企業(yè)稅收籌劃中的監(jiān)管問題(7篇）
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第一篇:現(xiàn)代企業(yè)如何加強稅收籌劃的風險控制
【摘要】近些年來，中國的經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會得到了巨大的進步，與此同時，中國的企業(yè)也越來越多，當代企業(yè)的發(fā)展面臨的競爭也越來越激烈。稅收籌劃風險控制是一項十分重要的工作內(nèi)容，論文就現(xiàn)代企業(yè)如何加強稅收籌劃風險控制進行了探討和分析，希望能夠為相關(guān)的技術(shù)工作者們提供一定的幫助和支持。
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；風險控制；加強
1稅收籌劃的含義以及特征
要想做好現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃風險控制工作，我們就必須要搞清楚稅務籌劃的含義以及相關(guān)的特征。所謂稅務籌劃，主要就是指納稅人在不違背國家稅法的前提下，對于企業(yè)的經(jīng)營工作、投資工作、分配工作等等進行一系列管理活動，這些活動是屬于財務方面的。為了做好各項工作，管理需要綜合考慮各方面的影響因素，并且在這些因素直接起到一個平衡點。必須要采用先進的，工作方法和手段，讓生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加科學化、合理化。對于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅款，必須要進行有效監(jiān)督，做好合理科學的規(guī)劃，最終實現(xiàn)節(jié)約稅款的目的。
2企業(yè)加強稅收籌劃風險控制的意義
稅收籌劃風險控制對于企業(yè)而言具有十分重要的意義。實際上，企業(yè)的稅收籌劃工作是一項十分基礎(chǔ)的工作，它本身就是游走于稅收的法律法規(guī)邊緣的一種行為，這種操作行為具有特殊性。我們之所以要進行工作最主要的目的就是為了讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，減小企業(yè)的稅務負擔。從這個角度上來看，籌劃工作存在著很多的不確定性，這些不確定性如果處理不當?shù)脑?，就會給企業(yè)帶來很大的安全風險。因此，在工作開展的過程之中，相關(guān)的工作人員必須要充分分析這些風險因素，不能夠忽視任何微小的風險，因為這些小風險隨時可能會成長為大的風險，與此同時，我們也不能夠過分夸大風險量，因為這會給企業(yè)帶來很多不必要的阻礙。實際上，我們應當盡可能地做好稅收規(guī)劃工作，良好的稅收籌劃可以讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟收益，企業(yè)可以在不違反國家法律法規(guī)的前提下減輕稅務負擔，并通過合理規(guī)劃來提升自身的市場競爭力。其次，通過科學合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠在很大程度上規(guī)避稅務風險，從而真正促進企業(yè)的進一步發(fā)展和管理，長此以往，企業(yè)內(nèi)部的各項工作能夠更加條理和清晰，員工們的工作效率能夠有效提升，工作質(zhì)量也能夠大大提升，從而讓企業(yè)能夠做出更正確的投資策略，最終為企業(yè)創(chuàng)造出更加美好的發(fā)展前景[1]。
3如何加強稅收籌劃風險控制
3.1企業(yè)必須要不斷增強自身的稅收籌劃風險意識
意識對于企業(yè)的發(fā)展而言具有至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)應當加強自身的稅收籌劃風險意識，這種意識的增強能夠在很多方面對企業(yè)產(chǎn)生增益，實際上，此種意識的培養(yǎng)能夠讓稅收籌劃人員的工作素養(yǎng)有效提升，他們可以主動采取行動進行風險識別和風險控制，從而在多個方面降低企業(yè)的風險，讓企業(yè)擁有更加友好的發(fā)展環(huán)境。除此之外，企業(yè)的管理人員以及相關(guān)的稅收籌劃人員應當樹立起依法納稅的意識，不能夠鉆法律的空子，要依照相關(guān)的法律法規(guī)來開展工作。企業(yè)應當樹立起合法節(jié)約稅款的財務意識，積極鼓勵工作人員進行學習，讓他們能夠擁有更高的法律知識水平。在具體的工作實踐之中，企業(yè)的財務管理人員還應當對企業(yè)的財務進行準確分析，合理進行把握，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。最后，企業(yè)應當嚴格要求內(nèi)部工作人員探究關(guān)于稅收的法律法規(guī)，把這些內(nèi)容徹底搞通搞懂，從而有利于各項工作的開展。
3.2企業(yè)必須要加強各個部門之間的聯(lián)系
良好的溝通和交流是各項工作高效開展的重要前提，企業(yè)要想實現(xiàn)自身更加長遠的發(fā)展，就必須要不斷加強各個部門之間的聯(lián)系。為了實現(xiàn)這個目標，可以從以下幾個方面來進行考慮：首先，企業(yè)可以成立稅收籌劃風險管理小組，小組中的成員必須要具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)，并且具備高效溝通的能力，在企業(yè)管理人員的組織之下，工作成員應當定期進行研討，從而實現(xiàn)各個部門之間的信息共享，這能夠幫助企業(yè)找到工作重點。當確定好工作重點之后，就應當著手開始討論，每個部門都應當提出自己對于稅收籌劃風險管理方面的意見。其次，企業(yè)必須要明確稅收籌劃風險管理的相關(guān)責任，把每一項工作都進行細化處理，最好把責任落實到個人，當某一方面出現(xiàn)問題的時候，就可以尋找相關(guān)的責任人問責。必須要把風險管理和工資績效進行有機結(jié)合，從而加強工作人員的工作熱情，保障稅收風險管理工作的順利開展。
3.3企業(yè)必須要著重關(guān)注審核稅收項目
稅收項目的審核是一項十分重要的工作環(huán)節(jié)，審核工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)日常工作的穩(wěn)定性，因此，我們必須要注重關(guān)注審核稅收項目，努力讓各項工作做到科學合理。大體上而言，企業(yè)財務賬目的明細情況與賬目的完整性有著很大的關(guān)系，必須要搞清楚這兩者之間的必然聯(lián)系，從而做到有的放矢，在具體的工作開展過程中，稅務機關(guān)應當著重檢查工作中的每一個細節(jié)。要確定企業(yè)在稅收籌劃工作上是否存在不合法的行為，如果存在不合法的行為的話，則需要進行嚴肅處理。一般情況下而言，可以檢查企業(yè)中的會計憑證以及相關(guān)的操作記錄，這是有關(guān)稅收判斷的重要依據(jù)。如果企業(yè)沒有按照法律的規(guī)定獲得會計憑證，或者說企業(yè)所獲得的會計憑證并不全面，那么這個企業(yè)的稅收籌劃工作所起的作用就不太明顯，甚至會在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了解決這些問題，企業(yè)應當仔細審核稅收賬目的情況，充分把握好稅收盜墓的每一個細節(jié)，并且不斷加強相關(guān)的賬目管理工作，從而讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟收益，并且有效提高企業(yè)的市場競爭力[2]。
3.4企業(yè)必須要努力提高稅收籌劃相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)
員工素養(yǎng)的高低對于企業(yè)的發(fā)展好壞具有至關(guān)重要的作用，當今社會是人才的社會，人才對于企業(yè)的發(fā)展具有核心競爭性。因此，為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須要努力提高稅收籌劃相關(guān)人員的工作素質(zhì)。近些年來，我國的稅收政策發(fā)生了一系列的變化，這些變化都是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而不斷修正得來的，我們必須要研究透徹國家的稅收政策，從而高效開展各項工作，必須要根據(jù)經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟發(fā)展的特點來開展工作，并且要善于總結(jié)經(jīng)驗，密切關(guān)注稅收政策的微小變化，必須要做做到對于這些微小變化的精準把握和升級，從而讓企業(yè)走上一條正確的道路。為了做好這項工作，稅收籌劃人員需要不斷學習，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，并且盡量減小化工作中的風險，企業(yè)應當拿出一定的資金用于對稅收工作人員的培養(yǎng)，可以定期組織他們進行外出培訓和交流，從而提高他們的綜合實踐能力[3]。
