企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；財務(wù)；合規(guī)性

2016年12月13日下午，保監(jiān)會召開專題會議，會議指出：“保險業(yè)姓?！笔侵敢智灞Ｕ吓c投資屬性的主次。保障是保險業(yè)根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務(wù)和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩(wěn)健投資，起到支持實體經(jīng)濟、促進資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的作用。自此，保險業(yè)嚴監(jiān)管重合規(guī)的階段性任務(wù)拉開了序幕。2017年，保監(jiān)會共處罰機構(gòu)720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業(yè)禁入4人。2018年是保險行業(yè)的“轉(zhuǎn)型”之年，中國銀保監(jiān)會的成立使得保險業(yè)發(fā)展迎來新的機遇，而監(jiān)管機構(gòu)的變動與調(diào)整并沒有放緩保險業(yè)嚴格監(jiān)管的腳步，全國保險監(jiān)管系統(tǒng)累計在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監(jiān)會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規(guī)定使用經(jīng)批準或者備案的條款費率，利用中介機構(gòu)套取費用，未經(jīng)批準變更分支機構(gòu)營業(yè)場所或撤銷分支機構(gòu)等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務(wù)工作，因此，在這樣的嚴監(jiān)管形勢下，如何做好保險企業(yè)財務(wù)合規(guī)性建設(shè)，成為一個值得探討的問題。

一、合規(guī)性的相關(guān)概念

（一）合規(guī)據(jù)我國保監(jiān)會頒布的相關(guān)文件表明，合規(guī)是指保險企業(yè)及其所有員工的保險經(jīng)營管理活動理應(yīng)遵守監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的法律法規(guī)、行業(yè)自律規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度及誠實守信等道德準則。

（二）合規(guī)風險企業(yè)因違反監(jiān)管要求或法律法規(guī)從而受到相關(guān)部門制裁的風險、遭受的經(jīng)濟損失風險，或保險企業(yè)因未能遵守行業(yè)規(guī)定的法律法規(guī)制度、行為準則以及相關(guān)的慣例標準，給企業(yè)帶來不可預(yù)計的信譽損失等風險。

（三）合規(guī)管理在我國保險業(yè)的強監(jiān)管背景下，保險企業(yè)根據(jù)行業(yè)法律法規(guī)要求，制定適用于企業(yè)自身的合規(guī)性政策，修改其內(nèi)部規(guī)范標準，作為日常實施的標準。加強合規(guī)管理既有利于企業(yè)增強內(nèi)控，也有利于企業(yè)建設(shè)一套事前預(yù)警、事中控制、事后化解的保險企業(yè)管理機制。

二、保險企業(yè)財務(wù)合規(guī)性部分問題

（一）違反會計核算真實性原則在保險企業(yè)會計核算方面，大部分企業(yè)均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規(guī)范、跨年度列支費用及預(yù)提支付賠償?shù)?，這些都違反了會計核算的真實性原則，除了導(dǎo)致企業(yè)核算費用、傭金及保費收入數(shù)據(jù)不實外，也容易滋生企業(yè)“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展能力。

（二）企業(yè)資金內(nèi)控失效無論是對保險企業(yè)還是其他企業(yè)來說，資金內(nèi)控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業(yè)務(wù)收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業(yè)收入或其他收入、截留業(yè)務(wù)給付資金等，這些行為如果沒有據(jù)實被企業(yè)紀錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不準確。

（三）稅務(wù)管理方面存在漏洞一些保險企業(yè)在稅務(wù)管理方面有漏洞，有的企業(yè)未按《稅收征收管理辦法》等相關(guān)文件，辦理稅務(wù)登記、變更及保管稅務(wù)資料檔案，也有企業(yè)違反稅法規(guī)定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現(xiàn)偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務(wù)機關(guān)通報批評或罰款，并導(dǎo)致影響企業(yè)信譽形象。

三、保險企業(yè)財務(wù)合規(guī)性建設(shè)方向

（一）產(chǎn)品建設(shè)是本源保險產(chǎn)品要做到條款清晰，權(quán)責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業(yè)保險產(chǎn)品規(guī)范水平，切實維護消費者合法權(quán)益，促進保險行業(yè)健康有序發(fā)展，產(chǎn)品乃行業(yè)本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產(chǎn)品建設(shè)管理，確保合規(guī)開發(fā)，合規(guī)銷售，合規(guī)競爭，是保險企業(yè)財務(wù)合規(guī)性建設(shè)的前提和保障。保險企業(yè)財務(wù)應(yīng)積極涉足前端產(chǎn)品開發(fā)領(lǐng)域，從財務(wù)數(shù)據(jù)的提供、分析方面，提品建設(shè)意見，參與產(chǎn)品定價分析。

（二）領(lǐng)會監(jiān)管精神，介入過程控制財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)流程、財務(wù)資料都屬于監(jiān)管實施控制的抓手著力點，保險企業(yè)財務(wù)工作應(yīng)在日常財務(wù)工程中進行過程控制，從大局出發(fā)，從細節(jié)著眼，領(lǐng)會監(jiān)管精神，介入過程控制。對于監(jiān)管明文禁止的業(yè)務(wù)行為，控制其財務(wù)資金和資源的流動，對于監(jiān)管重點關(guān)注的數(shù)據(jù)信息，進行穿透分析，力求用數(shù)字反映事實，對于監(jiān)管要求的制度規(guī)范，加強制度建設(shè)，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規(guī)制度建設(shè)成為保險企業(yè)的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業(yè)風險。

（三）完善會計核算內(nèi)控管理近年來，保險企業(yè)財務(wù)報表美化比較嚴重，企業(yè)往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規(guī)范等違規(guī)方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規(guī)手段，保險企業(yè)要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業(yè)長期發(fā)展。對于保險企業(yè)內(nèi)部審計來說，也要加大監(jiān)管力度，以保費收入為例，審計人員應(yīng)檢查保單和發(fā)票憑證的使用、保管及消耗環(huán)節(jié)，調(diào)閱保險客戶相關(guān)承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權(quán)責發(fā)生制原則入賬，再對比分析財務(wù)報表，梳理問題。這樣保險企業(yè)才能不斷地完善會計核算合規(guī)性建設(shè)。

（四）關(guān)注行業(yè)動態(tài)，把握新型監(jiān)管工具近年來，監(jiān)管部門開發(fā)啟用了一系列先進的監(jiān)管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產(chǎn)負債管理體系等等，監(jiān)管的手段越來越科學，意味著要求保險企業(yè)財務(wù)的合規(guī)性管理也要與時俱進，各項靜態(tài)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經(jīng)營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業(yè)財務(wù)工作要保持學習和發(fā)展的意識，理解參透監(jiān)管的各項工具內(nèi)涵，并積極與行業(yè)研究人員聯(lián)系，聯(lián)系本企業(yè)實際，開發(fā)適用的信息工具，做到科學、系統(tǒng)、實時的監(jiān)控；另一方面，不拘泥于財務(wù)領(lǐng)域，適度引進專業(yè)人才，打造一支崗位穩(wěn)定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務(wù)隊伍，做到各司其職，以確保各項財務(wù)工作都能有序不紊的穩(wěn)步推進。

（五）建設(shè)合規(guī)性的企業(yè)稅務(wù)管控體系當前，我國稅收職能核心和企業(yè)都面處于稅務(wù)風險的變化中，而保險業(yè)中各類參與者也應(yīng)當繼續(xù)探索并建設(shè)合規(guī)性的企業(yè)稅務(wù)管控體系，嚴格執(zhí)行稅務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務(wù)稅務(wù)流程，加強稅務(wù)風險監(jiān)控和風險動態(tài)評估，唯有如此，企業(yè)才能避免涉稅風險。為進一步加強企業(yè)稅務(wù)管理工作合規(guī)性，避免發(fā)生稅務(wù)違法行為，實際業(yè)務(wù)中可以在財務(wù)部下設(shè)立稅務(wù)管理崗，負責保險企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執(zhí)行稅務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理合規(guī)性。因此，在強監(jiān)管的背景下，保險企業(yè)既要不斷適應(yīng)市場內(nèi)外部環(huán)境變化，也要建設(shè)合規(guī)性的稅務(wù)管控體系，以此提高企業(yè)的市場價值，同時也促進企業(yè)長期穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務(wù)風險；管理

一、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)管理的變化

（一）實現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

基于我國信息技術(shù)的發(fā)展，“金稅三期”系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務(wù)信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應(yīng)風險指標進行過濾并納入風險指標數(shù)據(jù)庫。對可疑稅務(wù)信息進行自動識別，一旦出現(xiàn)申報異常等情況，系統(tǒng)將自動預(yù)警并通知相關(guān)稽查人員，轉(zhuǎn)變了以往抽查監(jiān)督，實現(xiàn)了對企業(yè)涉稅全樣本的自動監(jiān)控。

（二）實現(xiàn)涉稅全過程管控

“金稅三期”上線以來，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統(tǒng)可識別企業(yè)相關(guān)信息并進行自動關(guān)聯(lián)，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據(jù)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進行關(guān)聯(lián)，為稅務(wù)比對、統(tǒng)計及篩選提供便利，對不符合規(guī)范的票據(jù)實現(xiàn)自動地識別，對企業(yè)票務(wù)管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督；另一方面，通過“金稅三期”系統(tǒng)對企業(yè)納稅申報、發(fā)票開具及申報進行全過程管控。

二、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

“金稅三期”系統(tǒng)的全面上線為稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的內(nèi)涵，使稅收征管進入了信息化、數(shù)字化時代，集成了跨區(qū)域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)?！敖鸲惾凇北尘跋缕髽I(yè)稅務(wù)風險管理中主要存在以下問題：

