中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

    中小企業(yè)在不同的生命周期階段,有著不同的稅務(wù)風險及其直接成因。[1]在初創(chuàng)期的中小企業(yè),資產(chǎn)規(guī)模較小、涉稅業(yè)務(wù)較簡單、內(nèi)部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場銷售亟待擴大,因而將主要精力基本上都放在業(yè)務(wù)開拓上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)稅務(wù)基礎(chǔ)工作欠缺、會計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規(guī)范,導致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務(wù)風險;(2)未能深入、全面地了解和理解相關(guān)稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒有合理納稅意識,導致稅務(wù)風險。

    處于成長期的中小企業(yè),銷售快速增長,企業(yè)規(guī)模迅速擴張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當務(wù)之急;企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財務(wù)管理和對稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響,此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)會計核算不健全或不準確,導致多繳或少繳稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務(wù)風險;(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導致稅務(wù)風險;(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務(wù)設(shè)計不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風險成因。

    處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務(wù)穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會計核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制,稅費管理被提到重要日程,但人才有限。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗不足,所設(shè)計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風險成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗”,不能及時適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營,經(jīng)常落入“稅收陷阱”。

    處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調(diào)整、資本運作等重大變革上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規(guī)不能及時、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對稅務(wù)風險估計不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風險;(2)將面對大型企業(yè)在各個生命周期所要面對的各種稅務(wù)風險。

    處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務(wù)違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會考慮稅務(wù)風險;(3)欠稅。

    我國中小企業(yè)稅務(wù)風險的最終成因

    已有研究文獻大都基于機會主義、有限理性和信息不對稱三大傳統(tǒng)風險成因理論,將企業(yè)稅務(wù)風險的成因分為外部成因和內(nèi)部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收執(zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱等,將內(nèi)部成因歸納為企業(yè)稅務(wù)風險意識不強、納稅專業(yè)水平不夠、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制、會計核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風險成因理論而展開分析獲得企業(yè)稅務(wù)風險成因認識的研究范式,基于本人長期從事企業(yè)稅務(wù)咨詢實踐工作的經(jīng)驗體會,將中小企業(yè)稅務(wù)風險形成的主要根源歸納為以下四項:

    (一)缺乏稅務(wù)風險管理文化。多數(shù)高管都認為納稅是不可控制的,無研究稅收政策和稅務(wù)風險的風氣和習慣,稅務(wù)“了難”思想和消極守法意識嚴重;涉稅事項處理未做到制度化、程序化和標準化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學習稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務(wù)風險的意識、動機和積極性,稅務(wù)風險也就在各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)中不知不覺地產(chǎn)生了。

    (二)有限理性和內(nèi)部機會主義[1]。稅務(wù)風險雖然最終爆發(fā)于財務(wù)部門,但實際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個部門相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門與業(yè)務(wù)部門、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務(wù)方案時考慮稅費因素,都需要花費較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵機制沒有照顧好這一情況時,某個部門研究稅收政策和考慮稅費因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會減少本部門的收益。因此,在企業(yè)沒有統(tǒng)一安排的情況下,各個部門一般都會選擇不研究稅收政策和不考慮稅費因素,例如,銷售部門在組織營銷和簽訂合同時,往往只考其銷售業(yè)績,而不考慮銷售方式等對企業(yè)整體稅負的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門在設(shè)計產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時,往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構(gòu)成和不同生產(chǎn)工藝對企業(yè)整體稅負的影響。

    (三)欠缺相關(guān)知識。多數(shù)高管都簡單地認為稅務(wù)風險產(chǎn)生于財務(wù)部門,而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個部門、各個業(yè)務(wù)環(huán)境的實際根源。多數(shù)關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務(wù)風險管理能力。例如,財務(wù)人員的工作基本上只是記賬報賬、申報納稅等簡單工作,沒有、也不會從稅務(wù)風險管理的角度參與企業(yè)對經(jīng)營活動的預測、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對債務(wù)融資利息費用抵稅財務(wù)杠桿效應(yīng)的充分認識;在投資決策中大多忽略了對稅務(wù)風險的識別和估計,從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導致稅務(wù)風險,例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會議費的具體要求,結(jié)果會議費被分解認定為業(yè)務(wù)招待費和宣傳費等。

    (四)組織機構(gòu)不完善和內(nèi)部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)風險管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往不完善,或者名存實亡,這就給有限理性決策和內(nèi)部機會主義引發(fā)稅務(wù)風險提供了溫床。其次,財務(wù)和風險管理制度、以及稅務(wù)風險考核和監(jiān)督機制,是重要的稅務(wù)風險控制機制,但中小企業(yè)的財務(wù)管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機制不存在或不合理、風險管理制度更是較少存在,業(yè)務(wù)方案和交易合同大都未經(jīng)過稅務(wù)風險審核,因而其內(nèi)控體系難以有效控制稅務(wù)風險。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機制,有些財務(wù)人員由于工作失誤,導致企業(yè)多納稅或者承擔其他重大的稅務(wù)風險,事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問題,也由于害怕被處罰而不作相應(yīng)的調(diào)整,任由錯誤繼續(xù)發(fā)展。

    加強中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本對策

    針對我國中小企業(yè)的主要稅務(wù)風險及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的建議,結(jié)合我國中小企業(yè)的特點,提出以下稅務(wù)風險管理對策,以期能幫助我國中小企業(yè)建立適當?shù)娘L險管理機制。

    (一)建立包含稅務(wù)風險管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務(wù)風險和正確認識稅務(wù)風險管理,要求企業(yè)高管層營造良好的稅務(wù)風險管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風險偏好相一致的稅務(wù)風險管理目標;要求將稅務(wù)風險管理深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié),將涉稅事項處理和稅務(wù)風險管理制度化、程序化、標準化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。

    (二)加強稅務(wù)風險知識和技能培訓,提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務(wù)風險管理知識水平。首先,要對全體員工普及相關(guān)稅務(wù)和風險管理知識培訓;要加強對關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務(wù)風險管理知識與技能的培訓。其次,要將稅務(wù)風險管理目標傳達到各個部門和全體員工,并做好說明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級稅務(wù)風險管理目標、實現(xiàn)目標的意義、途經(jīng)與措施等。

    (三)構(gòu)建高效的稅務(wù)風險管理組織,完善稅務(wù)風險管理制度,減少企業(yè)內(nèi)部機會主義傾向,提高各部門和人員的決策理性。首先,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)風險管理的最高層次,因此應(yīng)當盡量完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風險管理責任。其次,要設(shè)立專門的稅務(wù)風險管理部門或崗位,給予其相應(yīng)的權(quán)限與職責,由其整合管理企業(yè)的稅務(wù)風險。第三,要建立健全稅務(wù)風險管理制度,規(guī)范稅務(wù)風險管理流程,確保相關(guān)記錄和信息完整保存。第四,要建立各個部門和各個員工的個體效益與企業(yè)整體效益相統(tǒng)一的考核與激勵機制、以及相應(yīng)的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制,確保這些機制能夠有效減少、及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)風險管理中的錯誤和舞弊行為、以及其他機會主義行為。

第2篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風險；化解及防范

中小企業(yè)稅務(wù)風險通常指民營企業(yè)未能遵守國家稅務(wù)法律法規(guī)而導致企業(yè)未來利益受損的可能性，企業(yè)應(yīng)納稅而沒有納稅，將來面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至遭到刑事處罰，企業(yè)利益受損、社會形象受損；企業(yè)適用法律不當，企業(yè)沒有用足用好國家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)增加了不必要的稅收負擔，企業(yè)利益受損。防范和化解稅務(wù)風險是中小企業(yè)關(guān)注的核心問題之一，也是正確處理國家與企業(yè)利益，企業(yè)與社會關(guān)系，影響社會和諧穩(wěn)定的重要因素。隨著國家近期支持和鼓勵中小企業(yè)政策的密集出臺，中小企業(yè)面臨較好的發(fā)展機遇，在這種情況下，更要關(guān)注、防范和化解稅收風險。

一、中小企業(yè)的稅務(wù)風險

1.中小企業(yè)故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風險。有些民營企業(yè)所有者及其管理者納稅意識不強，片面強調(diào)少繳稅款，打國家稅款的“主意”，授意或唆使會計人員通過非法手段，如：編造虛假資料獲取國家稅收優(yōu)惠、騙取國家退稅，采取少報收入、加大成本等辦法達到減少公司稅負的目的，這些行為一旦被國家稅務(wù)機關(guān)查實后果將非常嚴重，罰款、加收滯納金、無限期追繳，甚至是刑事責任?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！闭鞴芊ǖ谖迨l規(guī)定：“對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！闭鞴芊ǖ谌l規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

1998年1月7日，影響深遠，引起中外廣泛關(guān)注的四川省恩威集團涉稅案經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，最后由成都市國家稅務(wù)局稽查局作出結(jié)論：這個集團的兩個中外合資企業(yè)享受了不該享受的優(yōu)惠政策，已減免的稅款應(yīng)補繳、以前年度的欠稅予以追繳，對偷稅的部分，除追繳稅款外，加收滯納金，并處以所偷稅款1-3倍罰款，補稅加收滯納金、罰款合計為1.08億元。

2.民營企業(yè)非故意違反稅法產(chǎn)生的稅務(wù)風險。民營企業(yè)最經(jīng)常、最大量的稅收風險均屬于此類。有些公司經(jīng)營管理人員認為：只要企業(yè)不搞歪門邪道、成心偷稅，企業(yè)就與稅收風險無緣。然而，實際情況遠非如此。企業(yè)老總讀EMBA學費稅前扣除問題，企業(yè)老總和會計都認為老總讀EMBA學費屬于職工教育支出，能夠稅前扣除，且已經(jīng)在稅前扣除，而水務(wù)局工作人員卻認為不能夠稅前扣除，必須補稅、調(diào)賬。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合制定的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》，明確劃定了企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍，包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓，各種類崗位適應(yīng)性培訓，崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓，企業(yè)組織的職工外出培訓，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等11項支出。同時規(guī)定企業(yè)職工參加的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需學費由個人負擔。因此企業(yè)老總讀EMBA學費稅前就不能夠稅前扣除，像類似這樣，因稅法理解差異而產(chǎn)生的稅收風險在實際工作中司空見慣。

國家相關(guān)法律之間的“打架”造成民營企業(yè)無法適從，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險。對高科技企業(yè)，企業(yè)研究開發(fā)費的扣除標準，會計適用《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》，而稅法則適用《企

業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》，而稅法的口徑小于會計口徑，形成企業(yè)的稅收風險，輕則補稅、重則被取消高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

