企業(yè)稅務管理風險與控制分析

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摘要：隨著我國改革的不斷深化，社會主義經(jīng)濟市場出現(xiàn)較大的波動性，企業(yè)的交易環(huán)境也越來越復雜，存在諸多潛在風險。相應地，國家稅收法律法規(guī)體系也越來越復雜，使得企業(yè)稅務問題越來越突出。企業(yè)稅務問題已成為企業(yè)風險的制造者，稍有不慎，企業(yè)就會產(chǎn)生涉稅糾紛，使企業(yè)利潤遭受損失，給企業(yè)形象帶來負面影響。針對這一點，本文主要探討了企業(yè)面臨的主要稅務風險及相關應對措施，望各企業(yè)單位能重視稅務管理，積極防范稅務風險，促進企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：稅務風險；稅務管理；相關措施

一、企業(yè)面臨的主要稅務風險

因稅務造成的風險主要是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守國家稅收法規(guī)規(guī)定而給企業(yè)帶來利益損失。在企業(yè)經(jīng)營中稅務風險是無法避免的，是客觀存在的，具體表現(xiàn)為：政府機關檢查、稽查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏稅、逃稅等，或是引起補稅、罰款等，更有甚者被依法追究刑事責任。

1.內(nèi)因造成的稅務風險。這部分風險主要是由于企業(yè)自身原因而造成的，主要分為以下幾類：

（1）納稅意識淡薄，部分企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務籌劃認識不足，認為籌劃的目的是少納稅、不納稅，導致企業(yè)在追求利潤最大化的過程中進行非法經(jīng)營、投資活動，以達到偷稅、漏稅的目的，這類事項活動風險較高。

（2）企業(yè)辦稅人員素質(zhì)不高，由于企業(yè)內(nèi)部辦稅人員對國家相關稅法法規(guī)的認識不明，不能及時依據(jù)稅法變動做出調(diào)整，使得企業(yè)在實際運作過程中未能完全按照相關稅法的要求操作，引起了企業(yè)事實上的偷稅、漏稅行為，給企業(yè)運營帶來了隱形風險。

（3）企業(yè)稅收籌劃不當，企業(yè)稅收籌劃是合法的節(jié)稅籌劃活動，是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案。企業(yè)是可以通過合法的稅務籌劃來進行節(jié)稅的，但由于部分企業(yè)稅收籌劃計劃的不規(guī)范，不僅沒能實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標，反而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟混亂，最終加大了企業(yè)經(jīng)營的潛在風險。在企業(yè)日常經(jīng)營中經(jīng)常忽視籌劃的機會成本，招致稅負抑減效應過度，最終得不償失。部分企業(yè)對籌劃目的認識不清，做出許多錯誤的決定，造成企業(yè)持續(xù)虧損。這種本末倒置的做法，最終只會導致企業(yè)整體利益受損，使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的進程受阻。

（4）錯誤運用國家稅收優(yōu)惠政策，國家為了進一步刺激經(jīng)濟，會依據(jù)一定時期的政治、經(jīng)濟和發(fā)展目標，頒布不同的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)要根據(jù)不同時期的稅收優(yōu)惠政策及時做出調(diào)整，依據(jù)國家新政策的要求提交相關數(shù)據(jù)材料，在具備一定條件和資格的條件下，享受國家稅收優(yōu)惠。若企業(yè)不能及時調(diào)整，故步自封，不能在政策實行時效內(nèi)正確行使權(quán)利，就會給企業(yè)帶來稅務風險。例如某企業(yè)錯將非科研研究直接相關的工作人員的薪酬當作科研研究費加計扣除政策的部分，最終被稅務機關查處罰款。因此企業(yè)一定要重視國家政策內(nèi)容，熟知操作程序，以免錯誤利用國家稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來不必要的風險。

（5）企業(yè)兼并、合并和收購活動帶來的風險，企業(yè)在兼并重組時，往往只重視被兼并方的資產(chǎn)負債情況，而忽略了被兼并方的稅務核查。而被兼并方如果存在潛在的稅務糾紛或是嚴重涉稅違法事項，那么在兼并結(jié)束之后，這些隱患將由兼并企業(yè)承擔，這會給兼并企業(yè)帶來極大的稅務風險。

（6）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一個企業(yè)的稅務風險控制必須依靠企業(yè)內(nèi)部完善健全的管理制度?，F(xiàn)行國內(nèi)仍有眾多企業(yè)內(nèi)部管理制度殘缺不整，缺少全面系統(tǒng)的稅務管理體制，從而大大降低了企業(yè)防范稅務風險的效益，許多稅務風險問題無法得到根本上的解決，這直接拖慢了企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的步伐。

2.外因造成的稅務風險。隨著經(jīng)濟全球化潮流來襲，企業(yè)的交易行為越來越復雜，所面臨的外部風險種類越來越多，潛藏風險愈來愈大。由外因所造成的稅務風險主要分為以下幾類：

