企業(yè)內(nèi)部會計控制的社會監(jiān)督路徑

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摘要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項經(jīng)濟活動都會在會計部門中體現(xiàn)，因此對企業(yè)的運營發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。社會監(jiān)督對內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會計信息的真實可靠。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；社會監(jiān)督；路徑;

科學(xué)的制定內(nèi)部的會計控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會計工作的順利進行，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會的監(jiān)督，在社會公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會計信息的真實度，從而促進企業(yè)的飛速發(fā)展。

一、概述

（一）內(nèi)部會計控制的方法與內(nèi)容

1、內(nèi)部會計控制的方法（1）工作人員的素質(zhì)保障內(nèi)部會計控制的所有工作都是由人來完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業(yè)必須做到:合理的人員分配；建立正確的內(nèi)部職業(yè)道德觀念；定期對職員進行專業(yè)測評，并及時進行補充教育，以保證職工的專業(yè)水平；對其工作崗位進行定期的輪換，以免出現(xiàn)會計作假。（2）控制企業(yè)的組織機構(gòu)控制企業(yè)的組織機構(gòu)，有利于對企業(yè)進行防護性保護功能，主要分為三個方面：建立獨立的會計機構(gòu)，有利于提高其有效性；職權(quán)劃分明確，尤其是財務(wù)部門和會計工作的劃分。會計的工作內(nèi)容主要有記錄企業(yè)的收支、編制報表等于現(xiàn)金不直接接觸的資金工作，而財務(wù)部門得職責(zé)則是辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、資金籌劃等；將工作內(nèi)容不相容的的職業(yè)分離開來，從使得他們之間互相監(jiān)督，比如說工作授權(quán)批準和業(yè)務(wù)的經(jīng)辦工作等都需要雙方互相監(jiān)督，以避免出現(xiàn)漏洞錯誤。（3）會計記錄工作的控制對會計的記錄工作進行控制是內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵部分，包括相關(guān)的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴格控制，以防出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，做好會計記錄工作職員必須有一定的職業(yè)操守，嚴格把好關(guān)，對企業(yè)或部門的會計工作嚴格根據(jù)事實進行記錄，這不僅對企業(yè)的具有風(fēng)險保護措施，還起到社會監(jiān)督的作用。（4）對企業(yè)的運營風(fēng)險進行控制首先要樹立企業(yè)的風(fēng)險意識，對內(nèi)部有可能出現(xiàn)風(fēng)險的點，設(shè)置一套科學(xué)合理的風(fēng)險控制制度，通過對風(fēng)險的預(yù)測以及來源、報告的等工作的準備，全面的對企業(yè)的風(fēng)險進行有效的控制，以防企業(yè)會遇到意外風(fēng)險帶來經(jīng)濟損失。

2、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

（1）流動貨幣的控制設(shè)置一套嚴格的流動貨幣的收支以及其保管的程序，同時必須注意將貨幣資金的不相容職務(wù)的分離，保證它們之間互相監(jiān)督、約束，起到加強貨幣資金的保險作用，避免資金的流失。（2）嚴格控制企業(yè)的經(jīng)營活動第一，企業(yè)的采購和付款部門的工作必須分離開，建立合理的控制程序；第二，建立企業(yè)內(nèi)部的一套合理的銷售制度，明確的收款部門以及銷售工作人員的職責(zé)權(quán)限；第三，完善企業(yè)的成本控制系統(tǒng)，制定企業(yè)的成本支出指標，控制成本支出；第四，對實物的資產(chǎn)管理要保證資產(chǎn)的絕對保障，制定相關(guān)的責(zé)任制度，對實物的入庫管理環(huán)節(jié)進行控制；第五，完善企業(yè)的擔(dān)保程序，明確企業(yè)的擔(dān)保原則，制定擔(dān)保制度，強化對擔(dān)保合同的管理，并及時的了解以及掌握擔(dān)保人的目前經(jīng)營狀況，避免潛在的經(jīng)濟損失；第六，企業(yè)的項目決策程序也要進一步完善，明確職員的的職責(zé)范圍，對工程的投資決策要明確，保證項目科學(xué)的進行預(yù)算、招標等管理環(huán)節(jié)，以防在運營過程中出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。（3）控制企業(yè)的籌資活動加強對企業(yè)的籌資的管理控制，有利于確定企業(yè)的籌資規(guī)模以及其結(jié)構(gòu)，合理的選擇籌資方式，嚴格的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)的資金使用率。（4）對企業(yè)的投資活動進行控制合理的進行對外投資，對于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對投資的項目進行評估預(yù)算等工作，最大程度的降低投資風(fēng)險。

（二）內(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關(guān)系

只有內(nèi)部會計控制和社會監(jiān)督共同作用才能保證經(jīng)濟活動的正常開展。其中社會監(jiān)督以及政府的監(jiān)督對內(nèi)部的會計控制構(gòu)成再監(jiān)督的作用，社會監(jiān)督主要是通過對企業(yè)或者單位的會計信息的核實來達到監(jiān)督的目的，以便為投資者或者債權(quán)人服務(wù)。但是企業(yè)的社會監(jiān)督主要來自社會對企業(yè)的會計信息的核實監(jiān)督，從而保證信息的真實性，它也是內(nèi)部會計控制的一部分。企業(yè)的內(nèi)部會計控制在社會審計工作中占據(jù)重要地位，它是社會審計的目的之一，同時社會審計也對內(nèi)部控制起著非常關(guān)鍵的作用，對內(nèi)部的會計信息起到在控制的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制在社會監(jiān)督方面存在的問題

