企業(yè)稅收的稅收籌劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)稅收的稅收籌劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

一、當(dāng)前稅收籌劃存在的誤區(qū)

（一）稅收籌劃認(rèn)識上的誤區(qū)

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營活動，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對其納稅事項進(jìn)行有效的分析和安排，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區(qū)

稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)?。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經(jīng)營管理有好處。由于它符合國家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容和方法

（一）稅收籌劃的內(nèi)容

稅收籌劃是建立在對稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎(chǔ)之上，在進(jìn)行籌劃之前，要分析比較稅收法規(guī)中的細(xì)微差別，全面掌握各項稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經(jīng)過調(diào)研和反復(fù)地論證，認(rèn)為確有可行性和可能性才行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)鍵，他首先要重視，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點，建立與企業(yè)自身、中介機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，要充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進(jìn)行稅收籌劃。就是要選擇節(jié)稅空間大的稅種入手。對納稅人經(jīng)濟(jì)利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點。其次，還可以看稅種的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛力就越大。進(jìn)行稅收籌劃時要瞄準(zhǔn)這些稅種。同時要圍繞稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國家為實現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅種設(shè)計時設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅人如能利用稅收優(yōu)惠政策，就可獲得節(jié)稅效益。因此，用足、用好稅收優(yōu)惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國家政策，在合法前提下達(dá)到稅目的行為，是為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，納稅人理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，納稅人在進(jìn)行投資決策時，要對相關(guān)稅收政策進(jìn)行認(rèn)真地研究，合理利用稅收政策，只要有進(jìn)行稅收籌劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。

第2篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃 籌劃原則 籌劃方法

稅收是國家財政收入的主要來源也是國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在社會主義市場條件下有著不可替代的重要地位和作用。國家以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為宗旨，對企業(yè)中的某些活動、某些資產(chǎn)、某些融資方式等都給予了大量的優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)為了維護(hù)自己的權(quán)益要充分享受這些優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)選取多種方案來進(jìn)行稅收籌劃，減輕稅負(fù)、增加企業(yè)收入、提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅收籌劃必須樹立的觀念

1.稅收籌劃的宗旨主要不是為了追求納稅的減少，而在于取得更大的利潤。否則，如果片面的追求稅負(fù)的降低，必然給企業(yè)帶來極大的負(fù)面效應(yīng):（1）稅收籌劃的直接收益抵補不了相關(guān)的直接費用，形成收不抵支，得不償失;（2）盡管稅收籌劃本身取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，但卻低于與之相關(guān)的機會成本;（3）即便稅收籌劃取得了暫時的效益，但如果因此擾亂了企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)營程序，勢必給未來經(jīng)濟(jì)效益的增長造成巨大的潛在損失。

2.應(yīng)學(xué)習(xí)西方企業(yè)的納稅觀。納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利地位的先決條件。與中國的某些企業(yè)不同，西方企業(yè)所看到的不是納稅越多受到的損失越大，而恰恰相反：納稅越多意味著企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)越大，自身存在的社會價值越高，越是意味著經(jīng)營的成功，在既定的稅率下賺取的稅后利潤也就越多。

3.稅收籌劃不能以利用法律的紕漏為著眼點，更不能以偷逃稅款為手段，而應(yīng)當(dāng)從順法意識出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入企業(yè)的管理理念與經(jīng)營機制，實現(xiàn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動的合理規(guī)劃以及收益、成本、風(fēng)險的最佳匹配。

二、企業(yè)稅收籌劃的原則

1.守法性。稅收籌劃應(yīng)嚴(yán)格按各項經(jīng)濟(jì)法規(guī)，如稅法，會計法等法規(guī)的立法意圖來進(jìn)行，否則不可避免的淪為避稅甚至逃稅行為。

2.創(chuàng)新性。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的不斷完善，稅法等經(jīng)濟(jì)法規(guī)不斷充實和完善規(guī)定細(xì)則，企業(yè)在稅收策劃中應(yīng)有敏銳的覺察能力，適時利用各種有利政策，及時設(shè)法享受，創(chuàng)新稅收策劃，以求減輕稅負(fù)。

3.經(jīng)濟(jì)性。由于稅收籌劃復(fù)雜，耗時多，可能致使企業(yè)失去經(jīng)營最佳時機及投資整體利益，這就要求企業(yè)應(yīng)衡量相應(yīng)的成本與效益，及時決定是否進(jìn)行稅收籌劃或進(jìn)行何種程度的稅收籌劃，以求減輕稅負(fù)。

4.綜合性。企業(yè)在稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮整個經(jīng)營期間的長遠(yuǎn)利益和企業(yè)所處的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不能以某一時間、某一稅種的稅負(fù)減輕為目標(biāo)，否則稅收籌劃無意義。

三、企業(yè)稅收籌劃方法

企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，可以從融資，投資，經(jīng)營三個層面來進(jìn)行:

1.融資。企業(yè)經(jīng)營的第一步就是要籌集到企業(yè)發(fā)展所需要的資金，而籌資過程是可以記性籌劃的，因為不同的融資方式之間有稅收差異。企業(yè)融資有成本，不同的籌資行為成本不同，企業(yè)不僅僅需要籌集到所需要的足額資金，而且要實現(xiàn)融資成本的最小化，這就為企業(yè)稅收籌劃留下了余地。

（1）資本結(jié)構(gòu)的合理搭配。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營期間形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得利益。

（2）租賃融資的利用。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，而折舊是可以作為成本費用折扣的，減少了所得稅的征稅基數(shù)，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。

2.投資。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響。一是注冊地點的選擇，二是組織形式的選擇，三是投資方向的選擇。

3.經(jīng)營。經(jīng)營過程中涉及增殖稅，消費稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營過程中要對涉及以上稅種的事宜進(jìn)行籌劃。

（1)增值稅的稅收籌劃。對增值稅進(jìn)行稅收籌劃，首先是納稅人身份帶來的籌劃空間。增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待遇為稅收籌劃提供了可能。

稅法對混合銷售行為，是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個稅種：增值稅或營業(yè)稅。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進(jìn)行，在稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇交納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上，如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。

（2)消費稅的稅收籌劃。消費稅是對部分工業(yè)品在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)額征收的一種稅。它通過課征范圍的選擇，差別稅率的安排和征稅環(huán)節(jié)的決定，充分發(fā)揮調(diào)節(jié)消費。一是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行稅務(wù)籌劃。二是兼營的納稅籌劃。兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額及銷售數(shù)量。三是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅籌劃。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。例如，卷煙廠生產(chǎn)的煙絲已是應(yīng)稅消費品，卷煙廠再利用生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅。

（3)企業(yè)所得稅的稅收籌劃。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重，多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點。

總之，稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作，現(xiàn)實中企業(yè)必須根據(jù)稅收法律，法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況綜合考慮各方面因素進(jìn)行整體籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]蘇春林:納稅策劃[M].北京大學(xué)出版社，2002

