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中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

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中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

摘要:目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展得越來(lái)越好,中小型企業(yè)在國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)中占有較大比重,對(duì)我國(guó)各方面也有著非常重要的戰(zhàn)略意義。但在現(xiàn)實(shí)生活中,中小企業(yè)面臨著制約其發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。本文在了解中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念、特性及狀況的情況下,闡釋其成因,最后作出了相關(guān)可行的控制措施。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

改革開(kāi)放以來(lái),由于經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的利好,有不少中小企業(yè)如雨后春筍般冒出來(lái),拉動(dòng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng),但經(jīng)濟(jì)是把雙刃劍,有利有弊,在提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了威脅。目前,中小企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,說(shuō)大不大,說(shuō)小不小,但是如果企業(yè)內(nèi)部高層不清楚全面地認(rèn)識(shí)到,處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的意義是什么,沒(méi)有將理論付諸于實(shí)踐去控制好企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)企業(yè)就很難在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中可持續(xù)生存發(fā)展下去。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況

中小企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是具有客觀性和不確定性的,貫穿于企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié),是企業(yè)無(wú)時(shí)無(wú)刻都存在的經(jīng)濟(jì)性風(fēng)險(xiǎn)??梢哉f(shuō),有企業(yè)經(jīng)營(yíng)就會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文所闡述的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況有以下幾個(gè)方面。

(一)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,風(fēng)險(xiǎn)大

我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó),中小型企業(yè)多數(shù)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),所以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模上與大公司比較,有待改進(jìn)。除了小部分是中小高新技術(shù)企業(yè),運(yùn)用高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)之外,絕大多數(shù)企業(yè)在研發(fā)方面投入都很少,很難與競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)行業(yè)相適應(yīng)。波特在《競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略》一書(shū)中認(rèn)為,產(chǎn)業(yè)存在五種競(jìng)爭(zhēng)力,而中小企業(yè)正面臨著潛在進(jìn)入者的威脅以及替代產(chǎn)品、服務(wù)的威脅,這些是產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、現(xiàn)有公司之間的爭(zhēng)奪,還缺乏與供方和買(mǎi)方砍價(jià)實(shí)力,核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又大,很難與大企業(yè)匹敵,因此中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益低下甚至破產(chǎn)的機(jī)率也比較高。

(二)籌資風(fēng)險(xiǎn),資金不足,籌資渠道單一

中小企業(yè)規(guī)模小,注冊(cè)資本較少,但流動(dòng)資金貸款很大,其主要籌資的途徑就是依靠銀行借貸,在很大程度上依賴(lài)銀行。但中小企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款往往被拒絕,很少能夠得到他們的資金支持。企業(yè)的籌資方式也很單一,只能利用投資人投資和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的積累,作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。中小企業(yè)資金少,流動(dòng)性不強(qiáng),影響了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使中小企業(yè)的成長(zhǎng)受到限制。如果遇到財(cái)務(wù)問(wèn)題,企業(yè)資金不足以抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)引起一系列的問(wèn)題,中小企業(yè)也必定會(huì)受到?jīng)_擊,這會(huì)給企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展帶來(lái)很大的阻礙,這也是其面臨的一個(gè)很大的問(wèn)題。

(三)成本高

雖然人民幣正處于升值,我國(guó)逐步在脫離“低成本”時(shí)代,但是中小企業(yè)目前仍然面臨著經(jīng)營(yíng)成本高的問(wèn)題。首先是經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,帶來(lái)了物價(jià)的飛漲,人工成本、原材料、土地資源等成本不斷上漲;其次是企業(yè)資金的不合理利用,比如資金閑置,應(yīng)收賬款收不回來(lái),浪費(fèi)了資金資源,降低了企業(yè)獲利能力;最后中小企業(yè)舉債和追加投資,使利息增加,財(cái)務(wù)成果減少,增加了經(jīng)營(yíng)成本。中小企業(yè)本身就面臨著融資不易,資金不足的問(wèn)題,面對(duì)經(jīng)營(yíng)成本高,更是難以開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(四)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化