而由于會計人員素質(zhì)較低，沒有及時申報、沒有領(lǐng)購發(fā)票等給企業(yè)帶來的稅收風險，更是不勝枚舉。

3.稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責任帶來的稅收風險。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整而適時做出調(diào)整，稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業(yè)帶來重大影響，處理不當就會產(chǎn)生稅收風險。

在實際工作中，國家各項稅收法律法規(guī)都需要各級稅務(wù)部門和稅務(wù)人員來落實，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中享有較大的自由裁量權(quán)和稅法解釋權(quán)，稅務(wù)部門的權(quán)威性不容置疑。加之征納雙方稅務(wù)信息方面的嚴重不對稱，中小企業(yè)不得不依靠、服從、執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的決定，稅務(wù)機關(guān)的不作為、慢作為、亂作為給企業(yè)造成稅務(wù)風險。征管法第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復議?！奔词蛊髽I(yè)根據(jù)企業(yè)征管法第五十一條“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還”，在與稅務(wù)部門爭議過程中“全面取勝”、“大獲全勝”，企業(yè)付出的代價也是巨大的。

4.企業(yè)稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，其本質(zhì)是納稅人為維護自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動，謀求最大經(jīng)濟利益的行為。通過稅收籌劃可以降低稅收成本，這已是不爭的事實。雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務(wù)機關(guān)的認可。由于稅收籌劃的超前性、國家政策依據(jù)的多變性、復雜性，以及人們對稅法認識理解不同，可能導致征納雙方對同一問題的處理不同，為此產(chǎn)生稅收籌劃的風險，即被稅務(wù)部門認定為惡意偷稅而遭受處罰。企業(yè)不僅要支付稅收籌劃的成本，還要支付稅收籌劃失敗的處罰成本，稅收風險無疑被放大。

另外，在現(xiàn)實生活中，各級稅務(wù)機關(guān)為了完成上級下達稅收征收任務(wù)，稅務(wù)機關(guān)可能采取提前或推后、加大或縮小征收任務(wù)的措施以調(diào)節(jié)當年的稅收任務(wù)，在這種情況下，再科學、再嚴密的稅收籌劃都變得無濟于事，同時也為以后埋下了“后患”。

二、防范和化解稅務(wù)風險的舉措

1.牢固樹立稅務(wù)風險意識。西方有句諺語“只有死亡和納稅是不可避免的”，因此稅務(wù)風險伴隨中小企業(yè)的一生，只要其存續(xù)，稅務(wù)風險就存在、無法避免。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分”，要求從企業(yè)老板到普通員工必須樹立稅務(wù)風險意識，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)抓起，對照稅法相關(guān)規(guī)定，認真履行納稅責任，盡量降低稅務(wù)風險。

2.提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。中小企業(yè)受家族管理、福利待遇問題的制約，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和大企業(yè)比較起來更要提高。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》“企業(yè)應(yīng)配備合格的人員負責涉稅業(yè)務(wù)，負責涉稅業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)操守，遵紀守法”，規(guī)定企業(yè)應(yīng)定期對負責涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司的涉稅人員不僅包括財務(wù)人員，還包括與公司生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的采購人員、銷售人員等，公司應(yīng)鼓勵這些員工學習最新的稅收法律法規(guī)，利用法律知識，維護企業(yè)利益，規(guī)避稅務(wù)風險。

位于文安黃埔農(nóng)場的某民營企業(yè)，自2005年至2007年，當?shù)氐囟惒块T一直征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而根據(jù)2004年《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于文安縣五個農(nóng)場征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問題的批復》，該公司屬于免征征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，2008年該公司會計人員通過學習該項稅法向稅務(wù)部門申請減免，維護了企業(yè)的正當權(quán)益。

第3篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風險；制度

企業(yè)本身就對稅務(wù)風險管理有較強的針對性，效能高、投入少，單憑以上特征，自20世紀70年代以來，風險管理迅速在全球領(lǐng)域內(nèi)發(fā)展起來。目前，已經(jīng)構(gòu)建成了相對完善的理論系統(tǒng)，而且在企業(yè)及跨國公司參與的活動中無不展現(xiàn)其價值，甚至還包括經(jīng)濟往來、政府掌控活動等也不例外。近些年來，由于諸多企業(yè)沒有認識到稅收風險的作用和意義，從而造成很多企業(yè)面臨破產(chǎn)，因此部分企業(yè)急于制定一些相關(guān)的制度，以便抵抗稅收風險，減少風險帶來的危害。當代企業(yè)制度的構(gòu)成，意味著企業(yè)內(nèi)部管理體制逐漸成熟，完成企業(yè)戰(zhàn)略要求，一般都是依靠合理的評價及消除企業(yè)稅務(wù)風險，這對企業(yè)稅收風險實現(xiàn)有效的控制有重要作用。

一、導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的主要原因

（一）沒有完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度

當前，有很多企業(yè)未構(gòu)建和完善其內(nèi)部稅務(wù)審計制度，在遇到有關(guān)稅事務(wù)時，無法按期進行檢查及適當評測。大部分企業(yè)僅僅按照稅務(wù)機關(guān)提出的要求，對有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的活動以消極的態(tài)度進行檢查。也有一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識不高，所以聘請外部稅務(wù)中介實行外包式檢測，故而出現(xiàn)外包風險。由于外聘的稅務(wù)中介沒有全面、準確地熟悉和掌握該企業(yè)的實際生產(chǎn)情況及稅務(wù)狀況，部分稅務(wù)中介為了追求自身的利益，沒有進行深入的調(diào)查就擅自給企業(yè)開出稅務(wù)鑒證及審計報告。因此只要稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)查單位或者審計部門檢查或?qū)徲嬙撈髽I(yè)的稅務(wù)運營狀況，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)問題，這給被查處的企業(yè)帶來重大影響，不僅是經(jīng)濟獲利，還有企業(yè)的信譽與形象。

（二）沒有建立稅務(wù)風險預警體制

一般情況下，企業(yè)稅務(wù)的風險性的影響因素較多，存在明顯的不確定性，然而其并非偶然發(fā)生，而是具有自身的規(guī)律。基于此狀況，可以通過構(gòu)建完善的稅務(wù)風險預警體制有效地減少或避免其發(fā)生。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，當前我國很多大型企業(yè)仍未建立較為完善的稅務(wù)風險預警體制，中小企業(yè)就更加無法做到這一點了。企業(yè)如果未構(gòu)建有效的風險預警機制，等到企業(yè)察覺到稅務(wù)風險的存在之時，企業(yè)的稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失是無法避免的。

（三）不完善的稅收法律制度

由于我國的稅務(wù)制度缺乏公平性，這就很容易使對稅務(wù)不滿意的人出現(xiàn)逃稅的現(xiàn)象。目前，我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)主要是以間接稅為主體，增值稅的非中性設(shè)定、營業(yè)稅的循環(huán)反復課稅、規(guī)模各異及所有制形式差別、各類內(nèi)外資企業(yè)的稅收不同等，在一定程度上會使企業(yè)出現(xiàn)避稅及逃稅現(xiàn)象，從而發(fā)生稅務(wù)風險。另外，我國的稅制還呈現(xiàn)錯亂復雜、模糊等情況，目前我國現(xiàn)行的稅制設(shè)定總共18類稅種，甚為復雜，并且稅法中的諸多條例規(guī)定相對比較模糊，這會使得征納之間的理解出現(xiàn)差異?；趯ξ覈傻睦斫?，法律責任的判斷一般由執(zhí)法者對法律條例的理解程度，當前我國稅收在某些觀念上的意識仍然比較低，立法意識淡薄、行政解釋處于主體地位，這就使得納稅人的利益得不到保障，進而增加其稅務(wù)風險。

（四）企業(yè)缺乏科學的管理機構(gòu)，稅務(wù)風險沒有健全的預防監(jiān)督體制

我國當代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)幾乎沒有甚至無效，甚至企業(yè)稅務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督體制，這在一定程度上影響企業(yè)稅務(wù)風險防范作用的有效發(fā)揮，不正確的企業(yè)決策難以被企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)及糾正，因此，企業(yè)稅務(wù)風險一般伴隨著不適當?shù)钠髽I(yè)決策而產(chǎn)生。目前，我國很多企業(yè)尚未設(shè)置專門管理稅務(wù)風險的機構(gòu)及職位，未邀請相關(guān)人員有效管理企業(yè)的稅務(wù)風險，這就導致企業(yè)管理體系無法將現(xiàn)有的稅務(wù)風險管理職能展現(xiàn)出來；沒有設(shè)置內(nèi)部審計機制或監(jiān)督體制，稅務(wù)機關(guān)的工作無法得到改進，一些決策人員對企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制設(shè)計的具體情況仍然模糊不清，從而導致稅務(wù)風險內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視，在遇到緊急情況時，普遍偏離制度辦事，由此增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

二、企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計的具體措施

（一）努力完善稅務(wù)審計制度

一般而言，合理地分配內(nèi)部監(jiān)察部的責任，設(shè)置審計委員會，主動設(shè)定由領(lǐng)導直接管理的企業(yè)審計部門，讓企業(yè)本身的內(nèi)部監(jiān)察機構(gòu)單獨處理稅務(wù)事故。企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)察規(guī)模及頻率要努力實現(xiàn)規(guī)范化，并且不斷完善企業(yè)本身的稅收政策，認真督查其遵從度，同時也要重點考慮企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)管條款，以保證其實際運行效能。

（二）構(gòu)建健全的風險預警制度

企業(yè)本身應(yīng)該具有認識稅收風險的能力，以認識企業(yè)稅務(wù)風險為基礎(chǔ)，構(gòu)建起有效的稅收風險預警體制。企業(yè)可以按照之前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，使用高級的手段，盡早發(fā)覺、認識、采取措施面對稅務(wù)風險，使得企業(yè)能夠全面把握和了解稅務(wù)風險的整體信息。進而降低或減少稅務(wù)風險帶來的損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建稅收法律制度

第一，完善稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制的公平性。拓寬增值稅基本稅率的適用范圍，加快稅制改革的速度，并取消營業(yè)稅和不科學的減免優(yōu)惠政策，恢復增值稅的中性屬性，努力提高所得稅在稅收收入中的比例，提高稅制的公平性；第二，優(yōu)化稅制，提高稅制的透明度。一般情況下，在稅制的出臺之前，應(yīng)提前進行具體深度的研究，保證立法內(nèi)容科學化、簡約化。要加強稅法涉及的針對性及可操作性，要保持稅法制度的科學性與稅法前后相統(tǒng)一，關(guān)于某一具體內(nèi)容的規(guī)定也必須相同步；第三，稅制改革要保證穩(wěn)定性、前瞻性及銜接性相統(tǒng)一。稅制改革要與經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)及變化相符合，在新稅法的出臺之前，提前準備好完善的配套措施，以便實現(xiàn)新舊交接的順利進行，以具體的操作作為指導，從而使得稅法的的落實呈現(xiàn)簡單化。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風險損失主動承擔責任制度