第3篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

摘 要 企業(yè)所得稅作為影響企業(yè)獲利能力的重要稅種，在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的地位舉足輕重。企業(yè)所得稅稅收籌劃與流轉(zhuǎn)稅稅收籌劃相比，更有利于企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源，提高市場競爭力。為了提高我國企業(yè)對企業(yè)所得稅稅收籌劃重要性的認(rèn)識，加快企業(yè)所得稅稅收籌劃在國內(nèi)企業(yè)中的推廣，本文將進(jìn)一步簡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義，進(jìn)而分析稅收籌劃的策略方法，并指出稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的問題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 稅率 應(yīng)納稅所得額

稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律及稅收法規(guī)規(guī)定的前提下，根據(jù)稅收利益最大化的原則，選擇合理的納稅方案對籌資、投資、經(jīng)營等活動進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)的財務(wù)謀劃和對策，是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。在當(dāng)前蓬勃發(fā)展的市場環(huán)境下，我國企業(yè)所具有的理財環(huán)境以及決策權(quán)力也得到了較大程度的改善，并因為其自身稅收機制的提升使其稅收籌劃工作成為了企業(yè)日常開展財務(wù)決策過程中非常重要的一項內(nèi)容。合理的稅收籌劃，能夠使企業(yè)減輕所得稅稅負(fù)，充分享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠照顧，降低企業(yè)財務(wù)成本和籌資成本，控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的意義

（一）有助于提高納稅人的納稅意識

社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。也就是說，進(jìn)行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業(yè)可以為企業(yè)帶來更多的合法收益，因此，納稅人就更愿意選擇合法的稅收籌劃，而摒棄違法的偷稅、逃稅和避稅等行為，有助于納稅人提高納稅意識。

（二）有利于企業(yè)降低稅收成本，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)

企業(yè)作為我國目前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重要納稅人，想要獲得自身利益最大化，就需要能夠在保證總收入的基礎(chǔ)上，盡量降低總支出。而稅務(wù)的支出就是企業(yè)的其中一項日常經(jīng)營支出，如果其數(shù)值減少，則會直接縮減企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流流出，從而減少企業(yè)的現(xiàn)金約束，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。也就是說，合理的稅收籌劃不僅能夠提高企業(yè)自身資金利潤率，還有利于企業(yè)資金配置，優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)，同時為企業(yè)的償債能力提供了更高的保障。

（三）有利于國家貫徹宏觀調(diào)控政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長

從長遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量。因為國家在制定稅法時，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策或其他特定政策目標(biāo)，發(fā)揮稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)管理方面的調(diào)控引導(dǎo)作用，有意地使稅負(fù)在不同產(chǎn)業(yè)、不同區(qū)域之間有所區(qū)別，這就為納稅人提供了優(yōu)化納稅方案的種種機會。企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，其結(jié)果既可減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，又可促進(jìn)落后產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，創(chuàng)造出更多稅源，擴大稅基，從而增加國家收入。另外，實施稅收籌劃也有利于國家外匯收入的增加。隨著我國對外開放的不斷深化，對外經(jīng)濟(jì)活動日益廣泛，我國在國外的投資也急劇增加。目前我國海外企業(yè)不僅數(shù)目多、規(guī)模大，而且遍布世界各地，存在著巨大的稅收籌劃潛力。如果這些海外企業(yè)都能自覺地或委托一些相關(guān)合法機構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃，減少國外稅收款支出，無疑可以為我國增加一筆相當(dāng)可觀的外匯收入。

二、企業(yè)如何進(jìn)行有效的所得稅稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論從內(nèi)部財務(wù)管理政策的選擇還是外部經(jīng)營環(huán)境來看，企業(yè)均可以采用不同的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法，下面將通過稅率和應(yīng)納稅所得額兩大重要納稅因素來提出有效的稅收籌劃方法：

（一）降低所得稅稅率的納稅籌劃

在稅基固定的基礎(chǔ)上，想要減少稅收負(fù)擔(dān)，則要通過降低稅率來達(dá)到減稅目標(biāo)。A. 企業(yè)可以通過選擇低稅率行業(yè)進(jìn)行投資來實現(xiàn)減稅。目前我國的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收，比正常少繳10%。為了鼓勵和支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的鄉(xiāng)村推廣站、林業(yè)站、福利生產(chǎn)企業(yè)，均可享受減征或免征企業(yè)所得稅。在我國投資交通運輸業(yè)、機械制造、電子工業(yè)等生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可享受免征2年，減半征收3年的稅收優(yōu)惠政策。B. 不同納稅人的規(guī)模征稅率不同。新的稅制下，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）小型微利企業(yè)不僅可減半征收，還享受20%的低稅率；對年應(yīng)納稅所得額超過20萬元，不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C. 企業(yè)還可選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行投資和納稅。國家出臺了廣泛不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這對中小企業(yè)具有重要的節(jié)稅作用。為了促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國務(wù)院對西部12個省的鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按15%的低稅率繳納所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利潤空間。

（二）降低應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的正確計算直接關(guān)系到國家財政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且同成本、費用核算關(guān)系密切。因此，通過多角度、多思路和不同方式來減少應(yīng)納稅所得額的各種納稅籌劃策略也是實現(xiàn)減少稅負(fù)的重要途徑。A.利用收入確認(rèn)時間不同進(jìn)行納稅籌劃。不同銷售結(jié)算方式確認(rèn)的收入時間不同，不同的收入確認(rèn)時間影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。通常采取現(xiàn)銷方式的，結(jié)算方式是直接收款，收入確認(rèn)時間是收到銷貨款或拿到相關(guān)憑據(jù)并把提貨單交給客戶的當(dāng)天；賒銷方式收入確認(rèn)時間為合同約定收款時間；訂貨方式收入確認(rèn)時間是貨物交付完畢當(dāng)天。企業(yè)可通過選擇不同的結(jié)算方式來控制當(dāng)期的總收入，特別是通過推遲確認(rèn)臨近年終時所發(fā)生的銷售收入時間來減少當(dāng)期的應(yīng)納稅收入，從而減少應(yīng)納稅所得額，實現(xiàn)少繳稅目的。B.企業(yè)還可以通過增加抵扣項目來減少應(yīng)納稅所得額，如國家最新出臺的關(guān)于加速折舊的政策也是企業(yè)稅收籌劃的關(guān)注目標(biāo)。企業(yè)可通過縮短年限或變更折舊方法來提高資產(chǎn)折舊速度，即企業(yè)當(dāng)年的確認(rèn)的折舊額會隨著增加，應(yīng)納稅收入的抵扣額增加，應(yīng)納稅所得額就會減少，從而縮減應(yīng)納稅額，達(dá)到籌劃目的。C.企業(yè)還可以通過選擇不同的存貨計價法來進(jìn)行稅收籌劃。具體地說，在每個會計年度的末期根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的狀況作出正確判斷，選擇下一年度對企業(yè)節(jié)稅有利的計價方法。一般情況下，在通貨緊縮時，表現(xiàn)為物價水平、材料價格下跌的趨勢，這時最好采取先進(jìn)先出法，增加當(dāng)期成本，從而減少當(dāng)期所得稅稅額。企業(yè)存貨計價方法一旦選擇很難變更，即使變更也應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的要求，在會計報表中注明變更內(nèi)容，最終實現(xiàn)合法合理稅收籌劃。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中應(yīng)該注意的問題

