企業(yè)納稅申報(bào)管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

我國(guó)稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。20世紀(jì)80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅，經(jīng)批準(zhǔn)組成了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)逐步開(kāi)展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結(jié)合征管方式的改變，進(jìn)行了稅務(wù)的試點(diǎn)工作。1993年，國(guó)家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”，并授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局制定具體辦法。1994年9月，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，在全國(guó)范圍內(nèi)有組織、有計(jì)劃地開(kāi)展了稅務(wù)工作。1996年11月，國(guó)家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務(wù)人員納入了國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，稅務(wù)行業(yè)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所等一樣，成為國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)發(fā)展的一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等文件，加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理。1999年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)中央及國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神，開(kāi)始對(duì)稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行全面清理整頓，以促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過(guò)十多年的實(shí)踐，我國(guó)稅務(wù)制度逐步建立起來(lái)，并不斷得以完善。稅務(wù)行業(yè)從無(wú)到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止1999年上半年，全國(guó)共有稅務(wù)機(jī)構(gòu)4 100多家，從業(yè)人員近10萬(wàn)人，已取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬(wàn)人（不含1999年通過(guò)統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況看，據(jù)抽樣調(diào)查測(cè)算，目前全國(guó)委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：?jiǎn)雾?xiàng)約占70％，全面約占30％；在項(xiàng)目上，納稅申報(bào)約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問(wèn)占18％，稅務(wù)登記等簡(jiǎn)單事項(xiàng)占13％；其他涉稅事項(xiàng)占14％。根據(jù)對(duì)六省市部分地區(qū)的3 600戶納稅人進(jìn)行抽樣調(diào)查顯示：凡是委托稅務(wù)的納稅人，其申報(bào)率為100％，申報(bào)準(zhǔn)確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報(bào)率和準(zhǔn)確率；爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實(shí)踐證明，稅務(wù)工作的開(kāi)展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在維護(hù)國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應(yīng)該看到，目前委托稅務(wù)的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國(guó)家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國(guó)約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個(gè)人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國(guó)稅務(wù)的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場(chǎng)需求潛力需要進(jìn)一步挖掘。當(dāng)然，這與我國(guó)稅務(wù)起步較晚有關(guān)，但也有其他方面的因素。

二、稅務(wù)發(fā)展的制約因素

稅務(wù)作為市場(chǎng)中介服務(wù)行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場(chǎng)供給與市場(chǎng)需求兩方面影響。我國(guó)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場(chǎng)需求缺乏，有效供應(yīng)不足。影響稅務(wù)市場(chǎng)供求的因素是多方面的，歸結(jié)起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度

稅務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。從世界范圍看，實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會(huì)分工愈精細(xì)，專業(yè)化、社會(huì)化程度愈高，作為一種以腦力勞動(dòng)為主的智能型中介服務(wù)便會(huì)應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)。我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制正在經(jīng)歷由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尚不充分，稅務(wù)的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強(qiáng)稅收征管、強(qiáng)化依法治稅是稅務(wù)生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報(bào)制度是稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件。因?yàn)橹挥型菩猩陥?bào)制度，某些納稅人才會(huì)出于自身專業(yè)知識(shí)、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權(quán)益得到保護(hù)，尋找稅務(wù)中介服務(wù)，稅務(wù)才能產(chǎn)生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴(yán)格、處罰得力，是促進(jìn)稅務(wù)發(fā)展的外部條件。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家，一般都是征管方法較科學(xué)、征管手段較先進(jìn)、處罰力度較大。如日本、美國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)家，對(duì)偷逃漏稅行為普遍實(shí)行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請(qǐng)稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。從我國(guó)目前情況看，盡管實(shí)行了納稅申報(bào)制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收的范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當(dāng)?shù)匾?guī)定的附征率計(jì)算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也使稅務(wù)喪失了一部分市場(chǎng)，造成市場(chǎng)需求缺乏。在稅務(wù)處罰上，雖然我國(guó)的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對(duì)違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)的內(nèi)在動(dòng)力。

（三）公民的納稅意識(shí)

納稅意識(shí)是人們對(duì)納稅問(wèn)題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任？等等。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會(huì)對(duì)納稅問(wèn)題有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，因而自覺(jué)履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會(huì)出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會(huì)中介服務(wù)。而我國(guó)某些納稅人納稅意識(shí)比較淡薄，納稅自覺(jué)性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報(bào)不實(shí)，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費(fèi)用。這種思想意識(shí)影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

（四）稅務(wù)制度健全程度

稅務(wù)制度健全與否，是影響稅務(wù)市場(chǎng)規(guī)范性的重要因素。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家，都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國(guó)有稅務(wù)士法，美國(guó)有稅務(wù)規(guī)則等。目前，我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)主要是《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務(wù)的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺(tái)較晚，法律級(jí)次不高，相應(yīng)的約束力也較弱。另外，有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質(zhì)量監(jiān)控，影響了稅務(wù)的發(fā)展。

（五）稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況

機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費(fèi)情況、社會(huì)形象等，是影響稅務(wù)市場(chǎng)需求的重要因素。質(zhì)量高，有效供給充足，將會(huì)拉動(dòng)市場(chǎng)需求，從而促進(jìn)稅務(wù)的發(fā)展。由于多方面原因，我國(guó)稅務(wù)運(yùn)作狀況并不十分理想，依然存在不少問(wèn)題：一是稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，管理比較薄弱；各項(xiàng)管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)的社會(huì)形象；二是有些地區(qū)憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶，占領(lǐng)市場(chǎng)；一些機(jī)構(gòu)只收費(fèi)不服務(wù)或少服務(wù)。這些行為嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)的獨(dú)立性、客觀性、公正性，在社會(huì)上造成了不良后果，三是層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國(guó)家相比差距較大，與國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機(jī)構(gòu)只是從事納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開(kāi)展較少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作在低水平、低層次上運(yùn)轉(zhuǎn)。這種狀況，嚴(yán)重影響了稅務(wù)市場(chǎng)的拓展。

三、推動(dòng)稅務(wù)發(fā)展的對(duì)策

不難看出，發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場(chǎng)需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場(chǎng)，以此推動(dòng)稅務(wù)的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟(jì)體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會(huì)給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間。現(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)機(jī)制，在公平競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)其他的社會(huì)需求，就要通過(guò)市場(chǎng)中介服務(wù)予以滿足。由于國(guó)家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來(lái)，因而稅收負(fù)擔(dān)的高低將會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者非常關(guān)注的問(wèn)題。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者不可能花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)研究稅法，于是便會(huì)產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過(guò)稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴(yán)格依法治稅

1.積極推行以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點(diǎn)稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強(qiáng)化查帳征收和納稅申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)激發(fā)社會(huì)對(duì)稅務(wù)的市場(chǎng)需求。

2.嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對(duì)稅務(wù)違法行為的查處力度，對(duì)構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)依法嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識(shí)到稅法的威懾力，增強(qiáng)納稅自覺(jué)性。

只有全社會(huì)法律意識(shí)增強(qiáng)，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進(jìn)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)納稅意識(shí)和意識(shí)

一方面，要通過(guò)各種形式進(jìn)行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強(qiáng)其納稅自覺(jué)性。另一方面，要進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強(qiáng)意識(shí)。

（四）健全制度，加強(qiáng)管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度。現(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等；完善注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理工作。對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時(shí)，組建注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，制定自律制度，加強(qiáng)行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機(jī)構(gòu)的脫鉤改制工作，使機(jī)構(gòu)盡快向獨(dú)立的、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會(huì)中介組織的客觀性、公正性、獨(dú)立性。加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強(qiáng)從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進(jìn)高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開(kāi)展高層次的服務(wù)項(xiàng)目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國(guó)家應(yīng)適當(dāng)規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊(cè)稅務(wù)師一定的查帳鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請(qǐng)減稅免稅或申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的查帳鑒證書(shū)；

2.企業(yè)申請(qǐng)延期納稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的理由鑒證書(shū)；

3.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財(cái)務(wù)核算情況的查帳鑒證書(shū)；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)具的有關(guān)扣除項(xiàng)目情況的查帳鑒證書(shū)；

5.企業(yè)辦理所得稅年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)。

這樣，既有利于保證納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，有效防止稅收流失；又有利于促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮稅務(wù)中介組織應(yīng)有的作用。

[參考文獻(xiàn)]

[1]梁榕，張瑞清。我國(guó)稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)展的受控因素及對(duì)策[j].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，1998，（7）：34—37.

第2篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

論文摘要：我國(guó)大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不同的發(fā)展階段，相應(yīng)地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過(guò)對(duì)海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報(bào)制度、稅務(wù)制度、稅務(wù)處罰制度、稅務(wù)教育制度及納稅人服務(wù)制度等方面進(jìn)行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度進(jìn)而提高稅收管理水平，具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收管理是一國(guó)籌集財(cái)政收入的根本保證，由于其涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)(財(cái)政學(xué)、稅收學(xué))和管理學(xué)兩大學(xué)科領(lǐng)域，各國(guó)政府以及學(xué)術(shù)界都非常重視如何改革和完善本國(guó)的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國(guó)的理論界主要將目光關(guān)注于美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國(guó)家，而對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的臺(tái)灣地區(qū)則關(guān)注有限。為此，筆者將對(duì)我國(guó)海峽兩岸的稅收管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要比較并進(jìn)行總結(jié)，為不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理制度提供思路參考。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)上就是解決中央與地方在稅收管理權(quán)限分配等方面的矛盾關(guān)系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺(tái)灣在20世紀(jì)60年代以前，稅收管理權(quán)限高度集中于臺(tái)灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權(quán)限非常有限。這種高度統(tǒng)一的稅收管理體制顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，后來(lái)經(jīng)過(guò)多次改革和調(diào)整(主要于1951年、1967年和1992年進(jìn)行)，使得臺(tái)灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權(quán)限，擁有一定稅種的征管權(quán)和收入權(quán)，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關(guān)稅、貨物稅、礦區(qū)稅和證券交易稅等均為臺(tái)灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財(cái)政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權(quán)限被臺(tái)灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)限的呼聲一直存在。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制在建國(guó)初期高度集中于中央政府，后來(lái)經(jīng)過(guò)幾次下放和集中，反復(fù)多次，但總體還是以集權(quán)為主要特征。從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革需要，中央開(kāi)始較大幅度下放稅收管理權(quán)(主要收入分享權(quán))，直至1994年的分稅制改革。1994年進(jìn)行的分稅制改革，地方政府雖然擁有了幾個(gè)地方稅種的征管權(quán)，但是主要稅種的收入基本由中央分享。由于地方稅種收入相對(duì)較少，難以滿足大多數(shù)地方政府履行公共職能的需要，使得一些地方政府“稅外收費(fèi)”的問(wèn)題比較嚴(yán)重?？梢?jiàn)，大陸地區(qū)1994年開(kāi)始實(shí)施的分稅制，其結(jié)果使中央集中了大部分的稅收財(cái)力，在增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控能力的同時(shí)，也在一定程度上影響了地方政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，目前乃至今后的一段時(shí)期，應(yīng)該按照公共財(cái)政基本框架的總體要求，進(jìn)一步改革和完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理體制。

由上可見(jiàn)，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的稅收管理體制改革就總體方向而言是一致的，都是逐步向基層政府“放權(quán)讓利”，以不斷完善“分稅制”(其實(shí)這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)比較典型的做法)。不過(guò)，從改革的實(shí)踐來(lái)看，大陸地區(qū)和臺(tái)灣省的分稅制改革還都不徹底，稅收管理權(quán)限都過(guò)多集中于高層政府，基層政府履行職能的財(cái)力還難以得到有效保證，這顯然難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，因此進(jìn)一步下放稅收管理權(quán)，就成為今后海峽兩岸稅收管理制度改革的一個(gè)共性問(wèn)題。