3.5企業(yè)必須要不斷健全和完善財務工作
財務狀況是企業(yè)工作中的重要一環(huán)，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展前景的命脈，因此，在企業(yè)進行稅收籌劃工作的時候，應當力求改善自身的經(jīng)濟狀況，并且加強相關(guān)的財務核算，企業(yè)必須要不斷健全和完善本身的財務管理系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)，從而讓稅收籌劃方案更加高效的實施。
4結(jié)語
稅收問題對于企業(yè)而言是一項十分重要的工作內(nèi)容，一個好的稅收籌劃方案能夠讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，同時大幅提高企業(yè)的市場競爭。在面對當今社會的激烈競爭，企業(yè)必須要不斷加強稅收籌劃風險控制，相關(guān)的工作人員必須要不斷更新工作理念，總結(jié)工作經(jīng)驗，最終讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展。
【參考文獻】
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作者:王健 單位:大和縫紉機（寧波）有限公司
摘要：本文針對我國國有企業(yè)稅收籌劃稅務監(jiān)管問題進行詳細分析和研究，針對問題的發(fā)生原因進行深入分析，將這些原因作為基礎(chǔ)，在保證遵循相關(guān)法律、規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，提高國有企業(yè)稅收籌劃稅務監(jiān)管的整體質(zhì)量和效率。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；稅務監(jiān)管；問題
1引言
對國有企業(yè)而言，稅收問題一直都對其產(chǎn)生困擾，能夠直接對其自身的經(jīng)濟效益、切身利益產(chǎn)生影響。在現(xiàn)實中，很多國有企業(yè)在稅務問題上存在很多問題，比如由于偷稅、漏稅或者是欠稅等問題而導致自己面臨嚴重的懲罰，針對這一狀況，當前有很多國有企業(yè)都在實踐中不斷地找尋一種途徑，在確保不觸犯國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，能夠盡可能少的繳納稅款，實現(xiàn)稅后經(jīng)濟效益的最大化?，F(xiàn)階段，有很多國有企業(yè)在市場經(jīng)濟體制的影響和作用下，將避稅作為企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一部分，也是有利于企業(yè)經(jīng)濟最大化的有效措施。雖然當前在國有企業(yè)稅收統(tǒng)籌稅務監(jiān)管中仍然有很多問題，但是通過對這些問題的分析，可以提出國有企業(yè)在稅收籌劃稅務監(jiān)管過程中的有效路徑。
2稅收籌劃特點分析
2.1合法性
稅收籌劃在實施過程中，其本質(zhì)就是要具有合法性，與偷稅或漏稅行為有明顯的區(qū)別。稅收籌劃的合法性是指在其自身的操作過程中，是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)其自身的實際情況，采取相對應的措施，從而達到減輕稅負的根本目的。稅收籌劃在實施中，最明顯的特點之一就是要保證合理合法，如果有很多納稅方案可以選擇的話，那么納稅人在這些方案中選擇與自己利益最接近的即可。這樣不僅能夠有利于減輕其自身的稅賦負擔，而且還能夠確保不觸犯法律法規(guī)。
2.2前瞻性
對稅收籌劃而言，前瞻性也是其中非常重要的特點之一。由于稅收籌劃大部分情況下是發(fā)生在應稅行為之前的，所以前瞻性體現(xiàn)在可以針對期望納稅效果進行相對應的策劃、設計以及具體方案落實等。如果從時間的角度出發(fā)對其進行分析的話，那么納稅人自身的納稅行為具有滯后性，在各種客觀條件影響下，納稅人在納稅之前就可能會做出各項籌劃和安排。與此同時，稅收作為國家一種有力的宏觀調(diào)控手段，在經(jīng)濟發(fā)展變化形勢的影響下，其自身也會出現(xiàn)一定的變化，企業(yè)在進行稅收籌劃時，也會對政策變化進行一些前瞻性的預測。
3稅收籌劃存在的基本條件分析
稅收籌劃的實施，其主要目的是促使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，與逃稅、漏稅相比，在本質(zhì)上有著明顯的區(qū)別。稅收籌劃是一種科學合理、并且合法的成本控制，在稅收籌劃實施過程中，不僅能夠從根本上促使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益有所提升，而且還能夠規(guī)避國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中各種風險。為了將稅收籌劃的作用最大化發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部各個部門、生產(chǎn)以及業(yè)務流程中各個環(huán)節(jié)的全體工作人員都要將這一理念滲入到實踐中，促使監(jiān)管控制體系具有多元化、全方位特征。
4國有企業(yè)稅收籌劃稅務監(jiān)管問題分析
4.1缺乏監(jiān)管意識
長期以來，無論是稅務機關(guān)還是國有企業(yè)自身，一直都認為國有企業(yè)的利潤與稅收都是國家的，只是錢放在左口袋還是右口袋的問題。因而造成了國有企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性不強，稅務機關(guān)對國有企業(yè)的稅收監(jiān)管也不是非常重視，再加上國資委對國有企業(yè)稅收方面的考核力度也不大，這就造成了國有企業(yè)稅收監(jiān)管力度非常不夠。
4.2監(jiān)管機制不健全
稅收雙方的利益能夠直接體現(xiàn)在社會公共服務的基本學術(shù)應用中，將其作為基礎(chǔ)，對相互之間的利益進行深入研究和分析討論。納稅人作為理性的經(jīng)濟人，在實際操作過程中，如果能夠躲避稅負的話，那么其自身的經(jīng)濟效益會有明顯的提升，但是一旦被發(fā)現(xiàn)，則需要面臨重大的懲罰。這種僥幸心理逐漸成為納稅人非常糾結(jié)和矛盾的點，征收人的監(jiān)管力度能夠直接對納稅人的心理以及具體決定方向產(chǎn)生影響。如果力度大話，那么躲避稅負的風險就比較大，成功性比較小。對于征稅人而言，稅收是國家和社會為了維持正常運行下的必然前提條件，但是每一個征稅人都希望自己的經(jīng)濟效益最大化。針對這種情況，如果對征稅人,制定的激勵制度存在一定的問題，那么稅收人員在落實工作時，就會缺乏足夠的責任心。很多稅收人員都將自己的個人利益放在首要位置，國家利益的實現(xiàn)并不在大多數(shù)人的考慮范圍之內(nèi)。
5國有企業(yè)稅收籌劃稅務監(jiān)管質(zhì)量提升路徑
5.1提高基層稅務機關(guān)人員素質(zhì)
納稅人在涉稅事項的實際辦理過程中，要加強對相關(guān)人員素質(zhì)以及專業(yè)技能水平的提高，特別是稅務稽查員、稅務管理員以及行政審批員。首先，要實現(xiàn)崗位責任制度和輪崗制度，根據(jù)稅收征管的實際情況，制定責任制度和輪崗制度，并且將制度有效落實。其次，要對稅務公開工作進行嚴格的審查和操作，通過交叉巡檢以及一周工作報告中的內(nèi)容對監(jiān)管力度進行提升，將監(jiān)管工作內(nèi)容體現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)中。再次，要在實踐中不斷完善稅務評估稽查相關(guān)管理辦法，建立科學合理的立案機制，利用責任制度等制度的有效實施，對評估稽查人員形成良好的監(jiān)管。最后，對行政審批人員要從集中和公開兩個方面對其進行具體操作，在保證監(jiān)管制約有效性的同時，從各個方面提高基層稅務機關(guān)人員整體素質(zhì)水平。
5.2構(gòu)建全面稅務監(jiān)管體系
