財政國庫部門的風險管理

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摘要：本文首先闡述了國庫集中支付制度，對于這一制度有一個大體的了解，接著闡述國庫集中制度下財政國庫部門風險，最后針對風險提出合理的建議措施，以求促進財政國庫部門的發(fā)展與進步。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；財政國庫部門；風險；優(yōu)化策略

一、國庫集中支付制度的相關(guān)概念

國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，主要是指政府將所有的財政性資金都納入國庫單一賬戶體系，預算部門每年都給預算單位下達預算指標，并且審批預算單位提出的預算申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)，按照這種資金管理方式，政府財政資金支付在國庫單一的賬戶下統(tǒng)一進行。財政預算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，通過這個賬戶，采取財政直接支付以及財政授權(quán)支付等兩種形式支付商品或者勞務(wù)供應商，從而實現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理。國庫集中支付制度的實行需要遵循以下原則：首先要遵循合法性原則，為了規(guī)范國庫集中支付制度運行，在開展業(yè)務(wù)活動時，需要按照財政部國庫司指定的相關(guān)法規(guī)進行業(yè)務(wù)操作。其次，需要遵循成本效益原則，實施國庫集中支付一個非常重要的目的，就是為了解決資金多環(huán)節(jié)、多層級撥付的問題，提升資金的使用效益，因此，在制度實施的過程中需要堅持效益原則，降低資金撥付成本。最后，應該遵循方便性原則，國庫集中支付制度的頒布與實施就是為了使各單位用款更加方便，解決過去資金撥付多層級、多流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，因此，應該遵循便利性原則，提升資金處理效率。

二、國庫集中支付制度下財政國庫部門的風險分析

國庫集中支付制度處于不斷改革之中，當前，財政資金的集中支付存在一系列的問題，風險存在于各個環(huán)節(jié)，主要包括監(jiān)管不足的風險、信息系統(tǒng)的風險、業(yè)務(wù)操作以及內(nèi)部控制風險。

1.監(jiān)管不足的風險

與以往的傳統(tǒng)的支付手段不同，國庫集中支付將財政性資金全部納入國庫單一的賬戶體系進行集中撥付，因此，管理模式發(fā)生了改變，但是，管理人員對于這一支付方式缺乏足夠的認識，存在監(jiān)管方面的漏洞。具體來講，國庫部門缺乏完善的資金管理制度辦法，雖然國庫集中支付制度下財政國庫部門已經(jīng)制定了相關(guān)的制度辦法，但是其在實際的執(zhí)行過程中存在漏洞，在資金的申請、審核、支付以及監(jiān)督過程中存在著管理不善的風險，有兩個方面的原因。一方面，國庫集中支付制度發(fā)展時間較晚，其實施大部分處于摸索階段。另一方面，財政國庫部門的管理人員對于風險監(jiān)管、制定監(jiān)管制度沒有重視，缺乏風險管控意識，只是將其看為實施集中支付手段的輔助環(huán)節(jié)，導致監(jiān)管沒有效果，風險頻發(fā)。

2.信息系統(tǒng)的風險

信息系統(tǒng)是國庫集中支付制度實施的必要條件，我國就是以現(xiàn)代的信息技術(shù)為依托，建立起了財政支出的信息庫，但是由于實施時間較短，存在一系列的信息系統(tǒng)風險，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。首先，財政國庫部門進行支付一般是通過GFMIS系統(tǒng)完成的，雖然在這個系統(tǒng)下，員工能高效進行審核以及支付，提升其業(yè)務(wù)效率等，但是信息系統(tǒng)沒有建立完善的安全管理體系，導致很容易遭受黑客入侵、網(wǎng)絡(luò)攻擊等，一旦網(wǎng)絡(luò)陷入癱瘓，就會給部門造成不可彌補的影響。其次，信息系統(tǒng)沒有對客戶的資料設(shè)置保密程序，很容易引發(fā)信息泄露等風險。最后，在傳統(tǒng)的支付手段下，其業(yè)務(wù)處理較為分散，但是現(xiàn)在將支付業(yè)務(wù)進行集中處理，就加大了財務(wù)人員的工作量，財務(wù)人員不僅需要掌握相應的財務(wù)知識，還需要提升其信息處理水平，這就對財務(wù)人員提出了更高的要求，財務(wù)人員很容易出現(xiàn)信息處理不熟練完成工作不及時等現(xiàn)象，最終影響了國庫集中支付制度的有效施行。