2納稅申報(bào)制度的比較

納稅申報(bào)制度是稅收管理制度的起始環(huán)節(jié)。我國(guó)臺(tái)灣省的納稅申報(bào)制度的一個(gè)重要特色，就是對(duì)所得稅收實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度。所得稅收的征管比較復(fù)雜，難度相對(duì)較大，因此如何有效預(yù)防所得稅收的偷逃稅問(wèn)題，也是現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐中迫切需要解決的一個(gè)課題。臺(tái)灣省在所得稅方面實(shí)行“藍(lán)色申報(bào)”制度，通過(guò)將納稅人分類管理，較好地激勵(lì)和約束了納稅人依法納稅。

臺(tái)灣地區(qū)的稅收管理制度規(guī)定，營(yíng)利事業(yè)所得稅的納稅人(相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人以及個(gè)人所得稅中私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶等)，凡能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅收管理制度的規(guī)定，有健全的財(cái)務(wù)制度(設(shè)置專門財(cái)務(wù)部門、人員，據(jù)實(shí)登記賬簿、保留憑證等)，并且能夠依法申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)使用“藍(lán)色申報(bào)表”。使用藍(lán)色申報(bào)表的納稅人，在申報(bào)納稅時(shí)可以享受很多便利和優(yōu)惠。比如簡(jiǎn)化審核程序、允許延期申報(bào)、延長(zhǎng)虧損抵補(bǔ)、提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)等?？梢?jiàn)，使用藍(lán)色報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，可以得到實(shí)實(shí)在在的便利和優(yōu)惠。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，也可以減輕對(duì)這部分納稅人報(bào)稅資料的審核與稽查壓力，從而將稽查的主要精力轉(zhuǎn)向使用其他報(bào)表的納稅人?？梢?jiàn)，“藍(lán)色申報(bào)”制度對(duì)于提高我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅收征管水平有著重要作用。

我國(guó)大陸地區(qū)從2001年開(kāi)始，借鑒臺(tái)灣省等地的經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)始對(duì)納稅人試行“A、B、C、D”評(píng)級(jí)和分類管理制度，就是將納稅人按照納稅信用程度從高到低劃分為4個(gè)等級(jí)，A、B級(jí)的納稅人可以享受較多稅收優(yōu)惠，而C、D級(jí)納稅人將是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。這一稅收管理制度對(duì)于預(yù)防偷逃稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。不過(guò)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，現(xiàn)行的納稅人分類評(píng)級(jí)制度還難以做到像我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)那樣完善，特別是對(duì)納稅人等級(jí)的評(píng)定工作，目前主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)定時(shí)甚至存在“矮子中選高個(gè)子”的問(wèn)題，這顯然不利于這一制度的有效實(shí)施。基于此，可以借鑒臺(tái)灣省的“藍(lán)色申報(bào)”制度，將納稅人的信用評(píng)定工作進(jìn)行科學(xué)量化和動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整，并與具體重點(diǎn)稅種(比如先從所得稅開(kāi)始)的征管相聯(lián)系，從而讓這一制度對(duì)納稅人真正起到激勵(lì)和約束作用。

3稅務(wù)制度的比較

稅務(wù)是指稅務(wù)人(稅務(wù)師及其事務(wù)所)在法定范圍內(nèi)，受納稅人或其他單位委托代為辦理各項(xiàng)涉稅事宜的總稱。建立和健全稅務(wù)制度對(duì)降低征稅成本、提高征稅效率以及維護(hù)征納雙方的合法稅收權(quán)益，都具有重要意義。

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度建立較早，至今已有40余年的歷史。目前從業(yè)的稅務(wù)人員有5萬(wàn)余人，遍及整個(gè)臺(tái)灣地區(qū)，臺(tái)灣地區(qū)稅務(wù)人的主要任務(wù)有：接受委托，納稅申報(bào)事宜；建制建賬，包括記賬、撰寫涉稅文書(shū)等；行政復(fù)議和行政訴訟事宜；協(xié)助政府開(kāi)展稅務(wù)教育；接受稅務(wù)咨詢；進(jìn)行稅收籌劃以及其他維護(hù)征納雙方合法權(quán)益的事宜。為保證稅務(wù)制度的全面實(shí)施，臺(tái)灣地區(qū)有關(guān)部門對(duì)稅務(wù)人賦予了較多的權(quán)利和義務(wù)，并且在有的稅法中規(guī)定，納稅人需委托有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師辦理相關(guān)涉稅事宜。由于制度較為完備再加上稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育健全，臺(tái)灣的稅務(wù)已經(jīng)成為稅收管理工作不可或缺的重要輔助力量。

我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)起步較晚，20世紀(jì)80年代中后期，一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒國(guó)際上的做法，在征管領(lǐng)域?qū)Χ悇?wù)進(jìn)行了有益探索。至20世紀(jì)90年代中期，稅務(wù)初具規(guī)模，國(guó)家稅務(wù)總局曾一度要把稅務(wù)全面引入稅收征管流程，后來(lái)由于“非中介”、“強(qiáng)制”等問(wèn)題比較嚴(yán)重，使得稅務(wù)的發(fā)展受到很大影響。為此，20世紀(jì)90年代末我國(guó)又進(jìn)行了稅務(wù)行業(yè)的清理整頓，要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)徹底與隸屬單位在編制、人員、財(cái)務(wù)、職能和名稱等方面徹底脫鉤，改制為由注冊(cè)稅務(wù)師作為出資主體的有限責(zé)任制或合伙制的稅務(wù)師事務(wù)所，以還原其“獨(dú)立中介”的市場(chǎng)地位。截止到2003年2月底，全國(guó)有稅務(wù)機(jī)構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所)2307個(gè)，其中有限責(zé)任所1909個(gè)，合伙所398個(gè)。從業(yè)人員近5萬(wàn)人，其中注冊(cè)稅務(wù)師有1．4萬(wàn)人。不難看出，相對(duì)于我國(guó)大陸地區(qū)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)總量及發(fā)展態(tài)勢(shì)，現(xiàn)有的稅務(wù)規(guī)模明顯偏弱。

2000年初，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在稅收工作中發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，制定發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師作用的具體辦法。對(duì)一些政策性強(qiáng)、技術(shù)難度高、涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自己做起來(lái)有困難的納稅事項(xiàng)，堅(jiān)持在自愿的前提下，可以建議納稅人委托稅務(wù)，以保證國(guó)家稅收政策正確執(zhí)行，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。但是，由于我國(guó)大陸地區(qū)的稅務(wù)發(fā)展時(shí)間還不長(zhǎng)，納稅人還沒(méi)有“付費(fèi)”委托稅務(wù)師辦理涉稅事宜的習(xí)慣，再加上相關(guān)扶持制度不完善，使得稅務(wù)市場(chǎng)發(fā)育嚴(yán)重滯后，很多稅務(wù)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期處于業(yè)務(wù)不足的尷尬境地?；诖?，可以借鑒我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的稅務(wù)制度經(jīng)驗(yàn)，不斷完備旨在促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)健康發(fā)展的制度體系，逐步培育稅務(wù)的需求市場(chǎng)，進(jìn)而促使稅務(wù)在稅收管理工作中的效用最大化。

4稅務(wù)處罰制度的比較

稅務(wù)處罰是稅收管理制度的事后懲戒措施，是稅法剛性和尊嚴(yán)的最直接體現(xiàn)，也是震懾稅收違法犯罪行為不可缺少的重要保證。人們之所以懼怕稅法的尊嚴(yán)，能夠主動(dòng)依法納稅，在相當(dāng)程度上是源于稅務(wù)處罰制度的存在。我國(guó)臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰制度與大陸地區(qū)相比，主要有以下區(qū)別：①臺(tái)灣省的稅務(wù)處罰規(guī)定(以行政處罰為例)既包含在稅收程序法(《捐稅稽征法》)中，也分散規(guī)定于稅收實(shí)體法中，如《所得稅法》、《遺贈(zèng)稅法》、《證券交易法》等都包含稅務(wù)處罰內(nèi)容；我國(guó)大陸地區(qū)關(guān)于稅務(wù)處罰的規(guī)定，一般違法行為由程序法《稅收征管法》界定，嚴(yán)重違法犯罪行為由《刑法》界定，而一般性的稅收實(shí)體法(如《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等)則不再進(jìn)行具體界定。關(guān)于這一不同，很難界定二者誰(shuí)更為科學(xué)，大陸地區(qū)的做法比較符合處罰統(tǒng)一原則，臺(tái)灣省的規(guī)定則更為符合“因稅制宜”的原則。②從稅務(wù)處罰的嚴(yán)厲程度來(lái)看，臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法犯罪行為的懲罰力度相對(duì)大陸地區(qū)要輕一些。比如臺(tái)灣省對(duì)稅務(wù)違法行為主要采取行政處罰為主，刑事處罰只是一種補(bǔ)充，很少使用。并且，就刑事處罰而言，稅收犯罪行為的當(dāng)事人，其最高刑期為5年，沒(méi)有死刑的規(guī)定。大陸地區(qū)則大不一樣，稅務(wù)處罰不斷向刑事處罰延伸。單從涉稅刑罰規(guī)定來(lái)看：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑，甚至死刑都有涉及。嚴(yán)厲的涉稅刑罰規(guī)定固然有震懾稅收犯罪的積極作用，但是稅收管理更應(yīng)該重在“預(yù)防”，刑罰畢竟是最嚴(yán)厲的懲罰措施。一味依賴嚴(yán)厲的刑罰來(lái)震懾稅收犯罪，久而久之，容易出現(xiàn)刑罰震懾效應(yīng)遞減的問(wèn)題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，反而不利于震懾涉稅犯罪行為。因此，不斷完善我國(guó)大陸地區(qū)的稅收管理預(yù)防制度，逐步糾正稅務(wù)處罰刑罰化的傾向，也是今后完善大陸地區(qū)稅收管理制度的一個(gè)重要內(nèi)容。

5稅收教育及納稅人服務(wù)制度的比較

從以上探討中可以看出，完善的稅收管理制度應(yīng)該主要體現(xiàn)在制度的“預(yù)防”效果上，而預(yù)防稅收違法犯罪案件的發(fā)生，既要有稅務(wù)違法處罰的震懾和嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管體系，也必須有完善的稅收教育制度及納稅人服務(wù)制度。只有依法納稅的觀念真正深入人心，讓納稅人從依法納稅的過(guò)程中切實(shí)享受到更好的服務(wù)，才可能對(duì)廣大納稅人形成觀念上的約束與激勵(lì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)其依法納稅的主動(dòng)性和積極性。

我國(guó)臺(tái)灣省的稅收教育工作由來(lái)已久，真正從“娃娃”抓起。臺(tái)灣省的財(cái)政部門每年都要在全省范圍內(nèi)推廣形式多樣、豐富多彩的全民稅收知識(shí)教育活動(dòng)，充分利用各種媒體和渠道，發(fā)動(dòng)全民特別是學(xué)生參與。利用電視傳媒對(duì)稅收知識(shí)競(jìng)賽進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)直播，決賽優(yōu)勝者由臺(tái)灣財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人親自頒獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)名單在主要報(bào)紙上公布。這一活動(dòng)使全臺(tái)灣省的公民特別是在校學(xué)生，普遍受到了直觀的稅收教育。另外，臺(tái)灣的稅務(wù)部門也經(jīng)常性地向中小學(xué)生發(fā)放帶有稅收知識(shí)的漫畫(huà)、書(shū)籍以及紀(jì)念品，使得中小學(xué)生在不經(jīng)意問(wèn)就逐步樹(shù)立了誠(chéng)信依法納稅的觀念卜引。

