企業(yè)會計內部控制風險研究

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摘要：企業(yè)會計內部控制指的是企業(yè)通過制定科學、合理、有效的方法措施，利用會計信息來指揮、調節(jié)、控制企業(yè)的生產經營活動，保護企業(yè)資產安全，保證財務會計信息的真實、完整性，最終實現企業(yè)效益的最大化。良好的會計內部控制能夠起到控制財務舞弊、提高運營效率，保證企業(yè)合法合規(guī)經營的效果，有效控制和防范各種風險。文章結合企業(yè)財務管理工作實踐經驗，分析我國企業(yè)在會計內控中存在的風險，提出具體防范措施。

關鍵詞：企業(yè)；會計內部控制；風險；防范

會計內控措施、風險防范措施是現代企業(yè)組織管理策略、組織管理理論的重要組成與核心關鍵，是保證企業(yè)維持正常生產經營活動，提高生產制造能力，提高科學技術創(chuàng)新能力，提高企業(yè)經濟實力的有力保證。企業(yè)會計內控工作效果關系到企業(yè)穩(wěn)定運行和良好發(fā)展，為了提高企業(yè)的生產經營能力，提高企業(yè)的綜合經濟實力，應當建立全面的會計內控管理機制，并通過財務風險防范降低投資決策、籌資開發(fā)項目中的風險隱患，維持企業(yè)的正常穩(wěn)定有序發(fā)展。因此，針對當前企業(yè)會計內部控制存在的風險，并采取合理、有效的防范控制手段加以規(guī)避是我國企業(yè)面臨的重要問題。

一、企業(yè)會計內部控制存在的風險

（一）會計信息失真風險

會計信息真實有效、客觀完整，這是會計信息最基本的要求，也是企業(yè)會計內部控制最基本的要求。但通過觀察研究，實際上有不少的企業(yè)連這點要求都做不到，經常會存在會計信息不透明、不完整、不真實等問題。有些企業(yè)在利益的驅使下，虛增或虛減企業(yè)利潤，任意調整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來掩蓋企業(yè)的真實運營狀況，從而導致企業(yè)會計信息失真。會計信息失真，企業(yè)內控工作無法掌握真實、完整的企業(yè)財務信息，最終影響了企業(yè)的經濟效益。

（二）會計環(huán)境復雜化風險

會計處理手段在逐步實現自動化、信息化和數字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢在帶來便利的同時，也使得會計環(huán)境變得復雜化，風險因素也增多。比如，會計網絡環(huán)境存在安全隱患、計算機程序出現漏洞，這些都會導致會計信息數據的泄露，從而給企業(yè)的運營帶來危害性，內部控制工作也要隨著這種形勢的變化而采取相應的對策，以提高內部控制工作水平。

（三）會計監(jiān)督缺位風險

會計監(jiān)督是會計的一個重要職能，主要作用在于監(jiān)督會計活動是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會計內控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，那么將會造成會計監(jiān)督不到位風險。會計監(jiān)督不到位就會導致一系列問題的出現，比如侵吞企業(yè)資產、挪用公款、轉移資金等問題；此外，企業(yè)會計內部控制管理人員缺乏行事獨立性，容易受到領導的左右和干涉，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會計問題的權利，使得會計監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實質作用，從而導致會計監(jiān)督缺位風險。

二、企業(yè)會計內部控制風險防范的解決方法

（一）企業(yè)應該加強對控制環(huán)境的管理

在內部控制系統(tǒng)中控制環(huán)境處于首要位置，企業(yè)應該根據自身的實際狀況培養(yǎng)適合企業(yè)經營管理的環(huán)境?？刂骗h(huán)境管理的好壞體現了企業(yè)對內部管控的重視程度，重視控制環(huán)境的企業(yè)能夠建立完善的治理結構和規(guī)范的管理制度，培養(yǎng)完善的企業(yè)文化，在企業(yè)中形成辦事講究程序的工作作風。面對企業(yè)面臨的財務風險,企業(yè)應該重視內控建設，采取年度預算方案的編制、集體決策制度和授權審批制度，嚴禁少數人或者一個人決定企業(yè)的經營決策。