（一）企業(yè)經(jīng)營者涉稅意識不強

稅務(wù)風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業(yè)經(jīng)濟利益帶來損失，是企業(yè)面臨的眾多風險之一。企業(yè)管理者稅務(wù)意識的強弱，直接影響企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)風險工作的開展。某些企業(yè)管理者稅務(wù)意識不強，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)風險意識較弱，對企業(yè)財務(wù)稅務(wù)人員只下達降稅任務(wù)，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務(wù)系統(tǒng)也是獨立運行，無法實現(xiàn)信息共享?！敖鸲惾凇鄙暇€后，不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行了整合共享，實現(xiàn)了不同稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業(yè)稅務(wù)核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息孤島的現(xiàn)象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業(yè)稅款異常的情況進行重新判斷，企業(yè)之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺陷也容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)違規(guī)情況，進而使得企業(yè)稅務(wù)風險增加?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)對企業(yè)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)察功能更為完善，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營數(shù)據(jù)都將納入采集、監(jiān)察范圍?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)通過云平臺及大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，可將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比，以核對企業(yè)發(fā)票邏輯關(guān)系是否合理；可將企業(yè)銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業(yè)進行對比，分析是否存在異常；可對企業(yè)利潤與相應(yīng)增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業(yè)各方面經(jīng)營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全或存在缺乏，未對企業(yè)涉稅行為進行嚴格的內(nèi)部控制，進而容易出現(xiàn)如取得發(fā)票或開具發(fā)票隨意等現(xiàn)象，加大了企業(yè)稅務(wù)風險。

（三）財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平偏

為使得稅務(wù)管理政策能緊跟我國社會市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，我國對稅收相關(guān)政策、規(guī)范不斷地進行優(yōu)化、調(diào)整及更新，以達到與時俱進，促進社會經(jīng)濟有序發(fā)展的目的。2017年我國國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優(yōu)化，并減少大量的稅務(wù)行政審批事項，轉(zhuǎn)變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統(tǒng)強化稅務(wù)風險管理及信息管稅，構(gòu)建事中、事后的監(jiān)管體系。2018年國家稅務(wù)總局發(fā)表《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾磙k法，將所得稅優(yōu)惠事項條件責任轉(zhuǎn)移至企業(yè)，由企業(yè)自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，也增加了事后審查企業(yè)不符合所得稅優(yōu)惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優(yōu)化、更新中，對財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平要求也在不斷提高。但是部分財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現(xiàn)對稅收政策理解出現(xiàn)偏差等情況，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險的發(fā)生。

三、“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理方法創(chuàng)新

在“金稅三期”背景下，企業(yè)需要加強稅務(wù)風險管理，創(chuàng)新企業(yè)風險管理規(guī)避策略，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的轉(zhuǎn)移和消化。

（一）構(gòu)建稅務(wù)自查流程

企業(yè)管理者應(yīng)提高稅務(wù)風險認知，建立稅務(wù)自查流程，針對企業(yè)涉稅工作開展稅務(wù)風險評估工作。管理者應(yīng)組織企業(yè)財稅工作人員根據(jù)企業(yè)自身特點、內(nèi)部控制流程、行業(yè)發(fā)展等實際情況，構(gòu)建票據(jù)管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務(wù)自查流程。票據(jù)管理方面，應(yīng)增強對企業(yè)增值稅專用發(fā)票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規(guī)定發(fā)票開具單位相應(yīng)的財務(wù)人員、經(jīng)辦人員和開票人員，確保每張發(fā)票均可追溯；信息管理方面，主要根據(jù)財務(wù)憑證、財務(wù)報表、財務(wù)賬薄等信息進行審核，以了解企業(yè)不同環(huán)節(jié)、不同部門之間可能存在的稅務(wù)風險；資金管理方面，主要對企業(yè)資金的流出及流入進行重點關(guān)注，明確資金流向及指向單位，對交易發(fā)生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業(yè)資金流動中出現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價的情況；合同管理方面，企業(yè)應(yīng)依據(jù)最新財稅政策對企業(yè)合同進行合規(guī)管理，明確合同雙方的責任及義務(wù)，降低企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的可能性。

（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制

在“金稅三期”下，企業(yè)要對稅務(wù)風險進行合理的管理，必須強化自身內(nèi)部控制，重構(gòu)內(nèi)部活動，杜絕內(nèi)部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業(yè)財務(wù)管理制度，從管理、考核及反饋等多個環(huán)節(jié)完善財務(wù)內(nèi)部控制流程，規(guī)范企業(yè)員工涉稅行為，降低企業(yè)運營及稅務(wù)風險。另外，應(yīng)構(gòu)建以風險控制為主導(dǎo)的稅務(wù)管理文化，健全企業(yè)稅務(wù)管理流程，完善稅務(wù)管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務(wù)管理制度的約束力，增強企業(yè)稅務(wù)風險管理能力。

（三）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

當前稅收政策和相關(guān)規(guī)定更新較快，因此要求企業(yè)財務(wù)人員具備高度的敏感性、專業(yè)的業(yè)務(wù)知識和技能，為企業(yè)稅務(wù)風險管理保駕護航。“金稅三期”的運用，將我國稅務(wù)事后監(jiān)查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)查。在新的稅收政策下，針對企業(yè)的各類稅收優(yōu)化政策由原先的審批、備案轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦淖孕信袆e，將風險轉(zhuǎn)移至企業(yè)，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求更高。財務(wù)人員應(yīng)不斷更新專業(yè)知識，強化相關(guān)法律及信息化處理能力；企業(yè)應(yīng)積極安排財務(wù)人員參加各類專業(yè)知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務(wù)風險。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

一、當前涉稅會計工作出現(xiàn)的不足

1.管理不當，信息失真

經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)營手段多種多樣是我國小企業(yè)呈現(xiàn)出來的特征，但這也加大了稅務(wù)管理工作的困難。且稅務(wù)部門在完成稅收工作后沒有對企業(yè)加強監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)任意經(jīng)營，使得企業(yè)的財務(wù)會計管理存在了諸多問題，其主要體現(xiàn)于以下幾點：（1）現(xiàn)代小企業(yè)中核算會計與涉稅會計內(nèi)容嚴重脫節(jié)。部分企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬，一方面應(yīng)付稅務(wù)檢查，另一方面為企業(yè)內(nèi)部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調(diào)節(jié)稅款的多少，稅款繳納的時間等。（2）制度殘缺。在企業(yè)日常管理中，尚未對現(xiàn)有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務(wù)記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業(yè)利益造成影響，嚴重時直接導(dǎo)致資金流失、管理失效等問題，給財務(wù)工作帶來難度。（3）會計失控。內(nèi)部會計控制作用喪失也是另一大問題，內(nèi)部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務(wù)活動等方面實施控制，而在小企業(yè)的管理中很多因素干擾者會計工作，導(dǎo)致其未能按照規(guī)章制度辦事，未重視會計行業(yè)的基本原則，阻礙了會計監(jiān)督職能作用的持續(xù)發(fā)揮，給企業(yè)經(jīng)營帶來難度。

2.缺少培訓(xùn)，素質(zhì)落后

對會計人員進行日常培訓(xùn)是搞好企業(yè)財務(wù)工作的基礎(chǔ)，但大部分企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本而未把培訓(xùn)工作落實到位，使得會計人員的職業(yè)素質(zhì)僅停留在原有的水平上。法律規(guī)定我國在會計人員的管理過程中采取統(tǒng)一由各級財政部門發(fā)證、年檢、培訓(xùn)的方式管理。而相關(guān)文件規(guī)定了，只有獲得中專或高中學歷的人才有機會考取會計從業(yè)資格證書，實際情況卻是會計行業(yè)的從業(yè)門檻較低，這造成了中小企業(yè)的會計職業(yè)素質(zhì)落后。

另外，稅務(wù)部門沒有定期組織人員參加專業(yè)培訓(xùn)，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業(yè)發(fā)展趨勢，在改善涉稅人員的業(yè)務(wù)能力上沒能起到幫助。在市場經(jīng)濟體制不斷改革的過程中，中國經(jīng)濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續(xù)進行，這就對會計人員提出了更高的要求?，F(xiàn)代會計必須要適應(yīng)新經(jīng)濟政策的要求，積極培養(yǎng)自身的專業(yè)知識，在實際工作中增加職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。但真實情況為，稅務(wù)部門、財政部門在管理方式上難以統(tǒng)一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業(yè)的稅收工作。

3.監(jiān)管不足，發(fā)票亂開

因企業(yè)聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業(yè)財務(wù)工作的重要性沒有感觸，因為在財務(wù)相關(guān)的工作中常會出現(xiàn)各種不利現(xiàn)象。涉稅會計人員在對企業(yè)業(yè)主提供服務(wù)時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業(yè)利益，因而采取了很多不正當?shù)氖侄?，主要包括了：多開農(nóng)副產(chǎn)品或廢舊物資進項發(fā)票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業(yè)經(jīng)營造成一種假象，嚴重阻礙了企業(yè)的順利經(jīng)營。在監(jiān)督過程中，稅務(wù)機關(guān)查賬征收設(shè)置障礙，盡管稅務(wù)人員明白企業(yè)財務(wù)管理的諸多問題，但因為企業(yè)會計人員流動較大，造成了制定的多項監(jiān)督處罰措施難以進行，使得會計人出現(xiàn)“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養(yǎng)成很不好的工作習慣。影響了涉水會計在企業(yè)中作用的發(fā)揮。

二、優(yōu)化涉稅會計調(diào)整的有效措施

1.發(fā)揮資源價值，加強會計教育

面對當前呈現(xiàn)出來的諸多財務(wù)管理問題，我們應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計工作調(diào)整，改善當前的會計工作現(xiàn)狀。稅務(wù)機關(guān)、財政部門等需共同創(chuàng)建一套符合企業(yè)發(fā)展的會計培訓(xùn)模式，將稅務(wù)實踐專家當成核心，對會計人員展開綜合培訓(xùn)管理，注重培養(yǎng)一批通曉涉稅會計和核算會計的專業(yè)人才。領(lǐng)導(dǎo)者還需充分發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)資源，利用工作環(huán)境、工作條件、工作設(shè)施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務(wù)部門應(yīng)參照稅收管轄域內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征，科學劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產(chǎn)制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業(yè)經(jīng)驗狀況把現(xiàn)實的問題加以解決處理。并且，在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)時還應(yīng)對涉稅會計的職業(yè)道德素質(zhì)給予重視，養(yǎng)成良好的工作態(tài)度與責任心，還可以座談會的形式定期召集企業(yè)涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經(jīng)濟下企業(yè)的經(jīng)營提供方向。