考慮到國有企業(yè)的特殊性，在稅收監(jiān)管方面，稅務部門應該和國資委、國有企業(yè)共同建立起企業(yè)自我監(jiān)管、稅務機關(guān)日常監(jiān)管和重大事項國資委協(xié)助監(jiān)管的全面稅收監(jiān)管體系。企業(yè)自我監(jiān)管，關(guān)鍵是企業(yè)首先自身對稅收管理的重要性要認識到位，特別是對稅務風險的認識要到位。企業(yè)應當充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的資源建立稅務風險管理制度，將稅務風險管理融合到企業(yè)日常的各項業(yè)務流程當中去，各流程都要有對應的監(jiān)控辦法，通過對稅務籌劃方案全方面動態(tài)跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)風險，排除風險。稅務機關(guān)的日常監(jiān)管，就是稅務機關(guān)要整合現(xiàn)有的稅收管理資源，對國有企業(yè)實施有計劃、有步驟、有協(xié)調(diào)的稅收日常監(jiān)管。特別是對于那些分支機構(gòu)分布在不同地區(qū)的國有企業(yè)，各地稅務機關(guān)要盡可能做到執(zhí)法標準的統(tǒng)一。重大事項國資委協(xié)助監(jiān)管，就是國資委在了解到國有企業(yè)有重大事項時，一定要及時和稅務機關(guān)溝通，通報重大事項有關(guān)情況的同時，深入了解其中的稅務問題和風險，并督促企業(yè)改進，條件允許的話可以將此工作納入對企業(yè)領(lǐng)導人的考核體系。盡管現(xiàn)有的稅收法規(guī)要求國有企業(yè)必須將重大事項向稅務機關(guān)報告，但是由于種種原因，真正報告的企業(yè)并不多，尤其是國有企業(yè)。但是，作為國資委的直管企業(yè)，這些重大事項國有企業(yè)必須要向國資委匯報，否則這些重大事項將缺乏可以繼續(xù)進行下去的授權(quán)或者前提條件。如果這個時候國資委能夠協(xié)助進行稅收方面的監(jiān)管，國有企業(yè)的稅務風險將會減少很多。
5.3建設稅務監(jiān)管信息化平臺
稅務機關(guān)應當充分利用信息化手段，建立高效、快捷、完善的稅務監(jiān)管平臺。首先是要實現(xiàn)信息化的稅收征管方式，納稅人報送的各項資料盡量以電子形式報送，這樣既減輕了納稅人負擔，又使稅務監(jiān)管有了高效快捷的數(shù)據(jù)來源；其次是要引入第三方信息，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與工商、銀行、國土、海關(guān)等系統(tǒng)的自動互聯(lián)和信息比對；最后是要建立科學合理的監(jiān)管指標體系，稅務機關(guān)應當深入研究地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟特點，尋找共性的數(shù)據(jù)指標作為風險監(jiān)管指標，并設置合理的閾值，通過信息化平臺自動篩選高風險企業(yè)，重點監(jiān)管。
6結(jié)語
我國現(xiàn)在仍然處于發(fā)展中階段，與一些發(fā)達國家相比，經(jīng)濟發(fā)展相對滯后。國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的主導力量，我們必須給予更多的關(guān)注和重視。稅務機關(guān)對國有企業(yè)的監(jiān)管，一方面要依法合規(guī)，另一方面要幫助國有企業(yè)提升稅務管理水平，為企業(yè)稅收籌劃的實施打下良好的基礎(chǔ)，實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻
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作者:孔祥峰 單位:淮南礦業(yè)（集團）有限責任公司
第三篇:稅收籌劃中電力企業(yè)財務管理的應用
摘要：稅收是企業(yè)支出中的重要部分，通過合理的手段降低稅收能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體效益產(chǎn)生巨大的影響。稅收籌劃也稱為合理避稅，就是在法律允許的范圍內(nèi)通過有效的措施，對企業(yè)經(jīng)營方案和投資理財資金進行妥善的籌劃，從而減少需要繳納的稅金，保證企業(yè)實現(xiàn)更大的利益。因此稅收籌劃對于企業(yè)有著十分重要的意義。本文就針對電力公司在財務管理下稅收籌劃的應用進行了分析和探究。
關(guān)鍵詞：財務管理；風電企業(yè)；稅務籌劃
相對于其他企業(yè)來說，電力公司的稅收種類更加繁多，在電力公司的支出中占據(jù)更大的比重，尤其是在電力企業(yè)壟斷市場的狀態(tài)被打破之后，電力企業(yè)更需要增加自己的市場競爭力提高經(jīng)濟效益[1]。但現(xiàn)階段很多電力企業(yè)才在財務管理中不注重稅收規(guī)劃，從而在稅收支出上造成了極大的浪費，本文主要通過對稅收籌劃特點的分析并依據(jù)電力企業(yè)的稅收現(xiàn)狀提出電力企業(yè)稅收籌劃的應用策略。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是市場經(jīng)濟逐漸發(fā)展的必然選擇，它主要是指納稅人在合法的情況下，使用一些政府的優(yōu)惠政策或者有效的經(jīng)營策略，從而適當?shù)臏p少稅收支出，為企業(yè)帶來更多的利潤[2]。稅收籌劃也是企業(yè)財務管理中的重要一環(huán)，稅收籌劃會受到財務管理部門很多決策的影響，但是也不能因為稅收籌劃而影響整個企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此企業(yè)財務管理部門不僅要在制定經(jīng)營方案和財務目標時，充分的考慮到稅收因素，同時也不能因為盲目的追求減少稅收而制定出不合理的財務管理目標，影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展為企業(yè)造成損失。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務管理中可行性分析
1.能夠有效調(diào)整課稅對象的額度
決定企業(yè)納稅額度的原因主要有兩方面，首先就是征稅對象的金額，其次就是征稅的稅率。不同的征稅對象往往需要承擔不同程度的納稅義務。企業(yè)的資產(chǎn)效益和經(jīng)營過程中獲取的利潤往往能夠?qū)崿F(xiàn)互相轉(zhuǎn)化，這一規(guī)律同樣也適用于單獨的納稅人。因此無論是納稅人還是企業(yè)都可以通過分割財產(chǎn)或資產(chǎn)的方式，讓稅收支出更加合理化。
2.定義中納稅人具有一定的可變通性
針對不同的納稅對象往往會有不同種類的稅法規(guī)定，然后對稅法中所規(guī)定的特定納稅人群進行征稅，因此只要納稅人或納稅企業(yè)能夠通過合法途徑證明自己不屬于該稅法規(guī)定的納稅人范圍就可以成為避免征稅的對象，就不需要繳納相應的稅收，也更有利于促進企業(yè)的多樣化生產(chǎn)。
3.相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策
國家為了鼓勵企業(yè)和納稅人納稅也出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)和納稅人減少相應的稅收負擔。稅收優(yōu)惠政策一般會通過擴大稅收范圍和稅收方式來增加納稅額度的差別和收稅內(nèi)容，這就為納稅人進行稅收籌劃提供了更廣泛的方案和巨大的潛力，幫助企業(yè)從更多的方面節(jié)約稅收，增加效益。
三、稅收籌劃在電力財務管理中的應用
1.電力企業(yè)財務管理過程中稅收籌劃方案的制定
電力企業(yè)的財務管理部門的工作內(nèi)容主要包括為企業(yè)籌集資金，將企業(yè)空閑資金進行投資以及對企業(yè)既得效益進行公平分配等等。電力企業(yè)的稅收籌劃也需要通過融資、投資和效益分配這些環(huán)節(jié)來執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務管理目標制定出多個可行的稅收籌劃方案，并通過內(nèi)部分析討論選出最為合理的籌劃方案，保證稅收籌劃方案和企業(yè)的發(fā)展以及財務管理目標充分適應。
2.電力企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用方式
