新時代下水電施工企業(yè)預(yù)算管理探究

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摘要：隨著我國新經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，我國建筑行業(yè)近年來呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的發(fā)展動力。近5年來我國建筑行業(yè)的總產(chǎn)值以及施工面積都在逐年遞增。建筑行業(yè)作為我國社會建設(shè)的支柱行業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮著不可或缺的作用。然而隨著建筑行業(yè)的高速發(fā)展，水電施工企業(yè)的競爭壓力也在不斷增加。但是目前我國水電施工企業(yè)在預(yù)算管理的過程中還存在預(yù)算編制不科學(xué)、缺乏全面的預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算管理制度不健全等問題。水電施工企業(yè)只有構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系才能夠優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)降本增效。本文深入探討了預(yù)算管理的基本內(nèi)涵，并針對水電施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題提出若干優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：新時代；水電施工企業(yè)；預(yù)算管理；預(yù)算控制；降本增效

引言

隨著我國市場化經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展以及資本市場對于建筑行業(yè)長期發(fā)展趨勢的認(rèn)同，我國建筑行業(yè)迎來了較好的市場機(jī)遇。2020年我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值高達(dá)26.4億元，同比增長6.28%，總產(chǎn)值占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的25.88%。2020年我國建筑資質(zhì)企業(yè)總數(shù)為12.03萬家，相較于2019年的6.9萬家增長了74.34%。盡管我國建設(shè)行業(yè)宏觀發(fā)展前景廣闊，但是我國水電施工企業(yè)對項(xiàng)目預(yù)算管理的重視程度不足，以至于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)較高。全面預(yù)算管理是我國建設(shè)施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化成本管理的核心內(nèi)容。水電施工企業(yè)通過制定科學(xué)的預(yù)算編制、開展全過程的預(yù)算執(zhí)行以及對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行合理評估等工作能夠有效提高成本控制能力，降低水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)收支失衡以及資源配置效率低下的主要原因之一是全面預(yù)算管理的缺失。全面預(yù)算管理是水電施工企業(yè)成本控制機(jī)制必不可少的核心內(nèi)容。全面預(yù)算管理不同于碎片化的成本管理，其將水電施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營、會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)決策管理有機(jī)結(jié)合，從而能夠平衡水電施工企業(yè)的項(xiàng)目收支，并提高現(xiàn)金流管理能力，促進(jìn)水電施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，全面預(yù)算管理還能夠從戰(zhàn)略層面統(tǒng)籌水電施工企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)水電施工企業(yè)業(yè)財(cái)融合的深度。在我國市場化經(jīng)濟(jì)改革深化的背景下，現(xiàn)代化的預(yù)算管理體系更趨向于多元化、復(fù)雜化。并且隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈以及人工智能技術(shù)都已經(jīng)基本成熟，因此預(yù)算管理的信息化程度成為衡量企業(yè)預(yù)算管理能力的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。然而目前我國部分水電施工企業(yè)在成本控制的過程中并沒有落實(shí)全面預(yù)算管理工作，以至于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算編制結(jié)果偏離，進(jìn)而擴(kuò)大了水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。

一、預(yù)算管理的基本內(nèi)容

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的首要內(nèi)容。預(yù)算編制指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展和往年的業(yè)務(wù)經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)管理情況制定包含資源配置計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債計(jì)劃、現(xiàn)金流規(guī)劃以及成本控制在內(nèi)的本年度發(fā)展規(guī)劃。預(yù)算編制是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的指導(dǎo)方針，同時也是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模效應(yīng)的基礎(chǔ)?？尚行圆蛔愕念A(yù)算編制將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資源配置效益低下、現(xiàn)金流不健康以及財(cái)務(wù)收支不平衡等問題，進(jìn)而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。預(yù)算編制是企業(yè)前景分析的主要結(jié)果，其結(jié)合企業(yè)的歷史經(jīng)營成果對企業(yè)未來的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、收支情況、資產(chǎn)規(guī)模以及利潤收入進(jìn)行了合理的預(yù)測以指導(dǎo)企業(yè)開展科學(xué)的項(xiàng)目開發(fā)以及財(cái)務(wù)管理工作。預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重要準(zhǔn)則?？茖W(xué)的預(yù)算編制能夠指導(dǎo)企業(yè)有條理性地開展成本控制以及財(cái)務(wù)管理工作。預(yù)算編制貫穿于企業(yè)全生命周期的預(yù)算管理，因此預(yù)算編制的科學(xué)性直接決定了企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量。