2.加強財務(wù)管理，合理進行稅收籌劃，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展

鑒于當前的財務(wù)管理問題，稅務(wù)機關(guān)需參照企業(yè)經(jīng)營的具體情況采取財務(wù)管理措施，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結(jié)合財務(wù)部門辦頒發(fā)的《小企業(yè)會計制度》，對企業(yè)會計的日常核算進行優(yōu)化調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)制定科學的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務(wù)機關(guān)還要對小企業(yè)會計核算標準加以規(guī)劃，確保企業(yè)在日常工作中能完善會計監(jiān)督，防止在工作中出現(xiàn)信息失真、記錄不全等多方面的問題。(2)要求企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務(wù)管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務(wù)審核等各個環(huán)節(jié)，給企業(yè)創(chuàng)造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發(fā)揮，我企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更多的利用價值。（3）企業(yè)應(yīng)實行合理的稅務(wù)籌劃，在不違反稅法的前提下，規(guī)劃企業(yè)的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。

3.采取等級考核，擴大管理范圍

稅務(wù)部門針對轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作情況，采取A、B、C、D四個級別的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業(yè)提高財務(wù)會計管理水平和依法辦稅能力，還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務(wù)機構(gòu)需結(jié)合轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作業(yè)績、資金核算等方面綜合考核，對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外，還可以創(chuàng)建涉稅會計人員信息庫，采取動態(tài)管理方式。對取得A類信用等級的涉稅會計，因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力，因此對其服務(wù)的企業(yè)實行較為粗放的管理模式，管理上主要以納稅輔導(dǎo)為主。對取得B類信用等級的涉稅會計，除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規(guī)管理外，重點是加強日常涉稅政策輔導(dǎo)和宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理。對取得C類、D類信用等級的涉稅會計，因會計核算水平和依法辦稅能力較低，因此對其服務(wù)的企業(yè)實行較為嚴格的管理模式，適當加大納稅評估和稅收檢查的力度，并著重從日常涉稅政策、帳務(wù)處理等方面加強輔導(dǎo)，幫助其改進財務(wù)會計管理水平，提高依法辦稅能力。同時定期在稅務(wù)網(wǎng)站上公布等級管理信息，利于監(jiān)督，促進稅收征管。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)藥制造 稅負差異 稅源管理

醫(yī)藥制造行業(yè)是吉林省具有地方經(jīng)濟特點的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)之一，醫(yī)藥工業(yè)各項主要經(jīng)濟指標連續(xù)性多年在全國排名前列，是吉林省工業(yè)發(fā)展較快的產(chǎn)業(yè)之一，現(xiàn)已與廣東、貴州等省共同躋身全國醫(yī)藥制造業(yè)的第一梯隊。為了保持醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的比較優(yōu)勢，就需要發(fā)揮稅收管理的職能，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，把吉林省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)做大做強。

一、吉林省醫(yī)藥制造業(yè)實際稅負現(xiàn)狀

2007年吉林省416戶醫(yī)藥制造企業(yè)累計銷售收入67.5億元，實現(xiàn)增值稅5.98億元，全省增值稅平均稅負為8.86%。在416戶企業(yè)中高于全省增值稅平均稅負的共有87戶，銷售收入37.69億元，應(yīng)納增值稅4.57億元占全部應(yīng)納增值稅5.98億元的76.42%;低于全省增值稅平均稅負共有169戶，銷售收入29.46億元，應(yīng)納增值稅1.41億元占全部應(yīng)納增值稅5.98億元的23.74%。有銷售收入無稅企業(yè),共計28戶,銷售收入為0.37億元;銷售收入為零的共計132戶,占全部戶數(shù)的31.73%。通過以上分析,我們可以看出高于全省醫(yī)藥平均水平的87戶企業(yè)僅占全部戶數(shù)20.91%，繳納了近76.42%的稅金，應(yīng)當作為稅源監(jiān)控的重點，此外，還有相當一部分醫(yī)藥制造零稅負，應(yīng)引起我們的高度關(guān)注，需要進一步開展稅收分析、納稅評估，直至進行稅務(wù)稽查。

二、吉林省醫(yī)藥制造業(yè)稅負差異原因分析

1.增值稅稅負偏高原因分析。在416戶制藥企業(yè)中高于平均稅負8.86%的有87戶，占全部戶數(shù)的20.91%，2007年共繳納增值稅4.57億元，占全部應(yīng)納增值稅的76.42%。此類企業(yè)共同的屬性：一是企業(yè)規(guī)模較大、生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)先進、人員素質(zhì)較高，資金雄厚，擁有一批自主知識產(chǎn)權(quán)的拳頭產(chǎn)品，產(chǎn)品附加值高，增值額大，營銷體系較完善，形象好、商譽高，增值稅稅負也比較高。二是由于目前藥品銷售市場競爭的日常激烈使得醫(yī)藥產(chǎn)品銷售費用（主要是廣告宣傳費用）、產(chǎn)品研發(fā)支出較高，客觀上拉動了醫(yī)藥產(chǎn)品的價格，但這部分費用均不能在進項稅中抵扣，卻需要產(chǎn)品銷售價格得到補償，因此相應(yīng)的增加了銷項稅金。三是從稅收政策看，中藥的原材料抵扣率較低，中成藥制造企業(yè)主要原材料基本上屬于農(nóng)副產(chǎn)品依收購發(fā)票所列金額按13%扣除率抵扣，屬典型的“高征低抵”，這在政策上就使我省的中醫(yī)藥制造企業(yè)稅收負擔普遍高于其他行業(yè)。

2.增值稅稅負偏低原因分析。在416戶制藥企業(yè)中低于平均稅負8.86%的有169戶，2007年共繳納增值稅1.41億元。稅收負擔偏低的原因主要有以下幾個方面：

(1)企業(yè)集團公司的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，使成員企業(yè)的稅收負擔偏低。由于規(guī)模企業(yè)較大，設(shè)立了分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)，因稅收政策、營銷策略的不同人為地降低產(chǎn)品銷售價格分解了產(chǎn)品的附加值部分造成部分相關(guān)企業(yè)稅負偏低。

(2)部分醫(yī)藥制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良好，產(chǎn)品技術(shù)含量較高，由于國家宏觀政策的影響，使部分企業(yè)的增值稅稅負卻較低。主要原因是:①國家為解決藥價虛高、就醫(yī)昂貴的問題，開展的反商業(yè)賄賂活動及實行的藥品降價政策法規(guī)的出臺，特別是“齊二藥事件”給全省的醫(yī)藥行業(yè)的生產(chǎn)和銷售帶來了重大的影響。受國家對醫(yī)藥政策性降價影響，贏利空間再度壓縮，稅金下降，企業(yè)增值額相對減少，造成稅收負擔降低。②藥品原材料成本不斷提高，特別是有些主要原材料急劇上漲，使企業(yè)產(chǎn)品成本提高，增值額相對減少，造成稅收負擔降低。由于國家實行的宏觀調(diào)控政策使醫(yī)藥制造受產(chǎn)品降價及原料漲價的雙重擠壓，直接導(dǎo)致企業(yè)銷售收入、稅金的下降。

(3)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票管理制度不健全造成稅收漏洞。 我省的中成藥生產(chǎn)企業(yè)所使用的原材料，有相當一部分為藥農(nóng)種植的中草藥，收購初級農(nóng)產(chǎn)品抵扣13%，產(chǎn)出中成藥銷售適用17%稅率。因此對農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管理至關(guān)重要。

(4)少數(shù)企業(yè)因無新技術(shù)、新產(chǎn)品跟進，導(dǎo)致銷售萎縮，稅負偏低。

3.增值稅稅負為零的醫(yī)藥制造企業(yè)，其中有銷售收入無稅的28戶，沒有銷售收入的132戶，兩者合計占全省醫(yī)藥制造企業(yè)416戶的38.46%，對于這部分的企業(yè)要進行認真的稅收分析、納稅評估、納稅檢查，要深入企業(yè)進行調(diào)查了解，要從投入產(chǎn)出、購銷存、銀行存款、現(xiàn)金資金流量、憑證流等角度出發(fā)，運用稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅收稽查的聯(lián)動機制，要逐戶深刻剖析零稅負的癥結(jié)所在，堵塞稅源的跑、冒、滴、漏。

三、加強醫(yī)藥制造業(yè)稅收征管的建議

全省大部分醫(yī)藥制造企業(yè)稅負低于全國、全省同行業(yè)平均水平，排除關(guān)聯(lián)企業(yè)平銷行為、企業(yè)發(fā)展萎縮等特殊原因，顯然還應(yīng)從強化對制藥業(yè)的稅源管理，在實施科學化、精細化管理方面下功夫。針對制藥業(yè)現(xiàn)狀，建議從以下幾個方面改進和強化稅收管理。

1.對醫(yī)藥制造企業(yè)實行按同業(yè)、按稅負分類管理。通過對同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)整個行業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售的規(guī)律，建立相關(guān)的稅收負擔、稅收彈性的數(shù)學模型和指標參數(shù)，進一步深化同業(yè)納稅分析、納稅評估、強化同業(yè)稅源管理。在此基礎(chǔ)上，實施分類管理，對能夠按規(guī)定及時辦理納稅申報和報送有關(guān)資料，及時繳納稅款，財務(wù)管理規(guī)范，會計賬證健全，稅負不低于全省制藥業(yè)平均稅負水平的，為一類納稅企業(yè)；能夠按規(guī)定及時辦理納稅申報和報送有關(guān)資料，及時繳納稅款，財務(wù)管理水平比較高，會計賬證比較健全，稅負在全省制藥業(yè)平均稅負70%～100%以內(nèi)的，為二類納稅企業(yè)；對不符合一類、二類企業(yè)標準的稅負偏低、無收入、零稅負的納稅企業(yè)，確定為三類納稅企業(yè)。對三類企業(yè)，稅收管理員除實行常規(guī)管理外，稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)情況對三類企業(yè)派員進行實地調(diào)查評估，對原材料購進、生產(chǎn)、銷售、成本等過程實地全程監(jiān)督管理，分析、求證納稅人申報的真實性，對發(fā)現(xiàn)的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對整個行業(yè)的全面管理。

