企業(yè)稅務(wù)管理要求精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

所謂企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃與計劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預(yù)測與報告等全過程管理的行為。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，國家高速公路建設(shè)步伐的加快，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務(wù)管理工作在整個高速公路經(jīng)營管理過程中的任務(wù)越來越重、作用越來越大，社會關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國的交通建設(shè)取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國高速公路總里程達(dá)6.03萬公里。根據(jù)規(guī)劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡(luò)，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規(guī)劃的國家高速公路網(wǎng)絡(luò)將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬以上的319個城市，包括所有的省會城市以及港澳臺。當(dāng)前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復(fù)雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展新機(jī)遇的時刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營決策的一個越來越重要的因素。企業(yè)的稅務(wù)管理工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)稅務(wù)籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作者在企業(yè)經(jīng)營管理中尤其是在財務(wù)會計工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務(wù)管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒有高素質(zhì)的專門人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財務(wù)會計專業(yè)管理知識。稅收的特點是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報，同時還要依法納稅。隨著改革開放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營企業(yè)而言，目前涉及的稅費主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費、提圍防護(hù)費以及各種代扣代繳稅費等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來越大，如何對每一筆納稅做好各方面的測算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)理論基礎(chǔ)知識，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)知識和會計知識，沒有高素質(zhì)的專門稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報，延期納稅申報等均涉及三個不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報等企業(yè)稅務(wù)活動的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營活動中，既有正常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項目；既有拯救、拖車、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營多樣性涉及到各個環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點的工作經(jīng)驗，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問題

根據(jù)財政部的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會計工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個特殊的會計崗位—會計電算化和管理會計的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿足企業(yè)會計核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營管理的發(fā)展需要和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營企業(yè)由于沒有相對固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實情況下，公路經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對淡化，只能成為財務(wù)會計的簡單附屬。作為納稅人的經(jīng)營企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動事宜，他們可能是會計人員，也有可能是非會計人員，即使是會計人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財務(wù)成本核算會計兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開支票送銀行考慮問題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來結(jié)算崗位會計負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)管理工作的思路

隨著高速公路建設(shè)投資額越來越大，企業(yè)涉稅活動事務(wù)越來越多，企業(yè)稅務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，筆者認(rèn)為新形勢下提升公路經(jīng)營企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

有助于提升納稅人的納稅意識，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財務(wù)利益的最大化。稅務(wù)管理的核心是稅務(wù)籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。所謂稅務(wù)籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，實現(xiàn)稅負(fù)最低。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)在按照稅法和相關(guān)規(guī)定繳納各種稅款時也會想少繳稅或緩繳稅，構(gòu)建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系以后，企業(yè)會采取合法或不違法的形式，先對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行稅務(wù)籌劃再具體實施，納稅人的納稅意識自然會增強(qiáng)。完善經(jīng)營企業(yè)稅務(wù)管理工作體系化、科學(xué)化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。通過流程的有效運行對涉稅事項進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財務(wù)利益最大化。

（二）保持與主管稅務(wù)管理

機(jī)關(guān)經(jīng)常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解和信任，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專業(yè)化培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務(wù)處理，都需要通過熟悉稅法和財會專業(yè)人員的計算付款，如果經(jīng)常更換稅務(wù)管理崗位人員或由非專業(yè)人員占據(jù)稅務(wù)管理崗位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作不僅不利于保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，及時掌握稅收動態(tài)和信息，而且也不便稅務(wù)主管部門對企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務(wù)中，如開具和使用發(fā)票，納稅申報，稅收檢查等受制于稅務(wù)主管部門的理解認(rèn)可而事半功倍。當(dāng)前征納關(guān)系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員體系是加強(qiáng)征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實體法，又是一部兼管中央和地方稅、實行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復(fù)雜的稅務(wù)知識及技術(shù)問題，需要企業(yè)單位的稅務(wù)管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類中的各種業(yè)務(wù)量大、變化快。從工作的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對企業(yè)的稅務(wù)管理從業(yè)人員經(jīng)常指導(dǎo)和進(jìn)行培訓(xùn)，這些指導(dǎo)和培訓(xùn)的內(nèi)容要求，有許多是與《會計法》及財會知識相通的，設(shè)置相對固定的專業(yè)稅務(wù)管理工作人員，有利于使稅務(wù)機(jī)關(guān)對其培訓(xùn)的長期化、系統(tǒng)化和專業(yè)化。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

稅金，對于企業(yè)而言是純現(xiàn)金流出，是一項重要的成本支出，并且是高風(fēng)險和高彈性的成本。流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。

企業(yè)通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)發(fā)展水平，可以將過去的地下作業(yè)轉(zhuǎn)化為陽光作業(yè)，塑造良好的稅務(wù)信用形象；可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)與政府的更多信賴，爭取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場機(jī)會，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織行為，是通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標(biāo)的稅務(wù)業(yè)務(wù)活動，是依法降低自身稅負(fù)的自救，是維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的最有效法寶?！熬?xì)化稅務(wù)管理”可以彌補(bǔ)企業(yè)“管理短板”。

“短板”現(xiàn)狀

畢馬威2003年對互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項調(diào)查顯示：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。通過給客戶做稅務(wù)咨詢得出的結(jié)果，國內(nèi)企業(yè)整體稅負(fù)由原來的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業(yè)稅負(fù)高低有所不同。中國大多數(shù)企業(yè)因經(jīng)營決策、財務(wù)管理等方面的不善而導(dǎo)致企業(yè)自覺或不自覺地加重了自身稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)問題更多地表現(xiàn)在企業(yè)管理層面缺乏科學(xué)的納稅意識、操作人員的專業(yè)素質(zhì)以及涉稅業(yè)務(wù)過程中的稅務(wù)管理和監(jiān)控手段。

企業(yè)必須向管理要效率、向管理要成本。企業(yè)要想既安全又有效地減輕稅負(fù)，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應(yīng)從深層次的角度去認(rèn)識――“精細(xì)化稅務(wù)管理”。然而，目前“精細(xì)化稅務(wù)管理”是國內(nèi)企業(yè)在管理當(dāng)中普遍存在的“短板”，具體體現(xiàn)在：

企業(yè)稅務(wù)管理意識差

中國實行市場經(jīng)濟(jì)在財政部開始實施“利改稅”以來，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅制越來越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營開始涉及稅收管理問題。但是，受傳統(tǒng)思想的影響，學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論與實踐管理的指導(dǎo)。具體反映在：一方面，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項簡單，目前大都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)，僅由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，因此職責(zé)相對淡化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識相對薄弱；另一方面，企業(yè)對稅收事務(wù)的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，管理者對自身及員工的稅務(wù)知識培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對屏蔽。還有一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴(yán)，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識，但總體管理水平較低。

對企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識不全面

一方面，很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。雖然稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另一方面，很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關(guān)的現(xiàn)象比較普遍。

缺乏有效的管理控制系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險往往表現(xiàn)在財稅，其根源在于是否具備有效的管理系統(tǒng)。絕大部分企業(yè)都沒有從生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行稅務(wù)管理，沒有系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對稅務(wù)風(fēng)險往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的控制方法和控制流程。

稅務(wù)管理9則

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃、計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告等全過程管理和全面監(jiān)控的行為，不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和運用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計劃等實施組織，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。所以，它既是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，也是宏觀稅務(wù)管理的必要延伸和補(bǔ)充。

企業(yè)稅務(wù)管理有兩方面發(fā)展方向：一方面建立納稅管理戰(zhàn)略思維，站在更高的角度看待財務(wù)、稅務(wù)；另一方面在戰(zhàn)略思維指導(dǎo)下開展精細(xì)化財稅管理，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)。

1　戰(zhàn)略制定　企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)重大經(jīng)營決策稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)對外投資與重大并購或重組的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)重大融資策略的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易價格的制定等。

2　組織設(shè)置　企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)管理的要求，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。

組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門及稅務(wù)總監(jiān)職位。總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在分子機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

3　制度制定　企業(yè)應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專業(yè)人員稅務(wù)培養(yǎng)制度等。

4　納稅實物　企業(yè)納稅實務(wù)管理分兩個層面。

第一層面包括：一是納稅準(zhǔn)備階段的稅務(wù)管理：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理；二是稅款繳納階段的稅務(wù)管理：納稅申報(稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報)、稅款繳納、扣繳義務(wù)、非常損失報告、稅收保全、擔(dān)保和強(qiáng)制執(zhí)行；三是納稅完成后的稅務(wù)管理：納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和稅收國家賠償；四是稅務(wù)管理其他問題：關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收管理、稅務(wù)。