由于中小型企業(yè)容易受資金與人力資源的影響，所以難以如大企業(yè)那樣，構(gòu)建起稅務(wù)風險管理、考核機制，然而可以合理地調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，構(gòu)建稅務(wù)風險損失責任的追查與賠償、獎勵制度，此類制度能夠在后期把員工缺乏責任感的逐漸內(nèi)部化，進而避免企業(yè)稅務(wù)風險管理人員的思想主義傾向。制度分別明確企業(yè)稅務(wù)風險損失責任追尋的廣度、條件、方式，要合理設(shè)定好企業(yè)稅務(wù)風險損失相關(guān)負責人的賠償數(shù)額、激勵金額，以增強企業(yè)稅務(wù)管理人員的責任意識，真正落實稅務(wù)風險管理工作。

三、結(jié)語

綜上所述，本文主要研究了影響企業(yè)稅務(wù)風險的主要原因、制度建立，全部的企業(yè)幾乎是以追求稅后利潤最大化為主要目標。而國家對稅收制度又有強制性，造成企業(yè)必然存在稅務(wù)風險，這也是難以消除的客觀事實。所以，建立企業(yè)稅務(wù)風險評估制度在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。

參考文獻：

[1]張云華.企業(yè)稅務(wù)風險原因分析與制度設(shè)計[J].稅務(wù)研究，2013（09）.

[2]羅威.我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度現(xiàn)狀研究――基于廣東省部分城市數(shù)據(jù)的實證分析[J].會計之友，2013（02）.

[3]羅正媛，馬之超.淺議大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控機制的構(gòu)建[J].稅務(wù)研究，2013（06）.

[4]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].暨南大學，2015.

第4篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

1.財務(wù)履行其基本職能的客觀需要

隨著社會的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要影響因素，而財務(wù)管理水平則會直接影響中小企業(yè)的發(fā)展過程，如果不能夠?qū)ω攧?wù)管理中存在的問題進行糾正，就會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的負面影響。

2.維護經(jīng)濟平穩(wěn)運行

財務(wù)風險管理是指施控主體利用財務(wù)信息對資金運動進行的控制，具體而言財務(wù)風險管理是指財務(wù)人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)定額、財務(wù)制度、財務(wù)計劃目標等對資金運動進行指導、組織督促和約束，確保財務(wù)目標實現(xiàn)的管理活動的統(tǒng)稱。中小企業(yè)財務(wù)風險管理是以專業(yè)管理制度的建立作為基礎(chǔ)，以風險防范、有效監(jiān)管為目的，通過深化過程控制體系建設(shè)、完善描述關(guān)鍵點控制和以流程形式直觀地體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，對于我國經(jīng)濟的平穩(wěn)運行有著十分重要的意義。

3.提高財務(wù)信息使用價值的有效途徑

財務(wù)風險管理制度對中小企業(yè)財務(wù)工作中應(yīng)遵守的準則、應(yīng)采用的程序和做法及其應(yīng)達到的要求等做出具體而明確的規(guī)定。在進行財務(wù)工作時不僅為財務(wù)人員提供了確認依據(jù)和標準，并在這一標準的指導下，強化財務(wù)記錄具備及時性、準確性，財務(wù)報告具備可驗性和完整性，從而提高財務(wù)工作質(zhì)量、強化財務(wù)基礎(chǔ)工作，能夠為財務(wù)信息使用者提供真實可靠的財務(wù)資料。

二、中小企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題

1.財務(wù)信息滯后，影響財務(wù)決策

目前，我國中小企業(yè)絕大多數(shù)是合伙投資，資本實力有限，注冊資本較少，這決定了中小企業(yè)的硬實力較弱。由于我國在經(jīng)濟發(fā)展時期，經(jīng)濟體制存在一些缺陷，使企業(yè)管理者更注重行政和環(huán)境因素，而忽略了財務(wù)管理信息。最主要的部門和企業(yè)每月對中小企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)會在下一期的報道。管理者使用滯后的財務(wù)信息，甚至使管理者做出錯誤的決定。

宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預見和無法改變的。財務(wù)管理的環(huán)境具有復雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)理財帶來困難。我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.理論脫離實踐，職能劃分模糊

中國財務(wù)風險管理理論與方法基本上是從西方國家引進，目前還沒有符合我國現(xiàn)實情況的中小企業(yè)財務(wù)風險管理理論體系。首先，財務(wù)風險管理相關(guān)理論研究領(lǐng)域工作不到位，再加上信息滯后、財務(wù)風險管理理論研究隊伍薄弱，造成對高層次的理論研究不足；其次，現(xiàn)有的財務(wù)風險管理方法及操作技術(shù)沒有創(chuàng)新能力，并缺乏理論和實踐的結(jié)合或?qū)唧w案例進行總結(jié)。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國企業(yè)中運用財務(wù)管理進行短期生產(chǎn)經(jīng)營決策的只占20%，組織產(chǎn)品定價分析的只占17%，采用存貨控制模型的只占14%，運用責任成本、全面預算和價值工程的分別只占8%、7%和4% 。由此可見，財務(wù)風險管理在實際工作中的應(yīng)用是令人堪憂的。這些中小企業(yè)管理者在實際管理中往往取決于其過去的經(jīng)驗去解決問題，而不是財務(wù)風險管理實踐的科學方法。

3.企業(yè)員工素質(zhì)不高，經(jīng)營者參差不齊

財務(wù)管理在企業(yè)應(yīng)用成功與否的關(guān)鍵主要是企業(yè)領(lǐng)導者和財會人員素質(zhì)的高低。中小企業(yè)由于缺乏人力資本的激勵和約束，忽視對財務(wù)控制系統(tǒng)有效運行的高級財務(wù)管理人才的重視和培養(yǎng)，造成對財務(wù)資本監(jiān)督不力，引起浪費和損失，不利于發(fā)揮財務(wù)控制綜合作用和中小企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范管理，不能充分體現(xiàn)人在創(chuàng)造中小企業(yè)價值中的作用，阻礙財務(wù)控制目標的實現(xiàn)。

三、應(yīng)對中小企業(yè)財務(wù)風險的措施

1.完善財務(wù)監(jiān)督體系，加強法制體系建設(shè)

財政監(jiān)督系統(tǒng)分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要分為政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩個方面。加強政府監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務(wù)機關(guān)對單位財政工作的監(jiān)督，加強社會監(jiān)督主要是加強會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，同時加強外部監(jiān)督力度，將政府監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合，才能建立起有用的中小企業(yè)違法行動追究機制，保證財務(wù)風險管理制度的有效落實。

加強法制體系建設(shè)，有利于對企事業(yè)單位的法人行動進行約束，強化財政監(jiān)督功能，清晰財政主體相關(guān)人員的職責。應(yīng)加大法令法規(guī)的處分力度，擬定審計監(jiān)督的法令職責和權(quán)限，并積極的推廣相關(guān)配套法令、法規(guī)的施行，使財務(wù)風險管理真正做到有法可依。

2.完善財務(wù)總監(jiān)制度，強化管理監(jiān)督

具體來講，中小企業(yè)應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等具體情況，合理進行責任的分配與授權(quán)，在設(shè)置職能部門并進行業(yè)務(wù)分工時，應(yīng)使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨辦理，而是由兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上共同完成。對各部門的職權(quán)和責任應(yīng)明確加以規(guī)定，既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，合理的組織結(jié)構(gòu)不僅有利于彼此配合及協(xié)調(diào)，還便于進行相互檢查和制約，提高工作效率，防止并糾正各種錯弊。

3.建立財務(wù)風險管理制度，健全考核評價機制

第5篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

關(guān)鍵詞:新三板；會計處理；稅務(wù)風險防范

現(xiàn)在民營企業(yè)掛牌新三板是較為常見的，因為它的上市條件沒有那么的嚴苛，門檻不高且沒有實質(zhì)性的財務(wù)指標，也不需要證監(jiān)會的核準，只需要備案就行，跟其他類型相比新三板掛牌顯得尤為簡單，但是如果沒有處理好會計問題以及稅務(wù)問題還是會阻礙民營企業(yè)掛牌新三板。

一、民營企業(yè)新三板掛牌的條件以及含義

新三板指的是在全國范圍內(nèi)除了大型企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，我們把它們稱之為新三板，但是新三板也是受到國務(wù)院批準成立的為非上市企業(yè)的股份能夠公開的轉(zhuǎn)讓、并購和融資的一個全新的業(yè)務(wù)平臺，在2012年的時候新三板正式注冊成立，成為了全國范圍內(nèi)第三個能夠進行股權(quán)交易的交易平臺。新三板成立后，證監(jiān)會根據(jù)市場要求和憲法要求制定了一系列的規(guī)定，在滿足了以下六個條件之后才能夠在新三板上掛牌，第一：依法設(shè)立后存續(xù)年限大于兩年；第二：民營企業(yè)必須能夠合法規(guī)范的經(jīng)營并且有一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)機制；第三：民營企業(yè)的業(yè)務(wù)必須非常的明確并且企業(yè)有能夠持續(xù)經(jīng)營的能力；第四:由主辦券商監(jiān)督指導并且推薦；第五：民營企業(yè)的股權(quán)必須清晰，股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓必須合法；第六：必須滿足全國的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的其他要求。以上這六個條件是民營企業(yè)乃至其他類型企業(yè)掛牌新三板必須滿足的條件，只有遵循和滿足了這些條件才能夠在新三板的交易平臺中正常的交易。

二、掛牌新三板的會計問題

在掛牌新三板的過程中有一些會計問題必須要及時的解決，不然可能會不能租上述的掛牌的六個條件之一，不滿足新三板掛牌的條件民營企業(yè)想要掛牌是不可能的。在掛牌新三板的過程中的時候可能會遭遇這些比較常見的會計問題，無法按照會計準則的要求如實的披露，想要掛牌的民營公司沒有滿足必須成立了兩個會計年度的要求，股東在掛牌的時候占用公司的資產(chǎn)沒有解決，且分紅超額了，或者是民營企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力，民營企業(yè)想要掛牌但是企業(yè)的業(yè)務(wù)不明確，會影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的業(yè)務(wù)等，把企業(yè)和股東的財產(chǎn)混為一談，民營企業(yè)的規(guī)章制度不規(guī)范，經(jīng)營也不規(guī)范并且沒有一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)機制，有的股東抽回出資或者是整體出資沒有到規(guī)定的數(shù)額，在整體出資的時候變更了而且出資不實，這些都是影響民營企業(yè)掛牌新三板的原因，所以建議民營企業(yè)在掛牌之前要解決這些問題，如果在規(guī)定時間內(nèi)無法解決這些問題，那么就要拿出可行的解決方案并且做一個解決的期限。