2.全面實施對醫(yī)藥制造企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查聯(lián)動機制。針對醫(yī)藥制造企業(yè)行業(yè)特點，結(jié)合GMP生產(chǎn)流程，全面及時采集企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、稅收、行業(yè)等指標，尤其是收購農(nóng)副產(chǎn)品的數(shù)量及價格、資金往來、投入產(chǎn)出比、增值稅稅負等重要指標，設(shè)計確實可行的納稅評估體系，依托綜合征管軟件V2.0和“一戶式”系統(tǒng)等稅源監(jiān)控手段，對采集的醫(yī)藥制造企業(yè)的各類指標進行科學專業(yè)的數(shù)據(jù)分析，摸清行業(yè)規(guī)律，確定正常稅收指標參考值的幅度范圍，一旦企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)及其變動超出正常范圍，就應(yīng)確定為納稅評估、稅務(wù)稽查的對象，及時進行約談或?qū)嵤z查。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

摘 要：營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點改革，是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。營改增對人壽保險公司現(xiàn)有財務(wù)、業(yè)務(wù)管理帶來了機遇，更帶來挑戰(zhàn)。本文在介紹營改增的背景基礎(chǔ)上，重點針對營改增對財務(wù)管理流程帶來的影響及應(yīng)對做了分析，便于人壽保險公司及早策劃，及時應(yīng)對。

關(guān)鍵詞 ：人壽保險公司 營改增

營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點改革，是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。

2011 年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營改增試點方案。從2012 年1 月1 日起，在上海試點交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增。截止2013 年8 月1 日，營改增范圍已推廣到全國試行。2014 年1 月1 日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014 年6 月1 日起，將電信業(yè)納入試點范圍。

2014 年3 月13 日，財政部稅政司營改增試點運行的基本情況，2013 年減稅規(guī)模超過1400 億元左右。

隨著營改增試點范圍的不斷擴大，財政部正在醞釀于2015年度頒布金融服務(wù)業(yè)營改增政策，保險業(yè)作為金融服務(wù)業(yè)的重要組成部分，營改增的變化將對保險公司帶來較大影響。根據(jù)已完成營改增改革行業(yè)的經(jīng)驗，政策頒布和政策實施的時間間隔已經(jīng)越來越短，留給保險公司的準備時間將非常有限。

截至目前，雖然保險行業(yè)營改增具體政策尚不明朗，但是營改增將對保險公司產(chǎn)生全方位的影響，包括對于財務(wù)處理、納稅申報、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價和信息系統(tǒng)等都產(chǎn)生重大的影響。因此本文重點從人壽保險公司（以下簡稱“壽險公司”）實戰(zhàn)角度，提出提前準備，及時調(diào)整公司現(xiàn)有管理及業(yè)務(wù)流程，以應(yīng)對營改增的沖擊。

一、營改增背景介紹

要了解營改增，首先要了解增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅?；竟绞卿N項稅額減去進項稅額。

營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。基本公式是營業(yè)額乘上營業(yè)稅適用稅率。

目前，我國實行增值稅和營業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務(wù)主要征收營業(yè)稅。保險業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是當前中國增長最為迅速的生產(chǎn)業(yè)，但是我國對保險業(yè)實際上在重復(fù)征稅。對于從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的保險業(yè)，購進已納增值稅項目所承擔的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅重復(fù)征稅將導(dǎo)致保險業(yè)更大的稅收負擔，對整個行業(yè)產(chǎn)生不利影響。

從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。

從國際稅制改革發(fā)展趨勢看，目前全世界已有170 多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實現(xiàn)對于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國際慣例。

總之，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于減輕納稅人的稅負，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。

二、營改增對壽險公司現(xiàn)有財務(wù)、業(yè)務(wù)管理帶來的機遇與挑戰(zhàn)

營改增既能對保險公司的采購、管理帶來益處，同時增值稅相比營業(yè)稅在業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)功能、會計核算、人員操作及合規(guī)要求等領(lǐng)域具有一定的復(fù)雜性，對保險公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。

（一）機遇

壽險公司能夠在收取費用或提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)時，通過明示的方式向服務(wù)接收方收取增值稅；各項支出對應(yīng)的增值稅將不再是壽險公司的成本，因經(jīng)營采購、接收服務(wù)而產(chǎn)生的進項稅可抵扣，能夠在整個產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個社會經(jīng)濟發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營效率；增值稅的統(tǒng)一申報與管理將為公司帶來集團內(nèi)各單位稅務(wù)及操作流程整合與改進的良機；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務(wù)合規(guī)以及業(yè)務(wù)流程的操作風險。

（二）挑戰(zhàn)

營改增是對公司管理一次全方位的考驗。具體包括對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費、傭金/手續(xù)費、再保、采購、稅務(wù)等核心業(yè)務(wù)流程均需重新評估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險公司的合規(guī)成本，如人員培訓(xùn)、軟硬件系統(tǒng)升級改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對財稅處理帶來的挑戰(zhàn)等。

三、營改增對財務(wù)管理流程的影響及應(yīng)對

財稅[2011]110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”如保險業(yè)全部采用簡易征收，保險企業(yè)將不能抵扣相應(yīng)的進項稅額，會導(dǎo)致抵扣鏈條中斷、重復(fù)征稅。采購產(chǎn)生的進項稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險業(yè)營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進而如何確定增值額就很關(guān)鍵。

但無論怎樣，在壽險公司的經(jīng)營價值鏈中，營改增對業(yè)務(wù)流程的影響將是全局性的。首先，保險核心業(yè)務(wù)流程，包括：產(chǎn)品設(shè)計、承保、保全、理賠、收付費和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關(guān)要求進行改造，流程中的崗位職責、信息交接、重要表單樣式、開票時點等需要重新檢視、評估和再設(shè)計；其次，需要對會計和核算、財務(wù)管理、單證管理、稅務(wù)等管理流程進行風險控制評估，防止科目使用錯誤、虛開增值稅票、進項稅票過期、進項稅分攤不清無法抵扣、操作失誤等風險的發(fā)生。下面舉例分析對保費收入、手續(xù)費支付等財務(wù)流程及發(fā)票管理的影響。

（一）對收入及稅收流程的影響分析

1、對收入確認及稅收影響

新會計準則實施后，壽險公司對投連險的管理費收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務(wù)處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險免征營業(yè)稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)的增值額，將帶來對相關(guān)會計科目的設(shè)置、調(diào)整。

2、采取措施

統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則。

修訂《會計核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計處理規(guī)則：對保費、賠付、給付、費用及資本性支出均需進行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應(yīng)的銷項稅額與進項稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險；明確處置資產(chǎn)、視同銷售、采購等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計處理。

（二）對手續(xù)費計算與支付的影響分析

1、對手續(xù)費計算與支付的影響

對壽險公司中介業(yè)務(wù)手續(xù)費，主要是計算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費分攤、手續(xù)費發(fā)票與支付時點；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進項稅發(fā)票登記與保管等變化帶來影響。

2、采取措施

梳理并調(diào)整手續(xù)費計算規(guī)則；明確手續(xù)費計算及其分攤規(guī)則；實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的手續(xù)費的自動計算；調(diào)整手續(xù)費支付流程，嵌入對進項發(fā)票的獲取要求；建立進項發(fā)票的記錄、存檔、認證和接收流程；發(fā)票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標示；對于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報表和提示功能等。

（三）對財務(wù)管理的影響分析

1、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析與預(yù)算考核影響

調(diào)整考核指標的取數(shù)口徑，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進行分析；對預(yù)算考核取數(shù)口徑的影響等。

2、采取措施

過渡期實行經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑的對比分析；調(diào)整營改增后預(yù)算考核指標設(shè)計，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（四）對發(fā)票管理流程影響分析

1、發(fā)票管理影響

以票控稅。專用發(fā)票的取得、開具、傳遞及管理難度非常大；操作復(fù)雜繁瑣，每一張專用發(fā)票都需要通過稅務(wù)機關(guān)認證方可抵扣，認證手續(xù)繁瑣；增值稅管理需要全員參與，確保及時取得符合規(guī)定的進項抵扣憑證，確保銷項發(fā)票的管理嚴格；開票不及時可能會帶來合規(guī)風險；進項稅票獲取不及時可能帶來的抵扣損失等。

2、采取措施

在全流程中對增值稅發(fā)票進行管理。制定全面的增值稅發(fā)票管理辦法，包含領(lǐng)用，保管，開具，寄送，作廢，紅字沖銷，留存等流程；加強對采購發(fā)票的管理，包含發(fā)票獲取、移交、認證、報賬、退回等；加強對增值稅專用發(fā)票的管理。

參考文獻：

[1]《營改增 未雨綢繆 穩(wěn)占先機》.德勤.中國.2014 年7 月.

[2]《保險業(yè)營改增研討會材料》.普華永道.2014 年8 月.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

關(guān)鍵詞： 營改增; 銀行業(yè); 影響; 方案

一、我國銀行業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅現(xiàn)狀

（一）我國金融機構(gòu)營業(yè)稅的內(nèi)容

我國銀行業(yè)營業(yè)稅包括傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)取得的利息收入;融資租賃收入款和價外費用與承租方發(fā)生成本后的凈額;中間業(yè)務(wù)獲取的傭金與手續(xù)費收入;買賣金融產(chǎn)品的凈利潤等四類。

（二）營業(yè)稅收制度缺失公平原則

一是營業(yè)稅計征范圍不甚合理。營業(yè)稅按營業(yè)收入總額而非增值額計稅，形成行業(yè)間稅負不公平。例如：銀行的貸款收入承擔著客戶違約的風險補償，對風險準備金進行征稅不符合流轉(zhuǎn)稅僅對資源真實使用征稅的特性。二是營業(yè)稅抵扣鏈條不完整。三是營業(yè)稅不實行退稅。對銀行來說，辦理出口金融業(yè)務(wù)的不享受退稅優(yōu)惠，這不利于我國銀行的國際競爭力的提升。四是在銀行同業(yè)，內(nèi)外資銀行之間也存在流轉(zhuǎn)稅負不公平的現(xiàn)象。傳統(tǒng)的存貸款利息收入是內(nèi)資銀行的主要業(yè)務(wù)收入，外資銀行以發(fā)達的中間業(yè)務(wù)為主要收入來源，他們在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)方面有很大差異，對所有銀行按同一征收形式計稅，造成事實上的納稅不公。而且，按照我國稅法規(guī)定，外資銀行不用繳納城市建設(shè)稅和教育費附加稅，造成內(nèi)資銀行的實際營業(yè)稅率遠高于外資銀行。

