中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策探究

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摘要：針對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究分析，本文首先提出了中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析，其次提出了促進(jìn)中小企業(yè)稅收政策優(yōu)化的對(duì)策。旨在通過(guò)分析促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，利于中小企業(yè)能夠更加準(zhǔn)確的了解稅收政策，利于稅收政策充分發(fā)揮出積極效用，從而推動(dòng)中小企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收政策；稅收扶持手段；稅收方法

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，一定程度上推動(dòng)了我國(guó)中小企業(yè)的快速成長(zhǎng)，而中小企業(yè)也逐漸成為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量，進(jìn)而逐漸受到我國(guó)政府的重視。在此過(guò)程中，中小企業(yè)的發(fā)展，不僅促進(jìn)就業(yè)，還對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。同大型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對(duì)較為簡(jiǎn)單，且經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式較為多樣化，具有良好的靈活性，但是這部分優(yōu)勢(shì)的存在，也導(dǎo)致中小企業(yè)穩(wěn)定性相對(duì)較差，對(duì)于中小企業(yè)而言，并不利于中小企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中占據(jù)有利地位。對(duì)于此種情況的出現(xiàn)，我國(guó)政府逐漸重視推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展環(huán)境。

二、中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

(一)稅收政策缺乏緊密性

針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)政府制定了相對(duì)較多的稅收政策，由于政策制定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有一定的不足，所以中小企業(yè)的稅收政策相對(duì)較為零散，并不具備完善的稅收政策體系。與此同時(shí)，對(duì)于不同地區(qū)的中小企業(yè)而言，稅收政策也具有一定的差別，從而使得稅收?qǐng)?zhí)法力度也相對(duì)具有差異性，從而導(dǎo)致各地區(qū)的中小企業(yè)享受的稅收政策也存在差異。我國(guó)雖然為中小企業(yè)的發(fā)展提供了大量的稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠內(nèi)容以及政策卻相對(duì)較為散亂，且政策變化的時(shí)間也相對(duì)較快，此種情況的出現(xiàn)，對(duì)于中小企業(yè)的稅收管理也產(chǎn)生了一定的影響，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)稅收征收成本的提高。

(二)具有較大的稅收壓力

當(dāng)我國(guó)營(yíng)改增之后，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，可以按照小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，從而按照較低的稅率進(jìn)行交稅，但是中小企業(yè)部分的納稅環(huán)節(jié)，仍然具有較高的納稅成本。在現(xiàn)階段的納稅政策中，中小企業(yè)能夠進(jìn)行一定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是部分中小企業(yè)并沒(méi)有充分的了解可稅額抵扣含義，同時(shí)由于企業(yè)自身能夠進(jìn)行可稅額抵扣的部分相對(duì)較少，從而使得企業(yè)需要承受一定的納稅壓力。與此同時(shí)，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)所得稅方面的管控相對(duì)較為嚴(yán)格，因此，導(dǎo)致中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本也相對(duì)較高，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成一定不利的影響。

(三)稅收扶持力度有限

針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展而言，我國(guó)對(duì)其提供的稅收政策，主要就是為了降低以及免去稅收支持鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，但是從整體情況來(lái)看，稅收扶持手段相對(duì)較為簡(jiǎn)單，同時(shí)扶持的力度也具有一定的局限性?？陀^角度來(lái)講，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，大部分都是站在形式的角度上開(kāi)展，稅收方法的應(yīng)用相對(duì)而言較少，如：加計(jì)扣除、加速折舊等方法。并且相關(guān)的稅收政策所服務(wù)的對(duì)象，也主要就是針對(duì)具有一定經(jīng)濟(jì)收益的中小企業(yè)，進(jìn)而一定程度上影響了稅收的公平性。在現(xiàn)有的稅收政策中，存在相對(duì)較少的間接優(yōu)惠，而當(dāng)中小企業(yè)開(kāi)展投資規(guī)模較大，且周期長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目中，可能就會(huì)對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生一定不利的影響。另外，對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展區(qū)而言，我國(guó)對(duì)其區(qū)域的中小企業(yè)制定的稅收政策力度相對(duì)較大，而同其他區(qū)域的稅收政策力度進(jìn)行對(duì)比，一定程度上對(duì)各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展就會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

(一)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

通常情況下來(lái)講，小型微利企業(yè)可以下感受到20%的優(yōu)惠政策，而部分小微企業(yè)的性質(zhì)為我國(guó)非限制以及禁止的行業(yè)，并且符合我國(guó)相應(yīng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，例如：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納所得稅額小于等于30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)小于等于100人，企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的企業(yè)；其他企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)小于等于80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)，都可以享受上述稅收優(yōu)惠政策。

