨立性從而改改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。

（三）實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來信息化的辦公模式被企業(yè)所接受但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺選擇合適的軟件使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)加強(qiáng)對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機(jī)構(gòu)更加健全，充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。

（四）健全財務(wù)審計體系

為加大財務(wù)審計的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)健全企業(yè)財務(wù)審計體系，建立相應(yīng)的財務(wù)審計制度。財務(wù)審計體系的建設(shè)對貫徹財務(wù)審計工作具有重要的指導(dǎo)作用，也是貫徹執(zhí)行財務(wù)審計工作的保證。首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個獨立的財務(wù)審計部門，由財務(wù)審計部門制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)審計體系，財務(wù)審計部門監(jiān)督并貫徹執(zhí)行財務(wù)審計制度，保證財務(wù)審計的客觀、公正性，財務(wù)審計結(jié)果真正的反應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實際情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時的進(jìn)行糾正，保證企業(yè)健康的發(fā)展。

（五）加大財務(wù)審計的范圍

當(dāng)前我國企業(yè)的財務(wù)審計大多還是局限于財務(wù)會計的審計，但是，單純的財務(wù)審計已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的需要，財務(wù)審計應(yīng)該在企業(yè)管理中扮演更重要的角色，財務(wù)審計的范圍應(yīng)該擴(kuò)大，對一些專門的業(yè)務(wù)要進(jìn)行審計。通過多種業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，真正的能夠預(yù)防突發(fā)事件的發(fā)生。在財務(wù)審計時，要引進(jìn)先進(jìn)的審計手段，采用更加科學(xué)合理的審計方法。只有多方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，才能得到更全面的審計結(jié)果，對整個企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r才能更好的進(jìn)行反應(yīng)，因此，加大財務(wù)審計的范圍是很有必要的。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，也給企業(yè)的財務(wù)審計很多新變化、新特點，伴隨著其審計范圍的國際化和層次的立體化財務(wù)審計的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大內(nèi)容越來越復(fù)雜化和審計程序嚴(yán)格規(guī)范化執(zhí)行等這給企業(yè)財務(wù)工作管理帶了更大的挑戰(zhàn)未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下實現(xiàn)更好的發(fā)展。本文通過介紹了財務(wù)審計的相關(guān)概念，闡述了財務(wù)審計的重要性，其次分析了企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題，例如，企業(yè)財務(wù)審計人員素質(zhì)良莠不齊、企業(yè)財務(wù)審計獨立性受到限制、企業(yè)財務(wù)審計缺乏一定的執(zhí)行力、企業(yè)財務(wù)審計缺乏全面性，最后提出了改善企I財務(wù)審計的對策，如提高企業(yè)財務(wù)審計人員素質(zhì)、健全財務(wù)審計體系、加大財務(wù)審計的范圍、加大信息技術(shù)的應(yīng)用等。通過分析可知 ， 企業(yè)財務(wù)審計是企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的作用。

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第3篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部審計 問題 解決措施

對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計是作為一種相對特殊的評價體系維護(hù)著企業(yè)的資產(chǎn)，內(nèi)部審計對于企業(yè)的財務(wù)管理起到了重要的監(jiān)督和促進(jìn)作用，對于構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度起到了重要的作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要是指事業(yè)單位企業(yè)內(nèi)部審計人員對企業(yè)的財務(wù)以及會計資料進(jìn)行必要的審核以確保企業(yè)資產(chǎn)安全性目的的一種工作。事業(yè)單位相對于外企和私企而言，財務(wù)管理較為輕松，因此加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作可以提高事業(yè)單位財務(wù)管理的利用率。隨著社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，事業(yè)單位內(nèi)部審計制度已經(jīng)逐步成為我國審計體系的重點。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

內(nèi)部審計工作對于事業(yè)單位資產(chǎn)安全起到了重要的作用。然而，由于審計工作在我國歷史發(fā)展比較短暫，依然存在著一些問題。下面筆者就這些問題作出具體說明。

(一)內(nèi)部審計意識觀念淡薄

內(nèi)部審計意識觀念淡薄是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的重要問題。很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都不能正確認(rèn)知審計工作的重要性，缺乏審計工作的意識。一般來說，事業(yè)單位作為相對特殊的行業(yè)不具備相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)和銷售功能，因此，事業(yè)單位的財務(wù)僅僅是對企業(yè)的財務(wù)收支做出記錄。

事業(yè)單位財務(wù)工作相對簡單，加之事業(yè)單位又經(jīng)常接受行政財務(wù)收支審計、 領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計等審計工作。因此很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)管理人員就認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部沒有必要進(jìn)行內(nèi)部審計。這種內(nèi)部審計意識淡薄就導(dǎo)致今后在開展審計工作時會遇到障礙，不利于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展。

(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的普遍問題。很多事業(yè)單位雖然表面上設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是并沒有安排相關(guān)審計專業(yè)的工作人員參與工作。相反，他們則是采用財務(wù)管理人員進(jìn)行工作審計。試想，財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)管理，反過來又讓財務(wù)人員自身對財務(wù)進(jìn)行審計，這樣的審計能夠查到財務(wù)管理中的問題嗎？

同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理還表現(xiàn)在過度重視領(lǐng)導(dǎo)的意見。有的事業(yè)單位往往在查出問題時，匯報給領(lǐng)導(dǎo)，不能夠獨立解決問題，這在很多大程度上沒有發(fā)揮審計工作特有的作用。

(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的關(guān)鍵問題。從理論上來說，內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，這種專業(yè)性強(qiáng)的特點就要求相關(guān)的統(tǒng)計人員必須是相關(guān)專業(yè)的人才。然而，在實際的工作中，事業(yè)單位審計部門的工作人員一般都是由財務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，他們?nèi)狈ο嚓P(guān)審計的專業(yè)知識，并不能做好相關(guān)審計工作。

部門審計人員僅僅把安排給自己的審計工作當(dāng)做一項可有可無的任務(wù)，得過且過。審計人員的專業(yè)技能和水平不高在很大程度上影響了審計工作的正常開展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題的解決措施

為了更好地做好事業(yè)單位的審計工作，針對上面提出的問題，筆者給出相應(yīng)的解決措施，具體如下所示：

(一)培養(yǎng)并提高審計意識

培養(yǎng)并提高審計意識是做好事業(yè)單位審計工作的基礎(chǔ)。這里提到的培養(yǎng)并提高審計意識包括兩方面內(nèi)容：一方面是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)提高自身的審計意識。只有領(lǐng)導(dǎo)從主觀上意識到審計工作的重要性，才能夠在工作計劃中安排并重視相應(yīng)的審計工作。另一方面，下屬以及相關(guān)的審計人員要重視審計工作。領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，下屬以及相關(guān)的審計人員才會真正腳踏實地地做好相關(guān)審計工作，客觀事實地進(jìn)行工作審計，寫出高質(zhì)量的審計報告，真正發(fā)揮審計工作所應(yīng)該發(fā)揮的作用。

(二)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是做好事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的外在保障。這里提到的合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面事業(yè)單位要單獨設(shè)置一個與財務(wù)部分無關(guān)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的財務(wù)審計。審計部門永遠(yuǎn)獨立的審計權(quán)，不受其他部門約束，也不受領(lǐng)導(dǎo)的影響?yīng)毩⑿惺箤徲嫏?quán)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，全權(quán)處理。另一方面主要是審計部門的相關(guān)成員需要由審計部門專業(yè)的人才來擔(dān)當(dāng)。審計人才是審計部門的重要組成人員，如果只從表面設(shè)置了審計部門，并且審計部門擁有了審計權(quán)利，但是如果審計工作人員素質(zhì)不高，也很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，要通過專業(yè)的審計人才參與審計工作來監(jiān)督事業(yè)單位財務(wù)管理方面的問題。只有這樣，才會進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)審計問題，發(fā)揮審計部門應(yīng)有的作用。

(三)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)是做好事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的基本要求。審計人員是審計部分的重要執(zhí)行人物，只有審計人員專業(yè)過硬才會發(fā)現(xiàn)其中的問題。這里提到的提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)主要包括兩方面措施：一方面在招聘時，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要招聘相關(guān)審計專業(yè)本科生以上的人才，從源頭上做好審計人員的選聘工作。而不是隨便招一個非本專業(yè)但是有背景的工作人員。另一方面，事業(yè)單位要重視對審計工作人員的培訓(xùn)。這種培訓(xùn)包括事業(yè)單位內(nèi)部的培訓(xùn)也包括與外界合作的培訓(xùn)。事業(yè)單位內(nèi)部可以定期邀請相關(guān)專家對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時，可以與外部審計部門進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的合作培訓(xùn)。只有加強(qiáng)他們的培訓(xùn)，才會進(jìn)一步提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能水平，進(jìn)而做好相關(guān)的審計工作。

