企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范淺談

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隨著金融業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與金融活動(dòng)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，同時(shí)也會(huì)受到金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。金融會(huì)計(jì)可以反映企業(yè)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)效率，并對(duì)企業(yè)經(jīng)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注。但是，目前在金融會(huì)計(jì)的工作中存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，使企業(yè)面臨運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)研究相應(yīng)的防范與控制方法，以推動(dòng)企業(yè)在金融會(huì)計(jì)工作中完善制度、提高水平、加強(qiáng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率并使企業(yè)得以良好發(fā)展。

一、金融會(huì)計(jì)的發(fā)展及功能金融會(huì)計(jì)的發(fā)展

金融會(huì)計(jì)最初是在我國(guó)銀行等金融企業(yè)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)稱(chēng)，它是按照會(huì)計(jì)的基本原理，對(duì)銀行及金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行記錄、監(jiān)督的過(guò)程，最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表以表述其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)效果。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的加深，金融行業(yè)進(jìn)行了深度改革，金融與企業(yè)間的關(guān)系越來(lái)越密切，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)離不開(kāi)金融活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，針對(duì)與金融有關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)定，即在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中加入金融工具等新準(zhǔn)則，這樣使金融會(huì)計(jì)的范圍得到了擴(kuò)大，不再僅指金融行業(yè)的會(huì)計(jì)核算，而是將企業(yè)中與金融活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算也作為金融會(huì)計(jì)的一部分。企業(yè)中的金融會(huì)計(jì)核算，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)，同時(shí)也受金融風(fēng)險(xiǎn)影響，對(duì)使用者在經(jīng)營(yíng)治理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有效的決策起著重要作用。2金融會(huì)計(jì)的功能金融會(huì)計(jì)有兩項(xiàng)功能，都具有相同的重要性。其一為核算功能，即按照相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理和記錄；其二為管理功能，即在數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)上，提供數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、資金及資產(chǎn)管理、金融風(fēng)險(xiǎn)分析等服務(wù)，為企業(yè)的發(fā)展提出問(wèn)題及意見(jiàn)。目前我國(guó)的金融會(huì)計(jì)更傾向于第一種功能，而未對(duì)第二項(xiàng)功能予以重視。

二、金融會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的金融會(huì)計(jì)制度雖然已趨近于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但仍不完善，并且新的準(zhǔn)則為了將相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，使財(cái)務(wù)報(bào)表更加真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，在計(jì)量金融資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)運(yùn)用了公允價(jià)值的計(jì)量方法。由于公允價(jià)值的計(jì)量需要大量的數(shù)據(jù)及判斷，如有市價(jià)的需要有成熟的市場(chǎng)提供數(shù)據(jù)、無(wú)市價(jià)的需要一定的估值模型進(jìn)行計(jì)算，而這些數(shù)據(jù)的來(lái)源、假設(shè)等又沒(méi)有確定的標(biāo)準(zhǔn)，因此導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的結(jié)果存在判斷不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，如果不同的企業(yè)對(duì)同一類(lèi)資產(chǎn)公允價(jià)值的大小進(jìn)行了不同的計(jì)量，那么會(huì)導(dǎo)致企業(yè)間的可比財(cái)務(wù)信息失去比較意義，會(huì)對(duì)企業(yè)判斷自己的定位、進(jìn)行下一步的戰(zhàn)略管理造成不利影響。另外，目前會(huì)計(jì)核算已經(jīng)電算化，相應(yīng)的管理軟件是否完善直接決定了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，如果軟件存在漏洞，將產(chǎn)生大范圍隱蔽性的影響。

2會(huì)計(jì)人員水平方面的風(fēng)險(xiǎn)