相比較而言，我國(guó)大陸地區(qū)的稅收教育工作開(kāi)展的時(shí)間還不長(zhǎng)，一般都是在每年4月份即“稅收宣傳月”時(shí)集中在全國(guó)開(kāi)展。經(jīng)常性、有重點(diǎn)、有計(jì)劃的稅收教育制度還未能建立起來(lái)。這也需要今后進(jìn)一步改革和完善。

第3篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財(cái)務(wù)規(guī)范；記賬；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）20-0203-02

引言

近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好，傳統(tǒng)行業(yè)不斷細(xì)化，新興行業(yè)不斷崛起，越來(lái)越多的人開(kāi)始走上自主創(chuàng)業(yè)的道路。他們自籌資金創(chuàng)辦小型企業(yè)，創(chuàng)業(yè)起點(diǎn)較低，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，也為社會(huì)提供了相當(dāng)數(shù)量的就業(yè)崗位。小企業(yè)的迅猛發(fā)展，為促進(jìn)就業(yè)、活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)作出了重大的貢獻(xiàn)。這些小企業(yè)涉及商業(yè)零售、批發(fā)、制造業(yè)以及服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)，它們有著共同的特點(diǎn)：

1.投資規(guī)模和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地相對(duì)較小。投資一般在10萬(wàn)-50萬(wàn)之間，大多是自籌資金。

2.企業(yè)一般擁有十幾名或幾十名員工，人員流動(dòng)性較大，而且有一部分員工屬于兼職型。

3.有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)是家族式經(jīng)營(yíng)。

小企業(yè)是企業(yè)中比例最大的群體，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國(guó)97%以上的企業(yè)屬于小型、微型企業(yè)。它們雖然數(shù)量龐大，但經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，特別是在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)不景氣、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變的情況下，小企業(yè)面臨著創(chuàng)業(yè)難、融資難、生存難、發(fā)展難的問(wèn)題，轉(zhuǎn)型升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的任務(wù)較為艱巨。目前，小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題已成為當(dāng)下社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)話題。國(guó)家為幫扶小企業(yè)發(fā)展，在緩解融資困難、加大財(cái)稅扶持力度和改進(jìn)服務(wù)等方面陸續(xù)出臺(tái)了一攬子扶持性政策措施，為小企業(yè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。同時(shí)，我們還應(yīng)該注意到小企業(yè)在自身建設(shè)方面存在著的問(wèn)題。在此，筆者只就目前小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題以及解決途徑發(fā)表一些個(gè)人的見(jiàn)解。

一、目前小企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題

筆者曾經(jīng)接觸和走訪了數(shù)家有代表性的小企業(yè)，并針對(duì)其財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作普遍存在著一些看似平常卻亟待解決的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為以下方面。

（一）從業(yè)會(huì)計(jì)人員大多兼職，且職業(yè)技能參差不齊

小企業(yè)為了節(jié)約開(kāi)支，常常不設(shè)專職財(cái)會(huì)崗位，他們大多通過(guò)熟人介紹雇傭一名兼職財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)以及統(tǒng)計(jì)工作。兼職會(huì)計(jì)一般不了解兼職企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)情況，這些兼職會(huì)計(jì)中有的是企業(yè)的退休的人員，年齡偏大，雖然有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏繼續(xù)學(xué)習(xí)、更新知識(shí)的精力和機(jī)會(huì)。還有一部分人只是參加了會(huì)計(jì)資格考試取得會(huì)計(jì)證，沒(méi)有實(shí)際財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)。而且一人在多家企業(yè)兼職的現(xiàn)象越來(lái)越多，有的人甚至在多達(dá)四五家企業(yè)兼職，月末和月初時(shí)奔波于多家企業(yè)之間，來(lái)去匆匆，工作質(zhì)量不能得到很好的保證。

（二）會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等工作脫節(jié)

我們知道，會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表都是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，而一些在小企業(yè)中兼職的會(huì)計(jì)人員只是集中在月末一兩天到企業(yè)去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有的甚至只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，而不管企業(yè)的納稅申報(bào)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表工作，企業(yè)只好找內(nèi)勤人員臨時(shí)代辦；還有的會(huì)計(jì)人員退休后在小微企業(yè)兼職，不具備計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，往往對(duì)于“網(wǎng)上申報(bào)”、“遠(yuǎn)程申報(bào)”、“軟盤申報(bào)”、“抄稅”、“清盤”等專業(yè)術(shù)語(yǔ)不知所云，甚至不能在納稅申報(bào)期內(nèi)完成相關(guān)工作，遲報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重，給企業(yè)造成不必要的損失，同時(shí)也給稅收征管工作和統(tǒng)計(jì)工作增加了一定的難度。

（三）成本及費(fèi)用核算混亂，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，偷漏稅情況嚴(yán)重

比較典型的是商品流通和制造業(yè)企業(yè)，很多小企業(yè)沒(méi)有制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員的約束力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：

1.管理費(fèi)用核算混亂。一些企業(yè)老板將個(gè)人和家庭消費(fèi)和企業(yè)日常支出混為一談，特別是電話費(fèi)、汽車修理費(fèi)、汽油費(fèi)、餐飲費(fèi)、差旅費(fèi)以及日用雜品費(fèi)等方面的支出。老板將大量的與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的票據(jù)交給會(huì)計(jì)人員做賬務(wù)處理，以此加大管理費(fèi)用，造成企業(yè)當(dāng)期管理費(fèi)用不實(shí)、利潤(rùn)虛減，以達(dá)到逃避所得稅的目的。

2.通過(guò)發(fā)“空餉”的方式虛增工資費(fèi)用。企業(yè)通過(guò)偽造員工資料或者利用虛假返聘離退休人員的方式在工資表上搞假名冊(cè)虛列員工人數(shù)，不但逃避個(gè)人所得稅，而且虛增生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，虛減利潤(rùn)。

3.成本核算不真實(shí)。根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要選擇存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，選擇的方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不能隨意變更。但是在實(shí)際工作中，部分小企業(yè)存在隨意變更計(jì)價(jià)方法的問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)指標(biāo)前后各期口徑不一致，有些企業(yè)甚至通過(guò)變更計(jì)價(jià)方法來(lái)調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和營(yíng)業(yè)成本，導(dǎo)致成本核算不真實(shí)。還有的企業(yè)在月末虛估（少計(jì)）期末存貨成本，采用“倒擠法”計(jì)算當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本。

4.一些有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上違規(guī)操作，在月末結(jié)賬前進(jìn)行稅務(wù)“籌劃”，預(yù)先由會(huì)計(jì)人員計(jì)算出本月應(yīng)交增值稅，然后用非法手段取得增值稅專用發(fā)票，加大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，來(lái)控制應(yīng)交稅金，而會(huì)計(jì)人員只能睜一只眼閉一只眼，老板要求什么就做什么，使得國(guó)家稅收流失現(xiàn)象日益嚴(yán)重。

5.會(huì)計(jì)交接工作不規(guī)范，導(dǎo)致基礎(chǔ)核算工作銜接不上，連續(xù)性較差。大多數(shù)小企業(yè)自成立之初就沒(méi)有制定明確的財(cái)務(wù)管理制度，在企業(yè)工作的會(huì)計(jì)人員無(wú)論是兼職還是專職，其工作職責(zé)均不明確，而且會(huì)計(jì)人員的流動(dòng)性都很大，因此，會(huì)計(jì)工作的交接明顯不規(guī)范，甚至沒(méi)有交接程序，新來(lái)的會(huì)計(jì)人員在科目設(shè)置、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量等方面完全按照自己的理解和想法去做，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作前后不能銜接，也給日后的審計(jì)工作留下隱患。

6.財(cái)務(wù)檔案管理混亂。由于上述問(wèn)題的存在，這些企業(yè)在財(cái)務(wù)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)——財(cái)務(wù)檔案管理上就會(huì)很不到位。財(cái)務(wù)檔案管理在很多企業(yè)不被重視，在被調(diào)查的幾家企業(yè)中幾乎都存在這樣的問(wèn)題：會(huì)計(jì)憑證不裝訂或裝訂不規(guī)范；原始憑證粘貼混亂、記賬憑證匯總表殘缺不全；增值稅抵扣聯(lián)不按規(guī)定裝訂；企業(yè)留檔的納稅申報(bào)資料不齊全等等。而這些問(wèn)題的存在，不利于企業(yè)進(jìn)行年終決算，同時(shí)也給企業(yè)自查、企業(yè)年檢和稅務(wù)檢查帶來(lái)很大的困難。

二、解決小企業(yè)財(cái)務(wù)工作問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)目前小企業(yè)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行必要的管理和引導(dǎo)。

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)兼職人員的管理

會(huì)計(jì)兼職是普遍現(xiàn)象，也是我們不能回避的一個(gè)社會(huì)問(wèn)題，關(guān)鍵是如何管理和引導(dǎo)。筆者認(rèn)為，地方財(cái)政部門對(duì)于會(huì)計(jì)人員的管理方法上應(yīng)有所改進(jìn)和加強(qiáng)。首先，應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)檔案。具體操作方法上可以參照我國(guó)機(jī)動(dòng)車駕駛員管理模式，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和誠(chéng)信方面的檔案管理，并在企業(yè)年檢工作中增加對(duì)會(huì)計(jì)人員情況的檢查。其次，對(duì)于兼職的會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行登記備案。對(duì)遵守職業(yè)道德、堅(jiān)守誠(chéng)信的會(huì)計(jì)人員予以表彰；對(duì)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、做假賬的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處罰或吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

（二）鼓勵(lì)小企業(yè)委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)記賬

記賬改變了一個(gè)會(huì)計(jì)為一個(gè)企業(yè)服務(wù)的“一對(duì)一”的傳統(tǒng)模式，將企業(yè)的財(cái)務(wù)需求拆分成若干步驟，以流程化的作業(yè)方式完成。而且記賬公司有專業(yè)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，除了企業(yè)賬務(wù)，還可以負(fù)責(zé)工商年檢、稅務(wù)、社保等相關(guān)事務(wù)。小企業(yè)由于受到自身發(fā)展規(guī)模的限制，大多數(shù)沒(méi)有能力聘用多個(gè)財(cái)務(wù)人員，因此，委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)記賬既可以保證質(zhì)量，又可以為企業(yè)節(jié)約不少成本。記賬是今后會(huì)計(jì)尤其是小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。

目前，我國(guó)記賬還沒(méi)有國(guó)外那么普及，這方面還需要相關(guān)部門做大量的工作，比如出臺(tái)一些具體措施和政策，鼓勵(lì)企業(yè)委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)記賬等等。另外，會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該在財(cái)務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)策劃、稅收籌劃等方面拓展業(yè)務(wù)范圍，并積極了解和參與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，真正當(dāng)好企業(yè)的“管家”和“助手”。