綜上所述，可以看出內(nèi)部審計對于確保事業(yè)單位資產(chǎn)安全起到了重要的作用。針對當(dāng)前內(nèi)部審計工作存在的問題，事業(yè)單位在今后的工作中主要從培養(yǎng)并提高審計意識、合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)這方面做好審計工作。只有真正做好事業(yè)單位的審計工作，才能夠確保事業(yè)單位快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

（一）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計同等重要（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計主要是通過對審計從業(yè)人員的識別能力情況進(jìn)行監(jiān)督控制，對其在列報、識別財務(wù)資料以及相關(guān)審計業(yè)務(wù)方面的操作方法進(jìn)行科學(xué)的審計，并且及時對相關(guān)從事人員工作中出現(xiàn)的問題或者失誤進(jìn)行公正的評價，同時能夠給予科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計方面的建議。財務(wù)報表的審計過程中，審計從業(yè)人員則對財務(wù)報表的實際情況進(jìn)行有效檢驗，根據(jù)自身會計專業(yè)能力對財務(wù)報表中的每一項內(nèi)容存在的問題或者細(xì)節(jié)失誤進(jìn)行嚴(yán)格的審計。所以，內(nèi)部控制的審計和財務(wù)報表的審計工作都是針對財務(wù)報表的內(nèi)容進(jìn)行審計，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計過程中同等重要。（二）測試內(nèi)控效果所運(yùn)用的方法相同（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計過程要求審計從事人員要對內(nèi)部控制的工作設(shè)計存在的合理性和時效性進(jìn)行有效判斷，并且需要根據(jù)實際情況對所存在的問題提出相關(guān)審計意見。在財務(wù)報表審計過程中，審計從事人員則需要對整個財務(wù)工作過程和其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，在此同時，要對其內(nèi)部控制效果進(jìn)行合理測試，以此基礎(chǔ)作為最終審計意見依據(jù)。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與有效性進(jìn)行判斷和分析，并都需要取得相關(guān)的審計證據(jù)，最后通過審計流程和系統(tǒng)的審計方法相結(jié)合，對內(nèi)部控制運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計。所以，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計，對進(jìn)行內(nèi)部控制有效性測試的時候所運(yùn)用的方法是存在相似性的。（三）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都具有風(fēng)險導(dǎo)向理念（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計都具有風(fēng)險導(dǎo)向理念，財務(wù)報表審計在對審計企業(yè)進(jìn)行評估的時候會用風(fēng)險導(dǎo)向理念審計模式，在對財務(wù)報表審計大體掌握基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表情況會出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險進(jìn)行審計，如審計從業(yè)人員沒有按照設(shè)計好的流程對重大事項錯誤風(fēng)險判斷，整體上采取的相應(yīng)措施就未能降低審計風(fēng)險。內(nèi)部控制審計采取內(nèi)部系統(tǒng)化的審計方式，由審計從業(yè)人員對于內(nèi)部控制的風(fēng)險進(jìn)行有效評定，從財務(wù)報表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的整體運(yùn)行情況，對整體經(jīng)營情況進(jìn)行有效評定，最后確定財務(wù)的問題或者錯誤產(chǎn)生的根源。內(nèi)部控制的審計也是通過模擬測試形式，對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行控制表現(xiàn)出了風(fēng)險導(dǎo)向理念，和財務(wù)報表審計一樣都存在風(fēng)險的導(dǎo)向理念。

二、內(nèi)部控制審計的理論基礎(chǔ)及其制度規(guī)范

（一）內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論基礎(chǔ)主要有聲譽(yù)理論、受托責(zé)任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽(yù)理論主要是反映個別主題的信息質(zhì)量的傳播信號，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進(jìn)行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領(lǐng)域里，學(xué)者們對于企業(yè)的聲譽(yù)問題看法不一。有的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)聲譽(yù)關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽(yù)會給企業(yè)帶來很多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，而不良的聲譽(yù)則會使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上受到一些阻礙。經(jīng)濟(jì)專家在資源整合及信息收集的過程中，發(fā)現(xiàn)聲譽(yù)對于一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有多方面的影響，在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，因此對聲譽(yù)如何形成機(jī)制進(jìn)行研究，從而慢慢形成了聲譽(yù)理論。由于聲譽(yù)的信息會在不同的利益市場的相關(guān)方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽(yù)對企業(yè)在發(fā)展中的長期影響，多數(shù)國家企業(yè)在內(nèi)部控制管理信息的披露上，實行強(qiáng)制性的審計制度。在此制度管理控制下，內(nèi)部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實力較強(qiáng)、規(guī)模較大的會計事務(wù)所來進(jìn)行審計。另一方面，能提高公司在經(jīng)濟(jì)市場的聲譽(yù)，還能提高向公眾和監(jiān)督部門披露的內(nèi)部控制信息、財務(wù)信息的可信度，作為受委托專業(yè)會計審計單位也能證明自身擁有專業(yè)聲譽(yù)影響力，審計人員對審計工作會更加細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作態(tài)度會更加端正，避免因?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量與企業(yè)實際財務(wù)狀況有所出入而導(dǎo)致聲譽(yù)受到損失。所以，聲譽(yù)的機(jī)制設(shè)立從雙方的利益以及內(nèi)部控制審計質(zhì)量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責(zé)任理論經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的產(chǎn)物就是受托責(zé)任理論。當(dāng)公司財產(chǎn)所有人不再直接從事管理以及相關(guān)經(jīng)營活動但依然擁有此財產(chǎn)的所有權(quán)時，所有人為了能夠使資產(chǎn)保值、增值，將經(jīng)營管理權(quán)全權(quán)委托他人，就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別在不同的利益相關(guān)人員掌控中，因此這種委托與受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責(zé)任理論基礎(chǔ)，這也是受托責(zé)任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產(chǎn)保值和增值，受委托方實現(xiàn)經(jīng)營績效利潤最大化和經(jīng)營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財產(chǎn)所有人將其資源交付于委托方進(jìn)行經(jīng)營管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務(wù)和權(quán)利。受委托方應(yīng)按照規(guī)章制度科學(xué)有效經(jīng)營管理委托方財產(chǎn)資源，并定期向委托方進(jìn)行經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)報告，要維持好雙方委托責(zé)任關(guān)系，就必須從外部審計角度對財務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經(jīng)營、資金鏈完整，受委托方責(zé)任就會向外不斷延伸，審計業(yè)務(wù)就要不斷改革創(chuàng)新，推動審計方法向更多發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問題會受到公眾更多關(guān)注，公眾對于傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責(zé)任關(guān)系來了解公司財務(wù)狀況是不夠的，還要對內(nèi)部控制信息全面了解，再對財務(wù)審計和內(nèi)部控制信息進(jìn)行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經(jīng)營狀況，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經(jīng)營者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對稱。作為企業(yè)所有權(quán)人的權(quán)益者，能夠制定相關(guān)運(yùn)營政策、管理模式、經(jīng)營思路，對委托企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對的優(yōu)勢，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業(yè)經(jīng)營狀況存在的問題進(jìn)行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內(nèi)部控制審計、監(jiān)督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內(nèi)部控制信息不對稱性，促使內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制審計提高財務(wù)報表審計質(zhì)量的建議措施

審計從業(yè)人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，也間接與企業(yè)財務(wù)報表的審計有很大關(guān)系，為了保證財務(wù)報表的審計質(zhì)量，整體提高相關(guān)審計從業(yè)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學(xué)習(xí)過相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識和具有豐富工作經(jīng)驗的從業(yè)人員，要對相關(guān)審計工作人員的專業(yè)知識進(jìn)行考試，對其進(jìn)行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進(jìn)行針對性的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會計師事務(wù)所除對審計從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)知識教育外，還要進(jìn)行職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)兩方面教育，通過培訓(xùn)后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經(jīng)驗。對于工作疏忽或者出現(xiàn)審計失誤的，要對其進(jìn)行正確指導(dǎo)和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對內(nèi)部控制審計工作要做到有目的性、嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進(jìn)行系統(tǒng)知識與職能素養(yǎng)的鞏固培訓(xùn)，提高審計從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質(zhì)量上做到精準(zhǔn)無誤；不僅要提高自身審計工作的業(yè)務(wù)能力，同時要更好促進(jìn)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的政策規(guī)章和業(yè)務(wù)流程

