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高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部會計控制

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高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部會計控制

一、我國高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制中存在的主要問題

目前,我國高??蒲薪?jīng)費管理存在諸多缺陷,這些管理漏洞不但有損高校形象,同時也給國家造成了巨大的經(jīng)濟損失。

(一)科研經(jīng)費管理中未樹立經(jīng)濟業(yè)務風險防范意識。近年來,高校頻繁參與各項科技活動,國家對高校科研經(jīng)費的投入也逐年增多,隨之而來的違規(guī)違法使用科研經(jīng)費的現(xiàn)象也時有發(fā)生,例如違規(guī)套現(xiàn)、利用高??蒲薪?jīng)費監(jiān)管漏洞假冒學生名義領取勞務費等,導致科研經(jīng)費并未完全用于科研項目本身。究其原因,一是高校科研經(jīng)費支配過程監(jiān)管缺失。很長一段時間以來,高??蒲薪?jīng)費存在變相私有化的情況,高校管理部門對科研經(jīng)費業(yè)務風險防范意識不強??蒲薪?jīng)費落實到位以后扣除相應管理費用,余下經(jīng)費則交由科研課題小組進行支配,在一定程度上過分放大了科研資金的支配權(quán)力。二是高校科研經(jīng)費管理制度存在漏洞。絕大部分高校已經(jīng)建立起科研經(jīng)費的相關管理制度,但實用性、可操作性不強,僅僅對部分科研經(jīng)費開支范圍作出書面解釋,對于具體執(zhí)行步驟以及違反制度應承擔的責任并未作出明確規(guī)定,致使管理制度形同虛設。

(二)科研經(jīng)費管理中的預算管理存在缺陷。目前,我國高??蒲薪?jīng)費在預算管理過程中對預算支出尚無科學的定額與標準,對科研項目的申報沒有發(fā)揮應有作用,流于形式。例如針對各項報銷業(yè)務,忽視了對科研經(jīng)費具體使用情況的有效分析與評估。財務部門只能片面了解一段時間內(nèi)資金的收支與結(jié)余情況,無法對成本進行全面核算,對科研資金的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)不能形成系統(tǒng)分析,資金使用效益更無法考核,最終導致科研經(jīng)費預算不準確、財務信息存在缺陷,使得高校科研經(jīng)費管理水平發(fā)展受阻。

(三)高??蒲薪?jīng)費審計監(jiān)督工作存在疏漏,力度也有待加強。第一,高??蒲腥藛T對內(nèi)部審計工作的理解不夠,難以配合支持、幫助審計工作順利開展。第二,高校審計部門屬于學校二級單位之一,與學校其他部門均存在一定聯(lián)系,外部審計與之相比獨立性更強,這也是內(nèi)部審計部門審計工作中的主要缺點。第三,目前我國高校內(nèi)部審計缺乏對科研經(jīng)費使用效益及合理性的評估分析,過于注重事后審計,且審計力度深度不到位,審計報告實際價值不大。第四,內(nèi)部審計方法落后,人員素質(zhì)參差不齊。高校內(nèi)部審計人員缺乏與科研專業(yè)領域的長期有效溝通機制,難以對材料設備以及相關管理費用的支出是否合理做出準確預判。大多數(shù)高校的內(nèi)部審計普遍采用以賬目為基礎的審計方法,很少運用統(tǒng)計抽樣技術(shù),加之審計人員憑借主觀經(jīng)驗辦事,對風險基礎審計模式的運用更無從談起。第五,在我國高校對科研經(jīng)費管理普遍采用“課題制”,但在實際工作中要證明各項支出均用于科研課題難度較大,也給審計工作造成困難。

二、高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部會計控制措施

(一)樹立經(jīng)濟業(yè)務風險防范意識。

1.建立完善經(jīng)濟責任制。對科研經(jīng)費進行科學管理離不開制度的保障,因此建立完善可操作的經(jīng)濟責任制是避免問題發(fā)生的最佳方式。財政部、教育部此前聯(lián)合規(guī)定,高校在進行科研經(jīng)費管理與使用過程中,要明確財務部門、科研管理部門以及科研項目負責人三方的職責與權(quán)限。各高校的主要領導必須對經(jīng)濟責任制引起重視并加以落實,科研管理部門切實負責科研項目管理工作,有義務配合財務部門進行科研經(jīng)費管理有關事宜;高校財務部門應加強科研經(jīng)費財務管理與會計核算,協(xié)助指導科研項目負責人對科研經(jīng)費進行合理預算,同時發(fā)揮監(jiān)督職能,確保在預算范圍內(nèi)合理使用經(jīng)費,在科研項目全部結(jié)束時對該項目進行決算審查;科研項目的經(jīng)費預算與決算則由項目負責人落實,應根據(jù)有關規(guī)定來使用經(jīng)費,且有義務配合相關單位的監(jiān)督審查,按規(guī)定辦理科研項目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù),并負責承擔關于該科研項目經(jīng)費的一切法律與經(jīng)濟責任。

