企業(yè)所得稅納稅籌劃方式精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法律體制的不斷完善，帶動(dòng)了企業(yè)所得稅籌劃方法的發(fā)展。在法律允許范圍內(nèi)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)納稅籌劃，減少稅收成本，能夠有效增加稅收收益。我國(guó)頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》為稅收籌劃方法提供了明確的約束，樹(shù)立了簡(jiǎn)稅制，寬稅基，低稅率，嚴(yán)征管的指導(dǎo)思想，建立了科學(xué)、統(tǒng)一、規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，首先對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法進(jìn)行了概述，然后講述了我國(guó)企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀，再然后講述了稅籌劃的原則，最后具體講述了企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義和參考價(jià)值。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述

企業(yè)納稅籌劃指的是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》)的前提下，預(yù)先對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)籌，在企業(yè)價(jià)值最大化戰(zhàn)略框架下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最優(yōu)化處理。合理適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)所得稅納稅籌劃方法可以有效減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本和籌資成本，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃是一種合法性行為，稅收籌劃根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)合法的籌劃安排，優(yōu)化稅收方案，盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。稅收籌劃不同于避稅、偷稅和漏稅等經(jīng)濟(jì)行為，稅收籌劃是合法的，符合立法本意和稅收政策，具有高智能、綜合性、精心研究和原則的操作特點(diǎn)，能夠激勵(lì)和促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力，獲取稅收利益。但是避稅是合法的，不符合立法本意和稅收政策的、有違倫理道德的經(jīng)濟(jì)行為，偷逃稅是違法、違背立法本意和倫理道德的經(jīng)濟(jì)行為，破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。正是由于本質(zhì)上的區(qū)別，納稅籌劃才更應(yīng)該成為企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，全面提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

三、我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃還處于初級(jí)階段，但是經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，被越來(lái)越多的企業(yè)接受。1978年以前，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，企業(yè)所得稅納稅籌劃無(wú)從談起，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，相關(guān)部門(mén)的不斷重視，《新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)》、《新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃的探討》、《企業(yè)所得稅的納稅籌劃》、《中小企業(yè)所得稅籌劃的五種辦法》等理論著作不斷發(fā)表，標(biāo)志這我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃已經(jīng)成型。是我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃還存在諸多不足之處，比如納稅籌劃整體水平低，納稅籌劃受到不合理對(duì)待等等。某些企業(yè)納稅籌劃僅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，籌劃活動(dòng)過(guò)于簡(jiǎn)單，某些稅收優(yōu)惠政策未能享受到位，對(duì)國(guó)家稅收調(diào)整反應(yīng)遲鈍。此外，企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確而且責(zé)任不具體，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅籌劃的積極性，納稅籌劃在流程設(shè)計(jì)上未達(dá)到科學(xué)有序的要求，信息在傳遞過(guò)程中出現(xiàn)失真情況，企業(yè)整體籌劃思路不清晰。稅收籌劃操作性尚待改進(jìn)，納稅籌劃水平和相關(guān)投入尚有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、企業(yè)所得稅納稅籌劃原則

企業(yè)所得稅籌劃要以遵紀(jì)守法為根本，以減少稅基為重要思路，其中所得稅稅基計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用

如上式所示，減少稅基應(yīng)該增加成本和費(fèi)用攤銷(xiāo)，主要的籌劃技術(shù)有籌資方式選擇、費(fèi)用攤銷(xiāo)、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)算、資產(chǎn)租賃等，診斷分析的四個(gè)方面為：稅收優(yōu)惠、收入、扣除項(xiàng)目，臨界點(diǎn)。并且通過(guò)對(duì)四個(gè)方面的分析比較進(jìn)行整體評(píng)價(jià)規(guī)劃，按照籌劃的守法性原則、事先籌劃原則、系統(tǒng)性原則和目的性原則完成稅收籌劃分析，著眼于稅后利潤(rùn)最大化。

企業(yè)所得稅籌劃主要目的是為了降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)發(fā)展提供足夠的助力，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，完善國(guó)家稅收法律法規(guī)，有利于降低稅收成本，提高納稅人的納稅意識(shí)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

五、我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

(一)企業(yè)設(shè)立過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)設(shè)立過(guò)程中的稅收籌劃應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，成立合理的納稅主體，企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)選擇應(yīng)該綜合考慮特定區(qū)域和地區(qū)對(duì)企業(yè)的政策，比如民族自治地方企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)等等。明確企業(yè)組織形式，權(quán)衡自身發(fā)展、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模預(yù)測(cè)等因素。選擇企業(yè)性質(zhì)，小型企業(yè)按照20%稅率征收所得稅，高新技術(shù)企業(yè)按照15%征收所得稅，小型微利企業(yè)按照 20%征稅，高新技術(shù)稅收優(yōu)惠15%。重視印花稅和資本金的籌劃，一方面減少企業(yè)所得稅，也能降低責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

(二)籌資階段的納稅籌劃

籌資階段的納稅籌劃首先要考慮企業(yè)資金需求量，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)，有效降低成本，比如債券利息費(fèi)用可在稅前列支等等。企業(yè)籌資除了資本金之外，還包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。通過(guò)發(fā)行股票籌資具有風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無(wú)固定利息負(fù)擔(dān)，但是要征收一定的個(gè)人所得稅。發(fā)行債券和借款具有資金成本抵稅的優(yōu)點(diǎn)，但是必須到期還本付息，所以企業(yè)籌資應(yīng)該綜合考慮多方面因素，選擇企業(yè)合適的籌資方式。企業(yè)籌資還可以選擇經(jīng)營(yíng)租賃方式，避免長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過(guò)支付租金方式?jīng)_減企業(yè)利潤(rùn)，保證企業(yè)能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策，最大限度降低稅負(fù)。

(三)投資過(guò)程中的納稅籌劃

企業(yè)投資分為直接投資和間接投資，所以適當(dāng)選擇投資方式實(shí)現(xiàn)避稅籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。直接投資要考慮企業(yè)所得稅稅收待遇，進(jìn)行必要的項(xiàng)目評(píng)估和選擇，比如第三產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和三廢利用企業(yè)具有所得稅優(yōu)惠待遇。間接投資相對(duì)簡(jiǎn)單，主要考慮企業(yè)稅收后的收益。企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算，成本法和權(quán)益法各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該巧妙、正確地選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法，為企業(yè)避稅籌劃提供必要的渠道。

(四)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃要對(duì)所得稅優(yōu)惠條件進(jìn)行全面分析，協(xié)調(diào)不同部門(mén)之間的各種矛盾，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大限度利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。就拿固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用籌劃來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用不會(huì)減少所得稅總額，但是會(huì)提前或者滯后繳納所得稅稅款，在稅負(fù)既定的前提下，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算越多，應(yīng)納稅所得額就越少，所以加速折舊能夠盡早回收投資，降低固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人所得稅方面應(yīng)該保證平均發(fā)放，避免超過(guò)額定限額。會(huì)計(jì)計(jì)算方法應(yīng)該盡快調(diào)整，明確區(qū)分，及時(shí)補(bǔ)救、更正計(jì)算方法。公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)籌劃應(yīng)該理性選擇，爭(zhēng)取自身稅收和社會(huì)效益的雙贏。

