科研事業(yè)單位會計風險防范及控制

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摘要：隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國科研事業(yè)單位研究項目不斷增加，對資金需求量逐漸擴大。然而，結(jié)合科研事業(yè)單位發(fā)展實際情況來看，在項目經(jīng)費管理和使用方面仍然存在一些問題亟待解決，導致單位面臨巨大財務風險，為單位穩(wěn)定發(fā)展造成嚴重阻礙。因此，本文結(jié)合科研事業(yè)單位項目經(jīng)費中容易出現(xiàn)的風險點進行分析，并針對性提出解決措施，希望能夠為會計人員提供參考借鑒，從而為科研事業(yè)單位規(guī)避財務風險奠定良好基礎。

關鍵詞：科研事業(yè)單位；會計風險；防范措施；控制

科研事業(yè)單位開展科研項目，主要是利用先進技術和相關裝備，探索和挖掘世界未知事物，從而尋求事物之間存在的規(guī)律和本質(zhì)。近年來，隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國科技實力不斷增強，黨中央及政府部門進一步提高了科研事業(yè)單位科研項目的重視程度和投入力度。而經(jīng)費作為科研項目展開的前提條件和關鍵基礎，不僅能夠保證相關活動順利進行，還能夠直接影響科研事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟效益[1]。然而，由于科研項目需要消耗大量資金，加上獲取收益周期較長，導致科研項目資金在使用和管理方面存在諸多風險問題，只有進一步明確風險成因，才能夠針對性提出解決方案，從而為科研事業(yè)單位開展科研項目提供保障。

一、科研事業(yè)單位科研項目的主要特點

近年來，科研事業(yè)單位在開展科研項目獲益方面，逐漸由傳統(tǒng)國家財政補貼模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣顿Y模式，這種模式雖然能夠促進科研事業(yè)單位快速發(fā)展，并且能夠從更多渠道獲取科研經(jīng)費。但是由于科研項目本身存在一定風險性，加上技術要求較高、前期資金需求量大、獲取回報收益周期較長等因素，大致項目經(jīng)費在使用和管理方面存在較大風險。不僅嚴重影響科研項目的順利展開，還為科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展帶來巨大阻礙。通常情況下，財務風險與經(jīng)濟活動息息相關。而科研項目作為科研事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的重要組成部分，具有來源復雜這一特點。不僅包括國家政府財政支持的縱向科研項目，還包括單位橫向開展的合作開發(fā)科研項目。雖然科研事業(yè)單位國家級科研項目財務審計較為嚴格，并且在經(jīng)費控制和管理方面也形成了較為成熟的體系，但除國家級科研項目外，其他項目卻或多或少存在財務風險，具體可以從以下兩個方面分析：①科研事業(yè)單位在科研項目預算方面缺乏準確性，或者在科研項目調(diào)節(jié)過程中缺乏及時性，導致立項后資金不能第一時間到位。與此同時，科研項目資金還存在回收風險。②科研事業(yè)單位在科研項目開展過程中主要以提供技術服務為主，然而結(jié)合我國發(fā)展現(xiàn)狀來看，將技術服務轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益的能力相對較低。因此，在科研項目成立初期，單位面臨較大的投資風險和成本控制風險。尤其新時期背景下，科研事業(yè)單位市場競爭壓力與日俱增，部分單位為了提高自身經(jīng)濟效益，在科研項目開展過程進行實體產(chǎn)業(yè)投資，導致科研事業(yè)單位流失大量無形資產(chǎn)。

二、科研事業(yè)單位項目經(jīng)費中容易出現(xiàn)的風險點

（一）外部環(huán)境方面存在的風險主要指科研事業(yè)單位會計人員受個人利益影響，在落實各項工作時濫用職權、行為失范。例如：在科研項目管理和使用過程中操控招投標過程，給科研事業(yè)單位造成巨大利益損失，導致單位面臨較大的財務風險。

