建設(shè)項目跟蹤審計精選(九篇)
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第1篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
關(guān)鍵詞:投資;審計;實務(wù);建設(shè)項目
中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)01-0098-03
建設(shè)項目跟蹤審計是建設(shè)項目跟蹤效益審計的簡稱,是審計人員隨著項目建設(shè)進程,對建設(shè)項目資源使用經(jīng)濟性、效率性、效果性的審計,其目的在于促進提高項目建設(shè)經(jīng)濟效益。跟蹤審計形式為在建設(shè)項目審計中實施效益審計內(nèi)容創(chuàng)造了可能,使之成為建設(shè)項目效益審計的良好載體。它不僅在原來竣工決算審計基礎(chǔ)上大大拓寬了審計范圍,而且將造價審計進一步加以深化,即深入到原先審計沒有涉及的造價內(nèi)容(如隱蔽工程等),因而可以將其稱之為跟蹤效益審計。2005年中國審計學(xué)會在深入實地調(diào)研后明確,將跟蹤審計認定為中國當(dāng)前績效審計的四種模式之一。
根據(jù)目前各地探索的通行做法,建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容主要有十一個方面:基建程序執(zhí)行情況審計、設(shè)計審計、工程量清單編制審計、工程招標投標審計、材料和設(shè)備采購審計、工程合同審計、隱蔽工程審計、額外工程審計、工程進度審計、拆遷審計、內(nèi)部控制制度審計。以下列舉一些在實踐中積累的真實案例,分析如何開展好跟蹤效益審計,有效促進加強建設(shè)管理、控制工程造價、提高資金使用效益。
一、設(shè)計審計
關(guān)注初步設(shè)計、施工圖設(shè)計,尤其要注重對設(shè)計變更方案的合理性、有效性的審計,發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋。該項審計有利于優(yōu)化和完善設(shè)計方案,從源頭上防止因設(shè)計不合理而帶來的資源損失與浪費。
某大樓工程墻體材料原設(shè)計為加氣混凝土砌塊,后設(shè)計單位根據(jù)建設(shè)單位要求變更為蒸壓輕質(zhì)混凝土(ALC)板材隔墻。由于隔墻材料變更,墻體粉刷方案也將作相應(yīng)調(diào)整。工程內(nèi)墻粉刷建設(shè)單位的擬定做法為:18mm厚石膏砂漿,施工單位報價為24.77元/平方米。按工程內(nèi)粉刷面積10萬平方米計算,僅內(nèi)粉刷一項,預(yù)計造價就達247.7萬元。
根據(jù)工程墻體材料的構(gòu)造特點以及內(nèi)粉刷應(yīng)達到的實際效果,審計組在查詢相關(guān)技術(shù)資料并聽取有關(guān)專家意見后認為,如果適當(dāng)優(yōu)化本工程內(nèi)粉刷的施工方案,可以取到事半功倍的效果。對此,審計組發(fā)出跟蹤審計意見單,陳述了優(yōu)化施工方案的理由:
(1)本工程中使用的是ALC板材墻體,其整體平整精度高于其他材質(zhì)墻面,在此基礎(chǔ)上的找平工藝應(yīng)該可以適當(dāng)簡化,如果仍用15mm厚石膏砂漿進行基底找平,顯然意義不大。(2)根據(jù)《蒸壓輕質(zhì)加氣混凝土(ALC)板構(gòu)造圖集》(蘇J01―2002),ALC板材墻面基層無須做粉刷層,可直接涂密封液、膩子打底后做涂料或乳膠漆。當(dāng)然,作為特例,圖集中也有使用抹灰漿飾面的做法,但灰漿涂抹厚度僅需5mm～8mm。(3)經(jīng)市場調(diào)研,同為ALC板材的已建工程中,亦有用ALC板材專用膩子打底,不做粉刷層的先例,無論是施工工藝和實際使用均達到了預(yù)期的效果。據(jù)了解,ALC板材專用膩子施工價格為8元～10元/平方米,較之石膏砂漿粉刷,一般可節(jié)約15元/平方米左右。結(jié)合本工程,如用ALC板材專用膩子打底取代石膏砂漿粉刷,僅內(nèi)粉刷這一項就可節(jié)約造價約150萬元。(4)綜上所述,審計組認為,在不影響工程質(zhì)量和實際效果的前提下,適當(dāng)調(diào)整本工程內(nèi)粉刷的施工方案,既可以簡化施工工藝、縮短建設(shè)工期;也可以降低建設(shè)成本,提高投資效益;同時,由于減少了粉刷層的厚度,可以達到增加室內(nèi)使用面積的目的。
審計建議引起了建設(shè)單位的重視,在擬定石膏砂漿粉刷方案時建設(shè)單位并未對方案的性價比進行考證和測算,通過審計意見單的陳述、分析和比較,他們開始重新考慮擬定方案的經(jīng)濟性和合理性,并組織了專業(yè)人員進行了方案論證。論證結(jié)果認為審計建議的方案相對擬定方案來說,界面裝飾工序簡便,且能滿足施工和使用要求,比擬定方案更合理、經(jīng)濟。
最終,建設(shè)單位采納了審計建議,節(jié)約投資100多萬元。
二、工程量清單編制審計
該項審計有利于提高工程量清單的準確性,防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項并由此影響到工程質(zhì)量與招投標價格。
對某幕墻工程招標文件工程量清單的審計中,發(fā)現(xiàn)存在重大偏差和錯漏,其中誤差值在100萬元以上的就有四項。
審計組將工程量清單及標底審計意見直接與建設(shè)單位和招標機構(gòu)溝通,被審計單位按審計意見及時對工程量清單及標底進行了修改和調(diào)整,避免了因工程量清單及標底中的錯誤而導(dǎo)致相應(yīng)的損失和相關(guān)的扯皮因素。
三、工程招標投標審計
包括招標文件和招標程序?qū)徲?審計開標、評標、定標過程,維護招投標工作的公開、公平、公正。該項審計有利于防范招標文件缺陷的風(fēng)險,有助于優(yōu)選工程承建者,并由此提高工程質(zhì)量和控制工程造價。
某打樁工程采用公開招標方式選擇打樁單位。根據(jù)評標辦法,工程實行最低價中標。建設(shè)單位提供的標底價分別為:錘擊樁351.13元/立方米,靜壓樁362.21元/立方米。
招標過程中,A施工公司的報價分別為158.8元/立方米和166元/立方米,此報價均為參投單位中的最低價。但評委認為,A施工單位的報價明顯低于標底價,存在惡意低價傾向,難以確保施工,建議廢標。
審計組在對打樁工程招標程序?qū)徲嫼蟀l(fā)現(xiàn),A施工公司的報價完全響應(yīng)了招標文件的要求,其報價在打樁市場有過先例,評委認為其惡意低價競標的依據(jù)不充分。為此,審計認為應(yīng)按有效標進行評定。
經(jīng)進一步論證,評委最終采納了審計意見。經(jīng)綜合評定,A施工公司中標。
四、材料和設(shè)備采購審計
在對建設(shè)項目設(shè)備和材料采購進行審計時,首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī),是否進行招投標或比價采購,價格是否符合市場情況;其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致,審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對。尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標設(shè)備的采購情況。
在某工程施工中,因房屋建筑發(fā)生移位,導(dǎo)致基礎(chǔ)工程發(fā)生變更。為加快施工進度,設(shè)計方案提出使用預(yù)應(yīng)力管樁,這種材料在當(dāng)時屬新型材料的。施工單位事前進行了價格申報,管樁規(guī)格為管徑300mm,管壁厚90mm,申報的價格為168元/米。
由于預(yù)應(yīng)力管樁為新型材料,審計組在以往的審計中尚未碰到過,對其價格心中無數(shù)。審計人員便通過互聯(lián)網(wǎng)查閱、了解該材料的技術(shù)參數(shù)、優(yōu)缺點等基本情況,并通過電話向數(shù)家生產(chǎn)廠家進行咨詢。審計人員在基本掌握該材料市場價格并進行合理測算的基礎(chǔ)上,提出了審計建議:
由建設(shè)單位與施工單位共同組織三家以上的生產(chǎn)廠家進行比價,確定該材料的價格。
施工單位找來兩家單位,報價為170元/米。由于審計組事前對該產(chǎn)品價格有所了解和掌握,便提出報價不盡合理、要求降價的建議。此后,建設(shè)單位的有關(guān)人員會同審計人員又開展了必要的市場調(diào)查,最后確定該材料的結(jié)算價為110元/米,比報價低了58元/米,由此促進節(jié)約建設(shè)成本45萬元。
五、工程合同和隱蔽工程審計
包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計。該項審計有利于防范合同本身帶來的風(fēng)險和損失,有利于合同的嚴格執(zhí)行,防止工程隱蔽環(huán)節(jié)的偷工減料及高估冒算問題,提高工程質(zhì)量。
在某公用建筑的項目審計中多次發(fā)現(xiàn)施工單位在隱蔽工程施工中,不按圖紙或施工方案施工、偷工減料的行為。
