資產(chǎn)審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;無(wú)形資產(chǎn)審計(jì);研發(fā)費(fèi)用

一、引言

2007年起實(shí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很大方面發(fā)生了變化，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)方面，強(qiáng)化了決策的有用性要求；在會(huì)計(jì)處理方面，確立了資產(chǎn)負(fù)債表觀的中心地位；在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面，注重客觀性和相關(guān)性并重。這貫穿整個(gè)準(zhǔn)則始終，體現(xiàn)在具體的會(huì)計(jì)核算中，以下就新準(zhǔn)則下無(wú)形資產(chǎn)的處理和審計(jì)進(jìn)行分析。

二、新準(zhǔn)則下無(wú)形資產(chǎn)處理的利弊分析

1.從無(wú)形資產(chǎn)定義角度看

而新準(zhǔn)則明確規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)是可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)際慣例，明確規(guī)定自創(chuàng)商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，合并中形成的商譽(yù)適用相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.從無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量角度看

舊準(zhǔn)則13條規(guī)定：“自行開(kāi)發(fā)并依法取得的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法取得前發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”。

但是，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)資本化還是費(fèi)用化在我國(guó)一直存在爭(zhēng)論。新準(zhǔn)則將無(wú)形資產(chǎn)自行開(kāi)發(fā)分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段，并給出了定義，允許符合條件的開(kāi)發(fā)支出資本化，這將給企業(yè)帶來(lái)一系列有利影響。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，對(duì)于研究階段和開(kāi)發(fā)階段的劃分與界定有時(shí)并不明確，而研究階段和開(kāi)發(fā)階段的劃分決定著研發(fā)支出的費(fèi)用化和資本化，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)和資產(chǎn)。同時(shí)，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化是非強(qiáng)制性的，是允許項(xiàng)目而非強(qiáng)制性的，很大程度上依賴管理層的主觀判斷和客觀需要，具體會(huì)計(jì)處理將受到不同利益驅(qū)動(dòng)的影響。因此，這兩項(xiàng)因素有可能導(dǎo)致自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成為盈余管理工具，為利潤(rùn)調(diào)節(jié)提供了新空間。

3.從后續(xù)計(jì)量角度來(lái)看

無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量主要包括無(wú)形資產(chǎn)攤銷和減值處理。舊準(zhǔn)則對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)也劃為攤銷范圍之內(nèi)，并規(guī)定“攤銷年限不應(yīng)超過(guò)十年”。在無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，在符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。而新準(zhǔn)則將無(wú)形資產(chǎn)分為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，分別進(jìn)行處理。三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容

1.審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

完善合理的內(nèi)部控制制度是無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)。

2.審查無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

(1)審查無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)

審計(jì)人員對(duì)每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)都要進(jìn)行驗(yàn)證，核對(duì)相應(yīng)的的文件資料，確定其所有權(quán)是否歸被審計(jì)單位。若有虛列或不當(dāng)之處，應(yīng)先查明原因，然后提請(qǐng)被審計(jì)單位給以調(diào)整。

(2)審查無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用處理

根據(jù)上文的分析，可知研發(fā)費(fèi)用處理是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)人員首先要審核被審計(jì)單位對(duì)“研究”與“開(kāi)發(fā)”階段劃分是否正確，要有依據(jù)。然后要對(duì)兩個(gè)階段的賬務(wù)處理進(jìn)行審查，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研究階段支出全部費(fèi)用化，即入當(dāng)期損益，無(wú)法將二者區(qū)分開(kāi)的全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，審計(jì)人員在審核過(guò)程中應(yīng)注意企業(yè)有無(wú)故意混淆兩個(gè)階段支出，將費(fèi)用化的支出資本化，獲獎(jiǎng)資本化的支出費(fèi)用化，同時(shí)審查費(fèi)用金額，以判斷企業(yè)是否利用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理或舞弊。

3.審查無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

(1)審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

新準(zhǔn)則中規(guī)定使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤俏采有用類似固定資產(chǎn)的方法進(jìn)行攤捎，計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。對(duì)使有壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤俏只在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。審計(jì)人員審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，要審核其是否使有用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)審查是否計(jì)提攤銷，攤銷期攤銷方法和金額的計(jì)算是否正確，有無(wú)用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷來(lái)調(diào)節(jié)損益。

(2)審查無(wú)形資產(chǎn)減值處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定雖減少了企業(yè)在此方面的舞弊行為，但審計(jì)人員在審核中應(yīng)該注意被審計(jì)單位是否定期進(jìn)行減值測(cè)試，由于準(zhǔn)則并沒(méi)有具體規(guī)定減值測(cè)試是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，所以這更加依賴審計(jì)人員的主頁(yè)判斷。在計(jì)提減值準(zhǔn)備方面，計(jì)提是否達(dá)到規(guī)定的條件，計(jì)提的金額是否正確。

從整體上看，新準(zhǔn)則關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理更為規(guī)范，信息質(zhì)量進(jìn)一步提高。新準(zhǔn)則更為明確地定義了無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)要求審計(jì)人員具有很強(qiáng)的專業(yè)性、技術(shù)性，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在給予企業(yè)更大會(huì)計(jì)處理自的同時(shí)，也給審計(jì)人員的審計(jì)工作提出更高的審計(jì)要求，所以必須提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，同時(shí)參考知識(shí)產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)評(píng)估等知識(shí)，以使審計(jì)工作順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006[M］.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

第2篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

【論文摘要】本文通過(guò)清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比，簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。



一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過(guò)程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開(kāi)的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別：

1、審計(jì)目的不同

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2、審計(jì)范圍不同

年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計(jì)依據(jù)不同

年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同

清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見(jiàn)是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。

5、審計(jì)的方法和程序多

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。

6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

7、審計(jì)調(diào)整

年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。

三、結(jié)束語(yǔ)

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作，為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說(shuō)，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開(kāi)展，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過(guò)程中，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。

第3篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見(jiàn)《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫(xiě)作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問(wèn)題;



2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),專業(yè)知識(shí),提高學(xué)生綜合分析問(wèn)題,解決問(wèn)題的能力,提出并

解決財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題;

4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題

1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),解決會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問(wèn)題;

2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);

3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過(guò)于簡(jiǎn)單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過(guò)大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過(guò)寬,過(guò)大,無(wú)法縱深探討.