我國(guó)中小型企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí),只考慮了短期的利益,或者簡(jiǎn)單地追求利潤(rùn)最大化,這樣是不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí),企業(yè)面臨著產(chǎn)品占據(jù)市場(chǎng)的很多機(jī)會(huì),忽略了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)管理者在決策時(shí)沒(méi)有全方位地考慮企業(yè)自身現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況,常常做出導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)短期化的行為[1]。當(dāng)外部環(huán)境惡化,例如金融危機(jī),市場(chǎng)需求下降,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得激烈,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化的弊處就會(huì)出現(xiàn),最終使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

(五)分配不合理,留存收益少

在中小企業(yè)中,經(jīng)營(yíng)者和管理者是一樣的,都是企業(yè)的所有者,為了自身的利益,都會(huì)把利潤(rùn)盡可能地分配給所有者,塞進(jìn)自己的口袋里,甚至都沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映利潤(rùn),也沒(méi)有在附注里披露。導(dǎo)致企業(yè)所提取的盈余公積和保留下來(lái)的未分配利潤(rùn)很少,而留存收益來(lái)源于盈余公積金和未分配利潤(rùn)兩部分,所以最后留存收益少之又少,甚至沒(méi)有,企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就無(wú)法形成資金積累,經(jīng)營(yíng)也將步入惡性循環(huán),得不到可持續(xù)發(fā)展。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,任何企業(yè)都會(huì)面臨無(wú)處不在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),都會(huì)受到各種因素的影響,中小企業(yè)也不例外。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因有很多,本文認(rèn)為主要有以下兩大方面。

(一)外部環(huán)境因素

中小企業(yè)外部環(huán)境包括政治政策風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等等,這些因素都是企業(yè)外部形成的,并且必須依靠利用而又無(wú)法控制的,很難準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和沒(méi)有辦法更改的,這就嚴(yán)重制約了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和不確定性所導(dǎo)致,并且企業(yè)如果要長(zhǎng)期發(fā)展的話,只依靠企業(yè)內(nèi)部信息是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,這就需要依靠和合理利用外部環(huán)境因素,形成自身優(yōu)勢(shì)。但實(shí)際情況是,中小企業(yè)目前還欠缺應(yīng)對(duì)外界因素變動(dòng)的能力,無(wú)法快速做出判斷和決定,這可能也就失去了企業(yè)最佳發(fā)展的時(shí)機(jī)。一旦外部環(huán)境變化很大,中小企業(yè)又苦于應(yīng)對(duì),對(duì)企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)很大的沖擊。例如,匯率產(chǎn)生變化,導(dǎo)致企業(yè)外匯收支不平衡,造成匯兌損失。所以,外部因素是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)很大成因。

(二)內(nèi)部環(huán)境因素

1.貸款期限短,門(mén)檻高

貸款期限短,門(mén)檻高,是中小企業(yè)的融資條件特點(diǎn),這也是在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)問(wèn)題,以致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的地方。一般來(lái)說(shuō),中小企業(yè)融資只能夠得到短期貸款,也就是一年內(nèi)的資金支持。主要是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),融資方式單一,條件也比較苛刻,這與申請(qǐng)貸款企業(yè)的信譽(yù)、規(guī)模、償債能力等因素也有關(guān)系。中小企業(yè)在這些方面,與大企業(yè)相較甚遠(yuǎn),所以很多也就根本無(wú)法或很難達(dá)到申請(qǐng)貸款的條件[2],導(dǎo)致中小企業(yè)無(wú)法融資,財(cái)務(wù)上資金不足。所以,貸款期限短,門(mén)檻高對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展有著不利的制約因素。