目前，金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)良莠不齊。例如很多大型銀行成立時(shí)間較長(zhǎng)，其會(huì)計(jì)人員從業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)，但適應(yīng)了舊的核算方法，對(duì)新的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則不熟悉。但是，隨著金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新，對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和勝任能力的要求也隨之提高。他們不僅承擔(dān)著記賬核算的職責(zé)，還要對(duì)金融項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的估計(jì)和判斷，同時(shí)也需要對(duì)存在的潛在金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解和預(yù)警。面對(duì)著更加專(zhuān)業(yè)和重要的工作內(nèi)容，如果財(cái)務(wù)人員自身的能力不夠，則存在著無(wú)法正確核算及無(wú)法及時(shí)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)。另外，金融財(cái)會(huì)人員不僅需要提高專(zhuān)業(yè)能力，還需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)以及提高思想水平。金融會(huì)計(jì)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到工作的重要性，其核算的準(zhǔn)確性與企業(yè)的發(fā)展及行業(yè)的健康發(fā)展密切相關(guān)。

3金融結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)

在金融結(jié)算過(guò)程中，如果相關(guān)工作人員存在未按規(guī)定操作或者操作失誤則會(huì)帶來(lái)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要是在規(guī)章制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不到位的情況下，在結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要發(fā)生在銀行類(lèi)金融企業(yè)中。如在銀行進(jìn)行票據(jù)的結(jié)算時(shí)，未按照規(guī)定對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審查，在票據(jù)的記載事項(xiàng)不齊全背書(shū)不連續(xù)等情況下仍進(jìn)行結(jié)算，使票據(jù)詐騙人員得逞，將會(huì)給銀行造成損失。

4金融會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行認(rèn)真檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題以及核算中涉及的金融風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)制定完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，同時(shí)配備具有足夠勝任能力的監(jiān)督人員，使制度得以執(zhí)行。如果監(jiān)督職能缺失，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)偏差，未識(shí)別出潛在金融風(fēng)險(xiǎn)，則將對(duì)整個(gè)行業(yè)造成巨大的影響和損失。

5金融決策方面的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行決策時(shí)需要依據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)不真實(shí)或不準(zhǔn)確，將使經(jīng)營(yíng)決策失誤，對(duì)企業(yè)造成無(wú)可挽回的損失。做出決策的過(guò)程非常復(fù)雜，但是數(shù)據(jù)必然是決策的依據(jù)和基礎(chǔ)。金融會(huì)計(jì)的核算會(huì)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效果。在決策過(guò)程中管理層還需要對(duì)數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，以找到進(jìn)一步改善和發(fā)展的方向。如果數(shù)據(jù)信息失真，那么在分析過(guò)程中就會(huì)產(chǎn)生失誤，對(duì)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)進(jìn)行誤判，進(jìn)而做出錯(cuò)誤的應(yīng)對(duì)方法、制定錯(cuò)誤的發(fā)展方向。因此，金融決策方面的風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)未來(lái)企業(yè)的發(fā)展影響最為重大的風(fēng)險(xiǎn)之一。

三、企業(yè)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展加速、金融逐漸融入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，各方面對(duì)于金融會(huì)計(jì)的重視程度逐漸加強(qiáng)。上述風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)使企業(yè)遭受損失，也會(huì)使人們對(duì)金融會(huì)計(jì)的信任度降低，將對(duì)整個(gè)行業(yè)造成不利影響。因此，應(yīng)針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，這樣可以保障企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)、金融體系健康發(fā)展。

1完善金融會(huì)計(jì)核算

雖然目前政府已經(jīng)出臺(tái)了相應(yīng)的金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并制定了相關(guān)的會(huì)計(jì)解釋。但是在完善金融會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，制定制度的部門(mén)應(yīng)廣泛聽(tīng)取基層的意見(jiàn)，不能一味向國(guó)際準(zhǔn)則趨近，應(yīng)同時(shí)采取適用于我國(guó)國(guó)情的核算方法。例如在公允價(jià)值核算問(wèn)題上，國(guó)外金融市場(chǎng)發(fā)展成熟，很多金融工具可以直接采用市場(chǎng)價(jià)值確定，而在我國(guó)金融市場(chǎng)的定價(jià)本身不成熟不合理的情況下，直接采用市場(chǎng)定價(jià)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息是否合理，應(yīng)進(jìn)行深入研究，否則將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，甚至是導(dǎo)致惡意操縱報(bào)表的行為出現(xiàn)。另外，除了金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和執(zhí)行外，還應(yīng)對(duì)核算的軟件等進(jìn)行進(jìn)一步完善。企業(yè)可以引進(jìn)懂得會(huì)計(jì)核算及電子技術(shù)的復(fù)合型人才，制定相應(yīng)的電算化核算制度，及時(shí)對(duì)電算化核算過(guò)程中的問(wèn)題予以解決。

