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【摘要】在經(jīng)濟(jì)形勢降速換擋,外部監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻和保險(xiǎn)行業(yè)競爭加劇,馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重的新時(shí)代背景下,保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的期望和要求。論文在分析當(dāng)前保險(xiǎn)公司所面臨的大環(huán)境下,研判未來保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn),并從理念、人員、科技、制度等多個(gè)維度闡述如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,為保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。
【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司;內(nèi)部審計(jì);職能轉(zhuǎn)變
1引言
2020年,我國正式進(jìn)入全面建成小康社會(huì)的沖刺階段。首先,我國仍處于并將長期處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期,關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)的“八大論斷”和中央強(qiáng)調(diào)的“五個(gè)堅(jiān)持”,都給國內(nèi)經(jīng)濟(jì)注入了強(qiáng)心劑。2019年政府強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié),通過減稅降負(fù)的積極財(cái)政政策以及年末降準(zhǔn)降息的適度寬松貨幣政策來進(jìn)一步刺激內(nèi)需,也為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供了政策紅利和新的增長點(diǎn)。同時(shí),保險(xiǎn)是吸收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè),必須加強(qiáng)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的管控,絕不能由“風(fēng)險(xiǎn)管理者”異化為“風(fēng)險(xiǎn)制造者”。
2保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要形勢
2.1保險(xiǎn)公司發(fā)展思路轉(zhuǎn)變,尋求高質(zhì)量發(fā)展
報(bào)告指出,“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻關(guān)期”。2020年中美貿(mào)易的不確定性和地方貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭,去杠桿去產(chǎn)能的持續(xù)推進(jìn)必定對(duì)經(jīng)濟(jì)造成沖擊。目前,保險(xiǎn)市場產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重,新車銷量下滑,由增量競爭逐步轉(zhuǎn)為存量競爭,而中小保險(xiǎn)公司對(duì)市場渠道的掌控能力有限,強(qiáng)者恒強(qiáng),馬太效應(yīng)日趨嚴(yán)重,僅通過費(fèi)用驅(qū)動(dòng)來獲取競爭優(yōu)勢一去不返,中小保險(xiǎn)公司正尋求一條調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益的道路。
2.2監(jiān)管處罰日趨嚴(yán)峻
2017年4月以來,保險(xiǎn)監(jiān)管部門便下發(fā)了“1+4”系列文件,集中開展治亂象、補(bǔ)短板、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)等工作。2018年,中國銀保監(jiān)會(huì)的成立給保險(xiǎn)業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),也加快了嚴(yán)格監(jiān)管的步伐,2018年1月~12月,全國保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)累計(jì)在官網(wǎng)上公布了1450張行政處罰決定書,共計(jì)罰款24105.5萬元,比2017年的15000萬元增加了9105.5萬元。隨著銀保監(jiān)體制改革全部落地,保險(xiǎn)監(jiān)管形勢將發(fā)生全新變化,主要體現(xiàn)為:一是導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。監(jiān)管理念將更加突出防范化解風(fēng)險(xiǎn),監(jiān)管政策中的規(guī)模導(dǎo)向?qū)⑥D(zhuǎn)為效益優(yōu)先,監(jiān)管評(píng)級(jí)將引入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)。二是方式轉(zhuǎn)變。分類監(jiān)管、突出重點(diǎn),將公司治理監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和市場行為監(jiān)管整合起來,在對(duì)擾亂市場秩序行為進(jìn)行精準(zhǔn)打擊的同時(shí)更多追究保險(xiǎn)公司責(zé)任。三是力度轉(zhuǎn)變。地方監(jiān)管機(jī)構(gòu)全覆蓋后,監(jiān)管整體趨嚴(yán),檢查和處罰頻度加大,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)大為提高。銀保監(jiān)會(huì)提出公司經(jīng)營“八不準(zhǔn)”要求,旨在讓保險(xiǎn)公司回歸本源,服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范重大風(fēng)險(xiǎn)。
2.3保險(xiǎn)科技驅(qū)動(dòng)
隨著科技的不斷進(jìn)步,保險(xiǎn)行業(yè)必以人工智能、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)驅(qū)動(dòng),在產(chǎn)品開發(fā)精準(zhǔn)營銷、智能獲客、風(fēng)控運(yùn)營等多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)突破,提升服務(wù)體驗(yàn)和營運(yùn)效能,推動(dòng)保險(xiǎn)市場競爭格局優(yōu)化升級(jí)。
3保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢及挑戰(zhàn)
3.1面廣量大
目前,由于高層對(duì)內(nèi)審重視度不夠以及成本方面考慮,大多中小保險(xiǎn)公司內(nèi)審人數(shù)達(dá)不到監(jiān)管要求。內(nèi)部審計(jì)部門疲于應(yīng)付高管任中、離任審計(jì),關(guān)注的領(lǐng)域大多局限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制的有效性、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)使用的合規(guī)性,而對(duì)公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營痛點(diǎn)的關(guān)注度欠缺。另外,保險(xiǎn)公司所處的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)境日趨多樣和復(fù)雜,大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的運(yùn)用必將給保險(xiǎn)行業(yè)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和大量經(jīng)營數(shù)據(jù)。隨著內(nèi)審作用和地位的提升,今后內(nèi)部審計(jì)部門將全方位助力企業(yè)健康發(fā)展,更多關(guān)注新領(lǐng)域、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。
3.2職能轉(zhuǎn)變
