財政專項資金管理風(fēng)險分析

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摘要：本文分析了財政專項資金在設(shè)立、審核審批及退出過程中存在的一些問題，并進(jìn)行風(fēng)險分析與評價。最終結(jié)合工作實踐，對財政專項資金管理工作的防范策略展開探討。以期建立健全管理制度，明確資金審核審批過程中的權(quán)責(zé)，加強專項資金的管理，避免專項資金浪費，確保資金應(yīng)用于民、造福于民。

關(guān)鍵詞：財政專項資金；審核審批；風(fēng)險；策略

一、前言

財政專項資金被定義為：政府在某一指定時間內(nèi)，通過財政部門的撥款，來達(dá)成某一項事業(yè)的不斷推進(jìn)，抑或是完成某一項工作活動。這類資金涵蓋社會發(fā)展的各個領(lǐng)域，還具有特定的指向，而且有著巨大的社會影響力。它始終作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要方法。但是，因為財政專項資金涉及的領(lǐng)域多樣、資金流巨大，并且管理這項資金的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多而尚未達(dá)成統(tǒng)一規(guī)范，所以存在著財務(wù)和法律風(fēng)險。

二、財政專項資金管理中的風(fēng)險分析

由于財政專項資金自身的特點，以及管理專項資金人員的素質(zhì)水平，財政專項資金管理的風(fēng)險主要有以下幾個方面。

1.資金設(shè)立和退出的隨意性，存在資金浪費風(fēng)險

目前，各級政府的財政專項資金的設(shè)立和退出過程中，都或多或少地出現(xiàn)過公權(quán)濫用的現(xiàn)象。雖然各省、市出臺的有關(guān)辦法都對專項資金設(shè)立、調(diào)整和撤銷過程中的風(fēng)險進(jìn)行說明，但是仍然有人拒不執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）資金的設(shè)立隨意性強。地方政府對專項資金的設(shè)立往往忽略了項目論證的重要作用?，F(xiàn)階段，專項資金從申請，經(jīng)審核，到最后審批的流程是政府部門法規(guī)或規(guī)章明確的。但是，在日常的工作過程中，尚未形成一套科學(xué)的、規(guī)范的、合理的項目論證程序。大多數(shù)業(yè)務(wù)部門提出專項資金的申請時，應(yīng)該開展針對項目的可行性研究，形成書面的可行性報告以支撐項目開發(fā)的依據(jù)。如果缺少了這一環(huán)節(jié)，就喪失了對項目開展是否合理的判斷，造成專項資金浪費，影響地方百姓的生活水平和社會的進(jìn)步。（2）資金清退機制不健全。一項資金的審批過程中，管理辦法既包含了設(shè)立專項資金的條件，同時也明確規(guī)定了專項資金清退的條件。但是，在實踐過程中，各部門與各既得利益方會推動專項資金的審核審批，一旦資金設(shè)立成功，其撤銷過程阻力重重，這就造成了財政專項類目增多，項目的規(guī)模急速擴大。盡管政府相關(guān)部門已認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性，并開始著手進(jìn)行審核審批機制的革新，但是目前來看，效果并不是十分明顯。