（三）銀行業(yè)營業(yè)稅“征稅稅率過高、稅基過寬”

我國銀行要按5%的營業(yè)稅稅率，7%的城市維護建設(shè)稅，和3%教育費附加稅征稅，這樣銀行業(yè)實際營業(yè)稅率達到5.5%，遠遠高于我國運輸交通、郵電、通信等其它服務(wù)行業(yè)。

（四）銀行業(yè)營業(yè)稅嚴重影響離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展

在國際金融服務(wù)中，我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定服務(wù)出口和服務(wù)進口都要征稅，出口勞務(wù)的時候要按規(guī)定征收營業(yè)稅，但出口方銀行在購進貨物的時候，繳納的增值稅不許抵扣，同時服務(wù)進口征稅的營業(yè)稅也不允許抵扣，這些都會大大增加我國銀行業(yè)的出口成本，制約銀行離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和壯大。

（五）銀行業(yè)營業(yè)稅沒有轉(zhuǎn)嫁給客戶

相關(guān)法律規(guī)定流轉(zhuǎn)稅的負擔者是最終消費者。但對銀行來說，提供的服務(wù)價格沒有完全市場化，這種情況下要將營業(yè)稅轉(zhuǎn)給服務(wù)對象，必會受到一定的限制，所以銀行需承擔一定的營業(yè)稅。

二、營改造對銀行業(yè)可能產(chǎn)生的影響

（一）形成金融機構(gòu)真實稅負水平上升

銀行業(yè)由于成本費用主要是以人工柜臺服務(wù)費和營業(yè)場所租用費為主，可以獲得進項稅額抵扣的數(shù)額與一般企業(yè)相比非常少。目前，金融機構(gòu)的營業(yè)稅名義交納稅率為5%，改征增值稅后，由于銀行業(yè)進項稅額抵扣比一般納稅企業(yè)相比少很多，很可能會出現(xiàn)稅負負擔上升的情況。

（二）引起地方政府融資平臺貸款風險上升

目前，我國稅種按稅法劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。長期以來，營業(yè)稅是按100%的比例上交地方財政，是地方第一稅收來源，據(jù)統(tǒng)計，省以下營業(yè)稅占財政收入的38%以上，省級財政總收入的30%以上，增值稅則屬于中央與地方共享稅，分成比例為地方25%、中央75%。如果“營改增”改革完成后，地方政府會失去以前營業(yè)稅收入的75%左右，財政固定收入有可能下降20%-30%。如果新的地方主力稅種無法快速形成，地方財政收入將無可難免地被削弱，地方政府融資平臺貸款風險會進一步上升。

（三）引起銀行利潤變動

銀行基本的業(yè)務(wù)是存貸款，實行營改增后，過去銀行繳納的營業(yè)稅會變?yōu)槔麧櫴杖?，征收存貸款業(yè)務(wù)凈收入的增值稅，這樣以前繳納的營業(yè)稅與征收增值稅之間的差額就是當期銀行利潤變動數(shù)，引發(fā)銀行利潤變動。

（四）增加繳稅綜合成本和風險

銀行業(yè)要完全實現(xiàn)“營改增”，就要進行相應(yīng)的調(diào)整，包括計算機系統(tǒng)配置、人員調(diào)整、核算系統(tǒng)配置等。這需要員工培訓(xùn)，開發(fā)與應(yīng)用新系統(tǒng)，都會增加一定的成本。同時改革對銀行業(yè)操作系統(tǒng)會產(chǎn)生較大影響，涉及的范圍廣，需要較長時間的調(diào)試，容易帶來信用風險及開發(fā)系統(tǒng)風險。

三、銀行業(yè)“營改增”的難點及風險

（一）增值稅專用發(fā)票獲取的風險

銀行的服務(wù)對象涉及到社會各行各業(yè)，開戶單位也有大量的消費者個人。銀行很難從大量小微企業(yè)和個人儲蓄存款的利息支出中取得抵扣增值稅的專用憑證。銀行業(yè)務(wù)數(shù)量大、銀行也沒有辦法逐筆計算服務(wù)價值，這使增值額的準確性受到很大影響。如果采用目前企業(yè)增值稅征收方式進行管理和計費，會大大增加銀行業(yè)務(wù)人員的稅收計算負擔，也會加大稅務(wù)征管部門技術(shù)層面的難度，增加業(yè)務(wù)成本。

（二）增值稅進項稅額抵扣不充分的風險

營改增后，銀行未來適用稅率為多少，目前還不是很明確?，F(xiàn)在增值稅率由原來的17%和13%兩檔基礎(chǔ)上增加了11%和6%，這種稅率之間的差異，導(dǎo)致企業(yè)與銀行之間的增值稅抵扣時，存在抵扣不充分的風險。銷項稅額是按照自身適用的稅率，而下游企業(yè)抵扣時進項稅額按照上游企業(yè)的稅率計算，這樣會導(dǎo)致營改增之后部分企業(yè)的稅負增加。

四、銀行業(yè)“營改增”構(gòu)想與實施

（一）分地區(qū)分階段，穩(wěn)步推進營改增改革

借鑒國外金融業(yè)增值稅征收的先進經(jīng)驗，考慮到我國金融業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況。我國適宜分地區(qū)、分階段進行銀行業(yè)“營改增”改革。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)量和發(fā)展規(guī)模建議選擇中西部銀行，按點推行“營改增”。通過模擬測試和數(shù)據(jù)匯總，及時調(diào)整和解決稅制設(shè)計執(zhí)行方面的漏洞。結(jié)合實際最大限度的減少改革對銀行業(yè)帶來的負面影響。征收增值稅方面可以分階段實施，最初實行免稅法，只對開戶、租賃、咨詢等顯性銀行業(yè)收費服務(wù)開征增值稅，對隱性收費免征稅;成熟階段采用簡易計稅征收辦法，對隱性收費服務(wù)免征增值稅，儲蓄存款的利息支出作為進項稅進行抵扣。

（二）合理劃分銀行業(yè)務(wù)分類

綜合多方考慮，可以把銀行業(yè)務(wù)劃分為金融中介業(yè)務(wù)、直接收費業(yè)務(wù)、間接盈利業(yè)務(wù)、貨物買賣業(yè)務(wù)、投資增值業(yè)務(wù)五大類。每一類業(yè)務(wù)又可分出具體的小業(yè)務(wù)，比如金融中介業(yè)務(wù)主要指貸款、透支及墊款等各種信貸業(yè)務(wù);直接收費業(yè)務(wù)主要指結(jié)算與清算、托管、業(yè)務(wù)等，其實直接收費業(yè)務(wù)就是中間業(yè)務(wù);簡介盈利業(yè)務(wù)主要指有價證券、其他金融商品業(yè)務(wù)等;貨物買賣業(yè)務(wù)主要指進行貴金屬買賣等;投資增值業(yè)務(wù)主要指金融同業(yè)往來、購買金融商品行為等。

（三）采取科學合理的計稅方式

當前銀行業(yè)實行的增值稅計稅方法主要有簡易征稅法和一般征稅法。簡易征稅法是根據(jù)某單一稅率乘以應(yīng)稅去全部收入得到的稅額;一般征稅法是以當期銷項稅額抵減當期進項稅額的余額作為應(yīng)納稅額。這兩種計稅方法各有優(yōu)點與不足，簡易計稅法在操作與監(jiān)管方面比較便捷，但沒有從根本上解決增值稅鏈條上存在的斷裂與重復(fù)征稅問題。一般征稅法能有效解決這些問題，但操作起來比較麻煩，特別是在當前銀行業(yè)發(fā)展中面臨更大的挑戰(zhàn)。相比較來說，應(yīng)首先考慮一般征稅法，在無法應(yīng)用一般征稅法時再考慮簡易征稅法，確保計稅方式的科學合理。

（四）增加銀行會計科目，更好進行稅收核算

增值稅會計核算相對復(fù)雜，需要下設(shè)三級會計核算科目，近10個明細科目才能完整準確的計算增值稅金變更企業(yè)會計處理方法。1.變更現(xiàn)行會計科目。按現(xiàn)行的會計準則，銀行損益表中的“主營業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而改革后“主營業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)容是不含增值稅的“稅后收入額”，所以，營改增后在財務(wù)處理上與現(xiàn)行營業(yè)稅的核算方法不同，銀行會計人員應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)展需求，及時變更相應(yīng)會計科目的進行稅收核算。2.增加符合新納稅業(yè)務(wù)需要的會計科目。如增設(shè)“應(yīng)繳稅費―應(yīng)繳增值稅”科目。以準確核算購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價款和維護費用。3.對不同稅率的業(yè)務(wù)實行分開核算，以避免統(tǒng)一適用高稅率。營改增后，在我國原有的增值稅17%、13%高稅率及3%、4%、6%低稅率的基礎(chǔ)。增加了6%、11%兩個低稅率。銀行混業(yè)經(jīng)營中，不同稅率項目須分開核算，否則會統(tǒng)一適用高稅率。在“營改增”后，銀行應(yīng)對涉及的混業(yè)經(jīng)營項目分別單獨核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。

（五）銀行分支機構(gòu)眾多，繳稅應(yīng)采取匯總清交

對銀行來說，服務(wù)分支機構(gòu)網(wǎng)點較多，如果采用按地繳稅，各網(wǎng)點稅負會體現(xiàn)出較大差異，并且有失公平，加大銀行資金流動的壓力。銀行繳稅方面可以借鑒其他行業(yè)經(jīng)驗，如電信、交通行業(yè)等實行的是匯總繳稅。匯總繳稅是由金融機構(gòu)總部統(tǒng)一納稅，各省級分行和直屬一級分行按照預(yù)征率繳納增值稅。

（六）完善銀行財務(wù)軟硬件系統(tǒng)

