企業(yè)增值稅稅務風險及措施

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摘要：稅法制度不僅是國家財政收入的重要來源，也是加強國家經(jīng)濟建設與發(fā)展的重要手段。一直以來，我國都是采取營業(yè)稅與增值稅為主體的兩稅制，但是全球經(jīng)濟一體化速度的加快，推進稅制與國際水平的相互接軌。隨著營改增的全面推行，并順利進入常態(tài)化階段，在這種情況下，加強增值稅稅務風險管控就成了企業(yè)決策者需要重點考慮的問題。文章將從營改增對企業(yè)的影響和意義出發(fā)，對新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險的類型進行深入分析，并就如何加強企業(yè)增值稅稅務風險管控提出相應的措施。

關鍵詞：增值稅稅務風險管控措施

一、新形勢下營改增對企業(yè)的影響及意義

在推行營改增前，營改增對于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進行營改增稅務風險防控過程中，主要關注如何保證企業(yè)合法權益不受到影響，在營改增過渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營改增全面推行以后，營改增進入常態(tài)實施階段，讓企業(yè)盡快適應營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進行過渡時期的管理調(diào)整。在新形勢下，要想盡快適應營改增政策，就要做出更多的管理應對與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應加強學習，利用營改增對于企業(yè)的引導，促進自身產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整與升級，充分發(fā)揮營改增對于企業(yè)的重要影響，促進企業(yè)效率提升，這也是推行營改增的初衷。現(xiàn)如今，營改增正逐步進入常態(tài)化，企業(yè)要加強增值稅稅務風險管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進企業(yè)市場競爭力提升，加快產(chǎn)業(yè)結構創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標的基礎上，全面分析和總結增值稅稅務風險，從而把握稅務風險防控方向與辦法。

二、新形勢下企業(yè)的增值稅稅務風險

隨著營改增實施全面進入常態(tài)化運作，企業(yè)應當及時轉(zhuǎn)變對增值稅稅務風險防控的認識，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中來。正是在這種認識之下，就要求我們能夠全面認識增值稅稅務風險。就當前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務風險主要包括：一是納稅資格風險。對于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來說，應當取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關稅收優(yōu)惠政策。所以，對企業(yè)而言，納稅資格風險是其發(fā)展過程中面臨的重要關卡，也是開展稅務籌劃工作的重要基礎。二是稅費計算風險。在實行營改增之前，營業(yè)稅是稅費計算過程中的計算基礎，不少企業(yè)在進行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進入常態(tài)化實施階段，各稅率的混合應用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業(yè)來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結果。所以，加強稅費計算風險防范將會對企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營業(yè)稅并存時期，因營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，企業(yè)在進行納稅籌劃與商品交易時并未認真考慮與確認。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內(nèi)稅與價外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對增值稅進行區(qū)別和確認，就會影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會導致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準確，也會引發(fā)稅務風險。四是增值稅專用發(fā)票管理風險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業(yè)增值稅稅務風險主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會造成企業(yè)稅務風險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴重的經(jīng)濟損失，還有可能進入法律誤區(qū)。

三、新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險管控措施研究

現(xiàn)如今，經(jīng)濟發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)加強增值稅稅務風險防控，是為了維護企業(yè)合法權益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。在稅務籌劃作用之下，企業(yè)應當分析增值稅稅務風險，不斷提升增值稅稅務風險防控水平，促進企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風險入手，采取相應的風險管控措施：

(一)及時轉(zhuǎn)變思想，加強應對管理

管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務風險的不利影響，管理者應當加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務風險會給企業(yè)造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發(fā)，強化增值稅稅務管理與籌劃，系統(tǒng)性的學習相關理論知識和國家政策，以實現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。

(二)構建增值稅稅務科學管控體系

對現(xiàn)階段的企業(yè)來說，存在諸多增值稅稅務風險隱患，僅靠加強制度建設根本無法實現(xiàn)全面風控與管理。所以，有必要構建增值稅稅務管控體系建設，而對于成熟的增值稅稅務管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業(yè)管理。

1、合作方管理

為了有效加強合作方管理，企業(yè)應對現(xiàn)有合作企業(yè)或機構進行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務籌劃，增強洽談目的性，提升企業(yè)自身權益。為加強合作方管理，應當構建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營業(yè)績、財務狀況等，還要加強合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業(yè)方管理

第一，應當強化合同管理，對合作方納稅人性質(zhì)和資格進行深入考察，確認合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業(yè)預期收益。第二，強化企業(yè)計稅管理。稅費計算是計稅管理的內(nèi)容，比如說，對那些存在多種稅率的企業(yè)來說，應當確認不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務、服務以及無形資產(chǎn)等業(yè)務，按照營改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強核算，就會根據(jù)高稅率項目進行征稅計算，應當加強確認與準確計算，以免使企業(yè)承擔負稅壓力，進而對納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對資金流、物流、票流進行規(guī)范管理核實收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”?！叭饕恢隆睙o法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實現(xiàn)對增值稅稅務風險的有效預防。除此之外，還要對增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。

(三)強化問責與績效管理

對財會管理人員與稅務籌劃人員加強問責，促進員工工作積極性提升，讓其加強自律，與此同時，做好績效考評管理工作，加強稅務籌劃，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，加大對客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業(yè)實現(xiàn)快速健康發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，在營改增常態(tài)化實施階段，為了更好地適應并運用增值稅，企業(yè)需要不斷加強增值稅稅務風險防控，而在此之前，企業(yè)應當明確增值稅稅務風險類型，根據(jù)風險的不同選擇相應的防控措施，如及時轉(zhuǎn)變思想，加強應對管理、構建增值稅稅務科學管控體系、強化問責與績效管理等，降低增值稅稅務風險帶來的經(jīng)濟損失，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]基于“營改增”背景下的電信企業(yè)稅務風險管理研究[D].內(nèi)蒙古財經(jīng)大學,2017.

[2]龔昌瑾.“營改增”對企業(yè)稅務風險控制與分析[J].全國流通經(jīng)濟,2017(15):100-101.

作者：張麗瓊 單位：華能龍開口水電有限公司