企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

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一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題分析

我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)間較短,無論從思想上還是從實(shí)踐中,全面預(yù)算管理的推行還存在一定難度,具體體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

1、對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足,單純?yōu)榱祟A(yù)算而預(yù)算。全面預(yù)算管理的特點(diǎn)在于全員參與、全過程管理、全面預(yù)算,涉及到企業(yè)各個(gè)部門的責(zé)任,它不是某個(gè)部門的任務(wù),而是需要各個(gè)部門的上下配合來完成預(yù)算目標(biāo)。我國(guó)很多企業(yè)沒有真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用,沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的作用,僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算,將預(yù)算作為管理中的一項(xiàng)手段去填補(bǔ)制度中的空白,根本沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算應(yīng)該從企業(yè)的“全面”來開展。有的企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理體制,但是,在實(shí)際執(zhí)行過程中,沒有做到全員參與,對(duì)于預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度較弱,也沒有發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

2、各部門的配合力度不足,人員的隊(duì)伍素質(zhì)較差。各職能部門對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)沒有形成高度統(tǒng)一,在全面預(yù)算管理過程中這些部門很難給予高度的支持和配合。全面預(yù)算管理涉及到各個(gè)職能部門,從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售到后勤管理,都需要參與到預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中,這就決定了預(yù)算需要各個(gè)部門的共同參與。而很多部門對(duì)于全面預(yù)算管理的作用和職能不清楚,簡(jiǎn)單的將其作為是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),根本不關(guān)心這項(xiàng)制度的實(shí)施情況,更不知道自己應(yīng)該在全面預(yù)算管理開展中的工作。由于很多部門從整體上沒有樹立全面預(yù)算管理的觀念,更沒有培養(yǎng)專門配合這項(xiàng)工作開展的工作人員。這就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理的人員配備不足,專業(yè)素質(zhì)整體較低,嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的正常開展。

3、全面預(yù)算管理的具體環(huán)節(jié)存在問題。作為一項(xiàng)管理制度,全面預(yù)算包含編制預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行預(yù)算、分析調(diào)整預(yù)算、評(píng)價(jià)預(yù)算等幾個(gè)方面,這些預(yù)算管理的環(huán)節(jié)與預(yù)算目標(biāo)保持高度一致。但在實(shí)際實(shí)施的過程中,還存在很多問題,如企業(yè)的預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏差;預(yù)算的編制方法經(jīng)常變化,沒有科學(xué)依據(jù);各個(gè)部門對(duì)于負(fù)責(zé)的任務(wù)的理解與預(yù)算不一致;預(yù)算的考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不夠合理等。這些問題的存在都使得全面預(yù)算管理難以正常開展。

4、全面預(yù)算管理中缺少必要的配套措施。預(yù)算管理過程中的監(jiān)督、激勵(lì)和信息化建設(shè)較差。第一,沒有建立有效的監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算管理從計(jì)劃到實(shí)施都涉及到較為復(fù)雜的工作,由于沒有對(duì)其進(jìn)行全過程的監(jiān)督,導(dǎo)致預(yù)算管理調(diào)整頻繁,穩(wěn)定性較差。第二,沒有建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)沒有將全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況納入到指標(biāo)體系中,沒有起到激勵(lì)作用;有的單位在進(jìn)行考核時(shí)摻雜過多的個(gè)人感情,降低了預(yù)算考核的科學(xué)性。第三,沒有建立技術(shù)配套設(shè)施。ERP是目前企業(yè)應(yīng)用較為廣泛的業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè)的軟件,但是,很多企業(yè)對(duì)于ERP的認(rèn)識(shí)僅僅停留在財(cái)務(wù)軟件上,沒有發(fā)揮ERP在全面預(yù)算管理中的作用。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的建議對(duì)策

1、轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)預(yù)算管理體系是在對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),對(duì)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行設(shè)計(jì)并監(jiān)督其實(shí)施的一項(xiàng)管理制度,滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。只有正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用,才能為其良好的開展提供保證。全面預(yù)算管理影響著企業(yè)整體的資源配置,不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),而是需要各個(gè)部門的配合,優(yōu)化本部門的資源配置,保證完成上級(jí)部門分配的任務(wù),才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算。

2、以人為本,促進(jìn)全員參與的積極性。全面預(yù)算管理的順利實(shí)施需要企業(yè)從上到下形成高度一致,密切配合。企業(yè)只有以人為本,充分發(fā)揮員工的工作能力,培養(yǎng)他們參與到預(yù)算管理中的熱情,才能保證這項(xiàng)制度的開展。首先,預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該由企業(yè)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)組成,直接對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)責(zé),不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的重視程度,也能夠保證授權(quán)審批環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次,從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)選取經(jīng)驗(yàn)豐富的員工,作為預(yù)算管理的重要力量,并對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的專業(yè)宿主。再次,在預(yù)算管理過程中,要充分發(fā)揮部門和員工的主觀能動(dòng)性,加強(qiáng)部門之間的溝通合作,鼓勵(lì)員工參與到預(yù)算管理工作中,提高他們順利實(shí)施預(yù)算的積極性,從而提高全面預(yù)算管理的效率。

3、過程控制,優(yōu)化全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該對(duì)于預(yù)算的全過程進(jìn)行控制,定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況,并根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的相關(guān)信息,對(duì)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行分析,及時(shí)采取糾正措施。第一,要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的主要利潤(rùn)來源于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),這個(gè)過程經(jīng)營(yíng)的好壞直接決定了能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),因此,要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,防止預(yù)算執(zhí)行不力的現(xiàn)象發(fā)生。第二,要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境經(jīng)常發(fā)生變化,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不可能完全按照預(yù)算進(jìn)行。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生變化,應(yīng)該分析這種變化是否正常,如果正常,則相應(yīng)的調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算;反之,則采取糾正措施,防止財(cái)務(wù)狀況的惡化。第三,通過建立內(nèi)部監(jiān)督控制制度,對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理起到監(jiān)督約束作用。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞,要及時(shí)發(fā)現(xiàn),并找到相應(yīng)的責(zé)任人,讓其采取措施,保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。第四,如果外界環(huán)境發(fā)生重大變化,則應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算是否適應(yīng)進(jìn)行分析,如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的預(yù)算已經(jīng)不能滿足變化后的環(huán)境,則應(yīng)該相應(yīng)的修正預(yù)算,保證預(yù)算的合理性和科學(xué)性。

4、與時(shí)俱進(jìn),增強(qiáng)信息技術(shù)在預(yù)算管理中的功能。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步,越來越多的信息技術(shù)逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理中。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理中,需要對(duì)內(nèi)部的資金流、業(yè)務(wù)流程、信息流和人力資源流進(jìn)行整合,ERP能夠整合內(nèi)部資源而逐漸被企業(yè)廣泛運(yùn)用。將全面預(yù)算管理納入到ERP系統(tǒng),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題,并對(duì)問題進(jìn)行分析,提出解決問題的對(duì)策。同時(shí),ERP系統(tǒng)還能夠提高企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)變能力,整合企業(yè)的供應(yīng)鏈資源和工作流程,為全面預(yù)算管理提供基本方向。

作者：王樂 單位：中遠(yuǎn)船務(wù)工程集團(tuán)有限公司