保險公司預(yù)算管理能力提升路徑

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摘要:保險公司存在對預(yù)算管理作用認識不夠、缺乏適配現(xiàn)行管理環(huán)境的制度建設(shè)、資源配置缺乏合理口徑依據(jù)、預(yù)算管理缺乏有效的管理閉環(huán)等問題。推動保險公司高質(zhì)量發(fā)展，必須提升對預(yù)算管理的重視程度，以制度建設(shè)為依托提升預(yù)算管理成效，找準資源分配口徑實現(xiàn)資源合理配置，以管理能力提升為最終目的實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理。

關(guān)鍵詞:保險公司；預(yù)算管理能力；提升路徑

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的日益提高，國民保險意識不斷增強，各保險公司為進一步提升市場滲透率，逐步向多元化、綜合性的企業(yè)集團發(fā)展。一般以全國性或區(qū)域性的集團公司總部為中心，在區(qū)域覆蓋省份或各省份設(shè)置二級分支機構(gòu)，各市縣設(shè)置三級、四級機構(gòu)。如何協(xié)調(diào)龐雜組織機構(gòu)和眾多部門間的關(guān)系，調(diào)動各業(yè)務(wù)條線和組織模塊的積極性是保險公司做好日常經(jīng)營管理工作亟需思考和統(tǒng)籌的問題。預(yù)算管理作為有效連接組織機構(gòu)和全員的重要管理會計工具，在適配保險公司管理模式和發(fā)展階段的基礎(chǔ)上，以市場需求為導(dǎo)向，通過提升資源配置效率和科學(xué)設(shè)置經(jīng)營發(fā)展目標，有利于降低交易成本和經(jīng)營風(fēng)險，是提高保險公司組織機構(gòu)和部門工作能動性的重要抓手。為此，本文在深刻剖析當前保險公司預(yù)算管理存在問題的基礎(chǔ)上，從優(yōu)化新時代保險公司預(yù)算管理的視角提出應(yīng)對策略，助力保險公司高質(zhì)量發(fā)展。

一、保險公司預(yù)算管理的特點

保險公司預(yù)算管理遵循企業(yè)預(yù)算管理的共性規(guī)律，是企業(yè)戰(zhàn)略制定的邏輯起點，是對企業(yè)各種現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，是對成本費用管控的統(tǒng)籌規(guī)劃，是對收入和現(xiàn)金流的預(yù)期謀劃，是對投融資經(jīng)濟效益的審慎考量，是貫穿全年經(jīng)營活動的管理主線。但保險公司的業(yè)務(wù)類型和行業(yè)發(fā)展特性也決定了保險公司預(yù)算管理有其自身的特別之處，一般表現(xiàn)在三個方面:一是保險公司預(yù)算管理作為項目驅(qū)動型預(yù)算管理模式，對全年經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)判基于保單業(yè)務(wù)量，保單業(yè)務(wù)量又受保險行業(yè)宏觀政策、同業(yè)競爭定價、勘查賠付速率和能力、品牌和服務(wù)水平等軟實力的影響，不確定性較多，管理風(fēng)險較大;二是與一般企業(yè)的收入成本匹配原則有所不同，保險公司依附于保單獲取產(chǎn)生的費用支出均計入保單獲取當期的成本，不在保單受益期限內(nèi)配比分攤;三是預(yù)計負債的提取受眾多因素的制約，保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠償需從保險收入中提存保險責任準備金，本質(zhì)上是一種預(yù)計負債，金額的提取和發(fā)生具有不確定性、估計性，需要由未來不確定事項的發(fā)生或者不發(fā)生來證實，不確定性是指保險事件造成損失程度具有不確定性，估計性是指保險責任準備金的提取充分依賴精算人員的評估測算，精算結(jié)果受專業(yè)研判、數(shù)據(jù)趨勢、環(huán)境政策的多重影響。

二、保險公司預(yù)算管理的實施現(xiàn)狀

(一)對預(yù)算管理作用認識不夠當前保險行業(yè)市場競爭環(huán)境復(fù)雜、壓力加大，保險公司的經(jīng)營管理層往往將工作的重點聚焦在市場份額的爭奪、體量規(guī)模的追求和盈利的追逐上，未從根本上意識到預(yù)算管理在統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向和把控企業(yè)經(jīng)營業(yè)績框架上的重要作用，想當然地認為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事，業(yè)務(wù)單元僅是被動地執(zhí)行財務(wù)部門的預(yù)算編制要求，缺乏深度參與的能動性和積極性，全局意識不強。另一方面，保險公司地級市及以下分支公司目前財務(wù)大多實行報賬制，相當一部分財務(wù)管理的職能上收至省公司財務(wù)共享中心層面，導(dǎo)致基層財務(wù)管理崗位較之以前年度大幅度縮減，所以現(xiàn)有的財務(wù)人員工作重點主要聚焦于本專業(yè)，很少有過多的精力再專注業(yè)務(wù)。當前，保險公司的預(yù)算管理包括財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算由財務(wù)人員編制，業(yè)務(wù)預(yù)算比如保單量、險種價格等由業(yè)務(wù)人員發(fā)起，最終保險公司的總體預(yù)算主要還是依靠財務(wù)人員匯總。如果財務(wù)人員很少有精力專注業(yè)務(wù)，勢必會造成對業(yè)務(wù)的了解程度不深，難以實現(xiàn)業(yè)財融合，更不能具體有效地從財務(wù)管理的視角指導(dǎo)業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)口提報的預(yù)算合理性不能做出恰當?shù)谋鎰e，最終僅是簡單匯總各條線部門和業(yè)務(wù)部門提報的預(yù)算，工作容易流于形式，難以完全承擔起總體操盤預(yù)算的責任，導(dǎo)致預(yù)算管理無法發(fā)揮出統(tǒng)領(lǐng)全局業(yè)務(wù)運營的作用。

