企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制淺談

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摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，才能實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。就目前而言，不少企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問(wèn)題，缺乏對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)能力，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。本文從企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題出發(fā)，就其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建和完善策略進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互促進(jìn)的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)控制則是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。但是從目前來(lái)看，很多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，實(shí)際上并沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致其在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，暴露出不少問(wèn)題：

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)烈

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)面臨著來(lái)自國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，在經(jīng)營(yíng)管理中存在的不確定因素越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)管理工作變得尤其重要。但是很多企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，一味關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，管理人員沒(méi)有能夠真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，更加沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的優(yōu)勢(shì)，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境，很容易忽視風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力嚴(yán)重不足[1]。

(二)風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)不完善

完善的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)同樣是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)并沒(méi)有能夠形成完善的風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)，管理層依然是內(nèi)部控制的主體，在這種情況下，企業(yè)的權(quán)力體系受損，內(nèi)控制度的落實(shí)也變得困難重重。依照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)于上市公司，需要設(shè)置完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)，如董事會(huì)、股東大會(huì)等，但是缺乏完善的法人結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)置權(quán)利結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)職能重疊的情況。公司董事會(huì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的制定需要負(fù)一定的責(zé)任和義務(wù)，無(wú)論是董事會(huì)成員還是企業(yè)財(cái)務(wù)，都不能繞過(guò)董事會(huì)獨(dú)立簽訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，一旦出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性產(chǎn)生影響。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)，都沒(méi)有能夠設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法得到順利實(shí)施的主要影響因素。面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在很多的不確定因素，很容易誘發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，因此，需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。而實(shí)際上，很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并沒(méi)有能夠形成健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，影響了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。

(四)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不合理

對(duì)于企業(yè)而言，完善的內(nèi)部控制需要包含更多的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的約束，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)工作效率的提高。在制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管部門將監(jiān)督管理的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，這樣才能保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。受不合理的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的影響，監(jiān)督部門與其他相關(guān)部門之間缺乏有效的溝通聯(lián)系，本身的監(jiān)督作用無(wú)法得到有效發(fā)揮，加上工作人員法律意識(shí)淡薄，在工作中存在非常嚴(yán)重的形式化問(wèn)題，很容易給企業(yè)帶來(lái)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建及完善策略

(一)樹(shù)立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格產(chǎn)生直接影響，更關(guān)系著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值觀念充分體現(xiàn)出來(lái)。基于此，企業(yè)管理層應(yīng)該樹(shù)立起相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以更加積極的態(tài)度去應(yīng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和意識(shí)是企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與態(tài)度，要求企業(yè)全體員工的廣泛認(rèn)可，才能切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)。在開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該做好宣傳工作，構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，確保所有員工都可以形成對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的清醒認(rèn)識(shí)，自覺(jué)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，使得其在日常工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)的管理和防控奠定良好基礎(chǔ)。

(二)完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理的過(guò)程中，需要具備完善的法人治理機(jī)制，在董事會(huì)、經(jīng)理層和股東大會(huì)之間形成相應(yīng)的權(quán)力制約體系，確保其能夠?qū)崿F(xiàn)相互制衡，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。完善的內(nèi)控企業(yè)治理體系應(yīng)該包括業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、民主管理系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)等，需要將董事會(huì)的作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)，對(duì)其監(jiān)督核心地位進(jìn)行肯定。同時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化獨(dú)立董事對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管力度，將其薪資待遇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，從法律層面明確獨(dú)立董事的責(zé)任，提升其專業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建起完善的人才庫(kù)，確保企業(yè)能夠依照自身的實(shí)際需求進(jìn)行人才挑選。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)于一些特殊事項(xiàng)，可以成立專門的管理委員會(huì)，挑選專業(yè)人才來(lái)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行處理。例如，企業(yè)可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，幫助企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，于其職責(zé)范圍內(nèi)，采取切實(shí)可行的措施和方法，完成風(fēng)險(xiǎn)傳遞工作，做好金融工作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

(三)健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

在針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)警，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，構(gòu)建起健全的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，以此來(lái)確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利落實(shí)。同時(shí)，管理層需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，將其分為業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素著眼，將風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部因素誘發(fā)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及外部因素誘發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，采取切實(shí)可行的措施和方法，做好風(fēng)險(xiǎn)分析及識(shí)別，通過(guò)定量分析的方法，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行識(shí)別判斷，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

(四)注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理

無(wú)論是內(nèi)部控制制度還是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，想要在企業(yè)中得到有效落實(shí)，就必須將監(jiān)督部門的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，制定出完善的內(nèi)部審查制度，充分保證監(jiān)管部門工作的獨(dú)立性，在獲取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)可能存在的管理不到位或者職權(quán)濫用問(wèn)題進(jìn)行防范，配合有效的監(jiān)督管理，保證良好的工作效率。從監(jiān)督部門的角度，應(yīng)該立足企業(yè)發(fā)展情況，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)提供法律指導(dǎo)，以此來(lái)保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的合法性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，確保任何一個(gè)項(xiàng)目都能夠經(jīng)過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，這樣能夠幫助企業(yè)認(rèn)清自身在經(jīng)營(yíng)管理中存在的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，提升管理決策制定的合理性和針對(duì)性，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的機(jī)遇以及更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，應(yīng)該做好內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率以及造成的影響。越發(fā)巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，要求企業(yè)要加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建設(shè)和執(zhí)行，在確保企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，引導(dǎo)員工樹(shù)立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來(lái)營(yíng)造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，確保企業(yè)可以更加從容地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉璟威.企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].企業(yè)改革與管理，2019(02)：149-150.

[2]彭杰.論全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新[J].納稅，2019，13(02)：275.

[3]初燕燕.淺談企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊)，2018(12)：145-146.

作者：黃育霞 單位：福州云頂網(wǎng)絡(luò)科技有限公司