民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與建議

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摘要：我國(guó)實(shí)行的是以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中極為重要的一環(huán)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中扮演著十分重要的作用。在現(xiàn)代社會(huì)生產(chǎn)生活過(guò)程中，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)有了長(zhǎng)足發(fā)展，特別是在政府政策的大力推動(dòng)之下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)展現(xiàn)出蓬勃的發(fā)展勢(shì)頭。但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的弊端以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)的欠缺，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過(guò)程中也受到了極大的限制，內(nèi)部控制出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展。因此，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，針對(duì)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的問(wèn)題，就企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，加以解決。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；相關(guān)建議

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)的勝利推進(jìn)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系得以不斷完善，社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，在以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度的推動(dòng)保障之下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，高速度的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在提升社會(huì)就業(yè)率，擴(kuò)大就業(yè)面積，增加就業(yè)崗位的同時(shí)，促進(jìn)市場(chǎng)商品增加，豐富了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)生活，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了十分巨大的貢獻(xiàn)。自改革開放以來(lái)，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系確立以后，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)借助中國(guó)市場(chǎng)開放以及政策傾斜的機(jī)遇，利用其自身規(guī)模小，發(fā)展專一以及經(jīng)營(yíng)方式靈活，運(yùn)行效率快等優(yōu)勢(shì)，依靠經(jīng)營(yíng)集中，市場(chǎng)空白以及特色經(jīng)營(yíng)等方式迅速在我國(guó)社會(huì)領(lǐng)域開辟市場(chǎng)，并且以此而成為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里十分重要的一部分。但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不成熟，企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中也帶有諸多明顯的缺點(diǎn)，這些缺點(diǎn)在極大程度上制約著我國(guó)國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展，是我經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極大障礙。因此，在這一情況之下，就我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)，以何種方式方法來(lái)解決這些問(wèn)題，從而對(duì)我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，顯得十分重要。就我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，呈現(xiàn)出帶有家族式風(fēng)格的管理方式，制約著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段，因?yàn)槲覈?guó)社會(huì)國(guó)情的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡。在改革開放以來(lái)，特別是鄧小平南方談話之后，國(guó)家政策制定允許一部分人先富起來(lái)，實(shí)行先富帶后富，最后實(shí)現(xiàn)全面富裕的發(fā)展方式。在這一種發(fā)展方式面前，極大一批人依靠自己的努力建立屬于自己的企業(yè)，并且建立家族式的延續(xù)方式，雖然說(shuō)，在企業(yè)建立初期，這些會(huì)在一定程度上這一種方式推動(dòng)著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，弊端也就顯示的異常明顯，這一種方式的存在，就根本上來(lái)說(shuō)，嚴(yán)重阻礙制約了民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)空間。在民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)規(guī)模較小時(shí)，家族式的管理方式使得企業(yè)在遇到危機(jī)時(shí)能夠迅速做出反應(yīng)，便于決策，但是在后期，民營(yíng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，這一種形式在大的環(huán)境里難以起到其突出作用。

第二，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

在社會(huì)主義市場(chǎng)里，由于民營(yíng)企業(yè)沒有系統(tǒng)的管理經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，很容易受到來(lái)自社會(huì)的威脅。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了獲得更大利益，追求利益最大化，盲目追求企業(yè)的發(fā)展，忽視企業(yè)內(nèi)部控制的差異，輕視企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，混淆各部門的所屬范圍，輕視企業(yè)的功能運(yùn)轉(zhuǎn)，沒有將企業(yè)內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略高度來(lái)考慮，缺乏相關(guān)完善的內(nèi)控制度的制定。

第三，民營(yíng)企業(yè)過(guò)于盲目追求多元化經(jīng)營(yíng)。

由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)迅速走大，建筑規(guī)模越來(lái)越大，給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)的難以確定的因素逐漸增多，也變得更加怪異，與之相對(duì)的就是關(guān)于民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高，但是由于某一些原因，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻較薄弱。由于民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展里起著十分重要的作用，帶動(dòng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，因此，他們擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，追求多元化經(jīng)營(yíng)管理，作為企業(yè)家的他們，只看到了企業(yè)多元化帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，忽視了企業(yè)的擴(kuò)大應(yīng)與企業(yè)實(shí)力，市場(chǎng)發(fā)掘能力相匹配的配套設(shè)施

第四，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著明顯漏洞偏差。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，作為現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)該具有的功能部門，會(huì)計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程中擁有著十分重要的地位，是我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中一種獨(dú)特的監(jiān)察方式。但是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自發(fā)性以及民營(yíng)企業(yè)發(fā)展缺乏經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)階段在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中存在著許多問(wèn)題，比如假賬現(xiàn)象嚴(yán)重、信息不誠(chéng)信等問(wèn)題，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)相關(guān)發(fā)展問(wèn)題凸出。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著十分重要的作用，但是就其面臨的問(wèn)題來(lái)說(shuō)，也是十分嚴(yán)酷的，因此，為了解決這些問(wèn)題，必須與之加以解決。