例如,在內(nèi)裝飾幕墻的跟蹤中發(fā)現(xiàn),施工單位擅自改變施工方案中幕墻龍骨間距,減少次龍骨數(shù)量;在室外管道工程的跟蹤中發(fā)現(xiàn),施工單位未按設(shè)計要求做管道墊層,將管道直接敷設(shè)在素土上;在廣告牌鋼骨架的跟蹤中發(fā)現(xiàn),施工單位到場的鋼骨架型材壁厚達不到施工方案要求。
審計人員與建設(shè)單位進行了溝通,起初建設(shè)單位還存在麻痹思想,認為“上述問題不足以影響到結(jié)構(gòu)安全,審計發(fā)現(xiàn)了就按現(xiàn)場施工的工作量進行計量,扣除圖紙或施工方案中施工單位未實施的部分即可。” 對此,審計組出具了跟蹤審計意見單,要求建設(shè)單位高度重視施工質(zhì)量,簡單地扣除造價不可取,消除安全隱患、建設(shè)優(yōu)質(zhì)建筑產(chǎn)品是最根本的。對不符合設(shè)計要求、偷工減料的施工產(chǎn)品,應(yīng)堅決要求施工單位予以整改。同時,要求建設(shè)單位責(zé)成監(jiān)理單位切實履行起其質(zhì)量控制職能,嚴格按合同約定履行自己的職責(zé)。
審計意見得到了建設(shè)單位的重視,建設(shè)單位建立了由建設(shè)、監(jiān)理、內(nèi)審組成的督查組,每周定期對施工質(zhì)量進行檢查,發(fā)現(xiàn)不符合要求的施工項目,及時要求施工單位進行整改。審計意見對建設(shè)單位加強工程質(zhì)量控制起到了一定作用。
六、額外工程審計
對于合同外工程(包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程),建設(shè)項目相關(guān)單位必須嚴格按程序進行申報,并書面說明變更原因,提交實施方案的同時,申報變更價款,經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后,報審計組審計。
在對某住宅小區(qū)配套河道工程的跟蹤審計過程中,發(fā)現(xiàn)因工程代建單位管理疏忽,使標內(nèi)分部分項子目“挖淤泥”的現(xiàn)場施工工程量大大高出清單工程量,且投標單價明顯高于合理單價,僅該子目一項就發(fā)生額外費用42.81萬元。
審計組在工程進行過程中,對工程施工現(xiàn)場的分部分項工程量進行了計量,在對照合同和投標書進行計價后發(fā)現(xiàn)了下面的問題:
(1)清單編制質(zhì)量不高,挖淤泥子目清單工程量的測算與施工圖和現(xiàn)場情況存在明顯誤差?！巴谟倌唷弊幽空型稑饲鍐喂こ塘繛?00m3,而實際發(fā)生的工程量為11 122.41 m3,超出10 822.41 m3。(2)由于清單工程量誤差,給施工單位提供了不平衡報價的空間,大大增加了工程成本。該子目按計價表測算綜合單價應(yīng)為18.13元/ m3,而投標綜合單價為38.49元/ m3,投標價高出一倍多。按實際發(fā)生工程量計算,發(fā)生不合理的額外費用22.65萬元,該金額占該工程投資的15%。(3)代建方疏于管理,對工程量清單編制的準確性未進行審核,并且對異常的額外工作量未及時予以更正。
針對上述情況,審計人員對合同和相關(guān)計價規(guī)定進行周密的分析和研究后認為,關(guān)于分部分項單項工程量增加的調(diào)整辦法,合同中未予明確,應(yīng)適用蘇建定(2004)290號文第五章第2條規(guī)定,即:如合同中未明確規(guī)定,分部分項單項工程量變更超過15%,并且該項分部分項工程費超過總分部分項工程費的1%的,綜合單價可作適當(dāng)調(diào)整。
根據(jù)該規(guī)定,審計組提出該子目綜合單價應(yīng)作調(diào)整。調(diào)整方法按文件規(guī)定為:清單工程量300 m3 及其15%范圍內(nèi)執(zhí)行投標單價;其余超出部分的工程量即10 777.41 m3,根據(jù)工程施工合同專用條款約定“按有關(guān)規(guī)定協(xié)商解決”。
審計組與代甲方、施工單位多次交涉,并與工程投資方溝通。最終,合同雙方協(xié)商確定了合理的單價,節(jié)約工程投資20多萬元,合理地控制了造價,保護了投資方利益。
七、拆遷審計
在項目拆遷階段,應(yīng)重點關(guān)注評估結(jié)果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。根據(jù)土地性質(zhì),按照現(xiàn)行有關(guān)拆遷補償辦法,對評估單位出具的評估結(jié)果進行全面或抽樣審核。同時,應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查,通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法,抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償,有無弄虛作假,截留、侵占、挪用拆遷資金,并及時提出審計建議。
某工程需征用鄉(xiāng)鎮(zhèn)一村委800畝土地,共涉及四個自然村。需拆遷162戶住戶,建筑面積為5.3萬m2,拆遷安置補償費約4 000萬元。針對項目拆遷的特點,審計組派了6名審計人員對拆遷工程進行跟蹤審計。
審計人員在了解、熟悉拆遷現(xiàn)場情況后,分成三個小組工作。在拆遷公司與被拆遷戶簽訂拆簽協(xié)議前,對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標準等進行審查。對有疑問的,進行現(xiàn)場調(diào)查、詢問,及時處理。
在拆遷跟蹤過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)拆遷公司上報的四個村委的拆遷戶資料中,均有部分拆遷戶房屋屬于紅線范圍外的現(xiàn)象。
審計人員多次實地察看、查證后發(fā)現(xiàn),有19戶拆遷戶(4戶集體土地、15戶國有土地)不在征地范圍中,總建筑面積達6 440 m2,涉及拆遷資金574.45萬元。其中:有4戶在集體土地上,面積1 206 m2,拆遷補償款為47.92萬元;有15戶在國有土地上,面積5 233 m2,拆遷補償款為526.53萬元。
審計組及時向建設(shè)單位及拆遷公司反映情況,建設(shè)單位召集拆遷公司、各村委負責(zé)人等召開現(xiàn)場工作會議,通報了情況和問題。在事實面前,拆遷公司承認這19戶確實不在紅線范圍內(nèi),原本只是想“搭車拆遷”。
由于審計人員跟蹤及時,建議到位,避免了拆遷資金574.45萬元的流失。
八、內(nèi)部控制制度審計
該項審計有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位加強內(nèi)部控制和管理,保障工程質(zhì)量,防止損失浪費,提高投資效益。
審計組在對某小區(qū)工程土建結(jié)算的審計過程發(fā)現(xiàn),甲供材料超(欠)供結(jié)算異常。例如,小區(qū)三標段中不應(yīng)該欠供的材料發(fā)生了欠供,如外墻面磚;有些欠供的材料,領(lǐng)用數(shù)量與實際消耗量之間差距很大,如鋼材欠領(lǐng)200噸。
審計人員發(fā)現(xiàn)該問題后,重新復(fù)核了工程結(jié)算,確認材料定額用量準確無誤。審計人員認為,問題出在甲供材領(lǐng)用數(shù)量上。于是對建設(shè)單位甲供材領(lǐng)用的工程材料賬、財務(wù)賬及其相關(guān)的內(nèi)控制度進行了重點審核。經(jīng)查,甲供材材料賬與財務(wù)結(jié)賬數(shù)量、金額明顯不一致。審計組要求建設(shè)單位立即對甲供材數(shù)量及金額進行全面審查,找出不一致的原因,確定準確的材料領(lǐng)用量。同時要求建設(shè)單位建立健全甲供材領(lǐng)用收發(fā)制度和材料、財務(wù)及時對賬制度。
建設(shè)單位接受了審計提出的建議,全面進行賬賬、賬物核對、調(diào)整。調(diào)整后,甲供材施工單位領(lǐng)用量與財務(wù)結(jié)賬數(shù)量相符,材料現(xiàn)場領(lǐng)用數(shù)量正確。其中小區(qū)三標段的外墻面磚由欠供改為超供,鋼筋由欠供200噸改為欠供21.723噸,甲供材結(jié)算核減61.79萬元。
審計建議準確地計量了甲供材現(xiàn)場領(lǐng)用量,同時,建設(shè)單位也吸取了教訓(xùn),立即規(guī)范了甲供材領(lǐng)用、簽收、對賬程序,完善了內(nèi)控制度,避免施工單位占用建設(shè)資金。
采用建設(shè)項目跟蹤審計在構(gòu)建權(quán)力制衡機制、遏止高估冒算、監(jiān)督工程質(zhì)量以及促進規(guī)范建筑市場秩序等方面具有事后一次性審計所難以體現(xiàn)的優(yōu)勢。跟蹤審計形式不僅解決了審計在項目建設(shè)環(huán)節(jié)的缺位問題,從幕后走向了臺前,而且正是由于在這些環(huán)節(jié)的積極參與所取得的更加豐富多彩的和可以直觀計量的效益審計成果,使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標,才贏得了領(lǐng)導(dǎo)、建設(shè)部門及社會各界的普遍贊譽,從而顯著提高了審計自身的地位。
第2篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 審計問題