（一）目前很多的會計事務(wù)所都和企業(yè)的會計人員以及注冊會計師指尖關(guān)機緊密，這很容易造成會計信息舞弊的現(xiàn)象，使得資金流失，形成違法亂紀的現(xiàn)象，這嚴重影響企業(yè)的持久發(fā)展，因此對我國會計事務(wù)所進行科學(xué)的管理以及性質(zhì)的劃定非常重要。

（二）根據(jù)我國的會計事務(wù)所的實際情況來看，無法承受較大數(shù)額的賠償能力，而且很多事務(wù)所為了牟利不息制造虛假信息來騙取更多客戶，這不僅破壞了我國的社會和諧氛圍，而且嚴重影響力人們對事務(wù)所的選擇。

（三）目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作大多都是在行政干涉的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此很多工作人員根本就不具備相關(guān)的專業(yè)能力，因此審計部門很難發(fā)揮自身的作用，內(nèi)部審計主要是內(nèi)部控制的再控制。因為它首先是不能對上司進行監(jiān)督，公司經(jīng)理理論上是自由人，但是在我們?nèi)粘９ぷ髦衅髽I(yè)出現(xiàn)的問題大多都是因經(jīng)理造成的，這些問題主要是因為審計部門的不健全造成的。因此，內(nèi)部審計工作無法真正的實現(xiàn)獨立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹立威信。

（四）工作人員的素質(zhì)比較低，很多企業(yè)的會計人員沒有會計從業(yè)資格證，經(jīng)常出現(xiàn)無證上崗的現(xiàn)象，這些工作人員的專業(yè)能力達不到，對相關(guān)的法律知識掌握不夠，因此在正常工作中時常會出現(xiàn)錯誤，從而造成會計信息不實，而且有些企業(yè)的會計人員是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系戶，他們會為了自身的小利益，嚴重的損害了企業(yè)的投資者的利益。社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識薄弱，不能充分的認識到社會評價的影響力，這對企業(yè)的會計監(jiān)督不僅不能起到監(jiān)督的作用。企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的不完善嚴重的危害企業(yè)的發(fā)展，因此加強社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是目前亟待解決的問題。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的社會監(jiān)督路徑

（一）對我國會計事務(wù)所單位的性質(zhì)進行科學(xué)的劃定，會計事務(wù)所和很多的財政部門以及注冊會計師協(xié)會之間存在著緊密的聯(lián)系，從而使得審計工作的運行形成壟斷的情況，這難免會影響會計事務(wù)所的發(fā)展，對其進行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現(xiàn)象不給予關(guān)注，所以必將使得會計事務(wù)所和其管理的單位產(chǎn)生隔閡，從而形成會計事務(wù)所成為一個獨立的單位的現(xiàn)象。

（二）實行會計事務(wù)所的合伙制的形式。目前存在的有限責(zé)任制的事務(wù)所投資較低，做不到較大的賠償責(zé)任。結(jié)合我國目前的事務(wù)所的實際情況，我國事務(wù)所的發(fā)展規(guī)則必須要實行合伙制的運營模式，從而增加其責(zé)任能力，內(nèi)部實現(xiàn)互相監(jiān)督管理的目的，從而提高審計報告的真實度，為市場提供一個高度可信的審計報告。

（三）注冊會計師的審計監(jiān)督范圍還需要大范圍的擴大，盡量在所有的經(jīng)濟單位中都管理到，我國全部的經(jīng)濟單位都必須認真接受注冊會計師的審計監(jiān)督，而且也要制定合理的法律制度規(guī)定，有利于注冊會計師的審計管理。并且可以很好地避免了這些經(jīng)濟單位出現(xiàn)無人委托的現(xiàn)象，有利于控制虛假信息的嚴格控制，以防虛假信息流入社會，造成巨大的經(jīng)濟損失。

（四）注冊會計師的審計管理工作的順利進行，首先要保證注冊會計師具有較高的綜合素質(zhì)，這樣才能保證所監(jiān)督鑒定的會計信息的準確無誤。在進行注冊會計師人員引進的時候，也要加強對注冊會計師的職業(yè)道德進行考評，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對高素質(zhì)、高水平的注冊會計師的需求越來越大，目前高質(zhì)量的綜合素質(zhì)已經(jīng)是會計事務(wù)所考評的主要項目，因此綜合素質(zhì)的提高非常重要。

（五）增強公眾監(jiān)督的意識，大力的揭露違法亂紀的行為。根據(jù)目前社會經(jīng)濟的發(fā)展以及在社會監(jiān)督中存在的一些問題，我國必須要加強有關(guān)會計的法律法規(guī)的完善，嚴格按照相關(guān)法律程序進行管理懲罰，切實的實現(xiàn)有法必依的情況；與此同時也要加大對相關(guān)會計的法律的宣傳，使得企業(yè)部門具備監(jiān)督的意識，做到自我監(jiān)督，明確職責(zé)范圍，嚴格按照法律制度進行工作。

四、結(jié)語

內(nèi)部會計控制的發(fā)展推動了企業(yè)和部門的經(jīng)濟飛速發(fā)展，只是內(nèi)部會計控制主要強調(diào)會計方面的控制，會計部門要加大和各個部門的交流，以便上層領(lǐng)導(dǎo)了解各部門的意見情況，便于企業(yè)的管理工作的進行，從而完善管理制度。經(jīng)本文的研究得知內(nèi)部會計控制主要是控制企業(yè)的風(fēng)險，而社會監(jiān)督則是保證企業(yè)的會計工作的真實可靠，合理的進行內(nèi)部會計控制工作以及良好的社會監(jiān)督有利于企業(yè)的持久穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者:劉翔瑜 黃秋菊 單位:大連財經(jīng)學(xué)院