第二層面是稅務(wù)會計。我國經(jīng)過近十年的法制建設(shè)，稅法與會計制度之間出現(xiàn)了差異，特別是在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，財務(wù)會計不再適應(yīng)財務(wù)、稅法要求于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次單獨制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

以上其中任何一項業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的規(guī)定和要求，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，稍有差錯就可能使企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。因此，企業(yè)納稅實務(wù)的管理是一項重要工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視。

5　風(fēng)險控制　企業(yè)通過風(fēng)

險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等手段，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其他業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和引發(fā)的原因，評價稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而制定出稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。

稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略包含考慮稅務(wù)風(fēng)險管理的成本與效益，在企業(yè)整體管理控制體系內(nèi)，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

6　信息管理　稅務(wù)信息管理包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。就外部而言，政府稅收政策、法規(guī)等信息的采集、研究對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息的歸集、整理、分析與報告等也是相當(dāng)重要的。比如，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化，企業(yè)稅負(fù)是增加了還是降低了，這些信息對決策者和管理者的行為調(diào)整和部署都是很有用的。

如果只是辦稅人員等個別人知道稅法的相關(guān)規(guī)定、納稅實務(wù)的程序和要求，而大多數(shù)企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)人員并不知道，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)能不出差錯嗎?所以，企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要理念是要強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與稅務(wù)管理，這是企業(yè)稅務(wù)信息管理的一項重要內(nèi)容和任務(wù)。

7　稅收籌劃　企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。這些對于企業(yè)科學(xué)制定節(jié)稅策略、合理安排納稅資金計劃以及嚴(yán)格控制稅負(fù)成本等都是至關(guān)重要的。比如，稅負(fù)對企業(yè)來說是一種純現(xiàn)金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，如果沒有相應(yīng)的計劃安排，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張的情況下，就免不了要么使生產(chǎn)受影響，要么造成延期納稅而違規(guī)受罰。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的重要理念是籌劃先行、整體協(xié)調(diào)、預(yù)防為主、有計劃地管理和控制。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計師財務(wù)會計區(qū)別作用

稅務(wù)會計師（CTAC）是由中國總會計師協(xié)會負(fù)責(zé)認(rèn)證的國家高級財稅管理人才重點培養(yǎng)項目，是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。稅務(wù)會計師，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

我國的稅務(wù)會計師認(rèn)證起步較晚，而人們對稅務(wù)會計師的認(rèn)識也較陌生，人們普遍容易把稅務(wù)會計和財務(wù)會計混淆。事實上稅務(wù)會計與財務(wù)會計有很多的區(qū)別。主要表現(xiàn)在以下方面：

一、目標(biāo)不同。財務(wù)會計的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門征稅。財務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn)方式是提供報表。稅務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn)方式是納稅申報

二、遵循的依據(jù)不同。財務(wù)會計的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度。稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法規(guī)。

三、核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會計主要以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

四、核算對象不同。財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運動。稅務(wù)會計核算的對象是狹義的稅務(wù)資金運動過程。

五、對會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財務(wù)會計實行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會計一般不對未來損失和費用進(jìn)行預(yù)計。

六、會計要素不同。財務(wù)會計有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費用和利潤。稅務(wù)會計的要素有四項：即應(yīng)稅收入、扣除費用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

七、程序不同。財務(wù)會計規(guī)范化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務(wù)會計沒有規(guī)范化的要求。

從以上兩者的區(qū)別來看，可知：企業(yè)財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項，其財務(wù)報表全面反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，報送的對象是投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門及其他會計信息使用者。企業(yè)財務(wù)會計在進(jìn)行會計核算時遵循的是企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會計制度的規(guī)定。而稅務(wù)會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計量、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動的資金運動，它通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，所提供的信息主要服務(wù)于國家稅務(wù)部門和企業(yè)的經(jīng)營管理者。稅務(wù)會計不僅要遵循一定的會計準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財務(wù)會計的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時，企業(yè)可以按財務(wù)會計的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，但在納稅時，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴(yán)格、計算方式越來越復(fù)雜，企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)出現(xiàn)差異，它們對會計事項的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離是必然趨勢。而稅務(wù)會計師是稅務(wù)會計的專業(yè)人才，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)為了維護(hù)自身安全，必須在良好運行的同時，了解我國基本稅制，做好稅務(wù)管理工作，積極準(zhǔn)確的應(yīng)對各類涉稅活動，那么在處理這些涉稅活動中，稅務(wù)會計師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個企業(yè)運營的過程分析來看，結(jié)合企業(yè)各方面的涉稅實際情況，我認(rèn)為稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅務(wù)會計師對企業(yè)的稅務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用

有利于企業(yè)增強(qiáng)依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。納稅人自行申報納稅要求稅務(wù)會計必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運動的規(guī)律，盡可能的及時、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識，養(yǎng)成自覺納稅的良好習(xí)慣。只有精通會計業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會計師，才能夠及時根據(jù)稅務(wù)部門要求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，計算和申報、繳納稅款，自覺履行納稅義務(wù)。

2.稅務(wù)會計師有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

稅收是國家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩(wěn)定，稅務(wù)會計時會嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動，加強(qiáng)對企業(yè)納稅活動的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會計師有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，通過合理的稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

目前不少企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)對于如何在依法納稅的前提下依法爭取和維護(hù)自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節(jié)稅的界限，不熟悉稅務(wù)籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺中放棄獲取稅收利益的機(jī)會，或者盲目行動導(dǎo)致無謂的利益損失。稅務(wù)會計師在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，能有效地降低企業(yè)稅收成本，讓企業(yè)獲得最大限度的稅后利潤。

4.稅務(wù)會計師有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理

稅務(wù)會計作為企業(yè)內(nèi)部的一種特殊的會計管理活動，以稅收法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度為依據(jù)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，監(jiān)督稅務(wù)行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過實施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負(fù)，而且避免了涉稅風(fēng)險。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會因偷捐稅而遭受經(jīng)濟(jì)上的處罰和名譽上的損失，也不會由此承擔(dān)心理上的風(fēng)險，實際上相當(dāng)于一種收益。

第五：稅務(wù)會計師可使企業(yè)有效應(yīng)對稅務(wù)稽查。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。稅務(wù)稽查有法律規(guī)定的流程和方法，稅務(wù)會計師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務(wù)稽查之前的自查機(jī)會，認(rèn)真對企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，可讓企業(yè)避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時稅務(wù)會計師能認(rèn)真做好涉稅資料的整理工作，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。另外，稅務(wù)會計師還清楚企業(yè)擁有的法定權(quán)利，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。這樣可讓企業(yè)最大限度遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險，減低企業(yè)稅務(wù)成本。

綜上所述，稅務(wù)會計師無論是對企業(yè)稅務(wù)管理、經(jīng)營管理還是稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務(wù)會計師的誕生無疑是眾望所歸。然而長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。大多數(shù)企業(yè)沒考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時，只設(shè)置一個最低層次的或兼職的辦稅員負(fù)責(zé)所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強(qiáng)、情況復(fù)雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財會部門人員基本都是學(xué)財會的，專業(yè)方向不同，較少涉及稅收專業(yè)知識，加上在工作過程中沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態(tài)，我國稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說法，更何況企業(yè)處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。因此企業(yè)設(shè)置稅務(wù)會計師崗位，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范納稅風(fēng)險，是十分必要、非常及時、完全可行的。

如何讓企業(yè)合理避稅，如何讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃等涉稅事物，這也要求稅務(wù)會計師要具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平，稅務(wù)會計師要樹立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守，密切結(jié)合企業(yè)的實際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風(fēng)險；嚴(yán)格遵循成本效應(yīng)及穩(wěn)健性原則，切實做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)企業(yè)籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，才能充分體現(xiàn)出稅務(wù)會計師的價值。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

一、轉(zhuǎn)讓定價現(xiàn)狀及轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計

近年來，我國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)了在轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管方面的立法和執(zhí)法工作。2004年6月9日，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》（國稅發(fā)[2004]70號），要求各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)強(qiáng)化國內(nèi)聯(lián)合檢查和國際合作，并在以下方面加強(qiáng)工作力度：（1）加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)監(jiān)管和其他稅收征收管理工作的銜接與協(xié)調(diào)；（2）完善轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)監(jiān)管工作機(jī)制；（3）充實轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)監(jiān)管信息資料庫；（4）強(qiáng)化對大型跨國公司的聯(lián)合檢查制度；（5）配備足夠的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)監(jiān)管專職人員。

