集團(tuán)公司稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞集團(tuán)公司；物資管理；提升水平

2018年是集團(tuán)公司建立新體制之后第一個(gè)完整的年度。提出了建設(shè)全路先進(jìn)的現(xiàn)代運(yùn)輸企業(yè)，當(dāng)好"交通強(qiáng)國、鐵路先行"排頭兵的發(fā)展目標(biāo)。按照集團(tuán)公司發(fā)展目標(biāo)和高質(zhì)量發(fā)展要求，物資工作要落實(shí)總公司物資工作要求，瞄準(zhǔn)國內(nèi)一流企業(yè)，深入查找物資管理自身存在的不足，補(bǔ)強(qiáng)工作短板，全面提升物資管理水平，為集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1全面對標(biāo)找差，厘清集團(tuán)公司物資管理工作“短板”

近年來，集團(tuán)公司物資管理工作落實(shí)“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”工作主題，貫徹總公司物資管理要求，弘揚(yáng)“創(chuàng)新實(shí)干、精益卓越”上鐵精神，不斷堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，集團(tuán)公司物資管理工作取得了一些成績，也得到總公司的肯定，連續(xù)幾年在總公司物資工作會議等會議上作交流發(fā)言。2018年總公司物資工作會議上提出：加快構(gòu)建“獨(dú)具中國鐵路特色、國內(nèi)領(lǐng)先，與中國鐵路快速發(fā)展、中國高鐵全球領(lǐng)先地位相適應(yīng)的物資高質(zhì)量管理體系”。近期目標(biāo):到2020年，縮小鐵路物資管理與國內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的差距，適應(yīng)鐵路高質(zhì)量發(fā)展的需要。中長期目標(biāo):按照鐵路經(jīng)營管理水平達(dá)到世界領(lǐng)先的要求，打造出一個(gè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求，具有中國鐵路特色的、可持續(xù)發(fā)展的物資管理生態(tài)系統(tǒng)，達(dá)到國際先進(jìn)水平。集團(tuán)公司改制后，運(yùn)輸經(jīng)營要求的變化，需要物資管理工作從傳統(tǒng)供應(yīng)保障型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，在保障物資高質(zhì)量供應(yīng)的同時(shí)，要在降本增效上發(fā)揮更大的作用。按照鐵路物資發(fā)展定位，適應(yīng)集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展要求，從管理主要流程上查找物資管理的薄弱環(huán)節(jié)。

1.1物資管理制度體系方面

集團(tuán)公司按照總公司健全物資管理制度體系工作要求，鞏固和強(qiáng)化上海局“1+X+Y+Z”的物資管理制度體系框架，在集團(tuán)公司層面構(gòu)建形成了由1個(gè)總的管理辦法、28個(gè)配套管理制度、11個(gè)具體實(shí)施細(xì)則、14個(gè)業(yè)務(wù)流程的“1+28+11+14”文件和流程組成的物資管理制度體系。同時(shí)，我們還注重加強(qiáng)站段層面制度建設(shè)，初步實(shí)現(xiàn)站段、集團(tuán)公司、總公司物資管理制度體系的有效對接，形成上下銜接，覆蓋全面的三級物資管理制度體系。但是對照物資管理目標(biāo)，我們的制度體系主要還是以傳統(tǒng)物資管理為基礎(chǔ)，與當(dāng)前鐵路物資管理實(shí)踐和發(fā)展要求還有一些不適應(yīng)的地方。比如采購管理方面主要是沿用傳統(tǒng)采購方式，對實(shí)施供應(yīng)鏈采購鮮有描述；隨著鐵路快速發(fā)展，新型物資增多，電子板件類配件尤其突出，倉庫保管還是依據(jù)《鐵路物資技術(shù)保管規(guī)程》（1979年版），部分庫存物資無保管標(biāo)準(zhǔn)，只能參照執(zhí)行；面對立體倉庫、自助微庫等新型倉庫設(shè)施以及自動(dòng)化倉儲作業(yè)方式的出現(xiàn)，原有庫存管理標(biāo)準(zhǔn)不能適應(yīng)新要求；缺少對物資管理工作科學(xué)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