增值稅是采用專用的稅務(wù)控制機器進行操作，其發(fā)票的傳遞、開出、保管、取得、真假鑒別、于營業(yè)稅的發(fā)票區(qū)別很大。金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)雖然比較先進，還需要完善銀行與稅收制度改革相配套的ERP或財政稅收軟件系統(tǒng)，以更好地適應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票和依法申報增值稅程序的新要求。財務(wù)部門需要高度重視增值稅發(fā)票的開具和保管工作。

（七）加強發(fā)票管理，降低法律風險

1.獲取有效的進項發(fā)票

對銀行業(yè)來說，其收入主要包括利息凈收入、投資凈收益、手續(xù)費傭金凈收入、匯兌凈收益及其他業(yè)務(wù)凈收益等。但對利息凈收入和支出征稅來說應(yīng)逐筆確認銷項稅額和進項稅額，但處理起來難度很大，且需要投入較高成本，實際中不具備操作性。在銀行業(yè)實施營改增改革時，要充分考慮以上種種因素的影響，建議采用簡化計算方法，用利息凈收入乘以稅率得到應(yīng)納稅所得額。銀行如果允許對利息進行進項稅額抵扣，就可以參照一般征稅法納稅。

2.防范增值稅專用發(fā)票相關(guān)法律風險

增值稅發(fā)票管理嚴格，內(nèi)部控制合規(guī)性要求經(jīng)較嚴格。增值稅按照發(fā)票上標明的稅款抵扣的公式計算稅金。發(fā)票的抵扣、沖正申請、領(lǐng)用、認證、和保管等操作流程復(fù)雜、稅務(wù)監(jiān)管嚴格，迫切需要銀行提高稅務(wù)內(nèi)控合規(guī)管理，提高稅收遵稅收法制意識。防止增值稅專用發(fā)票相關(guān)行政及刑事風險。增值稅法條文復(fù)雜，管理嚴格，處罰力度較大，經(jīng)濟和刑事責任雙追究，對我行稅務(wù)從業(yè)人員提出了更高要求。

綜上所述，銀行業(yè)務(wù)主要劃分為五大類，每一類又可以劃分為具體業(yè)務(wù)。營改增改革中需要有緩沖期，因為銀行業(yè)升級稅控系統(tǒng)、保證系統(tǒng)安全，最大限度的降低系統(tǒng)風險，需要逐層推進。同時結(jié)合銀行業(yè)實際情況，實行與所得稅一致的就地繳納方法，并定期清算，允許扣除不良貸款的利息，以確保稅收公平、公正，推動銀行業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]盧汝岳，夏楨媛.銀行業(yè)“營改增”稅率應(yīng)如何確定[J].中華財會網(wǎng)，2013

[3]臧明.商業(yè)銀行“營改增”思考[C].人大經(jīng)濟論壇論文庫.

第7篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

關(guān)鍵詞：成品油 銷售企業(yè) 納稅籌劃

近年來，世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力，進入中低速增長期，成品油需求下降，而作為成品油消費大國的中國，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟發(fā)生了深刻變化，進入經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整、中高速發(fā)展的“新常態(tài)”。市場經(jīng)濟條件下帶有規(guī)律性、普遍性的原則、經(jīng)驗和方法逐步被引入到成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營管理之中，稅收籌劃便是當前企業(yè)經(jīng)營策劃的熱門話題之一。如何應(yīng)用稅收籌劃為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，避免出現(xiàn)稅收風險和稅收濫用，更加有效率的選擇經(jīng)濟行為，提高競爭力，是成品油銷售企業(yè)財務(wù)管理精細化發(fā)展的趨勢和必然選擇。

一、何為稅收籌劃

稅收籌劃絕不是偷稅或避稅，雖然二者都是納稅人減輕稅收負擔的行為，但性質(zhì)和影響截然不同。稅收籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向進行的事前籌劃行為，是合法行為。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是違法行為。避稅是納稅人鉆稅法漏洞，利用立法不足或缺陷，通過人為安排以改變應(yīng)稅事實而達到少繳或免繳稅款的行為，雖然沒有違法，但有悖于政府的立法意圖，是一種短期行為。

二、稅收籌劃遵循的原則

由于稅收籌劃的目的在于合理合法降低稅收負擔，加之稅收籌劃在實踐中容易與偷稅、避稅混淆，因此稅收籌劃必須遵循一定的原則進行，以達到稅收籌劃的目的。

（一）合規(guī)合法原則

稅收法律是調(diào)整和規(guī)范征納雙方稅收行為的法律規(guī)范，納稅籌劃必須遵從稅法規(guī)定依法納稅。如果依照稅收法律規(guī)定，存在多種納稅方案可供選擇時，可以通過稅收籌劃選擇稅收成本較低的納稅方案。因此，稅收籌劃首先強調(diào)的是合法性，采取非法手段進行的偷逃稅，不屬于稅收籌劃的范圍。正因為有合規(guī)性的前提，優(yōu)秀的稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國家稅收政策和稅法的政策導(dǎo)向，并密切注視稅收政策及稅法的調(diào)整變動，使稅收籌劃在法律的范圍內(nèi)進行，最大程度降低企業(yè)面臨的稅收風險。

（二）事前籌劃原則

從時效上講，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行的籌劃才稱之為稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)當在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排，要兼顧各相關(guān)稅種進行比較，要全面考察相關(guān)年度的納稅資料，立足于企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)過程，全面衡量；在考慮本身直接應(yīng)負擔的稅收以外，同時也應(yīng)兼顧交易對方的課稅情況以及稅負轉(zhuǎn)嫁的可能性，從而采取相應(yīng)的籌劃。

（三）成本效益原則

稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅收負擔的效果，但在選擇和運用較有利的稅收籌劃策略時，往往會增加一些支出，也就是稅收籌劃的成本。如何使稅收籌劃成本最小，節(jié)稅凈收益（稅收籌劃的稅收利益減去稅收籌劃成本）最大，是進行稅收籌劃決策的重要依據(jù)。因此在稅收籌劃過程中要進行多種方案的節(jié)稅效益比較。

三、部分稅種的納稅籌劃方法及應(yīng)用示例

（一）縮小應(yīng)納稅所得額，合理節(jié)約資金成本

對于資源統(tǒng)籌調(diào)配的成品油銷售企業(yè)，合理確定資源配置公司與各地區(qū)公司間的轉(zhuǎn)移結(jié)算價格，可以調(diào)整分配所得，降低所得稅收負擔，節(jié)約資金成本。例如，有6家成品油銷售企業(yè)，全部向A公司采購資源，轉(zhuǎn)移價格由銷售總公司根據(jù)全年預(yù)計行情和戰(zhàn)略預(yù)算制定。因前三季度A公司對銷售企業(yè)結(jié)算價格過低虧損，銷售企業(yè)普遍盈利。第四季度提高結(jié)算價格，A企業(yè)盈利，銷售企業(yè)大幅度虧損。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》國稅發(fā)[2001]13號規(guī)定對匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的征收管理辦法。根據(jù)國稅總局規(guī)定，前述6家銷售企業(yè)前三季度按照50%比例預(yù)交所得稅，多預(yù)交的2420萬元企業(yè)所得稅只能在下一年度計算企業(yè)所得稅時抵繳稅款，按綜合資金成本7.5%計算資金成本181.5萬元。如從全局合理資源配置價格，均衡預(yù)交企業(yè)所得稅，則可以節(jié)約該筆利息支出。

（二）準確掌握扣除項目，所得稅合規(guī)減負

《企業(yè)所得稅法》對廣告、宣傳和業(yè)務(wù)招待費的扣除限額有明確規(guī)定，銷售收入的大小是影響上述三項費用扣除限額的共同因素。為了獲取最大限度的節(jié)稅利益，企業(yè)應(yīng)盡可能擴大銷售規(guī)模。還可以考慮設(shè)立獨立的銷售子公司，以擴大三項費用的扣除限額。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予全額扣除，超過部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。新《企業(yè)所得稅法》對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，且超額部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（三）合理安排工程項目轉(zhuǎn)資進度，降低稅收負擔

成品油銷售企業(yè)工程項目投產(chǎn)受證照辦理等各種因素影響，普遍存在轉(zhuǎn)資和投產(chǎn)時間不一致的情況。例如，某加油站2009年5月建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但由于經(jīng)營證照到2010年5月才全部辦理完畢并投入使用。該加油站房屋價值500萬元，其他設(shè)備200萬元。一年期房屋折舊為25萬元、設(shè)備40萬元。應(yīng)該如何核算和進行所得稅清算。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除，但對房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的前提是工程必須辦理了竣工結(jié)算程序?！镀髽I(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南第一條規(guī)定，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊，即固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài)就應(yīng)該轉(zhuǎn)資并計提折舊。未使用、不需用的固定資產(chǎn)，會計上照提折舊。因此該案例中加油站在會計核算上2009年5月應(yīng)轉(zhuǎn)資并計提折舊，但所得稅稅前扣除時設(shè)備折舊40萬元不得在稅前列支。因此實務(wù)中加油站建造應(yīng)該合理籌劃工程進度，在房屋建設(shè)完成后立即啟動經(jīng)營證照辦理，盡量推遲設(shè)備采購，避免不必要的設(shè)備折舊老化和不能稅前抵扣的問題。此外，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)，在固定資產(chǎn)折舊稅前扣除的前提條件是取得合法發(fā)票。在加油站設(shè)計及設(shè)備選用過程中，選購有利于環(huán)保的油氣回收裝置，還可以享受地方政府補貼。同時資產(chǎn)報廢后及時處置，并報征管機關(guān)審批及時納入到所得稅稅前列支，能保證真實的資產(chǎn)損失及時遞減應(yīng)納稅所得額，進而降低稅負。

（四）加油站促銷方案對比選擇，獲得稅收籌劃收益

某銷售企業(yè)在每年的五一或十一節(jié)日期間開展促銷活動，活動周期假設(shè)均為一個月，月零售成品油10萬噸，銷售額8億元，毛利率5%?，F(xiàn)采用掛牌價直降3%、昆侖加油卡一次性儲值2000元以上綁定油品價格折扣優(yōu)惠2%、累計加油滿300送1%非油購物券且累計月度內(nèi)加滿1000元抽取非油換購券三種備選方案。