三、掛牌新三板的稅務(wù)風險防范

(一)改制資本公積未分配利潤轉(zhuǎn)增股稅務(wù)問題

民營企業(yè)掛牌新三板的時候應(yīng)注意在改制資本公積未分配利潤轉(zhuǎn)增股的時候，個人股東把積累的資本公積未分配利潤轉(zhuǎn)增股后不繳納個人所得稅，但是按照稅法當中的規(guī)定，必須按照百分之二十的稅率把個人所得稅繳納清楚。

(二)稅務(wù)爭議問題

跟西方發(fā)達國家相比，我們國家的稅法是屬于比較簡單的，一些部門規(guī)章和規(guī)范性文件在稅收過程中發(fā)揮著極大地作用，所以包容性不大，而導致稅務(wù)執(zhí)法部門在執(zhí)法的過程當中權(quán)力相當?shù)拇?，那么企業(yè)就會和稅務(wù)執(zhí)法部門起爭議，那么企業(yè)應(yīng)當尋求專業(yè)的稅務(wù)律師解決這個問題。

(三)特殊性稅務(wù)處理沒進行備案問題

有的企業(yè)會重組，并且用了特殊的稅務(wù)處理方法，但是卻沒有按照規(guī)定到相關(guān)的機關(guān)單位進行備注，那么這就會影響企業(yè)的掛牌，所以當企業(yè)重組之后采取了特殊的稅務(wù)處理應(yīng)當?shù)较嚓P(guān)的單位進行備注。

(四)消除同行競爭沒有稅務(wù)注銷問題

某些企業(yè)在掛牌之前為了避免出現(xiàn)同行競爭問題，對企業(yè)的某些項目注銷了，但是卻沒有進行稅務(wù)注銷，但是主體資格卻沒有消失，所以在注銷的時候應(yīng)當要注銷稅務(wù)，同時工商注銷。

(五)稅收遷移問題

某些地區(qū)的企業(yè)可以享受區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，所以有些民營企業(yè)也想享受這些優(yōu)惠政策，但是實際上法人的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記不一致，企業(yè)應(yīng)當按照當?shù)叵嚓P(guān)部門的要求解決這些問題。

(六)欠稅問題

在民營企業(yè)掛牌之前，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在欠稅問題，對于企業(yè)來說按照法律繳納稅費每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如果企業(yè)確實出現(xiàn)了問題無法按時繳納稅費那么可以申請延期，否則的話能無法正常的在新三板掛牌。

(七)存在補稅問題

某些民營企業(yè)為了在掛牌之前做出利潤更高的賬面，就會提高賬面的利潤增調(diào)原本的利潤，從而需要補交稅費，但是這么做是不行的，在掛牌前補交大量的稅費是要出具合理的說明，否則會影響掛牌。(八)股權(quán)代持稅務(wù)問題股權(quán)在正常的情況下應(yīng)該是要實名制的，但是企業(yè)如果需要客觀股權(quán)的話代持股就應(yīng)當明確自己的權(quán)力義務(wù)，也應(yīng)當正常的依法交稅。

四、結(jié)束語

總的來說，新三板已經(jīng)成為了我們國家除了上海股權(quán)交易所、深圳股權(quán)交易所之后的第三大股權(quán)交易所，那么民營企業(yè)想要掛牌新三板，就要在掛牌之前把企業(yè)的會計事務(wù)理清楚，加強企業(yè)稅務(wù)風險的管理，企業(yè)可以將稅收安排在公司的治理層面上，這樣就從根本上治理這個稅收問題，對于想要掛牌的民營企業(yè)雇傭會計事務(wù)所的特級顧問來避免關(guān)聯(lián)交易的涉稅風險，安排會計事務(wù)所的特級顧問來深入的理解和了解相關(guān)的稅收政策，通過制定一系列的稅務(wù)籌劃方案，降低民營企業(yè)的稅務(wù)風險。

參考文獻:

[1]徐鐵云.科技型中小企業(yè)新三板掛牌規(guī)范問題研究[D].浙江工商大學,2015

[2]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].暨南大學,2012

[3]申克.吉林省科技型中小企業(yè)利用“新三板”融資的機制與對策研究[D].吉林大學,2015

[4]周洲.我國企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].安徽財經(jīng)大學,2014

第6篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

關(guān)鍵詞:納稅管理存在問題依法納稅稅收籌劃風險防范

隨著納稅管理在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，納稅管理這個非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財務(wù)人才或者委托稅務(wù)機構(gòu)開始了納稅管理方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，怎樣針對自身情況來進行合理的納稅管理仍是一個難題。

一、中小企業(yè)納稅管理的重要意義

(一)納稅管理有利于降低企業(yè)經(jīng)營風險

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國稅收政策體系越來越繁雜，企業(yè)交易行為越來越復雜，稅務(wù)機關(guān)征管措施越來越嚴格，企業(yè)的納稅問題變得越來越多變，相應(yīng)的納稅風險越來越增多，在這種情況下，通過在企業(yè)的日常經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策之中重視納稅管理，可以有效管理納稅風險，進而降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

(二)納稅管理有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)價值

在企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策中，通過合理的稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案，可實現(xiàn)合理節(jié)稅，降低納稅成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

(三)納稅管理有利于提高中小企業(yè)信用水平，進一步解決融資難問題

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。納稅管理可一定程度上提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，進而提高中小企業(yè)信用水平，信用水平提高則融資難問題就會相應(yīng)緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹

(一)人員水平低，管理基礎(chǔ)薄弱

中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，對稅法的理解和掌握存在偏差，對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，偷漏稅現(xiàn)象嚴重，經(jīng)常發(fā)生無意識的多申報或低申報、零申報，甚至負申報現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務(wù)風險較大。

(二)會計核算不規(guī)范

會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。很多中小企業(yè)或者不建賬，或者根據(jù)需要建多套賬、建假賬，財務(wù)會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實。

(三)財務(wù)管理水平低

目前，大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)管理仍停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理基礎(chǔ)上，僅僅滿足于記賬、算賬和報賬的低水平，呈現(xiàn)出封閉、事后、靜態(tài)的特征。不重視價值創(chuàng)造和價值管理更是中小企業(yè)財務(wù)管理的通病，風險管理更無從談起。

三、在經(jīng)營過程中開展納稅管理

企業(yè)應(yīng)建立一套完善的納稅管理體系，這個納稅管理體系從政策適用、實務(wù)操作程序到信息有效控制和管理，應(yīng)該覆蓋企業(yè)的投資理財和經(jīng)營活動的全過程。

（一）樹立依法納稅的理念

長期以來，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)統(tǒng)支統(tǒng)付，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟主體法制觀念不強，使企業(yè)和個人不關(guān)心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風盛行。隨著社會主義市場體制的完善，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)開始建立并得到迅速發(fā)展，稅收管理機制不斷得到完善和提高，企業(yè)通過違法或者不規(guī)范的手段來降低稅收成本付出的代價將越來越大，甚至產(chǎn)生無法估量的損失。

（二）依法設(shè)立規(guī)范的會計賬冊，按規(guī)定進行會計核算

為了嚴肅國家稅收，打擊偷逃漏稅等違法行為，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常對企業(yè)進行納稅稽查，而稽查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，作為企業(yè)，要加強會計核算基礎(chǔ)工作，在日常業(yè)務(wù)中依法取得和保全各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計憑證和記錄、依法核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為依法納稅提供可靠的依據(jù)。

（三）認真學習和掌握稅法，按時足額納稅

企業(yè)涉稅人員要具有一定的稅法方面的專業(yè)知識，熟悉納稅業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生后，緊接著就是準確核算應(yīng)納稅額，依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及其他納稅資料，并按規(guī)定的期限及時繳納稅款，避免出現(xiàn)不必要的滯納金、罰款等處罰，提高企業(yè)納稅信用水平。

（四）合理進行稅收籌劃

稅收籌劃也稱節(jié)稅。忽視了稅收產(chǎn)生的過程，結(jié)果產(chǎn)生之后才想辦法去改，有時就會逼著財務(wù)部門偷漏稅。一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行納稅管理。而納稅管理的核心是稅收籌劃。

1、用足、用活國內(nèi)、國際稅收政策資源

加入WTO 后，我國市場化改革急劇推進，面對更加開放、公平的國際國內(nèi)市場環(huán)境，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間更多的將是同臺競爭。內(nèi)資企業(yè)應(yīng)積極借鑒國外一些先進的管理理念，充分利用國內(nèi)、國際間各種自然資源和政策法規(guī)資源，不斷發(fā)展和壯大自己，做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。

2、選擇適宜的投資地點

目前，許多發(fā)達國家（地區(qū)）的企業(yè)爭相到一些發(fā)展中國家（地區(qū)）來投資經(jīng)營，其中重要的一條原因就是受這些發(fā)展中國家（地區(qū)）的低稅和稅收優(yōu)惠的吸引。企業(yè)在投資經(jīng)營中，要充分運用不同國家和地區(qū)的稅制差異或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負較低的地區(qū)或稅區(qū)投資。在我國國內(nèi)一般可以考慮以下重點區(qū)域：經(jīng)濟特區(qū)；經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)；保稅區(qū)；沿海經(jīng)濟開放區(qū)：“老、少、邊、窮”地區(qū)；西部大開發(fā)地區(qū)等七大地區(qū)。

3、選擇適宜的投資產(chǎn)業(yè)

目前，我國對內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍相對較窄，主要集中在第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢（廢水、廢氣、廢渣）”的企業(yè)，解決社會性就業(yè)及福利性企業(yè)，西部大開發(fā)地區(qū)國家鼓勵投資的產(chǎn)業(yè)如交通、電力、水利、郵政等基礎(chǔ)設(shè)施，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù)服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)；而對外商投資企業(yè)減免稅優(yōu)惠適用范圍則相對較廣，其主要產(chǎn)業(yè)包括生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)以及從事能源、交通、港口、碼頭建設(shè)的企業(yè)。隨著我國對WTO成員權(quán)利和義務(wù)承諾的兌現(xiàn)，原有的很多行業(yè)及產(chǎn)業(yè)，比如電信、金融、商業(yè)、服務(wù)、汽車等傳統(tǒng)性壟斷行業(yè)，將逐步對外開放。除了國家限制性的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)外，外資亦將享受更多的國民待遇。