(五)產(chǎn)權(quán)重組階段納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組納稅籌劃將產(chǎn)權(quán)重組分為三個(gè)方面：分立、合并和清算。企業(yè)分立實(shí)際是在原有企業(yè)分出一部分組成新的企業(yè)，但是原有企業(yè)還存在，這為納稅籌劃提供了可能，通過(guò)企業(yè)分立將高稅率企業(yè)分為兩個(gè)或者兩個(gè)以上低稅率企業(yè)，或者分立出高新技術(shù)項(xiàng)目，享受優(yōu)惠稅收，實(shí)現(xiàn)合理納稅。企業(yè)合并中高利潤(rùn)企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會(huì)沖減盈利企業(yè)利潤(rùn)，縮小企業(yè)所得稅稅基，降低累進(jìn)稅適用稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)虧。產(chǎn)權(quán)重組要結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)杠桿強(qiáng)度，提高企業(yè)整體負(fù)債水平，獲取最大的利息減稅效應(yīng)。

(六)對(duì)外籌資過(guò)程中的納稅籌劃

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，對(duì)外籌資過(guò)程中的納稅籌劃日漸完善，利用資本結(jié)構(gòu)所得稅實(shí)現(xiàn)納稅規(guī)劃，比如加強(qiáng)節(jié)稅、提高權(quán)益資本收益率，減少納稅稅額。借款費(fèi)用避稅籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇要盡可能加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。發(fā)行債券折價(jià)、溢價(jià)攤銷(xiāo)方法的避稅籌劃與會(huì)計(jì)政策的選擇可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行所得稅避稅籌劃。

第2篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

一、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃探討的必要性

首先，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及新企業(yè)所得稅法的新要求，所以，我國(guó)企業(yè)有必要進(jìn)行所得稅納稅籌劃探討。我國(guó)新企業(yè)所得稅還提出了一些新的要求，主要有以下幾個(gè)方面：第一，我國(guó)稅收的優(yōu)惠范圍和優(yōu)惠方式有所轉(zhuǎn)變，我國(guó)新企業(yè)所得稅法在稅收優(yōu)惠上有所改變，提出“要以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”。還有就是，我國(guó)對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)施優(yōu)惠納稅，而且，對(duì)這些進(jìn)行技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)所需要的費(fèi)用還有安置一些特殊工人的費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除、減計(jì)收入等等各種不同的稅收優(yōu)惠。第二，我國(guó)新企業(yè)所得稅法還規(guī)定在進(jìn)行納稅之前要先統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)新企業(yè)所得稅法要求在我國(guó)原有企業(yè)所得稅法下國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)不同的扣除辦法和不同標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，這樣就更加能夠彰顯我國(guó)新企業(yè)公平性。因此，更好的運(yùn)用一些有力的政策，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的所得稅納稅籌劃是很有必要的。

其次，企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。進(jìn)行一定的企業(yè)納稅籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)約大量的資金，幫助企業(yè)增強(qiáng)其自身在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力，更好的確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃探討可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，也是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而，將籌劃的方案和運(yùn)作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的始終，提高企業(yè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)能力，促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體內(nèi)涵

我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃具體是指：我國(guó)的企業(yè)納稅人在我國(guó)憲法和法律的規(guī)定下，對(duì)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，所要進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、組織機(jī)構(gòu)以及理財(cái)這些行為和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)提前進(jìn)行預(yù)算和籌劃。這樣就可以促使企業(yè)在納稅這一方面獲得最大的優(yōu)惠，最大程度的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而，促使我國(guó)企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一定要安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行必要的企業(yè)所得稅納稅籌劃，進(jìn)而，讓我國(guó)企業(yè)可以在發(fā)展的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)利益最大化。

三、我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要特征

第一，我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此，企業(yè)納稅所得稅籌劃具有合法性。我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，一定要先對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅法有一個(gè)非常清楚的了解，只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅籌劃符合法律要求，可以實(shí)現(xiàn)正確、科學(xué)、合理地納稅籌劃。

第二，我國(guó)企業(yè)納稅籌劃是一種預(yù)見(jiàn)性的行動(dòng)，因此，企業(yè)納稅籌劃具有籌劃性。納稅籌劃是在繳納稅收之前進(jìn)行的活動(dòng)，納稅人在對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)充分透徹了解的基礎(chǔ)上，利用一些必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理的預(yù)算，從而，促使企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)。總之，就是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃地設(shè)計(jì)、安排、規(guī)劃，然后，使得企業(yè)承擔(dān)最少稅收，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最好。

第三，由于企業(yè)納稅籌劃是一種預(yù)見(jiàn)性的活動(dòng)，所以，納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。如果說(shuō)，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方面的技術(shù)人員對(duì)我國(guó)的稅法沒(méi)有一個(gè)透徹的了解，就會(huì)造成我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃上出現(xiàn)偏差，或許還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，因此，這樣就造成企業(yè)納稅籌劃有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

四、企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確納稅籌劃的對(duì)策

首先，企業(yè)要對(duì)我國(guó)新企業(yè)所得稅法有一個(gè)充分的了解。我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一定要組織好企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行新企業(yè)稅法的學(xué)習(xí)，明白企業(yè)的要求，還要充分了解新企業(yè)稅法對(duì)企業(yè)納稅方面的一些優(yōu)惠政策，充分利用新企業(yè)稅法來(lái)進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，從而，實(shí)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)最少的納稅負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

其次，國(guó)家要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，積極對(duì)企業(yè)進(jìn)行新稅法的宣傳和解讀，讓我國(guó)企業(yè)可以進(jìn)一步了解我國(guó)的新稅法。國(guó)家一定要派遣相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)我國(guó)稅法進(jìn)行宣傳和講解，讓企業(yè)人員明白新稅法的要求，以及新稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從而，讓企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。

第3篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

關(guān)鍵詞:新企業(yè)所得稅法;企業(yè);納稅籌劃

2008年1月1日正式實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了一系列的調(diào)整,適度降低了稅率,擴(kuò)大了稅前費(fèi)用扣除,將稅收優(yōu)惠政策從“以區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”,以降低稅收負(fù)擔(dān)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。新《企業(yè)所得稅法》的巨大變化必然對(duì)稅收籌劃的方式產(chǎn)生重大影響,原利用內(nèi)外資企業(yè)差異、地區(qū)稅率差異等進(jìn)行稅收籌劃的方式已不再適用。作為追求利益最大化的企業(yè)主體,必須盡快地尋找新的籌劃思路,有效降低稅負(fù)。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義及意義

1.企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排,利用稅法給出的對(duì)自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策,從中找到合適的納稅方法,最大限度地延緩或減輕本身稅負(fù),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過(guò)程。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅收重要來(lái)源，是僅次于增值稅的第二大稅種。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要部分。2008年1月1日起施行的新稅法對(duì)原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。針對(duì)稅法的諸多變化,企業(yè)應(yīng)潛心鉆研新稅法,并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),有針對(duì)性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為,才能保證及時(shí)足額的享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。

納稅籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國(guó)家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者會(huì)較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對(duì)國(guó)家是有利的。納稅籌劃的基本手段是充分運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策視而不見(jiàn)，那么，國(guó)家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了。

二、新所得稅下稅收籌劃的方法

1.從納稅人認(rèn)定上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法實(shí)行法人稅制，企業(yè)納稅人身份的確定為“在中國(guó)境內(nèi)具有法人資格的企業(yè)或組織”。實(shí)施法人稅制后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅。根據(jù)這點(diǎn)，初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法盈利的行業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣既可以利用公司擴(kuò)張成本抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)；同時(shí)，當(dāng)企業(yè)及下屬單位有盈有虧時(shí)，設(shè)法使企業(yè)合并申報(bào)，使總分公司之間的盈利以及虧損相互抵消，減少應(yīng)納稅額。