從當(dāng)前內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)政策、規(guī)章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)政策對于內(nèi)部的審計工作的范圍權(quán)限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作只是簡單財務(wù)報表以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作，對于內(nèi)部控制審計范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制審計相關(guān)的規(guī)章、政策只是形式上的，對于實際情況和現(xiàn)實的內(nèi)部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部審計工作性質(zhì)的全面認(rèn)識，減少其在沒有完整的內(nèi)部控制審計規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)真實經(jīng)營情況進(jìn)行如實報告的責(zé)任；另一方面，企業(yè)應(yīng)積極系統(tǒng)完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章、政策，合理科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營管理，為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內(nèi)部控制審計的范圍和人員安排

對審計從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進(jìn)行評估，對于能力較強(qiáng)的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計從業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)呐u糾正，再結(jié)合內(nèi)部審計從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細(xì)和謹(jǐn)慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內(nèi)部的控制審計工作準(zhǔn)確、真實、有效。

六、科學(xué)測評內(nèi)部控制審計從業(yè)人員工作效率

審計從業(yè)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制審計工作時，都需要按照基準(zhǔn)日對從業(yè)人員的工作有效性實行評估，不僅對財務(wù)審計報表的整體內(nèi)部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行科學(xué)合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內(nèi)部控制審計工作期間，審計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受工作測試，同時還要提出相關(guān)的工作意見，并且能有效實施執(zhí)行，保證企業(yè)審計工作質(zhì)量有明顯提高。

總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，對于內(nèi)部控制的審計與財務(wù)報表審計的質(zhì)量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業(yè)，所面臨的市場經(jīng)濟(jì)競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業(yè)在面對高競爭力的經(jīng)濟(jì)市場，要不斷加強(qiáng)自身技術(shù)創(chuàng)新，提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，也要對內(nèi)部加強(qiáng)管理與控制，提高財務(wù)報表審計質(zhì)量，以保證企業(yè)未來快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場的肯定。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關(guān)性是緊密的。在內(nèi)部控制審計相關(guān)理論基礎(chǔ)上會發(fā)現(xiàn)，財務(wù)報表的審計質(zhì)量直接受到內(nèi)部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關(guān)措施建議，正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的根源所在。

作者:李進(jìn) 單位:長沙市城市建設(shè)投資開發(fā)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔡云云.內(nèi)部控制審計、整合審計與財務(wù)報表審計質(zhì)量的相關(guān)性分析[D].南昌：江西財經(jīng)大學(xué)，2016.

[3]王子騰.內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計質(zhì)量的相關(guān)性研究[D].武漢：湖北工業(yè)大學(xué)，2016.

第5篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

一、不占用編制，不列入財政支出農(nóng)業(yè)主管部門主導(dǎo)下所建立的農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)是靠國家財政撥款的行政管理型事業(yè)單位，審計人員納入事業(yè)編制。維持農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要一筆固定的開支，其中不僅包括審計人員的工資以及各種保障。而且還包括審計工作經(jīng)費，而這些開支及費用是列入當(dāng)?shù)刎斦A(yù)算的。目前的情況是，地方政府債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，僅維持政府日常的運(yùn)轉(zhuǎn)都存在困難。如果將注冊會計師引入農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督領(lǐng)域。在需要對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行審計時聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，政府和主管部門只需支付審計工作經(jīng)費，省去了維持農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)的費用。這對財政困難的地方政府來說無疑是有益的，而且也適應(yīng)了地方政府機(jī)構(gòu)改革的要求。

二、具有專業(yè)的知識技能，素質(zhì)比較高農(nóng)業(yè)主管部門主導(dǎo)的農(nóng)村審計，審計人員構(gòu)成比較復(fù)雜，且缺乏系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，知識儲備和技能水平較低，面對農(nóng)村審計的復(fù)雜困難局面很難進(jìn)行有效的審計監(jiān)督。注冊會計師作為專業(yè)的審計人員具備系統(tǒng)的專業(yè)知識、豐富的審計經(jīng)驗、較高的技能水平，能利用專業(yè)優(yōu)勢配備專業(yè)的審計人員制定出切實可行的審計方案，采用規(guī)范的審計程序，得出規(guī)范的審計結(jié)論。提出具有較強(qiáng)針對性的審計意見，真正發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

三、面對在審計中出現(xiàn)的取證難等問題。注冊會計師能利用他們豐富的審計經(jīng)驗采取針對性的審計方法保證審計工作的順利進(jìn)行。針對農(nóng)村財務(wù)管理中出現(xiàn)的財務(wù)制度不規(guī)范的問題，通過審計取證完成審計后，注冊會計師能利用專業(yè)的財務(wù)會計知識來指導(dǎo)村組建立規(guī)范的財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，使建立起來的財務(wù)制度能真正起到規(guī)范農(nóng)村財務(wù)、監(jiān)督農(nóng)村財務(wù)管理的作用，真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

四、審計地位更加獨立，更加客觀公正可信會計師事務(wù)所作為上級政府聘請的審計機(jī)構(gòu)，在對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行審計時，由于注冊會計師不是政府事業(yè)編制，與政府人員特別是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村組干部沒有直接的利益聯(lián)系，進(jìn)行審計時其審計地位更加獨立。而且作為上級政府聘請的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，注冊會計師在審計范圍內(nèi)也被賦予了一定的權(quán)力，因此在進(jìn)行審計的過程中，向各個橫向部門進(jìn)行溝通取證的阻力和障礙比較小，減少了和相關(guān)部門的利益牽扯，審計工作能更加順利地進(jìn)行，審計結(jié)論也會更加客觀和公正。特別是在進(jìn)行離任審計和涉及經(jīng)濟(jì)案件的審計工作時，會計師事務(wù)所的中介機(jī)構(gòu)身份能最大程度地保證審計工作的客觀公正。注冊會計師獨立的審計地位，客觀公正的審計工作保證了審計結(jié)論的可信性.使審計結(jié)果更加具有權(quán)威性。更能適應(yīng)稅費改革后的審計工作農(nóng)村稅費改革后，作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的主要經(jīng)濟(jì)來源的鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留取消。但是農(nóng)村審計的主要對象是農(nóng)村集體資產(chǎn)的經(jīng)營管理以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的收支狀況。村提留款只是小部分集體資產(chǎn)，集體資產(chǎn)還包括各種自然資源和固定資產(chǎn)。上級財政給付村級的轉(zhuǎn)移支付款的所有權(quán)和使用權(quán)并沒有改變，仍然屬于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，對其使用情況的監(jiān)督依然是農(nóng)村審計的重要內(nèi)容。

第6篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務(wù)審計尤為必要，對財務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財務(wù)管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運(yùn)作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析

我國部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會財務(wù)審計，并將其財務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認(rèn)識不到位、財務(wù)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性以及財務(wù)審計制度不完善等問題導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險，以下是對現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析：

1.對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認(rèn)識不夠到位

部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作存在一定的誤解，認(rèn)為財務(wù)審計只是對其內(nèi)部各項財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒有對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財務(wù)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會財務(wù)審計機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設(shè)，財務(wù)審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作與財務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財務(wù)審計功能的發(fā)揮。

3.財務(wù)審計制度有待完善

現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門會按照嚴(yán)格規(guī)范化的財務(wù)審計程序執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務(wù)審計的范圍、財務(wù)審計內(nèi)容、財務(wù)審計程序、財務(wù)審計分工結(jié)等等，并且財務(wù)審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計缺乏應(yīng)用價值。

4.財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計與財務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務(wù)審計工作的良好開展十分不利。財務(wù)與審計工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財務(wù)審計工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財務(wù)審計理論性知識較強(qiáng)，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務(wù)與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務(wù)審計工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識，對先進(jìn)的計算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財務(wù)審計中可開發(fā)的財務(wù)軟件較少，再加上財務(wù)審計工作人員對計算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用風(fēng)險的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，強(qiáng)化對財務(wù)審計工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項財務(wù)審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強(qiáng)調(diào)財務(wù)審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務(wù)審計人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個客觀清晰的認(rèn)知，明確財務(wù)審計工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，在財務(wù)審計工作開展中有意識的避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.優(yōu)化財務(wù)審計人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財務(wù)或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作人員的多項要求。

3.完善財務(wù)審計內(nèi)部機(jī)制

企業(yè)在財務(wù)審計機(jī)制建立時應(yīng)保證財務(wù)審計內(nèi)部機(jī)制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財務(wù)審計工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財務(wù)審計制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務(wù)審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財務(wù)審計人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來，我國計算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)審計工作開展中應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)，降低財務(wù)審計工作難度，提高財務(wù)審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財務(wù)審計人員在財務(wù)審計工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，財務(wù)審計人員要掌握計算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫對財務(wù)審計中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評價。

四、總結(jié)