2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資本由負(fù)債和所有者權(quán)益組成,但中小企業(yè)資產(chǎn)主要來(lái)自于負(fù)債,所以企業(yè)負(fù)債比例提高,負(fù)債結(jié)構(gòu)就不是很合理了,也就加重了債務(wù)負(fù)擔(dān),增加利息支出,減少財(cái)務(wù)成果,增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,影響資金周轉(zhuǎn)。舉債規(guī)模大、方式欠佳,各階段運(yùn)動(dòng)的資金占總資金的比例不協(xié)調(diào),造成財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)之間的相互貸款做擔(dān)保,因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不透明,所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管上的漏洞,造成財(cái)務(wù)上的混亂不明,最后可能會(huì)發(fā)生資不抵債的情況[3],在財(cái)務(wù)管理這個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問(wèn)題,進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)察系統(tǒng)

產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其中一個(gè)原因就是中小企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)察系統(tǒng)。由于很多中小企業(yè)都是家庭成員參與進(jìn)來(lái),一起經(jīng)營(yíng)管理,所以在內(nèi)部控制上缺乏建設(shè),管理部門(mén)的約束機(jī)制也做得不到位,審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏力度,有些企業(yè)甚至缺少內(nèi)部監(jiān)控體系及制度。在資金方面沒(méi)有實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,管理也糊里糊涂,資金利用不合理。另外,企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理方式與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的理念和模式不能互相適應(yīng),造成財(cái)務(wù)方面管理的困難,致使陷入財(cái)務(wù)窘境。

4.企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)管理層的正確認(rèn)識(shí)和決定很重要,因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)全局的領(lǐng)導(dǎo)方向。企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),管理者占很大責(zé)任。如果管理者一知半解,對(duì)于外部宏觀環(huán)境變化引起的財(cái)務(wù)問(wèn)題缺乏分析和應(yīng)對(duì)能力[4],也沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。有些經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不了解,只能夠憑借自己的主觀臆測(cè)或者依靠財(cái)務(wù)人員,而財(cái)務(wù)人員又缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)能力,對(duì)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題也是無(wú)從下手,致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在無(wú)意識(shí)中產(chǎn)生。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

(一)政府相關(guān)政策的支持

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,中小企業(yè)的崛起、生存,以及成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分,這一步步發(fā)展都需要依靠我國(guó)政府的政策支持,所以,要控制中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),得到政府相關(guān)政策的支持很重要。很重要的一點(diǎn)就是國(guó)家要強(qiáng)調(diào)大力支持中小企業(yè)的發(fā)展,這方面國(guó)家做得很好。其次,可以制定和完善有關(guān)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款籌資這方面的制度,出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)政策,盡量?jī)?yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀環(huán)境,給中小企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)有利的生存環(huán)境;再次,建立健全申請(qǐng)貸款信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu),適當(dāng)降低條件,爭(zhēng)取制度合理化。還可以鼓勵(lì)民間投資,給中小企業(yè)注入新的資金血液。當(dāng)然,中小企業(yè)也要學(xué)會(huì)合理依靠和利用政策。近幾年,國(guó)家出臺(tái)了一系列政策,比如對(duì)于中小企業(yè)的優(yōu)惠減免等政策,以及今年中小企業(yè)基金的落戶,這些對(duì)其發(fā)展都有很好的幫助作用。