以下論文寫(xiě)作方向和題目,可供大家在選題時(shí)參考:

1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

3.責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責(zé)任成本管理問(wèn)題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

8.上市公司信息披露問(wèn)題研究

9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題的實(shí)證研究

10.激勵(lì)股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究

11.上市公司利潤(rùn)操縱的行為與動(dòng)機(jī)

12.資產(chǎn)減值對(duì)上市公司的影響?yīng)?/p>

13.企業(yè)重組的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

14.上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策

16.企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制研究

17.企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立

18.企業(yè)并購(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究

22.激勵(lì)和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

23.集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

24.分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

25.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較

26.企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

28.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

29.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)設(shè)計(jì)

30.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)中總賬的設(shè)計(jì)分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

35.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析

36.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的實(shí)證研究

37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計(jì)模式研究

38.電子商務(wù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

39.人力資源會(huì)計(jì)研究

40.環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究

41.債轉(zhuǎn)股問(wèn)題及對(duì)策研究

42.風(fēng)險(xiǎn)投資問(wèn)題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討?yīng)?/p>

47.企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)控制研究

48.企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)控制研究

第4篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要是指承擔(dān)和完成各類科研任務(wù)和技術(shù)服務(wù)性工作而獲得，用于解決特定科學(xué)技術(shù)問(wèn)題發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的經(jīng)費(fèi)。按照經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道可分為計(jì)劃外科研經(jīng)費(fèi)與計(jì)劃內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃外科研經(jīng)費(fèi)是指高校以學(xué)校名義申請(qǐng)或個(gè)人爭(zhēng)取的橫向科研經(jīng)費(fèi)與縱向科研經(jīng)費(fèi)的總稱?？v向科研經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)費(fèi)來(lái)源為中央或地方財(cái)政資金且項(xiàng)目按照國(guó)家各類計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法進(jìn)行管理的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)費(fèi)來(lái)源為社會(huì)資金且項(xiàng)目按照橫向合同或協(xié)議執(zhí)行的經(jīng)費(fèi)。計(jì)劃內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)是指高校設(shè)立的科研基金、科研獎(jiǎng)勵(lì)及各種科研補(bǔ)的科研事業(yè)費(fèi)。凡以高校名義或以個(gè)人申請(qǐng)的各種研究經(jīng)費(fèi)，應(yīng)被視為學(xué)校的科研收入，實(shí)行收支兩條線，由財(cái)務(wù)及科研管理部門(mén)共同管理。

一、我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟(jì)不斷的高速發(fā)展，為我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)的投入穩(wěn)步提高，科學(xué)研究取得快速進(jìn)步與發(fā)展，建設(shè)成效顯著提高。

（一）我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站的《2014年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》提供的數(shù)據(jù)顯示，研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)逐年提高，大大促進(jìn)了科教事業(yè)的快速進(jìn)步與發(fā)展。2012年經(jīng)費(fèi)投入首次突破萬(wàn)億元大關(guān)，2014年研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入竟達(dá)到13 312億元，創(chuàng)歷史最高水平，同比增長(zhǎng)12.4%，占GDP比重2.09%[1]。

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010―2020）》中提出：“充分發(fā)揮高校在國(guó)家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵(lì)高校在知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國(guó)防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻(xiàn)”。國(guó)家在高校科研經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的投入上，力度不斷加大，推動(dòng)了高校進(jìn)一步知識(shí)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，履行服務(wù)國(guó)家和服務(wù)社會(huì)的重要職責(zé)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為高校的建設(shè)與發(fā)展奠定了良好的物質(zhì)條件，隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，對(duì)高校的教育經(jīng)費(fèi)及科研經(jīng)費(fèi)的投入也逐年加大。高校研究經(jīng)費(fèi)的飛速增長(zhǎng)，促進(jìn)了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)一直占全國(guó)科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研經(jīng)費(fèi)468.20億元，2013年較2009年增加了83%，達(dá)856.70億元[3]。

雖然我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的投入在穩(wěn)步提高，促進(jìn)了我國(guó)科研事業(yè)的健康發(fā)展，但在科研經(jīng)費(fèi)投入力度上與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有巨大差距，無(wú)論是投入的絕對(duì)數(shù)還是占GDP的比例，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。2014年我國(guó)共投入科研經(jīng)費(fèi)13 312億元（折合美元為2 040億美元），占GDP比例為2.09%，而美國(guó)2014年投入的科研經(jīng)費(fèi)為6 860億美元，占美國(guó)GDP（17.4萬(wàn)億美元）比例約為3.94%，美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)數(shù)是我國(guó)的3.36倍。因此，我國(guó)還需繼續(xù)保持科研投入的穩(wěn)步提高，建立與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的科研投入機(jī)制，來(lái)保障我國(guó)科研事業(yè)的不斷發(fā)展。

（二）高?？蒲薪ㄔO(shè)成效現(xiàn)狀

1. 我國(guó)高校科研態(tài)勢(shì)發(fā)展良好，論文數(shù)量不斷增多，質(zhì)量不斷提高，國(guó)際影響力不斷增強(qiáng)。根據(jù)2000―2014年中國(guó)科技論文歷年統(tǒng)計(jì)報(bào)告（中國(guó)科技信息研究所公布）的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示（見(jiàn)表1）：2004―2014年9月，我國(guó)國(guó)際論文共發(fā)表136.98萬(wàn)篇，世界排名第2位，比2013年的統(tǒng)計(jì)數(shù)量增加了19.8%，位次保持不變；我國(guó)國(guó)際論文共被引用1 037.01萬(wàn)次，排在世界第4位[4]。我國(guó)國(guó)際論文被引用次數(shù)的增長(zhǎng)速度顯著超過(guò)了其他國(guó)家。論文平均被引用6.59次。論文的被引用次數(shù)，可以反映論文影響力的大小。

報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，其中高校成績(jī)表現(xiàn)最為突出。從2013年SCI論文所屬機(jī)構(gòu)類型分布看（圖1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究機(jī)構(gòu)27 046篇，占13.25%。