在新時(shí)代的背景下,公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了更高的期望,不僅僅滿足于做第三道防線,而要發(fā)揮出更大的價(jià)值,這就需要盡快完成職能轉(zhuǎn)變。主要體現(xiàn)在以下方面:一是從事后審計(jì)向事前、事中控制轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門將風(fēng)險(xiǎn)前置,不僅關(guān)注事后風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)救措施,更要對(duì)制度、流程進(jìn)行分析診斷,通過預(yù)警指標(biāo)、壓力測試等防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。二是從監(jiān)督職能向管理職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門充當(dāng)公司“參謀長”,不但能發(fā)現(xiàn)問題揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患,還要提出可行的改進(jìn)建議,堵塞漏洞,為公司經(jīng)營決策提供專業(yè)意見,發(fā)揮咨詢服務(wù)功能。三是從合規(guī)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)部門在保證公司合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)上,會(huì)更加關(guān)注公司經(jīng)營效益,通過內(nèi)部控制審計(jì),投入產(chǎn)出,市場費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)等深挖公司經(jīng)濟(jì)效益驅(qū)動(dòng)因素,直擊公司經(jīng)營痛點(diǎn),協(xié)助管理層更好管理各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng),提高資源配置效率,提升內(nèi)審工作價(jià)值。
3.3矛盾沖突加劇,獨(dú)立性要求增強(qiáng)
在監(jiān)管強(qiáng)化要求、治理內(nèi)在需求以及外審不夠深入等多重因素影響下,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性會(huì)越來越強(qiáng),發(fā)揮的作用越來越大。但隨著內(nèi)審職能向咨詢、服務(wù)、管理過渡,部門之間職責(zé)邊界將改變,與機(jī)構(gòu)之間問題的認(rèn)識(shí)不同以及處罰的公平性與公司人才的傾向性之間的博弈會(huì)導(dǎo)致矛盾沖突加劇。
4保險(xiǎn)公司如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
綜上,保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)將扮演越來越重要的角色,如何充分發(fā)揮其作用,為公司防范風(fēng)險(xiǎn),提高效益便成了當(dāng)務(wù)之急。從稽核流程角度看,要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,要做到以下幾點(diǎn):一要提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)價(jià)值;二要高效呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn);三要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被認(rèn)同度;四要提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果落地率。四個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,無論哪個(gè)環(huán)節(jié)落后便會(huì)對(duì)審計(jì)效果大打折扣,下文從理念、人員、科技、制度等多個(gè)維度進(jìn)行闡述。
4.1轉(zhuǎn)變審計(jì)理念,文化引領(lǐng)
面對(duì)內(nèi)部審計(jì)未來面廣量多、職能轉(zhuǎn)變、矛盾沖突加劇的發(fā)展趨勢,保險(xiǎn)公司首先必須轉(zhuǎn)變狹隘的審計(jì)理念,堅(jiān)持“以監(jiān)督為核心、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以增值為目的”的工作理念,積極進(jìn)行內(nèi)審工作創(chuàng)新,轉(zhuǎn)變單純的監(jiān)督職能,從只注重監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)并重,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,緊緊圍繞公司的經(jīng)營重點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo),全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量。同時(shí),公司管理層必須充分重視內(nèi)部審計(jì)的作用,提高內(nèi)審部門在公司的地位,要讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)審更大的職能是幫助機(jī)構(gòu)解決問題,而不是處罰員工,營造員工積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的良好文化氛圍,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展,形成良性循環(huán)。
4.2提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),加強(qiáng)考核
“打鐵還需自身硬”,內(nèi)審人員的專業(yè)水平,項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)豐富程度直接決定內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。為此,保險(xiǎn)公司一方面要提高內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入門檻,明確內(nèi)審人員應(yīng)具備的教育背景和從業(yè)經(jīng)歷等任職要求;另一方面,定期開展內(nèi)外部培訓(xùn),不斷督促審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)、掌握內(nèi)審控制風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí),并通過公司不同崗位交流掛職來熟悉公司業(yè)務(wù)流程,深切了解公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀,提高內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的價(jià)值和認(rèn)同度。同時(shí),要完善考核激勵(lì)機(jī)制,要以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審工作人員積極性和創(chuàng)造性為目標(biāo),細(xì)化考核機(jī)制,形成考核結(jié)果與薪酬相掛鉤、激勵(lì)與約束相協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。
4.3科技賦能,創(chuàng)新審計(jì)方法
隨著新技術(shù)與保險(xiǎn)行業(yè)不斷深入融合,內(nèi)審工作也需要跟上科技潮流方能避免在龐雜的數(shù)據(jù)中束手無策。今后內(nèi)部審計(jì)工作需充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù),完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型和預(yù)警指標(biāo),優(yōu)化分析性測試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合,推進(jìn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)全流程系統(tǒng)化管理,使內(nèi)審工作始終圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展,提高審計(jì)工作效率與效果。
4.4健全制度建設(shè),加大內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化力度
審計(jì)成果無法轉(zhuǎn)化為企業(yè)價(jià)值便是對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi),內(nèi)部審計(jì)部門要著眼于揭示可改變的問題,加強(qiáng)解決方案研究,提出創(chuàng)造性的、可操作性的整改方案是審計(jì)成果落地的前提。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題類型重復(fù)度較高,屢查屢犯的情況,要加快建立健全審計(jì)整改問責(zé)制和審計(jì)整改跟蹤制,樹立成果轉(zhuǎn)化意識(shí),不斷拓展新的審計(jì)成果利用形式,通過亮牌處罰、后續(xù)整改、管理建議等方式,深挖發(fā)現(xiàn)問題的價(jià)值,保障審計(jì)成果順利轉(zhuǎn)化。
【參考文獻(xiàn)】
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【6】周秋琴.探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用[J].中國管理信息化,2019,22(19):14-15.
作者:酈曉華 單位:陽光保險(xiǎn)集團(tuán)東區(qū)稽核中心
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