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行工作是預(yù)算編制工作的進(jìn)一步延伸，同時也是預(yù)算編制發(fā)揮作用的實(shí)踐途徑。預(yù)算執(zhí)行指企業(yè)根據(jù)預(yù)算編制的要求落實(shí)相關(guān)成本控制工作，企業(yè)必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制設(shè)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)以及收支閾值開展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以及財(cái)務(wù)活動。企業(yè)各個部門的預(yù)算收支情況必須符合預(yù)算編制規(guī)定的預(yù)算收支方案以平衡財(cái)務(wù)收支，降低企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相輔相成共同保障企業(yè)現(xiàn)金流的健康，以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。在互聯(lián)網(wǎng)時代高速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代化的預(yù)算執(zhí)行工作主要依賴于大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等信息化處理技術(shù)對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行一體化的管理和監(jiān)督，從而提高企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行信息的處理效率。并且企業(yè)還應(yīng)該利用預(yù)算信息管理平臺對預(yù)算審批、收支核算、預(yù)算指標(biāo)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行在線管理。企業(yè)只有對業(yè)務(wù)全面開展全過程的預(yù)算執(zhí)行管理才能夠最大程度降低流動性風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模化的經(jīng)營效益。企業(yè)不得在預(yù)算執(zhí)行的過程中隨意偏離預(yù)算編制的規(guī)定，并且在預(yù)算執(zhí)行過程中要對合同收入以及成本支出進(jìn)行全面的核算以保障資金開支的真實(shí)性以及合規(guī)性。企業(yè)的現(xiàn)金流管理、資產(chǎn)負(fù)債管理以及應(yīng)收賬款管理等資本運(yùn)作內(nèi)容也需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制的要求。

（三）預(yù)算考核

預(yù)算考核在預(yù)算管理的整個流程中起到關(guān)鍵的監(jiān)督作用。預(yù)算考核需要對預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的全面性進(jìn)行綜合的監(jiān)控，從而避免預(yù)算管理不到位而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的匹配程度是衡量企業(yè)預(yù)算管理成果的重要指標(biāo)之一。因此預(yù)算考核的主要目標(biāo)在于保障預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的一致性。預(yù)算考核不僅在于將既定的預(yù)算閾值和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行簡單的對比分析，而是識別出二者的差異情況之后進(jìn)行深入的溯源分析以促進(jìn)企業(yè)制定有針對性的改進(jìn)策略。企業(yè)的預(yù)算考核工作必須具有獨(dú)立性才能夠保障預(yù)算考核結(jié)果的客觀真實(shí)性，因此預(yù)算考核工作的進(jìn)行需要依賴于獨(dú)立的預(yù)算委員會。預(yù)算委員會由各部門負(fù)責(zé)人以及企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)組成。預(yù)算管理委員會是企業(yè)制定預(yù)算考核指標(biāo)的唯一權(quán)威部門，企業(yè)所有部門都需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算委員會設(shè)定的預(yù)算考核指標(biāo)。預(yù)算管理委員會需要在企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重偏差時組織溯源分析工作，并且根據(jù)分析的結(jié)果制定預(yù)算管理的優(yōu)化策略?？偠灾?，預(yù)算考核是企業(yè)預(yù)算管理過程中不可或缺的組成部分，同時也是企業(yè)把控預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵監(jiān)督環(huán)節(jié)。