其中，聯(lián)合檢查制度，對于大型跨國公司而言，可能會有較大的影響。長期以來，轉(zhuǎn)讓定價全國聯(lián)檢是我國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對大型跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價問題監(jiān)管的一種特殊方式。全國聯(lián)檢通常是在各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出建議的基礎(chǔ)上，由國家稅務(wù)總局確定調(diào)查對象，再交由各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在其主管區(qū)域內(nèi)開展對被調(diào)查對象（通常是大型跨國公司）所屬企業(yè)的調(diào)查審計工作。這類調(diào)查具有規(guī)模大、力度強(qiáng)的特點。被調(diào)查企業(yè)通常需要根據(jù)各地稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的要求披露大量的信息資料，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，這可能會對被調(diào)查企業(yè)的日常經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的影響。

二、稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的審計程序

根據(jù)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（修訂稿）》（以下簡稱“《管理規(guī)定（修訂稿）》”）的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計職能由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局內(nèi)設(shè)立的專職進(jìn)行國際（涉外）稅收管理的機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)稅務(wù)管理部門具體辦理。在實際操作中，此職能通常由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局的涉外稅收管理分局和稽查局共同行使。

（一）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計程序

我國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)主要根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和《管理規(guī)程（修訂稿）》開展轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計工作。在轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計中，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)遵循《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》確定的原則、方法和程序進(jìn)行工作，包括：在稽查開始時，除有特殊情況外，應(yīng)預(yù)先通知企業(yè)；如有應(yīng)當(dāng)回避的情況，稽查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定回避；實施稅務(wù)稽查時，依據(jù)法定程序進(jìn)行詢問、調(diào)閱賬簿資料和實地稽查；詢問當(dāng)事人時應(yīng)當(dāng)有專人記錄；記錄應(yīng)交當(dāng)事人核對；調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還等。

近年來，我國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)每年篩選約5000戶外商投資企業(yè)作為重點審計對象，并將一至兩家大型跨國企業(yè)確定為全國聯(lián)檢對象。在被確定為重點審計對象后，如果這些企業(yè)不能提出足夠的證據(jù)來解釋其定價或經(jīng)營結(jié)果的合理性，那么稅務(wù)管理機(jī)關(guān)將正式啟動對其的轉(zhuǎn)讓定價審計程序。據(jù)統(tǒng)計，最近一兩年，每年接受實際審計的外商投資企業(yè)約1300戶左右。

具體的轉(zhuǎn)讓定價審計程序一般包括：選案、案頭審計、現(xiàn)場審計、分析調(diào)整等步驟。

1.選案

根據(jù)《管理規(guī)程（修訂稿）》的規(guī)定，只要企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)，其就應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)報送的申報表后兩個月內(nèi)，應(yīng)結(jié)合關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來交易額的認(rèn)定情況和對企業(yè)當(dāng)年或歷年年度財務(wù)報表和會計報表審核情況，評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。在此基礎(chǔ)上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行重點審計對象的篩選，其篩選的一般原則是：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；（2）與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)；（3）長期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損兩年以上的）；（4）長期微利或微虧并不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)；（5）跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè)）；（6）與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；（7）比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比）；（8）集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）；（9）巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；（10）利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

除上述原則外，各省市主管稅務(wù)局還可能根據(jù)本地區(qū)的需要和實際情況，增加篩選標(biāo)準(zhǔn)。例如，江蘇省國稅局2004年的相關(guān)規(guī)定中就對選案標(biāo)準(zhǔn)提出了自己的要求，其中包括對企業(yè)年度銷售額和關(guān)聯(lián)企業(yè)分布的要求等。

根據(jù)慣例，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)每年將從被選定的重點審計對象中進(jìn)一步篩選出不少于30%比例的企業(yè)進(jìn)行實際審查。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在選定重點審計對象后，針對其存在的疑點問題，填制《企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅收審計調(diào)查呈報表》（以下簡稱《呈報表》），在報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部的調(diào)查人員就可以開始進(jìn)行調(diào)查。在正式開始對企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查審計時，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會根據(jù)規(guī)定向企業(yè)發(fā)出調(diào)查通知書，通知書中通常會說明對企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的目的、法律依據(jù)、對企業(yè)提交資料的內(nèi)容和時間要求等。

在稅務(wù)實踐中，企業(yè)通常是無從知曉《呈報表》的內(nèi)容以及其在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部獲得批準(zhǔn)的時間。即在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部開始進(jìn)行相關(guān)調(diào)查時，企業(yè)可能是毫不知情的?！豆芾硪?guī)程（修訂稿）》中并沒有明確規(guī)定稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在內(nèi)部批準(zhǔn)《呈報表》后，應(yīng)該在多長時間內(nèi)向企業(yè)下達(dá)正式的調(diào)查通知書，也沒有規(guī)定調(diào)查審計程序開始的標(biāo)志。因此，在接到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)正式調(diào)查通知之前，如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)以稅務(wù)檢查或其他方式要求企業(yè)提供資料，企業(yè)往往只能被動地配合，并不清楚稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的真實目的和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)查的進(jìn)度。

2.案頭審計

《管理規(guī)程（修訂稿）》所列舉的上述篩選重點審計對象的標(biāo)準(zhǔn)，表明了企業(yè)在經(jīng)營過程中存在與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)所認(rèn)可的正常經(jīng)營行為相異的情況。因此，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)總是帶著對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易存在轉(zhuǎn)讓定價問題的假設(shè)開始調(diào)查的。

在取得企業(yè)提供的資料后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)就會開始案頭審計。案頭審計是指稅務(wù)審計人員在不進(jìn)入現(xiàn)場的情況下，通過文件審查方式，對企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能或功能進(jìn)行綜合分析，了解被查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容、方式、收入確認(rèn)、財務(wù)核算、定價方法等情況的調(diào)查工作。在此過程中，審計人員可能向企業(yè)調(diào)閱更多的相關(guān)資料，并重點針對以下問題進(jìn)行分析：（1）企業(yè)利潤（虧損）額、投資或銷售利潤（虧損）率；（2）銷售收入的完整性；（3）成本費用支出的合理性；（4）借貸資金的利率水平；（5）有形和無形財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、使用價格的合理性。

3.現(xiàn)場審計

現(xiàn)場審計一般是在對企業(yè)申報資料和價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料進(jìn)行案頭審計后，如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)仍然存在對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價問題的疑問，那么其將派人直接深入企業(yè)，對企業(yè)各管理部門、車間、倉庫進(jìn)行實地察看，審核賬冊、憑證、合同等有關(guān)資料，聽取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問題解釋、說明等。

4.分析調(diào)整

在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易中不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果選用相應(yīng)的調(diào)整方法。根據(jù)《管理規(guī)程（修訂稿）》的規(guī)定，具體調(diào)整方法包括：（1）可比非受控法；（2）再銷售價格法；（3）成本加成法；（4）其他方法，包括利潤分割法、凈利潤法等。

在調(diào)整方法和調(diào)整金額確定后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定對企業(yè)出具調(diào)整通知書。在調(diào)整通知書中，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)說明調(diào)查確認(rèn)的事實情況、調(diào)查的決定、相應(yīng)的金額、相應(yīng)的法律依據(jù)以及企業(yè)的權(quán)利。企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價稅收調(diào)整結(jié)果有異議，應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定先繳納調(diào)整稅款和滯納金；然后在接到調(diào)整通知之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)管理機(jī)關(guān)申請復(fù)議。申請復(fù)議是企業(yè)提出行政訴訟的必要前置程序。在復(fù)議之后，企業(yè)如果對復(fù)議決定不服，則在接到復(fù)議決定書之日起60日內(nèi)向人民法院。

如果調(diào)查的結(jié)果顯示，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)沒有充分的理由確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價不符合獨立企業(yè)交易原則，理論上稅務(wù)管理機(jī)關(guān)仍應(yīng)當(dāng)向企業(yè)書面確認(rèn)調(diào)查結(jié)果。但在目前的稅務(wù)調(diào)查實踐中，由于《管理規(guī)程（修訂稿）》并未對此作出明確的規(guī)定，因此，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)通常傾向于采用沉默的方式，即不以書面形式對此類調(diào)查結(jié)果做出表示。