2.從稅率上進(jìn)行納稅籌劃

稅率是指稅款征收比例或額度,通過(guò)稅率可以看出國(guó)家征稅的力度以及納稅人的負(fù)擔(dān)程度。舊稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定基本稅率為25%，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)20%。

據(jù)此規(guī)定,具備條件的企業(yè)，所得稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)從籌劃高新企業(yè)的納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)性質(zhì)上來(lái),應(yīng)努力將投資重點(diǎn)放到向國(guó)家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，節(jié)約稅收支出,提高凈收益。

對(duì)小型微利企業(yè)的界定,新《企業(yè)所得稅法》改變了過(guò)去僅以年度應(yīng)稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的做法,采用了應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額三個(gè)指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

因此,小型企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，注意把握新所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件。首先需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù),規(guī)模較大時(shí),可考慮分立為兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè);其次，要關(guān)注年應(yīng)稅所得額,當(dāng)應(yīng)稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí),需采用推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方法,降低適用稅率。假定微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)以下的企業(yè)，那就是說(shuō)年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以上的適用25%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的適用20%的稅率。因此，在進(jìn)行該稅種的納稅籌劃時(shí)，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。3.從稅前扣除規(guī)定上進(jìn)行納稅籌劃

(1)從計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行納稅籌劃

新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度,規(guī)定據(jù)實(shí)扣除合理的工資費(fèi)用，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。當(dāng)然,相應(yīng)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,這意味著職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。

盡可能多地列支工資薪金支出、擴(kuò)大稅前扣除應(yīng)是稅收籌劃的基本思想,可采用的措施有:

①提高職工工資,超支福利以工資形式發(fā)放。

②持內(nèi)部職工股的企業(yè),把向職工發(fā)放的股利改為績(jī)效工資或年終獎(jiǎng)金。

③企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工,將報(bào)酬計(jì)入工資。

④增加職工教育、培訓(xùn)機(jī)會(huì)，建立工會(huì)組織,改善職工福利。

應(yīng)該值得注意的是，其一，職工工資需繳納個(gè)人所得稅,增加工資幅度時(shí)需權(quán)衡利弊,必要時(shí)可采用提高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。其二，內(nèi)資企業(yè)在作稅前扣除工資支出時(shí)，也要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實(shí)合理，否則工資支出遠(yuǎn)超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為“非合理的支出”而予以納稅調(diào)整。

（2）從業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)有所下降,且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。因此籌劃時(shí)要特別關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額。實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分內(nèi)容有時(shí)可以相互替代。一般情況下,外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);相反,企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。因此,可以適當(dāng)規(guī)劃廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支比例,當(dāng)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí),及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例如,當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超過(guò)限額時(shí),則應(yīng)以業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)名義列支。

新稅法沒(méi)有區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)應(yīng)把握廣告費(fèi)的認(rèn)定條件，注意廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別，新稅法明確規(guī)定了贊助支出不得在稅前進(jìn)行扣除。

（3）從公益性捐贈(zèng)扣除上進(jìn)行納稅籌劃

新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意捐贈(zèng)符合稅法規(guī)定的要件。①捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，而不能自行捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。②如果企業(yè)在當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到了限額，則可以考慮在下一個(gè)納稅年度再進(jìn)行捐贈(zèng)，或者將一個(gè)捐贈(zèng)分成兩次或者多次進(jìn)行。通過(guò)符合稅法要求的捐贈(zèng)可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。

（4）從環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金扣除上進(jìn)行納稅籌劃

舊稅法對(duì)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金的扣除沒(méi)有明確規(guī)定，新稅法規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

具備條件的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，如果預(yù)期當(dāng)年利潤(rùn)非?？捎^，則可以考慮依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金，增加當(dāng)年可扣除金額。然后在以后出現(xiàn)虧損的年度，再“改變”這筆專(zhuān)項(xiàng)資金的用途，增加當(dāng)年的利潤(rùn)。這樣不僅可以使企業(yè)的利潤(rùn)比較穩(wěn)定，而且可以最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)。

新稅法的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)姆e極影響，強(qiáng)化納稅籌劃意識(shí)，不僅有利于企業(yè)準(zhǔn)確地把握政策法規(guī),增強(qiáng)納稅意識(shí),減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在納稅籌劃時(shí),需要將納稅利益和相關(guān)的成本進(jìn)行權(quán)衡,通過(guò)成本效益分析,選擇最佳方案。由于各納稅人的情況不盡相同,加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中,這就要求稅收籌劃者必須從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),結(jié)合自身的長(zhǎng)期規(guī)劃，因人、因事、因時(shí)、因地做出企業(yè)戰(zhàn)略性和戰(zhàn)術(shù)性選擇,科學(xué)制定稅收籌劃方案,力求在法律規(guī)定的范圍內(nèi),盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；策略與方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、納稅籌劃的概念

目前對(duì)納稅籌劃的定義并不統(tǒng)一，尚難以從教科書(shū)中找出很權(quán)威或者很全面的解釋?zhuān)瞧鋬?nèi)涵是基本一致

的。納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

分析上述概念，可以看出納稅籌劃有以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是明確表示了納稅籌劃的目的。納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到兩個(gè)目的：減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)后，沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，其納稅籌劃活動(dòng)同樣不算成功；二是體現(xiàn)了納稅籌劃的手段。納稅籌劃需要企業(yè)在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先的合理安排。

二、納稅籌劃的基本原則

納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種的納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)。組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，因此要做好納稅籌劃活動(dòng)，必須遵循以下基本原則：

（一）合法性原則。要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行；第二，納稅籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和信息的做法不可??；第三，納稅籌劃必須密切關(guān)注相關(guān)法律、法規(guī)的變更。納稅籌劃具有較強(qiáng)的時(shí)效性，企業(yè)納稅籌劃必須順應(yīng)這種變化。

（二）籌劃性原則?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上提供了對(duì)納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是納稅籌劃。

（三）兼顧性原則。不僅要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)中加以考慮，而且要以企業(yè)整體利益為重。有人認(rèn)為，納稅籌劃就是要使企業(yè)的納稅額降到最低點(diǎn)，認(rèn)為納稅越少越好。其實(shí)不然，在現(xiàn)實(shí)生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。因?yàn)槿魏我患挛锒加袃擅嫘裕L(fēng)險(xiǎn)與利益并存。稅負(fù)減少并不一定等于資本總體收益的增加，有時(shí)反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。納稅籌劃就是進(jìn)行設(shè)計(jì)、選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。這樣，我們就不難理解一些設(shè)在我國(guó)特區(qū)的外資企業(yè)為什么違反常理，運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的辦法將利潤(rùn)逆向轉(zhuǎn)移到境外的高稅區(qū)。這些企業(yè)是在逃避外匯管制，追求的正是集團(tuán)的總體收益而非稅負(fù)最輕。

（四）目的性原則。納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到三個(gè)目的：一是絕對(duì)減少稅負(fù)。選擇低稅負(fù)，低稅負(fù)就意味著低成本，高資本回收率，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)后，沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，其納稅籌劃活動(dòng)同樣不能成功；二是相對(duì)減少稅負(fù)。相對(duì)減少稅負(fù)需要把納稅額與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。如果某企業(yè)今年的銷(xiāo)售額比去年有了相當(dāng)大的提高，在這種情況下，絕對(duì)數(shù)的減少并不能完全反映納稅籌劃的效果。所以，通常以稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)衡量是否相對(duì)減少了稅負(fù)。稅收負(fù)擔(dān)率，是指宏觀的稅收負(fù)擔(dān)率。轉(zhuǎn)化宏觀稅收負(fù)擔(dān)率，使企業(yè)利用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)分析稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，具有實(shí)際意義；三是延緩納稅。推遲納稅時(shí)間，取得遲延納稅的收益，從而體現(xiàn)納稅籌劃的手段。在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認(rèn)為通過(guò)一切方法，把年初應(yīng)交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。這種觀點(diǎn)并不正確，因?yàn)榘涯瓿醯亩惪詈戏ǖ赝七t到年末交之后，企業(yè)就取得了把這筆稅款作為資金使用一年的價(jià)值，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃也取得了很好的效果。