第一，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部法人治理機(jī)構(gòu)實(shí)施規(guī)范，嚴(yán)格上實(shí)施內(nèi)部控制。

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，由于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭十分強(qiáng)勁，帶來(lái)問(wèn)題也異常顯著。因此，為了保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行健康，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門嚴(yán)加管理，制定出嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)對(duì)企業(yè)予以制度保障，用制度來(lái)對(duì)企業(yè)予以規(guī)范和保護(hù)。明確企業(yè)內(nèi)部規(guī)則，各部門單位職能明確，各司其職，使得企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)，管理權(quán)以及監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，相互影響制約，協(xié)調(diào)個(gè)部門工作，及時(shí)發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，消滅其安全隱患，

第二，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，提升文化底蘊(yùn)，必須須加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的教育，提高法律意識(shí)和職業(yè)道德水平。

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)不再是作為衡量企業(yè)實(shí)力的唯一因素，良好的文化氛圍也是企業(yè)實(shí)力的重要組成部分。就企業(yè)文化來(lái)說(shuō)，企業(yè)文化是新時(shí)代里一種全新的現(xiàn)時(shí)代有關(guān)企業(yè)管理的科學(xué)理論和管理方式，同時(shí)為企業(yè)發(fā)展提供精神動(dòng)力和文化資源。在構(gòu)建企業(yè)文化時(shí)，最為重要的是對(duì)人的管理。企業(yè)文化的核心是人，因此，在生活生產(chǎn)實(shí)際的過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)人的思想文化教育，在民營(yíng)企業(yè)里，對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提升人的思想道德修養(yǎng)，提高個(gè)人素質(zhì)。時(shí)時(shí)刻刻以人為中心，培育企業(yè)文化時(shí)，應(yīng)當(dāng)在人的意識(shí)領(lǐng)域來(lái)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，傳導(dǎo)員工們了解企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，培育專門的專業(yè)技術(shù)人才。塑造良好的社會(huì)環(huán)境，包括思維以及行動(dòng)方面，提高管理者素質(zhì)，由于民營(yíng)企業(yè)多是流行家族制方式，因此，對(duì)其核心成員加以培養(yǎng)，就能在很大程度上決定企業(yè)文化建設(shè)的方向。

第三，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)進(jìn)步使得人們素質(zhì)得到大幅度提高，企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的社會(huì)環(huán)境中脫穎而出，就必須建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，利用監(jiān)督來(lái)督促和提醒相關(guān)規(guī)則的落實(shí)。并且在這一機(jī)制建立以來(lái)的同時(shí)，完善相關(guān)運(yùn)行機(jī)制努力做到二者相互協(xié)調(diào)。在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行過(guò)程中，及時(shí)建立民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部治理模式，發(fā)現(xiàn)相關(guān)不足，在法律允許的條件之下進(jìn)行細(xì)致的審核，彌補(bǔ)不足。

第四，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須建立完善不相容職務(wù)分離控制機(jī)制。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，實(shí)施不相容職務(wù)分離控制機(jī)制，實(shí)質(zhì)上就是組織規(guī)劃控制在內(nèi)部控制特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的應(yīng)用。在實(shí)施這一原則時(shí)，必須做到合理規(guī)劃相關(guān)人員分工調(diào)配，提供工作崗位時(shí)要做到嚴(yán)謹(jǐn)，明確各體系職責(zé)，相互協(xié)作，相互支撐，互相完善。與此同時(shí)，實(shí)行崗位輪換，作為不相容職務(wù)分離制中一項(xiàng)行之有效的內(nèi)控方法，崗位輪換在社會(huì)生活中扮演著十分重要的角色，進(jìn)行崗位輪換揭示工作中存在的誤差以及不足，防止犯罪份子的不良動(dòng)機(jī)，提高工作效率，抑制違法事件的發(fā)生。

第五，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須建立健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里，為了保障民營(yíng)企業(yè)健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)建立健全有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，在每一個(gè)環(huán)節(jié)，都必須保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度予以嚴(yán)格的評(píng)估，仔細(xì)查找缺陷和不足，從而推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了在根本上解決民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，必須要采取適當(dāng)?shù)氖侄我约按胧?，就我?guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制來(lái)說(shuō)，建立和完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制必須緊緊依賴于我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際狀況，立足于基本國(guó)情，腳踏實(shí)地，不浮夸、不冒進(jìn)，循序漸進(jìn)，在我國(guó)特色社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)建設(shè)的基調(diào)下穩(wěn)步前行。

作者:何明強(qiáng) 單位:河南康耀電子股份有限公司