2.專項資金管理制度不健全，存在管理失據(jù)風(fēng)險

（1）業(yè)務(wù)主管部門制度的缺失。首先，個別業(yè)務(wù)主管部門或單位存在狹隘的意識，淺顯地把專項資金理解為歸自己部門所有，沒有訂立資金管理辦法的必要，隨意占用、挪用資金，這樣就會造成管理混亂，產(chǎn)生風(fēng)險。其次，由于各主管部門管理著同一行業(yè)的不同品類的專項資金。而且這些分散的資金并沒被統(tǒng)一整合，也沒有建立統(tǒng)一的管理制度。（2）管理缺失。一般來說同一行業(yè)的專項資金種類和涉及的主管部門很多，所以，還有各部門對其“管理職責(zé)”邊界認(rèn)識模糊。這造成了職責(zé)不明、分工不清的現(xiàn)狀，致使相關(guān)部門共同承擔(dān)法律責(zé)任。另外，很多部門缺乏對專項資金使用的監(jiān)督監(jiān)管機制，造成“專項資金用途”不明的現(xiàn)象。一旦無法說明專項資金使用的情況，實際上就是一種瀆職。最后，實際工作中，還存在專項資金審批程序缺失現(xiàn)象。這種機制的缺失就不能有效避免權(quán)力濫用，最終會產(chǎn)生重大的法律風(fēng)險。（3）職能權(quán)責(zé)不清晰，存在責(zé)任混淆風(fēng)險。首先，由于管理制度的不健全，就不可避免地造成財政部門和主管部門的職能劃分不清晰，不能清楚地說明其職能所在。如果相關(guān)單位進(jìn)行專項資金的申報，就會造成管理部門之間的互相推諉，嚴(yán)重影響審核審批的效率，可能使相關(guān)單位喪失發(fā)展壯大的機遇。其次，專項資金是由其所屬地方的行政層級逐層劃撥的。當(dāng)其中的某兩級財政部門的溝通不暢時，專項資金監(jiān)督管理的職能權(quán)責(zé)無法達(dá)到統(tǒng)一，直接會導(dǎo)致無法保證專項資金的安全與正常使用。最后，以上兩個方面都是由于部門之間的職能權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的，但就從財政部門來說，其內(nèi)部各組織之間的平衡機制不健全，從而影響到專項資金的安全性和使用效率。例如：監(jiān)督崗位無法跨行政級別開展監(jiān)督工作，導(dǎo)致可以監(jiān)督的人員無審核審批權(quán)力，有審核審批權(quán)力的卻無法進(jìn)行有效監(jiān)督。（4）資金分配方法不科學(xué)不嚴(yán)謹(jǐn)，存在資源錯配風(fēng)險?，F(xiàn)階段，我國專項資金的分配機制不完善，缺少嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的依據(jù)。一方面，專項資金的分配環(huán)節(jié)多少不一，資金下?lián)軙r間長短各異。對于已設(shè)立的專項資金，撥款時間長，撥款手續(xù)冗繁，這就造成急需專項資金的申請單位拿不到錢，導(dǎo)致資金的使用達(dá)不到預(yù)期的效果。另一方面，專項資金分配有著很多的主觀因素，而對申請專項資金的單位或項目又沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去評判，因此造成了專項資金配置的不規(guī)范和隨意性。只要有主觀因素混雜在資金分配環(huán)節(jié)上，就很容易造成把握分配權(quán)力的人員濫用職權(quán)。（5）自上而下的監(jiān)督機制不健全，存在監(jiān)督不力風(fēng)險。除了財政部門內(nèi)部監(jiān)督機制不健全外，各地政府對項目部門也未形成有效的監(jiān)督。首先，專項資金的監(jiān)督機制不健全。舉例說明，對于財政補貼項目來說，其發(fā)放的公示期限、方式、內(nèi)容沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。某一級政府或某個部門可能采取不公示，或者簡化公示內(nèi)容的，使監(jiān)督方無法獲知資金的主要信息。而申報主體，立項依據(jù)和資金作何使用都非強制公示的內(nèi)容。正因為缺少了群眾的監(jiān)督力量，就會給某些不法分子牟取非法利益的機會。其次，組織內(nèi)部審查手段落后。目前，專項資金的審查還是集中在專項資金下?lián)芎髮嵤┑膶彶?。這種監(jiān)督形式讓監(jiān)督部門只能集中力量來查找和處理違規(guī)違法行為，并不能防患未然，不利于預(yù)防違法違規(guī)行為的發(fā)生。嚴(yán)重時，就將導(dǎo)致專項資金的損失無法追回。