目前，在社會和經(jīng)濟不斷發(fā)展的影響下，人們對建設(shè)項目跟蹤審計工作給予了更多的關(guān)注，與之對應(yīng)的研究相繼開展，對建設(shè)項目跟蹤審計工作已經(jīng)形成了初步的認識，但在跟蹤審計的具體認識和工作重點上，還存在一定的問題，在執(zhí)行審計計劃的過程中各個部門還不能實現(xiàn)統(tǒng)一的配合，制約了建設(shè)項目的長遠發(fā)展。因此，運用科學(xué)的手段，全面開展和落實跟蹤審計工作成為建設(shè)項目部門現(xiàn)階段工作的重點。
一、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)勢和特點
（一）低效沖突
與傳統(tǒng)的審計方式相比，從合同簽訂的角度講，跟蹤審計的審計范圍較大，不僅能對合同的執(zhí)行情況進行對應(yīng)的審計工作，還能對合同的具體條款進行審計，從而有效避免了沖突事件的發(fā)生，從根源上促進建設(shè)施工的正常運行。另外，在對工程施工的款項進行審計時，審計人員可結(jié)合實際情況，對工程結(jié)算進行分布審計，在審計工作完成之后，再支付對應(yīng)的工程款項，以免出現(xiàn)超額支付工程款項的情況，起到低效沖突的實際效果。
（二）降低風(fēng)險
在不影響工程施工的情況下，審計人員可隨時進入施工現(xiàn)場，對工程施工過程的材料、人員和機械設(shè)備等要素進行全過程的監(jiān)控，并針對審計結(jié)果和工程施工的具體情況，為工程施工提出審計意見，從而有效避免施工安全事故的發(fā)生，達到降低風(fēng)險的根本目的。
（三）提高工程質(zhì)量
建設(shè)項目跟蹤審計是一項系統(tǒng)化的審計工作，貫穿于工程施工的所有環(huán)節(jié)，從施工之前的準備工作一直到工程驗收，都離不開跟蹤審計的支持，所以跟蹤審計的充分落實可保障工程質(zhì)量，另外由于跟蹤審計工作具有一定法律效益，所以在實際情況中，能起到規(guī)范工作人員行為的作用，維護建筑市場秩序，使其在公平競爭的環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展。
（四）杜絕腐敗
對建設(shè)項目的跟蹤審計，克服了事后監(jiān)督的局限性，能夠很好地幫助建設(shè)單位加強管理，提高投資項目的績效。如今，牽涉到建設(shè)工程項目領(lǐng)域的腐敗事件屢見不鮮，為徹底根除腐敗問題，還需從審計工作入手。審計工作不僅僅要管好錢花向何處，要也管好錢花的是否合理，是否高效。事后監(jiān)督具有一定的局限性，對建設(shè)項目的跟蹤審計不僅能克服這種局限性，同時也能及時發(fā)現(xiàn)問題，減少腐敗的可能。在現(xiàn)實情況中，有些問題在審計的過程中，盡管能夠及時的發(fā)現(xiàn)，但在解決這些問題時還具有很大的難度，造成這一現(xiàn)狀的主要原因就是相關(guān)單位缺乏健全的審計體系，無法使跟蹤審計工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用。跟蹤審計要求相關(guān)的管理人員從工程的融資環(huán)節(jié)就開展監(jiān)督工作，并根據(jù)實際情況向建設(shè)單位提供有價值的參考意見，對工程投資等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的違法亂紀行為及時的制止和嚴肅的處理，從而達到規(guī)范人員行為的目的，很好的杜絕了事件的發(fā)生。
二、建設(shè)項目跟蹤審計的工作重點
（一）建設(shè)項目招標
招標是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對建設(shè)項目招標進行跟蹤審計是具有很高實際價值的。在招標審計過程中，工作的重點實際上就是對相關(guān)文件以及標底進行全面的審查。確定文件的真實性和合法性，對文件的實際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價方面的內(nèi)容，審計過程中應(yīng)對這方面的各項條款一一進行核算，確定相關(guān)條款的準確性。另外，還需要對工程量清單中的工程量進行核算，確定工程量是否符合標準，對于工程特征的相關(guān)描述是否真實。國家對于建設(shè)項目工程招標具有嚴格的規(guī)定和限制，跟蹤審計還需對招標程序進行嚴格監(jiān)督，確保招標過程的公正和公開，對于假招標等違法亂紀行為應(yīng)給予嚴厲的懲處，將問題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。
（二）建設(shè)項目合同
在對建設(shè)項目合同進行跟蹤審計時，應(yīng)將工作的重點放在正式簽署合同之前，對合同條款執(zhí)行情況的審計屬于下一個階段的審計任務(wù)，要在合同跟蹤審計結(jié)束之后才可進行。合同的跟蹤審計過程中，應(yīng)對合同的所有內(nèi)容進行充分的了解，并分類實施分析和研究，確保各項條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實際情況中，應(yīng)對工程造價方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對合同進行全面的整改。
（三）建設(shè)項目驗收
建設(shè)工程項目竣工之后，應(yīng)對其進行嚴格的審計工作，在現(xiàn)實情況中，由于工程量清單計價模式更加簡單和便利，因此該審計方法得到了更為廣泛的應(yīng)用，但建設(shè)工程項目的造價形勢較為復(fù)雜，在投標環(huán)節(jié)成本測算可能由于時間或其它關(guān)系不是很精確，在建設(shè)項目完工后其，一些項目成本可以通過市場調(diào)查等方法得以確定，特別是一些占建設(shè)投資比重大的項目更需要認真細致的調(diào)查測算。要想提高項目的驗收質(zhì)量，還需結(jié)合實際，建立完善的審計體系，并充分運用先進的科學(xué)技術(shù)。
三、結(jié)束語
跟蹤審計是建設(shè)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，建設(shè)行業(yè)想要在競爭如此激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，立足于長遠的發(fā)展，就必須大力開展跟蹤審計，切實提高工程質(zhì)量，用真實的質(zhì)量和管理水平體現(xiàn)出自身的重要價值，相信跟蹤審計在不斷創(chuàng)新和改進的過程中，會取得全面的突破，為建設(shè)項目帶來更多的幫助。
參考文獻：
[1]楊雄勝.高級財務(wù)管理[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2012
第3篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目審計；全過程跟蹤；對策與建議
Construction projects the whole process of tracking audit of
Yuan Zhi-yong1,Zhao Li-jun2,Xu Kun-ling2
(1.Dezhou Tobacco Monopoly Bureau (company) Dezhou Shandong 253000；
2.Shandong Provincial Tobacco Monopoly Bureau (company) Jinan Shandong 250000)
【Abstract】Construction project process tracking audit is the audit department for infrastructure projects from the project to the completion of the accounts of investment management activities for continuous, comprehensive, systematic auditing, supervision, analysis and evaluation work. Change static to dynamic, change from passive follow-up auditing for the entire process of the initiative from the source control project cost, and the discovery and evaluation of the problems in the construction process, to help correct the deviation of the construction sector, in order to achieve the project on the construction process audit and supervision and control. On the basis of the analysis after the final accounts audit mode to further improve the whole process of tracking audit of construction projects to put forward countermeasures and suggestions.