(二)稅收政策與法律法規(guī)的完善

對(duì)于中小企業(yè)而言，我國(guó)實(shí)行的稅收政策以及法律，能夠有效的促進(jìn)其運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展，同時(shí)也是我國(guó)推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵工作。我國(guó)相關(guān)的政府部門需要對(duì)現(xiàn)有支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行合理的統(tǒng)一，并且結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，構(gòu)建新的中小企業(yè)稅收政策體系，促使中小企業(yè)能夠更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。而且在此基礎(chǔ)上制定的相關(guān)政策，也需要充分注重體現(xiàn)出相關(guān)政策的公平性，遵循稅負(fù)從輕的原則，促使稅收政策能夠充分體現(xiàn)出良好的透明度，并且通過(guò)相關(guān)法律條款的利用，對(duì)其進(jìn)行有效的控制。另外，稅收政策的實(shí)行，還需要遵循相關(guān)的適度原則以及經(jīng)濟(jì)原則，對(duì)稅收優(yōu)惠的總量進(jìn)行嚴(yán)格的控制，根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行政策優(yōu)惠的重點(diǎn)進(jìn)行合理突出。與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的制定還需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變，由原來(lái)過(guò)去的地區(qū)優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，促使稅收優(yōu)惠的方式能夠得到合理的豐富，并且有效降低減免稅，使得中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量能夠得到合理提升，最大程度上推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

(三)政策咨詢與稅收服務(wù)的優(yōu)化

從我國(guó)現(xiàn)階段的中小企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，大部分的企業(yè)對(duì)于我國(guó)實(shí)行的稅收政策了解不深，且不能有效結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)以及行業(yè)發(fā)展方向，不利于中小企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展，因此，對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收政策咨詢以及稅收服務(wù)工作，能夠很大程度上影響中小企業(yè)的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，我國(guó)相關(guān)的稅務(wù)部門就需要適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變政策優(yōu)惠傾向，由原有的重視大企業(yè)忽略中小企業(yè)的傾向，轉(zhuǎn)變?yōu)槎ㄆ跒橹行∑髽I(yè)提供稅收政策宣傳，并且為中小企業(yè)提供納稅籌劃輔導(dǎo)工作，從而使得中小企業(yè)能夠高效及時(shí)的開(kāi)展稅務(wù)相關(guān)的工作。與此同時(shí)，國(guó)家還需要提高對(duì)納稅機(jī)構(gòu)的重視，促使機(jī)構(gòu)能夠?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并且結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，建立完善的納稅制度，對(duì)于部分中小企業(yè)不了解的納稅事項(xiàng)，幫助其更加合理的進(jìn)行納稅申報(bào)，并且一定程度上降低由于操作不當(dāng)而引起的稅負(fù)支出。另外，中小企業(yè)還需要注重加強(qiáng)同銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的合作，促使二者更深層次的開(kāi)展合作，為中小企業(yè)進(jìn)行融資貸款提供更加便利的支持，不僅便于中小企業(yè)能夠有效減輕資金負(fù)擔(dān)，還能夠?yàn)槲覈?guó)稅收政策的實(shí)施提供更加穩(wěn)定的平臺(tái)。

(四)納稅管理工作的加強(qiáng)

現(xiàn)階段，我國(guó)存在的征稅類型種類相對(duì)較多，而中小企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目也相對(duì)較多，基于此，中小企業(yè)中就難免存在亂收費(fèi)以及亂罰款情況的出現(xiàn)，一定程度上對(duì)中小企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且還降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要注重自身稅務(wù)管理服務(wù)的完善，將稅收核定征收的范圍進(jìn)行最大程度上的縮小，進(jìn)而促使中小企業(yè)能夠有效提升稅務(wù)管理能力，使得中小企業(yè)納稅流程得到合理簡(jiǎn)化，充分降低中小企業(yè)的納稅成本，對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。與此同時(shí)，我國(guó)還可以通過(guò)稅收政策的利用，促進(jìn)中小企業(yè)稅后收益的有效提高，從而使得中小企業(yè)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍得到合理明確，并且合理增加可抵扣項(xiàng)目，通過(guò)中小企業(yè)納稅人所就具有的特點(diǎn)，合理降低企業(yè)自身的納稅稅率。其次，還可以采用加速折舊的方法，使得中小企業(yè)能夠合理延遲固定資產(chǎn)中納稅實(shí)踐。并且，我國(guó)政府還應(yīng)該積極鼓勵(lì)社會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展以及合作，通過(guò)資本所得扣除以及風(fēng)險(xiǎn)資本公司扣除等多種方式的應(yīng)用，一定程度上降低中小企業(yè)自身的納稅支出。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的影響。因此，我國(guó)相關(guān)政府部門就需要為中小企業(yè)的發(fā)展提供更好的平臺(tái)，為其創(chuàng)建良好的發(fā)展環(huán)境以及條件。為了能夠促進(jìn)中小企業(yè)的稅收政策發(fā)揮出更加積極的作用，就需要我國(guó)政府對(duì)現(xiàn)階段稅收政策中存在的不足與問(wèn)題提出有效的解決措施，充分發(fā)揮出稅收政策的積極效用，從而推動(dòng)中小企業(yè)更加穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。與此同時(shí)，中小企業(yè)也需要不斷提高對(duì)稅收政策的重視，正確的理解稅收政策的含義，從而通過(guò)相關(guān)稅收政策的應(yīng)用，對(duì)自身的納稅和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)范，進(jìn)而有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的提高。

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作者：肖良林 單位：中岱財(cái)稅集團(tuán)