企業(yè)工程投資項目全過程化財務(wù)控制

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【摘要】根據(jù)新時代對市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，國有企業(yè)工程投資項目應(yīng)努力實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。本文通過分析目前國有企業(yè)工程項目投資中存在的問題，探討如何通過項目全過程化的財務(wù)控制優(yōu)化配置資源、利用資源，節(jié)約項目財務(wù)成本，最大限度地提高項目的經(jīng)濟效益。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)控制；全過程化；國有企業(yè)；工程投資項目

在當前的國內(nèi)外形勢和市場經(jīng)濟條件下，投資正發(fā)揮著不可替代的作用。其中，國有企業(yè)工程投資項目在整個投資市場中占據(jù)著舉足輕重的地位，從項目前期的可行性研究設(shè)計到項目建設(shè)期工程進度款的支付，再到項目建成后的運營期間，財務(wù)控制貫穿整個項目的所有環(huán)節(jié)。

一、國有企業(yè)工程投資項目現(xiàn)狀

1可行性研究報告編制質(zhì)量不高

可行性研究報告應(yīng)以國家和市場需要為標準，以精準瞄向未來發(fā)展領(lǐng)域和方向為抓手，分析項目的總體投資方向、投資規(guī)模，為社會提供的價值以及可實現(xiàn)的經(jīng)濟效益，并以此為基礎(chǔ)，為企業(yè)項目決策提供依據(jù)。工程項目的投資具有投入資金量大、時間周期長的特點，國有企業(yè)的性質(zhì)決定了其需要承擔更多的社會責任。在市場化經(jīng)營的背景下，這就意味著要提高國有企業(yè)工程項目投資可行性研究報告的準確度，其中，財務(wù)控制是基本環(huán)節(jié)。項目總體規(guī)模、供應(yīng)商的材料價格、項目的財務(wù)成本、項目建成后的運營分析都離不開財務(wù)控制。然而，目前很多國有企業(yè)仍存在市場盡調(diào)不充分、人員專業(yè)性不足、市場預(yù)測不準確、價格波動應(yīng)對措施不力、市場利率未合理估計等原因，造成項目投資方向偏離市場，財務(wù)控制相對薄弱，導(dǎo)致項目建設(shè)成本遠超可研，項目運營成果遠低于預(yù)期收益。

2項目建設(shè)期工程進度款預(yù)計準確性差

工程進度款是指項目在施工過程中，按形象進度、控制界面等完成的工程數(shù)量計算的各項費用總和。國有企業(yè)工程項目建造期的工程進度款結(jié)算一般由建筑工程施工單位發(fā)起，在完成按合同約定的階段性工程進度后，經(jīng)監(jiān)理單位及施工單位核算并蓋章確認后，發(fā)包單位根據(jù)監(jiān)理及施工單位的審核蓋章件支付相應(yīng)的完工款項。工程建筑項目總投金額、分期付款支付金額都比較大，而企業(yè)銀行賬上通常不會留有大量的閑置資金，故在支付工程進度款時，財務(wù)管理部門需要根據(jù)工程部門提供的資金支付計劃提前籌措資金，結(jié)合支付流程簽署時間，一般要在月初根據(jù)資金支付計劃籌集好資金。而國有企業(yè)資金計劃按年度、季度和月度滾動編報，即最短編報期為一個月。工程部門編制的資金支付計劃主要依據(jù)監(jiān)理單位預(yù)計的進度和金額填報。在此過程中，受施工單位和發(fā)包單位支付流程簽署的時間和當?shù)丨h(huán)境保護等管制因素的影響，導(dǎo)致已融資的款項無法按計劃時點支付的情況時有發(fā)生，造成資金閑置在賬上，增加了企業(yè)的機會成本，減低了企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、國有企業(yè)工程投資項目財務(wù)控制方法

1加大項目事前財務(wù)控制力度

項目可行性研究報告既是項目投資過程中的首要步驟，也是項目投資最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)?？偼额A(yù)算編制人員專業(yè)性不足，規(guī)劃設(shè)計變更頻繁，都會讓可行性研究流于形式，造成企業(yè)成本增加，實際經(jīng)營效益低下甚至虧損。財務(wù)管理部門應(yīng)全程參與可行性研究報告的編制，做到源頭管控；深入研究國家宏觀政策、市場走向，投資優(yōu)質(zhì)項目，積極參與決策全過程，為可行性研究報告提供準確、高效和多維數(shù)據(jù)的信息參考；做好財務(wù)盡職調(diào)查，發(fā)表專業(yè)性和建設(shè)性的意見，實現(xiàn)國有企業(yè)工程投資項目的事前財務(wù)控制。