第7篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

農(nóng)村財務(wù)審計是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，本文從剖析南平地區(qū)農(nóng)村財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)，審計實施等環(huán)節(jié)存在的問題，提出解決農(nóng)村財務(wù)審計面臨困境的四項保障措施，探索保障機(jī)制的三項途徑，破解難題尋求對策。

關(guān)健詞：

農(nóng)村財務(wù)審計；問題；對策

一、目前農(nóng)村財務(wù)審計現(xiàn)狀

南平地區(qū)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))機(jī)構(gòu)改革后原農(nóng)村經(jīng)營管理站更名為會計服務(wù)中心，核定職能是“負(fù)責(zé)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道辦事處事業(yè)單位及村(居)財務(wù)管理”，但農(nóng)村財務(wù)審計、農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督等職能，仍由會計服務(wù)中心承擔(dān)。2015年南平地區(qū)村委會換屆，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計總金額達(dá)80億元(2012年至2014年)，面對如此龐大的金額，農(nóng)村財務(wù)審計人員匱乏，職能弱化等問題日益突顯，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

(一)專業(yè)審計人員匱乏

2014年農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計年報顯示，南平市所轄10個縣(市)農(nóng)村經(jīng)營管理站從業(yè)人員僅32人，136個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計服務(wù)中心從業(yè)人員354人，其中臨聃人員66人，南平市所轄行政村1649個平均每人負(fù)責(zé)5個村，而這些從業(yè)人員大多身兼數(shù)職，以我街道辦事處為例核定人員編制5人，從事農(nóng)村財務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)人員僅1人。

(二)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)少

由于缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)費，基層工作人員極少接受審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在村級組織換屆時臨時從各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))抽調(diào)人員集中學(xué)習(xí)1天，三年之間1天的集訓(xùn)要提高參加審計的人員專業(yè)素質(zhì)非常困難。

(三)調(diào)查取證困難

我街2015年村組織換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計總金額34074.36萬元，在審計過程中涉及經(jīng)濟(jì)問題調(diào)查取證受到各種因素的干擾，相關(guān)人員不敢說真話，不原作證，部分行政村村務(wù)監(jiān)督委員會的監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。

(四)審計報告質(zhì)量不高

審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，影響審計報告的質(zhì)量，受各種因素干擾審計人員出具審計報告時避重就輕，不敢披露問題，使得村級組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流于形式。鑒于以上四點要破解農(nóng)村財務(wù)審計困境，需從以下兩方面入手。

二、完善落實現(xiàn)行保障機(jī)制

(一)配齊人員

機(jī)構(gòu)改革后鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計服務(wù)中心職能轉(zhuǎn)變?yōu)榇?居)財務(wù)及所轄事業(yè)單位的日常帳務(wù)處理，原農(nóng)村經(jīng)營管理部門承擔(dān)的工作仍由會計服務(wù)中心承擔(dān)，我街核定人員編制5人其中2人不在本崗，2人從事其他財務(wù)工作，確保在編人員到崗到位，配齊農(nóng)村財務(wù)審計人員成為當(dāng)務(wù)之急。

(二)加強(qiáng)培訓(xùn)

每年集中培訓(xùn)時間不應(yīng)少與72學(xué)時，培訓(xùn)形式可長短結(jié)合，鼓勵參加自考、函授拓寬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層審計人員的專業(yè)知識，提高審計技能。財政部門單獨編制農(nóng)村審計培訓(xùn)經(jīng)費，確保業(yè)務(wù)培訓(xùn)的正常進(jìn)行，切實提高審計技能。

(三)創(chuàng)新審方式

鑒于機(jī)構(gòu)改革后專職審計人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費不足的實際情況，在目前條件下村集體組織審計可采用縣(市)統(tǒng)一組織，抽調(diào)人員組成審計工作組，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))送審，也可采用縣(市)組織分片就地審計方式。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)

首先完善反饋制度：審計報告征求意見稿送達(dá)村集體組織征詢意見，核實查證；其次強(qiáng)化公示制度：審計報告征求意見稿在村務(wù)公開欄公示，有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立問責(zé)制度：上級審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門對審計報告中披露的違規(guī)違紀(jì)事實，逐項追蹤落實整改措施，依紀(jì)對責(zé)任人問責(zé)，違法人員依法移送司法機(jī)關(guān)。

三、改革探索長效保障機(jī)制

(一)改變管理體制提高獨立性

從專業(yè)角度看，農(nóng)村財務(wù)審計業(yè)務(wù)可從農(nóng)業(yè)局剝離改由縣(市)審計局主管，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)置農(nóng)村財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，人事編制隸屬審計局，實行縣(市)垂直管理，建立統(tǒng)一、獨立的農(nóng)村財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，提高審計的獨立性。

(二)引入多支審計隊伍提升專業(yè)性

從隊伍結(jié)構(gòu)看，應(yīng)從打造三支隊伍入手提升農(nóng)村財務(wù)審計的專業(yè)性，一是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層農(nóng)村財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，這是現(xiàn)階段農(nóng)村財務(wù)審計工作的中堅力量其地位不可替代，因此，必須重視這支隊伍的專業(yè)化建設(shè)。二是縣(市)審計局的專業(yè)審計人員，這支隊伍人員配備齊，業(yè)務(wù)素質(zhì)高，可以作為鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及補(bǔ)充力量。三是注冊會計師，這支專業(yè)素質(zhì)高，獨立性強(qiáng)的審計隊伍，將是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展后引入審計力量一項可資探索的模式，我街城關(guān)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革資產(chǎn)評估即采用此模式取得良好的效果。

(三)探尋保障審計經(jīng)費多種摸式

從經(jīng)費來源看，一是財政撥付，各級財政在編制財政預(yù)算時根據(jù)當(dāng)年實際情況編制專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，保障農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)開展審計工作。二是村財支付，對于村集體組織根據(jù)需要自行要求由社會中介機(jī)構(gòu)審計的其經(jīng)費由村財支付。三是申請援助，對于村集體組織確需由社會中介機(jī)構(gòu)審計而村財無力支付的，可通過申請政府經(jīng)費補(bǔ)助和社會中介機(jī)構(gòu)減免審計費用加以解決。

作者：徐捷 單位：福建省南平市建陽區(qū)潭城街道會計服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農(nóng)村財務(wù)審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2012(09).

第8篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

國際會計師聯(lián)合會（IFAC）初創(chuàng)于1973年，正式成立于1977年，其使命是發(fā)展和提高會計職業(yè)，為社會公眾利益一貫地提供高質(zhì)量的服務(wù)。IFAC下設(shè)國際審計實務(wù)委員會（IAPC，2001年更名為國際審計與保證準(zhǔn)則委員會，IAASB），主要是通過各種審計和保證業(yè)務(wù)方面的公告，在全世界范圍內(nèi)提高審計實務(wù)和相關(guān)服務(wù)的統(tǒng)一程度，在理事會的支持下，促進(jìn)自愿接受這些公告。在審計報告準(zhǔn)則方面，IAPC于1983年10月了國際審計報告準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則分別于1994年、2001年和2004年進(jìn)行了三次修訂。

（一）國際審計報告準(zhǔn)則的確立（1983年）

IAPC于1983年了《國際審計準(zhǔn)則（ISA）13——審計師關(guān)于財務(wù)報表的報告》，對審計報告進(jìn)行規(guī)范，標(biāo)志著國際標(biāo)準(zhǔn)審計報告的基本確立。該準(zhǔn)則規(guī)定，一份完整的審計報告應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容，并以此作為協(xié)調(diào)各國審計報告差異的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）標(biāo)題

（2）收件人——即審計報告提交的對象；

（3）已審財務(wù)報表的確認(rèn)；

（4）關(guān)于審計準(zhǔn)則或?qū)徲媽崉?wù)的依據(jù)的說明；

（5）關(guān)于財務(wù)報表意見的表述或拒絕表示意見；

（6）審計師的簽名；

（7）審計師的地址；

（8）報告日期。

（二）國際審計報告準(zhǔn)則的第一次變遷（1994年）

IAPC于1994年對國際審計報告準(zhǔn)則進(jìn)行了第一次修訂，了《ISA700—審計師關(guān)于財務(wù)報表的報告》（下文簡稱“原ISA700”）。將審計報告的基本要素規(guī)范為：