方案一：掛牌價直降2%，根據(jù)稅法規(guī)定價格折扣無法在發(fā)票票面體現(xiàn)的按折扣前金額計算增值稅，此方案無節(jié)稅收益，此外掛牌直降損失額為80000/98%-80000=1633萬元。

方案二：昆侖加油卡儲值2000元以上綁定油品價格折扣優(yōu)惠2%，折扣金額于發(fā)票票面列示，根據(jù)稅法規(guī)定價格折扣按折扣后金額計算增值稅，節(jié)約增值稅8億元×5%×2%×17%=13.6萬元。同時，假設(shè)客戶均選擇儲值2000元以上，卡銷比100%，平均消費周期為2個月，則月平均資金沉淀利息80000×3.3%/12=220萬元，折扣率2%優(yōu)惠損失為1633萬元，促銷綜合成本為1633-220-13.6=1399.4萬元。

方案三：累計加油滿300送6元非油購物券：假設(shè)全部滿足條件，當月銷售額全部來源于油非互動模式，購物券視同銷售計算，贈品毛利按10%計算，增加增值稅80000/300×6×10%×17%=27.2萬元，促銷商品成本為80000/300×6×90%=

1440萬元。促銷綜合成本為1467.2萬元。除此之外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》財稅[2011]50號規(guī)定隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得，需要公司代扣代繳。

對比以上不同促銷方式，從稅負成本出發(fā)，綜合考慮資金成本，方案二最優(yōu)，方案三次之，方案一最差。

四、結(jié)語

第8篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

林業(yè)會計監(jiān)督存在的問題

1法律約束和會計監(jiān)督機制不夠健全

在東北林業(yè)企業(yè)中，林業(yè)會計往往具有雙重身份，既要對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況進行監(jiān)督，同時還是企業(yè)的管理者。而兩權(quán)分離制度的產(chǎn)生，消弱了林業(yè)會計對林業(yè)企業(yè)的監(jiān)督權(quán)。

2不合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

由于在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)上，林業(yè)企業(yè)并沒有充分劃分企業(yè)內(nèi)部的職責權(quán)限，所以職責不明確、效率較低、管理層次多的問題普遍存在。同時由于過于重視上下級之間權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系，而忽視了部門之間的橫向溝通，所以造成了信息的不靈敏了，彼此間相互制約機制沒有形成。

3不到位的會計法的宣傳

在林業(yè)企業(yè)中，會計人員和管理者，還沒有充分認清《會計法》的重要性，嚴重缺失法律知識和法律意識，對林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各類風險，都不能進行合理的規(guī)避。

加強林業(yè)會計監(jiān)督的措施分析

隨著不斷加快的全球經(jīng)濟化步伐和日益完善的國民經(jīng)濟體制，作為國有林業(yè)資源的監(jiān)管企業(yè)，林業(yè)會計監(jiān)管也發(fā)揮著日益重要的作用，為了對會計監(jiān)管體系進行完善，應(yīng)采取以下的措施:

1加大處罰力度，強化監(jiān)管的法制建設(shè)和法律責任

保險監(jiān)管、證券監(jiān)督、銀行、稅務(wù)、審計、財政等部門，應(yīng)該依據(jù)會計法規(guī)定，執(zhí)行自身的法定職責，監(jiān)督和檢查林業(yè)企業(yè)的會計資料，對于違反會計法規(guī)的責任人員，視情節(jié)輕重，給與追究刑事責任、行政處分和吊銷會計從業(yè)資格證書的處理。

2提高會計人員的綜合業(yè)務(wù)水平

林業(yè)企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)深入作業(yè)現(xiàn)場，克服官僚作風，對實務(wù)進行盤點，并采用科學的方法來估算造林成活率，以便能夠準確的核算采伐數(shù)據(jù)，保證財務(wù)報表的真實性和準確性。同時應(yīng)定期組織會計知識培訓(xùn)，做到林業(yè)技術(shù)和會計技術(shù)、林業(yè)法規(guī)和會計法規(guī)、理論與實際的緊密結(jié)合，使林業(yè)人員的整體素質(zhì)得以提升，避免基層工作人員和會計人員由于缺乏基礎(chǔ)的會計知識和林業(yè)技術(shù)知識，而使財物數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差。

3對內(nèi)部會計監(jiān)督進行強化

在林業(yè)企業(yè)中，經(jīng)常會發(fā)生會計從業(yè)人員的違規(guī)現(xiàn)象，主要是由于會計人員具有較低業(yè)務(wù)水平、和較為單薄的法律意識，造成了會計管理工作不能依據(jù)相關(guān)的制度和法律法規(guī)執(zhí)行，這與沒有建立完善的保障和監(jiān)督機制有著直接的關(guān)系。所以為了充分發(fā)揮抵制貪污賄賂犯罪的功效，就要強化內(nèi)部會計監(jiān)督，專項整治會計工作中暴露的各種問題，對會計的工作秩序和行為進行規(guī)范，同時對工作環(huán)境進行凈化，即實現(xiàn)常規(guī)管理和行政執(zhí)法的分離，同時又能對林業(yè)會計監(jiān)督工作進行有效的推進。

第9篇：企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理范文

籌劃已久的長江養(yǎng)老保險公司，4月6日終獲中國保監(jiān)會批復(fù)，開始籌建。它的使命，是整體接收上海年金中心掌管的約150億元存量企業(yè)年金資產(chǎn)。

作為中國最大的地方社保機構(gòu)下屬年金管理單位，上海年金中心自2002年12月成立以來，托管、運營了上海市幾乎所有的企業(yè)年金，這也是當時各地年金管理運作的普遍模式。

2004年，以中央政府勞動和社會保障部牽頭，多部門聯(lián)合頒發(fā)了兩份有關(guān)企業(yè)年金管理的規(guī)范性文件，即《企業(yè)年金試行辦法》（20號令）和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（23號令）。其中，要求新增年金必須以信托方式，委托給合格金融機構(gòu)作市場化運營；并要求以往握于各地年金中心手中的存量年金，必須移交合格金融機構(gòu)。

然而，兩個文件并未提供移交細則，也未制訂移交的時間表。直到2006年中，上海社保案發(fā)，各地年金中心的種種違規(guī)運作集中曝光。勞動和社會保障部遂決定加快存量年金移交步伐，截止日期定于2007年12月底。

今年4月2日，勞動和社會保障部在深圳召集全國企業(yè)年金座談會，并下發(fā)《關(guān)于規(guī)范移交原有企業(yè)年金的指導(dǎo)意見（討論稿）》（下稱“指導(dǎo)意見”），旨在推動進展緩慢的移交工作。

就在這次會議上，針對年金的移交方式、壞賬處置方案及未來稅收優(yōu)惠政策等，各方人士展開了廣泛討論，勞動保障部單方面制訂的“指導(dǎo)意見”，并未得到完全認同。

但是，距年末的“移交大限”畢竟已時日無多。長江養(yǎng)老保險公司在座談會后不久，即獲中國保監(jiān)會批復(fù)，也正反映出移交工作的緊迫性。

分析人士認為，以長江養(yǎng)老保險公司為核心運作平臺的上海年金移交，符合勞動和社會保障部在“指導(dǎo)意見”中整體移交的主張。但快速移交也難免結(jié)下諸多未解的滯礙，并將解決問題的壓力推向了未來。

“整體移交”

來自勞動和社會保障部的統(tǒng)計顯示，截至2006年底，全國共有2.4萬余家企業(yè)建立了企業(yè)年金，參保人數(shù)964萬人。全國企業(yè)年金總規(guī)模達910億元，其中有158億元是在2004年后依照20號文、23號文規(guī)定的新型信托方式管理運營。

據(jù)此估算，目前涉及移交的年金將超過750億元。

勞動和社會保障部在“指導(dǎo)意見”中建議，上述存量年金的移交“不宜過于分散，原則上應(yīng)以整體移交為主”。所謂整體移交，即主要由政府安排而非各參保企業(yè)自擇，將年金資產(chǎn)整體移交給指定金融機構(gòu)。此前，深圳年金中心正是整體移交的范例。

擁有逾23億元年金資產(chǎn)的深圳年金中心于今年1月開始整體移交，其受托人、投資管理人被指定為平安保險一家，其托管人、賬戶管理人則被指定為招商銀行一家。受托人、托管人、投資管理人和賬戶管理人，正是20號文、23號文明確規(guī)范的信托式年金運作的四種角色，旨在分散年金管理、運營的職責和風險。而在以往，各地年金中心事實上集上述多種角色為一身。

但“深圳模式”也引起了不少非議。目前經(jīng)勞動和社會保障部審核通過的合格年金運營機構(gòu)已達37家，他們各具有上述四種角色的一個至多個資格。深圳政府將年金資產(chǎn)指定移交給平安保險和招商銀行，顯然令絕大多數(shù)合格機構(gòu)失去了競爭機會。

面對市場質(zhì)疑，“指導(dǎo)意見”同時申明，“各地根據(jù)實際情況，制定具體辦法”?！敦斀?jīng)》記者獲悉，盡管如此，各地獲得的自主選擇權(quán)也相當有限。按照“指導(dǎo)意見”，將由各地勞動保障部提供年金管理機構(gòu)人選，且受托人、托管人、投資管理人、賬戶管理人分別不少于兩家，各企業(yè)只能在這些候選名單中選擇。

勞動和社會保障部表示，這一做法將是過渡期方案。兩年的過渡期屆滿后，企業(yè)可在更加廣闊的范圍內(nèi)，自行選擇年金運作機構(gòu)。

分析人士指出，整體移交模式可收快速平穩(wěn)移交之效，這也是在目前時間緊迫的形勢下的現(xiàn)實選擇。倘若由各家企業(yè)自由選擇各自的年金管理機構(gòu)，顯然將耗時持久，難以達到今年底前完成全部移交的目標。

相比深圳年金中心，執(zhí)掌150億元年金資產(chǎn)的上海年金中心更為龐大，且因歷史上曾發(fā)生諸多違規(guī)操作，累積了巨大風險。“勞動和社會保障部表示可以自主選擇，但像上海這樣特殊的情況，在過渡期內(nèi)，政府整體移交給指定機構(gòu)的可能性更大?！币晃火B(yǎng)老保險公司的人士向《財經(jīng)》記者表示。