4、選擇適宜的投資組織形式

內(nèi)資還是外資，全資還是合資，法人還是非法人，公司制還是合伙制，企業(yè)選擇的投資組織形式不同，企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠往往也千差萬別。 一般來說，內(nèi)資企業(yè)的稅率，稅收優(yōu)惠政策和操作的靈活程度小于外資企業(yè)，外資企業(yè)一般有大量的稅收優(yōu)惠。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤一般要先課征公司稅，投資者以股息形式分得的稅后利潤，又需繳納一次個人所得稅；而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤一般不交公司稅，只繳納各合伙人分得收益的個人所得稅。子公司一般承擔全部納稅義務(wù)，分公司則需承擔有限的納稅義務(wù)。對于低稅國、低稅地區(qū)，當?shù)乜赡軐哂歇毩⒎ㄈ说匚坏耐顿Y者免稅或只征較低的公司稅。若簽定了國際稅收協(xié)定，稅后利潤的預提稅可能少征或免征?？鐕境３？梢栽诖私⒆庸旧踔列畔涔荆ㄖ粧烀Q無實際業(yè)務(wù)）用來轉(zhuǎn)移高稅區(qū)相關(guān)公司的利潤，達到國際避稅的效果，避免國際雙重征稅。此外，分公司不是獨立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。所以，對于初創(chuàng)階段時無法贏利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為分公司，這樣能利用合并損益，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負；對于能夠迅速實現(xiàn)贏利的行業(yè)，一般應(yīng)設(shè)置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負；對于規(guī)模龐大的集團公司，可以根據(jù)不同分支機構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設(shè)為子公司，宜用分公司的設(shè)為分公司，從而實現(xiàn)整體經(jīng)濟利益的最佳。

5、選擇適宜的會計核算方法

與會計核算方法選擇相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。在具體會計實務(wù)中，主要涉及四個大的方面，即存貨的計價方法的選擇、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、費用列支方法的選擇，以及收入確認方法的選擇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體經(jīng)營環(huán)境選擇適宜的會計核算方法，用足、用活好稅收優(yōu)惠政策。 一般來說，當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算的存貨成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少，而當物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業(yè)的所得稅負擔。假如企業(yè)各年的所得稅率不變，宜采用加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于取得了一筆無息貸款。企業(yè)有許多費用開支項目，每個項目都有其規(guī)定的范圍或限額。因此，準確掌握稅法和財務(wù)準則中費用列支的規(guī)定對于稅收籌劃有著十分重要的意義。比如我國稅法目前不允許企業(yè)稅前向境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費，而在一些西方國家，稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費如果符合“受益原則”，即關(guān)聯(lián)企業(yè)從事的管理活動已經(jīng)使本企業(yè)受益，則可以在稅前列支這種費用。正是由于這種規(guī)定，國外企業(yè)可以通過向低稅區(qū)或避稅區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)大量支付管理費的辦法從事避稅活動。此外，在現(xiàn)代國際貿(mào)易中，跨國公司的內(nèi)部企業(yè)交易占有很大比例，因而可能通過利用其在世界范圍內(nèi)的高低稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價格實現(xiàn)利潤，減輕企業(yè)的整體稅負，從而保證了整體集團系統(tǒng)利潤的最大化。。

四、納稅風險的防范

企業(yè)在依法納稅的前提下，還要注意從以下方面防范稅務(wù)風險：

(一)樹立敏感的風險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整

稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊雜志等多種媒體，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的納稅管理行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

(二)營造良好的稅企關(guān)系

企業(yè)納稅必然要和稅收征管部門打交道，無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機關(guān)一定的職業(yè)判斷，稅務(wù)機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，而且由于所處的角度不同，對稅收籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異。因此，為了防范風險，企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強與稅務(wù)人員的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。

納稅管理是企業(yè)一種長期行為和事前策劃活動，需要有長遠眼光，要著眼于稅法的選擇，更要著眼于總體的管理決策，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來。隨著全球經(jīng)濟一體化的逐步形成和市場經(jīng)濟的逐步完善，我國中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理中逐步研究并開展納稅管理應(yīng)該是明智之舉。

參考文獻:

[1]趙軍紅.企業(yè)納稅管理.上海財經(jīng)大學出版社.2007-3-1

第7篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風險管理

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理措施。

一、企業(yè)稅收風險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風險特征與自身經(jīng)營的狀況進行考慮，防止稅務(wù)風險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風險管理的組織機構(gòu)、管理目標、風險識別機制、風險評估與應(yīng)對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務(wù)風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風險管理需要結(jié)合稅務(wù)學習制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔刑事責任或處以稅務(wù)處罰的風險。

二、企業(yè)稅收風險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風險，如稅務(wù)風險、財務(wù)風險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經(jīng)信息不準確。信息不能反映出企業(yè)當前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當增加了企業(yè)稅負，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓，對其進行再教育學習，學習相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數(shù)企業(yè)的風險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風險控制目標。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風險預警機制

站在稅務(wù)風險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險，構(gòu)建一套稅務(wù)風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關(guān)的預警指標，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準確判斷企業(yè)的稅務(wù)風險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風險，有效解決存在的稅務(wù)風險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔以及稅務(wù)風險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風險管理需要建立稅務(wù)風險預警機制、風險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業(yè)稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經(jīng)大學，2014.

第8篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

【關(guān)鍵詞】廣西中行；中小企業(yè)；信貸工廠；新模式

2007年，中國銀行與戰(zhàn)略投資者新加坡淡馬錫控股有限公司合作，針對中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)研究開發(fā)出“中銀信貸工廠”服務(wù)模式。2009年開始在全國范圍內(nèi)推廣?！靶刨J工廠”模式是以業(yè)務(wù)流程再造理論為基礎(chǔ)，將中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)劃分為若干流程，集中在同一個部門，信貸作業(yè)如同在“一個工廠”一樣進行批量操作和風險管理，采取流水線作業(yè)的形式，以求在效率、質(zhì)量、規(guī)模、服務(wù)、成本等關(guān)鍵指標實現(xiàn)最優(yōu)，滿足中小企業(yè)的金融需求。

“十一五”期間，廣西中小企業(yè)積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以技術(shù)創(chuàng)新為動力，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線，抵抗國際金融危機的沖擊，保持良好的發(fā)展勢頭，現(xiàn)有中小企業(yè)戶數(shù)（含個體工商戶）128.7萬戶，比05年增加30.6萬戶，從業(yè)人員384.8萬人，比05年增加159.3萬人。廣西中小企業(yè)占全區(qū)企業(yè)總數(shù)的99%，涉及33個行業(yè)大類，多數(shù)以傳統(tǒng)行業(yè)和勞動密集型行業(yè)為主，制造業(yè)行業(yè)占全區(qū)中小企業(yè)的大多數(shù)。廣西中小企業(yè)呈“以大城市為中心，中小城市為極點，主要交通干道為軸”分布狀態(tài)。以工業(yè)為例，廣西的中小工業(yè)企業(yè)主要集中在南寧市、桂林市和柳州市，這三個城市的中小企業(yè)數(shù)量為803個、672個、610個，三者占全廣西的51.06%；其次是玉林市、梧州市，分別為417個、345個，三者占全廣西的20.47%。中小企業(yè)已成為促進廣西區(qū)經(jīng)濟增長，財政收入的重要力量，也是擴大就業(yè)渠道，提高城鄉(xiāng)居民收入的主要來源，社會效益日益突出。

一、中小企業(yè)“信貸工廠”模式的特點

在中小企業(yè)授信新模式開展以前，所有的公司業(yè)務(wù)，無論授信規(guī)模，全部按照一種模式來進行，同樣的客戶經(jīng)理，同樣的審批流程，同樣的風險防控管理思路。與原來的傳統(tǒng)授信方式相比，更精細化了授信全流程管理的實施細則，設(shè)計各環(huán)節(jié)的標準操作流程，關(guān)鍵的風險管控點，權(quán)責更加明確。

1.授信流程優(yōu)化

新模式下中小企業(yè)授信審批垂直集中管理機制，打破分項上報、逐項審批的繁瑣環(huán)節(jié)。通過審批層級的扁平化，整個環(huán)節(jié)都在中小企業(yè)業(yè)務(wù)中心即可完成，包括市場營銷、客戶開發(fā)、授信審批、審核放款、售后管理、預警等多個子項流程，每個程序都有明確的操作規(guī)范，“流水線批量操作設(shè)計和限時審批制度”提高審批時效。

2.貫穿全流程的風險防控體系

（1）風險窗口前置化：新模式更強調(diào)做好業(yè)務(wù)開發(fā)前期的國家政策研究、行業(yè)分析，納稅情況等情景分析。在情景分析的基礎(chǔ)上完成目標行業(yè)和目標客戶的篩選，重視批量化的客戶對接，增強對客戶端的營銷導向，減少后期評審環(huán)節(jié)的分歧，提高審批效率。（2）設(shè)定風險容忍度：根據(jù)收益覆蓋風險和成本的理念，把握好授信與風險控制的平衡點，以資產(chǎn)組合管理的思想，考慮批量中小企業(yè)業(yè)務(wù)的綜合資產(chǎn)質(zhì)量和回報，而非對單一資產(chǎn)的問責。推進信用等級、擔保條件及結(jié)構(gòu)、目標行業(yè)信貸余額結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品風險限額結(jié)構(gòu)等組合管理，從而優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資源配置。（3）在授后主動實施風險防控：進行風險預警，主動對企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金使用狀況進行追蹤是管理，并加強對宏觀經(jīng)濟指標變動的分析和預警，同時增加軟回收模式。

3.標準化的產(chǎn)品開發(fā)和靈活的擔保形式

針對中小企業(yè)的新模式，是在對目標市場充分調(diào)研的情況下，基于客戶不同行業(yè)，區(qū)域，集群性以及客戶不同成長階段進行標準化的開發(fā)，進行同質(zhì)化產(chǎn)品的設(shè)計。比如為中小企業(yè)量身定制“企保通”、“快易貸”、“貨押通”等針對性強、適用性好的特色產(chǎn)品，然后進行營銷。由原來面對大型企業(yè)的以“銷”定“產(chǎn)”轉(zhuǎn)變成批量化的以“產(chǎn)”定“銷”。同時還積極探索和創(chuàng)新各種擔保方式，如為中小企業(yè)提供應(yīng)收賬款融資、存貸融資、機器設(shè)備按揭貸款、供應(yīng)鏈融資等。