首先是稅收籌劃在電力企業(yè)融資過程中的應用。電力企業(yè)往往有非常廣泛的融資渠道，在不同渠道下融資方式也都存在著一定的差異，這也導致對列支相關(guān)資金的形式也存在著很大的差別。不過無論采用什么列支方式都會影響到企業(yè)的稅收，因此只有選擇最合適的融資方式才更有可能實現(xiàn)合理的稅收籌劃，這對電力企業(yè)員工的工作態(tài)度和工作素質(zhì)都提出了更為嚴格的要求。例如一般情況下電力企業(yè)籌集到的資金主要可以分為債務和權(quán)益資金，籌集這些資金需要繳納一定的稅額，并且需要支付一定的股息。那么電力企業(yè)就應該在支付稅金時提前將需要支付的股息進行扣除，這樣就能夠減少需要支付稅金部分的資金，從而減少企業(yè)的稅收支出，提升企業(yè)的實際效益。其次就是稅收籌劃在電力企業(yè)利益分配中的應用。在利潤分配中有些利潤分配方式需要繳納一部分稅收，但是有些方式國家卻沒有規(guī)定繳納稅收，因此在電力企業(yè)的利潤分配中應該采取繳納稅收更少的利益分配方式，讓股東和企業(yè)都能獲得更大的效益。例如在股利分配方面，可以選擇現(xiàn)金股利或者增加股票的方式作為股利。國家規(guī)定被分配到現(xiàn)金股利需要繳納一部分個人所得稅，但是股票股利不需要繳納稅款，這樣一來電力企業(yè)就可以和股東進行協(xié)商，在股東愿意的前提下采用股票股利的形式對股東進行利益分配，減少稅收的支出。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
1.籌劃合法原則
雖然在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，稅收籌劃是一個必然的趨勢，但是稅收籌劃的前提必須是在法律允許的范圍內(nèi)，對投資、籌資以及利潤分配上的一些策略進行調(diào)整，而不是采用法律不允許的手段減少稅收，超出法律規(guī)定的稅收籌劃就變成了偷稅、逃稅，變成了一種違法行為。因此電力企業(yè)財務管理部門進行稅收籌劃時一定要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在合乎法律規(guī)范的前提下籌劃方案的制定。
2.稅收籌劃要順從財務管理總體目標的原則
稅收籌劃的目的就是為了讓企業(yè)獲得更多的效益，因此在籌劃方案制定的過程中必須要和電力企業(yè)的經(jīng)營目標和財務管理目標相協(xié)調(diào)。例如有些企業(yè)為了減少稅收支出頻繁的利用負債利息可以在稅前扣的方式減少稅收支出，這為企業(yè)的財務管理和企業(yè)發(fā)展帶來了很大的風險，很可能給企業(yè)造成更大的損失。所以稅收籌劃要和企業(yè)其他目標相適應，才能幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化
五、結(jié)束語
稅收是國家財政收入的重要來源，對國家政策的事實和人們?nèi)粘Ｉ钣兄浅Ｖ匾挠绊?，但稅收也為企業(yè)的經(jīng)濟上增加了很多的負擔。利用稅收籌劃幫助電力企業(yè)在合法的范圍內(nèi)盡可能的減少不必要的稅收支出，能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，緩解企業(yè)的經(jīng)濟負擔。
參考文獻
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作者:查美麗 單位:國網(wǎng)江西省電力公司共青城市供電分公司
第四篇:企業(yè)稅收籌劃問題探索
摘要：企業(yè)的目標就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，在企業(yè)發(fā)展的過程中應該堅持依法納稅，依法納稅是企業(yè)應該履行的義務和責任。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，應該在相關(guān)法律法規(guī)政策的允許范圍內(nèi)進行，同時可以根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況謀取合適的納稅收入。如果要想從根本上科學、合理地使用稅收政策的法規(guī)資源，首先就應該做好稅收籌劃工作，在稅收中盡量地減少稅收成本。本文以企業(yè)稅收為切入點，積極探索企業(yè)稅收籌劃問題的解決方案。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)濟管理；稅收籌劃；問題；對策
1引言
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和科學技術(shù)水平的不斷進步，稅收籌劃現(xiàn)如今已被我國諸多企業(yè)普遍認可和大力推廣。自從我國加入世界貿(mào)易組織之后，企業(yè)的市場競爭變得越來越激烈，如果相關(guān)的企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就應該及時地降低企業(yè)本身的生產(chǎn)成本，以便于最大限度地提高企業(yè)的實際市場競爭力。稅收支出是企業(yè)在發(fā)展過程中十分重要的一項經(jīng)濟支出，在一定程度上來說，直接影響著企業(yè)的實際經(jīng)濟利益收入。我國的稅收籌劃起步得比較晚，發(fā)展的比較緩慢，因此在其發(fā)展過程中是存在著一定問題的，針對這些問題相關(guān)的單位應該可以合理地制定出解決計劃，從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。
2企業(yè)稅收籌劃存在的問題
2.1企業(yè)對稅收重視對不夠
很多企業(yè)的管理者對稅收都存在著一定的誤解，有的人甚至認為稅收籌劃其實就是一種借口，而主要目的是為了進行偷稅和漏稅等不良行為。這樣長期以來，相關(guān)的管理者不能夠為企業(yè)內(nèi)部的工作人員做好榜樣作用，導致企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作一直延期進行。
2.2缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
稅收籌劃工作本身就是一項工序比較復雜麻煩的工作，在其推進的過程中，需要大量的專業(yè)性人才。但是在很多企業(yè)的實際稅收籌劃過程中，并沒有足夠多的專業(yè)性人才，這樣一來就會嚴重影響企業(yè)的稅收籌劃工作的正常進行和順利發(fā)展。
2.3稅收體系不完善
現(xiàn)如今我國并沒有足夠完善的稅收法律體系，這也就意味著稅收沒有從根本上得到安全保障。在稅收籌劃的過程中，出現(xiàn)問題，沒有根本性的保障，使實際的稅收籌劃工作無法適應時代的需求。
2.4會計核算工作做得不夠到位
在企業(yè)發(fā)展的過程中，會計核算工作對于企業(yè)的財務工作發(fā)展是很重要的，但是在很多企業(yè)進行稅收籌劃的時候，往往都忽略了會計核算工作，并沒有投入足夠多的工作力度，為企業(yè)的稅收籌劃帶來諸多不利影響。
3企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策
3.1加大重視力度，做好稅收籌劃工作
一般來說，在企業(yè)進行籌資的時候，相關(guān)的企業(yè)都應該積極地去比較債務資本和權(quán)益資本的資金成本，在比較資金成本的過程中，還要深刻形象地比較資金占用費和資金的籌集費。資金籌集的渠道有很多種，使用不同的投機資金渠道籌集資金的時候所有使用的資金成本是有很大區(qū)別的，不同的資金籌集資道籌集程度也是不同的，企業(yè)在籌集資金的前期，應該深刻地考慮到籌集資金可能面對的各種因素，做好不同影響因素的解決方案，以便于在企業(yè)籌資的時候出現(xiàn)故障問題難以解決。在整個資金籌集過程中，企業(yè)的債務資本和企業(yè)的權(quán)益資本的比例如果比較適當，那么就能夠從根本上很好地保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金能夠達到一定的需求，對于企業(yè)的資金籌集在財務方面上來說是比較有利的。如果一個企業(yè)的賬戶資本要比權(quán)益資本多很多的話，那么主要就是要依靠負債經(jīng)營了，這樣一來企業(yè)的實際資本資金使用就會比較弱化。根據(jù)我國相關(guān)的稅收法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)的權(quán)益資本大多都是依靠企業(yè)的股息形式來獲得資金報酬的，在這個過程中大多會經(jīng)歷過兩次征稅。第一次征稅是在分配前，這次征稅是作為企業(yè)的實際利潤和企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得的資金收益，會將這些資金納入稅收中。第二次征稅是在分配后，這次征稅是作為股東的股息收入，所征用的稅種是個人所得稅。企業(yè)的支付債務資本的利息是可以規(guī)劃到企業(yè)的財務費用使用中的，但是這個財務費用是應該從應納稅額中扣除掉的。企業(yè)要想獲得更多的資金收入，必須要科學合理地計劃企業(yè)的資本來源，對于每一筆稅收和每一項資金的使用，都應該做好及時的記錄，并且資金的使用記錄應該實事求是，以便于避免企業(yè)的資金被濫用，從而為企業(yè)帶來資金風險。