（一）分析實施納稅籌劃過程中存在的風(fēng)險

納稅籌劃有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化，減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），其實也就是國家稅收法律存在著稅收漏洞，納稅人通過學(xué)習(xí)專業(yè)的財稅知識，針對稅收漏洞獲得了合法的避稅機會。從另一方面來講，與稅收漏洞共同存在的就是稅收陷阱，納稅人一旦落入陷阱，就有可能多繳稅，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為，因此納稅籌劃具有風(fēng)險性。納稅人在實施納稅籌劃過程中，必須正面地全方位分析風(fēng)險，合理避開納稅陷阱，嚴(yán)格控制稅收籌劃的各個環(huán)節(jié)，做到不涉及稅收違法犯罪行為。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)會計師

企業(yè)所得稅是我國的第二大稅種，具有很強的復(fù)雜性和技術(shù)性，它作為企業(yè)稅負(fù)的一個主體稅種，可以說占據(jù)了企業(yè)利潤的很大一部分，長久以來所得稅一直是企業(yè)稅收籌劃的核心所在。從稅收籌劃理論的角度出發(fā)，稅種的復(fù)雜性越高，稅收籌劃的空間才會越大，因此，對納稅籌劃人專業(yè)素質(zhì)要求就更高。企業(yè)要定期對財稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，或者供員工赴海外進(jìn)修等機會，培養(yǎng)出一支專業(yè)化、職業(yè)化的高素質(zhì)稅務(wù)會計師團(tuán)隊。只有這樣在進(jìn)行稅收籌劃時企業(yè)除了保證具有一定的收益外，還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 蓋地.避稅與特別納稅調(diào)整[J].財務(wù)與會計導(dǎo)刊，2009（2）.

[2] 邱紅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及管理探究[J].會計師，2008（11）.

第4篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅改背景；小型企業(yè)；稅收籌劃

小微企業(yè)是我國市場主體，貢獻(xiàn)了超過80%以上的就業(yè)，超過60%的GDP，因此小型微利企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)具有重要影響。在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)后，小微企業(yè)市場競爭加劇，加之疫情的反復(fù)，為中小企業(yè)的經(jīng)營帶來了一定壓力。為了更好地促進(jìn)小微企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展，我國政府自2019年之后，頒布了一系列關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)應(yīng)把握機遇，響應(yīng)國家號召，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收收益。

一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的解讀

為了推動小型微利企業(yè)的全面發(fā)展，我國自2019年開始，先后出臺了一系列稅收方面的優(yōu)惠政策，并在《通知》①中指出，查賬征收或核定征收方式的小型微利企業(yè)，均能夠享受普惠性稅收減免政策。為了更好地做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須要及時掌握政策變化，并加以利用［1］。本文從所得稅優(yōu)惠政策與增值稅優(yōu)惠政策兩方面進(jìn)行解讀。

（一）所得稅優(yōu)惠政策解讀在《通知》中加入了企業(yè)所得稅超額累進(jìn)計稅辦法，對小微企業(yè)年應(yīng)繳納所得稅進(jìn)行了分檔，分為100萬元以下、100-300萬元之間兩個檔，分別減按照25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，稅負(fù)直接降到5%、10%。在新稅改政策實施后，小微企業(yè)最為受益。

（二）增值稅優(yōu)惠政策解讀第一，關(guān)于小微增值稅優(yōu)惠政策的解讀，首先要了解政策對企業(yè)月銷售額的規(guī)定，月銷售額包括銷售貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。若企業(yè)的月銷售額不足10萬元，免征增值稅；若超過10萬元，則要將不動產(chǎn)的銷售額刨除之后再重新計算，若重新計算后，不足10萬元，那么除不動產(chǎn)之外其余部分免征；若重新計算后仍在10萬元以上，那么按照規(guī)定進(jìn)行征稅。第二，對于從事生產(chǎn)、生活業(yè)的企業(yè)而言，可按照規(guī)定，基于當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額加計10%。［2-3］

二、稅改背景下小型微利企業(yè)的稅收籌劃路徑-以H公司為例

（一）H公司基本情況H公司是一家集生產(chǎn)、銷售于一體的公司，符合小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，主要生產(chǎn)、銷售各種乳制品，H公司近兩年收入組成情況如表1所示。2020年，該公司員工總?cè)藬?shù)186人，資產(chǎn)總額為1143.5萬元，應(yīng)納稅所得額158.2萬元，企業(yè)目標(biāo)在2021年，納稅在100萬元以下。從成本費用來看，H公司2020年的成本費用相比于2019年，增長率達(dá)到了6.10%，營業(yè)成本率為39.21%。綜合來看，H公司近兩年的營業(yè)收入增長率比較高，盡管營業(yè)成本有所降低，但是成本費用還是逐漸增加，其中稅金與附加項目的增長幅度是最高的。從納稅情況來看，在2019年之前，H公司不屬于小微企業(yè)，所以一直是按照一般納稅人25%稅率繳納企業(yè)所得稅，增值稅率按照16%繳納；2019年之后，新稅收政策的實施后H公司符合小微企業(yè)認(rèn)定條件，按小微企業(yè)優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，增值稅率按13%繳納。

（二）稅收籌劃路徑由前文可知，H公司的企業(yè)稅負(fù)中，企業(yè)所得稅與增值稅是主要稅種。在2019年新稅收政策頒布后，極大地增加了該公司的節(jié)稅空間。本文結(jié)合H公司的實際情況，按照新稅改政策，基于企業(yè)所得稅與增值稅這兩個角度，對H公司進(jìn)行稅收籌劃。1.企業(yè)所得稅的稅收籌劃本文結(jié)合H公司的實際情況，對其應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，主要從固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)費用加計扣除以及其他費用等三個方面展開籌劃，以充分享受稅收優(yōu)惠。第一，固定資產(chǎn)一次性扣除的稅收籌劃。H公司可以酌情利用固定資產(chǎn)一次性扣除政策，即通過購買特定固定資產(chǎn)的方式，將資金計入企業(yè)的成本費用當(dāng)中，以達(dá)到節(jié)稅目的。H公司預(yù)計2021年應(yīng)納稅所得額設(shè)為固定值a（萬元），若H公司購買X萬元的固定資產(chǎn)，當(dāng)X＜（a-100）萬元時，H公司可以節(jié)省X*10%（萬元）的所得稅；當(dāng)（a-100）（萬元）≤X≤a（萬元）時，H公司的稅負(fù)可以減少［（a-100）*5%+X*5%］萬元。但是，需要注意的是，大量購買固定資產(chǎn)，容易為企業(yè)帶來一定負(fù)擔(dān)，H公司應(yīng)量力而行。第二，研發(fā)費用加計扣除的稅收籌劃。文件②指出，針對致力于創(chuàng)新、研發(fā)新技術(shù)的企業(yè)，可給予研發(fā)費用加計75%扣除的優(yōu)惠，形成企業(yè)無形資產(chǎn)的，要按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。H公司預(yù)計在2021年研發(fā)費用投入為200萬元，研發(fā)專利無法在年底快速形成企業(yè)的無形資產(chǎn)，經(jīng)篩選，該公司的研發(fā)費用符合扣除標(biāo)準(zhǔn)，由加計扣除政策，H公司可享受350萬元（200*175%）的稅前扣除，企業(yè)所得稅可以少繳納7萬元左右。第三，其他費用的稅收籌劃。H公司的其他費用主要包括業(yè)務(wù)招待費與公益性支出兩方面。在業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃方面，稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費可以依年發(fā)生額的60%扣除，扣除額最高可以達(dá)到愜意年銷售額的0.5%，超出部分則不允許在稅前扣除，這種情況下企業(yè)所得稅便會增加。結(jié)合H公司的實際情況，預(yù)計2021年的銷售總額為1526.71萬元，年業(yè)務(wù)招待費預(yù)計15.43萬元，那么按照規(guī)定，H公司業(yè)務(wù)招待費最高扣除額為7.63（1526.71*0.5%）萬元，那么H公司有7.8（15.43-7.63）萬元無法在稅前扣除。這種情況下，就要找到業(yè)務(wù)招待費的“最佳額度”，來合理節(jié)稅。由計算可知，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費是銷售收入的0.833%時，H公司能夠享受業(yè)務(wù)招待費最大限度地扣除。在公益性支出的稅收籌劃方面，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的公益性指出在年度利潤總額12%以下的部分，可以在稅前扣除。