(二)缺乏適配現(xiàn)行管理環(huán)境的制度建設(shè)保險公司的行業(yè)特殊性決定了其財務(wù)管理相對復(fù)雜。當前，保險公司預(yù)算管理制度缺乏與之相適配的環(huán)境，在制度建設(shè)上缺乏對預(yù)算管理的具體指引和操作說明，大部分的制度和條款是對預(yù)算管理的原則性規(guī)定，更多的是對流程和業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性管控，保險公司預(yù)算管理尚不能完全做到有“據(jù)”可依、有“章”可循。制度建設(shè)的不完善使得預(yù)算管理協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)板塊或業(yè)務(wù)條線的功能無法充分發(fā)揮，致使全局業(yè)務(wù)有效開展在一定程度上受阻。制度建設(shè)是統(tǒng)馭全局業(yè)務(wù)有效開展的重要保障，保險公司在制度建設(shè)上一定要契合當前的管理環(huán)境，在普適性預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，重點考慮企業(yè)自身的特殊環(huán)境和業(yè)務(wù)特性，有的放矢地完善自身制度建設(shè)。

(三)資源配置缺乏合理口徑依據(jù)保險公司的持續(xù)健康發(fā)展與資源的合理配置存在密切的關(guān)系，保險公司要想充分發(fā)揮資源的配置優(yōu)勢，需要對現(xiàn)有資源做好全面的盤點和科學(xué)的規(guī)劃。保險公司的年度經(jīng)營計劃一般以利潤為導(dǎo)向分解各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營指標，再以各業(yè)務(wù)版塊的經(jīng)營指標為依據(jù)合理配置現(xiàn)有的資源。當前，保險公司尚不能完全實現(xiàn)對自身資源進行科學(xué)的配置，“人財物”的配置口徑并不是以承保利潤指標為依據(jù)，而是沿用傳統(tǒng)思維和過往經(jīng)驗，不能通過預(yù)算管理解構(gòu)的方式量化各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營指標，實現(xiàn)以指標發(fā)展驅(qū)動資源配置。資源配置與業(yè)務(wù)指標的錯配勢必會降低資源的使用效率，從而不能使有限的資源發(fā)揮最大的效用，進而影響保險公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的良性運行。

(四)預(yù)算管理缺乏有效的管理閉環(huán)預(yù)算的編制是使業(yè)務(wù)沿著既定的目標開展的前提，預(yù)算的執(zhí)行是確保目標實現(xiàn)的關(guān)鍵，預(yù)算的考核是對業(yè)務(wù)執(zhí)行的有效監(jiān)督。目前保險公司在預(yù)算管理上還不能形成管理閉環(huán)，主要表現(xiàn)在預(yù)算的編制方法不夠科學(xué)，不能按照預(yù)算項目因地制宜地選擇恰當?shù)念A(yù)算編制方法或預(yù)算編制方法的組合;預(yù)算的執(zhí)行缺乏過程控制，成本費用管控尚不能實現(xiàn)有效的事前預(yù)防;預(yù)算總體符合度不高，預(yù)算的考核導(dǎo)向手段單一，與績效掛鉤的經(jīng)濟處罰易引起員工的抵觸情緒。缺乏預(yù)算回溯、復(fù)盤和目標糾偏，很難形成管理能力上的螺旋提升。

三、保險公司預(yù)算管理優(yōu)化的必要性和重要性

預(yù)算管理是確保保險公司業(yè)務(wù)運營符合戰(zhàn)略規(guī)劃的前提，它不僅是對保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的預(yù)判，還是對保險公司運營業(yè)務(wù)的過程拆解，更是保險公司經(jīng)營分析的“標尺”、績效考核的“戒尺”。預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析及考核、糾偏、改進的功能定位能夠強化保險公司的成本管控和產(chǎn)能回報，對保險公司市場地位的鞏固、品牌認知度的提升、競爭力的增強起著決定性的作用。同時，預(yù)算管理也是保險公司經(jīng)營發(fā)展自驅(qū)力使然的內(nèi)在要求、企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)分工協(xié)同的必然要求、保險公司經(jīng)營發(fā)展邏輯起點和閉環(huán)終點。預(yù)算管理鏈條的暢通銜接和循環(huán)發(fā)展能進一步推動保險公司的高質(zhì)量發(fā)展。