2013年國(guó)際論文被引用篇數(shù)較多的高等院校前三名分別是浙江大學(xué)（29 004篇）、清華大學(xué)（22 503篇）和上海交通大學(xué)（21 694篇）。

按論文第一作者第一單位統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和清華大學(xué)。按論文的全部作者單位統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)際論文數(shù)高等院校排名前三的是浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)和北京大學(xué)。

2004―2014年，我國(guó)有高被引用論文12 279篇，其被引用次數(shù)處于世界前1%，占有10.4%世界份額，論文數(shù)量比2013年統(tǒng)計(jì)數(shù)增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不變，但其占有的世界份額上升了1.8%。其中，有6篇論文的單篇被引次數(shù)在千次以上，分別來(lái)自華大基因、清華大學(xué)（2篇）、廈門(mén)大學(xué)、中國(guó)科技大學(xué)、上海交通大學(xué)5個(gè)單位，分屬生物與生物化學(xué)、化學(xué)、物理3個(gè)學(xué)科[5]。

另外，對(duì)于的期刊水平和創(chuàng)新性等多個(gè)指標(biāo)，統(tǒng)計(jì)報(bào)告在2013年表現(xiàn)不俗的論文中評(píng)選出了100篇最具國(guó)際影響學(xué)術(shù)論文，這100篇論文的第一作者分布于68個(gè)機(jī)構(gòu)，論文數(shù)量在3篇以上的機(jī)構(gòu)有7個(gè)，分別是北京大學(xué)、浙江大學(xué)（各6篇），復(fù)旦大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)、中國(guó)科學(xué)院物理所（各4篇），東南大學(xué)（3篇），清華大學(xué)等12個(gè)機(jī)構(gòu)各2篇。

總之，以上數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)高校在國(guó)家科研體系中起著舉足輕重的作用，所占比重不斷加大，論文數(shù)量不斷增加，影響力不斷提高，成為我國(guó)科研主力軍。高?？蒲械慕ㄔO(shè)成效顯著，成績(jī)斐然。

2. 我國(guó)高校科研建設(shè)初見(jiàn)成效的同時(shí)，要有清醒的自我認(rèn)識(shí)，雖然我國(guó)高校在論文數(shù)量、質(zhì)量和被引用次數(shù)上不斷提高，但是還沒(méi)有出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性變化，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走（見(jiàn)表2）。

如表2所示，我國(guó)雖然在論文數(shù)量上排名第2，僅次于美國(guó)，但跟美國(guó)的論文數(shù)量相比，相差甚遠(yuǎn)。在論文被引用次數(shù)上，我國(guó)排在美、德、英之后，排名第4位，說(shuō)明我國(guó)論文質(zhì)量與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，差距還很大。盡管我國(guó)國(guó)際論文被引用次數(shù)增長(zhǎng)較快，平均每篇達(dá)到6.59次，但與世界平均值10.69次相比，還存在不小差距。因此，我國(guó)要不斷加大科研投入，完善科研管理體制，為我國(guó)的科研事業(yè)的發(fā)展，奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

高校作為重要研究機(jī)構(gòu)，國(guó)家的投入不斷加大，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增加，科研收入比重不斷上升，且科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化越來(lái)越明顯。針對(duì)科研收入的不斷增長(zhǎng)及來(lái)源渠道的多元化特點(diǎn)，高校已經(jīng)初步形成了自己的管理模式，對(duì)科研收入實(shí)行收支兩條線，實(shí)行專項(xiàng)管理，?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。但在實(shí)際管理過(guò)程中仍然存在著諸多問(wèn)題[6]。

1. 科研人員對(duì)科研收入性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。很多人對(duì)科研收入的性質(zhì)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為靠個(gè)人申請(qǐng)爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)是自己的“私有財(cái)產(chǎn)”，財(cái)務(wù)管理部門(mén)只是代為管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出不能限制干涉。這些認(rèn)識(shí)誤區(qū)是由于科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度不了解而產(chǎn)生的，因此需加強(qiáng)對(duì)科研人員的宣傳力度，培訓(xùn)相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)，消除他們的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。凡是以高校名義或以高校教職工個(gè)人身份申請(qǐng)取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，均列為學(xué)?？蒲惺杖耄歉咝Ｊ杖氲闹匾M成部分，屬于學(xué)校所有，服從學(xué)校管理，應(yīng)主動(dòng)接受財(cái)務(wù)部門(mén)的管理及審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。

2. 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理缺乏必要的科研項(xiàng)目成本核算。由于高校是事業(yè)單位，財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行的是教育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，該制度沒(méi)有成本核算，因此在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算上只能從支出核算方面進(jìn)行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算變成了“流水賬”。我國(guó)科技部的相關(guān)文件規(guī)定中，首次把科研過(guò)程中發(fā)生的支出按性質(zhì)劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，把一些設(shè)備采購(gòu)支出、能源動(dòng)力支出、實(shí)驗(yàn)材料支出、學(xué)術(shù)交流支出、分析測(cè)試支出、差旅會(huì)議支出、勞務(wù)支出等直接與科研項(xiàng)目相關(guān)的支出列為直接費(fèi)用；把學(xué)校提供的場(chǎng)地、實(shí)驗(yàn)設(shè)備及水電暖等支出計(jì)入科研的間接費(fèi)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)入賬后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)一般將其列為預(yù)算外資金管理。科研部門(mén)按比例提取科研管理費(fèi)，并沒(méi)有將那些與科研有關(guān)的水、氣、電、暖費(fèi)等以及科研用房、儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)等計(jì)入科研成本。高校在統(tǒng)一核算教育事業(yè)支出與科研支出時(shí)，將科研活動(dòng)所消耗的水電暖費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等都列入到學(xué)校教育事業(yè)支出中，未將其消耗量計(jì)入科研項(xiàng)目成本。另外，人工成本也是科研項(xiàng)目成本的重要組成部分，人工成本中大部分是智力成本，此類成本在工作中無(wú)法量化，也無(wú)法計(jì)入科研項(xiàng)目成本。這些問(wèn)題造成教育事業(yè)支出與科研成本支出信息失真。