（三）試行稅務(wù)申報(bào)員資格制度，將納稅申報(bào)職業(yè)化

納稅申報(bào)是一項(xiàng)涵蓋會(huì)計(jì)知識(shí)、稅收法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)技能的專業(yè)性極強(qiáng)的工作。因此，建議將稅務(wù)申報(bào)納入會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試范圍內(nèi)，達(dá)到提高基層會(huì)計(jì)人員特別是初涉會(huì)計(jì)行業(yè)人員的綜合素質(zhì)的目的，并試行稅務(wù)申報(bào)員資格管理制度，使納稅申報(bào)職業(yè)化，憑證上崗，以此來(lái)提升納稅申報(bào)工作質(zhì)量。

（四）適當(dāng)加大對(duì)小企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅檢查的范圍和力度

由于方方面面的原因，我們往往忽視對(duì)小企業(yè)的監(jiān)管，目前相關(guān)部門對(duì)小企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅檢查的范圍和力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。今后應(yīng)該逐步擴(kuò)大抽查比例，應(yīng)側(cè)重于審查企業(yè)的存貨管理、成本核算、期間費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)等方面，特別注意企業(yè)企業(yè)是否違反財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否任意擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。處罰不是監(jiān)管的目的，目的是要引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，同時(shí)也是為了維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，我國(guó)于2011年10月18日制定并了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日開(kāi)始在小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不但規(guī)范了企業(yè)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部管理，而且使小企業(yè)能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠和融資優(yōu)惠政策，有利于規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。這是國(guó)家為小企業(yè)發(fā)展實(shí)施的切實(shí)舉措。小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中不可忽視的一個(gè)群體，因此，小企業(yè)應(yīng)該充分珍惜和利用當(dāng)前良好的外部環(huán)境，認(rèn)真解決自身建設(shè)中存在的問(wèn)題，落實(shí)好《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施工作，做好新舊賬目的銜接工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算工作的管理，使企業(yè)走上健康發(fā)展之路。

第4篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

摘要：就2006年的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》實(shí)施以來(lái)所產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)“分類稅制”與“綜合征稅”的矛盾、收入的核定、獎(jiǎng)勵(lì)及懲罰措施及對(duì)納稅人的保密等一系列問(wèn)題提出了自己的一些參考建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；自行申報(bào)；分類稅制

1背景分析

2006年11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局以通知的形式（國(guó)稅發(fā)（2006）162號(hào)）下發(fā)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》。這一規(guī)范與我國(guó)之前實(shí)施的關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的制度有所不同，它在不改變分類所得稅制（即：將收入劃分為若干項(xiàng)目，分別就不同項(xiàng)目計(jì)稅；不同項(xiàng)目的收入，適用不同的稅率。與之相配套的征管措施為代扣代繳制——在各類收入的支付環(huán)節(jié)，由收入支付人和扣繳義務(wù)人將應(yīng)納稅款代扣下來(lái)，并代繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)）的基礎(chǔ)上，增加了關(guān)于年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人應(yīng)自行向稅務(wù)部門辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的規(guī)定。這一辦法的出臺(tái)，使我國(guó)的個(gè)人所得稅進(jìn)入了在納稅標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定上的“分類計(jì)稅”和征管上的“綜合申報(bào)”的“雙軌制”的運(yùn)行格局。

2007年4月2日，首次自行的年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)工作落下了帷幕。根據(jù)我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局4月12日公布的全國(guó)申報(bào)結(jié)果顯示，截至4月2日自行納稅申報(bào)期結(jié)束，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理自行納稅申報(bào)人數(shù)1628706人，申報(bào)年所得總額5150億元，已繳納稅額791億元，補(bǔ)繳稅額19億元，人均申報(bào)年所得額316227元，人均繳納稅額49733元。從人員構(gòu)成看，主要使收入較高行業(yè)和單位的管理人員以及職工、個(gè)人投資者、私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體工商戶、文體工作者、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、外籍人員等。從所得項(xiàng)目構(gòu)成看，依次主要是工資薪金所得、利息股息紅利所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。

在我國(guó)的個(gè)人所得稅制度的不斷改革和完善的過(guò)程中，個(gè)人所得稅的自行申報(bào)制度既是一種創(chuàng)新，又是個(gè)人所得稅制度改革中所必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。說(shuō)這個(gè)制度是一個(gè)創(chuàng)新，那是相對(duì)我國(guó)目前個(gè)人所得稅“分類計(jì)稅”而言的——世界上有不少的國(guó)家都實(shí)行的是個(gè)人所得稅的自行申報(bào)，這本身并不是什么希奇的事情，但從稅制的角度來(lái)說(shuō)，自行申報(bào)往往是對(duì)應(yīng)于“綜合征稅”而言的，所以我國(guó)在“分類計(jì)稅”標(biāo)準(zhǔn)下的個(gè)人所得稅納稅的自行申報(bào)制度就是一個(gè)史無(wú)前例的創(chuàng)新。正因?yàn)槿绱?，我?guó)個(gè)人所得稅的這一改革沒(méi)有任何一個(gè)國(guó)家的成功例子可以借鑒，我們只有依靠自己的力量摸索，從而找出一條最適合我國(guó)發(fā)展的個(gè)人所得稅的改革的道路。

本文主要研究的是我國(guó)目前個(gè)人所得稅的自行申報(bào)制度所存在問(wèn)題及對(duì)其的對(duì)策建議。

2個(gè)人所得稅自行申報(bào)所存在的問(wèn)題分析

2.1“分類計(jì)稅”與“綜合申報(bào)”矛盾問(wèn)題

由于我國(guó)目前個(gè)人所得稅“分類計(jì)稅”對(duì)應(yīng)的是代扣代繳的征收方式，納稅人的應(yīng)納稅款仍然由各類收入的支付人或扣繳義務(wù)人代為計(jì)算、代為扣繳。而另一方面，除非有無(wú)扣繳義務(wù)人的收入項(xiàng)目，否則納稅人按綜合口徑自行歸集并申報(bào)的收入和納稅信息，又不作為重新核定稅款并實(shí)行匯算清繳的依據(jù)，該繳多少稅，還繳多少稅。兩個(gè)渠道的彼此脫節(jié)，至少在形式上，使得自行申報(bào)表現(xiàn)為附加在納稅人身上的一種額外且無(wú)效的負(fù)擔(dān)。因此，納稅人自行申報(bào)的積極性不高甚至根本就沒(méi)有積極性，因?yàn)檫@樣的申報(bào)在表明上看來(lái)純粹只是浪費(fèi)時(shí)間和精力而已。

2.2收入的核定問(wèn)題

在代扣代繳制度下，個(gè)人所得到的收入，不論是工薪收入、稿酬收入、股息利息紅利收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，都是屬于稅后收入。而我們個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是稅前收入，換句話說(shuō)，個(gè)人要在納稅申報(bào)表上填寫的應(yīng)該是各個(gè)項(xiàng)目的稅前收入。而把稅后收入換算程稅前收入本身就是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程。且不說(shuō)各個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式不同，就算是同一個(gè)項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的稅率也是不相同的。一般的納稅人沒(méi)有這么專業(yè)的能力來(lái)判斷自己的這一項(xiàng)收入到底應(yīng)該用什么的方式來(lái)?yè)Q算成稅前收入，比如說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬所得，在什么情況下是勞務(wù)報(bào)酬所得，而在什么情況下是工資薪金所得呢？50000元的稅后勞務(wù)報(bào)酬所得，它適用的稅率到底是20％，30％，40％抑或是其他呢？屬于勞務(wù)報(bào)酬的哪一些是可以在稅前扣除呢？在恢復(fù)稅前所得的時(shí)候這一部分扣除額應(yīng)該如何計(jì)算呢？諸如此類的問(wèn)題不勝枚舉。哪怕是專業(yè)的稅務(wù)人員，在面臨這么多項(xiàng)目的匯總統(tǒng)計(jì)的時(shí)候也難免會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，更何況是僅僅只有一點(diǎn)點(diǎn)納稅知識(shí)的納稅人呢？很多個(gè)體工商業(yè)者甚至一點(diǎn)都不清楚自己到底應(yīng)該繳納哪些稅，什么時(shí)候繳稅呢。銀行存款的利息收入就更難確認(rèn)了。由于銀行存款是按你存款的時(shí)間來(lái)計(jì)算的。我們能夠查詢的也許只是某一筆錢的在某幾個(gè)月的利息，如果是交易頻繁的活期存款賬戶，那么利息又該如何計(jì)算呢？銀行目前還沒(méi)有提供查詢一年利息的服務(wù)。而且，很多納稅人還有很多個(gè)銀行賬戶，不同賬戶的利息是該加總計(jì)稅呢還是應(yīng)該分別計(jì)稅呢？還有，由于沒(méi)有關(guān)于夫妻雙方可以合并納稅的規(guī)定，家庭共有的財(cái)產(chǎn)收入及投資所得應(yīng)該如何在夫妻之間進(jìn)行劃分并申報(bào)納稅呢？“分類計(jì)稅”增加了“綜合申報(bào)”的難度，很多納稅人都沒(méi)有辦法清晰、準(zhǔn)確的核算自己的應(yīng)稅收入。而納稅申報(bào)表是需要納稅人填入“我相信，它是真是的、可靠的、完整的”字樣，在納稅人都沒(méi)有辦法準(zhǔn)確核定自己的收入時(shí)候，他應(yīng)不應(yīng)該為填寫了這樣一段話而承擔(dān)“誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)”的責(zé)任呢？

2.3處罰與獎(jiǎng)勵(lì)的問(wèn)題

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》缺乏對(duì)納稅人依法納稅的獎(jiǎng)勵(lì)及適當(dāng)?shù)臏p免措施的規(guī)定，而同時(shí)，它對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)或逃稅的行為的處罰比較輕。長(zhǎng)期以來(lái)，我們說(shuō)強(qiáng)調(diào)的都是“納稅光榮”的理論。對(duì)稅法的宣傳在很大程度上都是強(qiáng)調(diào)納稅義務(wù)人的義務(wù)方面，而很少告之納稅義務(wù)人的權(quán)利及相關(guān)的鼓勵(lì)。以至于很多人對(duì)納稅有一定的仇視心理，或者應(yīng)該說(shuō)是不平衡的心里——納稅是我付出的，我為什么要付出，而我又從中得到了什么？依法納稅的納稅人沒(méi)有得到一定的獎(jiǎng)勵(lì)，相反的，他們所看到的往往是沒(méi)有納稅或叫做逃稅的人依然沒(méi)有受到懲罰或者懲罰太輕，逃稅的收益大于逃稅的成本，那么很多原本是忠實(shí)的納稅人也有可能受到這一系列情緒的影響而選擇拒絕進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.4關(guān)于為納稅人保密的問(wèn)題

中國(guó)人都有一種藏富的心里，按實(shí)際收入填寫納稅申報(bào)表意味著他們必須要把他們的財(cái)產(chǎn)狀況公諸于眾，這是很多人都不愿意的事情，因?yàn)檫@樣可能給他們帶來(lái)一些不必要的麻煩。盡管稅法中有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)必須為納稅人保密，但個(gè)別的辦稅人員也許會(huì)出于某些特定的目的而泄密，在這樣的情況下，他們所得到的僅僅只是些行政處罰而已。如果沒(méi)有辦法為納稅人保密，那么個(gè)人自行申報(bào)制度將會(huì)遇到很多人，尤其是富人的抵制，這對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制向綜合方向發(fā)展是非常不利的因素，也是我們必須予以重視的問(wèn)題之一。