上述審計調(diào)查程序是《管理規(guī)程（修訂稿）》中所規(guī)定的一般程序。在實踐中，各地的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對調(diào)查審計的程序可能有不同的理解和執(zhí)行方式。為有效應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計調(diào)查，企業(yè)除了需要了解轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的一般程序外，還需要對自身轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險有充分合理的認(rèn)識，并提高對稅務(wù)管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查審計的敏感性。在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)未按照正常程序進(jìn)行調(diào)查審計時，應(yīng)及時通過對稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出的資料要求和調(diào)查問題等進(jìn)行分析，及早發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅務(wù)調(diào)查的目的。在確定稅務(wù)管理機(jī)關(guān)調(diào)查目的的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對相關(guān)的調(diào)查做出合理的、專業(yè)的應(yīng)對，例如了解資料遞交的影響和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)調(diào)查的進(jìn)度、及時提交必要的證明資料和專業(yè)分析報告等。

（二）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計程序中企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)

1.企業(yè)的權(quán)利

轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計屬于國家機(jī)關(guān)行政行為。從法律的角度看，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在行政過程中應(yīng)當(dāng)尊重被審計或被調(diào)整企業(yè)自身的權(quán)利，不得向企業(yè)強(qiáng)加任何沒有法律依據(jù)的義務(wù)。同時，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在行使轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計職權(quán)過程中，應(yīng)當(dāng)遵循法律規(guī)定的程序。

在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查審計過程中，被審計企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對調(diào)查依據(jù)、調(diào)查方法等相關(guān)問題作出解釋說明；企業(yè)有權(quán)拒絕稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出的不符合法律程序或缺乏法律依據(jù)的要求；企業(yè)有權(quán)提供相應(yīng)的證明材料，為自己的轉(zhuǎn)讓定價政策辯護(hù)；在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)作出初步調(diào)整決定時，企業(yè)享有與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)協(xié)商的權(quán)利；當(dāng)企業(yè)對調(diào)整方案有異議時，在先行繳納稅款和滯納金后，企業(yè)享有申請復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

2.企業(yè)的義務(wù)

企業(yè)在享有法定權(quán)利的同時，也必須及時履行法定義務(wù)，積極配合稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的正常行政活動。企業(yè)的義務(wù)主要包括：及時向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)報送《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》；根據(jù)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)合理的要求提供關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料；協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易審計調(diào)查；履行稅務(wù)管理機(jī)關(guān)依法確認(rèn)的納稅調(diào)整額。

有些地方的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)除了要求納稅人在所得稅匯算清繳時報送《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》外，還傾向于在未來的轉(zhuǎn)讓定價稅收管理實踐中要求達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)以上的企業(yè)（如銷售額在1億以上，或關(guān)聯(lián)交易占企業(yè)業(yè)務(wù)量50%以上等）提交其關(guān)聯(lián)交易的備案資料。這些資料可能包括：（1）歷年會計師事務(wù)所審計報告、年末會計報表；（2）歷年股權(quán)變動情況及相關(guān)資料；（3）歷年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品銷售收入變動情況；（4）公司組織結(jié)構(gòu)圖及各部門所從事的工作；（5）公司的產(chǎn)品定價策略和方法；（6）從關(guān)聯(lián)企業(yè)采購的設(shè)備種類、數(shù)量、單價、總金額、關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱、設(shè)備產(chǎn)地；（7）與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料采購和產(chǎn)品銷售合同、品名、型號、產(chǎn)地或銷售地、途徑、金額、結(jié)算方式；（8）與專有技術(shù)使用費相關(guān)的所有協(xié)議、合同及支付情況；（9）與關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行的所有傭金、銷售服務(wù)費、咨詢服務(wù)費等項目的合同、協(xié)議及支付情況。

（三）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的舉證責(zé)任

根據(jù)行政法的一般原理，行政機(jī)關(guān)通常應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對具體行政行為的舉證責(zé)任。轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計作為稅務(wù)行政行為，本應(yīng)遵循這一原則，即稅務(wù)管理機(jī)關(guān)如果要對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價作出調(diào)整，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)證明企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價不符合獨立企業(yè)交易原則的責(zé)任。但在我國的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)中，關(guān)聯(lián)交易定價合理性的舉證責(zé)任是由企業(yè)承擔(dān)的。如果企業(yè)不積極證明自身轉(zhuǎn)讓定價的合理性，就可能承擔(dān)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整的風(fēng)險。因此，積極舉證是企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價審計中的重要責(zé)任。

三、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的風(fēng)險及應(yīng)對

（一）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計相關(guān)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

關(guān)聯(lián)企業(yè)在面對轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計時，可能由于自身或外在的原因面臨各種風(fēng)險。這些風(fēng)險包括：因企業(yè)自身轉(zhuǎn)讓定價問題而產(chǎn)生的被調(diào)查審計的風(fēng)險、接受轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查審計后被調(diào)整應(yīng)納稅所得額的風(fēng)險以及在此過程中發(fā)生的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)行政行為帶來的相關(guān)風(fēng)險。產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因可能有：

1.企業(yè)方面的原因

（1）企業(yè)無法合理、充分地舉證說明其經(jīng)營成果符合常規(guī)；（2）企業(yè)不能提供關(guān)聯(lián)交易定價的標(biāo)準(zhǔn)及證明其合理性的材料；（3）企業(yè)無法提供合法的、完整的有關(guān)會計憑證及其他支持文件；（4）企業(yè)不了解稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的有關(guān)要求，提供了不符合要求或不利的信息；（5）企業(yè)相關(guān)人員因業(yè)務(wù)水平有限，不能依據(jù)法律法規(guī)及時識別、應(yīng)對稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提出的不合理要求等。

2.稅務(wù)管理機(jī)關(guān)方面的原因

稅務(wù)管理機(jī)關(guān)一般是直接根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況篩選重點審計對象，通常不會充分考慮企業(yè)在經(jīng)營中因各種非正常因素造成的經(jīng)營損失的情況；稅務(wù)管理機(jī)關(guān)有可能憑經(jīng)驗先入為主地認(rèn)定企業(yè)存在不當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價行為；稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在調(diào)查中可能沒有遵循法定程序或法律規(guī)定等。

（二）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計相關(guān)風(fēng)險的種類

1.轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計過程中的風(fēng)險

審計過程中的風(fēng)險是指企業(yè)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)確定為重點審計對象并進(jìn)行實際調(diào)查審計的風(fēng)險。在轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計過程中，無論是案頭審計還是現(xiàn)場審計，企業(yè)都要花費相當(dāng)?shù)娜肆臀锪砺男蟹梢?guī)定的各種義務(wù)，以積極配合稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的工作。由于企業(yè)需要對關(guān)聯(lián)交易承擔(dān)舉證責(zé)任，因此還可能在舉證過程中向稅務(wù)管理機(jī)關(guān)公開其自身的商業(yè)秘密，從而為以后的經(jīng)營留下風(fēng)險和隱患。另外，在較長時間的稅務(wù)審計調(diào)查中，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)還有可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的其他稅務(wù)問題，從而導(dǎo)致其他稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的結(jié)果風(fēng)險

審計結(jié)果風(fēng)險是指經(jīng)調(diào)查后，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對企業(yè)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行實際調(diào)整，從而使企業(yè)面臨承擔(dān)額外稅款的風(fēng)險或其他經(jīng)營風(fēng)險。

（1）直接結(jié)果風(fēng)險

稅務(wù)管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價稅收調(diào)整對企業(yè)最直接的影響是企業(yè)應(yīng)納稅額的增加。根據(jù)我國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價實踐，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)一旦認(rèn)定企業(yè)存在定價問題，除了采用法規(guī)規(guī)定的方法對企業(yè)進(jìn)行調(diào)整外，還可采取以價格或利潤為調(diào)整手段的多種應(yīng)納稅額的調(diào)整方法，包括縱向調(diào)整法、橫向調(diào)整法、核定利潤率法等。如果企業(yè)被調(diào)整的期間不屬于免稅期，在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)確定調(diào)整方案后，無論采用的方法是否合理，企業(yè)都可能為此額外負(fù)擔(dān)一筆巨大的稅款支出。同時，由于稅收調(diào)整屬于行政強(qiáng)制行為，很可能導(dǎo)致企業(yè)就同一筆業(yè)務(wù)收入在境內(nèi)、境外被雙重征稅。