H公司可以根據(jù)實際情況，結(jié)合自身年應(yīng)按稅額，通過公益性組織或政策進(jìn)行捐贈，可以節(jié)省一定企業(yè)所得稅，但節(jié)省的額度相對較小。2.增值稅的稅收籌劃第一，納稅身份籌劃。小微企業(yè)享受新稅收政策優(yōu)惠的前提，要先決定企業(yè)究竟要作為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。H公司的銷售成本率為37.90%，根據(jù)目前H公司的銷售合同，其2021年預(yù)計將有1042.73萬元的合同收入，這些收入均是采用直接收款方式。而若將收款方式變成分期收款或者賒銷的方式，并且收款日期設(shè)定為2021年，那么H公司在2021年的應(yīng)稅銷售額就會降到341.5萬元。這種情況下H公司有兩種原則，一是作為一般納稅人，這種情況下增值稅額僅需要繳納30.85萬元；二是作為小規(guī)模納稅人，按照3%征收增值稅，稅額為12.50萬元。因此，本文認(rèn)為，H公司可以通過賒銷的方式來銷售產(chǎn)品或勞務(wù)，再將稅款延續(xù)至下一年度繳納，同時也可以讓H公司享受更多的優(yōu)惠政策。需要注意的是，H公司要格外關(guān)注款項入賬的時間，嚴(yán)格按照合同操作，不可出現(xiàn)舞弊。第二，月銷售額與納稅期限選擇的籌劃。按照新稅改政策，對月銷售額低于10萬元的小微企業(yè)免增值稅，而且還為小規(guī)模納稅人提供了兩種納稅期限的選擇，即按月或按季度。所以，對于H公司而言，納稅期限的不同，會直接影響公式享受的稅收優(yōu)惠政策方式。結(jié)合H公司的實際情況，變更成小規(guī)模納稅人之后，2021年應(yīng)稅銷售額為341.5萬元，那么其月銷售額還是遠(yuǎn)超于10萬元，因此還需要進(jìn)一步籌劃。H公司同樣可以通過改變銷售方式的方法，合理合法延遲銷售額的入賬確認(rèn)時間，將前三個季度每一個季度的應(yīng)稅銷售額分別降到30萬元，10月份與11月份的銷售額分別降到10萬元，余下的231.5萬元，都放到10月份入賬，這種情況下增值稅可以再降低3.3萬元。

第5篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅收籌劃 風(fēng)險

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，企業(yè)集團(tuán)作為一個高級經(jīng)濟(jì)組織形式普遍

存在，核心是實力雄厚的大企業(yè)，各成員單位之間通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團(tuán)內(nèi)部的契約關(guān)系來維系，并按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理的進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動。企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃相對于單個企業(yè)來說，范圍更廣，涉及的業(yè)務(wù)性質(zhì)更多，在多個法人之間的業(yè)務(wù)形式更復(fù)雜，難度高，但是籌劃的空間也就較大，合理安排決策，會給集團(tuán)帶來好的整體效益。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的意義

稅收籌劃是納稅人在法律許可范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行合理的事前謀劃，以實現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化和經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種財務(wù)管理活動。對企業(yè)集團(tuán)來說，有以下幾方面意義：

（一）綜合考慮，統(tǒng)籌安排產(chǎn)業(yè)經(jīng)營模式，減少稅收風(fēng)險

現(xiàn)代多元化發(fā)展的企業(yè)集團(tuán)，涉及的領(lǐng)域往往有多個產(chǎn)業(yè)，不僅是不同產(chǎn)業(yè)間、即使在同一產(chǎn)業(yè)不同環(huán)節(jié)稅法也不盡相同，甚至差別很大。利用企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營多元化優(yōu)勢，統(tǒng)籌安排各產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、采購方式、營銷策略等，在稅法允許范圍內(nèi)，平衡各產(chǎn)業(yè)的合理稅負(fù)。

（二）合理設(shè)置，享受產(chǎn)業(yè)地方優(yōu)惠政策，獲取經(jīng)濟(jì)效益

各企業(yè)根據(jù)注冊地的不同，即使同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于國別的差異或者國內(nèi)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，都會導(dǎo)致稅收政策包括稅收優(yōu)惠措施的有所區(qū)別。對企業(yè)集團(tuán)來說，在統(tǒng)一安排下，可以較為靈活地在利用這些地區(qū)政策差異，在集團(tuán)綜合發(fā)展的同時，最大幅度地享受到各地優(yōu)惠政策，取得整體經(jīng)濟(jì)效益。

（三）妥善處理，充分利用集團(tuán)虧損資源，降低稅收成本

集團(tuán)各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往做不到完全平衡，有些弱勢行業(yè)的虧損資源，經(jīng)過提前決策安排，可以與集團(tuán)其他優(yōu)勢資源相結(jié)合，以減少集團(tuán)總體稅負(fù)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的基本思路

稅收是影響企業(yè)利潤很重要的一個因素，稅收籌劃的基本思路有以下三點：

（一）降低稅率

根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，所有的稅種里所得稅稅率最高，標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，優(yōu)惠稅率有小微企業(yè)20%，高新技術(shù)企業(yè)15%，非居民企業(yè)10%；其次是增值稅，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，有17%，13%，11%，6%；營業(yè)稅5%；房產(chǎn)稅12%，1.2%等。不同的企業(yè)性質(zhì)，采取不同的業(yè)務(wù)操作方法，可能就會有機會選擇較低稅率納稅。

（二）減少稅基

稅基也就是應(yīng)納稅所得額，在稅法允許范圍內(nèi)，根據(jù)獲利趨勢，綜合考慮，合理規(guī)劃年度收入、成本、費用以及各項利得損失，降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)納稅額。

（三）延緩納稅

通過集團(tuán)各企業(yè)間的業(yè)務(wù)調(diào)整、資源整合等手段，采用各自適用的稅收政策，達(dá)到延緩納稅的目的，也就利用了資金的時間價值，創(chuàng)造了最直接的現(xiàn)金流收益。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的實際運用