三、新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要策略與方法

（一）新稅法下選擇有利的組織形式

1、公司制與合伙制的選擇。新稅法規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)其業(yè)主所得征收個(gè)人所得稅?，F(xiàn)代企業(yè)組織形式一般包括公司制和合伙制（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）兩種。我國(guó)對(duì)不同的企業(yè)組織形式實(shí)行差別稅制，公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納公司稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個(gè)人所得稅。而合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳公司稅，只繳納各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。可見(jiàn)，投資者能通過(guò)納稅規(guī)定上的“優(yōu)惠”而獲得節(jié)稅利潤(rùn)。投資者應(yīng)綜合考慮各個(gè)方面的因素，確定是選擇合伙制還是公司制。

2、子公司與分公司的選擇。設(shè)立子公司還是分公司，對(duì)于企業(yè)的納稅金額也有很大的影響。新所得稅法統(tǒng)一以法人為單位納稅。不是獨(dú)立法人主體的分支機(jī)構(gòu)可以匯總繳納所得稅。也就是說(shuō)，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，設(shè)立的分公司可匯總納稅，設(shè)立的具有獨(dú)立法人資格的子公司，則要分別獨(dú)立繳納所得稅。如果組建的公司在初期階段處于虧損狀態(tài)的可能性比較大，那么組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）把握好新稅法對(duì)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的規(guī)定。新企業(yè)所得稅法與原企業(yè)所得稅法相比，從總體上看，新稅法放寬了成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，這讓企業(yè)擴(kuò)大了納稅籌劃的空間。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，要把握好這些變化，以便更好地設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。

1、取消了關(guān)于計(jì)稅工資的規(guī)定。原稅法采取計(jì)稅工資制度，稅前工資超過(guò)扣除限額的部分不予扣除。新稅法取消了該規(guī)定，真實(shí)合法的工資支出可以直接全額扣除。

2、公益性捐贈(zèng)扣除條件放寬。原稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)不超過(guò)年度應(yīng)納稅額3%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)限額部分不予扣除。新企業(yè)所得稅法對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，允許稅前扣除，超過(guò)部分不予扣除。

3、研發(fā)費(fèi)用扣除幅度增加。原稅法規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除，對(duì)研發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度超過(guò)10%的，可以再按其實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。新稅法取消了研發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度需超過(guò)10%這一限制條件，規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。這樣，一方面有利于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，探索新領(lǐng)域；另一方面也體現(xiàn)了國(guó)家支持科研開(kāi)發(fā)，鼓勵(lì)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向。

4、廣告費(fèi)用的扣除有所調(diào)整。原稅法將廣告費(fèi)用的扣除分為三種情況：高新技術(shù)企業(yè)據(jù)實(shí)扣除；糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)用不得稅前扣除；一般企業(yè)的廣告費(fèi)用支出按當(dāng)年銷(xiāo)售收入一定比例扣除，超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。而新稅法則未規(guī)定廣告費(fèi)用的扣除比例，企業(yè)每一年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)用支出均準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，但新稅法明確規(guī)定贊助支出不得稅前扣除。

（三）合理利用新稅法中有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定

1、企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇。新稅法規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的（含2年），可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。這些規(guī)定都說(shuō)明了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策是扶植高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就要結(jié)合自身?xiàng)l件對(duì)這些規(guī)定加以充分利用，這不僅有利于減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還有利于我國(guó)科技水平和科技創(chuàng)新發(fā)展能力的提高。

2、企業(yè)人員構(gòu)成的選擇。新稅法規(guī)定企業(yè)安排的殘疾職工，按實(shí)際支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件盡可能多地安排殘疾職工就業(yè)，一方面殘疾職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃的策略方法。在新稅法下，利用會(huì)計(jì)核算中的不同處理方面進(jìn)行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法并不能減少企業(yè)的納稅總額，但能將納稅的時(shí)間遞延到下一年或未來(lái)幾年。由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，納稅時(shí)間的遞延也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益。

1、利用銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間不同進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式大體上有以下三種類(lèi)型：現(xiàn)銷(xiāo)方式、代銷(xiāo)方式、預(yù)收貨款方式。代銷(xiāo)方式又分為視同買(mǎi)斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。視同買(mǎi)斷方式與現(xiàn)銷(xiāo)方式?jīng)]有區(qū)別，委托方應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)有關(guān)銷(xiāo)售收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式中，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。在預(yù)收貨款方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。上述每種銷(xiāo)售方式都有其收入確認(rèn)的條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注臨近年終發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@類(lèi)業(yè)務(wù)最容易對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行籌劃。

2、利用壞賬準(zhǔn)備的提取進(jìn)行納稅籌劃。對(duì)壞賬損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，是會(huì)計(jì)制度“減值準(zhǔn)備”中唯一一個(gè)可以按稅法規(guī)定在稅前以一定條件和標(biāo)準(zhǔn)列支的特殊項(xiàng)目，是企業(yè)所得稅納稅籌劃中不可忽略的內(nèi)容。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要注意以下會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定上的區(qū)別：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，但不包括應(yīng)收票據(jù)。而稅法則規(guī)定，可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍僅限于納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的年末應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收票據(jù)的金額。也就是說(shuō)，稅法準(zhǔn)予稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍較會(huì)計(jì)規(guī)定多出一個(gè)應(yīng)收票據(jù)的金額，少了一個(gè)其他應(yīng)收款的金額。（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例由企業(yè)自行確定。提取的方法一經(jīng)確定，不能隨意變更；如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。具體方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法等。而稅法中只規(guī)定了一種方法，即應(yīng)收賬款余額百分比法，且其提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的0.5%。

3、利用存貨成本計(jì)價(jià)方法的不同進(jìn)行納稅籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法（包括移動(dòng)加權(quán)平均法）或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。即取消了后進(jìn)先出法的應(yīng)用，不允許企業(yè)采用后進(jìn)先出法確認(rèn)發(fā)出存貨的成本。依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選用任意一種計(jì)價(jià)方法。不同的存貨成本計(jì)價(jià)方法，會(huì)對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)總額產(chǎn)生不同的影響，從而應(yīng)交納所得稅款的多少也會(huì)有所不同。

4、利用固定資產(chǎn)折舊方法及年限的不同進(jìn)行納稅籌劃。固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法等。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不一致的，則分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)的成本也存在差異，這最終會(huì)影響到企業(yè)稅負(fù)的大小。原稅法規(guī)定固定資產(chǎn)只能采用直線法（年限平均法）提取折舊，而新稅法中則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者采取加速折舊的方法。這就給企業(yè)所得稅納稅籌劃提供了新的空間。

（作者單位：杭州市拱墅區(qū)國(guó)稅局）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王險(xiǎn)峰.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007.10.

[2]牛達(dá).企業(yè)所得稅法新舊法條要點(diǎn)對(duì)照[J].財(cái)會(huì)月刊，2007.13.