稅務(wù)調(diào)整還可能使企業(yè)的獲利年度提前，從而打亂企業(yè)的整體稅務(wù)籌劃。為了吸引外資，我國政府對符合條件的外商投資企業(yè)給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定：生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但如果該企業(yè)因轉(zhuǎn)讓定價問題而受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對其以往年度應(yīng)納稅所得額的追溯調(diào)整，則企業(yè)獲利年度開始的時間將可能提前，原有的稅務(wù)籌劃計劃將因此落空。

稅務(wù)調(diào)整還會導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)跟蹤監(jiān)管。凡企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來被稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收調(diào)整，主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定會在日管中對該企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價問題給予特別的關(guān)注，即在此后三個年度內(nèi)對該企業(yè)實施稅收跟蹤監(jiān)管。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)會著力跟蹤監(jiān)管企業(yè)的投資、經(jīng)營狀況及其變化；企業(yè)納稅申報的變化情況；通過年度財務(wù)、會計報表的分析，對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行評價；關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的變化情況等。跟蹤監(jiān)管不僅會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本的上升，而且可能引發(fā)持續(xù)的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險。

（2）間接結(jié)果風(fēng)險

除上述直接風(fēng)險外，稅務(wù)調(diào)整還會給企業(yè)帶來相應(yīng)的間接結(jié)果風(fēng)險。稅收調(diào)整后，企業(yè)通常需要額外支付一筆稅款，這將減少企業(yè)的現(xiàn)金流，影響企業(yè)的既有經(jīng)營計劃。更嚴(yán)重的是，受到稅收調(diào)整的企業(yè)在商業(yè)信譽方面也會受到一定的影響。一旦企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價問題而受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的稅收調(diào)整，企業(yè)在未來的經(jīng)營中可能不得不付出更多的成本來應(yīng)對稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和其他主管機(jī)關(guān)的跟蹤監(jiān)管和其他調(diào)查。

（3）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計附帶的行政行為侵害風(fēng)險

稅務(wù)審計附帶的行政行為侵害風(fēng)險是指企業(yè)在被調(diào)查審計和被調(diào)整過程中受到不合理行政行為侵害的風(fēng)險。在稅務(wù)審計調(diào)查過程中，稅務(wù)管理人員具有一定的自由裁量權(quán)。如果他們不能合法、合理地運用這種權(quán)力，企業(yè)不僅將面臨負(fù)擔(dān)額外的人力和物力支出的風(fēng)險，還可能面臨重要信息被不當(dāng)泄露的風(fēng)險。

（三）轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計相關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對

轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計風(fēng)險應(yīng)對是指企業(yè)在可能或者已受到稅務(wù)管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的情況下，為預(yù)防、控制、降低、避免轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的相關(guān)風(fēng)險而采取的對策性措施。具體措施包括：

1.正確認(rèn)識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解自身的關(guān)聯(lián)交易情況，并正確認(rèn)識轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)還應(yīng)合理了解稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計的相關(guān)程序，如篩選審計對象的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)審計關(guān)注的重點等。

通過正確認(rèn)識自身的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險，可以更好地幫助企業(yè)在日常工作中進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險的管理。例如，企業(yè)在定期報送《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》時，如果能對自身的關(guān)聯(lián)交易有一個客觀全面的認(rèn)識，將有利于企業(yè)進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報送工作。如果稅務(wù)管理機(jī)關(guān)在不久的將來出臺對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的詳盡備案要求，則正確認(rèn)識工作對企業(yè)而言，意義更加重大。

2.有效預(yù)防

對于轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審計相關(guān)風(fēng)險的預(yù)防，一般是建立在企業(yè)對自身轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險的來源和狀態(tài)的充分認(rèn)識基礎(chǔ)上。

如果企業(yè)通過評估自身風(fēng)險認(rèn)為，現(xiàn)有的關(guān)聯(lián)交易情況以及相關(guān)定價政策存在較大轉(zhuǎn)讓定價審計風(fēng)險時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮采取以下的預(yù)防措施：（1）根據(jù)自身實際情況準(zhǔn)備資料以應(yīng)對可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查審計；（2）及時調(diào)整定價政策以降低未來交易的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險；（3）確認(rèn)是否可以利用轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃的機(jī)會來實現(xiàn)對定價政策的調(diào)整；（4）在完成相應(yīng)的資料準(zhǔn)備和定價政策調(diào)整后，考慮是否采用預(yù)約定價方式來降低和控制轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

（一）稅務(wù)政策風(fēng)險

稅收政策風(fēng)險是企業(yè)稅收管理面臨的首要風(fēng)險。世界各地的國家機(jī)器的保護(hù)，確保在推進(jìn)公共服務(wù)事項，已經(jīng)開發(fā)出一種復(fù)雜的稅收政策，涉及企業(yè)和相關(guān)的非營利組織的各種經(jīng)濟(jì)活動和納稅來建立相應(yīng)的法律規(guī)范和程序、實體法和程序法的定義。在稅收政策的制定，由于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和環(huán)境的不同，還需要國家稅收調(diào)控政策，適當(dāng)傾斜，需要鼓勵的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，適當(dāng)限制生產(chǎn)的行業(yè)和企業(yè)，因此，國家稅務(wù)總局政策和動態(tài)調(diào)整。國家稅收政策體系龐大，且在實時動態(tài)調(diào)整中，使企業(yè)稅收政策風(fēng)險管理相對較大，直接影響企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平的提升。

（二）稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險

企業(yè)實施各種稅收政策的風(fēng)險是稅務(wù)風(fēng)險管理的另一重要內(nèi)容。影響這一點的復(fù)雜因素有員工稅收意識、稅收專業(yè)素質(zhì)和稅收政策、宣傳經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)模式問題。企業(yè)稅收成本的產(chǎn)生是以較低的成本在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以說是一個企業(yè)成本，并產(chǎn)生收入，主要作用是履行社會責(zé)任的企業(yè)，因此，企業(yè)一般會盡量減少稅收成本，增加企業(yè)利潤，滿足企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。但是一旦風(fēng)險發(fā)生在稅務(wù)執(zhí)行層，就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的隱性風(fēng)險，降低企業(yè)的信用水平，直接影響企業(yè)的經(jīng)營績效。

（三）稅務(wù)稽查風(fēng)險

稅務(wù)稽查是國家稅務(wù)監(jiān)督管理行為的行政管理部門，與中國的稅收系統(tǒng)，金稅三期工程已全面完成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)顯著提高稅務(wù)部門的企業(yè)分析，越來越透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過歷史數(shù)據(jù)和上游和下游企業(yè)數(shù)據(jù)企業(yè)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的疑惑和問題可以在稅收方面存在，并通過納稅評估和稅務(wù)稽查等行政程序，企業(yè)的稅務(wù)檢查。此時，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅收問題，將直接面臨逾期罰款和滯納金等行政處罰的后果，直接加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)管理。

二、集體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）加強(qiáng)會計核算工作

作為企業(yè)稅務(wù)管理工作開展的前提，必須結(jié)合相關(guān)文件規(guī)章的要求，加強(qiáng)會計核算工作開展力度，如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部對會計工作人員相關(guān)制度以及獎懲措施的完善，促進(jìn)相關(guān)會計核算工作準(zhǔn)確高效開展，為企業(yè)保存相關(guān)原始數(shù)據(jù)、規(guī)范性文件留做憑證。結(jié)合相關(guān)實際，對會計工作的開展制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)相關(guān)憑證辦理、發(fā)票審核等流程的規(guī)范化操作。建立合理的會計監(jiān)督工作，對會計工作進(jìn)行相應(yīng)的審核復(fù)核，對檢查出的問題進(jìn)行修改后再次審核，使其最終達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)會計信息完整性、準(zhǔn)確性、合理性等方面的要求，促進(jìn)會計相關(guān)工作的合理開展。對相應(yīng)的發(fā)票管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)管理力度，促進(jìn)會計工作無差錯要求的實現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理工作，制定合理制度