3個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的幾點(diǎn)建議

3.1完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革，建立健全的綜合所得稅制

要使得我國(guó)個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度能夠平穩(wěn)發(fā)展，關(guān)鍵的問(wèn)題是要改革我國(guó)的個(gè)人所得稅制度。目前，世界各國(guó)的通常情形是，要么分類所得稅制配合以代扣代繳制，要么綜合所得稅制配合自行申報(bào)制。我國(guó)現(xiàn)行的分類所得稅制與自行申報(bào)制度的一個(gè)結(jié)合，僅僅只是一個(gè)過(guò)渡時(shí)期的產(chǎn)品而已。隨著時(shí)間的發(fā)展，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度必然要向綜合所得稅制變更?！半p軌”時(shí)期的種種不適應(yīng)的癥狀，當(dāng)我們的綜合所得稅制與我們的自行申報(bào)稅制予以統(tǒng)一的時(shí)候?qū)?huì)逐漸消失。我們應(yīng)該加快向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制轉(zhuǎn)軌的步伐：除一部分個(gè)人以個(gè)人存款利息所得為代表的特殊收入項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行分類所得制之外，其余的收入統(tǒng)統(tǒng)納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。以此為基礎(chǔ)與之相對(duì)應(yīng)，前者繼續(xù)實(shí)行代扣代繳制，后者則實(shí)行自行申報(bào)制。

3.2幫助納稅人準(zhǔn)確了解一年的收入

許多采取自行申報(bào)個(gè)人所得稅的國(guó)家都會(huì)以各種方式在申報(bào)期間告知納稅人全年的各種收入。而我們國(guó)家缺乏一個(gè)這樣的機(jī)制。各個(gè)代扣代繳機(jī)構(gòu)或是提供納稅人應(yīng)納稅收入的單位，應(yīng)該在納稅申報(bào)期間把包含納稅人的稅前所得、應(yīng)納稅額及稅后所得的匯總單據(jù)以郵寄、電傳、電子郵件等方式寄送到納稅人的手中，便于納稅人匯總申報(bào)自身的應(yīng)納稅額。除此之外，銀行等金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)該要及時(shí)通知納稅人其在這一納稅年度的應(yīng)稅利息收入、應(yīng)稅股息收入等數(shù)據(jù)。這樣的話，納稅人就不必因?yàn)槠涫杖氲牧闵⑿远恢?。因?yàn)楹芏嗳硕紱](méi)有記錄零散收入的習(xí)慣，而企業(yè)等為納稅人提供收入的單位本身就需要這樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)的帳務(wù)處理，對(duì)他們而言，只是一個(gè)舉手之勞的事。以法律的形式要求為納稅人提供收入的單位定期（一般以一個(gè)納稅年度為周期）向納稅人提供其應(yīng)納稅額等的數(shù)據(jù)，有利于自行納稅申報(bào)制度的進(jìn)一步開(kāi)展。并且可以有效的預(yù)防偷漏稅等行為。

3.3完善獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施，增強(qiáng)納稅人意識(shí)

在未來(lái)的關(guān)于個(gè)人所得稅稅制的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該要完善其獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施，對(duì)于按期納稅，不偷稅、不漏稅、不逃稅及能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額并按時(shí)繳交個(gè)人所得稅的個(gè)人應(yīng)該要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，包括物質(zhì)的及精神的。比如可以對(duì)在一定期限內(nèi)表現(xiàn)優(yōu)異的納稅人給予一定的減免措施；而對(duì)于違反稅法規(guī)定的納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)給予重懲，要承擔(dān)一定的刑事責(zé)任而不僅僅只是行政責(zé)任。此外，還要將強(qiáng)宣傳，讓納稅觀念深入人心。

3.4加強(qiáng)保密機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行、證券公司等部門聯(lián)合起來(lái)，以保證稅收收入及時(shí)、足額的入庫(kù)，并對(duì)納稅人的自行申報(bào)進(jìn)行監(jiān)督管理。但是同時(shí)，也應(yīng)該給納稅人以足夠的尊重，即要充分重視納稅人的隱私，為納稅人保密。只有納稅人充分信任稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們的稅收征收管理工作才有可能進(jìn)行的更為順利。我們的自行納稅申報(bào)制度才能進(jìn)一步完善和發(fā)展。

4總結(jié)

總之，我國(guó)的“分類計(jì)稅”下的“自行申報(bào)”制度僅僅只是特定時(shí)期的產(chǎn)物，我們應(yīng)該正視在這樣一個(gè)特殊背景下的特殊制度所產(chǎn)生的一系列問(wèn)題，并逐步完善我國(guó)的個(gè)人所得稅的征收和管理制度，為建立個(gè)人所得稅的綜合稅制打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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［2］趙書(shū)博.個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的現(xiàn)實(shí)與選擇［J］.稅務(wù)研究，2008，（1）.

［3］徐曄.完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法的幾點(diǎn)建議［J］.稅務(wù)研究，2007，（6）.

第5篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

（一）稅源管理薄弱是導(dǎo)致我國(guó)稅收流失的主要原因

以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的征管模式的確立，實(shí)現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變，使征納雙方的權(quán)力和義務(wù)更加明確。但這要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段，納稅人必須有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，各有關(guān)部門必須有較強(qiáng)有力的協(xié)稅護(hù)稅監(jiān)督制約機(jī)制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷，稅務(wù)機(jī)關(guān)相當(dāng)一部分人員只能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)坐等納稅人上門申報(bào)，忙于將納稅人的申報(bào)材料輸入計(jì)算機(jī)，忙于把納稅人申報(bào)的稅款收繳入庫(kù)，不能主動(dòng)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所去調(diào)查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，開(kāi)展經(jīng)常性、專項(xiàng)性的稅源戶調(diào)查，對(duì)納稅人的基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、涉稅信息缺乏及時(shí)準(zhǔn)確的掌握。與此同時(shí)，在納稅人征管檔案資料不全不實(shí)的基礎(chǔ)上，忽視人的主觀能動(dòng)性，過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)，企圖以電腦代替管理，結(jié)果計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)和工程技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，使計(jì)算機(jī)未能充分發(fā)揮作用?；橄盗械闹攸c(diǎn)稽查職能目前又主要放在對(duì)稅務(wù)案件和稅務(wù)違章行為的查處上，對(duì)稅源戶的日?；槿蔽?，加之社會(huì)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)又尚未完全建立，因而，稅源監(jiān)控措施十分有限，稅收征管基礎(chǔ)非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點(diǎn)）、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、虛假歇業(yè)、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現(xiàn)，稅收流失的問(wèn)題相當(dāng)普遍。據(jù)一項(xiàng)調(diào)查表明，我國(guó)每年被偷逃的稅款約占同期入庫(kù)稅款的20%左右。問(wèn)題最嚴(yán)重的是個(gè)人所得稅，其有效征收只達(dá)到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務(wù)的單位征收上來(lái)的。其他稅種的征收雖較個(gè)人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現(xiàn)象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強(qiáng)稅源管理所致

據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)稅收收入在2000年增幅明顯的基礎(chǔ)上，2001年繼續(xù)呈良好增長(zhǎng)勢(shì)頭。如2001年前九個(gè)月就累計(jì)完成11208億元，比去年同期增長(zhǎng)22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長(zhǎng)？業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為：“稅收收入的高速增長(zhǎng)除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素外，主要來(lái)自于加強(qiáng)征管轉(zhuǎn)化為增收的成果”，“如果說(shuō)收入仍有空間，今年的稅收收入增長(zhǎng)潛力仍然是加強(qiáng)征管，堵塞漏洞”。

加強(qiáng)征管，堵塞漏洞，主要表現(xiàn)在稅源控管上。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)典型——青島市國(guó)稅局在總結(jié)解決“疏于管理，淡化責(zé)任”通過(guò)加強(qiáng)管理、實(shí)現(xiàn)稅收增收的經(jīng)驗(yàn)時(shí)指出，“抓大不放小，實(shí)施分類管理”，通過(guò)專人負(fù)責(zé)或駐廠員管理，及時(shí)掌握納稅人的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)信息，對(duì)企業(yè)的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時(shí)通過(guò)貼近式管理，寓服務(wù)于管理之中，結(jié)合納稅人的實(shí)際需要，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是實(shí)現(xiàn)稅收增收的關(guān)鍵。國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)近幾年我國(guó)在石油行業(yè)、出租車行業(yè)稅收增幅成效顯著時(shí)指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領(lǐng)域稅收增收的關(guān)鍵所在。也正是因?yàn)槿绱?，?guó)家稅務(wù)總局才強(qiáng)調(diào)指出：依法治稅，責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo)，主要靠基層；通過(guò)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，推動(dòng)征管改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)指出：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理應(yīng)采取的對(duì)策

加強(qiáng)稅源管理需要在機(jī)制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問(wèn)題。為此，稅務(wù)部門必須要做好如下工作：

（一）加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的配合，促進(jìn)納稅人依法辦理稅務(wù)登記

解決實(shí)際管理工作中許多企業(yè)和個(gè)人在辦理工商登記后，不辦理稅務(wù)登記就從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以致工商登記的戶數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)登記戶數(shù)的弊病，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與工商行政管理機(jī)關(guān)的配合，即稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，以核實(shí)納稅人是否依法辦理了稅務(wù)登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務(wù)登記的，就責(zé)令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并沒(méi)收非法所得或處以罰款。有關(guān)工商行政管理部門在此項(xiàng)工作中應(yīng)履行的職責(zé)，在這次新出臺(tái)的《征管法》中已有明確的規(guī)定，督促納稅人依法辦理稅務(wù)登記的成效如何，關(guān)鍵在稅務(wù)部門。一些地方推行“工商稅務(wù)聯(lián)合發(fā)證”的辦法，效果不錯(cuò)，值得借鑒。

（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環(huán)節(jié)的薄弱問(wèn)題

實(shí)行分類組織與管理，是目前國(guó)際上較為推崇的征管組織形式。針對(duì)征收、管理、稽查專業(yè)化分工后，在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問(wèn)題，不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模和類型的不同，在“申報(bào)納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。另外，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)在“集中征收、重點(diǎn)稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設(shè)專司稅源戶管理的機(jī)構(gòu)，以切實(shí)加強(qiáng)稅源管理的做法，事實(shí)上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對(duì)傳統(tǒng)專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應(yīng)了實(shí)際需要，而且是對(duì)新的征管模式的完善。因此稅務(wù)部門必須切實(shí)抓好分類管理，以加大對(duì)稅源管理的力度，把弱化的管理再?gòu)?qiáng)化起來(lái)。

（三）建立稅源戶管理責(zé)任制度和目標(biāo)考核制度

稅源管理責(zé)任到人，誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)到底。為加強(qiáng)對(duì)失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務(wù)部門可專門設(shè)置由三人左右組成的清查小組實(shí)施該項(xiàng)工作。同時(shí)為確保責(zé)任人制度的落實(shí)，必須強(qiáng)化目標(biāo)考核制度，建立一套嚴(yán)密的目標(biāo)考核指標(biāo)體系，包括：(1)稅務(wù)登記準(zhǔn)確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報(bào)率；(3)征期入庫(kù)率；(4)催收催報(bào)率；(5)發(fā)票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強(qiáng)制執(zhí)行率；(8)舉報(bào)案件查結(jié)率；(9)查補(bǔ)入庫(kù)率；(10)撤消（復(fù)議）率。對(duì)考核成績(jī)突出的個(gè)人，給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不達(dá)標(biāo)的，從嚴(yán)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（四）進(jìn)一步加大對(duì)稅源戶的稽查力度

轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立大稽查意識(shí)，將對(duì)稅源戶的稽查納入日?；榉秶?，把工作做在平時(shí)。堅(jiān)持管稅與管票結(jié)合，通過(guò)對(duì)納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為稽查提供監(jiān)控依據(jù)。樹(shù)立“重點(diǎn)稽查”的意識(shí)，對(duì)連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)，又確實(shí)難以查找的非正常戶進(jìn)行重點(diǎn)稽查。同時(shí)加大對(duì)漏征、漏管戶的打擊力度，對(duì)漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；對(duì)觸犯刑律的，必須移交司法機(jī)關(guān)懲處，絕不能以補(bǔ)代罰或以罰代刑，嚴(yán)控稅源流失。

（五）建立稅源管理部門協(xié)調(diào)機(jī)制，完善協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)

在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實(shí)際工作中，應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合及國(guó)、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作，對(duì)具體內(nèi)容和要求都應(yīng)有明確的規(guī)定，對(duì)作為和不作為的法律責(zé)任做出明確、硬性的要求。同時(shí)，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵(lì)廣大公民積極舉報(bào)，在全社會(huì)形成對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)和偷、逃稅行為人人喊打，使其無(wú)藏身之地的聲勢(shì)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展清理漏征、漏管工作贏得社會(huì)的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

（六）抓好納稅申報(bào)管理，推行“納稅信譽(yù)等級(jí)”辦法

加強(qiáng)納稅申報(bào)工作，首先要簡(jiǎn)化納稅申報(bào)手續(xù)。浙江紹興等地實(shí)行軟盤申報(bào)、PC卡申報(bào)等方式值得借鑒。這類方式最大的優(yōu)點(diǎn)是取消了原來(lái)納稅申報(bào)中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應(yīng)提高辦稅員操作技術(shù)和軟件性能。其次要采取各種納稅申報(bào)方式，即要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能，開(kāi)辟利用電話申報(bào)、因特網(wǎng)電子郵件申報(bào)和郵寄申報(bào)等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩(wěn)定各種辦稅程序，即對(duì)涉及到納稅人辦理的各種事項(xiàng)，無(wú)論是何種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動(dòng)。對(duì)每年進(jìn)行的稅務(wù)登記驗(yàn)證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當(dāng)年的某個(gè)月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對(duì)出臺(tái)的各種稅收政策措施，在實(shí)施中盡可能簡(jiǎn)化手續(xù)，減少辦稅人的來(lái)回奔波。

積極推行“納稅人信譽(yù)等級(jí)”辦法，即根據(jù)納稅表現(xiàn)把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報(bào)表，同時(shí)開(kāi)辟三種不同的納稅通道。在此基礎(chǔ)上采取三條保證措施：一是強(qiáng)化依法納稅的責(zé)任，解決納稅人不報(bào)、逾期申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的問(wèn)題。對(duì)申報(bào)違章的，必須依法給予處罰。二是強(qiáng)化納稅申報(bào)的審核，解決納稅申報(bào)質(zhì)量不高的問(wèn)題。對(duì)納稅申報(bào)表填寫不全、數(shù)字邏輯關(guān)系不符的，必須要求納稅人重新填報(bào)；對(duì)申報(bào)無(wú)收入的，必須進(jìn)行動(dòng)態(tài)稽核。三是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。凡通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的申報(bào)表不符合稅法要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)又未對(duì)其進(jìn)行處罰的，不僅對(duì)納稅人進(jìn)行處罰，還要追究稅務(wù)機(jī)關(guān)原審核人的責(zé)任。

（七）規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè)，進(jìn)一步完善稅源管理的手段和方法

1.加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務(wù)登記資料管理系統(tǒng)（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發(fā)票購(gòu)領(lǐng)、使用、查尋系統(tǒng)，電子申報(bào)納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等，為利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準(zhǔn)確的依據(jù)。

2.抓好發(fā)票的管理，推行“以票管稅”的辦法?，F(xiàn)在的稅務(wù)部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上，而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開(kāi)、少開(kāi)、拒開(kāi)、虛開(kāi)普通發(fā)票的行為，進(jìn)行偷稅。為了防止稅款流失，實(shí)施稅收源泉控制，應(yīng)推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購(gòu)貨方開(kāi)具白條或非法報(bào)銷憑證的，購(gòu)貨方可憑其開(kāi)具的白條或非法報(bào)銷憑證向稅務(wù)部門舉報(bào)，一經(jīng)查實(shí)，舉報(bào)人可享受開(kāi)具金額一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.實(shí)行稅源調(diào)查制度，最大限度地限制、打擊“地下經(jīng)濟(jì)”。稅源調(diào)查可以由各個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按街道、路段、片區(qū)設(shè)置調(diào)查員，監(jiān)控區(qū)域內(nèi)的稅源情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“地下經(jīng)濟(jì)”，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處理。同時(shí)開(kāi)展稅源預(yù)測(cè)分析，推行納稅評(píng)審機(jī)制。通過(guò)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)資料和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)審，對(duì)重大疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，確保稅源清楚、準(zhǔn)確，稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

4.建立企業(yè)法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對(duì)穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號(hào)作為統(tǒng)一識(shí)別碼，輸入計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)其發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以自動(dòng)識(shí)別并向有關(guān)部門提供相應(yīng)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)此及時(shí)處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，可以對(duì)其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員進(jìn)行相同的監(jiān)督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營(yíng)，逃避納稅。

5.逐步推廣使用稅控裝置，加強(qiáng)稅收監(jiān)控。從國(guó)外許多國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的經(jīng)驗(yàn)看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，打擊偷、逃稅行為。近年來(lái)，我國(guó)在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據(jù)悉，長(zhǎng)沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，稅收收入增長(zhǎng)50%以上。同時(shí)，新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。

6.加強(qiáng)對(duì)納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人在金融機(jī)構(gòu)多頭開(kāi)戶的情況嚴(yán)重，有的開(kāi)戶多達(dá)幾十人。稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握納稅人開(kāi)立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，通過(guò)其在金融機(jī)構(gòu)所開(kāi)立的賬戶加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行控管。以前，有的稅務(wù)部門對(duì)銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無(wú)法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實(shí)施的《征管法》對(duì)金融部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶、賬號(hào)”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助”。

7.嚴(yán)格執(zhí)行新《征管法》有關(guān)從嚴(yán)控制延期納稅、確保國(guó)家稅收優(yōu)先、企業(yè)重組繳稅辦法等規(guī)定。即：“納稅人因重大自然災(zāi)害等不可抗力或者有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省，自治區(qū)，直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月”；“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于先普通債權(quán)；權(quán)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得”?！凹{稅人有合并分立以及其他重組情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未清繳稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任”。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定，及時(shí)掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業(yè)拒絕履行納稅義務(wù)，重組后的企業(yè)拒絕承擔(dān)前企業(yè)欠繳的稅款。至于納稅人應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)，新《征管法》已有明確規(guī)定，這里的關(guān)鍵是稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮好執(zhí)法主體作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]　圩岸.保持稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)[J].中國(guó)稅務(wù)，2002,(2).

[2]　李大明.稅收征管中的若干問(wèn)題[J].稅務(wù)研究，2001,(5).

第6篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

各省、自治醫(yī)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國(guó)際化問(wèn)題日益凸顯，做好國(guó)際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對(duì)較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對(duì)象為外國(guó)居民，稅源跨國(guó)(境)流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)。加大稅收管理力度

2008年以來(lái)，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理。稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

(一)做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開(kāi)展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表)等報(bào)表的通知》(國(guó)稅函(2008]801號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)(2009]6號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程)的通知》(國(guó)稅發(fā)(2009]11號(hào))文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(稅務(wù)總局令第19號(hào))，各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞，務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭(zhēng)使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

(三)加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤’其是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國(guó)稅局和地稅局要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函(2009]50號(hào))要求，抓好對(duì)所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

(四)做好對(duì)外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》(匯發(fā)[2008)64號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]122號(hào))要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

(五)抓好稅收收入預(yù)測(cè)分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局(國(guó)際稅務(wù)司)上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收人情況分析表》(見(jiàn)附件)，分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

(六)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。

(七)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國(guó)稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

(八)開(kāi)展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009)9號(hào))要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研。進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見(jiàn)。認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問(wèn)題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局(國(guó)際稅務(wù)司)，為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對(duì)非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫(kù)；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。

第7篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

一、市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

根據(jù)《市人民政府關(guān)于印發(fā)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南政發(fā)〔〕137號(hào)）精神，市地稅局于年7月下發(fā)了《市地方稅務(wù)局市財(cái)政局關(guān)于貫徹落實(shí)市稅收屬地管理若干規(guī)定（試行）的通知》（南地稅發(fā)[]174號(hào)）。目前市對(duì)建筑安裝和房地產(chǎn)企業(yè)的這種管理方式，符合了市政府關(guān)于稅收屬地管理的規(guī)定，利于協(xié)調(diào)與政府和財(cái)政的關(guān)系；方便了納稅人實(shí)行集中申報(bào)，不需在不同的城區(qū)多頭申報(bào)，也優(yōu)化了納稅服務(wù)；基本避免企業(yè)到不同城區(qū)進(jìn)行重復(fù)注冊(cè)，虛增戶數(shù)現(xiàn)象；同時(shí)在注冊(cè)地集中申報(bào)有利于對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)實(shí)行征管檔案一戶式管理。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，至年3月止，市（含市轄縣）登記在冊(cè)的建筑安裝企業(yè)2，339戶，房地產(chǎn)企業(yè)1，269戶。*年建筑安裝行業(yè)征收入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅59，782萬(wàn)元，占全局營(yíng)業(yè)稅收入的23.96%；房地產(chǎn)行業(yè)征收入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅94，339萬(wàn)元，占全局營(yíng)業(yè)稅收入的37.81%。

（一）征管模式

從年1月1日起，我市市區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目的地方稅收，實(shí)行按項(xiàng)目進(jìn)行征收管理。具體規(guī)定為:

1.年1月1日以前取得《建筑工程施工許可證》、未完工（完稅）的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目（不含外來(lái)施工企業(yè)項(xiàng)目），各地方稅收仍由企業(yè)注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，稅款繳入注冊(cè)地城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政體制。

2．年1月1日以后新批準(zhǔn)及新開(kāi)工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目，一律由戶籍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)（以下簡(jiǎn)稱征收稅務(wù)機(jī)關(guān)）征收管理，其營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、防洪保安費(fèi)、土地增值稅，稅款分稅種和分預(yù)算級(jí)次分別繳入項(xiàng)目所在地城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)），其他地方稅收統(tǒng)一申報(bào)繳入戶籍地城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政體制。

對(duì)市區(qū)范圍內(nèi)年1月1日起新批準(zhǔn)及新開(kāi)工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和建筑安裝工程項(xiàng)目，申報(bào)時(shí)必須按項(xiàng)目填寫報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人），申報(bào)多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)按不同城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）分別填列申報(bào)。

3．外來(lái)施工企業(yè)：外來(lái)施工項(xiàng)目的稅收，除所得稅按照自治區(qū)地方稅務(wù)局《建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明管理辦法》（桂地稅發(fā)〔〕209號(hào)）進(jìn)行征收管理外，其他地方稅收由項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，稅款繳入項(xiàng)目所在地城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)），并執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政體制，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

（二）管理辦法

目前我市對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目的稅收實(shí)行“三級(jí)”監(jiān)控管理辦法。具體為：