4.主動營銷和“寬渠道”營銷

隨著銀行競爭的加劇，客戶市場的議價能力提升?！靶刨J工廠”模式下，銀行不是被動等待中小企業(yè)上門，而是主動向企業(yè)營銷，提前建立良好的關(guān)系，減少傳統(tǒng)營銷方式的盲目性。同時，采用依靠網(wǎng)點發(fā)掘客戶的 “下沉式”營銷，拓展了網(wǎng)點服務(wù)的觸點，發(fā)揮了網(wǎng)點渠道更易于掌握小企業(yè)信息的優(yōu)勢，完善中小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)發(fā)起功能。此外，還通過與擔保公司、稅務(wù)部門、工信委以及存量大客戶的合作，開發(fā)其推薦的資信情況較好，發(fā)展?jié)摿^強的中小客戶。

5.信用管理機制的轉(zhuǎn)變

新模式注重客戶品質(zhì)管理和客戶滿意度管理，在客戶管理模式上進行了創(chuàng)新，也再信用機制上有所創(chuàng)新，對客戶接觸的節(jié)點進行詳細規(guī)范，建立了“忠誠度”機制，培育客戶忠誠度，鞏固良好的客戶關(guān)系。與此同時，對遇到暫時性經(jīng)營困難的企業(yè)，建立“信用恢復”機制，對基本沒有出現(xiàn)惡化的中小企業(yè)不予收貸、追加貸款，全力幫助其緩解資金壓力，幫助企業(yè)度過難關(guān)，恢復生產(chǎn)經(jīng)營，重新走向正軌。

6.注重全面服務(wù)和長久合作

中小企業(yè)新模式意在提升客戶的滿意度，建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，注重品質(zhì)管理和客戶滿意度，以“小企業(yè)全面金融服務(wù)”理念和“以客戶為中心”提供中小企業(yè)客戶標準化的服務(wù)和高品質(zhì)的體驗，比如與非銀行金融機構(gòu)、小額貸款公司及政府部門的合作，擴充客戶來源，充分挖掘暫無融資需求的客戶，為其提供結(jié)算、理財、咨詢、電子商務(wù)等全面的服務(wù)。同時，可以捆綁銷售，建立中小企業(yè)員工個人工資賬戶，家庭成員賬戶，信用卡賬戶等綜合性的銀行服務(wù)，鞏固與客戶的關(guān)系的同時提升綜合效益。

7.專業(yè)化的授信隊伍

新模式下的中小企業(yè)授信設(shè)立了專業(yè)化的隊伍，成立中小企業(yè)業(yè)務(wù)中心。設(shè)置審批人員專門負責中小企業(yè)業(yè)務(wù)授信，對授信業(yè)務(wù)的決策質(zhì)量負責并保證授信審批的效率。同時對中小企業(yè)信貸中心的相關(guān)從業(yè)人員設(shè)計了關(guān)鍵績效考核指標，我行針對中小企業(yè)業(yè)務(wù)特點，運用平衡積分卡等方法進行考核指標設(shè)計，每個崗位設(shè)計了關(guān)鍵績效指標，比如對客戶經(jīng)理設(shè)定了客戶拜訪數(shù)量、客戶業(yè)務(wù)量、有效信貸提案數(shù)量等指標。同時，為了提升一線客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)拓展的積極性，建立了免責制度。強調(diào)“盡職責免責，失職者問責”的責任理念。

8.細化專項統(tǒng)計制度

從月報統(tǒng)計上更加重視了中小企業(yè)的劃分，之前只有《小企業(yè)金融服務(wù)情況月度統(tǒng)計表》，在新模式實施以后，增加了《渠道拓展帶動批量化營銷統(tǒng)計表》、《中小企業(yè)新模式存款（含核心客戶及關(guān)聯(lián)客戶）統(tǒng)計表》、《新模式全產(chǎn)品銷售情況統(tǒng)計表》、《中小企業(yè)新模式中介業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計表》、《節(jié)點情況反饋表》等，更好的反饋為中小企業(yè)服務(wù)的信息。

二、中行廣西分行實施中小企業(yè)信貸工廠模式后的授信情況

1.中小企業(yè)業(yè)務(wù)完成情況

截至到2012年4月末，廣西區(qū)中小企業(yè)信貸工廠模式共收集客戶名單1650個，篩選優(yōu)質(zhì)客戶1050個，上門拜訪客戶810個，敘做提案379個，共批復授信252筆209，224萬元，其中：貸款205，239萬元，承兌匯票4005萬元。已批復并放款客戶存款18548萬元，承兌匯票保證金924.41萬元。已經(jīng)放款客戶平均利率定價水平為基準利率上浮37.46%。中小企業(yè)授信模式實現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入1580萬元，貸款合同利率為記住利率上浮17.5%，已放款客戶中小企業(yè)綜合收益率水平為基準利率上浮37.27%，綜合收益良好。

2.新模式中小企業(yè)信貸資產(chǎn)組合和質(zhì)量情況

截止2011年末，我行新模式授信下完成授信項目進行客戶分類和占比統(tǒng)計如下，其中I類和II類客戶占比93%，客戶質(zhì)量較好，新模式下正常類貸款余額99，831萬元，占比98.32%；關(guān)注類貸款余額1700萬元，占比1.67%；沒有逾期和不良貸款。

三類客戶授信情況統(tǒng)計（單位：萬元、%）

客戶類別 信用評級 客戶數(shù)量 客戶占比 授信余額 授信占比

I類客戶 AAA /AA/A/B 95 45% 60220 50

II類客戶 BB（含BB+/BB-）/B+ 113 48% 54198 45

III類客戶 B-/CCC 17 7% 6022 5

其他

新模式下客戶結(jié)構(gòu)與總行要求的對比表可以看出，我行中小企業(yè)客戶分類占比符合總行的相關(guān)要求，客戶質(zhì)量良好：

項目 I類客戶 II類客戶 III類客戶

廣西實際值 45% 48% 7%

總行標準值 ≧25% ≦50% ≦25%

三、廣西區(qū)分行中小企業(yè)信貸工廠模式下存在的問題

1.機制

新的中小企業(yè)授信流程下，有嚴格的準入規(guī)則和明確的授信條件，廣西分行所屬地區(qū)經(jīng)濟總量低，優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè)客戶數(shù)總量小，信用等級與資產(chǎn)實力無法滿足授信條件，實際上能通過新模式獲得貸款的中小企業(yè)數(shù)量仍較小。盡管戰(zhàn)略層面要大力支持發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)，但是在執(zhí)行層面的付出與預想的授信模式仍存在差距。

內(nèi)部的層級制度也制約了中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。由于商業(yè)銀行經(jīng)營體制的變革，信貸審批權(quán)限向上集中，信貸辦理程序繁瑣，這一定程度上弱化了基層機構(gòu)的自主能力，使得其在支持中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展中機動性和靈活性不足，無法滿足小企業(yè)融資頻率高、金額小、期限短、時效快的要求，嚴重制約了中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2.人員

人力投入還不夠多，缺乏行業(yè)分析專業(yè)人員。目前廣西區(qū)分行中小管理團隊只有7個客戶經(jīng)理，二級分行一般只有三、四個客戶經(jīng)理，而且團隊人員年齡結(jié)構(gòu)偏低，從業(yè)時間均不足一年，缺乏經(jīng)驗，業(yè)務(wù)還不夠熟練，客戶資源較為狹窄。網(wǎng)點的綜合客戶經(jīng)理在業(yè)務(wù)知識、客戶拓展能力及客戶資源方面都處于學習階段，原有的工作經(jīng)驗在新模式下有不相匹配的地方。另外，由于缺乏科學的信貸考評機制，信貸人員承擔了較大的風險和責任，卻未得到相應(yīng)的收益和報酬，權(quán)責利不匹配，影響了發(fā)展的積極性。

3.方法

雖然效率有了提升，在授信發(fā)起的動作環(huán)節(jié)，任然是以手工或半手工的狀態(tài)。并且報送區(qū)分行進行審批，這些人員遠離企業(yè)，很難完成現(xiàn)場調(diào)研的動作，在制定出利率政策后，小企業(yè)逆向選擇了別的商業(yè)銀行，給銀行造成一些人力資源的浪費。此外新模式運行開展以來，使用“聯(lián)保通”、“企保通”、“貨押通”的信貸品種貸到款的中小企業(yè)數(shù)量并不多，沒有形成批量化，和原來的大型客戶的授信模式?jīng)]有顯著的區(qū)別。與此同時，諸多中小企業(yè)沒有在銀行發(fā)生過貸款行為，信貸需求缺乏計劃性，通常要求低利率和高速度，現(xiàn)行產(chǎn)品的設(shè)計速度還是滿足不了中小企業(yè)的需求。

4.資源

與當?shù)赝瑯I(yè)競爭中缺乏優(yōu)勢。主要反映在：1）授信額度及期限的嚴格限制。2）對項目的審查條件統(tǒng)一，無差異化，業(yè)務(wù)提案所需上報的材料仍較為繁瑣，部分優(yōu)質(zhì)客戶出于自身考慮不愿提供；同時要求綜合收益率不低于40%，對優(yōu)質(zhì)客戶沒有議價空間。3）我行中小企業(yè)業(yè)務(wù)開展時間晚，而審查及批復條件與其他行相比并無優(yōu)勢甚至更加嚴格，企業(yè)有可能對比各行授信條件，選擇與他行合作。

5.技術(shù)

全新的風險識別技術(shù)還需適應(yīng)性。新模式存在本地化的適應(yīng)過程，中國各地區(qū)生態(tài)環(huán)境差異性大，在銷售人員人均拜訪客戶數(shù)量、提案上報率、授信審批率、授信審批時間等指標看還存在較大差異。此外，新模式也會造成潛在的風險，每個企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、信貸需求都不盡相同，而信貸工廠模式下則要求是批量化管理，追求專業(yè)化、標準化和高效率。用統(tǒng)一的標準去對待一類企業(yè)，對批量化的風險管理也存在巨大的挑戰(zhàn)。

6.環(huán)境

中小企業(yè)融資也離不開其他機構(gòu)的合作與支持。雖然我行加強了與稅務(wù)局、工信委等機構(gòu)的聯(lián)動，但行政部門的有效信息未能實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)共享，如水費、電費、繳稅行為、環(huán)保情況、工商年檢等。此外社會征信體系、社會擔保體系上不健全等因素，部分中小企業(yè)會存在一定的投機心理導致資金存在較大挪用風險，也會影響商業(yè)銀行發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。