【Key words】Construction projects audit;The whole process of tracking;Countermeasures and suggestions
1. 原有事后審計模式面臨的嚴峻挑戰(zhàn)
長期以來，我國對建設(shè)項目的審計大都采取事后審計的做法，即事后概預(yù)算執(zhí)行情況審計和事后竣工決算審計。隨著市場化的推進和法律法規(guī)的不斷完善，事后審計模式正面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：
1.1 審計決定或結(jié)果得不到法律支持。根據(jù)《合同法》、《招投標法》、《民法通則》等法律規(guī)定，中標單位中標并簽訂合同后，其權(quán)利義務(wù)即受法律保護，可以依據(jù)合同約定的價格取得工程款。審計部門不可對“定死”的內(nèi)容進行審計處理；也不能對雖在合同以外，但已經(jīng)由甲、乙雙方已簽字認可的變更工程款進行審計處理。因為法院認定不可對中標并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進行審計處理，也不能對甲乙雙方已簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理。例如：某審計部門在對某下屬建設(shè)單位綜合辦公樓工程進行審計，發(fā)現(xiàn)已結(jié)算支付工程款不實，審計核減120萬元，并做出審計決定將多付出工程款予以全額追回。建設(shè)單位要求施工單位退款時，遭到施工方拒絕，于是向法院提訟，請求法院依據(jù)審計決定判令施工方返還多付的工程款。結(jié)果法院認定建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系，且施工單位不是審計行政法律關(guān)系的一方主體，所以審計決定對其不具備法律約束力，判決建設(shè)單位敗訴。由此我們發(fā)現(xiàn)：一是內(nèi)部審計作為監(jiān)督部門，在《合同法》中的執(zhí)法主體資格不明確；二是審計決定作為一種特殊的行政強制行為在民事訴訟中的法律效力不明確；三是國有資產(chǎn)流失，同時對審計部門依法開展建設(shè)項目審計工作帶來一定的不利影響［1］。從理性分析看，法院的判決也不無道理。合同“定死”的工程價款與合同確定的其他商品物質(zhì)的價款在性質(zhì)上是一樣的，不能因為審計機關(guān)事后發(fā)現(xiàn)總價款構(gòu)成中的某部分價格不合理而重來，甚至要將已經(jīng)支付的款項重新收回。否則，合同的遵守和執(zhí)行將會無期。
1.2 潛伏著較大的審計風(fēng)險。事后審計，往往是：（1）審計人員看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進出、安裝等具體過程。（2）只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)。（3）使資料背后的許多違規(guī)違紀問題經(jīng)審計后披上了合法的外衣，（因為審計過了）從而放縱了違規(guī)紀違紀問題。以致形成真賬難查，從而放縱了違規(guī)行為，并由此產(chǎn)生了相應(yīng)的審計風(fēng)險。
1.3 難以發(fā)揮審計的作用。其實當(dāng)前建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題還相當(dāng)嚴重。在工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)幾乎都存在資產(chǎn)流失的“漏洞”。但由于事后審計讓審計人員脫離實際，遠離具體的建設(shè)過程，審計部門在事后審計時，因時過境遷，不僅難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，尤其是建設(shè)周期比較長的項目，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題也很難加以補救；對合同確定的不合理價款無法追繳。
2. 全過程跟蹤審計的十大優(yōu)特點
跟蹤審計實際是一種更為深入的就地審計方式，將其應(yīng)用于建設(shè)項目審計無疑能夠較好地適應(yīng)審計對象的特點要求，因而是非常恰當(dāng)?shù)?。審計實踐也已經(jīng)證明了正是采用了這種方式，才促進了建設(shè)項目審計的深化與發(fā)展，開辟了效益審計的嶄新天地。全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計相比主要有以下特點。
2.1 審計時間和次數(shù)不同。全過程跟蹤審計將整個建設(shè)過程合理的劃分為若干個期間或階段，及時對每個階段實現(xiàn)審計；審計次數(shù)比竣工結(jié)算大大增加；審計介入時間由竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。
2.2 審計方式不同。事后審計體現(xiàn)為報送審計，一般是在獲取了竣工結(jié)算資料之后在審計部門進行審計，只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾到建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試。而跟蹤審計則體現(xiàn)為就地審計，主要在建設(shè)現(xiàn)場進行工作，對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進行審計。
2.3 審計內(nèi)容不同。事后審計是事后對竣工結(jié)算資料進行審計；跟蹤審計是在平時對形成竣工結(jié)算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進行動態(tài)審計。審計的內(nèi)容、資料要多于事后審計，體現(xiàn)出全面、全過程審計的特點。
2.4 審計作用不同。跟蹤審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題，而且審計成果多樣性，審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進作用。
2.5 促進了建筑市場的規(guī)范。通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制，促進建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為，使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善。
2.6 有利于對工程質(zhì)量監(jiān)督。審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進度等都能做到眼見心明，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進。
2.7 形成了從源頭上防止腐敗的機制。跟蹤審計使審計部門提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機制；既保護了個人又避免了資產(chǎn)流失；審計由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機制。
2.8 避免了與合同法、招投標法的沖突。一是從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而致使建設(shè)資金損失的問題；二是可將“接受審計后再進行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據(jù)；三是可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而避免超付工程款情況的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問題。
2.9 降低了審計風(fēng)險。審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工和具體過程，及時對設(shè)計變更事項的合理、合法性進行審計，對材料設(shè)備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進行審計，從而大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的審查風(fēng)險。
2.10 提升了審計地位和人員素質(zhì)。跟蹤審計從被動到主動，從滯后到超前，還解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題，使審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者，使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標，取得了更加豐富多彩的審計成果。同時，不僅使工程審計人員原有知識學(xué)有所用，還學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計、比價采購審計等，因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3. 搞好建設(shè)項目跟蹤審計的措施和建議
3.1 合理確定項目，量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計。審計部門應(yīng)根據(jù)年度重點建設(shè)項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風(fēng)險大的建設(shè)項目不應(yīng)采取跟蹤審計。
3.2 制定跟蹤審計實施方案，明確主要內(nèi)容。一個好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，對審計質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計實施方案的編制。跟蹤審計中，應(yīng)當(dāng)對重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作方案或?qū)徲嫷赘?，并對審計工作底稿的真實性負?zé)。審計工作方案或底稿的主要內(nèi)容：
（1）編制的依據(jù)。
（2）建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況。
（3）與項目相關(guān)的其他被審計單位的名稱及基本情況。
（4）審計目標；范圍、內(nèi)容、重點、方法、實施步驟；預(yù)定審計起訖時間。
（5）審計組成員名單、分工及相應(yīng)職責(zé)。
（6）編制的日期。
實施方案按規(guī)定程序經(jīng)批準后由審計組負責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。
3.3 促進相關(guān)規(guī)章制度的建立和完善。在跟蹤審計過程中，應(yīng)注重審計成果轉(zhuǎn)化，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時總結(jié)工作中的不足，及時調(diào)整跟蹤方案，逐步完善內(nèi)控制度，要圍繞法規(guī)和審計工作職責(zé)，研究和制訂開展跟蹤審計的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計工作，要通過制度規(guī)范跟蹤審計行為，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
3.4 提出審計意見和審計報告。跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，定期或不定期地提出審計意見或建議，并出具書面的分期報告和終結(jié)報告。根據(jù)造價審計與其他情況審計兩種不同情況作不同的處理。在最后一次審計結(jié)束后應(yīng)出具《建設(shè)項目審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并作為與建設(shè)單位結(jié)算資金往來的依據(jù)。對于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了時，審計組應(yīng)向派出審計部門出具工程項目造價審定書，報告年度跟蹤審計情況，此報告可以不征求被審計單位意見。項目終結(jié)后的審計報告，可隨最后一期《工程項目造價審定書》一并交施工單位征求意見及蓋章［2］。
3.5 加強審計隊伍建設(shè)，整合審計資源。由于跟蹤審計涉及到工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性，因此一定要采取有效的措施，確保審計人員的數(shù)量與質(zhì)量。一是審計部門要加大審計資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達到充實審計技術(shù)力量，提升審計機關(guān)建設(shè)項目跟蹤審計能力的目的。二是審計人員要堅持專業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識面，提升實踐經(jīng)驗，努力成為復(fù)合型、實用型人材。同時，審計部門要重視人才的培養(yǎng)，可以通過“走出去、請進來”等多種方式，發(fā)掘人才，培養(yǎng)人才，樹立“人才強審”的理念。三是審計部門可根據(jù)工作需要，通過聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)、聘請外部專家的方式來參與跟蹤審計，同時，審計部門要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，加強對專家工作質(zhì)量的約束，以實現(xiàn)審計風(fēng)險的全方位控制［3］。
總之，建設(shè)工程跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新，開創(chuàng)了審計工作的新局面，不僅使事后審計面臨的一些問題得到了解決，而且大大拓展了審計的功能，在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。因此，我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對跟蹤審計加強實踐和研究，使它不斷完善和提高，從而更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，為企業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)。
參考文獻
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［3］ 徐云顧春明建設(shè)項目跟蹤審計淺探會計文苑2009-12-21.