2.建立內(nèi)部授權(quán)審批制。加強高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部會計控制,除建立經(jīng)濟責任制外還需要配套建立完善的科研經(jīng)費內(nèi)部授權(quán)審批制度,以此來明確劃分授權(quán)審批的責任、內(nèi)容及權(quán)限等。同時建立緊急重大事項會簽制度與集體決策,由相關負責人和部門進行聯(lián)合審批。各管理部門在業(yè)務辦理、職責行使過程中應嚴格遵照授權(quán)審批范圍,禁止超標和越權(quán)審批。通過這一制度能盡量減少人為主觀意識帶來的不良后果,確保預算有效執(zhí)行,防止濫用職權(quán)。

(二)完善預算管理制度。

1.財務人員參與經(jīng)費預算編制。要完善科研經(jīng)費預算管理制度,必須讓財務人員參與到科研項目的經(jīng)費預算編制工作中來。讓其運用專業(yè)眼光與理論知識,結(jié)合以往高校科研項目經(jīng)費的使用情況來協(xié)助有關項目負責人進行科研經(jīng)費預算編制,確??蒲许椖拷?jīng)費預算編制更為全面合理、注重細節(jié)。

2.加強控制預算執(zhí)行過程。運用會計軟件能輔助實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程控制的目標,以某財務管理系統(tǒng)軟件為例,可以根據(jù)項目預算書的內(nèi)容對各項經(jīng)費支出予以額度設置,當該科研項目進入報賬程序時,財務工作人員輸入支出科目即可,而相應的額度限制則會自動提示,對超支現(xiàn)象予以控制,嚴格把關資金的使用方向。由于高??蒲薪?jīng)費管理有其自身特點,因此許多會計軟件除去基礎功能之外還能生成項目分析、科目分析以及預算分析等諸多財務分析表格,提高了會計信息質(zhì)量及可信度。

3.建立健全預算支出績效評價管理機制。各高校財務部門應對科研經(jīng)費的具體使用情況進行跟蹤,如資金使用效率、資金使用方向;從以核算為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨芾頌橹鳎⑶覍Ω黝愗攧請蟊頂?shù)據(jù)予以篩選分析,兼顧考慮高校教學工作與科研工作的資源共享、費用合理分攤的最佳方案,推進高??蒲薪?jīng)費成本核算;同時弄清楚科研投入與實際收益的比例,對該項目的效益效率等情況作出系統(tǒng)的科學評估,使得科研資源利用實現(xiàn)最優(yōu)化。

(三)提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量。提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量,從根本上轉(zhuǎn)變觀念,為科研項目經(jīng)費管理提供服務,促進其良性發(fā)展,適時采用定期或者不定期抽查方式加強監(jiān)察力度,并進行常態(tài)監(jiān)督。提高審計頻率,將監(jiān)督步驟提前,將傳統(tǒng)的事后審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱蒲薪?jīng)費的合法合規(guī)性審計,項目執(zhí)行過程中的合理有效性審計,便于盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理中存在的問題,保證科研資金安全。高校的主要領導應重視審計階段發(fā)現(xiàn)的問題,并及時采取有效措施防止損失進一步擴大,嚴格處理有關責任人,確保審計監(jiān)督職能落實到位,保證高校內(nèi)部審計獨立不受干擾。與此同時,高校應逐步向?qū)徲嫛巴獠炕鞭D(zhuǎn)型,聘請有資質(zhì)的審計機構(gòu)及其他相關單位對高??蒲薪?jīng)費使用情況進行監(jiān)督審計,合理利用外部審計經(jīng)驗以及專業(yè)人員較強的分析觀察能力來發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計過程中存在的缺陷,從而提高審計質(zhì)量。

(四)加強高校審計隊伍建設。優(yōu)秀的審計人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗和學識,具備基本職業(yè)技能和職業(yè)道德。加強高??蒲薪?jīng)費內(nèi)部會計控制的首要任務是選拔和培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)和工作能力強的內(nèi)部審計人員,提高審計人員入行門檻,要求取得相應從業(yè)資格證書后方可上崗,確保審計質(zhì)量。應注重對審計人員的繼續(xù)教育培訓和相關職業(yè)教育。通過建立完善的人才培養(yǎng)體系,與高校財務和科研部門緊密配合,實現(xiàn)對科研經(jīng)費的有效管理。

三、結(jié)論

綜上所述,高校科研經(jīng)費內(nèi)部會計控制質(zhì)量的高低關系著科研項目能否高效順利進行。高??蒲薪?jīng)費管理部門應摒棄重事后審計,輕事前預算、監(jiān)督的工作模式??茖W合理的內(nèi)部會計控制措施包括高校自身樹立經(jīng)濟業(yè)務風險防范意識、完善預算管理制度、提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量和加強審計隊伍建設,只有這樣才能確保科研項目規(guī)范執(zhí)行和科研經(jīng)費有效運作。

作者:佟慶鵬 單位:遼寧石油化工大學計劃財務處