3. 科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出核算主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和經(jīng)費(fèi)支出額度上。由于科研經(jīng)費(fèi)管理制度還不完善，在報(bào)銷審核過(guò)程中，缺乏實(shí)際可操作的依據(jù)，在支出金額和核算范圍方面沒(méi)有限制性規(guī)定。只要簽字正確、票據(jù)合法，即給予報(bào)銷，但票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性、金額的大小與科研相關(guān)性，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有依據(jù)無(wú)法審核，造成科研經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費(fèi)支出混亂，例如招待費(fèi)支出、人員經(jīng)費(fèi)支出、辦公用品支出、交通費(fèi)或差旅費(fèi)支出比重過(guò)高，而真正用于科研開(kāi)發(fā)的比重卻很低，甚至應(yīng)由個(gè)人開(kāi)支的私家車保險(xiǎn)費(fèi)及維修費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、家用電話費(fèi)等也從中列支。還有的虛造勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)等支出，造成支出結(jié)構(gòu)不合理，科研成本失真。

4. 完善科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制工作是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，該工作應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算表的編制，并應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性原則，預(yù)算與科研目標(biāo)相關(guān)性原則，預(yù)算與政策相符性原則。在實(shí)際管理過(guò)程中，由于科研人員大都是教學(xué)、科研雙肩挑，很少有時(shí)間去學(xué)習(xí)研究財(cái)經(jīng)法律及財(cái)務(wù)管理制度，因此課題負(fù)責(zé)人往往不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算，未按項(xiàng)目實(shí)際應(yīng)發(fā)生哪些費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)或者預(yù)測(cè)的不夠精細(xì)，造成在科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，發(fā)生的一些費(fèi)用超出預(yù)算，或預(yù)算指標(biāo)與支出金額不符。項(xiàng)目預(yù)算編制工作的不足表現(xiàn)如下：項(xiàng)目預(yù)算編制工作缺乏財(cái)務(wù)人員的預(yù)算指導(dǎo)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)三方缺乏有效溝通；科研項(xiàng)目預(yù)算編制工作不被科研人員所重視等。

5. 高?？蒲泄芾碇贫炔煌晟?。目前，財(cái)政部、科技部、教育部尚無(wú)有關(guān)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中，無(wú)據(jù)可依，造成各種各樣問(wèn)題的出現(xiàn)，雖然教育部等國(guó)家主管部門(mén)針對(duì)高?？蒲许?xiàng)目管理不同時(shí)期出現(xiàn)的不同問(wèn)題，出臺(tái)了一些宏觀性指導(dǎo)意見(jiàn)，但是內(nèi)容不夠詳細(xì)，可操作性不強(qiáng)。高校制定的科研管理辦法是在參照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上制定的。因此用它來(lái)管理科研經(jīng)費(fèi)是不合適的。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)在管理過(guò)程中，常無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可查，因此，相互之間出現(xiàn)分歧在所難免[7]。

6. 科研資產(chǎn)管理存漏洞，流失嚴(yán)重，共享更難。高校對(duì)科研資產(chǎn)管理制度的缺失，導(dǎo)致科研資產(chǎn)大量流失，主要表現(xiàn)在：科研人員將經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，逃避學(xué)校管理；將科研經(jīng)費(fèi)以科研協(xié)作等方式轉(zhuǎn)到校外；利用本校實(shí)驗(yàn)設(shè)備等學(xué)校資產(chǎn)承攬校外實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目；科研人員購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)為了逃避學(xué)校的管理常常想盡一切辦法，采用多種方式，如開(kāi)成購(gòu)買專用材料發(fā)票等以達(dá)到逃避固定資產(chǎn)管理的目的。有的科研人員用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入許多儀器設(shè)備，這些設(shè)備形成科研小組的專用設(shè)備，購(gòu)買時(shí)并沒(méi)有論證及調(diào)查研究，學(xué)校在管理這些設(shè)備時(shí)又不能統(tǒng)籌管理，合理配置，設(shè)備難以共享，因此造成資產(chǎn)使用效率低下，大量資源浪費(fèi)[8]。

三、開(kāi)拓創(chuàng)新，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平

解放思想，轉(zhuǎn)變思路，勇于創(chuàng)新是研究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的方式和方法。轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思維定式。將以核算型為主的管理模式向以核算為基礎(chǔ)的管理型模式轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)在：

1. 提高相關(guān)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)，加大科研人員財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度。提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)水平，樹(shù)立起正確的思想觀念。第一，要明確財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理是科研項(xiàng)目管理的核心。第二，要明確科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校的科研收入，屬學(xué)校所有，不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，集中核算。第三，要明確科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，這是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它的使用應(yīng)以項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，專款專用，統(tǒng)一管理。改變舊的思想觀念，形成對(duì)財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)，才能在法律法規(guī)的框架之內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理程序。

為了做好高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作，需采取措施做好對(duì)教師的宣傳和培訓(xùn)工作。除要培訓(xùn)相關(guān)的法律知識(shí)外，更應(yīng)該加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，并針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制等薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)講解其理論，樹(shù)立起按照財(cái)務(wù)管理制度管理科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)。杜絕科研項(xiàng)目預(yù)算編制和使用中的隨意性，消除科研項(xiàng)目支出構(gòu)成比例不合理的現(xiàn)象。當(dāng)科研人員有了正面認(rèn)識(shí)后，才會(huì)主動(dòng)做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，才能配合財(cái)務(wù)部門(mén)提高科研項(xiàng)目核算的管理水平，為建立良好的科研管理體制打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[9]。

2. 提高科研成本核算意識(shí)，建立成本核算制度。高校財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)，并參照企業(yè)成本核算制度及企業(yè)核算原則，以及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，制定直接費(fèi)用與間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，以及確立科研經(jīng)費(fèi)成本核算范圍、設(shè)立成本核算項(xiàng)目，歸集和分配科研費(fèi)用，對(duì)發(fā)生的科研費(fèi)用該預(yù)提的預(yù)提，該攤銷的攤銷，并對(duì)科研資產(chǎn)計(jì)提折舊，加強(qiáng)對(duì)科研資產(chǎn)的管理。如對(duì)科研活動(dòng)利用學(xué)校資源所發(fā)生的水、電、氣、暖等費(fèi)用，科研用房、儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用費(fèi)，折舊費(fèi)等按照確立的原則，把這些費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配，真實(shí)反映科研成本。

