新時代企業(yè)內部審計創(chuàng)新

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摘要：為了適應新時代市場機制和高質量發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)作為實體經(jīng)濟，必須把內部的各項工作做得有條不紊，不斷增強經(jīng)濟創(chuàng)新力和競爭力，審計稽查的作用要充分體現(xiàn)，所以，強化和創(chuàng)新企業(yè)審計工作是當務之急。國內外政治經(jīng)濟形勢的變化促使企業(yè)生產經(jīng)營管理的創(chuàng)新和改革。企業(yè)經(jīng)營者對待內部審計的觀念必須轉變，內部審計職能必須進一步明確，企業(yè)內部審計必須實現(xiàn)創(chuàng)新。內部審計的工作原則是獨立性和審計監(jiān)督的權威性，要提升內審機構在企業(yè)里所處的層次，對組織的最高管理者負責。內審部門經(jīng)理要能參加董事會而不是列席，實現(xiàn)與董事會以及最高管理者直接交流信息，以便于企業(yè)根據(jù)內部審計部門的結論和整改建議及時關閉不合格項，實現(xiàn)企業(yè)管理上的持續(xù)改進。

關鍵詞：內部審計；獨立性；客觀性；實體經(jīng)濟；管理創(chuàng)新

一、新時代必須強化企業(yè)內部審計管理

近年來，黨中央針對前期經(jīng)濟運行中的結構性、體制性矛盾，提出了以“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板五大任務”為重要內容的供給側結構性改革戰(zhàn)略目標，使我國經(jīng)濟從重視高速度發(fā)展向講究高質量發(fā)展產生了根本性轉變。這是因為政府對經(jīng)濟發(fā)展的支持回歸理性，摒棄了相對寬松的貨幣政策和產能擴張的宏觀政策。企業(yè)作為實體經(jīng)濟，為了適應新時代市場機制和高質量發(fā)展的新常態(tài)，必須把內部的各項工作做得有條不紊。在企業(yè)不斷增強創(chuàng)新力和競爭力的過程中，審計稽查的作用要充分體現(xiàn)，所以，強化和創(chuàng)新企業(yè)審計工作是當務之急，刻不容緩。

二、關于企業(yè)內部審計

企業(yè)內部審計就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織內審人員對企業(yè)的財務和資產進行審核和統(tǒng)計計算。1.內部審計的定義。在當今經(jīng)濟社會，企業(yè)內部審計在世界各個國家或地區(qū)都得到了廣泛的重視。我國審計署于1995年的《關于內部審計的規(guī)定》中對內部審計的定義是“內部審計機構在本單位領導領導下”和“獨立行使內部審計監(jiān)督權，對本單位領導人負責并報告工作”。2.內部審計的目的。內部審計的目的在于維護國家的財政制度和財經(jīng)紀律的嚴肅性，保護國有資產和社會公共財產。完善企業(yè)的財務制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運轉，改善經(jīng)營或預算管理，促進增產，厲行節(jié)約，提高效益。3.內部審計的功能。企業(yè)經(jīng)過一段時期的經(jīng)營后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對所有的財產物資和債權債務進行清點、核實和估價，核定出固定資金和流動資金。內部審計具有咨詢、協(xié)助和建議的功能。內部審計促進企業(yè)對經(jīng)濟活動的全過程控制、指導和監(jiān)督，從經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行全面監(jiān)督的行為。4.內部審計的特征。內部審計被賦予獨立性和客觀性兩大基本質量特征，兩者相輔相成，缺一不可?！秶H內部審計標準》規(guī)定，內部審計人員在履行審計職責時，需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。內部審計人員的工作權限應該得到董事會和組織中最高管理者的絕對支持和有關部門相關人員的充分配合。尤其是要獨立于被審計對象的人和事?？陀^性就是要求審計結果的真實客觀。企業(yè)內部審計應該是權益者倡導的，應當對權益者負責。通過內審也能對經(jīng)營者的能力和業(yè)績做出客觀評價。所以，內部審計人員對有關事件的調查、判斷應當客觀公正，以事實為評判依據(jù)，不能以自己的好惡和主觀意識行事，不能為經(jīng)營者的意志所左右。

