企業(yè)財(cái)務(wù)分析問題淺談

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摘要：隨著供給側(cè)改革的不斷深化，職能優(yōu)化已經(jīng)成為企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)的典型職能，是企業(yè)發(fā)展階段不可或缺的重要環(huán)節(jié)，尤其在互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)務(wù)分析工作對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有更加重要的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析提出了更高要求。本文有針對(duì)性地闡述了財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容及意義，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題，并對(duì)解決對(duì)策進(jìn)行了探討，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的作用，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)

1財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、方法及重要意義

1.1財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法

財(cái)務(wù)分析就是通過會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料和一些相關(guān)資料為核算依據(jù)，采用一定的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的一系列有關(guān)籌資、投資活動(dòng)等的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力的狀況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)償債能力的分析是財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各項(xiàng)目的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系。財(cái)務(wù)分析的方法主要包括水平分析法、比率分析法、因素分析法。水平分析法是將兩期或連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定指標(biāo)增加減少所變動(dòng)的方向、數(shù)額，以此來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。比率分析法是利用報(bào)表中兩項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)數(shù)值的比率來(lái)反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)程度的一種分析方法。因素分析法是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系單因素對(duì)分析對(duì)象的綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的分析方法。

1.2財(cái)務(wù)分析的重要意義

1.2.1財(cái)務(wù)分析能夠預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

財(cái)務(wù)分析能夠評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)情況，比較全面的反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)提供必要的依據(jù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)程度也越來(lái)越激烈，要想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析能力，才能使企業(yè)具備較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2.2財(cái)務(wù)分析能夠發(fā)揮監(jiān)督控制作用

財(cái)務(wù)分析中的財(cái)務(wù)控制在企業(yè)所有內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)，是其他內(nèi)控流程正常運(yùn)行的基本保證，財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督緊密相連，為保證公司的安全運(yùn)營(yíng)，必須將真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)分析作為監(jiān)督的依據(jù)，保證監(jiān)督結(jié)果的真實(shí)性和有效性，從而提高公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

1.2.3財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

財(cái)務(wù)人員將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，作好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，能夠正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)的好壞和現(xiàn)金流量情況，反映企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，可以規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供管理決策和依據(jù)。

2財(cái)務(wù)分析存在的主要問題

2.1主觀上對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視

管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重視與否直接決定著分析工作的有效實(shí)施與推進(jìn)，關(guān)系到財(cái)務(wù)分析工作的效率。目前，部分企業(yè)管理層不重視財(cái)務(wù)分析工作，會(huì)計(jì)人員的大部分精力主要在基礎(chǔ)核算上，輕視分析工作，部分管理者忽視了財(cái)務(wù)分析中提出的有用建議和改善措施，企業(yè)管理主要注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售業(yè)務(wù)，只注重銷售額的增長(zhǎng)和利潤(rùn)的多少，財(cái)務(wù)分析流于形式。

2.2財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系存在局限性

(1)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法。一般是通過一定的資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比來(lái)分析短期的償債能力和流動(dòng)負(fù)債水平是否合理，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的情況下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析難以滿足快速變化的會(huì)計(jì)需求。例如，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法通過流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比值計(jì)算流動(dòng)比率，通過速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比值計(jì)算速動(dòng)比率，并根據(jù)這兩項(xiàng)比率來(lái)分析企業(yè)短期償債能力，以及流動(dòng)負(fù)債的水平是否合理。但這兩種分析存在的問題是靜態(tài)且被動(dòng)，而且計(jì)算流動(dòng)、速動(dòng)比率指標(biāo)的數(shù)據(jù)都是出自會(huì)計(jì)報(bào)表，如果有增加企業(yè)變現(xiàn)能力和短期債務(wù)的一些因素沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)反映出來(lái)，會(huì)影響企業(yè)短期償債能力計(jì)算的正確性，有的還會(huì)影響較大。(2)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)未能進(jìn)行事前、事中控制。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系存在局限性，一般采用杜邦分析法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，是將凈資產(chǎn)收益率分解細(xì)化，進(jìn)而深入研究企業(yè)的盈利能力。償債能力以及運(yùn)營(yíng)能力，但是這一分析方法都是基于事后分析，難以實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)和事中控制。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員未結(jié)合自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選取適合企業(yè)績(jī)效考核、業(yè)務(wù)導(dǎo)向的指標(biāo)，未實(shí)際在企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售的相關(guān)部門、各個(gè)流程進(jìn)行展開分析，所得出的財(cái)務(wù)分析結(jié)論有限、脫離實(shí)際，未起到指導(dǎo)意義。