四、保險公司預(yù)算管理能力提升的路徑

(一)提升對保險公司預(yù)算管理的重視程度在保險公司的經(jīng)營管理中，預(yù)算管理并不是可有可無的，預(yù)算管理工作做得到位，能切實起到統(tǒng)領(lǐng)全局業(yè)務(wù)運營的作用，因此在思想意識上務(wù)必高度重視。具體來說分兩個維度:一是領(lǐng)導(dǎo)層面，需要真正把預(yù)算管理當成“一把手工程”來抓，把預(yù)算管理當成戰(zhàn)略頂層設(shè)計與業(yè)務(wù)落地的連接橋梁與工具，把預(yù)算管理當成資源整合與資源優(yōu)化配置的有效手段，讓預(yù)算管理貫穿業(yè)務(wù)全局、指導(dǎo)業(yè)務(wù)全境;二是全體員工層面，向全員宣傳預(yù)算管理的重要性，營造有利于預(yù)算管理實施的企業(yè)文化氛圍，激發(fā)全員參與預(yù)算管理的熱情，引導(dǎo)財務(wù)人員全面滲透到業(yè)務(wù)，改變過去以控制和監(jiān)督為主的管理職能，向服務(wù)未來延展，嘗試運用高效的預(yù)算管理這一管理會計工具驅(qū)動業(yè)財融合深度發(fā)展。

(二)以制度建設(shè)為依托提升預(yù)算管理成效從保險公司業(yè)務(wù)涵蓋范圍來看，包括銷售、承保、理賠和服務(wù)多個環(huán)節(jié)，預(yù)算管理要實現(xiàn)各業(yè)務(wù)流程的串聯(lián)，必須要有適配業(yè)務(wù)特征和管理環(huán)境的制度建設(shè)。在制度建設(shè)上，要充分考慮可操作性和可執(zhí)行性，確保以制度建設(shè)規(guī)范預(yù)算管理行為，制度的建設(shè)不僅要厘清各業(yè)務(wù)單元和職能部門的職責分工，更要統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部控制、績效考核，最大程度提升保險公司預(yù)算管理效能。

(三)找準資源分配口徑實現(xiàn)資源合理配置資源配置的合理與否是關(guān)乎保險公司經(jīng)營管理成效高低的關(guān)鍵。保險公司對資源的合理配置，應(yīng)以找準資源分配口徑為前提，堅持利潤導(dǎo)向，以承保利潤指標倒推資源配置，綜合研判市場形勢、業(yè)務(wù)需求、獲客成本等情況，將有限的資源在充分考量投入產(chǎn)出效率的基礎(chǔ)上進行整合和分配，最大限度地發(fā)揮資源配置的作用，并在預(yù)算執(zhí)行過程中及時掌握資源使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時修正，實現(xiàn)對企業(yè)資源的最優(yōu)配置。

(四)以管理能力提升為最終目的實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理在保險公司的經(jīng)營管理中，預(yù)算管理有三種不同維度的功能:一是“顯示器”功能，它通過數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的方式顯示企業(yè)經(jīng)營成果;二是“過濾器”功能，它通過對經(jīng)營數(shù)據(jù)的拆解來揭示保險公司企業(yè)運營中的風(fēng)險和問題;三是“加速器”功能，它通過量化預(yù)算標尺與實際達成間的差異驅(qū)動問題解決。預(yù)算管理要實現(xiàn)管理鏈條上的閉環(huán)，首先在預(yù)算編制上應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展性質(zhì)、經(jīng)營內(nèi)容、管理行為等，分險種、險別和渠道開展全面預(yù)算管理編制工作，靈活應(yīng)用多種預(yù)算編制方法，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和適用性;在預(yù)算管理的執(zhí)行上，維護預(yù)算管理的嚴肅性，對出現(xiàn)的執(zhí)行偏差，查擺分析原因，對客觀環(huán)境變化引起的預(yù)測變更，適度修正預(yù)算，對主觀能動性不足未完成預(yù)算執(zhí)行的，及時調(diào)整工作策略，采取有效措施予以糾偏;在預(yù)算管理的后續(xù)評價上，匹配科學(xué)合理的績效考核制度，體現(xiàn)考核的全局性和激勵性，并將考核結(jié)果作為評先樹優(yōu)和干部選拔使用的重要依據(jù)。全方位、多角度、深層次挖掘保險公司經(jīng)營管理中的難點和痛點，多措并舉借助先進的預(yù)算管理這一管理會計工具實現(xiàn)管理能力的螺旋提升。

五、結(jié)束語

預(yù)算管理在保險公司企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)舉足輕重的地位，它不僅是企業(yè)戰(zhàn)略目標分解之舉，更是確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)落地之措。預(yù)算管理編制方法科學(xué)、流程管理嚴謹、落實執(zhí)行高效能起到事半功倍的作用，反之則事倍功半?？傮w而言，預(yù)算管理是有效提升保險公司經(jīng)營管理能力的重要手段，是有效實現(xiàn)保險公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標的重要抓手，一定要從思想上高度重視、從制度上全力保障、從資源配置上充分優(yōu)化，切實激發(fā)起保險公司預(yù)算管理的效用，推動保險公司高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：張艷紅 單位：中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司聊城市中心支公司