［文章編號］1006-7619（2011）01-01-02
［作者簡介］ 袁志勇（1974.7.16-），男，工作單位：德州市煙草專賣局（公司），科長。
第4篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
建設(shè)項目跟蹤審計主要采用的是現(xiàn)代審計法來針對建設(shè)項目內(nèi)的決策、設(shè)計、竣工結(jié)算、施工等完整的過程實行的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成中的真實性、合法和有效性的審計監(jiān)督及評價，從而對國家、業(yè)主和相關(guān)單位的合法權(quán)益進行維護，實現(xiàn)對工程造價的有效控制和真實反映，進而促進管理以及廉政，提升投資的效益?？焖偻ㄟ^審計的手段在工作造價控制在設(shè)計概算范圍中很關(guān)鍵。
關(guān)鍵詞:
建設(shè)工程造價；全過程；跟蹤審計；控制方法
為了實現(xiàn)對建筑工程項目投資控制系統(tǒng)實行優(yōu)化，我們要對建筑工程的造價環(huán)境實行均進一步的優(yōu)化，確保其工作在開展中的穩(wěn)定性，對其綜合運行效益實行提升，進而滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展需求。
1跟蹤審計的具體作用
工程造價是存在于整個工程建設(shè)中的，同時還體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期的可行性研究、投資決策等方面，從設(shè)計施工到竣工交付前期使用的全部費用的確定、控制和監(jiān)督的整個過程【1】。近些年來，建設(shè)項目的全過程跟蹤審計工作被當(dāng)成了工程造價中的新方法運用于建設(shè)項目造價控制內(nèi)，建設(shè)項目的全過程跟蹤審計是從事后階段審計朝著事前、事中和全過程延伸的審計方法，該種方法會使得全部工程的實行處于受控的狀態(tài)，可以十分有效的對事后監(jiān)督的局限進行客服，進而促進相關(guān)管理單位提升投資效益，實現(xiàn)對造價的更好控制目的，并且在根源上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的貪污情況，對于廉政建設(shè)具有重要意義。建設(shè)項目的全程跟蹤審計是時候結(jié)算審計朝著事前、事中和全程延伸的審計法，該種方法使得整個工程的實施都處于受控的情況下，可以有效的對時候監(jiān)督局限性進行克服。首先要重視投資決策極端的工程造價，對建設(shè)項目壞死性投資決策的研究及理論論證，做出相對較為準確的工程造價，并且做出合理的選擇，對工程造價進行控制。設(shè)計階段屬于建設(shè)項目工程造價控制的關(guān)鍵，在投資的計劃被合理確定后，將會進入設(shè)計階段，其是將技術(shù)和經(jīng)濟有機結(jié)合的關(guān)鍵過程。有效控制工程造價需要在施工圖的設(shè)計中開展嚴密、全面的設(shè)計，建立完善的圖紙會審制度，避免出現(xiàn)由圖紙引起的錯、漏、缺情況。在施工階段要做好工程造價控制，加強合同管理，保障發(fā)包方和承包方的平等互利。在竣工階段中，要建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在竣工結(jié)算階段，需要核對工地現(xiàn)場，嚴格審查工程量的計算準確度，材料調(diào)價是否存在依據(jù)，實現(xiàn)工程造價階段的確切合理。
2建設(shè)項目全過程跟蹤審計的具體內(nèi)容
2．1建設(shè)項目開工前的審計內(nèi)容項目
開工前的審計內(nèi)容主要是檢查建設(shè)項目的相關(guān)審文件。主要有項目建議書、可行性研究報告、影響環(huán)境評估報告、概算批復(fù)和建設(shè)用地的批準等是否齊全【2】。對招投標的過程是否合法有效進行檢查;檢查相關(guān)條款和合同是否符合規(guī)定;確定資金來源是否到位、合理、專戶存儲和建設(shè)資金是否可以滿足建設(shè)項目的完成。
2．2建設(shè)項目施工階段的審計內(nèi)容
在建設(shè)項目的施工階段中主要檢查合同的履行情況、檢查項目的概算執(zhí)行狀況、檢查內(nèi)控制制度的建立和執(zhí)行狀況、工程設(shè)計的變更和施工現(xiàn)場的簽證手續(xù)合理性、確定是否符合轉(zhuǎn)款專用、強化對設(shè)備和材料價格的控制。
2．3建設(shè)項目竣工階段的驗收和決算審查
審查工程量，工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準確度對于竣工階段具有重要影響，實際的工作量也是施工單位多計算工程造價的重點環(huán)節(jié)，審計人員需要重點審查工程量【3】。審查材料價格的合理性，重點審查材料單價的合理性，避免施工單位以劣充好，無端抬高價格;審查隱蔽的驗收記錄和設(shè)計變更的經(jīng)濟簽證的真實性，避免施工單位出現(xiàn)事后補辦簽證或是記錄出現(xiàn)虛假。
3建設(shè)項目的跟蹤審計
3．1建設(shè)項目的立項階段
在建設(shè)項目的立項階段，要將其納入到審計的視野內(nèi)，重視其中各個項目的前期準備工作。
3．2審計組在項目現(xiàn)場實行的內(nèi)容
審計組需要在項目現(xiàn)場設(shè)立相應(yīng)的辦公場所，和被審計的單位共同制定定期的例會制度，實現(xiàn)在被審計單位重要會議中的參與，及時對項目的相關(guān)情況進行及時的了解及掌握，同時提出相應(yīng)的審計意見，詳細做好會議記錄。
3．3宣傳工作
注重審計宣傳工作，幫助被審計單位了解跟蹤審計的具體程序、內(nèi)容和需要配合的相應(yīng)要求，促使其自覺接受相應(yīng)的審計。
3．4深入現(xiàn)場掌握工程發(fā)展
審計組的成員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場，及時掌握工程的進展程度和變更情況，對工程建設(shè)內(nèi)涉及的相關(guān)技術(shù)問題進行了解，熟悉和能夠相關(guān)的計量規(guī)則以及有費用的測算方法，并且做好對應(yīng)的記錄。在一些項目的施工過程中，一些單位工程部分分項目工程的施工方法及措施，對于工程的質(zhì)量、投資和施工安全等具有較大的影響，若事后不能夠進行取證的要將施工過程作為審計的重點。審計主要的施工管理活動。其目的是要方便掌握工程項目的整體情況，并且在對施工進度不會產(chǎn)生任何影響的狀況下，針對投資、進度和質(zhì)量的控制等情況實行審計。該類審計工作中主要包含了單位工程上的工程驗收、隱蔽工程的隱蔽驗收和圖紙會審以及現(xiàn)場的技術(shù)交底等，并且在特殊情況下需要召開和工程建設(shè)相關(guān)的會議，實現(xiàn)對主要的材料、設(shè)備的進場清點，材料實驗的取樣以及委托【4】。設(shè)置施工停審地點，這一地點設(shè)定于施工的連續(xù)兩個工序間，在某個項目的工序完成之后，各項檢驗和驗收的手續(xù)開始切實履行，在下一工序開始前。設(shè)置施工停審的做主要目的是要針對建設(shè)管理和建立等工程建設(shè)的相關(guān)職能發(fā)揮以及職責(zé)履行的情況開展抽查審計，并且還可以對事后的審計難點以及疑點進行解決。結(jié)合施工過程跟蹤審計的特征，審計意見的發(fā)表和做出決定的方式主要有以下三種，口頭、審計底稿和審計整改、證實對公文審計。針對一般問題，在發(fā)現(xiàn)后的相關(guān)單位立刻主動整改，針對施工進度安排和施工組織上提出的意見，審計人員可以通過口頭的方式來向相關(guān)單位及部門發(fā)表意見，并結(jié)合重要性在時候做出審計記錄，針對質(zhì)量問題引起的停工和返工及對施工方案的投資、質(zhì)量、進度等存在異議的，要提出必要的審計建議，在初步交換意見之后和相關(guān)部門達成一致意見，可以使用審計底稿以及審計的整改單方式來提出相應(yīng)的審計意見和決定;對于存在重大和傾向性以及在多次提出不能禁止的問題，發(fā)現(xiàn)設(shè)計方案出現(xiàn)缺陷的問題后，審計部門要出具正式審計文件書，其中主要包含了審計函、審計決定、審計意見，并且要要求被審計的單位對整改的意見作出反饋。
4小結(jié)
總之，運用建設(shè)項目跟蹤審計的方式開展建設(shè)項目的全程造價控制，達到了建設(shè)項目的總體目標，徹底改變了三超的現(xiàn)象。建設(shè)項目跟蹤審計作為當(dāng)前審計的一種方式，已經(jīng)被運用在了大中型建設(shè)項目的審計內(nèi)，并且獲得了十分顯著的管理效益以及直接的經(jīng)濟成果。在審計過程中和施工、建立和建設(shè)管理工作等進行密切的配合，將內(nèi)部控制審計作為重點，把握好審計參與度，并對內(nèi)部審計的獨立原則進行把握，建立科學(xué)合理的審計程序及質(zhì)量保證體系，跟蹤審計逐漸可以達到程序化、規(guī)范化和制度化。
參考文獻：
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第5篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；全過程；跟蹤審計
建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸。是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。
一、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點
與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。首先，工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進行的主動控制。從材料采購招標、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進度款支付審核等方面進行基建項目全過程跟蹤審計服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。其次，從時間角度來看，工程項目全過程跟蹤審計屬于事前、事中審計，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計屬于事后審計。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后。依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進行審計；而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，造成了工程造價的潛在水分。工程項目全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，對進度款撥付額進行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了進度撥款失控，同時也增大了審計的透明度和審計后期工作量。最后，工程項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性。實施工程項目全過程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務(wù)。從而將盲目擴資、超投資計劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。
二、當(dāng)前跟蹤審計存在的問題
1、業(yè)主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作內(nèi)容。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認識產(chǎn)生了兩方面不良后果：