(二)多元化融資渠道

中小企業(yè)可以實(shí)施多元化融資戰(zhàn)略,選擇最佳的融資結(jié)構(gòu),利用各種渠道進(jìn)行投資,可以以融資租賃、賒購(gòu)產(chǎn)品和加快收取應(yīng)收賬款等方法來(lái)緩解融資壓力,增強(qiáng)企業(yè)的融資能力,也可以減少財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)??梢员M量減少發(fā)放股息利潤(rùn),利用留存收益增加權(quán)益性融資,同時(shí)也適當(dāng)?shù)胤稚⒘斯蓶|權(quán)利。留存收益包括盈余公積金和未分配利潤(rùn)兩部分。留存收益是企業(yè)努力發(fā)展經(jīng)營(yíng)所得的結(jié)果,將它作為企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)性運(yùn)營(yíng)資金,也就減少了對(duì)外負(fù)債,減少尋求投資人投資。這是企業(yè)的內(nèi)涵型擴(kuò)大再生產(chǎn),像滾雪球一樣,不僅為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的資金來(lái)源,還促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展形成良性循環(huán),從根本上控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)合理調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的良性循環(huán),就要先建立起合理的資本結(jié)構(gòu),并對(duì)其進(jìn)行合理化調(diào)整[5]。中小企業(yè)的資產(chǎn)主要來(lái)自于舉債,屬于舉債經(jīng)營(yíng),但流動(dòng)負(fù)債對(duì)有形凈資產(chǎn)的比率不應(yīng)超過(guò)80%,否則企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難,所以經(jīng)營(yíng)管理者要控制好比例,同時(shí)將產(chǎn)權(quán)比例調(diào)整到6:4,流動(dòng)比率調(diào)整到不低于2:1,速動(dòng)比率調(diào)整到不低于1:1。流動(dòng)比例越大,代表企業(yè)的短期償債能力比較高,反之,不然。在資金管理方面,要利用生產(chǎn)規(guī)模,達(dá)到經(jīng)濟(jì)性,合理利用資金資源,管理者也要強(qiáng)化控制,減少各項(xiàng)成本和期間費(fèi)用的支出,實(shí)現(xiàn)資金成本的最低化,平衡好資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而建立起合理的資本結(jié)構(gòu)。

(四)建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)察系統(tǒng)

依據(jù)國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)因地制宜,按照企業(yè)自身特點(diǎn)和結(jié)合內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu),建立和完善內(nèi)部控制,將管理約束機(jī)制要做到位,規(guī)避員工管理上的紕漏。同時(shí)也要加強(qiáng)文化建設(shè),因?yàn)榱己玫钠髽I(yè)文化建設(shè)能帶動(dòng)一個(gè)企業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真工作態(tài)度和氛圍。不斷增強(qiáng)員工素質(zhì)拓展,提高企業(yè)人力資源。管理中高層要負(fù)責(zé)保證內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)行,確保權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到位。審計(jì)方面也要加強(qiáng)力度,保持相對(duì)獨(dú)立性,將不相容的職務(wù)分離控制,比如財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的出納和會(huì)計(jì),形成各司其職、各負(fù)其責(zé),相互制約的工作機(jī)制。同時(shí),企業(yè)也要定期對(duì)內(nèi)部控制制度和監(jiān)察系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試,保持其有效性。

(五)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性,所以通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),清楚了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,提醒管理者未雨綢繆,控制好風(fēng)險(xiǎn),以防止進(jìn)一步擴(kuò)大,盡可能降低其可能性。不僅要靠企業(yè)內(nèi)部信息,包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)信息、計(jì)劃及預(yù)算信息,還需要借助外部信息,以到達(dá)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)的目的。所以,企業(yè)高層應(yīng)該多關(guān)注政府和市場(chǎng)的信息,包括經(jīng)濟(jì)體制方面的政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、綜合部門(mén)的信息等,了解國(guó)家政策的動(dòng)向以及市場(chǎng)需求的變動(dòng),樹(shù)立“戰(zhàn)略”思維,不斷應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向,看情況重新定位或調(diào)整現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)以及營(yíng)銷(xiāo)策略,適應(yīng)市場(chǎng)的需求。

五、結(jié)語(yǔ)

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性,所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),而且也是無(wú)法消滅的,我們只能選擇控制或者規(guī)避。重要的是企業(yè)的管理者們,能夠清楚地認(rèn)識(shí)到控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的意義,將它作為中小企業(yè)前進(jìn)道路上的重要任務(wù),積極采取各種措施應(yīng)對(duì),通過(guò)政府相關(guān)政策的支持、多元化融資渠道、合理調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)察系統(tǒng)和建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等措施,相信以后的中小企業(yè)會(huì)不斷增強(qiáng)核心能力,占得一席之地,得到更好的發(fā)展。

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作者:金佳艷 嵇紅亮 單位:寧波大紅鷹學(xué)院