3.2增強規(guī)范性，做好企業(yè)組建工作
所謂的企業(yè)組建，在積極推進企業(yè)組建工作的時候，最重要的工作就是要合適的選擇分公司和子公司。在相關(guān)的納稅法律法規(guī)中，關(guān)于設立分公司和組建子公司是有著不同規(guī)定的。按照相關(guān)的常理來說，分公司并不是獨立的法人代表，分公司的盈利和資金虧損都是要連同總公司的一起進行核算并且納稅的。而子公司就不同了，子公司是一個獨立的法人，子公司和總公司在發(fā)展的過程中，應該進行分別納稅，并且子公司的利潤是要在納稅后的利潤中才能夠與總公司的股份進行股份制分配的。在企業(yè)最開始組建公司的時候，如果所組建的公司引領(lǐng)效果比較好，那么就應該盡快地設立子公司，這樣一來對總公司和子公司的發(fā)展都十分有利。子公司在正常盈利獲得經(jīng)濟收入的時候，能夠享受到當?shù)叵嚓P(guān)政府的稅收優(yōu)惠和社會上一些企業(yè)的支持與幫扶服務，當然，如果所組建的公司在經(jīng)營的初期就發(fā)生經(jīng)濟虧損現(xiàn)象，那么在這個時候設立分公司就是十分有必要的了，分公司的設立能夠幫助總公司減輕資金負擔。企業(yè)組建的時候，還應該充分的考慮是選擇公司制的企業(yè)還是選擇合伙制的企業(yè)。國家對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)的納稅規(guī)定是不同的，以有限責任公司為例，在進行那些活動的時候，有限責任公司要進行雙重納稅，所謂的雙重納稅也就是指，該有限責任公司不僅要交企業(yè)所得稅，還要適當?shù)慕灰恍┇@取股利收入時的個人所得稅。與公司制企業(yè)相比，合伙經(jīng)營的企業(yè)的合伙人只需要繳納適當數(shù)量的個人所得稅。因此，在進行企業(yè)組建活動時，相關(guān)的企業(yè)必須要做好企業(yè)組建的稅收籌劃工作，為企業(yè)日后的稅收籌劃做好基礎(chǔ)準備。
3.3根據(jù)稅收政策在企業(yè)經(jīng)營中做好稅收籌劃
我國的稅收是有一定優(yōu)惠政策的，而稅收的優(yōu)惠政策大多都是體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和地域的優(yōu)惠之上。在投資產(chǎn)業(yè)選擇方面進行稅收籌劃時，我國的內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠一般都是分布在第三產(chǎn)業(yè)上，對于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家是有一定稅收優(yōu)惠的，稅收優(yōu)惠的目的，主要就是為了幫扶第三產(chǎn)業(yè)能夠有著更好的發(fā)展方向和發(fā)展趨勢，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展得好，在一定程度上不僅能夠促進國家經(jīng)濟和社會經(jīng)濟的發(fā)展，同時還能夠大幅度地解決社會性的就業(yè)問題。企業(yè)在進行經(jīng)營活動的時候，企業(yè)應該深入了解國家政策的未來走向和發(fā)展趨勢，最大限度地摸清國家的產(chǎn)業(yè)導向，積極的響應國家的政策號召，以便于能夠從根本上為自己企業(yè)的發(fā)展獲得一些優(yōu)惠。通過投資地點的選擇是能夠進行很好的稅收籌劃工作的，企業(yè)在投資的過程中，不僅要考慮投資地區(qū)的基本發(fā)展條件，還要積極考慮該地區(qū)的勞動力資源和市場需求，投資是有很容易受到外界因素影響的，如果不能夠很好的解決投資的問題，就無法規(guī)避投資風險，不能夠為企業(yè)未來的發(fā)展奉獻一定的基礎(chǔ)力量。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃，應該科學合理地選擇稅種，不同的稅種在企業(yè)經(jīng)營過程中是有著不同地位的，同時各種稅種的稅率也是存在著一定差別的，企業(yè)在經(jīng)營的初期就應該系統(tǒng)性的研究各種稅種的稅率問題，在條件允許的情況下。盡量的選擇稅率較低的稅種，這樣能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟成本收入。在保障企業(yè)應有的稅收收入的前提下，企業(yè)應該最大限度地擴大投資方式，可以適當?shù)刭徑◤S房和收購虧損企業(yè)，在不同的領(lǐng)域都注入該企業(yè)的實際發(fā)展元素，壯大企業(yè)的發(fā)展力量。
3.4在會計核算過程中做好稅收籌劃
企業(yè)根據(jù)自己企業(yè)的實際發(fā)展趨勢和社會經(jīng)濟的未來發(fā)展走向，能夠好好地與預測應該選擇哪一種會計核算方法，會計核算方法對于企業(yè)的會計核算工作來說有著至關(guān)重要的影響作用，選擇一種合適的方法，不僅能夠提高會計核算作業(yè)效率，同時還能夠提高會計核算作業(yè)質(zhì)量。一個成功的企業(yè)在發(fā)展的過程中，會充分地考慮到各種會計核算方法的影響因素和實際發(fā)展水平，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況來選擇最為合適的核算方法，這樣一來既保障了企業(yè)的資金安全，有最大限度的提現(xiàn)了會計核算的效果優(yōu)勢。
4結(jié)語
納稅企業(yè)是一個經(jīng)濟實體，在其經(jīng)營與發(fā)展的過程中，大多都是自主經(jīng)營和自負盈虧的。企業(yè)在發(fā)展的時候都應該遵循稅收法的規(guī)定，在相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下，可以科學合理地進行各種經(jīng)濟活動，并且可以適當?shù)乩U納少數(shù)量的稅款，以便于獲取更多的經(jīng)濟效益收入。因此，企業(yè)在發(fā)展的時候都應該積極地進行稅收籌劃工作，根據(jù)實際的資金收入情況，結(jié)合相關(guān)的稅收政策，制定最為合理的稅收籌劃策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟收入，為企業(yè)的美好明天做準備。
參考文獻
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作者:毛玉環(huán) 單位:中國郵政集團公司黑龍江省分公司
第五篇:企業(yè)稅收籌劃風險控制研究分析
摘要：企業(yè)稅收籌劃的運用可以有效降低企業(yè)的負稅，在減輕企業(yè)經(jīng)濟負擔的基礎(chǔ)上增加收益，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。但是，稅收籌劃在實際運用中還存在一定的風險，如果運用不當會給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失甚至使企業(yè)陷入危機。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時還要注意對風險的有效防范。本文通過分析稅收籌劃風險形成的主要原因，探討了加強企業(yè)稅收風險控制的措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險控制
1企業(yè)稅收籌劃及風險概述
稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，指的是以遵守國家的相關(guān)法律規(guī)定為前提，通過合法的方法手段來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅、減稅的目的，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中占據(jù)著重要的地位。然而，企業(yè)在稅收籌劃的具體實施過程中還可能出現(xiàn)風險，即稅收籌劃行為受多方面因素的影響可能會造成稅收籌劃失敗，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失甚至使企業(yè)陷入危機。稅收籌劃風險具有客觀性、主管相關(guān)性、復雜性、不確定性、可度量性等一系列特點，形成原因也是復雜多變，這給企業(yè)稅收籌劃工作帶來一定難度。因此，對企業(yè)稅收籌劃風險形成的主要原因要有著明確的認識，進一步加強稅收籌劃風險控制工作。