加強(qiáng)對發(fā)票的合理性以及原始憑證等相關(guān)工作的合理開展，嚴(yán)格防范違反相關(guān)稅務(wù)要求的行為。通過聘請稅務(wù)中介等相關(guān)部門介入，對發(fā)票工作、稅務(wù)事項要求等進(jìn)行梳理，避免出現(xiàn)涉稅等違法現(xiàn)象。同時可要求相關(guān)中介對其梳理的內(nèi)容進(jìn)行歸納整合，嚴(yán)格落實各環(huán)節(jié)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任落實到人目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，企業(yè)為促進(jìn)稅務(wù)管理工作的開展，可結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略、企業(yè)實際情況以及相關(guān)稅務(wù)政策要求，對本公司相應(yīng)的稅務(wù)管理工作制定完善的制度和獎懲措施。通過使用相關(guān)登記表等，促進(jìn)發(fā)票使用合理化。

（三）提高稅務(wù)相關(guān)人員綜合素質(zhì)

對稅務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)的要求集中在兩個方面，專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)。為解決在會計核算、稅務(wù)管理等部門具體責(zé)任崗位缺乏專業(yè)人才現(xiàn)象，通過高薪聘?，企業(yè)內(nèi)人員選拔等途徑促進(jìn)崗位的健全完善。同時，通過定期組織技術(shù)交流培訓(xùn)課程，建立定期考核機(jī)制等，促進(jìn)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的提高。制定職業(yè)崗位競爭規(guī)則，將相應(yīng)的技術(shù)水平要求作為考核項目記入崗位競爭規(guī)則中，促進(jìn)會計、稅務(wù)等相關(guān)人員出于競職的目的不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，提高自身水平。提高從業(yè)人員思想道德素質(zhì)。稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問題主要是由于相關(guān)人員素質(zhì)能力不足和出于利益要求而可以修改、銷毀數(shù)據(jù)造成的。通過加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期開展職業(yè)道德培訓(xùn)課程等，向會計等相關(guān)部門人員傳述因一己私利違反職業(yè)道德進(jìn)行偷漏稅行為可能造成的危害，促進(jìn)從業(yè)人員自覺遵守職業(yè)道德，誠信勤勉工作。

（四）促進(jìn)稅務(wù)工作從核算到管理的過渡

在對稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正后，可基本實現(xiàn)依法合理納稅的目標(biāo)。通過制定相關(guān)政策，促進(jìn)稅務(wù)工作逐漸由核算審查轉(zhuǎn)向管理統(tǒng)籌，通過預(yù)先籌劃，促進(jìn)企業(yè)合理開支，在合法的前提下，控制納稅額，為企業(yè)建設(shè)最大程度節(jié)約資金。對公司的經(jīng)營狀況等進(jìn)行細(xì)致分析，結(jié)合相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策，促進(jìn)公司稅務(wù)工作開展更加全面合理。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

關(guān)鍵詞：營改增；全面擴(kuò)圍；稅務(wù)管理

長期以來，營業(yè)稅和增值稅是我國經(jīng)濟(jì)實體從事經(jīng)營活動需要繳納的主要流轉(zhuǎn)稅種，是我國稅收財政收入的重要組成部分。由于營業(yè)稅以企業(yè)全部營業(yè)收入為稅基，難以避免重復(fù)納稅；而增值稅對增值額征稅，能夠有效避免重復(fù)納稅。我國自2012年1月1日起實施營改增試點，并逐步擴(kuò)圍，至2016年5月1日，營改增實現(xiàn)全面擴(kuò)圍，我國實體經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)進(jìn)行商業(yè)交易均適用增值稅。由于增值稅實施差額征稅，稅款核算與申報均相對復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理的重要性，識別加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要短板，并采取措施加強(qiáng)稅務(wù)管理，以有效提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、營改增后加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

(一)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

相較于營業(yè)稅，增值稅稅務(wù)處理較為復(fù)雜，一是會計核算相對復(fù)雜，涉及銷項稅、進(jìn)項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、出口退稅等明細(xì)科目，需企業(yè)對涉稅行為有準(zhǔn)確判斷，正確核算稅款。二是發(fā)票管理復(fù)雜，增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、卷式機(jī)打發(fā)票等多類發(fā)票，在發(fā)票購買數(shù)量、認(rèn)證、移交、作廢、沖紅等方面都有特別規(guī)定。如進(jìn)項稅發(fā)票，要求在限定期限內(nèi)實施認(rèn)證處理，以保證稅款抵扣合規(guī)。三是稅款申報復(fù)雜，增值稅申報報表復(fù)雜，主表與附表之間勾稽關(guān)系較為復(fù)雜，使得稅款申報存在一定難度。這些都給企業(yè)實施有效的稅務(wù)管理帶來一定難度。加強(qiáng)企業(yè)營改增稅務(wù)管理，可以幫助企業(yè)正確核算稅款，按期完成申報，在面對稅務(wù)評估、稅務(wù)稽查等事項時，能夠游刃有余，避免滯納金與罰款，將稅務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)成本控制的必然選擇

稅收成本是現(xiàn)代企業(yè)成本的重要組成部分之一，加強(qiáng)稅收成本管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中備受關(guān)注的課題。營改增的全面擴(kuò)圍，重新規(guī)定了各行各業(yè)的增值稅稅率，并要求實施相應(yīng)的發(fā)票管理，一旦企業(yè)稅務(wù)管理不到位，將直接增加企業(yè)的營業(yè)成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。如營改增后，企業(yè)的增值稅率普遍提升，如建筑安裝業(yè)的稅率由營業(yè)稅的3%提升至增值稅的11%，如果建安企業(yè)在分包業(yè)務(wù)中不能取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致其全部收入按照11%的稅率計征稅款，在分包成本大幅提升的同時，造成企業(yè)稅負(fù)顯著加重。因此，加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理是企業(yè)有效控制成本的必然選擇。

(三)促進(jìn)企業(yè)多元發(fā)展的必然選擇

營改增的全面擴(kuò)圍，從宏觀角度上講，將大幅降低我國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。截至目前，營改增已實施半年有余的時間，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2016年營改增將降低我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)5000億元以上，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。稅負(fù)的有效降低，必將促進(jìn)企業(yè)實施更為多元的業(yè)務(wù)擴(kuò)張與拓展。加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理，有利于企業(yè)在多元化發(fā)展構(gòu)想中，設(shè)計更為合理的稅務(wù)管理架構(gòu)，測算更為準(zhǔn)確的稅收成本，為企業(yè)多元化決策提供更為有效的支持信息，促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展的順利實施與快速推進(jìn)。如企業(yè)選擇橫向多元化發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)管理可以使其提前進(jìn)行稅收成本預(yù)測，特別在對上游客戶的調(diào)研中，加強(qiáng)稅款抵扣的論證，準(zhǔn)確預(yù)計多元化實施中的成本構(gòu)成，提出稅務(wù)支持意見。

二、營改增后企業(yè)稅務(wù)管理的主要短板

(一)稅務(wù)政策普及應(yīng)用存在短板

截至目前，我國營改增全面擴(kuò)圍僅運行了半年多的時間，伴隨營改增的逐步深入，各行各業(yè)將出現(xiàn)多樣的經(jīng)營涉稅問題，國家將出臺更多的稅收政策。然而，在企業(yè)實務(wù)操作中，稅務(wù)政策的普及應(yīng)用存在較多短板。一是增值稅管理復(fù)雜的天然屬性使得稅務(wù)政策的普及存在一定的難度。二是由于增值稅要求產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)項稅貫通，需要企業(yè)相關(guān)人員對增值稅有基礎(chǔ)了解，而增值稅對于非專業(yè)人員的普及難度較大。三是稅務(wù)政策將伴隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的逐步復(fù)雜而層出不窮，更新較快，無疑加大了稅務(wù)政策的普及難度。

(二)稅務(wù)籌劃效應(yīng)發(fā)揮存在短板

由于營改增后，全行業(yè)均實施增值稅，為適應(yīng)不同規(guī)模、不同管理能力企業(yè)的不同特點，營改增政策中提出了簡易征收、過渡期銜接等政策。這些政策，一方面滿足了不同企業(yè)對營改增實施的特殊需求，另一方面也為企業(yè)實施營改增中提供了選擇余地，也為稅收籌劃提供了空間。然而，由于企業(yè)人員對行業(yè)和政策并不了解，或是一知半解，將形成稅收籌劃發(fā)揮效應(yīng)的短板。一是缺乏對企業(yè)未來發(fā)展的長遠(yuǎn)考量，如簡易征收辦法的選擇，一般需要實施3年以上，可能不適應(yīng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。二是缺乏對企業(yè)重大決策事項涉稅事項的把握，如在固定資產(chǎn)更新改造和重構(gòu)方案選擇中，可能由于忽略稅務(wù)成本的考量而作出相對錯誤的選擇。