（1）市場經(jīng)濟變動引起的稅務風險，經(jīng)濟全球化從潮流的沖擊引起了我國社會主義市場經(jīng)濟的動蕩，在不穩(wěn)定的經(jīng)濟大環(huán)境下，國內(nèi)各種涉稅事項多而雜，且變動頻繁，企業(yè)面臨的稅務風險日益上升。

（2）稅法體系不完善，我國作為一個正在崛起中的大國，在市場經(jīng)濟方面還存在不足之處，稅法體系仍處于完善階段。因此而出現(xiàn)了稅法法律法規(guī)變動頻繁，若企業(yè)不能及時依法變動，則很可能導致企業(yè)違規(guī)操作、違法涉稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。稅法體系的不完善進一步擴大了企業(yè)的稅收風險。

（3）稅務監(jiān)督檢查機關執(zhí)法不規(guī)范給企業(yè)帶來的風險。由于我國稅法體系的不完善，稅法法規(guī)的頻繁變動，部分執(zhí)法機關未能嚴格遵照國家最新頒布的稅法法規(guī)辦事。且部分稅務執(zhí)法部門之間存在重疊現(xiàn)象，行政執(zhí)法人員法律意識、執(zhí)法力度不一致等因素，都會增加企業(yè)的稅收風險。

二、控制稅務風險的相關措施

1.增強稅務風險防范意識。稅務風險是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，不會因人們的主觀意識增強而消失，但是企業(yè)管理人員只有增強了稅務風險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生稅務糾紛是采取積極有效的應對措施，分散稅務風險，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。增強稅務風險防范意識要求企業(yè)相關人員做到誠信納稅、熟知我國的稅法章程、及時依據(jù)稅法政策變動作出相應地調(diào)整、在企業(yè)內(nèi)部建立完整的會計核算體制，只有企業(yè)認真落實稅務管理，才能有效控制稅務風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.完善企業(yè)內(nèi)部稅務管理相關制度。在日常管理中，企業(yè)應注重構(gòu)建完善的稅務風險管理系統(tǒng)，包括稅務籌劃、稅務風險分類、應對不同風險的措施、風險控制系統(tǒng)四大類。部分企業(yè)還可以借助外部稅務中介機構(gòu)或引進稅務專家來幫助解決企業(yè)內(nèi)部的稅務問題?？傊晟频亩悇展芾碇贫扔欣谔岣叨愂栈I劃的合理性和可行性，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的有效管理。

3.合理避稅。企業(yè)可以加大稅收籌劃的投入，通過避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等方法實現(xiàn)企業(yè)合法合理的節(jié)稅。企業(yè)要根據(jù)自身行業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行考究，制定合理的稅務籌劃計劃，減少企業(yè)稅收壓力，通過規(guī)范合理的操作，降低企業(yè)避稅的風險。

4.提高企業(yè)管理層決策的科學性。一個企業(yè)的管理層是決定企業(yè)日后發(fā)展情況的決定力量，因此提高企業(yè)管理層決策的科學性來控制稅務風險的至關重要的。因為防范稅務風險需要企業(yè)內(nèi)部各個階級力量的協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互配合，企業(yè)管理層在進行稅務風險預估和做決定時，一定要全面的考慮各種方案的成本代價，謹慎防范各種情形下的風險，避免意外事故的發(fā)生，降低稅務風險，提高企業(yè)收益。

5.創(chuàng)建良好的稅企關系。建立良好的稅企關系是控制風險的重要手段。企業(yè)必須要熟練掌握稅務機關的工作流程，在日常交往中加強與相關部門的聯(lián)系，樹立良好的納稅人形象。只有這樣，企業(yè)才能在遇到意外事件時，爭取到相關機關的信任，為解決問題爭取時間。企業(yè)只有獲得稅務機關的認可，才能在某些彈性較大的稅收政策中享受更大的稅收優(yōu)惠。企業(yè)制定的稅收籌劃計劃必須得到稅務機關的批準才得以實施，因此建立良好的稅企關系是防范稅務風險必要手段，但在日常經(jīng)營時，企業(yè)經(jīng)常忽略這一點。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在日常管理中要明確企業(yè)稅務風險來源，并采取合理有效的措施來正確控制稅務風險，從而緩解企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)適應市場經(jīng)濟變化蓬勃發(fā)展。筆者建議，企業(yè)要重視稅務風險防范，樹立稅務風險防范意識，成立專門的稅務風險管理機構(gòu)，建立稅務風險預警機制，構(gòu)建并完善稅務風險管理體系以控制稅務風險。當前，隨著國家稅務機關稽查力度不斷加強，以及國家政府對反腐事件打擊力度的加大，企業(yè)更需要謹慎守法，依法繳稅，避免偷稅漏稅事件給企業(yè)發(fā)展帶來負面影響，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]李慶虎段學仲張佰容《企業(yè)全面風險管理、識別、評估與控制》2007（9）.

[2]王玉娟《稅收籌劃風險及對策研究》【M】2005.

作者：李桂云 單位：嘉吉動物蛋白（安徽）有限公司