2企業(yè)稅收籌劃風險形成的主要原因
2.1企業(yè)稅收籌劃制度不夠完善
如今我國現(xiàn)行的企業(yè)稅收籌劃制度還不夠完善，在實際實施過程中存在一定問題，甚至還有可能出現(xiàn)企業(yè)進行稅收籌劃風險控制過程中缺乏明確的法律規(guī)章制度作為參考依據(jù)。此外，對于較為成熟的企業(yè)而言通常會有一套科學完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為稅收籌劃行為及風險控制提供有效的參考依據(jù)，然而現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建不全面，稅收籌劃制度不夠成熟健全，難以有效提升企業(yè)對稅收籌劃的風險控制。
2.2企業(yè)稅收籌劃制度存在多變性
稅收籌劃制度的多變性是現(xiàn)階段導致企業(yè)稅收籌劃風險的重要因素。盡管近年來我國的稅收籌劃制度取得一定進展，但是還有很多地方不夠成熟，需要不斷改進和完善，這就造成稅收籌劃制度的變化。稅收籌劃制度的多變性，對于企業(yè)稅負的有效降低以及促進社會經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展具有很強的推動作用，然而這不斷變化的稅收籌劃制度卻大大增加了企業(yè)稅收籌劃的不確定性，給控制稅收籌劃風險帶來了一定難度。
2.3企業(yè)財務會計工作效果不佳
企業(yè)稅收籌劃的風險控制離不開科學完善的財務會計工作基礎(chǔ)，高效的財務會計管理不斷可以促進對稅收籌劃風險的有效控制，還能進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。然而，假如財務會計工作得不到有效落實，會影響會計數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、核算等數(shù)據(jù)真實性和可靠性，造成財務會計信息失真，難以為科學的稅收籌劃決策提供可靠的數(shù)據(jù)信息參考，給企業(yè)的稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來風險。
2.4企業(yè)稅收籌劃的實施難度較大
企業(yè)稅收籌劃是一項復雜性的工作，具有很強的操作性，實施起來難度較大，相關(guān)人員不但要有豐富專業(yè)的稅收籌劃知識，還必須具備一定的決策、管理、溝通、應變能力，能夠科學地把握稅收籌劃工作的具體實施。由此可以看出，要想實現(xiàn)有效的稅收籌劃并切實避免風險并非易事，而目前很多企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，對稅收、財務、會計的相關(guān)業(yè)務不能靈活熟練地掌握，使本就復雜的稅收籌劃更是難上加難，無法充分發(fā)揮稅收籌劃及其風險控制的應有效果。
3企業(yè)稅收籌劃的風險控制措施
3.1有效夯實稅收籌劃的工作基礎(chǔ)
要想從根本上加強對企業(yè)稅收籌劃的風險控制，必須從源頭上夯實工作基礎(chǔ)。首先，提高財務會計工作水平。對現(xiàn)有的財務會計制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)進行改進和完善，為企業(yè)稅收籌劃風險因素的識別和判斷提供真實可靠的數(shù)據(jù)信息參考，提高稅收籌劃風險控制方案的可行性，并為稅收籌劃行為的有序?qū)嵤┐蚝没A(chǔ)。其次，進一步強化稅收籌劃風險控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)部門能夠積極配合稅收籌劃行為的落實，全面提高風險控制效果。最后，重視稅收籌劃工作人才隊伍的培養(yǎng)，通過內(nèi)部培訓或者招聘的形式組建一支精通稅務、財務且具有風險控制經(jīng)驗的專業(yè)人才隊伍，為稅收籌劃的具體實施和風險控制提供有力的人才力量。
3.2提高稅收籌劃風險控制方案的靈活性和科學性
科學、靈活的稅收籌劃風險控制方案是確保及時有效控制風險的重要保障，而這需要以全面了解企業(yè)稅收籌劃的風險因素為基本前提。因此，需要相關(guān)工作人員能夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，全面地了解企業(yè)內(nèi)部信息，能夠有效地識別和判斷稅收籌劃風險。這里的信息不僅包括文字生成的企業(yè)財務信息，還包括企業(yè)財務決策、國家稅收政策調(diào)整、稅務審查變更等動態(tài)信息，因此需有完善的信息采集機制做支撐，并且為了確保風險控制符合企業(yè)不斷變化的運營實際，還應建立信息更新機制，保證風險控制人員能夠及時掌握準確、實時的信息，以提高企業(yè)風險控制預見性和風險控制方案靈活性。
3.3加強企業(yè)內(nèi)部在稅收籌劃中的協(xié)調(diào)配合
繳稅及其相關(guān)事宜通常由企業(yè)財務部門負責，但強化稅收籌劃風險控制時則更多地需要企業(yè)各部門之間的相互配合。這是因為稅收籌劃的風險控制工作較為復雜，涉及的企業(yè)部門也較多，為確?？茖W風險控制方案行之有效的開展，企業(yè)需要落實各部門職責并加強彼此之間的交流，避免彼此出現(xiàn)配合沖突甚至各自為政現(xiàn)象，充分調(diào)動企業(yè)各方力量積極對抗企業(yè)稅收籌劃風險。
3.4堅持稅收籌劃風險控制與稅收法律精神統(tǒng)一
稅收籌劃風險除來自于企業(yè)內(nèi)部之外，也與國家稅收法律政策及其相關(guān)執(zhí)行情況有關(guān)。一般來說，企業(yè)開展稅收籌劃風險控制時對企業(yè)內(nèi)部的因素認識較為透徹，但是基于外部稅收法律政策問題及執(zhí)行情況的風險因素認識和處理則體現(xiàn)出不足。因此，企業(yè)還要密切關(guān)注國家稅收法律以及稅收籌劃相關(guān)制度的變化，確保稅收籌劃行為及其風險控制符合相關(guān)要求，以避免風險控制措施承擔法律風險，影響預期效果。
參考文獻
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作者:王少君 單位:山西煤炭進出口集團有限公司
第六篇:營改增體制下的企業(yè)稅收籌劃
摘要：稅收是財政收入的主要來源，納稅是一種義務。稅收政策本身具有的指導性和規(guī)范性使其對企業(yè)的納稅行為產(chǎn)生直接影響，在最新一輪的稅收政策改革中，“營改增”全面實施。營業(yè)稅正式退出歷史舞臺后，企業(yè)稅收籌劃等管理活動也會出現(xiàn)變化。通過研究可以發(fā)現(xiàn)，“營改增”全面實施后，很多企業(yè)在稅收籌劃上并未及時進行調(diào)整，稅收籌劃上也存在著諸多問題。本文也將就此類問題進行具體研究，并就如何解決此類問題，提升企業(yè)稅收籌劃綜合能力提出建議。
關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)稅收籌劃；措施
1稅收籌劃及其意義
納稅籌劃是指目標企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)允許的框架內(nèi)，依托合理合法的經(jīng)營管理活動以及調(diào)整稅收核算方法等措施來降低納稅總額以降低企業(yè)納稅負擔的一個有機過程。理論上來說，企業(yè)為納稅主體下，稅收是一種經(jīng)濟行為，其不僅直接關(guān)系企業(yè)會計周期內(nèi)的收益，更加關(guān)乎企業(yè)社會形象等很多方面。顧名思義，稅收籌劃是企業(yè)對納稅進行的一種籌劃。在現(xiàn)行法律法規(guī)及政策下，企業(yè)可以通過系列財務管理方法對納稅進行較好籌劃，而納稅籌劃科學性與可行性得到良好保障的前提下，企業(yè)納稅活動也將會更為有條理。反之，企業(yè)稅收籌劃上若存在明顯問題不僅會影響其納稅金額和規(guī)模，更是會導致預期收益下降等問題產(chǎn)生。
2“營改增”下企業(yè)稅收籌劃存在的問題
2.1稅收籌劃重視程度較低