[3]朱省蔥.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法及案例研究[D].天津大學(xué)，2007.

第5篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 納稅籌劃； 措施

稅收關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)乃至影響企業(yè)的生存。許多企業(yè)已意識(shí)到：在稅收征管體制日益完善的今天，偷稅、欠稅、抗稅等違法行為已不可行，唯有納稅籌劃才是企業(yè)明智的選擇。

一、對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，在遵守稅收法律和法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)預(yù)先的安排，以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的謀劃活動(dòng)。

二、華林有限責(zé)任公司概況

華林有限責(zé)任公司成立于1997年，是一家大型商業(yè)零售企業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)以購(gòu)物中心和大型超市為主?，F(xiàn)擁有三家大型購(gòu)物商場(chǎng)，還有四家大型超市，總建筑面積達(dá)170 000平方米，擁有員工近8 000人，在山西省同行業(yè)中占有重要地位。

目前，公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，最大程度地增加每年的所得額是公司納稅籌劃所追求的目標(biāo)。本文將對(duì)華林公司的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、商場(chǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)、超市經(jīng)營(yíng)活動(dòng)四個(gè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行了納稅籌劃。

三、華林有限責(zé)任公司納稅籌劃的具體措施

（一）公司籌資活動(dòng)的納稅籌劃

企業(yè)籌資是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。目前，我國(guó)企業(yè)籌資的形式已從單一地向銀行貸款逐漸發(fā)展成向其他企業(yè)借款、發(fā)行債券、租賃等多種形式。企業(yè)籌資方式的選擇會(huì)影響到企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，會(huì)形成不同的稅前、稅后資金成本，而且很大程度上會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資本收益實(shí)現(xiàn)的水平。

華林有限責(zé)任公司2011年底投資2 000萬(wàn)元于東小城，總面積90余萬(wàn)平方米，是華北地區(qū)規(guī)模最大的城市中央街區(qū)。當(dāng)年公司稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率是25%，企業(yè)有兩種投資方式選擇：第一種是投資總額全部由公司投資人出；第二種方式是投資人投入1 200萬(wàn)元，向銀行貸款800萬(wàn)元，貸款年利率為10%。從納稅籌劃的角度看，哪種方式公司收益更高？

第一種方式：全部由出資人投入，即投資全部為權(quán)益資本。

當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為300萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅300

×25%=75（萬(wàn)元）

權(quán)益資本收益率（稅前）=300/2 000=15%

權(quán)益資本收益率（稅后）=300×（1-25%）/2 000=11.25%

第二種方式： 投資總額2 000萬(wàn)元，其中權(quán)益資本1 200萬(wàn)元，另外800萬(wàn)元為負(fù)債融資，年利率10%，因此增加財(cái)務(wù)利息80萬(wàn)元。

當(dāng)年應(yīng)稅所得稅額為220萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅220

×25%=55（萬(wàn)元）

權(quán)益資本收益率（稅前）=220/1 200=18.33%

權(quán)益資本收益率（稅后）=220×（1-25%）/1 200=13.75%

通過(guò)以上分析，公司利用債務(wù)融資，資本收益率反而提高，充分體現(xiàn)了負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。但負(fù)債并非越多越好，應(yīng)分析籌資后資金的利潤(rùn)率是否大于利息率。因此公司在使用債務(wù)融資時(shí)要注意考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

（二）公司投資活動(dòng)的納稅籌劃

投資的納稅籌劃是指企業(yè)在投資活動(dòng)中充分考慮稅收的影響因素，進(jìn)而選擇稅負(fù)最輕的投資方案的行為。企業(yè)在投資的過(guò)程中，可以從組織形式的選擇、投資規(guī)模的確定等方面進(jìn)行投資決策的納稅籌劃。

華林有限責(zé)任公司在發(fā)展過(guò)程中，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，2011年打算分別在東西兩個(gè)地方投資新建商城，預(yù)計(jì)在城東投資的東小城將盈利200萬(wàn)元，而城西的商場(chǎng)由于地方偏僻，離市區(qū)較遠(yuǎn)，預(yù)計(jì)將會(huì)虧損50萬(wàn)元，同年公司將預(yù)計(jì)盈利300萬(wàn)元。那么對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)，投資的兩個(gè)新商場(chǎng)怎樣設(shè)立才更有利？企業(yè)所得稅稅率是25%，（計(jì)算所得稅時(shí)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整）。

根據(jù)上述資料分析如下：

（1）假設(shè)兩個(gè)新商場(chǎng)都采取分公司的形式，則均不具備獨(dú)立納稅人的條件，年終企業(yè)所得額需要匯總一起計(jì)算企業(yè)所得稅，則應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（200-50+150）×25%=75（萬(wàn)元）。

（2）假設(shè)在東小城的商場(chǎng)采取分公司的形式，在西城的商場(chǎng)采取子公司的形式，由于有虧損不需繳企業(yè)所得稅，其虧損額可留至下一年稅前彌補(bǔ)，則應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（200+300）×25%=125（萬(wàn)元）。

（3）假設(shè)東小城的商場(chǎng)采取子公司的形式，西城的商場(chǎng)采取分公司的形式，則應(yīng)繳納所得稅=（-50+300+200）×25%=112.5（萬(wàn)元）。

（4）假設(shè)兩個(gè)新商場(chǎng)都采取子公司的形式設(shè)立，均具備獨(dú)立納稅人的資格，分別單獨(dú)納稅，設(shè)在西城的商場(chǎng)出現(xiàn)虧損不需繳企業(yè)所得稅，其虧損額可留至下一年稅前彌補(bǔ)，則應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（300+200）×25%=125（萬(wàn)元）。

通過(guò)計(jì)算比較出，擴(kuò)大規(guī)模設(shè)立的兩個(gè)新商場(chǎng)都采取分公司的形式，對(duì)X有限責(zé)任公司來(lái)說(shuō)，繳納所得稅最少。統(tǒng)一納稅可以平衡各分支機(jī)構(gòu)的稅負(fù)，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）公司銷(xiāo)售活動(dòng)的納稅籌劃

第6篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；所得稅；籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

建筑企業(yè)所得稅的逐年增長(zhǎng)使所得稅的地位不斷提高，逐漸成為我國(guó)的主體稅種。因此所得稅的繳納不僅對(duì)國(guó)家產(chǎn)生重大影響，就企業(yè)而言，所得稅的籌劃也是十分重要的，每個(gè)企業(yè)都十分重視該稅的籌劃[1]。由于建筑企業(yè)所得稅的稅源大，稅負(fù)的強(qiáng)性也很大，因此具有較大的納稅籌劃空間，是每個(gè)建筑企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的重點(diǎn)，因此應(yīng)該引起每個(gè)企業(yè)的重視。建筑企業(yè)若能在籌資過(guò)程、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和利潤(rùn)分配過(guò)程中合理選擇、進(jìn)行納稅籌劃工作，必能給建筑企業(yè)合理合法的減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加稅后收益帶來(lái)好處，促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展[2]。本文主要從建筑企業(yè)在籌資過(guò)程、投資過(guò)程、運(yùn)營(yíng)過(guò)程來(lái)談如何進(jìn)行納稅籌劃，希望能夠給建筑企業(yè)提出一些策略。

一、籌資過(guò)程中的建筑企業(yè)所得稅納稅籌劃

籌資是建筑企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。無(wú)論是剛建立的還是需要擴(kuò)充投資經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)都必定會(huì)涉及到籌資問(wèn)題[3]。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑企業(yè)可以從不同渠道獲得所需資金，不同的籌資渠道或籌資方式氣稅負(fù)水平是不一樣的，因此如果選擇不一樣的籌資渠道，最后給企業(yè)帶來(lái)的收益也是不一樣的，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)多少也不一樣，即所得稅的繳納多少也不同。