3. 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的管理，如實(shí)客觀反映科研項(xiàng)目成本。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分屬科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)不同階段。預(yù)算編制專業(yè)性很強(qiáng)，科研人員在做預(yù)算書(shū)的過(guò)程中，應(yīng)有財(cái)務(wù)等專業(yè)人員全程參與，為預(yù)算的編制提供建議。預(yù)算書(shū)編制完成后，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，按照預(yù)算書(shū)所列科研項(xiàng)目的成本費(fèi)用指標(biāo)為依據(jù)，進(jìn)行日常核算科研項(xiàng)目的開(kāi)支?？蒲许?xiàng)目的成本日常管理，其開(kāi)支要符合客觀性與真實(shí)性原則。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算實(shí)行精細(xì)化和科學(xué)化管理，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制的科學(xué)的預(yù)算管理體系。充分保障科研項(xiàng)目的成本的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性[10]。

4. 管理部門(mén)協(xié)同合作，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行細(xì)化管理?？萍继?、社科處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、監(jiān)察處、各學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人明確職責(zé)和權(quán)限，在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理與監(jiān)督方面各負(fù)其責(zé)，協(xié)同合作，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。第一，要細(xì)化管理。確定科研經(jīng)費(fèi)的核算標(biāo)準(zhǔn)，列出其開(kāi)支范圍，建立經(jīng)費(fèi)審批程序，規(guī)范大額采購(gòu)與支出，對(duì)于符合政府采購(gòu)要求的，實(shí)行政府統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，對(duì)于超過(guò)10 000元支出的，要有審計(jì)部門(mén)的審計(jì)報(bào)告。第二，要根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的不同類型，采用不同的核算原則，橫向科研則要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將科研支出進(jìn)行歸集和分配，正確反應(yīng)科研成本和期間費(fèi)用。第三，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，建立新的會(huì)計(jì)科目，核算其科研成本支出。如設(shè)立待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)收合同款、應(yīng)交稅金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情況。科研項(xiàng)目還應(yīng)正確核算項(xiàng)目結(jié)余情況，并按學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配[11]。

5. 統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，提高科研資產(chǎn)的使用效率。利用科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)的資產(chǎn)，都是國(guó)有資產(chǎn)，屬學(xué)校所有，歸學(xué)校管理，接受設(shè)備管理部門(mén)管理，并逐一進(jìn)行登記，財(cái)務(wù)部門(mén)與設(shè)備部門(mén)相互協(xié)調(diào)。設(shè)備管理部門(mén)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一配置，提高科研資產(chǎn)的使用效率。建立科研資產(chǎn)卡片管理制度[12]，做到賬卡一致，賬實(shí)相符，定期盤(pán)點(diǎn)，計(jì)提折舊。因此，第一，要做到建立完整的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)及明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第二，要建立定期和不定期清查制度。第三，增加“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。第四，重點(diǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)，確立知識(shí)產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系，加大保護(hù)，提高意識(shí)[13]。

第5篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

謝獲寶教授長(zhǎng)期致力于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定、人力資源價(jià)值和人力資本定價(jià)、價(jià)值創(chuàng)造和預(yù)算管理等領(lǐng)域問(wèn)題的研究，公開(kāi)發(fā)表學(xué)術(shù)論文百余篇，出版《市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)與管理》等個(gè)人編著、主編或與他人合著的著作10余部。主持國(guó)家社科基金《我國(guó)國(guó)有企業(yè)高管薪酬管理制度改革研究》、教育部人文社科規(guī)劃基金《企業(yè)資本的充實(shí)性研究》等項(xiàng)目的研究工作，參加國(guó)家自然科學(xué)基金《銀行債務(wù)契約、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與公司投資效率》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同、應(yīng)計(jì)與真實(shí)盈余管理及其經(jīng)濟(jì)后果：基于跨國(guó)和中國(guó)的對(duì)比研究》等項(xiàng)目的研究工作。

謝獲寶教授2003年出版的專著《市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)研究》明確闡述了市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的本質(zhì)，認(rèn)為市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)是受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的授權(quán)或委托，為了改進(jìn)企業(yè)整體的市場(chǎng)營(yíng)銷管理績(jī)效，以市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、制度、本企業(yè)的歷史指標(biāo)值、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的指標(biāo)值、同行業(yè)中優(yōu)秀企業(yè)的指標(biāo)值、行業(yè)平均的第二標(biāo)值等為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)搜集、整理和分析相關(guān)的證據(jù)，對(duì)整個(gè)企業(yè)或業(yè)務(wù)單位的市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境、市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略、市場(chǎng)營(yíng)銷組織、市場(chǎng)營(yíng)銷制度、市場(chǎng)營(yíng)銷生產(chǎn)率、市場(chǎng)營(yíng)銷的功能領(lǐng)域等所作的全面、系統(tǒng)、獨(dú)立、定期的評(píng)價(jià)與控制活動(dòng)。該書(shū)全面系統(tǒng)分析了市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景、理論基礎(chǔ)及相關(guān)研究成果，深入研究了市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)的特點(diǎn)及程序，并對(duì)我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)進(jìn)行了實(shí)證研究，為當(dāng)時(shí)學(xué)術(shù)界提供了全新的審計(jì)研究視角，填補(bǔ)了該領(lǐng)域的研究空白，為管理審計(jì)領(lǐng)域的研究作出了卓越貢獻(xiàn)。

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方面，謝獲寶教授提出了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的權(quán)變觀，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)該以會(huì)計(jì)目標(biāo)為指引，考慮會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)外各種環(huán)境因素，平衡原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向的關(guān)系，最大化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的總收益，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)目標(biāo)是基礎(chǔ)，一個(gè)起指導(dǎo)作用的、完善的、內(nèi)在一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是前提，現(xiàn)實(shí)中的各種環(huán)境構(gòu)成了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向的權(quán)變因子。謝獲寶教授系統(tǒng)研究了權(quán)變觀的定義、特征，以及權(quán)變觀對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的適用性。以此為基礎(chǔ)，謝獲寶教授的系列論文從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向權(quán)變觀的內(nèi)涵出發(fā)，分析了各種環(huán)境權(quán)變因素對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)向權(quán)變觀的內(nèi)涵出發(fā)，分析了各種環(huán)境權(quán)變因素對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定導(dǎo)向選擇的作用機(jī)理。