1.2物資采購管理方面

目前總公司實(shí)行“兩級集中采購管理”，2017年集團(tuán)公司物資集中采購率達(dá)到95%以上，大力實(shí)施公開采購，采用以招標(biāo)、網(wǎng)上競價(jià)為主的物資采購方式，取得較好的成效。同時(shí)也必須看到，集中采購質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高，一些單位還存在多頭采購、多級采購、多批次采購的現(xiàn)象，各類物資需求采購不夠協(xié)同，運(yùn)營、非運(yùn)輸企業(yè)、非依法必需招標(biāo)的建設(shè)物資，各自獨(dú)立采購，制約了集中采購規(guī)模優(yōu)勢的發(fā)揮。采購方式中招標(biāo)及網(wǎng)上競價(jià)比重不高，還有進(jìn)一步提升的空間。物資公開采購力度還需進(jìn)一步加大物資采購執(zhí)行主體、采購方式選擇、采購環(huán)節(jié)控制方面還有待規(guī)范，物資規(guī)模采購效益還有很大空間。按照“互聯(lián)網(wǎng)+物資專業(yè)管理”的理念，構(gòu)建“京東上鐵商城”，初步改變了辦公用品采購“散、亂、多頭采購”的現(xiàn)象，電商應(yīng)用范圍還有待拓展。

1.3物資庫存管理方面

2016年以來，先后出臺《上海鐵路局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)運(yùn)營物資庫存管理的通知》《上海鐵路局閑置物資管理實(shí)施細(xì)則》《上海鐵路局供應(yīng)商管理庫存實(shí)施辦法》等庫存管理制度，2017年開始下達(dá)物資庫存控制目標(biāo)，通過強(qiáng)化物資庫存基礎(chǔ)管理，創(chuàng)新倉儲模式，加快閑置物資處置等措施，不斷壓縮庫存規(guī)模，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。2017年全年降低庫存資金1.7萬元，超額完成降低1.5億元的控制目標(biāo)。但是從庫存管理指標(biāo)看，全局物資庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)在100天左右、閑置物資達(dá)到13860萬元，物資庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)和庫存結(jié)構(gòu)都還有較大提升空間。

1.4物資綜合利用方面

集團(tuán)公司制定下達(dá)各單位主要物資節(jié)約和修舊利廢計(jì)劃，堅(jiān)持物料領(lǐng)用支出的“先舊后新”原則，重點(diǎn)關(guān)注消耗量大，更換頻繁的物資，注重日常管理和長效機(jī)制的制度建設(shè)，充分發(fā)揮站段物資節(jié)約三級管理網(wǎng)絡(luò)的作用，積極推動(dòng)修舊利廢工作的開展，不斷擴(kuò)大修舊利廢范圍。2017年全局實(shí)現(xiàn)修舊利廢物資節(jié)約6036萬元。規(guī)范廢舊物資處置程序和流程，全面清理廢舊物資，強(qiáng)化監(jiān)管與回收，杜絕流失。充分發(fā)揮物資采購商務(wù)平臺載體優(yōu)勢，加大報(bào)廢物資的網(wǎng)上集中競賣力度。2017年累計(jì)完成廢金屬銷售112531t，回收價(jià)值21384萬元?？傮w上看物資修舊利廢占物資消耗總額比例還比較低(不到全局2017年材料消耗35.6億的2%),動(dòng)車配件等新型高價(jià)值配件實(shí)施“修舊利廢”才剛起步，后續(xù)潛力巨大。廢舊物資處置主要還是集中在廢鋼軌、廢金屬等傳統(tǒng)項(xiàng)目上，對于報(bào)廢設(shè)備、廢合金材料等新材料回收力度不大，處置效益還有較大提升空間。

