高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的框架探究
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摘要：近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國高等教育管理模式也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楦苓m應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境下的風(fēng)險管理模式。在高校擴招政策的影響下，各高等院校為抓住發(fā)展機遇，大多盲目擴張、擴建，加之在辦學(xué)規(guī)?？焖倥蛎浵碌馁Y產(chǎn)管理混亂、內(nèi)部控制不規(guī)范，給高校財務(wù)管理帶來巨大隱患，所以高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建與管理框架的構(gòu)建就變得更為重要和緊迫。本研究課題的研究目標(biāo)是利用系統(tǒng)論的觀點進行高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制及管理框架的構(gòu)建。
關(guān)鍵詞：系統(tǒng)論；財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制；框架構(gòu)建
一、研究現(xiàn)狀
“目前國內(nèi)髙校財務(wù)風(fēng)險控制研究均重點在于高校財務(wù)風(fēng)險的一些方法研究，對高校的管理者有一定的幫助。但是提出的防范策略帶有一定的片面性，主要偏重于從實證角度分析預(yù)警指標(biāo)，或者從管理角度分析管理模式，沒有從系統(tǒng)的角度思考高校的財務(wù)風(fēng)險。多數(shù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的研究重點強調(diào)的是系統(tǒng)“警”的功能?！盵1]而筆者認為應(yīng)該重點研究“預(yù)”的功能實現(xiàn)，“警”是事后控制，而“預(yù)”是事前防范。本研究課題的研討在兼顧了近年來高校財務(wù)外部環(huán)境變化三大方面的基礎(chǔ)上通過建立高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，進而提出了高校財務(wù)風(fēng)險的“預(yù)”控制措施。
二、高校財務(wù)外部環(huán)境變化的新特點
(一)政府針對高校的化解銀行貸款債務(wù)政策的實施，使得各高等院校在因銀行信貸所引起的籌資與信用風(fēng)險大幅降低，財務(wù)狀況平衡的目標(biāo)變得更具現(xiàn)實意義。(二)在高校教育投入成本不斷增加的狀況下，致使對高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)有了新的需求，預(yù)警的主要功能作用將不僅局限于風(fēng)險控制和財務(wù)安全的保證，而更多的應(yīng)增強高校資源配置效率的提高。(三)隨著我國社會人口結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展模式的變化，各高等院校的發(fā)展階段也由原來因生源擴招的擴展式發(fā)展階段向穩(wěn)定集約型發(fā)展階段過渡。同時，這也意味著面對緊縮的生源資源和未來遞減的就學(xué)需求，高校更應(yīng)增強競爭意識，提高教育資源配置效率，降低辦學(xué)管理過程中因管理決策而引起的各類風(fēng)險損失。
三、研究理論基礎(chǔ)
系統(tǒng)論作為一個重要的研究方法論，在把管理科學(xué)理論推向新階段的同時，也是建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的重要理論基礎(chǔ)。“系統(tǒng)論把系統(tǒng)定義為：由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機整體。在這個定義中主要包括了系統(tǒng)、要素、結(jié)構(gòu)、功能四個概念，在組成系統(tǒng)的各子系統(tǒng)之間，又強調(diào)了系統(tǒng)組成要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境三方面的關(guān)系?！盵2]?！蔼M義的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的定義是指貫穿于高校日常活動的全過程中，以高校的財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用會計、金融、統(tǒng)計學(xué)和管理學(xué)等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)并預(yù)測高校財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，向管理者提供管理決策信息。”[3]而廣義的基于系統(tǒng)論基礎(chǔ)的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該包括：環(huán)境子系統(tǒng)、要素子系統(tǒng)、基于計算機輔助系統(tǒng)的預(yù)警模型構(gòu)建子系統(tǒng)、預(yù)警提交子系統(tǒng)、風(fēng)險對策子系統(tǒng)，以及各系統(tǒng)之間，各要素、環(huán)境之間的內(nèi)聯(lián)關(guān)系等。目標(biāo)是將整個高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的功能從事后警戒轉(zhuǎn)換成事前防范。因此，基于以上理論基礎(chǔ)，本項目提出了用系統(tǒng)論觀點研究高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)總體系統(tǒng)和子系統(tǒng)之間的關(guān)系，同時也要充分考慮到系統(tǒng)管理的開放性、自組織性、復(fù)雜性，整體性、關(guān)聯(lián)性，等級結(jié)構(gòu)性、動態(tài)平衡性、時序性等，只有這樣才能有效建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)教育資源的合理配置和有效利用。目標(biāo)是在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理過程中，構(gòu)建一套完整的風(fēng)險管理預(yù)警機制和管理模式，通過總體系統(tǒng)及其子系統(tǒng)的建立，抓住導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素，從而實施系統(tǒng)的預(yù)控措施，達到財務(wù)預(yù)警的目的。本文提出了基于系統(tǒng)論角度的高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和管理框架的研究。