第6篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村，財(cái)務(wù)規(guī)范化，對(duì)策

日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢(shì)下搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的有效途徑，堅(jiān)持完善了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、民主理財(cái)、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開(kāi)、村民議事等五項(xiàng)民主管理制度，不斷推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上水平，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理中，主要抓了以下幾個(gè)方面：

一、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。

通過(guò)創(chuàng)造兩個(gè)條件，嚴(yán)把三關(guān)，實(shí)行“五統(tǒng)一”管理，加強(qiáng)了對(duì)村級(jí)賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個(gè)條件：一是穩(wěn)妥開(kāi)展以清收欠款和清償債務(wù)為重點(diǎn)的農(nóng)村財(cái)務(wù)雙清工作，采取了民主評(píng)議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項(xiàng)185.6萬(wàn)元，償還債務(wù)142萬(wàn)元。二是實(shí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)電算化。由財(cái)政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公，成立了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心，辦公室設(shè)在經(jīng)管站。配備了5臺(tái)微機(jī)和整套檔案櫥，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行電算化管理。嚴(yán)把三關(guān)：一是嚴(yán)格現(xiàn)金清理關(guān)。實(shí)行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心代管，規(guī)定收入業(yè)務(wù)發(fā)生兩日內(nèi)必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中心，不按時(shí)上交的，發(fā)現(xiàn)一次扣村會(huì)計(jì)遲報(bào)費(fèi)50元，扣村黨支部書(shū)記、村主任、村會(huì)計(jì)年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫(kù)存現(xiàn)金，避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)格票據(jù)審核關(guān)。報(bào)賬時(shí)，財(cái)務(wù)管理中心人員對(duì)收支單據(jù)逐張審核，對(duì)手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回，不準(zhǔn)入賬。三是嚴(yán)格審核審批關(guān)。免費(fèi)論文。根據(jù)實(shí)際，村里500元以上非生產(chǎn)性支出以及1000元以上生產(chǎn)性支出，必須經(jīng)村兩委研究，村民代表會(huì)議或村民會(huì)議通過(guò)；對(duì)已批準(zhǔn)的開(kāi)支項(xiàng)目，財(cái)務(wù)管理中心及時(shí)跟蹤監(jiān)督，跟蹤審計(jì)，確保專款專用。該鎮(zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的到位：一是統(tǒng)一制定了財(cái)務(wù)管理制度。在財(cái)務(wù)管理法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對(duì)固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，先后制定出臺(tái)了五項(xiàng)制度，使村務(wù)管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日，村會(huì)計(jì)在鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證，統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實(shí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”制度，即：代管農(nóng)村五帳：總帳、庫(kù)存物資明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、損益類明細(xì)帳、所有者權(quán)益類明細(xì)帳；代管農(nóng)村貨幣資金、有價(jià)證券。財(cái)務(wù)管理中心設(shè)立農(nóng)村財(cái)務(wù)管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)村級(jí)電話費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、外單位開(kāi)業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定，使民主理財(cái)有章可循，堵住了關(guān)系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開(kāi)支，節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)收付款專用票據(jù)的管理，發(fā)放時(shí)備案，并定期與各村的存根聯(lián)核對(duì)號(hào)碼。

二、完善民主理財(cái)制度，夯實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。免費(fèi)論文。建立健全了村級(jí)民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組一般為5—7人，由村民代表會(huì)議和村民會(huì)議公開(kāi)投票選舉產(chǎn)生。民主理財(cái)小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質(zhì)好，政策觀念強(qiáng)，為人正直，辦事公道，身體健康，樂(lè)于為村民服務(wù)，不欠稅費(fèi)，無(wú)違法違紀(jì)行為，村干部親屬除外。民主理財(cái)小組成員任期與村委會(huì)相同，期滿后可連選連任。專門(mén)印制了民主理財(cái)記錄簿，詳細(xì)記錄每次理財(cái)?shù)臅r(shí)間、地點(diǎn)、參加人員、理財(cái)?shù)木唧w內(nèi)容、存在的問(wèn)題、提出的建議等事項(xiàng)。民主理財(cái)小組集審議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、不合理開(kāi)支否決權(quán)于一體。

三、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，把好開(kāi)支入賬關(guān)。一是加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在工作人員緊張的情況下，該鎮(zhèn)配齊配強(qiáng)了審計(jì)人員。7名審計(jì)人員中全部是黨員，大專以上學(xué)歷5人，全部具有助級(jí)以上職稱。審計(jì)工作中，該鎮(zhèn)堅(jiān)持按月審計(jì)，專門(mén)做出了“賬務(wù)按時(shí)結(jié)，單據(jù)不跨月”的規(guī)定，每出現(xiàn)一張跨月單據(jù)，給予村會(huì)計(jì)適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰，制止了弄虛作假、變通報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，該鎮(zhèn)審計(jì)中，嚴(yán)格把好減負(fù)政策關(guān)，及時(shí)捕捉財(cái)務(wù)工作中涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)方面的信息，注意事態(tài)的發(fā)展趨向，杜絕了加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度規(guī)定，該鎮(zhèn)村級(jí)非生產(chǎn)性開(kāi)支明顯減少，2009年非生產(chǎn)性開(kāi)支比往年減少了30.1萬(wàn)元，下降了11%。

第7篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)控制 會(huì)計(jì)報(bào)表 粉飾問(wèn)題研究

目前我國(guó)一些上市公司為達(dá)到企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)和政治目的，利用一些合法手段或會(huì)計(jì)舞弊等不合法的手段，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，操縱會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息失真，損害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，對(duì)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展已構(gòu)成一大隱患。本文通過(guò)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾行為動(dòng)機(jī)的分析，剖析了上市公司操縱會(huì)計(jì)報(bào)表行為的手段，從而提出了對(duì)其的識(shí)別，進(jìn)而提出治理上市公司粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表操縱會(huì)計(jì)信息行為的措施。目前，中國(guó)正處于轉(zhuǎn)型期，企業(yè)財(cái)務(wù)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這些經(jīng)過(guò)歪曲的會(huì)計(jì)信息，將不可避免會(huì)給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。因此對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題的研究，在會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)中均具有重要意義。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾常見(jiàn)的幾種手段