（1）標(biāo)題；

（2）收件人；

（3）開頭或引言段；

（4）范圍段（描述審計的性質(zhì)）；

（5）意見段；

（6）報告日期；

（7）審計師的地址；

（8）審計師的簽名。

同時，對各部分應(yīng)表述的內(nèi)容及其措辭進(jìn)行了規(guī)范。其背景是：美國于1988年了《SAS58：關(guān)于已審計財務(wù)報表的報告》取代SAS15，對其審計報告準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂；英國也于1993年修訂其審計報告準(zhǔn)則。由于IAPC成員主要來自美國、英國和美、英審計準(zhǔn)則在國際上的影響，國際審計準(zhǔn)則（ISA）主要借鑒美、英審計準(zhǔn)則，因而，美、英審計準(zhǔn)則的任何發(fā)展均會推動相應(yīng)ISA的發(fā)展和變化。當(dāng)然，其最基本的動因是：經(jīng)過職業(yè)界和學(xué)術(shù)界的長期研究，審計理論取得了重大發(fā)展，對一些問題的認(rèn)識更加深入。如被審計單位管理當(dāng)局的管理責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任的區(qū)分、審計期望差距、合理保證而非絕對保證、審計局限性、審計重要性概念等重大理論問題的認(rèn)識。職業(yè)界同時也認(rèn)識到，如果審計報告使用者對這些問題也有所了解，就可在一定程度上減少對職業(yè)界的法律訴訟。這種認(rèn)識也引起了標(biāo)準(zhǔn)審計報告在格式和內(nèi)容、措辭上的發(fā)展，使其所體現(xiàn)的審計理論與理念等均發(fā)生了重大變化。

（三）國際審計報告準(zhǔn)則的第二次變遷（2001年）

在2001年7月，IAASB對1994年ISA700進(jìn)行了細(xì)微修訂，要求在意見段中明確指明用于編制財務(wù)報表的財務(wù)報告編報框架（當(dāng)編報框架不是國際會計準(zhǔn)則時，還需指明財務(wù)報告編報框架的制定國家）。其他方面與1994年的審計報告準(zhǔn)則相同。因為注冊會計師跨國執(zhí)業(yè)的蓬勃發(fā)展和審計報告的網(wǎng)上，且財務(wù)報表編報框架具有多樣性，所以就要求明確說明財務(wù)報表的編制框架是哪國財務(wù)報告編制框架。

（四）國際審計報告準(zhǔn)則的第三次變遷（2004年）

為了提高獨立審計師報告在全球范圍內(nèi)的透明度和可比性，IAASB于2004年12月28日了新修訂的《ISA700——關(guān)于整套通用目的財務(wù)報表的獨立審計師報告》（下文簡稱“新ISA700”）和《ISA701——非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見獨立審計師報告》取代原ISA700，確立了新的審計報告的格式和內(nèi)容，并自2006年12月31日起執(zhí)行。新ISA700規(guī)定，審計報告由下列要素構(gòu)成：

（1）標(biāo)題；

（2）收件人；

（3）引言段；

（4）管理當(dāng)局對財務(wù)報表的責(zé)任；

（5）審計師的責(zé)任；

（6）審計師的意見；

（7）其他報告責(zé)任；

（8）審計師的簽名；

（9）審計師報告的日期；

（10）審計師的地址。

二、新ISA700關(guān)于審計思想與理念的五大變化

本次修訂后，新ISA700由七部分組成：

（1）引言；

（2）關(guān)于財務(wù)報表的審計師報告；

（3）根據(jù)ISA實施審計的審計師報告的要素；

（4）審計師報告；

（5）所實施的審計工作既符合ISA又符合特定國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則的審計師報告；

（6）與已審計財務(wù)報表一同披露的未審計補(bǔ)充性信息；

（7）生效日期。

ISA701由五部分組成：

（1）引言；

（2）不影響審計師意見的事項；

（3）影響審計師意見的事項；

（4）可能導(dǎo)致除無保留之外的意見的事項；

（5）生效日期。

實際上，ISA701就是原ISA700的相同內(nèi)容（29～47段）。與原ISA700相比，新ISA700、ISA701的內(nèi)容更豐富，適用性更強(qiáng)，更富有指導(dǎo)性，所倡導(dǎo)的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的結(jié)構(gòu)和格式也發(fā)生了重大變化，且在審計思想和理念方面具有如下五大發(fā)展：

（一）尊重國家或地區(qū)法律或法規(guī)，并使ISA與其要求相協(xié)調(diào)

實踐中，不同的國家或地區(qū)還要求審計師在財務(wù)報表審計報告中報告除財務(wù)報表合法性與公允性之外的其他內(nèi)容，如英國就要求審計師在審計報告中報告財務(wù)報表的編制是否符合1985年《公司法》的要求，我國有些地區(qū)也要求注冊會計師在年度會計報表審計中報告被審計單位是否及時、足額繳納了各種社會保障基金，外商投資企業(yè)外匯收支管理是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。原ISA700所規(guī)范的審計報告沒有考慮這些情況，只要求審計師對財務(wù)報告的合法性和公允性發(fā)表意見，使其適用性受到了限制。此次修訂后的新ISA700，很好地解決了這一問題。

修訂原ISA700的主要目的是：建立一套框架，以將按照ISA的審計報告要求與其他司法管轄權(quán)的補(bǔ)充性報告要求相區(qū)別。當(dāng)審計既按ISA又按特定司法管轄權(quán)的審計準(zhǔn)則實施時，尤其是使編制審計報告既符合國家法律要求又滿足ISA要求時，新lSA700也為審計師提供了清晰的指南。IAASB主席JohnKellas指出，“歐共體（EuropeanCommission）要求IAASB將此項目作為在歐盟（EU）內(nèi)部協(xié)調(diào)審計報告要求的緊急項目。許多歐盟成員國和其他國家要求審計師報告除財務(wù)報表之外的其他事項，但這些要求在國家之間存在不同。我們的解決方案是將審計報告分為兩部分：第一部分處理財務(wù)報表事項，在按照ISA實施的所有審計中保持相同；第二部分處理地方法律所要求的其他所有事項。當(dāng)存在這些事項時，我們因要求具有可比性而允許其在處理各地實際情況時具有適當(dāng)?shù)撵`活性?！奔葱翴SA將審計報告劃分為兩部分：第一部分處理財務(wù)報表事項，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，在按照ISA實施的所有審計中保持相同；第二部分處理國家或地方法律、法規(guī)所要求的其他所有事項（簡稱為“其他報告責(zé)任”），并可對每一其他報告責(zé)任設(shè)置一小標(biāo)題單獨來表述。這更好地滿足了不同國家或地區(qū)對獨立審計師報告的要求，從而也使ISA與國家或地區(qū)法律或法規(guī)的要求相協(xié)調(diào)，也體現(xiàn)了IAASB尊重國家或地區(qū)法律或法規(guī)，從實際出發(fā)的理念。我們也堅信，正因為如此，新準(zhǔn)則將會得到更大范圍的支持和運(yùn)用。

此外，新ISA還專設(shè)一章，規(guī)范所實施的審計工作既符合國際審計準(zhǔn)則又符合特定國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則時的審計報告的要求、格式、內(nèi)容和措辭。

（二）更便于使用者閱讀與理解

由于審計報告措辭的概括性和抽象性，對一些內(nèi)容描述的隱含性，使大部分審計報告使用者不能很好地理解審計師希望在審計報告中傳遞的信息。此次IAASB在修訂審計報告準(zhǔn)則時，在提高審計報告的可閱讀性和可理解性方面做出了如下改進(jìn)：

（1）更詳細(xì)地描述了已審計財務(wù)報表的范圍；

（2）更詳細(xì)和具體地描述了管理當(dāng)局對財務(wù)報表的責(zé)任；

（3）從不同的方面更詳盡地陳述審計師在審計中的責(zé)任；

（4）更詳細(xì)、具體地描述了審計師在審計工作過程中所完成的審計程序和應(yīng)實現(xiàn)的審計目標(biāo)；

（5）以審計證據(jù)的充分性和恰當(dāng)性來明晰已完成審計工作的充分性；

（6）為每一部分增加小標(biāo)題，使審計報告的層次更分明，結(jié)構(gòu)更清楚，中心更突出；

（7）改進(jìn)了一些內(nèi)容的表述方式，將一些隱含表述、無表述修改為明確表述，如管理當(dāng)局對財務(wù)報表的責(zé)任的具體內(nèi)容、明確審計范圍包括了重大會計政策和其他解釋性附注的摘要、明確了管理當(dāng)局和審計師對錯誤或舞弊所導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的責(zé)任、明確告知審計過程中審計師運(yùn)用了專業(yè)判斷等。通過這些改進(jìn)措施，我們相信，新的審計報告將會提高使用者的閱讀興趣和理解程度、促進(jìn)審計師與使用者之間更好地溝通、減少使用者對審計師的法律訴訟。