（1）業(yè)主在進行招標選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，由于業(yè)主對跟蹤審計認識不清，僅僅關(guān)注各中介機構(gòu)的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構(gòu)的唯一標準。在這種情況下，致使中介機構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機構(gòu)反而無法生存。
（2）業(yè)主在與中介機構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細明確的約定。
2、部分工程項目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3、中介機構(gòu)對跟蹤審計的認識不清，中介機構(gòu)從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計，但對跟蹤審計的認識卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機構(gòu)對跟蹤審計的目的認識不清，沒有認識到在控制工程成本時，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設(shè)及運營期的前提下，使項目建設(shè)期造價和運營期成本合計的凈現(xiàn)值最低。
4、在如何搞好跟蹤審計上也存在認識上的偏差，對跟蹤審計人員的權(quán)力、責(zé)任認識不清，中介機構(gòu)也不注重跟蹤審計方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計，而認識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。
5、跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機構(gòu)的跟蹤審計投標書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標書的報價簽訂審計收費，就把標書扔在旁邊，卻不注重投標書中中介機構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計合同解決問題，此時，跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計發(fā)揮的作用也就可想而知。
三、做好工程項目跟蹤審計的幾點建議
1、在界定跟蹤審計工作內(nèi)容的情況下，提高中介機構(gòu)的跟蹤審計的素質(zhì)，提高全社會對跟蹤審計的正確認識，促進跟蹤審計的發(fā)展。
第6篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
一、審計思路及審計方法
（一）建設(shè)項目前期準備階段的審計
1、對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內(nèi)容進行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。
2、對可行性研究的審計。項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點，這將關(guān)系到項目是否能實施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。
3、對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。
4、對內(nèi)部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強管理、協(xié)調(diào)運行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。
5、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。
6、對招標投標情況的審計。對建設(shè)項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內(nèi)容。主要對招標文件、評標辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標機構(gòu)起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。
7、對工程合同的審計。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點審查合同與招投標文件內(nèi)容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費。加強對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴格執(zhí)行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。
（二）建設(shè)項目實施階段的審計
1、對施工準備階段的審計。施工準備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進行過審查。審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力。設(shè)計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。
2、對材料、設(shè)備采購情況的審計。審查應(yīng)該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進被審計單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。
3、對項目施工階段的審計。項目施工階段的審計要把握好設(shè)計單位、監(jiān)理單位、項目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設(shè)計變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計質(zhì)量高低的問題，對審計評價有相當(dāng)高的參考價值。
4、對設(shè)計變更情況的審計。工程通過招標投標后，設(shè)計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設(shè)計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應(yīng)對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟性乾審查，審查設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。
（三）建設(shè)項目竣工決算階段的審計
1、對試運行工作的審計。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設(shè)計的要求，運行記錄是否齊全結(jié)果如何。
2、對竣工驗收階段的審計?？⒐を炇针A段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預(yù)驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規(guī)定進行處理。這是項目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。
3、對竣工決算的審計。檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細致、認真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應(yīng)用投標單價的準確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項目基建收入、節(jié)余資金，重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實必、合法性。檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。
另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。
二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面
（一）審時度勢，把建設(shè)項目投資跟蹤審計納入重點審計范疇。審計機關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強化財政資金和公共資金的審計，嚴格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來，建設(shè)項目投資增長較快，建設(shè)項目投資成為財政資金的重要“出口”，建設(shè)項目投資審計應(yīng)順應(yīng)形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項工作做好了，對于樹立審計權(quán)威、擴大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項目投資審計領(lǐng)域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點傾斜，開創(chuàng)建設(shè)項目投資審計工作的新局面。
（二）理順關(guān)系，爭取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對建設(shè)項目投資審計工作不理解，認為審計機關(guān)只能對建設(shè)資金的來源、財務(wù)費用等進行審計，而無權(quán)對工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門宣傳《審計法》及其實施條例的有關(guān)精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實干，理直氣壯地開展建設(shè)項目投資審計工作。敢于堅持原則，用事實說話，以實際行動打開工作局面，讓顯著的審計成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。
第7篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。
2.檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。
3.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。
4.檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。
5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。
6.檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。
在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：
1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。
2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。
3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。
4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。
5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。
6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。