（一）利用資本經(jīng)營(yíng)：資產(chǎn)評(píng)估；債務(wù)重組；資產(chǎn)重組。

（二）利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的靈活性和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不完整性。如運(yùn)用不合理的借款費(fèi)用核算方法和不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法；隨意選擇折舊方法和存貨的計(jì)價(jià)方法；運(yùn)用不正當(dāng)?shù)氖杖牒唾M(fèi)用確認(rèn)方法等。

（三）利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)。虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)績(jī)；采用大大高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的方式，進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)或置換資產(chǎn)；以旱澇保收的方式委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，虛構(gòu)上市公司的業(yè)績(jī)；以低息或高息發(fā)生資金往來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用；以收取或支付管理費(fèi)為由調(diào)節(jié)利潤(rùn)等。

（四）利用虛擬資產(chǎn)，虛構(gòu)利潤(rùn)。指已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時(shí)掛賬的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)虧損等達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。由此可見(jiàn)，防止會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾、保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量是十分重要的事情。本文所提出的建議包括：完善公司產(chǎn)權(quán)制度、內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制、外部監(jiān)控機(jī)制，以建立規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)，完善政治制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制和經(jīng)理人員薪酬制度、以消除或緩解會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)；完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，增加會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的難度；完善政府監(jiān)督體制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的監(jiān)督；加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)化管理，確保真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的生成等等。

二、防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的幾條對(duì)策

1.建立對(duì)經(jīng)營(yíng)者的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)是對(duì)經(jīng)理人員的正面刺激，即通過(guò)給予足夠的報(bào)酬使作為被激勵(lì)者的高層經(jīng)理，人員樂(lè)意付出全部的努力，達(dá)到激勵(lì)提供者的利益要求。會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾本質(zhì)上是一種趨利行為。如果能夠通過(guò)建立合理的分配機(jī)制，使經(jīng)理層收益和企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)掛鉤，就會(huì)自發(fā)地激勵(lì)經(jīng)理層摒棄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，轉(zhuǎn)而關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)，削弱其會(huì)計(jì)信息造假的動(dòng)機(jī)。

2.開(kāi)展誠(chéng)信教育。誠(chéng)信守則原則是中華民族的傳統(tǒng)道德體系中一個(gè)重要內(nèi)容，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這個(gè)原則仍然是社會(huì)信用的基礎(chǔ)。德治與法制是相輔相成的。一般來(lái)講，制度的制定往往落后于實(shí)踐。那么怎樣解決制度落后于實(shí)踐而引發(fā)的虛假行為，那就要靠加強(qiáng)道德建設(shè)依靠倫理道德規(guī)范。

3.建立企業(yè)內(nèi)部有效制衡，約束制度，完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。①2008年6月28日，國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，必將為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立發(fā)揮積極的作用。②建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。③建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制的措施

第一，加大宣傳力度，提高各級(jí)人員的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任讓你，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)控制負(fù)主要責(zé)任，因此強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制的宣傳力度，加強(qiáng)企業(yè)責(zé)任人和員工的培訓(xùn)，幫助其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制的重要性，以便切實(shí)履行自身的職責(zé)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施是企業(yè)財(cái)務(wù)控制順利進(jìn)行的重要保證，利用內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)控，了解執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)反饋，及時(shí)解決，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)控制可以真正起到作用。在具體的審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建完善中，首先，要保證企業(yè)審計(jì)部門(mén)可以獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)工作。其次要建立起會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督，財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和全體員工監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制做到全方位的監(jiān)控。同時(shí)，一定要打造一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)優(yōu)秀的內(nèi)審隊(duì)伍。

第三，堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確組織架構(gòu)，建立崗位責(zé)任制，保證組織架構(gòu)中各部門(mén)的職責(zé)分工明確，各司其職，相互之間協(xié)調(diào)配合良好。涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進(jìn)行。

希望本研究報(bào)告的研究能夠豐富我國(guó)的會(huì)計(jì)理論，對(duì)實(shí)務(wù)中治理會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題能有幫助。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的深入分析，本論文指出不同類型的企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)是不同的，企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)因是多方面的。本論文分析了企業(yè)目前慣用的粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的方法和手段，提出了在識(shí)別企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表之時(shí)所需把握的基本原則，為了治理和杜絕企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的不良現(xiàn)象，本論文提出了防范企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象的具體措施，最后指出治理企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題任重道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝向東;財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾成因與治理對(duì)策[J];南陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào);2005；10

第8篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因分析；防控

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

不恰當(dāng)?shù)娜谫Y方式、不合理的財(cái)務(wù)或是資本結(jié)構(gòu)等都可能造成企業(yè)的償債能力的散失，投資者預(yù)期收益的下降，最終還可能使企業(yè)要進(jìn)行破產(chǎn)清算[1]。這就是我們常說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，有時(shí)候我們也把市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)里，最主要成分的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。在管理企業(yè)時(shí)，必須要謹(jǐn)慎控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力[2]。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

2.1 外部因素

（1）匯率的變動(dòng)。有多種企業(yè)，包括外商投資企業(yè)、出口企業(yè)等等，都會(huì)產(chǎn)生一些與外匯收入和支出相關(guān)的業(yè)務(wù)。相關(guān)的匯率變動(dòng)將會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果外幣匯率上升，有外匯支出業(yè)務(wù)的企業(yè)就得準(zhǔn)備更多的人民幣；而如果外幣匯率下降，那么有外匯收入業(yè)務(wù)的企業(yè)就要接受人民幣收入減少的不利影響。不過(guò)這是企業(yè)沒(méi)辦法控制的，但又會(huì)受到影響，因此這是屬于外部因素的[3]。