（二）企業(yè)應該重視風險評估的作用

在激烈的市場競爭中，企業(yè)隨時面臨著各式各樣的風險，風險評估的作用就是對企業(yè)面臨的各種風險進行評估，風險評估是企業(yè)防范財務風險的重要手段，風險評估涵蓋兩方面的內容：對會計工作的風險進行防范;對資金使用的風險進行防范。企業(yè)在會計工作中面臨著會計人員職業(yè)道德低下、會計信息失真、稅務管理不當的風險，在這方面企業(yè)應該重視會計信息的審核和對會計工作人員的監(jiān)督。為了防范資金使用風險，企業(yè)應該加強對資金投放和回收的管理，在投資、融資和籌資的過程中準確地進行估測。

（三）建立健全會計內部控制制度

要從源頭和根本上控制企業(yè)財務管理混亂、財務決策盲目等問題，關鍵在于建立健全會計內部控制制度，具體來說可以從以下幾方面入手：第一，授權批準制度。企業(yè)要規(guī)范財務審批人員授權批準的方式、權限、程序、責任及相關控制措施，合理規(guī)范財務管理人員的行為，嚴禁為授權人員接觸財務信息、會計信息，以確保財務會計信息的保密性和安全性。第二，會計崗位分工，權力制衡制度。會計崗位的設置要符合權力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務便利牟取私利。

（四）強化控制風險管理

首先，作為企業(yè)經營管理者要承擔起對企業(yè)風險管理的責任，向企業(yè)的每個成員灌輸風險防范意識，并將相關的責任落實到個人身上，讓他們參與到防范和控制風險的行動中來。其次，在企業(yè)經營活動過程中，要用定性、定量的方法監(jiān)測企業(yè)會計運行狀況，對出現的問題要及時發(fā)現、及時解決，采取科學合理的方法防止風險的進一步擴大化，最大限度減少風險對企業(yè)的不利影響。再者，監(jiān)督評價內部控制系統(tǒng)，定期審計財務收支狀況，檢査內部控制是否存在漏洞，對存在的問題要及時采取措施加以整改，防止風險事件的發(fā)生。最后，對各類會計信息進行有效、及時的預測、分析和評估，以保證會計信息的真實性、可靠性和完整性。此外，還要強化對各種會計內部控制風險因素的識別，分析其產生的原因，并制定相應的措施，加以預防控制。

（五）合理配置企業(yè)的財務管理組織結構

合理配置企業(yè)財務管理組織結構包含兩個層次的內容：一是，財務管理職能部門設立、運作、上下級關系方面的協調統(tǒng)一。既要保證對會計內控工作的管理權限合理分配，也要避免對同一事項存在多個管理職權的沖突問題。財務管理部門上下級之間有效溝通，上級部門對下級工作進行監(jiān)督并進行指導，下級財務部門對上級部門負有匯報工作成果的職責，嚴格遵守企業(yè)關于會計內控管理的規(guī)范守則，二是，財務職能部門之間應當彼此配合，加強聯系，共同構成上下一體化的全面會計內控管理機制。第三，企業(yè)要根據管理要求，及時對財務信息化管理系統(tǒng)進行升級、完善，建立針對會計安全的網絡控制機制，構建起安全、可靠性強的會計內部控制信息網絡，確保會計信息的保密性和完整性。

（六）加強財務工作人員的內控意識與職業(yè)素養(yǎng)

一是，企業(yè)管理者應當重視對財務工作人員的會計內控意識培養(yǎng)，以學習、講座、會談等形式加強對財務管理人員的管理培訓，將員工的培訓學習活動安排到財務管理工作日程當中，并對學習成果進行考察和測試，使用獎勵、懲罰、評價等手段提高財務人員對工作的責任心和熱情。二是，建立財務內控工作責任制，如果會計內控出現錯誤，將依據規(guī)定嚴格追究相關人員的責任，以提高財務管理人員的職業(yè)責任感和思想覺悟。重視對會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。

三、結語

在社會主義市場經濟條件下，企業(yè)間的競爭是相當激烈的，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須得不斷完善管理制度，提升管理水平。會計內部控制作為企業(yè)管理的一個重要方面，關系到企業(yè)的財務安全、關系到企業(yè)的財會制度是否規(guī)范，因此，必須要充分認識到新形勢下會計內部控制面臨的新挑戰(zhàn)、存在的風險，并采取有效的管理措施和手段，優(yōu)化與完善企業(yè)內部會計控制制度，從而從根本上提升企業(yè)的財務風險控制與防范水平，促進企業(yè)效益的最大化和實現可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]林帆帆.淺談中小企業(yè)內部控制問題與解決方案[J].經營管理者,2010(03).

[2]龍春花,淺議我國企業(yè)內部控制狀況及完善[J].財經界(學術版),2009(04).

作者：王志紅 單位：中國電信股份有限公司河南分公司