（二）制度機制方面存在風險雖然大部分科研事業(yè)單位均具備完善的科研項目經(jīng)費管理機制和監(jiān)督措施，但是在實際落實過程中卻存在制度執(zhí)行不到位、職責劃分不明確等不良現(xiàn)象，導致財務人員無法嚴格按照相關秩序落實各項工作。例如：簡化工作流程、忽略中間環(huán)節(jié)，直接對相關工作作出決策。

（三）業(yè)務流程方面存在風險主要指科研事業(yè)單位在科研項目開展過程中，流程設計缺乏科學性、制度規(guī)則缺乏操作性、或者相關人員有意識簡化或更改業(yè)務流程。加上科研事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏嚴謹性，導致科研項目相關活動缺乏有效制衡，使得行政事業(yè)單位管理工作產(chǎn)生漏洞，為貪污腐敗行為提供機會。例如：在科研項目所需設備采購過程中，科研事業(yè)單位存在重采購、輕驗收行為。

（四）崗位職責方面存在風險科研事業(yè)單位開展科研項目需要涉及到諸多流程和人員，如果缺乏明確的崗位劃分，將會導致研究課題組中的人員、財務等產(chǎn)生混亂。例如：相關人員存在不作為或亂作為現(xiàn)象。不能嚴格按照相關規(guī)范詢價或?qū)徍?。最終為科研事業(yè)單位埋下嚴重的財務隱患。

（五）思想道德方面存在風險科研事業(yè)單位相關人員在行使權力過程中如果存在不當行為，無法滿足職業(yè)規(guī)范需求。將會導致科研項目研究產(chǎn)生巨大損失，從而導致科研事業(yè)單位面臨財務風險。

三、引發(fā)科研事業(yè)單位項目經(jīng)費出現(xiàn)風險點的主要原因

（一）科研事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全結(jié)合科研事業(yè)單位發(fā)展情況來看，普遍存在內(nèi)控制度不健全這一問題。具體來說，近年來我國科技水平不斷提高，促進科研項目大量增加，在一定程度上增加了科研事業(yè)單位的工作壓力，導致單位在實際工作中存在只重視科研成果，忽略經(jīng)費控制這一問題。甚至在項目投資過程中，沒有研究投入經(jīng)費所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。這也為科研事業(yè)單位違法亂紀行為提供機會。另外，科研事業(yè)單位在評估科研項目成果時，忽略了對經(jīng)費使用效率的考核，導致科研人員隨意使用科研經(jīng)費，不僅降低了科研項目經(jīng)濟效益，還為科研事業(yè)單位埋下嚴重財務隱患。除此之外，單位財務部門在內(nèi)部控制工作中，沒能充分了解科研項目具體情況，導致先關監(jiān)督管理制度不能落實到位，進一步增加了科研事業(yè)單位的財務風險。

（二）科研項目預算工作缺乏合理性科研事業(yè)單位在成立科研項目初期，需要結(jié)合實際情況對項目進行全面預算，并以預算內(nèi)容為依據(jù)開展科研活動。然而，由于部分項目負責人思想道德水平較低，在預算工作中將自身利益放在首要位置，導致預算工作存在虛假行為。使得預算結(jié)果與實際情況存在較大差異性。甚至部分項目負責人為了獲取經(jīng)濟效益，假借報銷方式套取公款，不僅為科研事業(yè)單位造成巨大經(jīng)濟損失，還為單位帶來巨大財務隱患。

（三）科研項目審計工作落實不到位部分科研事業(yè)單位認為只要落實內(nèi)部控制政策，即可忽略項目審計這一工作。導致審計工作在執(zhí)行過程中流于表面，無法充分發(fā)揮作用和價值，甚至存在弄虛作假現(xiàn)象，導致審計工作無法落實到位[2]。與此同時，科研事業(yè)單位審計部門與其他部門在經(jīng)費方面存在一定聯(lián)系，導致審計工作無法獨立，無法充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理職能。