三、防范策略的探討

1.要建立健全專項資金管理制度

對于財政專項資金的管理工作應(yīng)從實際出發(fā)，建立一套涵蓋專項資金的申請、立項、審核、審批到調(diào)撥整個過程的、規(guī)范合理的資金管理制度。首先，增強財政專項資金設(shè)立的管理。做好財政專項資金的前期工作，提前制定出項目執(zhí)行時間節(jié)點。還要針對項目種類，做好預(yù)算工作，把資金切實用到最需要的地方。精細(xì)管控公共預(yù)算，例如差旅費等。其次，對項目的設(shè)立，要積極主動尋求立項證據(jù)，并形成一套可行性評價的體系，對項目實施的可能性及重要性進(jìn)行評估，使資金高效地用在提升地方經(jīng)濟(jì)和人民生活水平的項目中。對于審核審批制度的健全，必須明確審核、審批機關(guān)部門，分清權(quán)責(zé)，專項管理。最后，對于調(diào)撥過程，健全完善的資金管理制度應(yīng)明確資金劃撥的時間，并明確指出資金的用途等。這就規(guī)范專項資金的辦理和使用，也有利于各級監(jiān)管部門的監(jiān)管，還可以提高政府精細(xì)化辦公的能力，全面提升財政專項資金的管理水平，避免了專項資金的浪費。

2.全面梳理職能分工，明確主體責(zé)任

對相關(guān)主管部門的職能分工開展全面的梳理工作，確定各項資金的主體責(zé)任部門，明確各領(lǐng)域各類型的專項資金的審核審批部門和專項資金使用過程的監(jiān)督管理部門，分清主要責(zé)任部門。避免出現(xiàn)審核審批權(quán)重復(fù)行使或其缺位，造成專項資金申請的環(huán)節(jié)冗繁重復(fù)。對于專項資金的監(jiān)督管理，更適合的模式是由主要部門牽頭，建立一個由多個相關(guān)業(yè)務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)督的機制，這樣可以充分發(fā)揮各部門人員專業(yè)能力，保證相關(guān)信息數(shù)據(jù)的共享，既可以提高財政專項資金的監(jiān)督效率，還可以避免監(jiān)督力度不足或監(jiān)督范圍不全面造成的財務(wù)風(fēng)險。

3.加大監(jiān)督查處力度，嚴(yán)防瀆職風(fēng)險

首先，要建立完善的信息公開制度，明確公開信息的內(nèi)容。還應(yīng)大力提高政府的信息化水平，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云技術(shù)等拓寬信息公開的方法和渠道，接受社會群眾、媒體、上級部門以及自身的監(jiān)督。其次，完善專項資金監(jiān)督機制，應(yīng)加強在專項資金管理的各個階段進(jìn)行有效的、有針對性的監(jiān)督，力爭將風(fēng)險限制在可控的范圍內(nèi)。及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，及時著手填補漏洞。不僅要預(yù)防違法事件的發(fā)生，還要在違法事件發(fā)生后立即處理，防止事態(tài)進(jìn)一步惡化，避免專項資金損失。最后，還要嚴(yán)厲懲處瀆職等違法犯罪分子，對于違法亂紀(jì)行為絕不姑息。對內(nèi)加強業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守的道德教育，加強法律的威懾作用，嚴(yán)懲各類違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財經(jīng)行為，用好每一筆財政資金。

四、結(jié)語

建立健全財政專項資金管理制度勢在必行。就像黨的報告對現(xiàn)代財政制度提出的要求一樣，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。保證專項資金應(yīng)用于民，保證其在分配和使用過程中合理、合法、合規(guī)。所以，相關(guān)部門要一絲不茍地遵守國家出臺的相關(guān)政策，對財政專項資金進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，依法依規(guī)進(jìn)行資金的管理工作。

參考文獻(xiàn)

1.王慧敏.健全會計監(jiān)督體系提高扶貧資金使用效率.中國國際財經(jīng)(中英文)，2018(07).

2.劉翠梅.財政專項資金管理中的風(fēng)險防控.納稅，2018（23）.

3.杜曉亮.政府財政專項資金管理研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2018（22）.

作者：阮蓓俊 單位：溫嶺市國庫集中支付中心