（一）企業(yè)的組建

集團(tuán)公司在籌備一家新企業(yè)時，往往擁有決策權(quán)，其中一項重要的決策依據(jù)就是稅負(fù)測算。測算相關(guān)的因素有：

1、企業(yè)所在地的區(qū)域性稅收政策

根據(jù)所在地不同，稅收政策在具體操作上也不盡一致。中國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，積極推進(jìn)稅制改革，各類稅收政策的變化也較為頻繁。一方面有國家政策試點推行差異的因素，例如2013年8月1日開始才覆蓋到全國的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，而在上海2012年1月1日就開始實行該政策了。另一方面，一些地方性稅收政策根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)財政情況地區(qū)形成的差異更為普遍，例如房地產(chǎn)行業(yè)的稅收、水利基金的收繳政策等。

2、地方以及行業(yè)的優(yōu)惠政策

及時全面了解地方以及行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，在開展業(yè)務(wù)之前做好可享受條件的規(guī)劃，有利于企業(yè)爭取區(qū)域性或者行業(yè)的稅收減免。

3、采用子公司或分公司的不同稅負(fù)

兩者在稅收方面的主要區(qū)別有：子公司能單獨享受地方或行業(yè)的優(yōu)惠政策，而分公司則只能適用于總公司的政策；分公司與母公司的所得要合并納稅，在各分支機構(gòu)盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應(yīng)納稅所得額，而子公司則作為獨立的法人依法履行納稅義務(wù)；子公司之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于納稅范疇，而分公司之間基本不涉及稅收（增值稅跨區(qū)域銷售除外）。

（二）企業(yè)的經(jīng)營活動

企業(yè)經(jīng)營活動過程中的稅收籌劃，分以下幾個方面：

1、轉(zhuǎn)移定價

利用集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易實現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。主要存在兩種情況：一是稅率不同的企業(yè)間轉(zhuǎn)移，以選擇較低稅率；二是在盈虧企業(yè)間轉(zhuǎn)移，以減少稅基。2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》較大地關(guān)注了關(guān)聯(lián)交易的獨立性問題，在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下，企業(yè)要更加合理地運用轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行避稅。

2、資金管理

集團(tuán)以本級或核心企業(yè)向銀行融資，并在所屬企業(yè)間統(tǒng)一撥付使用、支付利息并歸還貸款，這樣的統(tǒng)借統(tǒng)貸資金模式發(fā)揮了集團(tuán)的整體優(yōu)勢，解決集團(tuán)中小企業(yè)的融資難問題，還可以綜合調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，資金利用效率高，并可以有效避免重復(fù)納稅。

3、財務(wù)核算

收入確認(rèn)條件、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價、費用攤銷等核算方式的選擇對當(dāng)期以及以后會計期間的利潤形成有著較大的影響，進(jìn)而反映到各期應(yīng)納稅額上。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際情況，綜合考慮流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)以及企業(yè)所得稅，選擇適當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)收入；而在后三種方式選擇時，在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的前提下，結(jié)合企業(yè)實際情況，一般來說充分利用稅收扣除的政策，延緩納稅，即實現(xiàn)納稅籌劃的目的。

4、資產(chǎn)租賃

采用資產(chǎn)租賃的方式是企業(yè)調(diào)節(jié)稅負(fù)的一個重要方式。集團(tuán)各企業(yè)間資源共享，合理分?jǐn)傟P(guān)聯(lián)企業(yè)購置或租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)折舊費用提取的多少、租賃費的高低，直接影響到企業(yè)間利潤的分配。這樣不僅免去了部分籌資的負(fù)擔(dān)，風(fēng)險小，且可以統(tǒng)籌安排利潤，減少稅基或者稅率，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。

5、集團(tuán)費用平衡

集團(tuán)利用集中管理優(yōu)勢，統(tǒng)籌安排各類資源，實現(xiàn)最大效益的共享，同時收取相應(yīng)的服務(wù)費、技術(shù)開發(fā)費等，可以在一定范圍內(nèi)適當(dāng)平衡集團(tuán)各企業(yè)間的盈虧狀況，調(diào)節(jié)稅收，節(jié)約資源。

（三）企業(yè)的投資活動

業(yè)業(yè)及面更結(jié)束履行納稅義務(wù)，，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行投資活動時，可以考慮集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的虧損資源，選擇非貨幣資產(chǎn)與貨幣資金的適當(dāng)比例，通過分立、組建、合并等方式，合理利用，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)重組的同時，統(tǒng)籌安排，減少整體稅負(fù)。例如，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間的吸收合并，如采用符合特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)重組，被合并企業(yè)的虧損可由合并企業(yè)按規(guī)定計算的金額結(jié)轉(zhuǎn)彌補。另外，在某些行業(yè)范圍內(nèi)，如原有減免稅到期的企業(yè)結(jié)束后，可考慮重新設(shè)立新的企業(yè)繼續(xù)享受有關(guān)優(yōu)惠政策，產(chǎn)生稅收籌劃的實際效益。

四、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的風(fēng)險與對策

進(jìn)行稅收籌劃追求稅收利益的同時，可能會引發(fā)經(jīng)濟(jì)收入的減少或者成本的增加。因為稅收籌劃只是財務(wù)管理活動的一部分，如果片面追求稅收成本的減少，而忽視其他連帶的效益，就可能會與實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)背道而馳。因此，在籌劃納稅方案時，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否給企業(yè)帶來絕對的收益。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案，只有綜合成本小于利益時，該項籌劃方案才是合理的。

稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風(fēng)險。一是對稅收政策的理解、運用不到位造成的不依法納稅、偷稅漏稅的風(fēng)險，二是籌劃失敗，反而增加了稅收成本的風(fēng)險。此外，稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預(yù)見性，而國家稅收法律、法規(guī)和政策在今后一段時間內(nèi)可能會發(fā)生變化。所以，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存，在決策時要十分慎重，必須充分考慮宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，特別是稅收環(huán)境，切合企業(yè)實際，進(jìn)行全面調(diào)查分析。

總之，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃更復(fù)雜于單個企業(yè)，業(yè)務(wù)多元化，政策涉及面大，它的制定不僅與每個企業(yè)的實際情況有關(guān)，與集團(tuán)總體的規(guī)劃有關(guān)，也與地方、國家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)；同時與各行業(yè)涉及的現(xiàn)行政策有關(guān)，與未來的政策的變化也息息相關(guān)。因此，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃要從各子公司出發(fā)，集團(tuán)綜合考慮，結(jié)合各企業(yè)所在地政策，同時還要關(guān)心國家的稅制改革、稅收政策的導(dǎo)向，合理合法地進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，以降低稅收成本和稅收風(fēng)險，使得企業(yè)集團(tuán)既能盡可能多地享受國家的稅收優(yōu)惠，獲得最大的收益，又能符合國家稅收政策，順應(yīng)國家的稅收調(diào)控，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秀清.淺談企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃戰(zhàn)略[J].河北煤炭，2009（4）：75-76

第6篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

 

關(guān)健詞:籌資　稅收籌劃　權(quán)益　負(fù)債　資本結(jié)構(gòu)