三、企業(yè)內部審計亟須解決的問題

審計人員的獨立性和客觀開展工作是保證審計成果質量的重要因素，經(jīng)過分析，目前企業(yè)內部審計工作上還普遍存在著以下問題。1.內部審計人員的組織地位問題。審計人員的“生死簿”掌握在被審計對象手中。內審人員是企業(yè)內部的人員，其職務升遷、人事調派、薪酬管理等都由所在單位掌握。在有些企業(yè)中，審計部門與財務部門合署辦公，甚至內部審計人員干脆直接由會計兼任。內部審計機構和人員難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，必然會聽命于被審計對象企業(yè)領導的指令，工作質量和結論評判只能取決于單位領導的思想覺悟和廉潔自律水平，直接影響了其履行職責時的獨立性和客觀性。2.內部審計人員隊伍的數(shù)量與素質問題。現(xiàn)在企業(yè)內部審計的總體素質是難以滿足的。一是數(shù)量不夠。一般企業(yè)有資格的內審人員都達不到央行要求的員工總人數(shù)的2%。二是專業(yè)單一。目前工作在審計崗位的人員來自審計專業(yè)的不到20%，其他財政和會計專業(yè)的居多，對財務、會計等傳統(tǒng)業(yè)務比較精通，學習計算機、工程、工商專業(yè)管理等專業(yè)的人員寥寥無幾。三是知識面窄?，F(xiàn)有內審人員對企業(yè)的主營業(yè)務及生產制造的產品缺乏了解；對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營以及科學技術的發(fā)展知之甚少。3.審計方法問題。內部審計在我國起步較晚，基礎薄弱，尤其是民營企業(yè)尚處于起步和摸索階段，方法簡單，不得要領，仍然按照傳統(tǒng)的審計方式，重點審查賬面資料的真實性和監(jiān)督業(yè)務活動的合規(guī)性，還不能很好地發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理控制方面做出分析評價的審計職能。4.審計質量問題。一是出發(fā)點不對。領導將內部審計作為應付政府審計的一種手段，局限于查賬改賬，消除腐敗痕跡，“打擦邊球”。二是獨立性很小。企業(yè)領導沒有賦予內部審計人員足夠的獨立性，因此也得不到應有的效果。三是客觀性較差。基本是靠以往的會計經(jīng)驗來判定事實，帶有強烈的主觀臆斷性，審計質量得不到保證，所以，根本就不可能向企業(yè)的決策管理層提供有實質意義的整改意見和實施建議。5.內部審計信息技術的落后問題。一是企業(yè)目前普遍沒有建立完善的審計數(shù)據(jù)庫。一般都是根據(jù)單獨的審計項目建立的電子檔案。二是ERP運行有缺陷。系統(tǒng)獲得信息的口徑存在差異，很難獲取企業(yè)真實的內部信息。三是缺少審計過程的控制系統(tǒng)。大部分情況都是靠人工來對審計程序進行監(jiān)控，缺少內審的管控系統(tǒng)，給審計人員對獲得的數(shù)據(jù)信息進行對比以及確定審計的風險等都帶來了某種程度上的困難。

四、企業(yè)內部審計的創(chuàng)新

國內外政治經(jīng)濟形勢的變化促使企業(yè)生產經(jīng)營管理的創(chuàng)新和改革。企業(yè)經(jīng)營者對待內部審計的觀念必須轉變，內部審計職能必須進一步明確，企業(yè)內部審計必須實現(xiàn)創(chuàng)新。1.創(chuàng)新企業(yè)內部審計的風險理念。新時代企業(yè)的內部審計要以財務風險理念為導向，對未來財務活動成果的不確定性要有足夠的預料防范和控制。國家政策、法律法規(guī)等宏觀環(huán)境的改革、供求關系的變化、市場價格的波動，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度深化后帶來的人力資源、現(xiàn)金流量和物質資源等內部環(huán)境因素的復雜化，都意味著財務風險的客觀存在。內部審計要摒棄以往只關注細枝末節(jié)，而疏忽了全局風險的做法。實施內部審計的理念創(chuàng)新，就是為了使企業(yè)決策者和管理層了解或掌握企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，從而實現(xiàn)對風險的控制。2.創(chuàng)新企業(yè)內部審計的互聯(lián)網(wǎng)思維。互聯(lián)網(wǎng)思維對內部審計的獨立性和客觀性的促進作用是巨大的。隨著新時代到來的是空前發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)滲透到了人類社會活動的方方面面。大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術正在改變著人們的生產和生活方式，也為企業(yè)內部審計插上了互聯(lián)網(wǎng)的翅膀。企業(yè)要把自己參與到互聯(lián)網(wǎng)世界中來，用互聯(lián)網(wǎng)思維來看待問題、處理問題，從而提高內部審計人員的工作質量。3.企業(yè)推行精細化管理。要求企業(yè)所有管理部門都來關注企業(yè)運營和發(fā)展，對每一個經(jīng)營項目進行嚴格細致的審視和管理，從而達到對企業(yè)經(jīng)營成本的精準控制、預防企業(yè)管理和經(jīng)營風險的目的。4.創(chuàng)新內部審計隊伍建設。創(chuàng)新隊伍建設一是要提高審計人員準入門檻，通過考試，擇優(yōu)選用，持證上崗，注重對內審人員能力、品行、常識等狀況的考查和培養(yǎng)。二是建立對審計人員的激勵與約束機制，約束就是加強監(jiān)管，而激勵也不是放縱。為了保證內審人員能夠獨立客觀、高效率、高質量完成董事會交辦的審計工作，要通過一種約束與激勵相結合的機制來建立起審計人員的高度責任心。約束與激勵制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機制建立的條件下，定期對審計人員的業(yè)務成績進行考核，為獎懲、任用、培訓等提供依據(jù)，從而激勵審計人員的工作積極性。三是通過多種途徑的培訓，進一步提升審計人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務技能修養(yǎng)，促進審計人員的政策水平、風險管理能力和稽核審計技能以及協(xié)調能力的提高。

五、結語

中國特色社會主義建設的新時代，從拉動內需經(jīng)濟戰(zhàn)略轉向供給側結構性改革正在如火如荼地進行著。2018年春季，美國為了維護其世界霸主的地位，蓄意挑起重點針對中國的貿易戰(zhàn)，中國進行應戰(zhàn)與反制，一場深刻影響世界經(jīng)濟格局的博弈已經(jīng)展開。企業(yè)要想在風云變幻經(jīng)濟形勢下取得生存和發(fā)展，必須建設一支精良的審計隊伍。審計工作者應加強學習，不斷創(chuàng)新，在工作中展示才華，成長自己。

參考文獻：

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[3]呂鴻波.加強精細化管理健全財務支出內控[J].全國商情，2016（23）：33-34.

作者：孫素敏 單位：河北冀躍機動車檢測服務股份有限公司