長江養(yǎng)老保險公司的設(shè)立，已明確預(yù)示了未來上海企業(yè)年金的整體移交路徑。

“先移交，后規(guī)范”

據(jù)《財經(jīng)》記者了解，長江養(yǎng)老保險公司將整體承接上海年金中心的150億元年金資產(chǎn)，原浦東發(fā)展銀行副行長馬力目前已調(diào)任長江的籌建負責人，不久將出任這家新保險公司的董事長兼總經(jīng)理。

與深圳模式相同，長江養(yǎng)老保險公司將擔當150億元存量年金的受托人和投資管理人角色，浦發(fā)行將擔當托管人和賬戶管理人的角色。原上海市金融服務(wù)辦公室主任吉曉輝將出任浦發(fā)行董事長。因馬力系吉曉輝之妻，上海市有關(guān)負責人表示，“將馬力調(diào)離浦發(fā)行，正出于干部任職回避的考慮?！?/p>

上海年金中心成立四年以來，多有違規(guī)之舉，外界周知的一單違規(guī)，正是2002年－2004年間對“問題富豪”張榮坤的累積七筆違規(guī)貸款。截至2006年中上海社保案發(fā)，總計約38億元的貸款本息分文未還。

在今年1月上?！皟蓵逼陂g，上海市長韓正曾透露，上述本息已全部歸還年金中心。事實上的償還方式，則是在政府安排下，將張榮坤在兩家高速公路公司的股權(quán)“以股抵債”。

2006年12月底，上海年金中心與債務(wù)方――張榮坤的兩家私人公司――福禧投資控股有限公司、南京福禧投資發(fā)展有限公司，分別簽訂了以股抵債協(xié)議。約定以兩家公司旗下的上海路橋發(fā)展股份有限公司99.35％股份、上海嘉金高速公路發(fā)展有限公司100％股權(quán)，抵償對上海年金中心總計約38億元的貸款本息。

此次勞動和社會保障部在“指導(dǎo)意見”中強調(diào)，年金移交工作必須確?；鸢踩?，“應(yīng)盡量將基金資產(chǎn)轉(zhuǎn)為合格的投資產(chǎn)品”。所謂合格投資產(chǎn)品，依據(jù)23號文規(guī)定，“企業(yè)年金基金財產(chǎn)的投資范圍，限于銀行存款、國債和其他具有良好流動性的金融產(chǎn)品，包括短期債券回購、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等?！?/p>

由此，則上海年金中心握有的兩條高速公路資產(chǎn)，不應(yīng)在“合格投資產(chǎn)品”之列?！拔覀兤鸪跸蛏厦姹硎?，要‘邊移交，邊規(guī)范’，最后部里定了‘先移交，后規(guī)范’的原則。”上海社保局一位負責人告訴《財經(jīng)》記者。

對此，勞動和社會保障部一位副部長在4月初的深圳年金座談上曾表示，“原有的企業(yè)年金管理形式、基金狀況、基礎(chǔ)工作等，情況非常復(fù)雜，不可能在移交前完全規(guī)范。因此，這次移交首先要實現(xiàn)管理主體的移交，有些難以處理的問題，可在移交后逐步解決?！?/p>

就上海年金移交而言，歷史形成問題諸如對張榮坤的違規(guī)巨額借款，將在長江養(yǎng)老保險公司接手后“逐步解決”，這顯然是一個繁雜而棘手的難題。

“在移交期間前，從兩條高速公路項目上收回資金，這種可能性不大了。”前述上海社保局負責人對《財經(jīng)》記者說，“時間太緊了，只能是先移交再規(guī)范?！?/p>

長江保險的11家發(fā)起股東幾乎全屬于上海市屬大型國企，包括上海國際集團、寶鋼、申能、上海機場集團等本地巨頭。這一帶有明顯政府發(fā)起特性的年金“繼承者”，未來將面臨怎樣的課題，是否還潛伏著或然的風險，市場人士在關(guān)注中。

配套政策待解

在全國企業(yè)年金座談會上，是否出臺統(tǒng)一的年金稅收優(yōu)惠政策，成為又一個焦點。

在目前“三支柱”型的中國養(yǎng)老保險體系中，對第一支柱“基本養(yǎng)老保險”，基本實行“三免”政策，即對企業(yè)和個人繳費環(huán)節(jié)、運行環(huán)節(jié)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免征個人所得稅或企業(yè)所得稅；對第二支柱“企業(yè)年金”（補充養(yǎng)老保險），則只對企業(yè)在一定額度內(nèi)的繳費允許在企業(yè)所得稅前列支，在個人繳費和投資收益等方面則沒有稅收優(yōu)惠；對第三支柱“個人自愿性養(yǎng)老保險”（商業(yè)養(yǎng)老保險），現(xiàn)行稅收政策只對保險公司符合條件的養(yǎng)老保險收入免征營業(yè)稅，其他環(huán)節(jié)均無稅收優(yōu)惠。

全國已有29個省份出臺了地方稅收優(yōu)惠政策，明確了企業(yè)年金中企業(yè)繳費部分的稅優(yōu)額度。但各地政策差異很大，稅前列支額度最低為4％，最高可達12％；其中，4％為東北三省試點時中央確定的稅優(yōu)額度，此后被其他一些省份采用。

勞動和社會保障部副部長劉永富表示，各地對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策“既不規(guī)范，又引起相互攀比”，因此需要形成統(tǒng)一規(guī)范的政策，支持企業(yè)年金發(fā)展。

參加此次年金會議的國家稅務(wù)總局代表，則就年金稅收優(yōu)惠問題，提出了幾點原則：

――企業(yè)支付的年金繳費，應(yīng)當在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支；

――個人支付的年金繳費，原則上應(yīng)允許在個人所得稅稅前扣除，但在個人領(lǐng)取年金時，應(yīng)按照工資薪金所得征收個人所得稅；

――企業(yè)繳費到個人賬戶環(huán)節(jié)，不作為職工當期所得，不征收個人所得稅；年金投資經(jīng)營所得分配進入個人賬戶后，暫緩征收個人所得稅；

――投資管理人運用年金投資的投資收益，免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅；但投資管理人因為受托從事企業(yè)年金投資活動而獲得的管理費（含費、傭金、手續(xù)費）等，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅；

――退休職工從企業(yè)年金個人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金時，應(yīng)當按照工資薪金所得征稅等。

不過，對于勞動保障部提出的“出臺統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策”的建議，國家稅務(wù)總局的代表并未明確表態(tài)。

市場競爭

太平養(yǎng)老保險股份有限公司總經(jīng)理楊帆年初在接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，2007年是企業(yè)年金市場的關(guān)鍵一年，各地社保部門手中的存量年金移交完畢后，這些資金將相應(yīng)轉(zhuǎn)為符合新型信托模式的“標準企業(yè)年金”。這意味著，在未來的企業(yè)年金市場上，大家從此將可展開平等的市場競爭。

然而，即便在企業(yè)年金標準化、市場化后，其管理運作模式仍有諸多探討的空間。中國保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部負責人方力在深圳年金座談會上，多次提出要“積極推動DB計劃的研究和出臺”。勞動和社會保障部副部長劉永富在講話中，卻并未提及“DB計劃”，而是認為《企業(yè)年金試行辦法》的出臺，已經(jīng)確定了年金管理的制度模式，即選擇了“DC計劃”。

所謂DB（Defined Benefit）計劃，又稱“待遇確定型”養(yǎng)老金計劃，即養(yǎng)老計劃參與者在退休后的養(yǎng)老金待遇，是在事先確定的；所謂DC（Defined Contribution）計劃，則為“繳費確定型”養(yǎng)老金計劃，即養(yǎng)老計劃參與人在退休后的養(yǎng)老金待遇并不作事先確定，而是根據(jù)其養(yǎng)老金賬戶的歷年投資運作收益而定。

在中國目前實施的“第一支柱”基本養(yǎng)老保險中，已采取了DB與DC相結(jié)合的混合模式。其中DB對應(yīng)于統(tǒng)籌賬戶，即主要由企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險金。這部分資金不作積累，而是“現(xiàn)收現(xiàn)付”，被用于向當代退休人員支付養(yǎng)老金；各地政府則依據(jù)當?shù)厣鐣骄べY，每年調(diào)整制定一個固定的養(yǎng)老金支付數(shù)額――待遇確定型養(yǎng)老金。

基本養(yǎng)老保險中的DC計劃，則對應(yīng)于個人養(yǎng)老金賬戶，這一賬戶主要由養(yǎng)老計劃參與者自己繳納，不用作當代支付，而是通過投資運作形成積累，在養(yǎng)老計劃參與人退休時，針對其本人支付養(yǎng)老金。

由此可見，DC計劃具有個人賬戶積累功能，DC計劃參與人在未來的養(yǎng)老金收益，將取決于其對個人賬戶的投入多寡，以及個人賬戶的運營盈利水平。

對“第二支柱”企業(yè)年金，若采取DB計劃，則意味著參保企業(yè)在員工退休時，不論其年金計劃盈利與否，盈利多寡，都必須按照當初與員工約定，支付固定的養(yǎng)老待遇。在這種情況下，企業(yè)必須承擔年金的投資運營風險；若采取DC計劃，則未來養(yǎng)老金待遇并不確定，參保者個人將承擔年金投資運營的風險。

有分析人士指出，保監(jiān)會出于保險公司的利益考慮，傾向于采取DB方案――DB式的年金計劃對于會計精算有更高的要求，“這正是保險公司的絕對優(yōu)勢”。

面對幾乎全新的中國企業(yè)年金市場，未來的運作究竟采取DB還是DC模式，以及兩者孰優(yōu)孰劣，目前尚無定論。

“我們感到勞動和社會保障部與保監(jiān)會的態(tài)度是不大一致的，”一位年金管理機構(gòu)人士向《財經(jīng)》記者表示，“這是一個很有意思的探討，在做出結(jié)論之前，也許各方還需對國內(nèi)年金市場的情況進行更深入的研究?！北１O(jiān)會與勞動和社會保障部在年金運作方式上的差異，也預(yù)示了未來年金市場的競爭態(tài)勢。