(三)稅務(wù)復(fù)合人才培養(yǎng)存在短板

2016年5月1日的營改增全面擴(kuò)圍，準(zhǔn)備時間相對較短，涉及行業(yè)相對較廣，許多企業(yè)感到措手不及，稅務(wù)復(fù)合人才培養(yǎng)儲備欠缺成為制約企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的短板。一是由于營業(yè)稅計算相對簡單，原本實施營業(yè)稅的企業(yè)財務(wù)人員往往滿足于稅款的簡單計算與申報，缺乏對增值稅的基礎(chǔ)知識掌握，造成營改增壓力巨大。二是企業(yè)財務(wù)人員不了解企業(yè)業(yè)務(wù)，沒有關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈上下游相關(guān)企業(yè)的發(fā)展情況，使得營改增后提不出改進(jìn)意見，可能造成企業(yè)增值稅稅負(fù)陡然升高。三是業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)，沒有認(rèn)識到營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)管理的更高要求，安于現(xiàn)狀，阻礙企業(yè)營改增的實施進(jìn)程，造成企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險。

三、營改增全面擴(kuò)圍加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要措施

(一)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)

加強(qiáng)營改增稅務(wù)管理，首先應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)。一是建立與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系機(jī)制，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類政策解讀宣講，掌握國家政策動態(tài)，把握地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對營改增政策的執(zhí)行口徑。二是建立與上下游企業(yè)的交流機(jī)制，對其業(yè)務(wù)發(fā)票提出具體要求，并結(jié)合實際，對相關(guān)業(yè)務(wù)價格據(jù)理力爭，保障企業(yè)稅收效益實現(xiàn)。三是建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，設(shè)立專門部門或?qū)Ｈ藢嵤┒悇?wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)管理考核激勵，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平快速提升，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，最大限度創(chuàng)造效益。

(二)加強(qiáng)企業(yè)多維稅務(wù)籌劃

稅收籌劃備受企業(yè)推崇和追求。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，需要企業(yè)全員通力合作。一是發(fā)揮稅務(wù)人員的職業(yè)判斷能力。如重資產(chǎn)的服務(wù)企業(yè)在選擇納稅方式時，由于固定資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)的絕大多數(shù)資產(chǎn)份額，應(yīng)對固定資產(chǎn)的使用情況作出判斷，同時結(jié)合企業(yè)未來進(jìn)項稅情況，選擇是否采用簡易征收方式納稅。二是發(fā)揮業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)熟知優(yōu)勢，在企業(yè)項目論證調(diào)研過程中，通過業(yè)務(wù)人員掌握的產(chǎn)業(yè)信息，對待決策事項的稅務(wù)成本作出精準(zhǔn)測算，以為企業(yè)高管層提供決策支持。三是發(fā)揮全員主觀能動性和協(xié)同性，通過思維碰撞，提高企業(yè)多維稅收籌劃能力，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)復(fù)合人才儲備培養(yǎng)

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部審計;風(fēng)險控制

作者簡介:尹淑平(1979-),女,河南信陽人,廣東技術(shù)師范學(xué)院會計學(xué)院講師,中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。

中圖分類號:F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0066-03

安然事件曾經(jīng)轟動了全世界,為了提高公司財務(wù)管理的透明度,美國政府頒布了非常嚴(yán)厲的SOX法案404條款。此后,多數(shù)跨國公司在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)置了首席稅務(wù)主管,專門致力于控制風(fēng)險,公司稅務(wù)管理的職能正朝這一方向傾斜?？梢哉f,稅務(wù)風(fēng)險在全世界范圍內(nèi)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的全面重視。而現(xiàn)代內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向使得其能與風(fēng)險控制完美契合,成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的一項重要工具。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的界定

稅務(wù)風(fēng)險作為風(fēng)險的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)風(fēng)險構(gòu)成體系中屬于經(jīng)營風(fēng)險,即一個企業(yè)所做出的決定、進(jìn)行的各項活動、實施過程等導(dǎo)致各種領(lǐng)域損失的可能性。因此,稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)該是一個企業(yè)所做出的稅務(wù)相關(guān)決定、實施的稅務(wù)活動等引致企業(yè)各種有形、無形損失的可能性。

稅收會對企業(yè)的籌資、經(jīng)營和融資活動產(chǎn)生影響,這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽和經(jīng)濟(jì)3個方面:第一,法律上的影響,直接體現(xiàn)為違反了稅收相關(guān)的法律法規(guī)。第二,聲譽上的影響,體現(xiàn)為對企業(yè)形象的影響。企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)在稅務(wù)方面就是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù),避稅甚至在有些國家過多的稅務(wù)籌劃都被視為企業(yè)逃避自己的稅收責(zé)任,這會影響企業(yè)的社會形象?，F(xiàn)在,稅務(wù)機(jī)關(guān)都會對企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個級別,高稅務(wù)風(fēng)險容易使企業(yè)失去A級納稅信用的等級。第三,經(jīng)濟(jì)上的影響,這是對企業(yè)最終的影響。概括的說,稅務(wù)風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)方面可能給企業(yè)帶來如下的影響:補(bǔ)繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔(dān)稅收成本;影響企業(yè)股價;影響企業(yè)對現(xiàn)金流的預(yù)測與安排,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動;影響企業(yè)的經(jīng)營策略。上市公司由于稅務(wù)違規(guī)而帶來的聲譽問題還會對企業(yè)股價產(chǎn)生影響,給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認(rèn),內(nèi)地多個省市的稅務(wù)部門已就涉嫌逃稅問題對其展開調(diào)查,當(dāng)日波司登在香港聯(lián)交所的股價急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務(wù)調(diào)查,并不是最終的處罰定案就對公司股價造成了這么巨大的影響,可見,稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)聲譽的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務(wù)風(fēng)險的直接影響,聲譽方面是因為法律方面的風(fēng)險引發(fā)的,而稅務(wù)風(fēng)險最終會體現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的影響。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的眾多原因中,內(nèi)部審計的弱化是重要原因之一。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面的獨特作用

現(xiàn)代公司治理最為關(guān)注的兩個方面――風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都與內(nèi)部審計有著密切的關(guān)系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說,美國和歐洲大多把內(nèi)部審計部門分為兩個部分:一個是傳統(tǒng)的、關(guān)注內(nèi)部控制和財務(wù)以及運營的內(nèi)部審計部門;一個是牽頭了解企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計部門,這通常也是內(nèi)部審計的第二個職能,主要協(xié)助協(xié)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險管理工作。

就稅務(wù)管理來講,內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查,對照國家稅收法律法規(guī)和企業(yè)稅收規(guī)章制度,按照審計工作規(guī)范,揭示企業(yè)違反稅法的行為;利用內(nèi)部審計接觸面廣的特點,及時把下屬單位或有關(guān)部門普遍存在的稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險,及時、客觀地反饋給領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮上下之間溝通信息的作用,從而達(dá)到完善和提高企業(yè)稅務(wù)管理的目的。根據(jù)未來的發(fā)展趨勢判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高,合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo),內(nèi)部審計工作的重點屆時也會發(fā)生轉(zhuǎn)移,不再是單純的財務(wù)審計。稅務(wù)內(nèi)部審計重點應(yīng)向稅務(wù)內(nèi)部控制、稅務(wù)風(fēng)險審計方面轉(zhuǎn)移。

而傳統(tǒng)上,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計對稅務(wù)方面不夠重視,《內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號――審計報告》中指出的內(nèi)部審計項目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對以下方面的評價:經(jīng)營活動合法性;經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性;組織內(nèi)部控制的健全性和有效性;組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況;組織財務(wù)狀況與會計核算狀況;組織的風(fēng)險管理狀況。在這些要求中主要側(cè)重的是財務(wù)相關(guān)內(nèi)容,審計內(nèi)部控制主要針對財務(wù)會計內(nèi)部控制的健全和有效性,忽略稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制;主要對財務(wù)狀況、會計核算狀況進(jìn)行審計,忽略稅務(wù)狀況的審計;主要審計經(jīng)營風(fēng)險等風(fēng)險的審核,而對稅務(wù)風(fēng)險很少考慮。而這與我國大企業(yè)走出國門、跨國經(jīng)營的策略和發(fā)展趨勢是不相適應(yīng)的。因此,企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計才能實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