3.員工操作風險

人力資源是部門發(fā)展的重要資源，在國庫集中支付制度下，集中支付的流程更加復雜，需要更多的財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)處理，這就引發(fā)了員工操作風險。一方面，操作人員沒有足夠的風險意識，不能嚴格按照制定的程序制度進行業(yè)務(wù)處理，對于一些財務(wù)支付業(yè)務(wù)不熟悉，信息系統(tǒng)的操作不熟練，很容易出現(xiàn)操作失誤，造成資金賬實不符、資金管理不到位等現(xiàn)象。另一方面，資金的管理出現(xiàn)漏洞，對于零余額這一制度，預算單位既可以轉(zhuǎn)賬，又可以提現(xiàn)，在這方面沒有明確的要求，加大了資金處理的風險。

4.內(nèi)控風險

內(nèi)部控制是保證財務(wù)信息正確，確保相關(guān)制度的順利執(zhí)行的單位所采取的一系列的控制程序、制度以及方法。由于我國財政國庫部門在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，操作流程處于不斷實踐與更新的階段，內(nèi)部控制程序并沒有跟上步伐，容易形成內(nèi)控風險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一方面，員工內(nèi)控意識不足，將內(nèi)部控制看成是走形式，沒有將內(nèi)控工作落實到實處。另一方面，內(nèi)控方法較為落后，不能適應新的業(yè)務(wù)模式，對于一些核心支付業(yè)務(wù)不能做到全環(huán)節(jié)、全方位的監(jiān)督控制，仍然存在監(jiān)督漏洞，加大了內(nèi)控風險。

三、針對財政國庫部門風險的優(yōu)化策略

通過以上分析可知，財政國庫部門出現(xiàn)了監(jiān)管風險、員工操作風險、內(nèi)控風險以及信息系統(tǒng)風險等，因此需要針對這些風險認真分析其原因，建立完善的風險管理體系，防微杜漸，提升風險管控水平。

1.監(jiān)督管理方面

加強監(jiān)督管理力度有賴于員工思想意識的提升與管理制度的不斷完善，因此，可以從兩個方面進行優(yōu)化。一方面，由于國庫集中支付涵蓋了多個部門，管理難度較大，管理層明確監(jiān)督管理對于業(yè)務(wù)開展的重要性，增強思想意識，以身作則，推動風險管理工作順利開展。另一方面，制定完善的風險管理制度，仔細甄別潛在的風險，及時采取相應的措施。需要注意的是，國庫集中支付涉及多個部門，要量體裁衣，針對不同部門的業(yè)務(wù)制定相應的管理制度，以便更加適應業(yè)務(wù)的開展。

2.員工操作方面

員工能夠順利開展業(yè)務(wù)是國庫集中支付制度實施的保障，因此，提升員工的道德水平與業(yè)務(wù)能力至關(guān)重要。一方面，需要提升員工的職業(yè)道德水平，合理合法進行業(yè)務(wù)處理，規(guī)避因為職業(yè)道德缺失給單位帶來的經(jīng)濟損失，這里可以通過加強宣傳教育、內(nèi)網(wǎng)宣傳、組織講座的形式開展工作。另一方面，提升員工的綜合水平，通過上文可知，員工正確處理支付業(yè)務(wù)需要具備業(yè)務(wù)知識與信息處理能力。首先，需要增強員工的風險管理意識，在日常的業(yè)務(wù)處理中預防和甄別容易發(fā)生風險的環(huán)節(jié)。其次，制定合理的培訓制度對員工定期培訓，組織外出學習等，使員工掌握業(yè)務(wù)一體化操作流程，規(guī)避操作失誤等風險。需要注意的是，在崗位上配備人員時，要做到人盡其職、人崗匹配，選拔優(yōu)秀合適的人員放到崗位上，明確員工相應的責任，并且制定相應的績效考評制度、獎懲制度，提升員工的工作效率，規(guī)避操作風險。