2.3財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)、水平較低

目前財(cái)務(wù)人員只局限于簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析，沒有透過數(shù)據(jù)提煉出更合理的結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員未深入基層了解企業(yè)的基本問題和設(shè)備情況，也未出席行業(yè)會(huì)議和了解客戶，不清楚財(cái)務(wù)分析結(jié)果的具體含義。

2.4缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

2.4.1企業(yè)內(nèi)部管理不善、資金監(jiān)管不到位

企業(yè)內(nèi)部管理不善及資金監(jiān)管不到位是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，在實(shí)際工作中，有部分企業(yè)與內(nèi)部各部門之間，在資金管理使用、監(jiān)管等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不善的現(xiàn)象，造成資金流失嚴(yán)重。

2.4.2對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

許多企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，尚未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、防范和控制系統(tǒng)，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.4.3管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏科學(xué)性和預(yù)見性

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀臆測(cè)現(xiàn)象，缺乏科學(xué)性和客觀性，決策失誤時(shí)常發(fā)生，從而導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

3企業(yè)財(cái)務(wù)分析問題的應(yīng)對(duì)措施

3.1提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理水平

在工作實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)政治思想修養(yǎng)，依據(jù)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，還要具備較強(qiáng)的分析問題、解決問題的能力，主動(dòng)積累業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，拓展視野，通過不斷提高自身素質(zhì)來(lái)提升財(cái)務(wù)分析水平，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)軟件、熟練操作技能，開闊思維，提升財(cái)務(wù)管理水平。

3.2提高分析方法的準(zhǔn)確性

采取多種分析方法來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。(1)定量分析和定性分析互相結(jié)合。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部定量分析的同時(shí)，首先要作出定性的判斷，然后再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析，使財(cái)務(wù)人員豐富的經(jīng)驗(yàn)和精確計(jì)算兩方面的互相結(jié)合，使分析結(jié)果更準(zhǔn)確。(2)動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析互相結(jié)合。企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分析活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程，但是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過去所發(fā)生的情況，因此要明確動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的分析互相結(jié)合。(3)個(gè)別分析與綜合分析互相結(jié)合。財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值具有一定的相對(duì)性，同一個(gè)指標(biāo)在不同情況下能夠反映不同的問題，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，單一的指標(biāo)不能說(shuō)明一定問題，只有對(duì)多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)進(jìn)行綜合性分析，才能得出比較確切結(jié)論。

3.3提高財(cái)務(wù)分析的重要性

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，企業(yè)的管理者要逐步轉(zhuǎn)變意識(shí)、重新定位財(cái)務(wù)分析職能，要把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要職能和手段。在企業(yè)工作中建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度，并通過財(cái)務(wù)分析手段不斷提高企業(yè)管理水平，為改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)。

3.4完善財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

要針對(duì)本企業(yè)的實(shí)際情況，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要將財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他的非財(cái)務(wù)指標(biāo)互相結(jié)合，利用科學(xué)的、準(zhǔn)確的相適應(yīng)的分析方法，逐步提高財(cái)務(wù)分析效果。

4結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化改革進(jìn)一步完善，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，財(cái)務(wù)分析已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展必不可少的決策性重要組成部分。企業(yè)應(yīng)加速財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)的深層次融合，保障財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的全面性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及專業(yè)性，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

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作者：季永華 單位：四平昊融銀業(yè)有限公司