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業(yè)等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業(yè)全局稅收的最優(yōu)化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的;企業(yè)稅收籌的標(biāo)準(zhǔn)和方案應(yīng)該以企業(yè)價值為核心而展開，服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。在企業(yè)的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業(yè)產(chǎn)生不同的影響，為企業(yè)帶來不同的稅收征繳的效果。企業(yè)籌資決策的主要目標(biāo)是利用籌資體系來滿足目前企業(yè)的資金需求，達(dá)到資金成本的最低。

一、企業(yè)權(quán)益籌資的稅收籌劃

    首先，我們在對企業(yè)留存收益的籌資進(jìn)行籌劃。在目前我國稅法的規(guī)定之中，除去機會成本的因素以外，企業(yè)留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負(fù)角度上來講，企業(yè)留存收益是企業(yè)稅后的利潤的一部分，所以企業(yè)留存收益的稅收標(biāo)準(zhǔn)一般較高。面對這樣的問題，企業(yè)在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業(yè)的節(jié)稅的手段和效果還不是那么科學(xué)和完整。

    企業(yè)留存收益屬企業(yè)股東所有，我國稅收法律規(guī)定，企業(yè)稅收后利潤要提取相應(yīng)比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標(biāo)準(zhǔn)，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發(fā)，同時顧全企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模需要資金的時刻要經(jīng)由股東大會的決定提取相應(yīng)的盈余公積金，這樣就滿足了企業(yè)資本的需要。如企業(yè)把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進(jìn)行再次的投資，這樣既滿足了企業(yè)權(quán)益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結(jié)果是一舉兩得。

    其次，我們對企業(yè)的股票的籌資進(jìn)行籌劃。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，股息的稅務(wù)征收工作是針對稅后利潤的。那么企業(yè)發(fā)行股票所支付的月無息就下能享受相應(yīng)的股息所得稅的收益，所以就加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)權(quán)益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據(jù)稅法規(guī)定，外商企業(yè)允許在一定的期限內(nèi)分歧繳納出資，所以企業(yè)就可以利用這樣一個時間段來進(jìn)行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業(yè)分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業(yè)負(fù)債就會加大，企業(yè)相應(yīng)的利潤就會變小，同時企業(yè)的負(fù)債的利息計算到企業(yè)費用之中，扣除了相應(yīng)的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負(fù)債規(guī)模和比例的控制。

二、企業(yè)負(fù)債籌資的稅收籌劃

首先，企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃。企業(yè)為了籌資便利的需要在關(guān)聯(lián)為企業(yè)中產(chǎn)生借貸，在企業(yè)主要管理層要建立相應(yīng)的財務(wù)樞紐來控制和操作企業(yè)關(guān)聯(lián)方拆借業(yè)務(wù)。如此操作的好處是對企業(yè)內(nèi)部的資行優(yōu)化整合，對債務(wù)和資本進(jìn)行合理分配。對外部企業(yè)的整體籌資有信用和風(fēng)險的保障，對內(nèi)的話可以調(diào)節(jié)企業(yè)的資金和債務(wù)。這樣一來財務(wù)服務(wù)功能的強化可以節(jié)省相應(yīng)的費用，同時則務(wù)樞紐給企業(yè)帶來的稅務(wù)效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業(yè)內(nèi)部拆借過程之中，差別稅率的體現(xiàn)極為明顯，這樣企業(yè)可以轉(zhuǎn)移稅負(fù)。同時進(jìn)行免稅和緩稅的操作，以便集中企業(yè)資金加人到企業(yè)發(fā)展的項目之中，進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移工作。

其次，企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃。在當(dāng)今我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，銀行借貸款是企業(yè)籌集資金的有效途徑，企業(yè)通過技術(shù)改良和支柱產(chǎn)業(yè)規(guī)劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費，但借貸款的規(guī)模要視企業(yè)抵押和信用評級來規(guī)定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃工作。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)向金融機構(gòu)的借貸利息的支出按照實際產(chǎn)生額進(jìn)行收稅，向非金融機構(gòu)的借貸款不高于金融機構(gòu)同類和同期的利率計算金融以內(nèi)的數(shù)額進(jìn)行相應(yīng)的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業(yè)的財務(wù)功能，加快企業(yè)借貸規(guī)模，加強企業(yè)的稅收籌劃工作。同時，企業(yè)還可以與銀行協(xié)議利率和貸款期限等。這樣一來經(jīng)濟(jì)而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)選擇的稅收籌劃

    企業(yè)稅收籌劃工作的開展應(yīng)該以所有者權(quán)益的提高作為標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)的資本稅后的資本結(jié)構(gòu)選擇將是企業(yè)稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該確立企業(yè)相應(yīng)的負(fù)債規(guī)模和比例，同時進(jìn)一步強化企業(yè)負(fù)債籌資的合理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)實際的操作過程中，企業(yè)要根據(jù)各種不同的資本結(jié)構(gòu)情況在多種方案中選擇最優(yōu)的稅收籌劃工作，同時在利用企業(yè)負(fù)債進(jìn)行稅收籌的過程中，我們要注意相關(guān)的國家規(guī)定，以規(guī)避相關(guān)的法律風(fēng)險。

    首先，企業(yè)資本性的利息支出不應(yīng)在稅前扣除。企業(yè)資本性的利息支出是在企業(yè)建造和購置固定資產(chǎn)范圍內(nèi)而發(fā)生的借貸款行為利息，企業(yè)開辦期間的若干部分支出被包括在內(nèi)。我國稅法明確規(guī)定資本性利息支出不納人費用一次性從應(yīng)繳稅款中扣除。

第7篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 企業(yè)所得稅法

在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”稅制改革思路下，探索新的稅收籌劃方法，及時為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支持，有效地控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為當(dāng)務(wù)之急。本論文將基于國內(nèi)外學(xué)者在稅收籌劃研究的基礎(chǔ)上，分析新《企業(yè)所得稅法》實施的時代背景下，從企業(yè)的組織形式、稅率、稅基、優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行的稅收籌劃方法的研究，并結(jié)合具體案例對新稅法下稅收籌劃方法進(jìn)行探索，為納稅人進(jìn)行合法節(jié)約納稅支出和經(jīng)營管理決策提供參考，為推動稅收籌劃的研究提供可行性建議。

一、稅收籌劃的定義

什么是稅收籌劃？“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planing”。“Tax planing”可以譯成中文的“稅收計劃”或“稅收籌劃”。如果所闡述的具體內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)對稅收方案或目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測、設(shè)計或安排，則可譯為 “稅收計劃”；如果所闡述的內(nèi)容是納稅人對納稅方案或目標(biāo)進(jìn)行比較和選擇，則可譯為“稅收籌劃”。本文所述稅收籌劃特指后一種情形。在中國現(xiàn)階段企業(yè)是納稅人的主體，稅收籌劃更多的是企業(yè)的需要。

二、新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法策略

（一）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收籌劃。新企業(yè)所得稅法明確了我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)）實行不同稅制。稅法規(guī)定，合伙企業(yè)及個人獨資企業(yè)則不繳納企業(yè)所得稅，只對其業(yè)主所得征收個人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤繳納20%的個人所得稅，存在重復(fù)征稅，稅負(fù)必然加重。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時可以選擇設(shè)立為合伙制或獨資企業(yè)。