“營改增”政策條件下企業(yè)稅收籌劃存在的首要問題便是稅收籌劃實際受重視程度低下，在很多中小企業(yè)中，更是缺乏對稅收進行較好籌劃的嘗試。企業(yè)納稅是一種其必須履行的義務，但很多中小企業(yè)自身管理體制不健全，稅務管理能力也相對較低，其自上而下對稅收籌劃并未給予充分重視，稅收籌劃對稅收也無法給予指導。企業(yè)在認識上的不全面，重視程度上的不足已經(jīng)導致其稅收籌劃能力低這一問題的產(chǎn)生，“營改增”全面實施的環(huán)境下，很多企業(yè)依然并未給予稅收籌劃應有重視，這也加劇了稅收籌劃整體能力低下對企業(yè)產(chǎn)生的負面影響。部分企業(yè)內(nèi)所進行的稅收籌劃嘗試由于重視不足也出現(xiàn)了籌劃結(jié)果與企業(yè)稅收實際相互脫節(jié)的狀況。
2.2稅務核算方法較為單一
稅務核算方法將會直接影響到納稅金額，這也會為企業(yè)的納稅壓力產(chǎn)生影響。國內(nèi)很多企業(yè)由于不重視稅收籌劃，其實際稅務核算方法也較為單一和滯后。而企業(yè)內(nèi)部稅務核算方法單一，實際納稅金額往往會與預期目標間存在差異，部分企業(yè)由于稅務核算方法選擇不當甚至會出現(xiàn)漏稅行為。例如，“營改增”條件下“進項抵扣”等諸多納稅規(guī)定都出現(xiàn)了不同程度變動，在核算方法上出現(xiàn)的選擇不當也會導致后續(xù)稅收籌劃的相關(guān)努力無法與稅收籌劃目標相互吻合，且核算方法長期得不到調(diào)整也會在無形中增加企業(yè)的實際納稅負擔。在稅務核算具體操作上，很多小企業(yè)過于依賴人力，對電子計算機及系列軟件缺乏應用也導致傳統(tǒng)稅務核算方法的準確性大大降低。
2.3納稅時間選擇不當
企業(yè)所進行的稅收籌劃通常需要對納稅時間進行較好選擇，在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下較好進行納稅時間選擇可以顯著降低企業(yè)納稅負擔。通過研究可以發(fā)現(xiàn)，相當多的企業(yè)在納稅時間方面選擇不當，這也是其稅收籌劃中存在的問題之一?！盃I改增”背景下，稅收類型發(fā)生了很大變化，“營改增”全面實施環(huán)境下所有企業(yè)都需要對納稅進行重新調(diào)整。但部分企業(yè)稅務管理制度不健全，納稅時間在選擇上以及實際納稅的時間選擇都會出現(xiàn)很大隨意性。納稅時間在選擇上的不當極易增加企業(yè)實際納稅壓力，這也與企業(yè)所進行的稅收籌劃目標背道而馳。
2.4稅務人員專業(yè)素質(zhì)較低
稅務人員對企業(yè)稅收籌劃具有直接影響，很多企業(yè)稅務人員綜合素質(zhì)較低實際上也成了“營改增”下企業(yè)稅收籌劃的具體問題。營業(yè)稅作為一個普遍性稅種已經(jīng)存在了很長時間，很多企業(yè)內(nèi)的稅務人員在稅務工作處理上也有了豐富經(jīng)驗。然而“營改增”全面實施下，以往專業(yè)知識欠缺但依靠經(jīng)驗主義進行稅務工作并不可行，稅收籌劃目標達成上也極易出現(xiàn)問題。此外，“營改增”下企業(yè)稅收籌劃的方式會出現(xiàn)變化，在缺少專業(yè)人才支持下，企業(yè)稅收籌劃的科學性也無法得到保障。一旦稅收籌劃上出現(xiàn)了不科學性或不合理的問題，企業(yè)所進行的稅務核算，稅款繳納等都會受到影響。
3“營改增”下企業(yè)更好進行稅收籌劃的策略
3.1增強對納稅籌劃相關(guān)工作的重視程度
“營改增”環(huán)境下企業(yè)更好進行稅收籌劃需要自上而下給予稅收籌劃更多重視，在稅收籌劃得到充分重視情況下，企業(yè)稅收籌劃也可以獲得更多支持。具體來說，企業(yè)需要在財務管理制度中對稅收籌劃進行具體提及，在有效分配稅收籌劃主要任務，明確稅收籌劃目標的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃相關(guān)嘗試。此外，新時期企業(yè)稅收籌劃需要與現(xiàn)行稅收政策性變化相互吻合，確保稅收籌劃與“營改增”全面實施這一政策相互吻合。企業(yè)領(lǐng)導層與稅收籌劃實際負責層更是要較好對企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作開展進行溝通，在較好掌握生產(chǎn)經(jīng)營實際的基礎(chǔ)上進行納稅籌劃。
3.2結(jié)合稅收政策進行核算方法重新選擇
核算方法對企業(yè)稅收籌劃具有重要影響，“營改增”全面實施下，企業(yè)需要結(jié)合稅收政策上的變化進行核算方法的重新選擇。例如，在“營改增”全面實施后，增值稅納稅人按照銷售額大小和會計核算水平劃分為兩類，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人按適用稅率，實行抵扣計稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。根據(jù)財政部《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）“年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。”“除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！逼髽I(yè)對納稅身份的選擇決定了納稅核算的選擇，企業(yè)應避免不合時宜的核算身份選擇對企業(yè)納稅和稅收籌劃產(chǎn)生負面影響。除此之外，企業(yè)也需要提升稅收核算方法的信息化程度，在電算化會計越發(fā)成熟下，利用各種稅務核算軟件進行稅務核算，從而提升核算的準確率以及稅收籌劃的可行性。
3.3合理規(guī)劃納稅時間
“營改增”下企業(yè)更好進行稅收籌劃的關(guān)鍵之一在于對納稅時間進行合理規(guī)劃，從而提升自身在納稅上的靈活性，顯著降低企業(yè)納稅壓力。在納稅時間選擇上，企業(yè)需要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營活動實際，特別是在某些生產(chǎn)經(jīng)營活動無法明確入賬時間時，進行納稅時間的規(guī)劃也需要企業(yè)準確確定。如企業(yè)盡量使該期銷售業(yè)務開具銷售發(fā)票的同時，確保取得購進業(yè)務的增值稅專用發(fā)票，使當期稅項稅額和進項稅額匹配，當期完成抵扣，使企業(yè)資金的時間價值達到最優(yōu)。若當期銷售額較低，也可考慮適當推遲原材料或設施設備的采購，將抵扣稅款的機會留至下期。企業(yè)稅收籌劃中，對納稅時間的選擇需要具有靈活變動空間，降低稅收籌劃的機械性，從而為納稅時間的變動留有余地。值得注意的是，企業(yè)合理規(guī)劃納稅時間需要在現(xiàn)行法律法規(guī)框架內(nèi)進行，避免過度利用稅收規(guī)劃手段從而導致企業(yè)偷稅、漏稅嫌疑的上升。
3.4注重財稅人員綜合素質(zhì)提升
企業(yè)需要在“營改增”下依托“人才戰(zhàn)略”加強稅收籌劃能力的提升，在充分關(guān)注財稅人員綜合素質(zhì)提升的基礎(chǔ)上，通過定期培訓的辦法來提升財稅人員進行稅收籌劃以及稅務工作的能力。例如，企業(yè)可以通過定期培訓的方式，將“營改增”后稅務核算上的變化、增值稅專用發(fā)票票務管理等作為培訓內(nèi)容，通過加深財稅人員對新政策了解程度這一辦法，增強企業(yè)財稅人員在稅收籌劃工作處理上的實際能力。除此之外，企業(yè)也可以考慮根據(jù)稅收籌劃實際需要，進行適當程度的專業(yè)人才引進。在將企業(yè)內(nèi)部稅收工作從財務管理工作中進行較好剝離，提升稅收籌劃工作負責人員的專業(yè)程度。在較好加強稅收籌劃科學性與可行性的基礎(chǔ)上，為企業(yè)納稅等工作開展提供積極幫助。
4結(jié)語
“營改增”全面實施下，企業(yè)做好稅收籌劃相關(guān)工作十分重要與必要，特別是對中小企業(yè)而言，倘若其自身稅收籌劃綜合能力低，無法及時適應相關(guān)政策進行稅收籌劃調(diào)整，其生產(chǎn)經(jīng)營也容易陷入困境之中。值得注意的是，企業(yè)所進行的稅收籌劃依然是一種依托具體人員進行的工作?，F(xiàn)代企業(yè)更好地進行稅收籌劃就需要在內(nèi)部對稅收籌劃給予應有重視，在保障財務管理與稅務管理獨立的基礎(chǔ)上應用各種新方法進行稅收籌劃操作，從而使良好稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展的正向作用充分發(fā)揮出來。
參考文獻
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作者:周莉紅 單位:西安高科魚化建設有限公司
第七篇:財務活動的企業(yè)稅收籌劃研究