7.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。
8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。
9.加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。
10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。
建設(shè)項目跟蹤審計的方法主要有：
1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。
4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。
5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。
6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：
（1）采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；
（2）采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；
（3）采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；
（4）無論采用“按實結(jié)算”、“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；
第8篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
關(guān)鍵詞：監(jiān)督;定位;制度健全;廉政;風(fēng)險分析
根據(jù)黨的十八屆四中全會精神及國務(wù)院48號文《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，再次從國家高度上給予審計監(jiān)督定位，特別是提出要“推動審計方式創(chuàng)新，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。”這就要求我們用新思路全面深入的認識跟蹤審計，對其中有可能導(dǎo)致審計失敗的風(fēng)險點了如指掌。結(jié)合實際工作中的案例經(jīng)驗，下面對跟蹤審計風(fēng)險點及防范措施進行探討。
1 職能定位不清，責(zé)權(quán)不明
在引入跟蹤審計這種新的模式之后，在建設(shè)工程審計中，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，經(jīng)常會出現(xiàn)建設(shè)單位要求跟審人員參與到建設(shè)項目的管理決策過程中，要求審計人員在跟審過程中直接對工程作出決策，或者跟審人員要求監(jiān)理單位或施工方響應(yīng)其決定，這貌似正確，其實是有悖于審計的基本職能定位。審計的職能最重要的貫穿于整個活動中的是監(jiān)督職能，對工程建設(shè)管理中的問題及時與建設(shè)方或監(jiān)理單位溝通，他實際是起到建議和咨詢，而非越權(quán)決策的作用。審計人員應(yīng)獨立于項目之外，不應(yīng)超越職能，越權(quán)行事，否則不僅起不到應(yīng)有的效果，反而會適得其反，增加風(fēng)險防控點。
2 跟蹤審計中“人”的因素的防控
跟蹤審計過程，就是一個審計人員與各方人員打交道的過程。與靜態(tài)的造價結(jié)算審計等相比，跟蹤審計下“人”的因素越發(fā)的活躍。首先是跟蹤審計人員自身的專業(yè)勝任能力、職業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)行法律法規(guī)的能力、職業(yè)精神的獨立性、與人溝通解決問題的能力等，這些都關(guān)系到跟蹤審計的工作質(zhì)量是有效還是基本有效，甚至是一次失敗的審計。其次是建設(shè)方與跟審人員之間是否存在可能導(dǎo)致腐敗的行為，這是考驗到審計人員的精神追求的層面，是否可以拒腐防變，也是跟蹤審計中日益突顯的一大風(fēng)險防控點。在實際工作中，審計人員與建設(shè)方勾結(jié)損害國家利益的事情時有發(fā)生，由于跟蹤審計方面的法律法規(guī)還不健全，也使得他們有機可乘。最后，由于跟蹤審計是個活躍的不確定的過程，有可能會出現(xiàn)審計人員不能連續(xù)跟審的情況，這個中途換“人”的現(xiàn)象，對整個審計過程的發(fā)展是不利的。在實際經(jīng)驗中，直接導(dǎo)致審計人員互相推諉，責(zé)任不清，最后只得糊涂過關(guān)，實際監(jiān)督力度非常薄弱。
3 跟蹤審計中的效益原則與效果最優(yōu)化的矛盾
在實際的工作中，建設(shè)單位總是力求審計人員可以最大化的投入到項目中，甚至可以全天候服務(wù)。在效益最大化的情況下這無疑是一種解決途徑，但是卻也花費了巨大成本，同時審計公司本身由于各種條件限制，也會在工作中打折扣。這實際牽扯到效果和效益問題，如何解決這對矛盾，其實是要建設(shè)單位多花費心思去考慮的，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)思維及不作為思想的影響。解決方法也很簡單，找到重點防范控制點，著重監(jiān)督，這要求建設(shè)方在事前、事中對整個項目細化分解，且事先與審計人員充分溝通，從而達到預(yù)期的監(jiān)督作用，實現(xiàn)效益最大化下的效果最優(yōu)。
針對種種在探索過程中的風(fēng)險，如何應(yīng)對成為當(dāng)務(wù)之急。作為建設(shè)者提高決策水平，作為審計者提高執(zhí)業(yè)水平，打好基本層面建設(shè)，再采取有效措施，使跟蹤審計真正達到推進事業(yè)的目的。
3.1 制度先行，有法可依
2014年黨的十八屆四中全會及國務(wù)院48號文均作出了明確指示，國家層面對審計的監(jiān)督職能重視力度進一步加大，要求全面覆蓋到經(jīng)濟建設(shè)各個部門。其中明確指出“加強審計機關(guān)審計計劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計資源配置，開展好涉及全局的重大項目審計，探索預(yù)算執(zhí)行項目分階段組織實施審計的辦法，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。”并且在強化審計隊伍建設(shè)等方面也做了新的要求。根據(jù)國家的一系列文件的出臺，加之跟蹤審計制度的不斷完善，使跟蹤審計有一個完整健全的制度體系，對我們的審計工作質(zhì)量是巨大的的保障。
3.2 新方式需要新思路
審計從最初簡單的數(shù)字核對，發(fā)展到今天的監(jiān)督、建議、咨詢功能等多種功能，可以說是質(zhì)的飛躍。再用舊的思路對待，顯然是南轅北轍。特別是像跟蹤審計這樣的新的工作方式，更給我們帶來了挑戰(zhàn)?？梢詮囊韵聨讉€方面更新思路：
①關(guān)鍵控制點緊抓不放。用統(tǒng)籌的觀點劃分風(fēng)險重要性程度，比如重點布防招投標、重大物資采購、重大變更、隱蔽項目等。從而既不放過發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險點的環(huán)節(jié)，又有效地整合了審計人員資源，提升了積極性，節(jié)約了不必要的成本開支。
②建立廉政制度，各方人員簽訂廉政合同。使反腐倡廉的思想從開始就注入到整個過程中，在這個廉政風(fēng)險控制體系中，有健全的制度和嚴格的監(jiān)督保障機制。可以定期不定期的進行倡廉教育，使審計人員樹立正確的人生觀、價值觀、榮辱觀以及知法、懂法進而守法，使審計人員在跟蹤審計中緊繃廉政神經(jīng)，拒絕誘惑。
③采用科學(xué)有效的審計現(xiàn)場管理，利用專業(yè)設(shè)備等先進審計手段實施審計。創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計?？梢哉f創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用，對審計工作的推動將是革命性的。
3.3 合理的評價機制，客觀評價審計成果
第9篇：建設(shè)項目跟蹤審計范文
關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)項目；跟蹤審計
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）11-58 -03
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全國高速公路建設(shè)項目日益增加，但在高速公路建設(shè)項目工程決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證高速公路建設(shè)項目工程竣工決算質(zhì)量，是高速公路建設(shè)管理人員所面臨的重要課題。通過長期實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對高速公路建設(shè)項目風(fēng)險控制的有效措施。
早在2004年，江蘇省人民政府就已明確要求在高速公路建設(shè)中要把跟蹤審計作為政府投資項目審計的主要方式，將審計關(guān)口前移，對政府投資項目的前期準備階段、施工建設(shè)階段和竣工交付使用階段進行全過程的審計監(jiān)督。同時要做到“三個突出”：一是突出對工程造價方面的審計，注意發(fā)現(xiàn)和嚴厲查處嚴重違反項目建設(shè)管理和財經(jīng)法律法規(guī)的行為；二是突出效益審計，深入揭示因決策失誤、管理不善而造成的重大損失浪費、效率低下、效果不佳、工程質(zhì)量差等問題；三是突出管理審計，揭示項目管理上的漏洞和制度上的缺陷，促進項目加強管理，健全制度，提高管理水平。至此，跟蹤審計制已和招標投標制、合同管理制、工程監(jiān)理制、項目法人制一起被視為高速公路工程建設(shè)中必須堅持的管理制度。
交通部在“關(guān)于下達2008年交通審計工作計劃的通知”[交審發(fā)（2008）113號]文件中進一步明確指出：繼續(xù)深化和規(guī)范交通建設(shè)資金和建設(shè)項目審計，切實強化對資金安全和資金效益的監(jiān)管，交通系統(tǒng)各單位要在嚴格執(zhí)行《交通建設(shè)項目審計實施辦法》《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范審計及審計管理工作，繼續(xù)總結(jié)和推廣建設(shè)項目跟蹤審計、委托審計招投標的好經(jīng)驗、好做法。
2009年，江蘇省交通工程建設(shè)局在所承建的高速公路項目全面推廣、實施跟蹤審計。下面我就根據(jù)我這幾年的工作實踐談?wù)劯檶徲嫛?/p>
一、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的職能
跟蹤審計包括三方面職能：一是工程造價簽證，即核實工程造價，作為施工承包方和項目辦之間的結(jié)算依據(jù)；二是監(jiān)督與評價，即對工程管理活動中有關(guān)主體受托責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督和評價，并向項目投資人或業(yè)主報告；三是提供咨詢和建議，以提高工程管理的效率和效益。在跟蹤審計實踐中，一方面，要全面履行跟蹤審計的職責(zé)，不可偏廢，不應(yīng)只重視工程造價核實的職能，而忽視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢作用；另一方面，要嚴守監(jiān)督咨詢的角色定位，以服務(wù)建設(shè)項目為己任，對于發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，一定要通過項目辦或監(jiān)理等管理機構(gòu)去解決，而不能越俎代庖。因此，審計人員既要當(dāng)好項目建設(shè)資金的“衛(wèi)士”，又要當(dāng)好決策者、管理者的“謀士”，并應(yīng)逐步建立起與被審計對象之間的溝通機制、商量機制和融合機制，使其在提高管理水平上與被審計對象融為一體。