其中利用銀行貸款來(lái)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是建筑企業(yè)減輕所得稅的重要途徑之一，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在歸還利息后，它的利潤(rùn)略有降低，實(shí)際所得稅稅負(fù)會(huì)比給銀行所支付利息小[4]。假如金融機(jī)構(gòu)和建筑企業(yè)之間能夠達(dá)成某種協(xié)議，讓金融機(jī)構(gòu)提高部分利率，建筑企業(yè)在最后計(jì)入成本的利息就會(huì)增大，這樣可以大大減少建筑企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。金融機(jī)構(gòu)再以某種形式將企業(yè)所支付的高額利息返還給建筑企業(yè)或者為企業(yè)提供更方便地貸款等，也能達(dá)到避稅的目的。從企業(yè)納稅的角度來(lái)看，如果自己積累籌資資金所承擔(dān)稅負(fù)將比企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織間拆借所承擔(dān)的稅負(fù)要重得多，但是相互融資的稅負(fù)又比社會(huì)融資的稅負(fù)要重。因此，從建筑企業(yè)角度來(lái)看，社會(huì)籌資達(dá)到的效果最好，因?yàn)檫@樣可以使企業(yè)的納稅利潤(rùn)規(guī)模得到降低。

二、建筑企業(yè)在投資過(guò)程中的所得稅納稅籌劃

(一)所得稅納稅籌劃之投資方向選擇

建筑企業(yè)在進(jìn)行投資之前必須先明確投資方向，選好投資行業(yè)或領(lǐng)域。不同的行業(yè)或區(qū)域，最后得到的投資收益會(huì)大不一樣[5]。就納稅方面來(lái)說(shuō)，我國(guó)為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟(jì)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家會(huì)對(duì)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家政策的投資，會(huì)給予建筑企業(yè)減免所得稅稅收等方面的待遇。為了改善我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)布局，對(duì)中西部地區(qū)的稅收政策比較優(yōu)惠。因此建筑企業(yè)應(yīng)盡量選擇那些有稅收優(yōu)惠的行業(yè)或地區(qū)投資。

(二)所得稅的納稅籌劃之投資結(jié)構(gòu)選擇

為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家會(huì)對(duì)不同行業(yè)、性質(zhì)、用途的項(xiàng)目給予一些稅收優(yōu)惠待遇。比如國(guó)家現(xiàn)在為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，會(huì)對(duì)農(nóng)業(yè)有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行扶持、優(yōu)惠[6]。但為了分散風(fēng)險(xiǎn)，投資者最好不要將所有資金投放于一個(gè)地區(qū)或行業(yè)，這樣就產(chǎn)生了優(yōu)化組合投資結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。不同的投資結(jié)構(gòu)最后肯定會(huì)形成不同的應(yīng)稅收益過(guò)程，最終影響投資者的所得稅負(fù)擔(dān)。

三、建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的所得稅納稅籌劃

(一)所得稅的納稅籌劃之折舊方法選擇

折舊作為生產(chǎn)成本的組成部分之一，建筑企業(yè)常用的折舊方法主要有：工作量法、平均年限法和年度總和法等。當(dāng)我們用不同的折舊方法所計(jì)算出的折舊額也不一樣，這樣分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也會(huì)不同。因此，折舊的計(jì)算和折舊方法的選擇必然影響成本大小，最終影響企業(yè)的利潤(rùn)水平和稅負(fù)輕重。因此，建筑企業(yè)便可以利用折舊方法上的差異，選擇合適的方法開(kāi)展納稅籌劃工作[7]。

(二)所得稅納稅籌劃之壞賬損失處理方法選擇

我國(guó)的稅法、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，建筑企業(yè)可以選擇備抵法或直接沖銷(xiāo)法來(lái)處理建筑企業(yè)中的壞賬損失[8]。我們?cè)谶x擇不同的壞賬損失處理方法將會(huì)對(duì)所得稅額的多少產(chǎn)生影響。通常選擇備抵法要比直接沖銷(xiāo)法使建筑企業(yè)獲得更大的稅收收益。大多數(shù)建筑企業(yè)選擇備抵法來(lái)處理生產(chǎn)過(guò)程中的壞賬損失，降低應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)能獲得延遲納稅或增加營(yíng)運(yùn)資金的好處。

(三)所得稅的納稅籌劃之長(zhǎng)期投資核算方法選擇

建筑企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資通常采用成本法、權(quán)益法來(lái)進(jìn)行核算。成本法是企業(yè) “投資收益”賬戶的反映，當(dāng)投資企業(yè)所持有股份比被投資企業(yè)全部股份的25%要小時(shí)，投資企業(yè)便就可選擇成本法來(lái)核算長(zhǎng)期投資，并將投資收益投放在被投資企業(yè)的賬面上作為資本積累，這樣可以獲得延遲納稅的好處，最后在有利時(shí)機(jī)將投資收益收回，達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)目的。

四、結(jié)論

建筑企業(yè)要是能在籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理選擇、進(jìn)行納稅籌劃工作，必能能減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后收益。但是，建筑企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，必須權(quán)衡各方面因素，然后才能作合理的抉擇，在抉擇過(guò)程中不能片面地看問(wèn)題，把眼光只盯在稅收上，要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)權(quán)益最大化為目標(biāo)，選擇最優(yōu)的方案。

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第7篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

引言

在西方納稅籌劃問(wèn)題在上個(gè)世紀(jì)的30年代就受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注與法律方面的認(rèn)可，并且，西方的納稅籌劃活動(dòng)開(kāi)展的也是十分的普遍。與西方國(guó)家相比，該項(xiàng)活動(dòng)在我國(guó)的起步時(shí)間相對(duì)較晚，在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，該項(xiàng)活動(dòng)都屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的一個(gè)神秘的地帶，并沒(méi)有受到相關(guān)人員的重視。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體地位被全面的確定之后，人們對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)知度和重視度也不斷的提高，并逐漸的看到了納稅籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展利益產(chǎn)生的重要的影響。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的此種發(fā)展背景下，納稅籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本的權(quán)利，其在高新企業(yè)中的重視度不斷的提高。

一、 當(dāng)前我國(guó)高新企業(yè)所得稅的納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一） 缺乏充足的主觀認(rèn)識(shí)度。所謂的納稅籌劃，是納稅人對(duì)自己的資產(chǎn)和收益的一種正當(dāng)?shù)木S護(hù)手段、是其自身本能的對(duì)于經(jīng)濟(jì)收益的追求。由此可以看出，納稅籌劃屬于納稅人具有的一項(xiàng)基本的法律權(quán)利，是其在對(duì)社會(huì)發(fā)展付出了貢獻(xiàn)之后的權(quán)利的應(yīng)用。由于納稅籌劃具有一定的合法性，所以，高新企業(yè)在使用此項(xiàng)籌劃活動(dòng)時(shí)，一定要從整體性與合法性兩方面出發(fā)，將自身進(jìn)行的所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一項(xiàng)整體的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行納稅籌劃的考慮[1]。但是，目前我國(guó)大部分的高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，往往只是針對(duì)某一環(huán)節(jié)，并沒(méi)有考慮各個(gè)活動(dòng)之間存在的內(nèi)在聯(lián)系，使得籌劃活動(dòng)的目標(biāo)經(jīng)常會(huì)同其他的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間產(chǎn)生沖突。