四、高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)框架構(gòu)建
高校財政風(fēng)險預(yù)警體系是一個開放的、動態(tài)的體系，它受到我國高校階段性政策情況和社會經(jīng)濟發(fā)展的影響和制約。首先，預(yù)警指標(biāo)的臨界值可能會隨著外部環(huán)境因素的變化而變化，預(yù)警系統(tǒng)也要隨之而不斷調(diào)整以適應(yīng)新的環(huán)境。其次，高校是一個有機整體，作為總體的系統(tǒng)要與各構(gòu)成子系統(tǒng)之間保持協(xié)調(diào)一致。再次，各系統(tǒng)組成要素之間數(shù)據(jù)的收集、傳遞、共享、反饋等也要達到動態(tài)平衡，才能保證整個系統(tǒng)的功能性。(一)指標(biāo)體系構(gòu)建根據(jù)高等學(xué)校財務(wù)活動的特點，其預(yù)警指標(biāo)體系一般可分為四類：負債償還能力指標(biāo)、運營效果指標(biāo)、未來上升潛力指標(biāo)。其中負債償還能力指標(biāo)負責(zé)高校和銀行貸款風(fēng)險及進行預(yù)警；運行效率指標(biāo)的低下預(yù)示著高校運作資金業(yè)務(wù)中出現(xiàn)較大風(fēng)險的同時抵御能力的降低；未來上升潛力指標(biāo)則用于評價高校財務(wù)未來狀況抵御發(fā)展停滯不前，收支失衡的能力。1.負債償還能力指標(biāo)。“負債償還能力是指高等學(xué)校償還支付未來長短期各類到期負債本息的能力。其中包括了資產(chǎn)負債率、流動比率、現(xiàn)實支付比率、潛在支付比率、收入負債比率幾個方面?！盵4]其中，現(xiàn)實支付比率=(貨幣資金/月平均支出)×100%，潛在支付比率=(貨幣資金+借出款+債券投資+應(yīng)收及暫付款-借入款-應(yīng)繳財政專戶-應(yīng)繳稅金)/月平均支出。2.運營效果指標(biāo)。運營效果是指高等學(xué)校合理利用內(nèi)外部資源有效的完成計劃目標(biāo)的能力。其通過反映高等學(xué)校的日常管理水平和管理能力，指示財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時的抵御能力。包括生均收支比率、公用支出比率、經(jīng)費自給比率、自籌收入能力比率等。[5]其中，經(jīng)費自給比率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/(事業(yè)支出+經(jīng)營支出)×100%，自籌收入能力比率=(自籌收入/總收入)×100%，自籌收入=事業(yè)收入+其他收入+經(jīng)營收入+附屬單位繳款。3.未來上升潛力指標(biāo)。未來上升潛力指標(biāo)反映了高等學(xué)校的財務(wù)能力的未來上升潛力。也用于評價高校財務(wù)未來狀況抵御發(fā)展停滯不前，收支失衡的能力。包括資產(chǎn)權(quán)益比率、貨幣資金支出比率、事業(yè)基金可利用率，銀行存款保障率等。[6]其中，事業(yè)基金可利用率=(事業(yè)基金-借出款-對外投資)/事業(yè)基金×100%，銀行存款保障率=負債/(銀行存款余額+現(xiàn)金余額)×100%，資產(chǎn)權(quán)益比率=(凈資產(chǎn)/總資產(chǎn))×100%，項目支出比率=(項目支出/總支出)×100%。高等學(xué)校針對以上指標(biāo)可設(shè)置不同的預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)指標(biāo)數(shù)值大于預(yù)警線時，發(fā)出預(yù)警信號，并采取相應(yīng)的糾偏措施。從而有效避免面臨資不抵債，高等學(xué)校財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化的狀況發(fā)生。(二)基于系統(tǒng)論的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)建1.以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)的整個高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)建.2.預(yù)警機制構(gòu)建分析整個高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要包括：①基于系統(tǒng)環(huán)境要素的預(yù)警信息收集與反饋系統(tǒng)構(gòu)建。②基于計算機輔助子系統(tǒng)的預(yù)警敏感指標(biāo)的選擇與權(quán)重確定以及預(yù)警模型的選擇。③預(yù)測評價指標(biāo)的確定(即預(yù)警評價指標(biāo)臨界值、預(yù)警評價等)。④預(yù)警對策子系統(tǒng)。本研究課題現(xiàn)初步設(shè)計了一個高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)預(yù)警信息流程.外部因素：包括教育管理政策、銀行信貸政策、生源狀況信息、市場用人需求等。內(nèi)部因素：包括教學(xué)投入成本、科研投入成本、基礎(chǔ)設(shè)施投入成本收益比率、籌資成本等。對策決策層：即財經(jīng)工作小組通過決策策略的選擇對預(yù)警信息進行反饋。3.預(yù)警反饋機制財經(jīng)工作小組通過策略選擇的方式解決引起預(yù)警信息的預(yù)警根源，同時，反饋信息作為新的輸入，重新輸入預(yù)警風(fēng)險系統(tǒng)中，通過預(yù)警評價體系衡量對策機制的有效性。[7]其策略的選擇可以是通過預(yù)算編制控制成本投入以降低資源重復(fù)或過度配置風(fēng)險、通過融資籌資策略控制信貸風(fēng)險、通過與發(fā)展目標(biāo)的比較控制發(fā)展決策風(fēng)險、通過法律咨詢控制各類法律糾紛引起的財務(wù)風(fēng)險，通過內(nèi)部控制的調(diào)整降低管理風(fēng)險，等等。4.預(yù)警評價機制預(yù)警評價機制的主要衡量指標(biāo)包括預(yù)警響應(yīng)時間、預(yù)警對策有效性、以及預(yù)警反饋的關(guān)聯(lián)度、系統(tǒng)目標(biāo)最優(yōu)原則、成本收益原則等。本文的研究目的是在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理過程中，以預(yù)警指標(biāo)評價體系為評價基礎(chǔ)，利用系統(tǒng)論構(gòu)建完整的高校風(fēng)險管理預(yù)警機制，一方面是抓住導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素，進而實現(xiàn)高校財務(wù)系統(tǒng)警情發(fā)生前的“預(yù)”控措施。從而為高校管理者提供有效的財務(wù)管理信息。另一方面是轉(zhuǎn)變事后控制為預(yù)判防范的新高校財務(wù)預(yù)警處理機制，建立實時敏捷的高校財務(wù)管理體系，引導(dǎo)高校財務(wù)管理工作的健康有序發(fā)展。
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作者:賈巧盼 單位:陜西中醫(yī)藥大學(xué)