（四）國有資產(chǎn)大量流失科研事業(yè)單位在開展科研項目過程中，為了避免經(jīng)費審查工作，將經(jīng)費掛靠到其他單位，而后將經(jīng)費轉(zhuǎn)到自己賬戶，這種行為不僅導致科研事業(yè)單位產(chǎn)生巨大財產(chǎn)損失，還會導致國有資產(chǎn)大量流失。

四、科研事業(yè)單位會計風險控制措施

（一）健全財務管理制度想要有效提高科研事業(yè)單位科研項目資金管理水平，為單位規(guī)避財務隱患、抵御財務風險奠定良好基礎。需要科研事業(yè)單位在現(xiàn)有基礎上不斷優(yōu)化和完善科研項目財務管理制度。具體可以從以下幾個方面進行具體分析：①科研項目應設立專業(yè)的財務管理小組，并明確劃分小組成員相關責任和義務，保證各項工作落實到實處。②科研事業(yè)單位需要強化培訓力度提高財務管理小組綜合水平，保證管理人員能夠結(jié)合實際情況做出正確判斷。③管理人員需要定期檢查科研項目資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)財務賬目中存在的問題，并找到引發(fā)問題的原因，同時嚴格按照相關規(guī)范處理相關責任人，一方面降低單位利益損失，另一方面及時規(guī)避單位財務風險。④管理人員需要結(jié)合科研項目資金需求實際情況，完善和優(yōu)化資金分配制度和財務管理庫。一方面要盡可能減少無效庫存的產(chǎn)生，另一方面需要有效降低資金浪費現(xiàn)象，從而為提高科研事業(yè)單位財務管理質(zhì)量和管理水平奠定基礎，充分增加項目研究資金流動性。

（二）強化科研項目內(nèi)部控制管理力度簡單來說，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制水平越高，科研項目抵御財務風險的能力就越高。在財務風險相同環(huán)境下，科研事業(yè)單位采取不同內(nèi)控措施，所受到的干擾和影響也不盡相同。具體可以從兩個方面進行分析：一方面，科研事業(yè)單位處于相同的內(nèi)控強度環(huán)境中，采用科學、合理的內(nèi)控手段，不僅能夠預測科研項目資金使用情況，還能夠判斷科研項目實施過程中可能存在的財務風險，有利于科研事業(yè)單位提前財務針對性防控措施，有效規(guī)避財務風險的產(chǎn)生。另一方面，處于相同強度的內(nèi)控環(huán)境下，如果科研項目財務風險承受能力達到最大限度，財務管理內(nèi)控強度也會隨之降低，并且科研事業(yè)單位財務管理水平也會逐漸提高，從而有效提高科研事業(yè)單位抵御財務風險的能力。

五、結(jié)語

近年來，我國科技實力不斷提升，對科研事業(yè)給予高度關注，在為科研事業(yè)單位提供發(fā)展機遇的同時，也為科研項目資金管理帶來巨大隱患。通過以上分析可以看出，由于科研項目前期投資較大、獲取回報周期較長，并且存在諸多不穩(wěn)定因素，導致科研事業(yè)單位面臨巨大會計風險，嚴重甚至會阻礙科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文結(jié)合科研事業(yè)單位開展科研活動存在的風險點進行分析，并深入探究風險點存在的原因，同時針對性提出解決措施，通過完善單位財務管理制度、強化內(nèi)部控制水平、調(diào)整資金結(jié)構，為促進科研事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

參考文獻：

[1]周洪娟.事業(yè)單位會計風險防范及其控制[J].中國市場,2019,12(21):139-140.

[2]王穎.淺析科研事業(yè)單位會計風險防范及其控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2019,7(14):156-157.

作者：桂雪萍 章雄志 單位：廣西壯族自治區(qū)林業(yè)科學研究院