（二）基于稅基的所得稅稅收籌劃。計稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃。

（三）會計政策選擇的所得稅稅收籌劃。會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。會計政策的選擇不同，核算出來的結(jié)果會有不同，對納稅人的稅負(fù)產(chǎn)生較大的影響。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)有很多可供企業(yè)選擇的核算方法。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策的所得稅稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會發(fā)展的重要手段。結(jié)合企業(yè)自身特點，充分運用稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要也是運用最多的方法。

三、新企業(yè)所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）強化企業(yè)稅收籌劃意識，依法籌劃。企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得與稅法規(guī)定相抵觸。新稅制實施以來，稅收對納稅人的要求越來越高，稅務(wù)部門的執(zhí)法力度越來越大，企業(yè)因違反稅法而受到嚴(yán)肅查處的案例不勝枚舉。因此，企業(yè)要消除對稅收籌劃認(rèn)知上的片面性，并要強化稅收籌劃意識，明確稅收籌劃對于企業(yè)理財?shù)姆e極影響，制定具有相對穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的稅收籌劃機制，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權(quán)。

（二）事先籌劃。稅收籌劃必須在涉稅經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前，預(yù)先對其進(jìn)行計劃、決策，以達(dá)到減少稅賦、獲取節(jié)稅利益的目的。由于納稅行為相對于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性，如企業(yè)實現(xiàn)利潤要計算應(yīng)納所得稅時，才想方設(shè)法采取措施規(guī)避和減輕納稅義務(wù)，就為時已晚了。

第8篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；新企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；中小企業(yè)

一、稅收籌劃的基本理論

（1）稅收籌劃的概念。通過中外各位專家對稅收籌劃的定義可以得知其共同認(rèn)可稅收籌劃的部分：目的是減輕稅負(fù)；事前規(guī)劃；遵守法律法規(guī)，分歧集中在籌劃人和允許運行的范圍。納稅人作為行政行為的相對方，處于弱勢地位，新稅法應(yīng)當(dāng)限制行政主體的權(quán)力，保護(hù)相對方的利益。如此看來，首先，稅收籌劃的主體應(yīng)為納稅人。其次，稅收籌劃為企業(yè)財務(wù)的重要組成部分，應(yīng)遵從企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的目標(biāo)。第三，納稅籌劃所采取的手段應(yīng)是法律規(guī)章沒有明確禁止的行為，按照“法無明文不為罪”的原則，稅收籌劃所采取的一系列行為都應(yīng)是得到承認(rèn)和允許的行為。至此，通過查閱資料，經(jīng)稅收籌劃定義為：納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化的目標(biāo)而委托進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)行為的事先設(shè)計和運籌的過程。（2）進(jìn)行稅收籌劃的意義。所得稅的提前籌劃可降低稅收成本、增大稅后利潤、增強資金流動性和利用率。細(xì)致的納稅籌劃可以規(guī)范其決策行為，使企業(yè)的經(jīng)營、投資行為更為合理；籌劃促使企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費，提高企業(yè)經(jīng)管水平，增強企業(yè)競爭力。納稅人根據(jù)稅率和稅基對納稅方案擇優(yōu)選擇，根據(jù)國家各種稅收優(yōu)惠政策對投資進(jìn)行調(diào)整，在國家經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控下走向生產(chǎn)合理布局的道路。在整體和長遠(yuǎn)上，國家的稅收也會同步增長。

二、中小企業(yè)進(jìn)行籌劃的必要性和可行性

（1）所得稅籌劃的必要性。一是，據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的90％以上，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。改革開放以來，中小企業(yè)吸納就業(yè)人員、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，成為了推動行業(yè)發(fā)展的主體。二是，入世之后，外企不斷涌進(jìn)中國市場，外企的進(jìn)入使競爭更加激烈和殘酷。中小企業(yè)面臨著國內(nèi)國外大小企業(yè)的雙重競爭，由于規(guī)模小稅負(fù)相對重，想要進(jìn)行競爭，就必須通過稅收籌劃控制稅收成本的比例。三是，根據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源資料顯示，內(nèi)資企業(yè)在稅源來源中占25％左右，外資企業(yè)占了15％左右，內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)高出了將近10％的稅負(fù)，中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)明顯過重。四是，中國市場的不斷開放使中小企業(yè)擴大市場變得異常艱難，中小企業(yè)要想增強競爭力只能從內(nèi)部著手，加強內(nèi)部管理、減少成本來實現(xiàn)利潤最大化。（2）所得稅籌劃的可行性。一是，中小企業(yè)規(guī)模小、組織構(gòu)造簡單等優(yōu)勢，可以使企業(yè)在沒有超出正常經(jīng)營范圍內(nèi)節(jié)約稅收成本進(jìn)行稅收籌劃的空間相對也較大，進(jìn)行稅收籌劃具有可行性。二是，計劃經(jīng)濟(jì)下把納稅看作是企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固有性，突出了國家的權(quán)威忽視了納稅主體的合法權(quán)利。三是，但凡重視稅收籌劃，這個國家一般都會有比較完善而又相對穩(wěn)定的稅收制度，這主要是因為稅收的環(huán)境影響企業(yè)的納稅方案質(zhì)量。有關(guān)稅收的法律和法規(guī)，都是對當(dāng)事人雙方行為的規(guī)范，規(guī)定當(dāng)事人雙方如何讓在給定的空間內(nèi)爭取到最大的經(jīng)濟(jì)利益。隨著我國在1994年進(jìn)行稅收制度改革，我國的稅收體制也一直在不斷的完善著，這也為中小企業(yè)的稅收籌劃活動提供了制度上的保護(hù)。四是，政府為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長，會實施差別稅收政策，這些存有差別的稅收政策給納稅人進(jìn)行稅收籌劃和減輕稅負(fù)創(chuàng)造了極大的可能和機會。

三、新所得稅法與舊法的不同

（1）企業(yè)進(jìn)行居民和非居民之分，明晰了納稅的主體。新企業(yè)所得稅法拋棄了舊法形式重于實質(zhì)的作法，將企業(yè)劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，一律采用“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實際管理機構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”，更加注重實質(zhì)；而舊的企業(yè)所得稅法把納稅主體分為內(nèi)資和外資，內(nèi)資以獨立核算單位為納稅人，外資以法人為納稅人，舊法只做形式的區(qū)分，實質(zhì)上并沒有區(qū)分法人和非法人，納稅的對象容易混亂。（2）實行更具國際競爭力的稅率。新所得稅法實行內(nèi)資外資一致的稅率25％，小型微利企業(yè)為20％。我國實行的25％的稅率，雖然屬于國際中等水平，但也保證了企業(yè)的競爭力并吸引了不少的外資。新企業(yè)所得稅法實行的小型微利企業(yè)20％低率，為中小企業(yè)與大企業(yè)的平等競爭創(chuàng)造了條件。（3）建立以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠制度。舊企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策以區(qū)域優(yōu)惠為主，而新法將其變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔并兼顧社會進(jìn)步的優(yōu)惠格局。新法不僅完善了稅收政策，還明確了產(chǎn)業(yè)以及區(qū)域的導(dǎo)向；通過給予高新技術(shù)的優(yōu)惠照顧，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)也不斷的在升級。