三、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)部審計的強(qiáng)化

(一)為內(nèi)部審計注入新的內(nèi)容

為了給企業(yè)增加價值和降低風(fēng)險,企業(yè)內(nèi)部審計除了進(jìn)行現(xiàn)有的審計內(nèi)容外,還應(yīng)將下列稅務(wù)相關(guān)事項作為稅務(wù)審計內(nèi)容:企業(yè)設(shè)計的稅務(wù)流程的遵循、企業(yè)對稅收法律法規(guī)的遵循、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性、稅務(wù)風(fēng)險管理(主要對內(nèi)外風(fēng)險因素、風(fēng)險評估過程、風(fēng)險評估方法和風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性)、稅務(wù)會計核算、外聘事務(wù)所的稅務(wù)咨詢、稅務(wù)申報等方面的工作質(zhì)量。

當(dāng)然,并不是上述所有內(nèi)容必須每年都進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計可以按實際情況確定不同的審計頻率。對大企業(yè)來說,每一年度都需要抽查一定數(shù)量的分公司或子公司進(jìn)行詳細(xì)稅務(wù)審閱,審核其稅務(wù)會計核算、納稅申報是否正確、有沒有稅務(wù)風(fēng)險;對于在美國上市的企業(yè),由于要求披露內(nèi)部控制包括對稅務(wù)內(nèi)部控制的評價,因此每年還應(yīng)對稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核;每3-5年進(jìn)行企業(yè)的全面稅務(wù)審閱;在需要時,對報告上來的重大稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行專項稅務(wù)審閱;在與外聘事務(wù)所合約到期前,對其稅務(wù)相關(guān)工作質(zhì)量進(jìn)行審計等。

(二)確保內(nèi)部審計的獨立性

這要求企業(yè)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置時就應(yīng)從架構(gòu)上保持其獨立性。當(dāng)前世界各國設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織模式各有利弊,有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)的,有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)的,還有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接向董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)的,其中以向企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性最差,以董事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高,地位超脫,相對來說有較強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性,為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計較為理想的機(jī)構(gòu)模式。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第23號――內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系》中明確規(guī)定,內(nèi)部審計委員會應(yīng)該接受董事會和最高領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)。為了確保內(nèi)部審計的獨立性,增加內(nèi)部稅務(wù)控制的有效性,符合內(nèi)部控制具體規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求,企業(yè)應(yīng)在董事會或監(jiān)事會下設(shè)審計委員會,審計委員會直接對董事會負(fù)責(zé),審計委員會主席不應(yīng)該是企業(yè)管理人員。在人員配備上,審計委員會不得與財會機(jī)構(gòu)混合,不能與財會機(jī)構(gòu)合并辦公。

(三)提升內(nèi)審人員素質(zhì),具備稅務(wù)內(nèi)審知識

為確保內(nèi)審職能的充分發(fā)揮,提供內(nèi)部審計的有效性,內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì):要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,企業(yè)必須對內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國家財經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度,才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效審計和客觀、公正的評價,為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù);要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識;要有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)欲望,企業(yè)必須抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作。要確保稅務(wù)內(nèi)部審計的有效,還要求在審計委員會中必須有1名以上精通稅務(wù)的稅務(wù)專家。因為稅務(wù)是專業(yè)性很強(qiáng)的一個學(xué)科,而且各國的稅收制度也越來越復(fù)雜,如果不是稅務(wù)專業(yè)人員很難對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行理解,更談不上審計了。

(四)稅務(wù)內(nèi)部審計應(yīng)以財務(wù)內(nèi)部審計為基礎(chǔ)

企業(yè)要確保稅務(wù)的合規(guī)性,必須首先確保財務(wù)會計的準(zhǔn)確性,因為很多稅務(wù)處理都是以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)的,例如企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。要確保財務(wù)會計的準(zhǔn)確性,企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)或接受委托,應(yīng)經(jīng)常開展財務(wù)審計,包括審查會計資料的真實性、正確性和完整性;審查財務(wù)收支的合法性以及遵守財經(jīng)法規(guī)情況;審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況;審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執(zhí)行。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計與稅務(wù)部門的合作,提升內(nèi)部稅務(wù)審計效率

只有有效率的內(nèi)部審計才能在企業(yè)內(nèi)部長期保持下來。內(nèi)部稅務(wù)審計也要考慮效益原則,為了節(jié)約成本,提高效率,在不影響內(nèi)部審計獨立性的情況下,稅務(wù)和內(nèi)部審計在如下方面可以形成一個團(tuán)隊來工作,從傳統(tǒng)的審閱和確認(rèn)角色轉(zhuǎn)變到為企業(yè)提供競爭優(yōu)勢:

――審閱和確認(rèn)方面。傳統(tǒng)上內(nèi)部審計對稅務(wù)流程和稅務(wù)控制提供定期的審計和其他確認(rèn)活動。在這個領(lǐng)域,內(nèi)部審計可以和稅務(wù)部門共同進(jìn)行下面的工作:按照FIN 48報告和財務(wù)報告的要求對流程和內(nèi)部控制聲明進(jìn)行文件處理和審閱;審閱和強(qiáng)化稅務(wù)技術(shù)的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關(guān)鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關(guān)稅等;文件保存并確認(rèn)稅務(wù)申報和遵從要求以及不同國家、地區(qū)的時間限制;審閱并使所有國內(nèi)和非居民稅款支付都形成預(yù)提稅流程。

――持續(xù)監(jiān)控方面。作為對審閱和確認(rèn)流程的擴(kuò)展,持續(xù)監(jiān)控要求企業(yè)將稅務(wù)包含在其年度企業(yè)風(fēng)險評估當(dāng)中。當(dāng)新的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時,無論是源于稅務(wù)、會計或法規(guī)環(huán)境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評估和更新稅務(wù)風(fēng)險輪廓。為了確保稅務(wù)風(fēng)險的所有新領(lǐng)域都被發(fā)現(xiàn),有正確的稅務(wù)信息輸入到監(jiān)控流程中是非常重要的。在這個過程中,內(nèi)部審計可以和稅務(wù)部門一同進(jìn)行如下工作:對企業(yè)法律實體的任何變化以及給稅務(wù)帶來的潛在影響做出決定并形成文檔;監(jiān)控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監(jiān)控對所有正在進(jìn)行的交易的后續(xù)執(zhí)行的稅務(wù)相關(guān)審閱;調(diào)查和監(jiān)控商業(yè)活動和本國之外的全球活動判斷是否有稅務(wù)常設(shè)結(jié)構(gòu)問題或其他新的外國稅務(wù)問題發(fā)生;監(jiān)控并購后的稅務(wù)要求;保持對稅務(wù)數(shù)據(jù)需要和稅務(wù)數(shù)據(jù)來源的儲存,定期監(jiān)控和測試對稅產(chǎn)生影響的制度變化。

――流程改進(jìn)方面。即對現(xiàn)有稅務(wù)流程和控制進(jìn)行提高以達(dá)到最大效率。在這方面,內(nèi)部審計可以與稅務(wù)部職員一同進(jìn)行如下工作:協(xié)助公司稅務(wù)會計和遵從流程的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化;提高月度和季度稅務(wù)報告的準(zhǔn)確性,避免年末高峰期需要太多資源;建立稅收相關(guān)性高的一些賬戶和數(shù)據(jù)庫,并在格式、分析等方面為稅務(wù)使用提前做好處理;合作將風(fēng)險和控制嵌入到稅務(wù)方案中;為內(nèi)部審計提供稅務(wù)風(fēng)險存在的部門、地區(qū)或生產(chǎn)線方面的信息來源;發(fā)展公司的稅務(wù)風(fēng)險政策和策略并將其形成正式文件保存;協(xié)助將稅收考慮嵌入到企業(yè)的商業(yè)計劃中以及一些關(guān)鍵經(jīng)營決策中。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準(zhǔn)一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇?，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對未按規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進(jìn)行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則依法作出處理;對取得的進(jìn)項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理要求范文

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認(rèn)識或做法，作如下思考：

思考之一：社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”；設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”；同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理；米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅；社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準(zhǔn)一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立；有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二：對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強(qiáng)對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核；對未按規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇；對不進(jìn)行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票；對購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則依法作出處理；對取得的進(jìn)項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞；稅務(wù)機(jī)關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批；對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批；對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用法律賦予的對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)實施監(jiān)督的權(quán)力。在對社會福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。