1.市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目管理辦公室。主要負(fù)責(zé)對(duì)各征收管理單位的稅源監(jiān)控的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、檢查監(jiān)督和工作協(xié)調(diào)及軟件開(kāi)發(fā)和推廣應(yīng)用、優(yōu)化系統(tǒng)管理等工作，定期統(tǒng)計(jì)、分析和通報(bào)有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控管理的有關(guān)情況，根據(jù)工作的實(shí)際情況建立健全各項(xiàng)管理制度；定期從政府有關(guān)部門取得屬自治區(qū)級(jí)、市級(jí)核發(fā)《建設(shè)工程施工許可證》的準(zhǔn)建項(xiàng)目信息，在5個(gè)工作日內(nèi)傳遞到各城區(qū)（開(kāi)發(fā)）局，同時(shí)，加強(qiáng)與各城區(qū)（開(kāi)發(fā)）的聯(lián)系，配合協(xié)助開(kāi)展有關(guān)稅源監(jiān)控的管理工作。

2.各城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）主管地稅局。主要負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源管理的具體工作。組織、指導(dǎo)稅收管理員對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目的信息采集、審核、錄入的管理和對(duì)稅源監(jiān)督、檢查等管理工作的監(jiān)控和考核，利用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件，定期查詢、統(tǒng)計(jì)和分析房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)況、樓盤銷售情況和繳納稅款情況，定期組織人員到實(shí)地進(jìn)行抽查審核，確保對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目稅源管理工作落到實(shí)處。

3.稅收管理員。主要負(fù)責(zé)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)項(xiàng)目稅源的日常管理工作，了解掌握企業(yè)的“項(xiàng)目開(kāi)發(fā)”情況，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的樓盤建設(shè)、銷售、建筑安裝項(xiàng)目工程進(jìn)展及應(yīng)繳、已繳稅款等情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理和監(jiān)控，及時(shí)將項(xiàng)目信息采集、審核、錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享和動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理；對(duì)列入稅源監(jiān)控管理的欠稅，要采取措施清繳入庫(kù)；對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝企業(yè)稅源監(jiān)控的有關(guān)信息資料，要做好存檔工作。

(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目也初步納入了稅務(wù)信息系統(tǒng)信息化管理，雖然《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細(xì)管理項(xiàng)目”功能還比較簡(jiǎn)單，但市地稅局在房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目的信息化建設(shè)方面也具備了一定的條件，那就是：在硬件設(shè)備方面，目前市地稅局已經(jīng)擁有3臺(tái)小型主機(jī)，市局與各城區(qū)局、縣局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)2兆光纖網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)集中，并且市的所有城區(qū)局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了人手一臺(tái)計(jì)算機(jī)，縣局的主要分局也基本實(shí)現(xiàn)了人手一臺(tái)計(jì)算機(jī)，這就為局升級(jí)、改造現(xiàn)有房地產(chǎn)建筑項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)或引進(jìn)、移植外省地稅局先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、市建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)工程項(xiàng)目管理存在的主要問(wèn)題：

(一)注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管模式執(zhí)行一年多來(lái)，解決了納稅評(píng)估、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)多頭管理的問(wèn)題，但在注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)集中申報(bào)方式，對(duì)企業(yè)注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，對(duì)項(xiàng)目地不歸其管轄的稅收只負(fù)責(zé)開(kāi)票但不入其城區(qū)金庫(kù)，且對(duì)項(xiàng)目不進(jìn)行管理，不利于注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)監(jiān)控和掌握工程的進(jìn)度，管理的主動(dòng)性和積極性不高。

(二)建筑安裝工程企業(yè)稅收征管秩序不完善。建筑安裝工程企業(yè)的稅收在地方稅收中尤其是的第二產(chǎn)業(yè)占有舉足輕重的地位，以市為例（包括六縣），近幾年來(lái)，建筑安裝業(yè)稅收在整個(gè)稅收收入中比例在20%以上，在第二產(chǎn)業(yè)地方稅收收入比重中所占的比重更是高達(dá)50%以上。在現(xiàn)行的財(cái)稅管理體制下，出現(xiàn)部分地區(qū)為確保自已全年財(cái)政收入、投資計(jì)劃任務(wù)的順利完成，給各部門各單位下達(dá)了協(xié)稅計(jì)劃任務(wù)，造成各地區(qū)、各部門為了各自的利益相互爭(zhēng)稅、搶稅，甚至擅自減免稅的不良現(xiàn)象。建筑安裝企業(yè)乘稅收征管秩序混亂之機(jī)，一方面利用各地的稅收優(yōu)惠政策鉆空子，為得到更多的稅收優(yōu)惠,跨地區(qū)掛靠進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)登記。另一方面利用建筑安裝工程所跨的時(shí)間較長(zhǎng)，稅款征收的額度較大，一些單位和個(gè)人為了局部利益到異地拉引稅款,給納稅人以回扣或其他好處，造成稅負(fù)不公平和稅款的流失。

(三)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目管理信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

隨著《信息系統(tǒng)》的推廣應(yīng)用，市地稅局房地產(chǎn)、建筑安裝工程項(xiàng)目也初步納入了信息化管理，但《信息系統(tǒng)》的“房地產(chǎn)建筑安裝明細(xì)管理項(xiàng)目”功能還比較簡(jiǎn)單，僅能滿足項(xiàng)目開(kāi)工、竣工、納稅申報(bào)情況的基礎(chǔ)管理，還不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控功能，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)所在地與勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息管理一體化；不能解決發(fā)票信息與納稅申報(bào)中稅票信息、發(fā)票信息與納稅申報(bào)表的納稅信息、納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、建筑企業(yè)發(fā)票信息與建設(shè)單位發(fā)票信息，以及總局?jǐn)M實(shí)行的“雙向申報(bào)”方式中，勞務(wù)地與機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)表的審核比對(duì)功能；不能及時(shí)有效地掌握工程項(xiàng)目的開(kāi)工、竣工、改建、停緩建、工程進(jìn)度、付款進(jìn)度，以及轉(zhuǎn)分包情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程、全方位的監(jiān)控。

（四）外出經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法雖規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度，但建安企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無(wú)幾，等工程決算后再開(kāi)票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營(yíng)戶的登記、報(bào)驗(yàn)、申報(bào)制度缺乏體制保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對(duì)異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺(jué)辦理報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào)，稅務(wù)部門異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。

（五）由于適用房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》內(nèi)容多，填寫復(fù)雜，有部分納稅人認(rèn)為填寫和理解較困難，因此目前建筑安裝房地產(chǎn)業(yè)納稅人填寫、報(bào)送的《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》（適用于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人），填寫效果不理想。

（六）目前市地稅局尚不能和房產(chǎn)、土地、建設(shè)規(guī)劃等部門實(shí)施聯(lián)網(wǎng)，建立信息共享平臺(tái)。

三、加強(qiáng)建筑安裝工程企業(yè)稅收管理的建議

針對(duì)當(dāng)前建筑安裝工程企業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題以及結(jié)合市地稅局*年7月對(duì)*地方稅務(wù)局房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目稅政管理及征管信息化建設(shè)考察學(xué)習(xí)情況，現(xiàn)就如何提高征管水平，加強(qiáng)征管力度，促進(jìn)稅收收入提高，提出幾點(diǎn)建議。

（一）施行真正意義上的完全屬地化管理。要實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目管理的有效突破，是施行真正意義上的完全屬地化管理，即按照不動(dòng)產(chǎn)所在地和勞務(wù)發(fā)生地原則，由各個(gè)城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）局對(duì)其行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)、建筑安裝項(xiàng)目實(shí)施稅收征管。在當(dāng)前房地產(chǎn)建筑安裝項(xiàng)目稅收管理日趨紛繁復(fù)雜的形勢(shì)下，信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)管理的核心支持地位日益突出。要趕超先進(jìn)就必需全面實(shí)施科技興稅，加快推進(jìn)項(xiàng)目信息化建設(shè)步伐，加速地稅房地產(chǎn)建筑安裝項(xiàng)目信息化的發(fā)展，縮小與國(guó)內(nèi)先進(jìn)省份在房地產(chǎn)建筑安裝項(xiàng)目信息化建設(shè)方面的差距，增強(qiáng)稅務(wù)管理的科技手段。改變過(guò)去建筑業(yè)各稅種分割管理的弊端，提高管理效率。同時(shí)，提高管理透明度高，防止了暗箱操作，達(dá)到了陽(yáng)光作業(yè)的目的。

（二）依托信息化手段，研發(fā)建筑安裝業(yè)相關(guān)管理軟件。利用信息化手段加強(qiáng)建筑安裝業(yè)管理勢(shì)在必行。目前對(duì)建安行業(yè)的屬地工程項(xiàng)目管理臺(tái)賬，從嚴(yán)格意義上講仍只停留在手工管理上，稅務(wù)部門對(duì)工程項(xiàng)目信息掌握非常有限，不同地區(qū)的稅務(wù)部門之間，以及稅務(wù)部門與規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門之間缺乏必須的信息溝通，稅收管理基礎(chǔ)比較薄弱。開(kāi)發(fā)建筑安裝業(yè)管理軟件，通過(guò)采集納稅申報(bào)信息、工程項(xiàng)目信息及規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門提供的工程項(xiàng)目信息，對(duì)建筑安裝施工企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行信息共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，達(dá)到有效監(jiān)控。特別是有利于施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門建立信息交流，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人實(shí)行有效監(jiān)控。同時(shí)通過(guò)電腦實(shí)行數(shù)據(jù)稽核比對(duì)制度，即按季將建設(shè)單位的工程款支付、發(fā)票收取等情況與施工建安企業(yè)的發(fā)票開(kāi)具、申報(bào)納稅情況（通過(guò)信息系統(tǒng)查詢）進(jìn)行稽核比對(duì)，判斷施工建安企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)申報(bào)是否準(zhǔn)確、及時(shí)、足額，以加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目稅源控管。通過(guò)人機(jī)結(jié)合的綜合管理模式，全面加強(qiáng)和規(guī)范建筑安裝業(yè)稅收征管，很大程度上防止外來(lái)施工企業(yè)的偷逃稅現(xiàn)象。

在考察學(xué)習(xí)中我們發(fā)現(xiàn)，福建省地稅局建筑業(yè)的稅收信息系統(tǒng)，非常直觀且貼近市地稅局征管實(shí)際，其先進(jìn)性和實(shí)用性及其強(qiáng)大的功能和涵蓋力是無(wú)可比擬的，因此從現(xiàn)實(shí)的可能性和有效性看，最快速有效的辦法就是移植改進(jìn)福建省成熟成功的軟件系統(tǒng)，這樣可以事半功倍。如果引進(jìn)和改良福建省地稅局的《建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)》，建議在整個(gè)系統(tǒng)的引進(jìn)、移植過(guò)程中，盡可能的考慮其整體性，除依照地稅管理信息要求必須作適應(yīng)性調(diào)整的功能模塊外，盡量避免做更多的改動(dòng)。同時(shí)考慮在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中引入監(jiān)理機(jī)制，以確保項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量和效率。

第8篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

戶口所在： 廣東省 國(guó) 籍： 中國(guó)

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 160 cm

誠(chéng)信徽章： 未申請(qǐng) 體 重： 47 kg

人才測(cè)評(píng)： 未測(cè)評(píng)

我的特長(zhǎng)：

求職意向人才類型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 會(huì)計(jì)：，稅務(wù)專員/助理：，財(cái)務(wù)經(jīng)理：

工作年限： 10 職 稱： 中級(jí)

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時(shí)