（二）缺乏有效的處理納稅籌劃的手段。在高新技術(shù)企業(yè)中，所得稅的納稅籌劃屬于其財(cái)務(wù)管理的管家重要環(huán)節(jié)，需要較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)才能夠很好的完成此項(xiàng)工作。由于高新技術(shù)企業(yè)的所得稅涉及到的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)較多，所以，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員不僅需要熟練的掌握各項(xiàng)相關(guān)的籌劃技術(shù)，還需要了解相關(guān)的法律規(guī)范。但是，從當(dāng)前我國(guó)大部分高新企業(yè)中從事此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)情況來(lái)看，其不僅在專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平上存在欠缺，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)還不是很了解。這種情況的出現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)的實(shí)際操作時(shí)，由于技術(shù)性的操作經(jīng)驗(yàn)欠缺，而導(dǎo)致活動(dòng)的合法性與整體性缺失的情況出現(xiàn)。

二、企業(yè)所得稅合理的納稅籌劃對(duì)策

（一）合法性原則。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行所得稅的籌劃時(shí)，嚴(yán)格遵守稅法以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定是其必須要做到的。雖然逃稅、偷稅等不良行為在一定程度上減輕了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但這卻有悖于合法性的基本原則[2]。稅法，是國(guó)家為了調(diào)整國(guó)家與納稅人間在有關(guān)征納稅領(lǐng)域的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而由國(guó)家制定的法律規(guī)范的稱(chēng)呼的綜合。它是國(guó)家和納稅人征稅和納稅的準(zhǔn)則，目的是為了保障國(guó)家和納稅人雙方的權(quán)益，有力保障稅收秩序，確保國(guó)家財(cái)政秩序。作為國(guó)家代表的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做到依法征稅，相應(yīng)的納稅人也應(yīng)履行自己的納稅義務(wù)。所以，企業(yè)想要對(duì)所得稅收進(jìn)行籌劃，必須是要在遵守相關(guān)稅法和法規(guī)的前提下。

（二）整體性原則。企業(yè)在對(duì)所得稅收進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須從全局出發(fā)時(shí)，應(yīng)該把全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)做一個(gè)息息相關(guān)的綜合整體進(jìn)行考慮。如果企業(yè)所得稅在籌劃的時(shí)候與其他稅收產(chǎn)生了矛盾，或者與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的既定目標(biāo)產(chǎn)生沖突，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循整體目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行協(xié)調(diào)，取得一致[3]。相應(yīng)的，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應(yīng)該有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃意識(shí)，不僅要看到當(dāng)下的好處，而且要考慮未來(lái)的利益，要整合兼顧眼前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，才能實(shí)現(xiàn)最好的配比。當(dāng)前和長(zhǎng)期籌劃間的利益產(chǎn)生沖突時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，綜合考量，不僅要使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大保障，而且要最大程度上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不能一葉障目，只要求所得稅負(fù)擔(dān)能實(shí)現(xiàn)最小化，而對(duì)更重要的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益視而不見(jiàn)。

（三）具體問(wèn)題需具體分析原則。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的稅收籌劃大多數(shù)情況下是由一定的經(jīng)濟(jì)主體，在一定的時(shí)期，對(duì)特定的地區(qū)和國(guó)家的企業(yè)所得稅而制定的稅收規(guī)定。但是，未來(lái)的變化是不定的，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不要在現(xiàn)有的既定模式上滯留，更不能生搬硬套別人的方法，根據(jù)現(xiàn)有的客觀環(huán)境條件，進(jìn)行因人制宜、因時(shí)制宜和因地制宜，才能實(shí)現(xiàn)自己預(yù)期的目標(biāo)。就比如說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)所得稅是采用比例稅率，是通過(guò)折舊期限和方法的選擇，使企業(yè)最大程度上獲得資金和時(shí)間價(jià)值上的利益，但是如果企業(yè)是處在盈利、虧損或是稅收優(yōu)惠期等不同的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的時(shí)候，相應(yīng)的所要選擇的折舊方法及期限也應(yīng)該有所變化[4]。讓企業(yè)所得稅的稅收籌劃能按不同的環(huán)境和要求進(jìn)行改變和發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)利益的最大化 。

（四）對(duì)國(guó)家提供的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。政府制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是要通過(guò)稅收的手段，來(lái)實(shí)施國(guó)家宏觀調(diào)控的政策，是屬于國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能中的一種，即通過(guò)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。目前，我國(guó)正處于并將長(zhǎng)期處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變時(shí)期，在稅收的立法政策上，還保留了許多的減稅和免稅的政策，這就為企業(yè)單位提供了開(kāi)展所得稅的廣闊空間，在新興行業(yè)中，高新技術(shù)擁有“一枝獨(dú)秀”的優(yōu)勢(shì)，稅收立法部門(mén)對(duì)高新企業(yè)的優(yōu)惠政策是有所傾斜的[5]。對(duì)高新的技術(shù)型企業(yè)給予的優(yōu)惠政策進(jìn)行歸類(lèi)，大體上有以下幾種：降低企業(yè)的稅率、稅收可以相互抵免、收入的盈虧可以互抵，可以對(duì)無(wú)形的資產(chǎn)加以確定、攤銷(xiāo)和計(jì)量，還可以優(yōu)惠退稅等，種種政策表明，國(guó)家對(duì)新興行業(yè)是非常重視的，在稅收政策上給予的優(yōu)惠政策，是那些傳統(tǒng)企業(yè)所望塵莫及的。

（五）對(duì)應(yīng)納稅的所得額相應(yīng)的減少。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)部門(mén)繳納的所得稅，是企業(yè)所得額的主要依據(jù)，企業(yè)如果能減少納稅所得額，企業(yè)的應(yīng)納稅額就會(huì)直接的減少，對(duì)較低的稅率，也可以間接的適用，這樣就可以起到一箭雙雕的效果，實(shí)現(xiàn)雙重減稅。如果企業(yè)可以將各種收入進(jìn)行最小化的處理，在國(guó)家的稅法允許范圍內(nèi)，在稅法的一定范圍和限額以內(nèi)，將企業(yè)的各項(xiàng)在稅前可以扣除的費(fèi)用能夠最大化等。但是必須要注意的是，想要使應(yīng)納稅額直接減少，可以通過(guò)應(yīng)納所得額實(shí)現(xiàn)，但是應(yīng)納稅所得額的減少，并不能夠完全的符合企業(yè)在價(jià)值最大化方面的目標(biāo)，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，還要把其他方面的制約因素也要考慮進(jìn)去。

結(jié)論

總而言之，企業(yè)所得稅作為國(guó)家財(cái)政組織的重要組成內(nèi)容，無(wú)論我國(guó)政府利用那種稅收形式來(lái)對(duì)企業(yè)征收所得稅，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響。因此，這就使得企業(yè)為了能夠增加自己的經(jīng)濟(jì)收益，便會(huì)采取各種方式進(jìn)行納稅籌劃。高新技術(shù)企業(yè)作為其中的佼佼者，更是要重視納稅籌劃的作用，將籌劃活動(dòng)貫穿在企業(yè)自身的整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)之中，并以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，是納稅籌劃活動(dòng)可以隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷的成熟和完善。（作者單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院）

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第8篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅納稅籌劃 新企業(yè)所得稅法 合理合法 節(jié)稅目的