四、中小企業(yè)在新所得稅法下的稅收籌劃方法

（1）企業(yè)組織形式選擇。一是，公司與非公司的選擇。在新企業(yè)所得稅法下，我們國家對公司和非公司制企業(yè)實行有差別的稅率，如果選擇公司制企業(yè)，就要承擔(dān)雙重的納稅義務(wù)，繳納完企業(yè)所得后還要繳納股東個人所得稅。但是如果選擇的是非公司企業(yè)制，那就只需繳納個人所得稅即可。由于公司制企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任重于非公司制企業(yè)，所以企業(yè)應(yīng)該選擇合適的組織形式，減少稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅目的。二是，子公司與分公司的選擇。新企業(yè)所得稅法對子公司和分公司在有關(guān)納稅上的規(guī)定，差異巨大。若為控股型的子公司，因其母公司與子公司各自有其獨立的法人資格，因此母公司不必承擔(dān)子公司欠下的債務(wù)，所以子公司的虧損就不能抵充掉母公司的利潤，也就自然不能減輕公司的稅負(fù)；如果選擇了分公司，它雖然擁有自己的名字但不具備法人資格，沒有自己獨立的財產(chǎn)，所以經(jīng)營的所有后果都由它的母公司承擔(dān)，這樣是可以抵充總公司的利潤，可以減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。（2）不征稅收入的籌劃。那種不屬于由經(jīng)營帶來的經(jīng)濟(jì)利益，納稅人也不負(fù)納稅義務(wù)的收入即為不征稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定了四種不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他不征稅收入。所以，企業(yè)應(yīng)該努力獲取更多的國家財政補助之類的資金支持，從而減少稅收支出。（3）扣除項目的籌劃。一是，新企業(yè)所得稅法對企業(yè)公益性捐贈扣除比例進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)定不超過年利潤總額的12%的公益支出準(zhǔn)予扣除。中小企業(yè)可利用公益性捐贈的稅前扣除比例提高參與社會公益事業(yè)，也能減稅。二是，舊法中內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資制度，如果內(nèi)資企業(yè)提高了職工的工資，就會繳納更多的企業(yè)所得稅，這樣的規(guī)定極大的打擊了企業(yè)改善職工福利的積極性。新所得稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，對于企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。三是，新稅法把廣告費用和宣傳費用進(jìn)行了合并，規(guī)定不超過當(dāng)年銷售收入的15%就可以扣除，并且超過部分還可以在以后納稅年度扣除。

五、結(jié)語

中國市場經(jīng)濟(jì)體制建立并不斷完善，我國在加入WTO后稅收項目也與國際標(biāo)準(zhǔn)逐步接軌，稅收籌劃的發(fā)展事態(tài)良好。但就目前而言，我國針對中小企業(yè)稅收籌劃的研究還比較少。不論我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行到何種階段，提高企業(yè)的競爭力始終具有重大意義，這就要求我國的中小企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化不斷調(diào)整企業(yè)所得稅的籌劃計劃，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。稅收籌劃的核心是企業(yè)所得稅，因所得稅具有高度的復(fù)雜性和技術(shù)性，外加本人的知識水平實在有限，不能對中小企業(yè)依新企業(yè)所得稅法進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行更廣更深的研究，這需要后續(xù)的政策的出臺來幫助進(jìn)行更深入的了解。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王險峰．新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃[J]．商業(yè)會

計．2007（10）

[2]楊壽康．新企業(yè)所得稅法的幾大特點及其對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影

響[J]．集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究 ．2007（13）

[3]牛達(dá)．企業(yè)所得稅法新舊法條要點對照[J]．財會月刊．2007

（13）

[4]曹仲軍．新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠政策解讀[J]．企業(yè)導(dǎo)報．2009（3）

第9篇：企業(yè)稅收的稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險防范

企業(yè)在開展投資運營和財務(wù)管理時，主要將實現(xiàn)價值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤的多少與稅收緊密相關(guān)。通過分析我國的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運營需要涉及到多種稅費，這些稅收會關(guān)系到企業(yè)運營的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項目以及投資方式的不同都會引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，進(jìn)行風(fēng)險的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險，提高企業(yè)的收益。

一、樹立良好籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識到風(fēng)險是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時刻保持對風(fēng)險的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過了專家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點是就企業(yè)投資稅收籌劃的時效性而言，如果僅僅意識到稅收籌劃存在風(fēng)險還不夠，企業(yè)在實際運營中應(yīng)該有效利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測體制，實時監(jiān)控的風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營者報警，從而使風(fēng)險能夠得到及時的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險意識，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，并積極采用有效的風(fēng)險防范方法積極應(yīng)對，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風(fēng)險預(yù)警機制

建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)警機制，能夠及時監(jiān)測和掌握風(fēng)險環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時防范、控制以及應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險預(yù)警機制時需要注意，完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個功能：第一，強大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過收集和企業(yè)運營相關(guān)的稅收政策變動情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場競爭情況以及和企業(yè)的實際生產(chǎn)運營緊密相關(guān)的幾個方面的信息，將收集的這些信息進(jìn)行有效的比對，從而判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)警以及風(fēng)險措施的實施。第二，有效的風(fēng)險預(yù)知功能。當(dāng)對大量的信息進(jìn)行比對和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會引起投資者籌劃風(fēng)險的因素時，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就會及時有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營者和籌劃者及時采取有效應(yīng)對策略，防止風(fēng)險也變成客觀事實，達(dá)到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會發(fā)生潛在的風(fēng)險時，企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就會及時的尋找風(fēng)險發(fā)生的根源，讓經(jīng)營者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險。

三、依法開展投資稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的實際操作時，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對稅收法律的內(nèi)涵進(jìn)行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時也能夠順應(yīng)國家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個良好的軌道上運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對于風(fēng)險的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展的自身利益時還要避免國家遭受經(jīng)濟(jì)損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤的最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運營戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長，如果其中的某個稅種的稅基的大幅縮減可能會導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴大。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時，不僅要考慮到，其中某一個稅種的節(jié)稅利益，也要同時兼顧其他多種稅種的利益抵消問題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟(jì)利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個投資稅收方案會讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因為這種方案的實施，雖然會有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營規(guī)模的擴大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時需要從長遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運營和管理，從而根本性地實現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進(jìn)行籌劃和護(hù)士整體利益的行為是堅決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時就需要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)實業(yè)企業(yè)的實際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等對企業(yè)的項目投資進(jìn)行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時地對籌劃方案進(jìn)行評估和審查，以便及時變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險的分散和防范，從而達(dá)到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿實現(xiàn)的目的。

六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則

企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案的過程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會因為該稅收籌劃方案的實行，付出其他的費用，同時也可能因為選擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的風(fēng)險防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會存在的機會成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進(jìn)行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運營和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險的作用，規(guī)避籌劃損失。

七、總結(jié)

投資在企業(yè)運營和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對投資者對稅收籌劃中的風(fēng)險防范問題進(jìn)行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風(fēng)險意識，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉欣，王宗萍.風(fēng)險投資中稅收政策的國際經(jīng)驗及借鑒[J].未來與發(fā)展，2009，（3）：76-78.

[2]王曉.試論我國企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險以及防范措施[J].企業(yè)發(fā)展管理，2014，（34）：76-77.