（三）更詳細(xì)和明確地表述管理當(dāng)局與審計師的責(zé)任

原ISA700以“這些財務(wù)報表由該公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計對這些財務(wù)報表發(fā)表意見”來表述管理當(dāng)局和審計師各自的責(zé)任。在范圍段中，又描述了審計師如何來履行其審計責(zé)任的。自美國在1988年SAS58確立這樣的表述以來，在審計報告中劃分管理當(dāng)局與審計師的責(zé)任就成為審計報告必須表述的一個內(nèi)容，并一直沿用至今。但這一表述很概括、抽象，即使會計專業(yè)人士也難以知曉各自責(zé)任的具體內(nèi)容，普通使用者就愈加困難了。新ISA700在描述管理當(dāng)局與審計師各自責(zé)任方面進(jìn)行了較大改進(jìn)。在表述管理當(dāng)局負(fù)責(zé)時，首先描述了管理當(dāng)局責(zé)任的具體要求：根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）編制并公允反映財務(wù)報表；再進(jìn)一步說明了履行這一責(zé)任的三大途徑：

（1）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)與財務(wù)報表的編制和公允反映相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在重大錯報，而不論錯報是舞弊還是錯誤所引起的；

（2）選擇并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

（3）做出在該特定環(huán)境下合理的會計估計。

在表述審計師責(zé)任時，以“審計師的責(zé)任”為標(biāo)題分三自然段來表述：第一自然段陳述了審計師的責(zé)任、實施審計工作所依據(jù)的審計準(zhǔn)則、那些審計準(zhǔn)則對審計工作的主要要求；第二自然段陳述所實施的主要審計程序及其這些審計程序所應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)，具體包括獲得財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)的程序及其選擇依據(jù)、評價管理當(dāng)局所使用的會計政策的恰當(dāng)性和做出的會計估計的合理性、評價財務(wù)報表的整體反映；第三自然段陳述審計工作獲取了充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并為審計意見提供了依據(jù)。這樣，更便于使用者理解和分清他們各自的責(zé)任。此外，還強(qiáng)調(diào)了管理當(dāng)局和審計師對舞弊性財務(wù)報表的責(zé)任，更顯示了會計職業(yè)界遏制當(dāng)前舞弊性財務(wù)報表泛濫的決心。

（四）更重視對使用者的風(fēng)險警示

自美國在1934年標(biāo)準(zhǔn)審計報告中通過使用“沒有對業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計”來傳達(dá)審計局限性開始以來，職業(yè)界就力圖在審計報告中使用一些術(shù)語來傳達(dá)審計局限性和審計風(fēng)險。原ISA700通過使用“重大錯報”、“合理保證”、“以測試為基礎(chǔ)”、“評價管理當(dāng)局所使用的會計原則和作出的重要估計”、“評價整體財務(wù)報表的反映”、“我們相信”、“合理依據(jù)”、“所有重大方面”等來表述審計過程中的局限性和審計風(fēng)險。新ISA700是審計風(fēng)險警示方面有如下特征：一是保留原ISA700中的合理表述；二是修訂了一些表述，使其更明確和更易于理解，如將“評價管理當(dāng)局所使用的會計原則和作出的重要估計”修訂為“評價管理當(dāng)局所使用的會計政策的恰當(dāng)性和做出的會計估計的合理性”等；三是增加了一些表述，向使用者傳遞了更多的審計局限性和審計結(jié)果的風(fēng)險性，如“程序的選擇取決于審計師的判斷”等。綜合這些表述，使審計報告向使用者更多、更好地傳遞了財務(wù)報表編制過程和審計過程的職業(yè)判斷，從而傳遞了已審計財務(wù)報表存在的風(fēng)險。

（五）更強(qiáng)調(diào)審計師在審計過程中的專業(yè)判斷

審計師在審計過程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷，這是不言而喻的。本次修訂，更加強(qiáng)調(diào)審計師在審計過程中的專業(yè)判斷，并在審計報告中向使用者傳遞關(guān)于專業(yè)判斷的更多的信息。主要表現(xiàn)在：

（1）強(qiáng)調(diào)審計師要評估被審計單位管理當(dāng)局在編制和反映財務(wù)報表時所采用的財務(wù)報告編報框架的可接受性。

（2）要求審計師進(jìn)行專業(yè)判斷：即使遵守了財務(wù)報告編報框架的所有方面，財務(wù)報表是否還存在誤導(dǎo)？并就審計師如何進(jìn)行處理提供了相關(guān)指南。

（3）在審計報告中更多地傳遞專業(yè)判斷方面的信息。在以前的審計報告準(zhǔn)則中，較少直接提及審計師的職業(yè)判斷，只是利用“重大錯報”、“合理保證”、“我們相信”、“我們認(rèn)為”等表述隱含地傳遞了審計師在審計過程中的專業(yè)判斷問題。

此次修訂，除了保留過去的一些隱含表述外，以“程序的選擇取決于審計師的判斷”直接表述了審計師在審計過程中的專業(yè)判斷，此外，還以“對財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險評估”、“審計師考慮了與被審計單位財務(wù)報表的編制和公允反映相關(guān)的內(nèi)部控制”等表述進(jìn)一步傳遞了審計過程中存在大量的專業(yè)判斷。此外，新ISA還存在以下變化：

（1）以“那些準(zhǔn)則要求我們遵循道德要求”，強(qiáng)調(diào)審計師遵循審計職業(yè)道德要求；

（2）澄清了內(nèi)部控制在審計中的作用以及審計師對內(nèi)部控制的責(zé)任范圍。其在審計報告中的表述是：“在進(jìn)行那些風(fēng)險評估時，審計師考慮了與被審計單位財務(wù)報表的編制和公允反映相關(guān)的內(nèi)部控制，以便在該特定情況下設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍淠康牟⒉皇菍Ρ粚徲媶挝粌?nèi)部控制有效性發(fā)表意見?！?/p>

（3）反映了ISA新發(fā)展對審計報告措詞的影響。如在審計報告中更新了審計過程的描述，以反映新的IAASB審計風(fēng)險準(zhǔn)則和舞弊審計準(zhǔn)則。

三、國際審計報告準(zhǔn)則變遷對我國的影響

我國注冊會計師制度恢復(fù)后，中國注冊會計師協(xié)會（簡稱“中注協(xié)”）于1992年了《注冊會計師查賬驗證報告規(guī)則（試行）》，標(biāo)志著我國審計報告準(zhǔn)則的基本確立，隨后也經(jīng)歷了兩次制度變遷：一是中注協(xié)于1996年頒布了《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號一審計報告》；二是中注協(xié)于2003年頒布了《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號—審計報告（修訂）》。經(jīng)過兩次變遷后，我國審計報告準(zhǔn)則無論在審計理論與審計思想方面，還是在審計報告的格式、內(nèi)容、措辭方面，均與原ISA700相協(xié)調(diào)，之間的差別微乎其微。新ISA700后，我國立即采取了相應(yīng)的對策：于2005年對我國審計報告準(zhǔn)則按照新ISA700和ISA701進(jìn)行了修訂，將原《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號—審計報告（修訂）》修訂為中國注冊會計師《審計準(zhǔn)則第1501號—審計報告》和《審計準(zhǔn)則第1502號—非標(biāo)準(zhǔn)審計報告》，并于2006年2月15日正式，自2007年1月1日起執(zhí)行，以保持內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、措辭以及所體現(xiàn)的審計思想和理念上與ISA的趨同。主要原因是：

（1）新ISA700體現(xiàn)了審計理論與實務(wù)的最新發(fā)展，具有科學(xué)性與適用性，我們應(yīng)當(dāng)借鑒。

（2）ISA的國際協(xié)調(diào)的大勢所趨。我國注冊會計師審計準(zhǔn)則一直保持了與ISA的協(xié)調(diào)，這也意味著我國注冊會計師審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)隨著ISA的變化而相應(yīng)發(fā)展。

第9篇：財務(wù)與審計專業(yè)范文

一、現(xiàn)場審計軟件概述

現(xiàn)場審計軟件是審計軟件的一種類型，主要是指審計人員在審計一線進(jìn)行審計作業(yè)時應(yīng)用的軟件。它包括項目管理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計向?qū)?、審計實施、審計終結(jié)和系統(tǒng)管理等方面的內(nèi)容?，F(xiàn)場審計軟件規(guī)避了傳統(tǒng)審計手段的不足之處，使審計工作更加科學(xué)、客觀，避免了完全依靠審計人員的專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗等主觀因素帶來的影響，它在數(shù)據(jù)管理方面具有以下兩個特點：

