企業(yè)稅務(wù)管理的防范風(fēng)險(xiǎn)

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一、關(guān)于引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素分析

導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具有很多方面的原因，但歸納起來，不外乎就是來自企業(yè)內(nèi)部的原因和來自企業(yè)外部的原因；以下就這兩方面進(jìn)行分析：

1.來自企業(yè)內(nèi)部的原因分析。

1.1交易風(fēng)險(xiǎn)——來自對外經(jīng)營活動(dòng)的。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記載的法定原始憑證就是發(fā)票，故發(fā)票不僅可為會(huì)計(jì)核算起到法定收支憑證的作用，而且還可為稅務(wù)機(jī)關(guān)起到計(jì)稅憑證的作用；此外，發(fā)票還可起到維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、生產(chǎn)經(jīng)營者及經(jīng)濟(jì)秩序的作用。由于當(dāng)前我國發(fā)票在有關(guān)信息化應(yīng)用及防偽技術(shù)方面的水平還比較低，這給那些不法納稅戶提供了偽造普通發(fā)票的機(jī)會(huì)，致使有關(guān)發(fā)票問題一再出現(xiàn)；例如，有關(guān)假發(fā)票的購買使用、對發(fā)票進(jìn)行虛開以及不規(guī)范使用發(fā)票等等。正是這些不規(guī)范發(fā)票的管理，才使得偷稅漏稅等違規(guī)違紀(jì)問題一再產(chǎn)生；此外，在日常經(jīng)營活動(dòng)過程中，因企業(yè)未能取得有效發(fā)票或所獲取發(fā)票無效，致使企業(yè)只能對那些無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行額外承擔(dān)，從而帶來企業(yè)經(jīng)營成本的提高。

1.2涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平還比較低。首先，在進(jìn)行日常經(jīng)營活動(dòng)過程中，企業(yè)的辦稅人員，因受制于其自身的業(yè)務(wù)水平，致使無法透徹理解和準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收法規(guī)精神，加上尚未與相關(guān)稅務(wù)部門做好有效溝通，即使他們在主觀上不具備偷稅的意識(shí)，但他們在進(jìn)行納稅過程中，并為基于相關(guān)稅收規(guī)定來操作，或者雖在局部、表面與相關(guān)規(guī)定相符合，但其實(shí)質(zhì)并為根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定來進(jìn)行操作，致使偷稅、漏稅在客觀上的產(chǎn)生，從而把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。

1.3經(jīng)營者還缺乏較為完善的管理理念。企業(yè)管理層因不具備納稅意識(shí)以及相關(guān)稅法知識(shí)，致使對經(jīng)濟(jì)利益的片面追求而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；例如，某些企業(yè)管理層錯(cuò)誤地估計(jì)，對于稅收負(fù)擔(dān)的減輕，財(cái)務(wù)人員一定有能力做好，更有甚者指使財(cái)務(wù)人員應(yīng)用非法手段促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，這無形之中就把極為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)承擔(dān)。

2.來自企業(yè)外部的原因分析。

2.1國家稅收政策的變化。有關(guān)國家稅收政策的變化，這是致使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)極為重要原因。作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要方式之一——稅收政策，總是伴隨著不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而持續(xù)調(diào)裝著，其時(shí)效性往往比較短。此外，在不同的國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，對于不同地區(qū)和行業(yè)，國家所制定的稅收政策也不同，因而不斷改變的稅收政策，極易給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2執(zhí)法機(jī)關(guān)具有不同的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。我國幅員廣闊，各地區(qū)發(fā)展極不平衡，對于各個(gè)不同地區(qū)而言，不管是稅務(wù)制度、還是執(zhí)法從業(yè)人員的執(zhí)法能力或者水平，都具有極大的差異；故往往會(huì)出現(xiàn)這種情況，在某地是屬于合法的執(zhí)法行為，在另一個(gè)地區(qū)有可能就屬于違法行為，這樣就讓各地企業(yè)在發(fā)展過程中極易產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常稅收工作過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往就是圍繞著其收入任務(wù)進(jìn)行著，故往往政策就被收入任務(wù)所替代，為把特定指標(biāo)完成而對企業(yè)實(shí)施干預(yù)，就成了最終的目的和結(jié)果，以至出現(xiàn)稅收過頭或者私自把國家政策進(jìn)行修改，所有這些都極易把各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解措施

1.構(gòu)建企業(yè)納稅誠信文化氛圍。任何企業(yè)都有其特定的一套企業(yè)文化，它極大地對企業(yè)風(fēng)格和出示方法產(chǎn)生著影響。一個(gè)企業(yè)如果具備足夠的誠信氛圍及能夠很好地遵守國家法律和社會(huì)公德，那么這個(gè)企業(yè)一定不會(huì)做出與國家所制定的各項(xiàng)法律相違背的可能性，而在稅務(wù)管理態(tài)度方面，企業(yè)也極易受其自身這種誠信文化氛圍的影響故出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就比較低。因此具有足夠誠信文化氛圍、能夠很好遵守國家法律和社會(huì)公德的企業(yè)，其出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)就比較少、產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也就比較低；此外，誠信的企業(yè)文化，對于企業(yè)廣大員工嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、良好的工作風(fēng)格的形成，都具有極其重要的促進(jìn)作用。所以構(gòu)建企業(yè)納稅的誠信文化氛圍，對于有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著至關(guān)重要的作用，作為企業(yè)管理層，一定要重視企業(yè)納稅的誠信文化氛圍的構(gòu)建。

2.加大力度進(jìn)行相互溝通，促進(jìn)良好稅企關(guān)系的建立。就政府來講，稅收不僅具備財(cái)政收入的職能，而且還具備經(jīng)濟(jì)方面的調(diào)控職能。政府為讓納稅人以自己意愿辦事，已把實(shí)施稅收差別當(dāng)作一種促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長的手段，并把不同類型且具有極大彈性空間的稅收政策制定出來，因各地具有不同的稅收征管方式，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的裁量權(quán)相對也較自由，同時(shí)也比較大。所以，是企業(yè)在詳細(xì)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序基礎(chǔ)上，應(yīng)加大力度進(jìn)行相互溝通，建立起良好的稅企關(guān)系，以便在理解稅法這一方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)具有相同的看法，從而最大限度地防范和化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

總之，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，稅法體系也將得到持續(xù)完善，稅務(wù)監(jiān)管力度也將得到不斷強(qiáng)化，在這種經(jīng)濟(jì)形勢下，對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響的一個(gè)主要因素就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；因此，在實(shí)際當(dāng)中，加大力度進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，并制定出防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，這對于確保企業(yè)外部監(jiān)管與內(nèi)部管理的有效統(tǒng)一、促使企業(yè)稅務(wù)管理效能得到最大提高均具有重要意義。

作者：蘇艷杰 單位：遼寧奧鎂有限公司