二、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計有利方面
（一）有利于對隱蔽工程的有效監(jiān)督。事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問建設(shè)單位的相關(guān)負責(zé)人，由于建設(shè)單位已經(jīng)簽字認可，若其中存在質(zhì)量、安全和腐敗等問題，則無從查證；而跟蹤審計中，審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量，有效地防范了質(zhì)量、安全和腐敗的風(fēng)險。
（二）有利于保證工程單價變更工作的進行。實踐中，一些低價中標的施工單位，期望通過工程變更方式提升利潤，這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的。所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)。由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而能夠有效控制變更工程的造價。這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且能夠在一定程度上抑制低價搶標的現(xiàn)象。
（三）有利于提高監(jiān)理工作效力。對工程造價實行事后審計的，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。這種解釋工作趨于“空對空”，作解釋的監(jiān)理人員憑空直述，聽解釋的審計組人員，由于并未介入具體工作，因此難免道聽途說，這無疑大大地削弱了審計的監(jiān)督作用。實行跟蹤審計，工程完審計也隨之完結(jié)。由于審計人員直接介入工程全過程，不僅增加了監(jiān)督的直觀性、針對性和有效性，同時也有利于監(jiān)理人員提高工作效力，及時投入新的工作。
三、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計中存在的現(xiàn)實問題
（一）介入項目管理，混淆審計目標
跟蹤審計打破了傳統(tǒng)的建設(shè)項目管理模式，它是針對建設(shè)項目全過程，作為一個重要的控制環(huán)節(jié)而存在。但是這種模式會混淆建設(shè)項目的職能范圍，因為它要求審計人員在建設(shè)項目的過程中多次參與，進行與審計有關(guān)的活動，提出審計意見，糾正并改進建設(shè)單位的工作。比如，有些進行跟蹤審計的人員發(fā)現(xiàn)問題后，總是試圖阻止或改變它；再如，關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，建設(shè)單位和監(jiān)理單位通常會先跟審計人員表態(tài)，然后才簽署，即使國家早已明確規(guī)定了他們的職責(zé)和具體操作規(guī)范。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。
（二）審計成本上升，審計價值難以衡量
跟蹤審計和過去的審計模式相比，其對象更多樣、范圍更廣泛、內(nèi)容更全面和環(huán)境更復(fù)雜，因此其開展成本與以往的常規(guī)審計模式相比也要高的多。但是在現(xiàn)有的條件下，還無法定量地測算出這種審計模式所達到的審計效益比常規(guī)審計的效益高出的數(shù)值，也無法判定其增加的成本與其達到的審計效益是否成正比。因此，這種模式的廣泛開展必然會受成本與效益的制約。
（三）介入時間模糊，審計效果不明顯
投資決策、設(shè)計、招標投標、施工、竣工結(jié)算等是工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷的幾個階段。跟蹤審計并未對其介入的階段作明確規(guī)定，但是審計效果卻會因其介入的時間不同而不同。理論上講，跟蹤審計介入得越早越好，但是一方面審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個審計重任；另一方面建設(shè)單位認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，無需在前期介入。因此在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才聘請跟蹤審計單位介入，那么在前期決策、設(shè)計和招投標階段所影響的造價，便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
（四）審計依據(jù)不足，審計實踐被動
跟蹤審計作為一種全新的審計模式，打破了傳統(tǒng)的以事后審計為主的靜態(tài)審計觀念，創(chuàng)造了在建設(shè)全過程中進行的一種動態(tài)審計。因此需要相關(guān)的審計法規(guī)為審計人員所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險作支撐，為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，因此審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目作出共性的評價和判斷，這些都使得審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計模式一直處于被動局面。
（五）審計力量有限，審計風(fēng)險增大
跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計，涉及項目建設(shè)的方方面面，因此需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。但是在目前審計力量有限的條件下，面對如此繁重的審計任務(wù)、如此詳細的審計內(nèi)容、如此長期的審計過程，審計風(fēng)險必然增大。另外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，它要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計資源、提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風(fēng)險的重要因素。
四、交通工程建設(shè)項目跟蹤審計的具體實施
（一）把握跟蹤審計的介入時間
跟蹤審計作為一種績效審計模式，應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間：是從立項時介入，還是從開工時介入；是從概算編制后跟蹤資金運行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況。建設(shè)項目情況的不同選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時性，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求，要及時跟進。
（二）把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
“跟蹤審計”的含義往往被簡單理解為審計人員要在項目建設(shè)的過程中比較穩(wěn)定地駐扎在建設(shè)工地，像監(jiān)理工作一樣，對項目建設(shè)的全過程進行實施監(jiān)督，從有效性角度來看這種安排無疑是最好的，但在審計力量不足、審計成本有限的情況下，這種方式會大大提高審計成本，降低審計效率，所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點，變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設(shè)項目的關(guān)鍵控制點一般表現(xiàn)在這幾個環(huán)節(jié)：①前期決策；②勘察設(shè)計；③招標投標；④施工準備；⑤隱蔽工程驗收；⑥各主體工程部位驗收；⑦材料與設(shè)備的采購；⑧工程款的支付；⑨重大變更；⑩竣工驗收等。
（三）充分整合跟蹤審計資源
在跟蹤審計資源的利用上，要實現(xiàn)政府審計機構(gòu)、中介組織和內(nèi)部審計機構(gòu)的協(xié)調(diào)和分工。跟蹤審計的工作量大、工作任務(wù)重，單純依賴某一方面審計力量難以完成，需要充分整合審計資源，以內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式進行。利用內(nèi)部審計機構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合外部審計機構(gòu)專業(yè)人才儲備較好、相對力量較強的優(yōu)點，內(nèi)外協(xié)作，以更好地開展跟蹤項目審計工作。
（四）確保跟蹤審計的依法實施
跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新，它在傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法等方面都發(fā)生了重大變化。為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，理應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
五、在跟蹤審計中需要處理、協(xié)調(diào)的幾個關(guān)系
（一）處理好跟蹤審計與項目管理（審計對象）之間的關(guān)系
內(nèi)部審計部門作為監(jiān)督者參與項目建設(shè)（下轉(zhuǎn)第129頁）（上接第59頁）過程，但其自身并非項目負責(zé)人，更不是監(jiān)工，不能喧賓奪主，也不能越俎代庖。跟蹤審計以為項目建設(shè)堵塞漏洞、不斷完善管理機制為目的，在跟蹤審計中所發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與省交建局相關(guān)部門取得聯(lián)系并以書面形式反映，不得直接干涉現(xiàn)場項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）項目管理工作。在實施跟蹤審計過程中，審計人員務(wù)必把握好工作尺度，做到審計到位而不越位，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o意中承擔(dān)了不應(yīng)涉及的責(zé)任。正確處理好跟蹤審計與項目管理之間的關(guān)系，跟蹤審計才能得到項目管理者的大力配合，從而提高跟蹤審計的工作質(zhì)量和效率，保證建設(shè)項目的質(zhì)量和進度。
（二）處理好跟蹤審計與工程監(jiān)理之間的關(guān)系
正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，還取決于項目辦和工程監(jiān)理的配合。工程監(jiān)理的工作重點在于施工現(xiàn)場的施工監(jiān)理，跟蹤審計則主要在于對施工過程管理是否合規(guī)、合理的監(jiān)督，包括對工程監(jiān)理內(nèi)容的再監(jiān)督。
（三）處理好跟蹤審計與其他形式審計之間的關(guān)系
在現(xiàn)有的交通工程建設(shè)管理模式下，除跟蹤審計外，還有其他形式的審計，要協(xié)調(diào)處理好跟蹤審計與其他形式審計之間的關(guān)系，努力使各類審計相輔相成，從各自不同角度為節(jié)約工程成本、提高資金使用效率和效果服務(wù)。
參考文獻：
[1]交通建設(shè)項目審計實施辦法，交通部 交審發(fā)（2000）64號.
[2]關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知，交通部 交審發(fā)（2001）62號.
[3]交通建設(shè)項目委托審計管理辦法，交通部令，2007年第4號.