3.內(nèi)控監(jiān)督方面

內(nèi)部監(jiān)督管理是風險管理的重要措施，在國庫集中支付制度下，財政國庫部門的員工需要增強內(nèi)控意識，明確內(nèi)部控制對于業(yè)務(wù)開展的重要作用，主要從以下幾個方面進行完善。首先，建立財政支出的流程化風險管理，細化財政支出環(huán)節(jié)，在每一個關(guān)鍵節(jié)點建立內(nèi)控程序，保證內(nèi)部監(jiān)督控制無遺漏，對業(yè)務(wù)操作開展全面監(jiān)督。這里需要注意的是，應該將內(nèi)部控制程序與經(jīng)常性財務(wù)支出緊密聯(lián)系，突出監(jiān)督控制重點，提升監(jiān)督效率。其次，各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制程序應該相互聯(lián)系，緊密配合，而不應該割裂開來，促進財政國庫部門的內(nèi)部控制建設(shè)。再次，重視內(nèi)部控制制度的建立。制度的建立是開展內(nèi)控程序的保證，制度規(guī)則應該制定得十分詳細，并且能夠落實到具體的監(jiān)督操作上，為內(nèi)控人員提出指導。最后，重視內(nèi)控人員的管理。一方面，選聘優(yōu)秀的內(nèi)控人才，提升其風險意識，能夠準確識別各種潛在風險，制定風險應對方案。另一方面，可以開展輪崗監(jiān)督、交叉監(jiān)督等，提升內(nèi)部控制監(jiān)督的透明度。

4.信息系統(tǒng)方面

國庫集中支付的信息全部集中于信息系統(tǒng)中心，財務(wù)業(yè)務(wù)的處理也離不開高效運轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)。通過上文分析可知，信息系統(tǒng)的問題主要存在于安全性得不到保障，因此，需要從以下幾個方面進行優(yōu)化。首先，建立安全的財務(wù)信息處理制度，由專門的人員負責信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)備份以及重要事項備案等，規(guī)避數(shù)據(jù)丟失風險。其次，選派專業(yè)的信息技術(shù)人才對信息系統(tǒng)進行定期的維護，建立并且更新病毒防護系統(tǒng)，建立防火墻等，防止黑客入侵、數(shù)據(jù)丟失等問題。最后，信息系統(tǒng)的價值并不僅僅在于高效處理業(yè)務(wù)，還在于能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，加強各個部門的聯(lián)系。一方面，建立與各政府部門的聯(lián)系，實現(xiàn)財政收支的信息共享，互相監(jiān)督，有效規(guī)避風險。另一方面，利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)分析儲備信息，有效甄別可能存在的風險，制定合理的風險應對措施。需要注意的是，要培養(yǎng)一批信息技術(shù)人才，注重人才的考核與培訓，提升整體的信息運行效率。

四、結(jié)語

國庫集中支付是我國市場經(jīng)濟下一項重要的制度，對于提升我國支付效率、促進經(jīng)濟改革具有重要的作用，是財政資金撥付的一次根本性變革，在關(guān)注其自身優(yōu)勢的同時，還需要注重其風險問題。本文通過分析財政國庫部門存在的風險，從管理制度、內(nèi)控監(jiān)督、信息系統(tǒng)以及人員操作等四個方面提出了優(yōu)化措施，希望能夠使這一制度發(fā)揮更大的價值。

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作者：齊玉靜 單位：山東省淄博市淄川區(qū)財政局