四、信貸工廠模式推進的思考

目前中銀信貸工廠已經(jīng)基本形成完整的操作規(guī)程，逐步擴大“信貸工廠”的輻射面。在中銀信貸工廠復制的過程中，必須進一步優(yōu)化中小企業(yè)授信全流程，按照企業(yè)需求設(shè)計特色產(chǎn)品，細化業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)流程，建立對中小企業(yè)風險防控的有效平臺，才能助推大型商業(yè)銀行在中小企業(yè)業(yè)務(wù)上的發(fā)展。

在短期推進思路上，（1）加強對宏觀經(jīng)濟趨勢的預測，應(yīng)對經(jīng)濟下行期中小企業(yè)經(jīng)營不善所導致的風險。（2） 制定配套的中小企業(yè)業(yè)務(wù)團隊績效考核機制。信貸工廠模式是基于組織事業(yè)部制基礎(chǔ)的中小企業(yè)授信思路改進，其良性的發(fā)展運作需要堅持獨立的財務(wù)核算體系、獨立的信貸管理、獨立的人員配套設(shè)置與績效考核。（3）加大中小企業(yè)業(yè)務(wù)中心的人才投入，借助網(wǎng)點改革的機遇，游俠利用網(wǎng)點營銷渠道，挖掘中小企業(yè)優(yōu)質(zhì)客戶。（4）進一步提升中小企業(yè)授信效率，可借鑒國際先進銀行借鑒零售產(chǎn)品申請評分卡和行為評分卡，采用評分卡為基礎(chǔ)（scorecard-based）的人工審批和自動審批相結(jié)合的模式，根據(jù)中小企業(yè)在提交授信申請時獲取的信息，對其違約的可能性進行量化評價。（5）加強信息支持，目前征信系統(tǒng)中“中小企業(yè)信用檔案”執(zhí)行內(nèi)容是授權(quán)查詢制度，沒有企業(yè)書面授權(quán)，商業(yè)銀行無法看到企業(yè)的信用檔案。建議對信用檔案中的信息實施分級管理，部分非私密信息對金融機構(gòu)開放，以便于銀行主動篩選和考察中小企業(yè)客戶。（6）精細化貸前貸后的風險控制，根據(jù)客戶特點改進貸前調(diào)查指標和貸后預警指標，在批量化和規(guī)?；耐瑫r，要降低違約風險的概率。

從長遠思路考慮，中小企業(yè)融資難問題，緊靠銀行的力量肯定不能實現(xiàn)。必須形成自政府、銀行、企業(yè)、擔保機構(gòu)的共同努力，形成多方面的合力，進一步改善金融生態(tài)環(huán)境。比如（1）要建立專業(yè)化的中小企業(yè)信息管理體系。在企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上融入法人信息數(shù)據(jù)庫，從多種渠道擴大中小企業(yè)的信用檔案，進行動態(tài)管理，搭建中小企業(yè)信息共享的平臺。（2）加強中小企業(yè)信用擔保體系。積極創(chuàng)新?lián)ＤＪ胶头磽７绞剑峁┎顒e化、個性化服務(wù)，搭建銀企擔保合作橋梁；落實中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免稅政策，加大風險補償力度。（3）探索建立中小企業(yè)融資顧問制度。中小企業(yè)對金融業(yè)務(wù)方面的需求不明確，需要有專門的服務(wù)機構(gòu)對其進行指導，幫助其設(shè)計經(jīng)濟有效的融資計劃以及投資理財、兼并收購等金融業(yè)務(wù)。

參考文獻：

[1]林春山.“信貸工廠”模式的運作機理研究.新金融，2009（10）.

[2]廣西中小企業(yè)網(wǎng)：http：//.

[3]中國銀行股份有限公司廣西分行中小企業(yè)授信管理實施細則（2010版）.內(nèi)部資料.

第9篇：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究范文

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；中小企業(yè)；貸款風險；對策

[中圖分類號] F830.5 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2017）02-0171-03

引言

目前，中小企業(yè)融資難的問題引起了人們的廣泛關(guān)注，隨著一系列有助于中小企業(yè)融資的法律法規(guī)頒布之后，這一問題逐漸得到重視。商業(yè)銀行通過不斷拓寬業(yè)務(wù)寬度，開始提供具有針對性的中小企業(yè)貸款。商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的授理在一方面，對我國中小企業(yè)的發(fā)展起到了積極促進的作用，緩解了市場經(jīng)濟壓力。另一方面，還能夠增加自身的收益，拓寬業(yè)務(wù)渠道。但是，現(xiàn)階段中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小，管理水平較其它企業(yè)比較也相對較低，商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款時增加了自身的風險，如何降低商業(yè)銀行辦理中小企業(yè)的貸款風險，成為當務(wù)之急。

一、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的特點

商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的特點具體表現(xiàn)為以下幾點：

第一，目前國內(nèi)中小企業(yè)數(shù)量眾多，一般來說這些企業(yè)需要的資金處于短缺狀態(tài)。中小企業(yè)依靠自身的一項或者多項優(yōu)勢來吸引消費者，其經(jīng)營規(guī)模較小，靈活性比較強，能夠采用多樣化的方式來獲取利潤。商業(yè)銀行一般將貸款的類別分為個人貸款、個人經(jīng)營性貸款以及大中型企業(yè)貸款的形式，雖然這些類別的貸款的數(shù)量較多，但是大多數(shù)貸款的計劃性不強，沒有明確的用處以及還款的期限與方式等。

第二，大部分商業(yè)銀行流動資金相對來說比較有限，貸款大多數(shù)期限都不超過一年，由于風險較大，商業(yè)銀行一般情況下不向中小企業(yè)提供項目建設(shè)貸款以及固定資產(chǎn)貸款等，多是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，查看企業(yè)的購銷合同等來向中小企業(yè)發(fā)放流動性資金貸款，這種貸款方式的期限一般是一年或者一年之內(nèi)。

第三，商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款一般都會被中小企業(yè)所接受，因為其貸款的價格敏感度較低，并且中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)流動速度較快，資金使用率較高，大部分中小企業(yè)都能夠接受商業(yè)銀行貸款利率的上浮。并且隨著中小企業(yè)對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍要求越來越高，除貸款業(yè)務(wù)之外還要求商業(yè)銀行幫助中小企業(yè)進行資金核算等。

二、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險的表現(xiàn)與成因

（一）商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險的表現(xiàn)

商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款風險的表現(xiàn)大致表現(xiàn)在兩個方面上。一方面，由于中小企業(yè)經(jīng)營不善而造成的償債能力不足的貸款風險，導致中小企業(yè)的資產(chǎn)信用沒有達到標準。另一方面，由于中小企業(yè)缺乏文化建設(shè)，其道德信用還有很大的提升空間，因此在經(jīng)營不善、無法獲利的情況下，缺乏足夠的償債意愿。從經(jīng)營的規(guī)模來看，中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，不確定因素較多，并且缺乏嚴謹、完善的管理機制，沒有形成良好的企業(yè)文化，其管理者的能力與管理手段有限，許多中小企業(yè)在管理和經(jīng)營上還未完全與現(xiàn)代企業(yè)接軌。其經(jīng)營模式仍然停留在作坊式生產(chǎn)、家族式管理經(jīng)營等階段。加之中小企業(yè)缺乏可靠的技術(shù)支持，其生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品市場競爭力相對較差，企業(yè)抗風險能力弱。從中小企業(yè)的道德層面來看，部分中小企業(yè)由于缺乏對長期經(jīng)營的理念的意識，其信用意識不夠明確。并且其在向商業(yè)銀行貸款之后，沒有按時執(zhí)行還款計劃，一旦經(jīng)營出現(xiàn)問題，往往會選擇各種方法以此來逃避商業(yè)銀行的債務(wù)，在很大程度上增加了商業(yè)銀行的貸款風險。

（二）商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險的成因

商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款風險的成因主要是商業(yè)銀行之間的惡性競爭以及中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，不確定性因素大造成的。商業(yè)銀行之間的惡性競爭使得很多商業(yè)銀行放寬對中小企業(yè)貸款的限制，為了使自身的利益最大化，各個商業(yè)銀行為了爭奪更多的優(yōu)質(zhì)客戶不惜鋌而走險，利用各種關(guān)系以及各種各樣的優(yōu)惠條件來吸引客源，把中小企業(yè)的經(jīng)營情況、經(jīng)濟實力以及償債能力置之度外，加大了商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款風險的成因。商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款其條件之一就是專款專用，但是由于中小企業(yè)靈活性較強，并且大部分商戶都是獨立經(jīng)營，商業(yè)銀行很難對資金的運用進行監(jiān)督。在實際情況中，很多中小企業(yè)以擴大生產(chǎn)經(jīng)營的名義進行貸款，然后在貸款成功之后把款項運用到了其他方面，這在一定程度上加大了商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風險。

三、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的風險分析

（一）中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，風險管理較差

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對來說比較小，并且缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)導致其風險管理較差、抗風險能力較弱。中小企業(yè)較其他企業(yè)來說其生產(chǎn)規(guī)模有限，加之沒有絕對優(yōu)勢的技術(shù)支持，市場競爭力不強。這就導致了在經(jīng)營過程中存在時而盈利、時而虧損的局面，放大了企業(yè)的經(jīng)營風險。中小企業(yè)中大多數(shù)為個體商戶，在經(jīng)營的產(chǎn)品中技術(shù)含量低，無法與產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè)進行競爭，并且受市場環(huán)境影響較大，經(jīng)營的不確定性極強，信用水平較大企業(yè)來說相對較低。

目前，國內(nèi)部分中小企業(yè)為家族式企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導者與管理者自我控制的意識較差，個人主觀意識比較強，在經(jīng)營決策上容易出現(xiàn)嚴重的失誤，導致企業(yè)虧損。中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，但是隨意性比較強，在風險管理方面做得遠遠不足。除此之外，商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款之后缺乏對中小企業(yè)的監(jiān)督與制約，加大了商業(yè)銀行向中小企業(yè)的貸款風險。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理制度不合理，市場競爭力較低