1.自動從財務(wù)軟件獲取財務(wù)數(shù)據(jù)。由于審計軟件是依托在財務(wù)電算化的基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生的，因此使用審計軟件的前提條件是被審計單位必須使用財務(wù)電算化進(jìn)行財務(wù)核算。在應(yīng)用審計軟件進(jìn)行審計之前，審計人員要將財務(wù)賬簿數(shù)據(jù)拷到審計軟件里，審計軟件自帶一套數(shù)據(jù)采集工具，審計人員將采集數(shù)據(jù)的軟件拷入存有財務(wù)軟件的計算機(jī)后，審計軟件自動提示審計人員可采用自動或手動方式從財務(wù)軟件中提取財務(wù)備份的數(shù)據(jù)，并自動將財務(wù)軟件中的賬簿數(shù)據(jù)、記賬憑證等財務(wù)資料轉(zhuǎn)換為審計資料并儲存到數(shù)據(jù)采集軟件中。審計人員可將該資料儲存到拷有審計軟件的電腦中應(yīng)用并生成審計工作底稿。

2.數(shù)據(jù)自動即時保存，永不丟失。審計軟件在操作過程中，會自動即時保存，因此不必?fù)?dān)心因操作不當(dāng)而造成信息的丟失。

二、現(xiàn)場審計軟件應(yīng)用——以A國際基金組織捐款為例

（一）項目情況背景

A國際基金組織是一家全球公共（私人）合作組織，它是通過吸納和撥付各種額外的資源，來幫助發(fā)展中國家抗擊特定疾病的組織。中國通過申請取得了一定金額的捐贈經(jīng)費，用于全國31個省、自治區(qū)、直轄市抗擊本國的三大疾病。在A國際基金組織與中國簽訂的撥款協(xié)議里要求中國成立中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)來管理項目活動。為加強(qiáng)項目管理，中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置了辦公室、財務(wù)部、審計部、采購部、數(shù)據(jù)核查部、人事部以及三個國家項目辦（按照三個病種設(shè)置）。每個項目省按照三個病種分別設(shè)置省級項目辦和縣市級項目辦。A國際基金組織資金及物資運(yùn)作流程是由上至下?lián)芸?，資金用途分為兩種，分別是采購經(jīng)費和活動經(jīng)費，每一筆資金都是按照預(yù)算進(jìn)行下?lián)芎凸芾?。采購計劃由國家項目辦按照采購預(yù)算逐級報批后，由采購部統(tǒng)一進(jìn)行采購，然后再按照采購計劃下?lián)芙o省項目辦及市縣級項目辦?；顒咏?jīng)費由A國際基金組織分季度撥付給中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)財務(wù)部，財務(wù)部將活動經(jīng)費按照項目預(yù)算分別撥給省項目辦，省項目辦再按照工作計劃將資金撥給轄區(qū)內(nèi)的市縣級項目辦。管理職責(zé)采取分級管理，即省級對轄區(qū)內(nèi)的市縣級督導(dǎo)和管理、國家項目辦對省級進(jìn)行管理。由于A國際基金組織認(rèn)為資金的審計工作比較重要，因此在與中國簽訂協(xié)議之前就將中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)審計部（以下簡稱審計部）的工作列為撥款的前提條件之一，即要求審計部每年必須完成31個項目省中的三大病種審計工作，否則將停止對中國的撥款。

（二）現(xiàn)場審計軟件應(yīng)用

按照項目協(xié)議要求，審計部每年要審計31個項目省，每個項目省要審計三大病種，除了審計省本級外，還要再抽查審計2個市縣級項目辦，而全國2800多個項目縣基本上都涵蓋了三個病種，這就意味著每個省需要審計的賬套有9套，每年至少要審計270余套賬簿。而目前審計部只有5名人員可以從事項目審計工作，這5名審計人員除了完成項目審計工作外，平時還要對合同、報表進(jìn)行審計。按照這樣的工作量和任務(wù)，審計部一個月至少要完成審計2～3個項目省，按照審計工作計劃，每個項目省的現(xiàn)場審計時間僅為5天。用這么短的時間完成9套賬簿的審計工作，如果沒有一套高效的審計工具，審計人員根本無法完成協(xié)議要求的內(nèi)容。鑒于此，審計部申請購買了現(xiàn)場審計軟件并將項目預(yù)算、財務(wù)管理制度、審計工作指南、物資采購手冊等制度拷到審計軟件里，并制定了一套審計工作程序。

下面，以對省項目辦的審計為例，淺析現(xiàn)場審計軟件的應(yīng)用流程：

1.下發(fā)審計通知并要財務(wù)賬套。審計人員草擬審計通知，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在現(xiàn)場審計前的3～5天內(nèi)下發(fā)給省項目辦，并要求省項目辦填寫審計部制定的工作底稿，包括物品材料及固定資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)算執(zhí)行表、核心指標(biāo)完成情況表等內(nèi)容。同時，要求財務(wù)人員準(zhǔn)備審計需要的資料，并將審計期間的財務(wù)賬套數(shù)據(jù)備份后通過審計部的公共郵箱上傳到審計部。

2.核對項目辦的賬套數(shù)據(jù)。審計人員收到省項目辦上傳的財務(wù)賬套數(shù)據(jù)后，通過現(xiàn)場審計軟件取數(shù)后，生成一套省項目辦的審計數(shù)據(jù)。通過這套審計數(shù)據(jù)生成的財務(wù)報表以及賬簿數(shù)據(jù)，審計人員在北京就可以進(jìn)行以下內(nèi)容的核對：一是賬表核對，每季度各省都要將財務(wù)報表上報給A國際基金組織和國家項目辦，審計部可以將省級上報的本級報表數(shù)據(jù)與審計軟件生成的省項目辦財務(wù)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。二是撥款數(shù)據(jù)的核對，根據(jù)財務(wù)部提供的下?lián)軘?shù)據(jù)與財務(wù)賬套中的“合同預(yù)收款”科目進(jìn)行核對。三是調(diào)撥物資的核對，根據(jù)采購部提供的下?lián)芪镔Y清單與財務(wù)賬套中的“物品材料”“、固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核對。以上的核對內(nèi)容如果存在異議則需要重點標(biāo)識出來，作為現(xiàn)場審計的重點內(nèi)容。

3.進(jìn)行現(xiàn)場審計。審計人員到達(dá)省項目辦后，通過現(xiàn)場審計軟件的審計程序、分析程序、抽樣程序等功能，分別對省項目辦的內(nèi)控制度、項目辦的經(jīng)費支出數(shù)據(jù)、抽查的憑證號、預(yù)算的核對等內(nèi)容逐項進(jìn)行審計。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，生成審計工作底稿，形成初步的審計結(jié)論。對于實物資產(chǎn)的核實，需要審計人員在現(xiàn)場進(jìn)行實地盤點，特別是固定資產(chǎn)，如發(fā)現(xiàn)未使用或使用不當(dāng)造成的毀損、報廢資產(chǎn)，可以通過拍照形成照片文檔，并與形成的審計結(jié)論一一對應(yīng)進(jìn)行歸檔保存。

4.草擬審計報告。完成現(xiàn)場審計工作后，審計人員回京草擬審計報告，對于形成的審計結(jié)論需要經(jīng)二級和三級復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，如果有異議，可以通過審計軟件里儲存的財務(wù)賬簿數(shù)據(jù)及審計工作底稿來核實，以保證審計結(jié)論的正確性。審計人員將經(jīng)三級復(fù)核人員確認(rèn)無誤的審計報告征求意見稿發(fā)給省項目辦，要求省項目辦在收到審計報告后10個工作日內(nèi)給予反饋，如果省項目辦對審計報告提出了不同的意見，審計人員將通過審計軟件的查詢功能確認(rèn)反饋事項是否存在問題。

5.出具正式的審計報告并將審計工作底稿歸檔。對于確認(rèn)無誤的審計報告，審計人員按照報批程序履行審計報告的發(fā)文程序，將正式的審計報告下發(fā)省項目辦，并要求其在收到文件后的30個工作日內(nèi)上報書面的糾正或整改報告。審計人員將前期核對資料以及現(xiàn)場審計資料進(jìn)行整理并歸檔，完成該項審計工作。每年年底，審計部指定專人對所有審計人員形成的審計數(shù)據(jù)電子版統(tǒng)一拷到光盤里進(jìn)行保存。該光盤與紙質(zhì)檔案保存期限一致。