（2）通貨膨脹。企業(yè)里面的多項(xiàng)資產(chǎn)，例如：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等等，都會(huì)受到通貨膨脹的影響。不過(guò)這個(gè)影響可能有好有壞，例如，應(yīng)付賬款項(xiàng)，在通貨膨脹后，需要還給其他機(jī)構(gòu)的數(shù)額雖然是一樣，但確實(shí)是貶值了，對(duì)于本企業(yè)來(lái)說(shuō)是好的。但反過(guò)，應(yīng)收

賬款在通貨膨脹后，也貶值，企業(yè)就會(huì)受到不好的影響了。因此，一般來(lái)說(shuō)，通貨膨脹造成的物價(jià)上漲會(huì)削弱這些資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，不管是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)。復(fù)雜多變的外部環(huán)境可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。

2.2 內(nèi)部因素

形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因就更多了，每個(gè)企業(yè)的狀況不同，可能需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不同。這里最主要將以下幾個(gè)因素：

（1）資產(chǎn)的流動(dòng)性差。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，很多管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是薄弱的，他們一門(mén)心思想著如何去增加銷售收入或是降低生產(chǎn)成本，卻疏于重視他們資產(chǎn)的流動(dòng)性，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)，如今的市場(chǎng)里，消費(fèi)者很多時(shí)候是占著主動(dòng)一方的，顧客是上帝。企業(yè)為了增加銷售收入，只好采取賒銷的方式來(lái)交易。然而，我國(guó)的信用系統(tǒng)是不完善的，從而導(dǎo)致企業(yè)部分的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，最后成為壞賬。有的就算能收回來(lái)，也被債務(wù)人長(zhǎng)期無(wú)償?shù)恼加?，?yán)重影響了可周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金，給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)往往是由于自身負(fù)債過(guò)多，超過(guò)其所能承受的范圍，導(dǎo)致無(wú)法償還到期的債務(wù)，從而產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，再加上財(cái)務(wù)杠桿的作用，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。資本結(jié)構(gòu)不合理，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)時(shí)的和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）財(cái)務(wù)決策不合理。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，對(duì)投資、融資等方案的可行性缺乏系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，因?yàn)橐谙薅ǖ臅r(shí)間內(nèi)從如此龐大繁雜的信息中，獲取自己所需的信息是很難做到的，導(dǎo)致決策失誤頻繁發(fā)生[4]。結(jié)果就是致使企業(yè)無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益，投資也無(wú)法按期收回，甚至影響到企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控

（1） 構(gòu)建和健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過(guò)建立這樣的系統(tǒng)，可以及時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)這項(xiàng)系統(tǒng)來(lái)解決和改善財(cái)對(duì)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抗壓能力。而這個(gè)系統(tǒng)是由一個(gè)長(zhǎng)期和一個(gè)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)兩個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的。

（2） 建立和完善財(cái)務(wù)的審計(jì)制度和預(yù)算制度。只有健全和完善了這兩項(xiàng)制度才能夠保障企業(yè)具有防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)可以通過(guò)自身的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定在一個(gè)企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也必須要有一個(gè)充分的事前防范的行為[5]。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度就是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，這樣可以達(dá)到發(fā)現(xiàn)、預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（3） 建立和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在不斷發(fā)生著變化的財(cái)務(wù)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該具有一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并配備好具有高素質(zhì)的人才，從而健全和規(guī)范制度，提高財(cái)務(wù)的適應(yīng)能力和防范能力，保證財(cái)務(wù)能夠有序、健康進(jìn)行，防范由于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由于不適應(yīng)環(huán)境而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

4.結(jié)論

總之，企業(yè)管理人員必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在做出相應(yīng)決策的情況下需要充分顧及到財(cái)務(wù)后都個(gè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，在事先也要做出相應(yīng)的防范措施，并做好相應(yīng)的衡量工作，適當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，這樣才能夠在最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]劉輝 淺議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成與對(duì)策[期刊論文]-中國(guó)商貿(mào)2011（9）

[2]李其峰企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制研究[期刊論文]-投資與合作 2011（11）

[3]周昊旬基于AHP的模糊關(guān)系矩陣對(duì)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)研究[期刊論文]-產(chǎn)業(yè)與科技論壇 2011（8）

第9篇：資產(chǎn)審計(jì)論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；作用

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計(jì)工作的層次和水平，是新形勢(shì)下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

1.內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位

西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)者的高級(jí)參謀和助手，已經(jīng)由“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到“以增加價(jià)值和改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)為目的的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”的現(xiàn)代審計(jì)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問(wèn)、風(fēng)險(xiǎn)的控制者、以及改革的推動(dòng)者。

2.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

2.1評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)影響組織的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，也影響其產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相隨相伴。日常的內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)企業(yè)的有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損失，預(yù)先對(duì)影響方針目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施。通過(guò)這些活動(dòng)將公司運(yùn)做中的風(fēng)險(xiǎn)影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

2.2評(píng)價(jià)并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計(jì)是運(yùn)用測(cè)試和主觀判斷，對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物，及牽涉到供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、技改、后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面進(jìn)行管理與控制，同時(shí)稽查損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，從側(cè)重業(yè)務(wù)流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)角度評(píng)價(jià)控制強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)，從獨(dú)立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點(diǎn)、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應(yīng)用審計(jì)活動(dòng)中所掌握的信息來(lái)幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.3評(píng)價(jià)并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機(jī)構(gòu)和制度有機(jī)結(jié)合形成的激勵(lì)和約束機(jī)制。日常的內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)規(guī)章制度、報(bào)告程序、授權(quán)控制、組織機(jī)構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來(lái)評(píng)價(jià)其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評(píng)價(jià)職能部門(mén)的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)，最終形成約束機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)與約束機(jī)制的有效建立和公司治理不斷完善。

2.4幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展會(huì)具有高度的責(zé)任感，通過(guò)他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計(jì)工作是通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。其所有工作都以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時(shí)更多關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，共贏實(shí)現(xiàn)近期和遠(yuǎn)景目標(biāo)。

3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

3.1內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計(jì)人員則負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

3.2內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。

3.2.1評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性等。

3.2.2評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來(lái)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。一般說(shuō)來(lái)，規(guī)模大的、在市場(chǎng)籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。

3.2.3內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。