2完善國有企業(yè)工程投資項目建設(shè)期財務(wù)控制

1.為避免因已融資的工程進度款無法按計劃時點支付而造成資金閑置情況發(fā)生，可由財務(wù)管理部門牽頭，協(xié)同造價合約部、工程部、決算審計單位，在企業(yè)內(nèi)部測算出當期完工進度、應(yīng)付金額。監(jiān)理單位只能根據(jù)外部情況編制完工進度、核算應(yīng)付金額，而公司造價合約等部門對內(nèi)部情況更加了解?，F(xiàn)實中，若發(fā)生諸如施工單位工程階段性完工質(zhì)量未達到發(fā)包單位要求、工人現(xiàn)場工作消極等情況，發(fā)包單位要求施工單位整改到位再支付款項，那么，如果按照監(jiān)理單位核算的金額填報，必然導(dǎo)致資金計劃的完成情況出現(xiàn)偏差。企業(yè)內(nèi)部測算出的實際付款金額與監(jiān)理單位按完工進度測算出的金額核對，應(yīng)分析差異原因，實現(xiàn)前瞻性財務(wù)控制，避免資金閑置現(xiàn)象發(fā)生。2.調(diào)節(jié)融資結(jié)構(gòu)，力爭項目成本最低。國有企業(yè)工程投資項目所用款項金額高，主要來源于銀行貸款、自有資金，以成立項目基金為主，其他資金來源為輔。使用自有資金成本雖低，但工程投資項目資金需求較高；使用銀行貸款等外部資金成本高，財務(wù)管理部門需在自有資金和外部融資之間尋求平衡，擴大融資渠道，創(chuàng)新融資模式，使項目成本最低化。3.如若因不可抗力因素導(dǎo)致已融資的資金確實無法按期支付，可在保證合法合規(guī)、不影響企業(yè)日常付現(xiàn)的前提下，經(jīng)國有企業(yè)管理層決策批準，根據(jù)市場需求，科學合理地進行企業(yè)短期的投資運作，減少企業(yè)資金的閑置。4.建立資金支付預(yù)算考核管理制度，健全財務(wù)控制體系，使資金支付更加準確、有效，防止出現(xiàn)國有企業(yè)資金管理亂象。每月初由專人編制工程支付預(yù)算，明確支付條件和款項計算過程，由財務(wù)管理部門負責匯總、審核，并報總經(jīng)理辦公會審批，一經(jīng)批準，原則上不予調(diào)整。若內(nèi)外部情況發(fā)生不可預(yù)見變化需要增加預(yù)算外支出時，由需要發(fā)生預(yù)算外支出的部門提出申請，提供完整詳細的資料，財務(wù)管理部門應(yīng)對相關(guān)部門提供的材料嚴格審查，做好備案，經(jīng)管理層決策同意后方可支付，對于超過一定金額的預(yù)算外支出還應(yīng)上報集團或上級主管部門審核批準；嚴格考核年度、季度和月度資金用款執(zhí)行率，科學管控，創(chuàng)建激勵與約束相結(jié)合的資金預(yù)算管理制度。

3建立健全國有企業(yè)工程投資項目后評價管理制度

國有企業(yè)工程投資項目后評價是指在投資項目實施、竣工、運營一段時間后，對投資項目從決策、實施到結(jié)果及影響進行全過程化的回顧和分析，與決策時確定的目標以及技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境、社會指標進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，提出對策建議，以改善投資管理水平，提高決策水平和投資效益。其中，財務(wù)管理部門應(yīng)對標可行性研究報告運營效益板塊，以獨立客觀、全面規(guī)范的原則為導(dǎo)向，采集和計算運營數(shù)據(jù)，重點圍繞項目財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)運營狀況、償債能力狀況和資本保值增值狀況等方面，開展投資項目的增量效益分析，多維度評價投資價值；以提升集團合并經(jīng)濟效益為出發(fā)點，評價工程投資項目的經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)；對項目相關(guān)稅務(wù)政策進行深入研判，合理運用納稅籌劃，降低成本，創(chuàng)造新的利潤增長點；從經(jīng)濟角度分析差異原因，總結(jié)項目在運營后的成功與失誤的經(jīng)驗教訓(xùn)，提出專業(yè)的建議，為今后類似項目的投資決策或改進方案提供參考依據(jù)。

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作者:柏宗仁 單位:南京國立資產(chǎn)管理有限責任公司