三、現(xiàn)場審計軟件應(yīng)用評價

1．提高了審計工作效率和工作質(zhì)量。（1）審計軟件減輕了審計人員賬賬、賬表的核對工作。審計軟件可自動生成被審計單位的財務(wù)報表，審計人員可將軟件生成的報表與被審計單位提供的紙質(zhì)報表逐項核對，就可完成賬賬、賬表的核對工作。如果核對無誤，說明賬賬、賬表相符。如出現(xiàn)差異，則需進(jìn)一步查證并分析不符的原因，還可幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。（2）審計軟件使審計分析更具客觀性、專業(yè)性和準(zhǔn)確性。審計軟件提供了大量的專業(yè)分析工具和方法，比如趨勢分析法、比率分析法、對方科目分析法、結(jié)構(gòu)分析法等，一方面可以使審計人員很清楚地看到某個會計科目的結(jié)構(gòu)形態(tài)、所占的比重等，提高審計效率；另一方面也可避免因?qū)徲嬋藛T經(jīng)驗不足或判斷失誤造成的審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

2.使審計程序更加系統(tǒng)化、合理化。審計軟件自帶有一套完整的審計程序，它具備的符合性測試程序涵蓋了幾乎所有的內(nèi)部控制體系的審計流程，它按業(yè)務(wù)類型設(shè)定了籌資與投資循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試系統(tǒng)，細(xì)化了每個循環(huán)的內(nèi)部控制流程和重點關(guān)注點，既規(guī)范又完整。按照審計軟件的提示進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試，可以幫助審計人員更快的了解被審計單位的內(nèi)部控制制度及流程，還可以避免在審計時出現(xiàn)漏項。對于實質(zhì)性測試程序，審計軟件設(shè)定了報表分析、賬表檢查、輔助賬審計等程序。同時，審計軟件針對每個會計科目制定了一套完整的審計流程，包括賬齡分析法、科目結(jié)構(gòu)分析法、科目對比分析法等方法，一方面可以使審計程序更加系統(tǒng)化、規(guī)范化，另一方面還可以幫助審計人員更快地確定重點審計領(lǐng)域。

3．使抽樣方法更加科學(xué)、客觀。審計軟件系統(tǒng)自帶了一套抽樣方法解決了這一難題，它包括PPS抽樣、固定樣本量抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣等方法，審計人員可選定一種審計抽樣方法，在確定了審計風(fēng)險水平和預(yù)計的誤差率后，審計軟件會自動生成抽樣結(jié)果。審計人員可根據(jù)軟件提示的樣本量及具體的記賬憑證號開展審計抽樣工作，并根據(jù)實際審計情況調(diào)整樣本量。如果在抽樣過程中發(fā)現(xiàn)問題比較多，則應(yīng)加大樣本量，以使審計風(fēng)險控制在可接受的水平。由此可見，審計軟件使抽樣方法更加科學(xué)、客觀。

4.使用審計軟件提取財務(wù)賬簿數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)多人同時審計一套賬目，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計。使用審計軟件就可以將被審計單位的賬套同時拷在不同的審計人員電腦上，可實現(xiàn)多人同時查看一套賬目。另外，審計取數(shù)不受地域、時間等限制，便于審計人員隨時隨地查看被審計單位的財務(wù)賬簿數(shù)據(jù)，特別適用于對外地單位的遠(yuǎn)程審計，既可實現(xiàn)預(yù)審功能，又可實現(xiàn)二級、三級復(fù)核人員隨時調(diào)閱賬簿。

5.可以實現(xiàn)審計底稿無紙化。使用審計軟件，審計人員可將被審計單位的內(nèi)部控制制度拷入審計軟件中，并根據(jù)審計結(jié)果將相應(yīng)的法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度引入軟件自帶的審計底稿中，還可將原始資料拍照后生成照片檔案并通過審計軟件轉(zhuǎn)換成工作底稿保存。另外，審計人員可將生成的各種形式的審計底稿歸類后形成成果記錄保存在審計軟件里，既節(jié)約了現(xiàn)場審計時間，又滿足了無紙化辦公的需要。

6.具有強(qiáng)大的查詢功能。審計軟件可以通過憑證日期、憑證編號、憑證名稱、摘要、科目名稱、科目編號、借方金額、貸方金額等方式從賬套里查詢想要找的數(shù)據(jù)，既可實現(xiàn)從賬簿的某一行記錄查找該筆記賬憑證的內(nèi)容，也可以從某張記賬憑證中查看其入賬情況，使審計查詢快捷、方便。

7.對被審計單位起到威懾作用。任何一款財務(wù)軟件都具備反記賬和反結(jié)賬功能，財務(wù)人員可輕易地對原來的賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。在傳統(tǒng)審計時，就遇到過這樣的情況，財務(wù)人員在現(xiàn)場審計結(jié)束后自行將財務(wù)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，了審計人員在現(xiàn)場審計得出的結(jié)論，而審計人員很難再證實原來的賬簿數(shù)據(jù)記錄，加大了審計風(fēng)險。使用審計軟件后，在審計現(xiàn)場時將被審計單位的財務(wù)賬簿拷回來，可杜絕財務(wù)人員隨意修改財務(wù)賬簿的事項發(fā)生，既保護(hù)了審計人員，又可對被審計單位起到威懾作用。

四、完善現(xiàn)場審計軟件建議

上述現(xiàn)場審計軟件的局限性有些是審計軟件本身所固有的，比如審計軟件無法替代審計人員的專業(yè)判斷及審計經(jīng)驗，不能取代重要的審計程序，這些都是軟件開發(fā)公司所無法改變的。有些則可能通過與軟件開發(fā)公司以及單位領(lǐng)導(dǎo)的溝通進(jìn)行改變，具體建議如下：

（一）加強(qiáng)審計人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)

審計人員應(yīng)該清晰地看到，現(xiàn)場審計軟件只是一個先進(jìn)的審計工具，就像計算機(jī)不能替代人腦一樣，審計軟件也不能替代所有的審計工作。審計人員應(yīng)該看到，應(yīng)用現(xiàn)場審計軟件對審計人員提出了更高的要求，因為現(xiàn)場審計軟件都是基于財務(wù)軟件和審計專業(yè)知識的運(yùn)用得以實現(xiàn)的，所以要求審計人員不僅要學(xué)好用好審計軟件，更要注重財務(wù)軟件和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。

（二）通過實踐提高審計人員的專業(yè)經(jīng)驗

審計人員應(yīng)該明白，單純的學(xué)習(xí)是無法提高審計經(jīng)驗的，只有通過完成更多的審計任務(wù)，才能積累更多的審計經(jīng)驗。因此，審計人員應(yīng)該認(rèn)真對待每次現(xiàn)場審計任務(wù)，以學(xué)習(xí)的態(tài)度將自己的專業(yè)知識與現(xiàn)場審計軟件結(jié)合應(yīng)用到工作中，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，形成自己的專業(yè)判斷，提高審計工作經(jīng)驗。

（三）加強(qiáng)與軟件開發(fā)公司的溝通

1.建議軟件開發(fā)公司加強(qiáng)特殊行業(yè)的軟件開發(fā)。建議工作在特殊行業(yè)的審計人員，在購買現(xiàn)場審計軟件時一定要與軟件開發(fā)公司進(jìn)行溝通，購買或要求軟件公司單獨開發(fā)適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計軟件，提前規(guī)避這種購買不適用軟件的風(fēng)險。特別是對于一些行業(yè)來講，可以委托行業(yè)管理部門統(tǒng)一與軟件開發(fā)公司進(jìn)行商討，使軟件開發(fā)公司有針對性地研發(fā)適合行業(yè)使用的審計軟件。

2.建議軟件開發(fā)公司提高審計取數(shù)的功能。由于現(xiàn)場審計軟件不能對所有財務(wù)電算化系統(tǒng)進(jìn)行取數(shù)，建議軟件開發(fā)公司能研發(fā)出一款可以適用所有財務(wù)電算化系統(tǒng)的審計軟件，特別是針對行政事業(yè)單位，因為行政事業(yè)單位的會計科目相對較少，核算的內(nèi)容比較簡單，無論財務(wù)電算化系統(tǒng)如何不一樣，會計核算的原理是相同的。如果軟件公司無法做到這一點，建議審計人員在購買審計軟件時，一定要向軟件公司問清楚軟件可適用的財務(wù)電算化品牌，在下現(xiàn)場審計之前，還要向被審計單位了解其使用的何種財務(wù)電算化系統(tǒng)，以便在制訂審計計劃時合理地安排審計時間。

3.建議軟件開發(fā)公司降低銷售價格。目前市場上銷售的現(xiàn)場審計軟件成本普遍過高，將很多有購買欲望的審計單位拒之門外，建議軟件開發(fā)公司可以本著薄利多銷的原則減少一定的費用，特別是減免升級費用和系統(tǒng)維護(hù)費用，因為審計單位購買了產(chǎn)品，銷售方就應(yīng)該對該產(chǎn)品負(fù)有保證質(zhì)量的責(zé)任，如果財務(wù)電算化系統(tǒng)升級審計軟件肯定也要升級，因此每年收取升級費用的確很不合理。