納稅籌劃工作需作好三個(gè)結(jié)合:本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程所涉及到的所有稅種與現(xiàn)行相關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái);相關(guān)稅收政策與相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來(lái);納稅籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理相結(jié)合。下面主要從幾個(gè)方面來(lái)說(shuō)明如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃。

一、企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)的納稅籌劃

在具體籌劃分支機(jī)構(gòu)設(shè)立形式時(shí),需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。新《企業(yè)所得稅法》采取納稅人法人判定標(biāo)準(zhǔn),分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅的,對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法盈利的行業(yè),應(yīng)設(shè)置分公司,這樣可以利用創(chuàng)立時(shí)的成本沖抵總機(jī)構(gòu)的利潤(rùn),減輕企業(yè)所得稅稅負(fù);對(duì)于成立初始就盈利的分支機(jī)構(gòu),應(yīng)設(shè)立子公司,或許可享受一些稅收優(yōu)惠政策,但如果總機(jī)構(gòu)匯總起來(lái)虧損,且新設(shè)立機(jī)構(gòu)不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小還應(yīng)設(shè)立分公司,匯總沖抵總機(jī)構(gòu)利潤(rùn)。但目前跨區(qū)域的大企業(yè)集團(tuán)普遍面臨的問(wèn)題是:跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯總繳納問(wèn)題,尤其是在同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機(jī)構(gòu),企業(yè)所得稅法中只明確了跨省、自治區(qū)、直轄市的總分機(jī)構(gòu)匯總繳納,但未明確同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機(jī)構(gòu)如何匯總繳納,需由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行明確匯總納稅方法。

二、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,規(guī)范帳目,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額

國(guó)稅總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào))的通知:對(duì)納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。如果企業(yè)會(huì)計(jì)資料不規(guī)范,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核定應(yīng)納稅所得額,即使企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較不錯(cuò),也只能采用核定征收,核定的應(yīng)納稅額往往比實(shí)際應(yīng)納的稅款高。企業(yè)還應(yīng)關(guān)注的是審核原始票據(jù)的合法真實(shí)性,原始憑證是財(cái)務(wù)收支的法定憑證,是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù),是稅務(wù)檢查的重要依據(jù),一旦納稅人取得的發(fā)票不合法,可能會(huì)沾上“偷稅”的罪名,按稅收征管法規(guī)定,將接受票面金額50%以上5倍以下的罰款,且不能在企業(yè)所得稅前扣除。

三、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,做好相關(guān)的審核及備案工作

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2005]第13號(hào))規(guī)定:應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除,不得提前或延后,而對(duì)非正常損失(因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力或者人為管理責(zé)任導(dǎo)致的損失)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能在當(dāng)年扣除。因此企業(yè)一定要及時(shí)收集證據(jù),及時(shí)申報(bào),當(dāng)年扣除。對(duì)于符合條件的減免稅款,絕大多數(shù)減免稅都有期限,過(guò)期就很難再享受?！抖愂諟p免管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))將減免稅分為報(bào)批類(lèi)和備案類(lèi)后,報(bào)批類(lèi)按照審批的方式辦理。對(duì)于備案類(lèi)減免項(xiàng)目,則需要提出備案后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記,自登記備案之日起才可以享受稅收優(yōu)惠。所以,建議企業(yè)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)依據(jù)減免稅的條件進(jìn)行審查,確信完全符合減免稅條件后再進(jìn)行備案,以免遭受繳納滯納金甚至罰款的損失。煤炭企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)文件提取的規(guī)定比例的安全費(fèi)用,應(yīng)于提取年初報(bào)送稅務(wù)部門(mén)備案,總之,企業(yè)按行業(yè)規(guī)定提取或發(fā)生的費(fèi)用,雖然有國(guó)家相關(guān)部門(mén)文件規(guī)定,但未在稅法中明確的仍應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或報(bào)批。

四、認(rèn)真研究新企業(yè)所得稅法,充分理解稅法精神

1.新《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條在稅前扣除中提出了“合理”這一標(biāo)準(zhǔn)。合理性原則的適用是國(guó)際上的一般做法。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可依法得到充分補(bǔ)償,但對(duì)于合理性這樣一個(gè)相對(duì)模糊的概念。(國(guó)稅函〔2008〕159號(hào))指出,對(duì)工資支出合理性的判斷,主要包括兩個(gè)方面:一是雇員實(shí)際提供了服務(wù),二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況,以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。這樣企業(yè)可以將使用勞務(wù)派遣公司提供的勞務(wù)人員的工資都納入工資薪金核算,同時(shí).按工薪總額14%為界的職工福利費(fèi)支出也可以扣除。

2.新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定對(duì)于企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》雖然明確了企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠限定于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝,但仍存在幾個(gè)不明確的問(wèn)題:一是對(duì)于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的認(rèn)定;二是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容;三是原來(lái)的關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的相關(guān)規(guī)定如何適用。所以,企業(yè)對(duì)稅法中沒(méi)有明確規(guī)定具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容的,可適當(dāng)歸集進(jìn)行籌劃。

3.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條規(guī)定,企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第1年～第3年免征企業(yè)所得稅,第4年～第6年減半征收企業(yè)所得稅。此項(xiàng)規(guī)定有減免期限,所以企業(yè)一定要做好對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目的投資及工程項(xiàng)目管理,及時(shí)認(rèn)定享受優(yōu)惠政策的時(shí)間。

4.《企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這里存在著與原稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限認(rèn)定不一致的銜接問(wèn)題。如,新稅法規(guī)定運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年。所以企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊年限及計(jì)提折舊方法。

綜上所述,企業(yè)可以利用國(guó)家稅法制定的一些稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的,同時(shí)也可以利用稅收立法的空間進(jìn)行納稅籌劃。所謂籌劃,就是在具體納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的,屬于超前行為,所以必須具備超前意識(shí)。如果納稅業(yè)務(wù)已發(fā)生后,則相應(yīng)的納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了,企業(yè)(納稅人)因承受的稅負(fù)重而進(jìn)行的避稅行為往往是不合法的,屬于偷逃國(guó)家稅款的行為。所以納稅籌劃是充分尊重遵守稅收法律法規(guī),達(dá)到合法合理減少稅負(fù)的目的,同時(shí)納稅籌劃也能促進(jìn)稅收法律法規(guī)不斷地修訂與完善。

參考文獻(xiàn):

第9篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃方式范文

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；新稅法；納稅籌劃；所得稅

一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可或缺的重要內(nèi)容。

納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的必要措施之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，必然采取各種合法措施來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國(guó)稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國(guó)家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺(jué)地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來(lái)，并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。納稅籌劃是通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為，從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說(shuō)，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國(guó)家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)安排，運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時(shí)也就給國(guó)家?guī)?lái)了應(yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個(gè)方面。沒(méi)有企業(yè)的利益，國(guó)家利益也會(huì)受到影響；同樣，企業(yè)不保證國(guó)家的利益也就沒(méi)有了長(zhǎng)久生存、發(fā)展的空間。

二、實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí)，要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行如下分析：哪些崗位適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。

第二，人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計(jì)稅工資制度，對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施，避免了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來(lái)利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會(huì)減少，同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí)，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產(chǎn)品類(lèi)型合理避稅。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買(mǎi)和租賃兩種方式。采用購(gòu)買(mǎi)投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

第五，企業(yè)籌資活動(dòng)納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對(duì)發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。

第六，技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹剑ㄟ^(guò)積極爭(zhēng)取，企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進(jìn)一步進(jìn)行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。

參考文獻(xiàn)：

1、隋玉明.王雪玲.我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].中國(guó)管理信息化,2009(8).