二、水電施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制的科學(xué)性不足

預(yù)算編制作為水電施工企業(yè)預(yù)算管理的核心，直接決定了水電施工企業(yè)成本控制成效以及財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國水電施工企業(yè)普遍存在預(yù)算松弛的現(xiàn)象，即預(yù)算編制和最優(yōu)預(yù)算水平之間的差距。目前水電施工企業(yè)尚未在制定預(yù)算編制的過程中開展科學(xué)的前景分析，對行業(yè)背景、市場環(huán)境、政策變化等進(jìn)行深入的剖析，從而導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性不足。多數(shù)水電施工企業(yè)僅粗略地結(jié)合上一年度的項(xiàng)目經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)收支情況制定預(yù)算編制，并沒有將企業(yè)的戰(zhàn)略布局融入在預(yù)算編制的內(nèi)容中，最終導(dǎo)致預(yù)算編制無法有效促進(jìn)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，影響水電施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。水電施工企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)具有投資規(guī)模大、投資周期長等特點(diǎn)，因此水電施工企業(yè)的預(yù)算編制不能僅依靠短期的項(xiàng)目經(jīng)營數(shù)據(jù)而制定。當(dāng)下大部分水電施工企業(yè)往往基于短期的項(xiàng)目經(jīng)營成果以及短期的財(cái)務(wù)目標(biāo)設(shè)定收支閾值，這不僅無法對建筑項(xiàng)目全過程的成本控制情況進(jìn)行準(zhǔn)確把握，還使得企業(yè)的投融資運(yùn)營無法和企業(yè)的項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)行有效的匹配，進(jìn)而導(dǎo)致水電施工企業(yè)面臨較高的項(xiàng)目終止風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)不到位

預(yù)算執(zhí)行是水電施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算成本控制的關(guān)鍵途徑。預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)不到位將使得水電施工企業(yè)的預(yù)算編制無法發(fā)揮平衡收支的作用，進(jìn)而導(dǎo)致水電施工企業(yè)成本控制效益不佳。預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，水電施工企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算編制進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。但是目前大多數(shù)水電施工企業(yè)僅僅把預(yù)算編制作為成本控制的參考指標(biāo)，而不是一個必須嚴(yán)格執(zhí)行的準(zhǔn)則。這將導(dǎo)致預(yù)算編制無法正確指導(dǎo)水電施工企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置和收支管理。此外，水電施工企業(yè)并沒有在預(yù)算執(zhí)行的過程中利用BIM等建筑數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)對建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全過程管理，從而導(dǎo)致建設(shè)施工企業(yè)無法精確把控項(xiàng)目建設(shè)成本，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的資源配置。

（三）成本控制制度不健全

預(yù)算管理是建設(shè)施工企業(yè)成本控制機(jī)制的底層基礎(chǔ)。水電施工企業(yè)的成本控制體系只有貫徹落實(shí)預(yù)算管理工作才能夠降低企業(yè)的成本支出，實(shí)現(xiàn)規(guī)?；慕?jīng)營效益。建筑項(xiàng)目在開發(fā)過程中涉及的投資資金規(guī)模較大、資金回籠周期長，因此水電施工企業(yè)必須將預(yù)算管理和成本控制機(jī)制有機(jī)結(jié)合以提高資金營運(yùn)管理能力。然而目前我國水電施工企業(yè)尚未認(rèn)清預(yù)算管理對于成本控制管理體系構(gòu)建過程中的重要性，從而并未貫徹落實(shí)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理的缺失將會使得成本控制管理體系無法為水電施工企業(yè)提供最大化經(jīng)濟(jì)效益，并且增加了水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國建設(shè)施工企業(yè)并沒有基于既定的收支閾值制定全面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫，以至于水電施工企業(yè)無法精確識別以及處理成本管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、水電施工企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管理體系的策略建議

（一）制定科學(xué)的預(yù)算編制

水電施工企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性不足的主要原因是缺乏全面的前景分析。前景分析是水電施工企業(yè)結(jié)合歷史項(xiàng)目開發(fā)情況、成本管理成果以及市場環(huán)境合理預(yù)測未來財(cái)務(wù)現(xiàn)金流的有效手段。水電施工企業(yè)在前景分析過程中應(yīng)該利用現(xiàn)金流貼現(xiàn)法（DCF）、權(quán)益資本隱含成本模型（ICC）、股利貼現(xiàn)模型（DDM）以及相對估值法（RV）等估值方法對未來現(xiàn)金流健康程度進(jìn)行合理估計(jì)，并且在預(yù)算編制中設(shè)定合理的資金收支閾值以平衡項(xiàng)目開支。因此水電施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身戰(zhàn)略規(guī)劃制定包含資源配置、資產(chǎn)負(fù)債管理以及現(xiàn)金流管理在內(nèi)的本年度資金收支管理計(jì)劃，從而最大程度提高項(xiàng)目資金的使用效益同時實(shí)現(xiàn)降本增效。水電施工還應(yīng)該深入分析行業(yè)發(fā)展趨勢以及政策背景，從而使得預(yù)算編制與宏觀環(huán)境相匹配。此外，水電施工企業(yè)在制定預(yù)算編制的過程中不僅要結(jié)合短期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，還應(yīng)該結(jié)合長期的項(xiàng)目開發(fā)成果設(shè)定相關(guān)預(yù)算指標(biāo)。