摘要:社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中國市場不斷開放，國家不斷放開成立企業(yè)的規(guī)定，每個行業(yè)的競爭越來越大，面對如此激烈的競爭如何使自身處于不敗之地就成了企業(yè)最為關(guān)心的問題。收益的不斷擴大是解決一切問題的關(guān)鍵，對于收益的擴大中國傳統(tǒng)思想就有開源節(jié)流，但是市場的有限性，企業(yè)規(guī)模受經(jīng)濟規(guī)模的制約，短期內(nèi)是基本不會發(fā)生變化的，因此開源是不可取的，那么節(jié)流就是現(xiàn)階段最有效的方式了，企業(yè)進行有效的稅務籌劃就是節(jié)流的體現(xiàn)，進行合理合法的稅務籌劃，一方面有利于自身企業(yè)的成本節(jié)約，另一方面也符合節(jié)約型社會的內(nèi)在要求，因此，做好企業(yè)的稅務籌劃就變得極其重要。本文就我國稅務籌劃的現(xiàn)狀、原則進行研究，接著進行一系列的實踐來幫助企業(yè)做到真正意義上的“節(jié)流”。
關(guān)鍵詞:稅務籌劃；開源節(jié)流；企業(yè)財務活動
我國的稅務籌劃問題是來源于西方的。近年來，隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)如何實現(xiàn)稅后收益的最大化就成了現(xiàn)階段的關(guān)鍵問題，企業(yè)進行合理的稅務籌劃，可以提升自身的競爭力，也有利于國家完善相關(guān)稅費稅法制度。對于以盈利為目的的企業(yè)必須關(guān)注國家稅法的調(diào)整，為自己增加稅后收入進行合理合法的籌劃、減少稅款的支出。雖然我國的稅務籌劃活動蓬勃發(fā)展，但畢竟是一個新的事物，它的缺陷也還在不斷的暴露著，尤其是中國現(xiàn)階段稅務法律的不健全，導致了許多稅務籌劃過程變成了偷稅漏稅過程。因此，本文就如何進行合理合法的稅務籌劃提出了基本原則，然后就這些原則進行相應的實踐，以期望通過本文的研究，企業(yè)能夠在實踐過程中合理合法的應用稅務籌劃這個有利的工具，一方面為自身節(jié)約成本，另一方面也可使國家獲利。
一、現(xiàn)階段的稅務籌劃情況
稅務籌劃作為現(xiàn)代會計理論中的新型實踐活動，它對于中國來說必然是一個新鮮的事物，中國的會計準則許多還和國際準則有一定的差距，因此，稅務籌劃作為一個舶來品，它的基本理論常常根植于西方的會計思想，中國對稅務籌劃的研究還處于一個比較淺顯的階段，對于稅務籌劃的研究還不是那么全面和深入，所以，在稅務籌劃的許多方面上，大多數(shù)會計人員和公司高管存在著比較大的分歧和差異，這就為進行合理的、合法的、高效的稅務籌劃帶來了不小的阻礙。由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響比較大，所以中國的會計行業(yè)對于稅務籌劃還比較陌生，伴隨著中國市場經(jīng)濟的深入，工業(yè)的快速發(fā)展，這種陌生感也在逐漸降低，但是對其的理解仍然有很大的問題。由于我國政府為了能讓企業(yè)經(jīng)歷一個健康有序的發(fā)展過程和擁有一個明確的發(fā)展方向，開始對有關(guān)行業(yè)和有關(guān)企業(yè)進行稅收的優(yōu)惠和補貼，許多企業(yè)為了獲得優(yōu)惠、補貼，開始對稅務籌劃問題感興趣，但是這種感興趣過多的是如何進行獲取國家的資金而不是真正意義上的提升自身競爭力?？傊?，稅務籌劃這個概念有其特殊的含義和內(nèi)涵，即一定是以企業(yè)為納稅對象，企業(yè)通過對其自身經(jīng)營活動的研究和規(guī)劃，積極應用國家的稅法法規(guī)，將國家的稅法法規(guī)合理有效的應用到自身的生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，通過比對各種納稅方案，尋求其中最為經(jīng)濟的籌劃方案，以便實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。
二、企業(yè)稅務籌劃的基本原則
(一)全面性原則
企業(yè)在進行籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、投資等一系列的活動中會涉及到許多稅種，當企業(yè)進行稅務籌劃時，一定要堅持聯(lián)系的觀點，不要將生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)割裂開來，這樣會導致企業(yè)僅僅注意了某個環(huán)節(jié)的某個稅種，只是降低了該稅的稅金，卻沒有發(fā)現(xiàn)其連鎖反應的其他稅種的變化，或者將很有可能導致其他稅費迅速上升，把減少的稅費完全抵消，出現(xiàn)了不如不進行稅務籌劃的尷尬境況。
(二)合法性原則
企業(yè)的各項活動都必須在國家法律法規(guī)允許的前提下進行，所謂的稅務籌劃也是指在國家給予優(yōu)惠的范圍下進行稅收的合理減少，這在減少的過程中也必須是在國家稅法允許的前提下，如果稅務籌劃喪失了其合法性原則，那么稅務籌劃就有可能向偷稅漏稅方向發(fā)展，進而演變?yōu)檫`法犯罪現(xiàn)象，最終企業(yè)得不償失，反而要交更多的罰款。
(三)事前性原則
所謂稅務籌劃就是在企業(yè)進行各項合法活動之前就已經(jīng)規(guī)劃好了采用何種方法進行活動，而該項活動是其他可能和合法的活動中最能夠為企業(yè)節(jié)約資金的活動，這里我們必須要注意如果企業(yè)一旦進行了某項活動，那么相應的稅務就已經(jīng)發(fā)生，如果此時仍然還想節(jié)約稅款，那么整個活動就變成了偷稅漏稅行為，這將受到嚴厲的法律制裁。
三、稅務籌劃的具體實踐
稅務籌劃的具體實踐過程可以分為兩種，一種就是針對稅種的籌劃，如營業(yè)稅、所得稅等等，這種方面操作簡單，但是往往片面性過強，影響了稅務籌劃的效果，相反另一中方式進行稅務籌劃更加有利，那就是進行財務活動中的稅務籌劃，即籌資、投資、運營方面，這種籌劃有利于全面考核企業(yè)的稅務，能夠通過全面的認識來進行更加合理有效的稅務籌劃，實現(xiàn)降低企業(yè)成本的目的。
(一)籌資活動
在籌資過程中，稅法規(guī)定股息支付是沒有任何抵稅效果的，而利息支出則可以稅前列支，進行抵稅，因此合理的進行籌資是相當重要的，企業(yè)應當合理的應用權(quán)益融資和負債融資，通過確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)在融資過程中的費用最小化，這不僅有利于實現(xiàn)收益的最大化，還在另一方面促進企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理化和優(yōu)化。
(二)投資活動
企業(yè)在進行投資時一定要充分了解各個地區(qū)的稅費差異和國家對于不同地域的稅務傾斜程度，企業(yè)應該權(quán)衡整體的稅負情況，實現(xiàn)其最低化。同時，企業(yè)應該充分了解國家對于那些行業(yè)進行了較大的稅費優(yōu)惠，企業(yè)則結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營境況，盡可能的將自己納入到這一優(yōu)惠行列中，以便合理減輕稅負。
(三)生產(chǎn)運營活動
企業(yè)進行生產(chǎn)運營時會涉及各種稅務問題，因此，企業(yè)在進行生產(chǎn)過程中盡可能的將稅的負擔降到最低，把一些稅負較重的環(huán)節(jié)進行外包，讓稅負可以有一個有效的分擔，在進行利潤分配時，盡可能的進行股票的支付，減少現(xiàn)金的支付，這將有利于稅負的降低，總之，在生產(chǎn)過程中要時刻注意稅負負擔過重環(huán)節(jié)，將這些環(huán)節(jié)進行有效的分散，來降低自身的費用。
四、結(jié)束語
面對激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)一定要充分了解自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，了解自身的資本結(jié)構(gòu)，努力尋找符合自身的合理有效的稅務籌劃，只有確定了合理有效的稅務籌劃，才能為企業(yè)節(jié)約大量資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的整體競爭實力?？傊?，了解自身的財務結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、進行合理有效的稅務籌劃將是企業(yè)面對日益激烈的市場競爭所必備的條件，只有這樣才能從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，使自己處于不敗之地。通過提升企業(yè)自身的競爭實力，來帶動中國企業(yè)的整體競爭實力。
參考文獻:
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作者:尹國莉 單位:合肥華邦集團有限公司