月薪要求： 面議 希望工作地區(qū)： 廣州,廣州,廣州

工作經(jīng)歷廣東一建材有限公司 起止年月：2006-06 ～ 2011-03

公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：批發(fā)/零售

擔(dān)任職位： 會(huì)計(jì)主管

工作描述： 負(fù)責(zé)公司多家一般納稅人的全盤會(huì)計(jì)帳務(wù)及稅務(wù)方面的統(tǒng)籌工作；負(fù)責(zé)公司稅務(wù)事項(xiàng)的申請(qǐng)及處理，協(xié)調(diào)公司與稅務(wù)、工商、銀行等政府部門的工作；每月做出公司整體的資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算；向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況，以及進(jìn)行成本費(fèi)用分析；建立建全公司財(cái)務(wù)管理制度。

離職原因：

廣州宏燁科技有限公司 起止年月：2003-03 ～ 2007-11

公司性質(zhì)： 外商獨(dú)資 所屬行業(yè)：通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

擔(dān)任職位： 兼職會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)顧問(wèn)

工作描述： 主理公司全盤對(duì)外會(huì)計(jì)帳務(wù)，負(fù)責(zé)對(duì)外一些職能部門事務(wù)往來(lái)的處理。擔(dān)當(dāng)公司財(cái)務(wù)管理及財(cái)稅規(guī)劃的顧問(wèn)。

離職原因：

廣州東輝控股有限公司 起止年月：2003-02 ～ 2006-05

公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔(dān)任職位： 會(huì)計(jì)主管

工作描述： 負(fù)責(zé)公司資金預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算及年度稅務(wù)規(guī)劃。

負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理中，建立建全公司財(cái)務(wù)制度。

負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表。

負(fù)責(zé)工商銀行稅務(wù)等職能部門日常事務(wù)往來(lái)的處理。

離職原因： 公司性質(zhì)： 私營(yíng)企業(yè) 所屬行業(yè)：機(jī)關(guān)/事業(yè)單位/社會(huì)團(tuán)體

擔(dān)任職位： 主辦會(huì)計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)內(nèi)部費(fèi)用的審核及控制，

負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)旗下多行業(yè)（其中：包括電器、文具、服裝貿(mào)易）多盤對(duì)外全盤會(huì)計(jì)帳務(wù)。編制會(huì)計(jì)憑證、記帳，納稅申報(bào)等等。

離職原因： 尋找更好的發(fā)展機(jī)會(huì)志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 中央廣播電視大學(xué)

最高學(xué)歷： 大專 獲得學(xué)位: 畢業(yè)日期： 1999-07

專 業(yè) 一： 涉外會(huì)計(jì) 專 業(yè) 二： 會(huì)計(jì)學(xué)

起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書(shū) 證書(shū)編號(hào)

1996-09 1999-07 中央廣播電視大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué) 畢業(yè)證 -

2002-05 - 廣州市財(cái)政局 會(huì)計(jì)職稱 助理會(huì)計(jì)師證 -

2005-05 - 廣州市財(cái)政局 會(huì)計(jì)職稱 會(huì)計(jì)師證 -

語(yǔ)言能力外語(yǔ)： 英語(yǔ) 一般 粵語(yǔ)水平： 一般

其它外語(yǔ)能力：

國(guó)語(yǔ)水平： 一般

工作能力及其他專長(zhǎng) 本人擁有會(huì)計(jì)師職稱，在廣州從事會(huì)計(jì)工作11年，精通一般納稅人、小規(guī)模納稅人、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)全盤會(huì)計(jì)帳務(wù)，熟悉相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及現(xiàn)行稅收政策；工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、誠(chéng)信可靠，責(zé)任心強(qiáng)，具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念；具有較好的協(xié)調(diào)能力，能較好地協(xié)調(diào)企業(yè)與稅務(wù)、工商、銀行等政府職能部門的工作，并為企業(yè)合理避稅。本人具有固定的全職工作，因工作時(shí)間具有彈性，現(xiàn)求兼職會(huì)計(jì)工作。

工作內(nèi)容如下：

1、為企業(yè)進(jìn)行行業(yè)性的稅務(wù)統(tǒng)籌，必要時(shí)整理錯(cuò)帳亂帳；

2、為企業(yè)建帳、記賬、出具財(cái)務(wù)報(bào)表、網(wǎng)上申報(bào)納稅、Ekey卡申報(bào)等；

3、根據(jù)最新法規(guī)及稅收政策為企業(yè)提供合理建議，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；

4、社保、所得稅匯算清繳、工商代碼年檢、變更、注銷等相關(guān)業(yè)務(wù)；

5、接受企業(yè)對(duì)外帳務(wù)處理方面一切相關(guān)業(yè)務(wù)的咨詢，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行指導(dǎo)；

第9篇：企業(yè)納稅申報(bào)管理制度范文

稅金，對(duì)于企業(yè)而言是純現(xiàn)金流出，是一項(xiàng)重要的成本支出，并且是高風(fēng)險(xiǎn)和高彈性的成本。流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營(yíng)業(yè)成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)發(fā)展水平，可以將過(guò)去的地下作業(yè)轉(zhuǎn)化為陽(yáng)光作業(yè)，塑造良好的稅務(wù)信用形象；可以博得消費(fèi)者、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)與政府的更多信賴，爭(zhēng)取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部組織行為，是通過(guò)依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來(lái)實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)的稅務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是依法降低自身稅負(fù)的自救，是維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的最有效法寶。“精細(xì)化稅務(wù)管理”可以彌補(bǔ)企業(yè)“管理短板”。

“短板”現(xiàn)狀

畢馬威2003年對(duì)互聯(lián)網(wǎng)在全球的一項(xiàng)調(diào)查顯示：稅收會(huì)抵減公司收入，會(huì)使費(fèi)用項(xiàng)目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤(rùn)。通過(guò)給客戶做稅務(wù)咨詢得出的結(jié)果，國(guó)內(nèi)企業(yè)整體稅負(fù)由原來(lái)的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業(yè)稅負(fù)高低有所不同。中國(guó)大多數(shù)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理等方面的不善而導(dǎo)致企業(yè)自覺(jué)或不自覺(jué)地加重了自身稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題更多地表現(xiàn)在企業(yè)管理層面缺乏科學(xué)的納稅意識(shí)、操作人員的專業(yè)素質(zhì)以及涉稅業(yè)務(wù)過(guò)程中的稅務(wù)管理和監(jiān)控手段。

企業(yè)必須向管理要效率、向管理要成本。企業(yè)要想既安全又有效地減輕稅負(fù)，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應(yīng)從深層次的角度去認(rèn)識(shí)――“精細(xì)化稅務(wù)管理”。然而，目前“精細(xì)化稅務(wù)管理”是國(guó)內(nèi)企業(yè)在管理當(dāng)中普遍存在的“短板”，具體體現(xiàn)在：

企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)差

中國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在財(cái)政部開(kāi)始實(shí)施“利改稅”以來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅制越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始涉及稅收管理問(wèn)題。但是，受傳統(tǒng)思想的影響，學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理的較少，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論與實(shí)踐管理的指導(dǎo)。具體反映在：一方面，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)事項(xiàng)簡(jiǎn)單，目前大都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)，僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，更別說(shuō)設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，因此職責(zé)相對(duì)淡化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)薄弱；另一方面，企業(yè)對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，管理者對(duì)自身及員工的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽。還有一部分企業(yè)則無(wú)視稅法尊嚴(yán)，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務(wù)管理意識(shí)，但總體管理水平較低。

對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不全面

一方面，很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)稅務(wù)籌劃的界限，把企業(yè)稅務(wù)籌劃等同于企業(yè)稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。雖然稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另一方面，很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關(guān)的現(xiàn)象比較普遍。

缺乏有效的管理控制系統(tǒng)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)在財(cái)稅，其根源在于是否具備有效的管理系統(tǒng)。絕大部分企業(yè)都沒(méi)有從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)管理，沒(méi)有系統(tǒng)的稅務(wù)管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的控制方法和控制流程。

稅務(wù)管理9則

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃、計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理和全面監(jiān)控的行為，不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和運(yùn)用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計(jì)劃等實(shí)施組織，同時(shí)還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。所以，它既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，也是宏觀稅務(wù)管理的必要延伸和補(bǔ)充。

企業(yè)稅務(wù)管理有兩方面發(fā)展方向：一方面建立納稅管理戰(zhàn)略思維，站在更高的角度看待財(cái)務(wù)、稅務(wù)；另一方面在戰(zhàn)略思維指導(dǎo)下開(kāi)展精細(xì)化財(cái)稅管理，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

1　戰(zhàn)略制定　企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)對(duì)外投資與重大并購(gòu)或重組的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)重大融資策略的稅務(wù)規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定等。

2　組織設(shè)置　企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)管理的要求，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。

組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門及稅務(wù)總監(jiān)職位。總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)，在分子機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

3　制度制定　企業(yè)應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報(bào)與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專業(yè)人員稅務(wù)培養(yǎng)制度等。

4　納稅實(shí)物　企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理分兩個(gè)層面。

第一層面包括：一是納稅準(zhǔn)備階段的稅務(wù)管理：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理；二是稅款繳納階段的稅務(wù)管理：納稅申報(bào)(稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào))、稅款繳納、扣繳義務(wù)、非常損失報(bào)告、稅收保全、擔(dān)保和強(qiáng)制執(zhí)行；三是納稅完成后的稅務(wù)管理：納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和稅收國(guó)家賠償；四是稅務(wù)管理其他問(wèn)題：關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收管理、稅務(wù)。

第二層面是稅務(wù)會(huì)計(jì)。我國(guó)經(jīng)過(guò)近十年的法制建設(shè)，稅法與會(huì)計(jì)制度之間出現(xiàn)了差異，特別是在會(huì)計(jì)制度和稅收制度改革以后，我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再適應(yīng)財(cái)務(wù)、稅法要求于一身，而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次單獨(dú)制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

以上其中任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的規(guī)定和要求，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，稍有差錯(cuò)就可能使企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。因此，企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的管理是一項(xiàng)重要工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視。

5　風(fēng)險(xiǎn)控制　企業(yè)通過(guò)風(fēng)

險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和引發(fā)的原因，評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而制定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包含考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本與效益，在企業(yè)整體管理控制體系內(nèi)，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6　信息管理　稅務(wù)信息管理包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。就外部而言，政府稅收政策、法規(guī)等信息的采集、研究對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息的歸集、整理、分析與報(bào)告等也是相當(dāng)重要的。比如，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，企業(yè)稅負(fù)是增加了還是降低了，這些信息對(duì)決策者和管理者的行為調(diào)整和部署都是很有用的。

如果只是辦稅人員等個(gè)別人知道稅法的相關(guān)規(guī)定、納稅實(shí)務(wù)的程序和要求，而大多數(shù)企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)人員并不知道，企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)能不出差錯(cuò)嗎?所以，企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要理念是要強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與稅務(wù)管理，這是企業(yè)稅務(wù)信息管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)。

7　稅收籌劃　企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。這些對(duì)于企業(yè)科學(xué)制定節(jié)稅策略、合理安排納稅資金計(jì)劃以及嚴(yán)格控制稅負(fù)成本等都是至關(guān)重要的。比如，稅負(fù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種純現(xiàn)金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，如果沒(méi)有相應(yīng)的計(jì)劃安排，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張的情況下，就免不了要么使生產(chǎn)受影響，要么造成延期納稅而違規(guī)受罰。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的重要理念是籌劃先行、整體協(xié)調(diào)、預(yù)防為主、有計(jì)劃地管理和控制。