（二）開展全生命周期的預(yù)算執(zhí)行工作

水電施工企業(yè)只有全面落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作才能夠切實(shí)提高成本控制效益。預(yù)算執(zhí)行工作的全面性不足將直接影響水電施工企業(yè)開展集約化、精細(xì)化的成本管理。因此水電施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全生命周期的預(yù)算執(zhí)行管理，對業(yè)務(wù)經(jīng)營、資產(chǎn)配置以及現(xiàn)金流規(guī)劃等模塊進(jìn)行全過程的管理。水電施工企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算編制開展預(yù)算執(zhí)行工作，并保障預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制保持一致。除不可抗力因素外，水電施工企業(yè)應(yīng)將項(xiàng)目收支與既定的收支閾值相匹配，杜絕形式化的預(yù)算執(zhí)行管理。此外，建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)該利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)搭建一體化的預(yù)算管理平臺，以對預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行高效率的自動化、智能化處理。水電施工企業(yè)還應(yīng)該將BIM等建筑數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)融入在預(yù)算執(zhí)行的過程中，并對項(xiàng)目開發(fā)成本進(jìn)行全面、精細(xì)的評估。

（三）建立基于預(yù)算管理的成本控制制度

全面預(yù)算管理是水電施工企業(yè)優(yōu)化成本控制質(zhì)量的前提條件。缺乏預(yù)算管理的成本控制機(jī)制不僅無法促進(jìn)水電施工企業(yè)平衡項(xiàng)目收支，還會增加資金管理的流動性風(fēng)險(xiǎn)。首先，水電施工企業(yè)將預(yù)算管理工作與成本控制有機(jī)結(jié)合，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全覆蓋。其次，水電施工企業(yè)應(yīng)該基于長效治理原則對預(yù)算管理工作的內(nèi)容以及流程進(jìn)行完善，例如明確立項(xiàng)、施工、維護(hù)等不同階段相對應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。再次，水電施工單位應(yīng)該建立預(yù)算考核機(jī)制，從而保障預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能夠與預(yù)算編制相匹配。水電施工單位還應(yīng)該逐步完善預(yù)算考核指標(biāo)，依據(jù)預(yù)算管理指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀的評估，進(jìn)而提高水電施工單位對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別和處理能力。同時水電施工單位應(yīng)該構(gòu)建以預(yù)算委員會為核心的預(yù)算考核組織架構(gòu)，并明確各層級部門的預(yù)算管理工作的職責(zé)以及義務(wù)。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)警機(jī)制是水電施工企業(yè)規(guī)避由預(yù)算成本控制不當(dāng)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的機(jī)制基礎(chǔ)。因此水電施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算管理指標(biāo)以及流動比率、速動比率、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)分析比率對成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施的監(jiān)控。

四、結(jié)語

基于全面預(yù)算管理的成本控制是目前水電施工企業(yè)提高成本控制質(zhì)量，縮小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口的必要內(nèi)容。全生命周期的預(yù)算管理工作能夠促進(jìn)水電施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)建筑項(xiàng)目的規(guī)模化管理以及保障現(xiàn)金流的健康。目前我國水電施工企業(yè)在預(yù)算管理的過程中還存在預(yù)算編制科學(xué)性不足、缺乏全面預(yù)算執(zhí)行以及成本控制機(jī)制不健全等問題。水電施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合多維度的估值模式對項(xiàng)目未來現(xiàn)金流進(jìn)行合理估計(jì)，并結(jié)合行業(yè)背景以及政策環(huán)境開展前景分析以保障預(yù)算編制的科學(xué)性。同時水電施工企業(yè)還應(yīng)該從預(yù)算管理流程內(nèi)容、預(yù)算管理考核機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)識別層面完善成本控制制度。水電施工企業(yè)還應(yīng)該制定標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)事件處置流程，明確各個部門在風(fēng)險(xiǎn)事件中的職責(zé)內(nèi)容以及風(fēng)險(xiǎn)處理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

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作者:朱先淳 單位:中國水電基礎(chǔ)局有限公司