近些年來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展壯大，但是大部分中小企業(yè)財務(wù)管理制度不夠合理，市場競爭力普遍較低，加大了商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款的風險。目前，中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，存在弄虛作假的情況，就財務(wù)報表這一方面來說就存在著許多問題。中小企業(yè)針對不同部門上報不同的財務(wù)報表，例如，上報給主管部門、稅務(wù)部門與銀行部門的報表都不同，給商業(yè)銀行的貸款工作增添了許多的難度。根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，超過一半以上的中小企業(yè)財務(wù)管理制度存在著問題，會計信息失真的問題嚴重，各類財務(wù)信息披露也少的可憐，在很大程度上增加了商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風險。另外，中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模以及核心技術(shù)的限制，缺乏一定的市場競爭力，大部分中小企業(yè)存在盲目跟風的現(xiàn)象，見風使舵，沒有長遠的戰(zhàn)略目標，提高了中小企業(yè)的經(jīng)營風險。中小企業(yè)產(chǎn)成品的同質(zhì)化問題嚴重，無法有效的利用市場機制進行調(diào)節(jié)，很可能導致某一產(chǎn)品供過于求而產(chǎn)生了惡性競爭的局面，縮短了中小企業(yè)的生命周期，給商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款帶來了極大的風險。

（三）商業(yè)銀行信用評價體系不夠完善，缺乏專業(yè)的信貸管理體系

目前為止，我國商業(yè)銀行的信用評價體系還不夠完善，并且缺乏專業(yè)的信貸管理體系，增加了商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款的風險。我國商業(yè)銀行缺乏對中小企業(yè)專門的信用評價體系，采用“一刀切”信用風險評價體系的商業(yè)銀行較多，而且大部分商業(yè)銀行沒有對信用評價等級進行差別化的區(qū)分。由于商業(yè)銀行的信用評價體系不夠完善，信用評級方法存在漏洞，沒有做好企業(yè)之間的差異性分析，使得商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款風險得不到充分的體現(xiàn)，以致于商業(yè)銀行的信用評價體系無法真實的反映出中小企業(yè)的實際經(jīng)營情況。中小企業(yè)近些年來作為商業(yè)銀行重要的客戶群體，部分商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款的各項規(guī)章制度還沒有建立完善，缺乏專業(yè)的信貸管理體系。商業(yè)銀行的信貸管理是貸款成功之后的一項重要工作，是控制貸款風險的重要手段，還能夠在很大程度上維護客戶的利益不受損害。但是，部分商業(yè)銀行在貸款之后沒有進行相關(guān)的信貸管理，更多的商業(yè)銀行為了實現(xiàn)自身利益的最大化而急于發(fā)掘下一個客戶，忽視了對中小企業(yè)貸款后的管理與監(jiān)督，增加了商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款風險。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，信用評價系統(tǒng)尚處于初級階段

商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，信用評價系統(tǒng)還尚處于初級階段，給商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款增添了很多的困難。目前，社會上缺乏對中小企業(yè)貸款管理的相關(guān)法律法規(guī)，中小企業(yè)融資方面的法律法規(guī)也模糊不清，沒有相關(guān)法律保障商業(yè)銀行的利益，導致中小企業(yè)信用越來越低，失信率越來越高，給商業(yè)銀行帶來了不小的損失。另外，我國社會信用評價體系的建設(shè)還處在初級階段，很多企業(yè)的管理者對信用評價系統(tǒng)的概念不是很理解，在社會上沒有形成良好的信用評價體系，而且中小企業(yè)誠信基礎(chǔ)較低，失信的代價相對來說較小，在向商業(yè)銀行貸款之后雙方信息溝通較少，中小企業(yè)貸款的抵押資產(chǎn)也不是很多，有效的擔保人少之又少，信用擔保體系的發(fā)展也停滯不前，使得中小企業(yè)失信現(xiàn)象常有發(fā)生，阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展與進步。

四、商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險防范措施

（一）中小企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，完善治理結(jié)構(gòu)，提高風險管理水平

商業(yè)銀行降低對中小企業(yè)的貸款風險需要中小企業(yè)與商業(yè)銀行共同努力，打造出一片和諧的新天地。中小企業(yè)要擴大經(jīng)營規(guī)模，完善治理結(jié)構(gòu)，提高風險管理水平，降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風險。一方面，中小企業(yè)要發(fā)掘自身優(yōu)勢，利用自身的靈活性來擴大經(jīng)營的規(guī)模，多學習與借鑒國內(nèi)外先進的財務(wù)管理經(jīng)驗，聘請專業(yè)的企業(yè)管理者與高素質(zhì)的財務(wù)管理人員幫助完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，不要盲目的通過商業(yè)銀行的貸款來擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，要進行實地調(diào)研，充分的考察之后再擬定相關(guān)的經(jīng)營計劃，降低經(jīng)營風險。另一方面，商業(yè)銀行也要加強對貸款之后中小企業(yè)財產(chǎn)使用情況的監(jiān)督，及時掌握貸款的用途，建立風險評估體系。對于未能及時還款的中小企業(yè)進行充分的情況了解，積極討論出補救措施，將商業(yè)銀行向中小企業(yè)的貸款風險降到最低。防范中小企業(yè)的貸款風險與一些大企業(yè)有所不同，在建立信用評價體系時要充分了解中小企業(yè)本身的經(jīng)營特征，建立與中小企業(yè)經(jīng)營特征相符的、科學的、有效的信用評價體系。

（二）加強隊伍建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理制度，提高市場競爭力

為從根本上降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風險，首先必須要加強中小企業(yè)的隊伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，提高市場競爭力。同時商業(yè)銀行也要對在職工作人員定期進行培訓，提高工作人員的綜合素質(zhì)。對中小企業(yè)來說，加強隊伍建設(shè)，聘請高素質(zhì)的管理者與工作者能夠在很大程度上提升企業(yè)自身的市場競爭力，從而降低經(jīng)營風險。加強隊伍建設(shè)同時也是商業(yè)銀行需要完成的任務(wù)，專業(yè)的、高水平的中小企業(yè)信貸隊伍能夠有效的降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風險。其次，商業(yè)銀行要根據(jù)每個工作人員的優(yōu)勢為其安排不同的工作崗位，并且要定期為其制定培訓計劃，對新招聘的員工要進行入職前的培訓，提升工作隊伍的綜合素質(zhì)。

現(xiàn)階段，中小企業(yè)貸款群體比較廣泛，并且數(shù)量眾多。目前貸款金額普遍較小，在這種背景下對商業(yè)銀行的工作人員提出了較高的要求，然而由于銀行員工的綜合素質(zhì)良莠不齊，容易出現(xiàn)關(guān)系貸等問題，從而加大商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款風險。所以說，要想降低商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款的風險，商業(yè)銀行以及中小企業(yè)必要要加強隊伍建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理制度，提高市場競爭力。

（三）完善銀行信用評價體系，建立專門中小企業(yè)信貸中心

信用評價體系是商業(yè)銀行降低對中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)存在風險的重要措施。商業(yè)銀行的穩(wěn)定客源，提升收益與競爭力的經(jīng)營目標可以通過完善銀行信用評價體系，形成專門的中小企業(yè)信貸來實現(xiàn)。首先，銀行為中小企業(yè)的貸款提供一定的便利條件，從而實現(xiàn)對中小企業(yè)貸款風險的可控。近些年來，國家鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了相關(guān)的金融政策。各大商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社以及貸款公司都把目標鎖定在了中小企業(yè)上，競爭趨于激烈。商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中獲得更多的客源，并且逐漸發(fā)展為穩(wěn)定客源，需要針對中小企業(yè)的特點制定出一套銀行信用評價體系，并且要不斷的豐富創(chuàng)新相關(guān)的貸款產(chǎn)品。在抵押上銀行可以采用擔保抵押的方式來降低自身的貸款風險，積極制定中小企業(yè)貸款政策，增強中小企業(yè)信貸風險防范能力。另外，商業(yè)銀行要建立專門的中小企業(yè)信貸中心，不同的貸款形式來降低商業(yè)銀行的貸款風險。

（四）建立健全相關(guān)法律法規(guī)，加強企業(yè)合作，優(yōu)化金融環(huán)境

為降低商業(yè)銀行在向中小企業(yè)提供貸款的過程中所面臨的風險，社會各個方面和政府要共同努力，通過建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，加強企業(yè)合作、密切企業(yè)聯(lián)系，優(yōu)化金融環(huán)境。商業(yè)銀行要意識到和銀行企業(yè)合作的重要性，實現(xiàn)資源共享、信息互通等，從而更好的建立風險評價體系以及風險防范的建設(shè)工作。銀行通過與企業(yè)的合作交流中總結(jié)經(jīng)驗，選擇更加有優(yōu)勢的貸款項目，實現(xiàn)雙方共贏的局面。其次，我國政府應(yīng)該致力于改善中小企業(yè)所處的社會環(huán)境，相關(guān)金融部門要根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營特點對中小企業(yè)實行貸款監(jiān)督，并且制定相關(guān)的政策以及法律法規(guī)來規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營行為，從而降低商業(yè)銀行面臨的貸款風險概率。

五、總結(jié)

總而言之，商業(yè)銀行向中小企業(yè)貸款有利也有弊，要想達到共贏的目的，需要商業(yè)銀行以及中小企業(yè)共同努力，從而創(chuàng)建出良好的金融環(huán)境以及經(jīng)營環(huán)境，做好風險防范的工作，增加市場競爭力，提高商業(yè)銀行的收益。

[參 考 文 獻]

[1]李霞.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險監(jiān)測指標體系研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（3）：226-227，259

[2]陳倩雯，嚴佳.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款信用風險管理研究[J].時代金融，2014（18）：112-113

[3]李天慈，李映照.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款信用風險管理研究[J].南方金融，2014（9）：93-95

[4]袁煒S.商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款風險的管理研究[J].商場現(xiàn)代化，2014（24）：138-139

[5]蒙震，胡懷邦.基于信用風險評估的商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款定價影響機制研究[J].國際商務(wù)（對外經(jīng)濟貿(mào)易大學學報），2014（5）：43-52

[6]危石林.當前商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸面臨的法律風險及對策[J].商場現(xiàn)代化，2015（24）：160-161

[7]楊長富，梁彩艷.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險防范策略[J].合作經(jīng)濟與科技，2016（5）：54-55

[8]方思允.我國商業(yè)銀行對中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風險管理[J].全國商情（經(jīng)濟理論研究），2016（3）：80-81

[9]梁文娟，李家山.商業(yè)銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)存在的問題及對策[J].經(jīng)濟研究導刊，2014（31）：92-94

[10]孫紅.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險管理探究[J].中外企業(yè)家，2015（3）：52，54

[11]龍正清.我國商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸風險管理研究[J].金融經(jīng)濟，2015（6）：140-142

[12]劉亞麗，劉曉輝.商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風險問題的研究[J].經(jīng)營管理者，2015（12）：55

[13]曲國權(quán).商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款授信風險的管理分析[J].時代金融，2015（30）：81-82