2加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督

目前不僅核算方面不完善，監(jiān)督方面更是漏洞頻出。很多金融機(jī)構(gòu)存在表外和經(jīng)營(yíng)違規(guī)現(xiàn)象，這主要是因?yàn)楸O(jiān)督職能未正常發(fā)揮影響。因此應(yīng)全面整頓監(jiān)督秩序，一方面建立有效的內(nèi)部監(jiān)察稽查制度，將制度中的不合理部分予以修正，同時(shí)不斷地完善新環(huán)境及新問(wèn)題。另一方面，將制度的執(zhí)行落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，內(nèi)部不相容崗位分離，形成交叉稽核機(jī)制，保證監(jiān)督部門(mén)內(nèi)部仍然可控，不出現(xiàn)監(jiān)督腐敗問(wèn)題。另外，在具體的監(jiān)督工作中，應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程都進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不規(guī)范行為制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，才能夠確實(shí)保證監(jiān)督效果。對(duì)于情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)向司法機(jī)關(guān)報(bào)案，讓法律作為保障。

3提高金融會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

雖然我國(guó)已經(jīng)在會(huì)計(jì)的改革中著重對(duì)金融會(huì)計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行了更新和解釋?zhuān)窃谶\(yùn)用過(guò)程中并不理想。針對(duì)財(cái)會(huì)人員對(duì)新準(zhǔn)則的理解不到位問(wèn)題，一方面應(yīng)針對(duì)新準(zhǔn)則展開(kāi)相關(guān)的解讀和培訓(xùn)，在拓寬財(cái)會(huì)人員的知識(shí)面的基礎(chǔ)上，加深其對(duì)新準(zhǔn)則的理解。另外，應(yīng)提高金融會(huì)計(jì)人員的思想道德水平，并設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)他們的責(zé)任感，使其在工作中更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化、形成良好的企業(yè)核算基礎(chǔ)。4提高金融決策水平對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，不僅要應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要提高管理層的管理水平，相應(yīng)提高金融決策水平。在決策過(guò)程中，管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，在做出相應(yīng)的決策前，先判斷金融核算的真實(shí)準(zhǔn)確性。這就要求管理層時(shí)刻對(duì)金融核算的過(guò)程進(jìn)行了解和管理，不能武斷地相信數(shù)據(jù)，而是要關(guān)注數(shù)據(jù)形成的過(guò)程。另外在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，管理層首先要聽(tīng)取金融會(huì)計(jì)的意見(jiàn)，再結(jié)合相應(yīng)的金融環(huán)境進(jìn)行判斷，力爭(zhēng)做出最優(yōu)決策。最后，管理層需要形成風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的手段和方法，設(shè)置相應(yīng)的管理措施和模式，把各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)減小到可接受水平。

四、結(jié)語(yǔ)

金融會(huì)計(jì)國(guó)際化的趨勢(shì)不可避免，在這個(gè)過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)核算人員需要轉(zhuǎn)變自己的職能，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，同時(shí)企業(yè)管理層也應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)決策等過(guò)程制定相應(yīng)的制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善制度。管理層還應(yīng)該建立企業(yè)的人才團(tuán)隊(duì)并加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，提高他們的素質(zhì)，留住復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)和金融的迅速發(fā)展。只有在核算真實(shí)準(zhǔn)確、監(jiān)督到位、決策有效的基礎(chǔ)上，才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成有利的條件，規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者:鄧一儀 單位:湖南工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院