1.5信息化建設(shè)方面

目前物資部門主要使用總公司統(tǒng)一開發(fā)的《鐵路物資管理信息系統(tǒng)》《中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司物資采購商務(wù)平臺》?！惰F路物資管理信息系統(tǒng)》還有個(gè)別站段沒有投入使用，一些站段使用信息不完整，極少數(shù)單位數(shù)據(jù)還有差錯(cuò)；物資采購商務(wù)平臺應(yīng)用面還主要停留在集團(tuán)公司層面，基層單位使用面不夠，比如2018年1～5月份網(wǎng)上采購情況，全局78個(gè)站段僅有18個(gè)站段進(jìn)行網(wǎng)上競價(jià)采購,成交金額1132.6萬元,占站段自購物資不到5%。兩大系統(tǒng)之間互聯(lián)互通功能尚未啟用，物資管理信息化應(yīng)用水平還有較大差距。

2全力創(chuàng)優(yōu)爭先，全面提升物資管理水平

對標(biāo)物資管理先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司物資管理工作要著重在更新管理理念，構(gòu)建從松散到集中、從粗放到精益、從單一采購向供應(yīng)鏈全過程管理、從購置成本最優(yōu)向全壽命周期成本最優(yōu)轉(zhuǎn)變；物資管理體制要適應(yīng)集團(tuán)公司進(jìn)入公司制管理的新體制，進(jìn)一步優(yōu)化整合信息資源，深化集中采購、供應(yīng)保障、質(zhì)量管控和風(fēng)險(xiǎn)管控；管理方式我們與一流企業(yè)相比還很傳統(tǒng)，手段也較為落后。物資管理效率和效益還有較大的改進(jìn)空間。近期重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)，并力爭取得突破。

2.1按照集團(tuán)公司制度建設(shè)要求，健全物資管理體系

按照現(xiàn)代先進(jìn)企業(yè)物資管理發(fā)展要求，不斷完善物資管理制度。采購方面重點(diǎn)是建立物資供應(yīng)鏈管理管理體系，推進(jìn)物資采購由傳統(tǒng)向現(xiàn)代供應(yīng)鏈管理轉(zhuǎn)變。物資倉儲標(biāo)準(zhǔn)方面重點(diǎn)圍繞新型物資保管保養(yǎng)，建立適應(yīng)物資倉儲管理的保管保養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系。面對新型倉儲設(shè)施不斷增多，加快建立立體倉庫、智能微庫等現(xiàn)代化倉儲設(shè)施，以及由此帶來的作業(yè)方式變革，補(bǔ)充新型倉庫管理標(biāo)準(zhǔn)及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在集團(tuán)公司“物資管理先進(jìn)單位”評選的基礎(chǔ)上，不斷豐富物資管理評價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)公司、所屬單位物資管理的科學(xué)評價(jià)。

2.2堅(jiān)持物資集中采購，規(guī)范采購行為，提高物資采購效益

集團(tuán)公司按照鐵路總公司“大物資”管理理念，貫徹物資兩級集中采購要求，要按照企業(yè)效益最大化原則，最大限度地把集團(tuán)公司所屬各單位物資采購整合起來，減少所屬單位分散采購量，把更多精力投入運(yùn)輸經(jīng)營和建設(shè)，通過實(shí)施集中采購，實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購，最大限度降低物資采購成本。堅(jiān)持以公開招標(biāo)為主的物資公開采購。一是凡達(dá)到國家和總公司、集團(tuán)公司規(guī)定的范圍和條件的，均應(yīng)實(shí)行公開招標(biāo)采購，嚴(yán)禁以各種形式規(guī)避招標(biāo)采購，做好“應(yīng)招盡招”。二是在物資招標(biāo)采購過程中嚴(yán)禁設(shè)置不合理的資質(zhì)和業(yè)績門檻，排斥供應(yīng)商參與鐵路物資市場競爭。三是物資需求和采購信息公開，所有物資需求和采購信息都要在中國鐵路上海局物資采購商務(wù)平臺進(jìn)行公告，實(shí)施公開采購。四是積極采用適合的物資評審辦法。要按總公司要求做好綜合評估法試點(diǎn)工作，后續(xù)做好應(yīng)用。同時(shí)要擴(kuò)充經(jīng)評審的最低投標(biāo)價(jià)法，探索全壽命周期成本計(jì)算法。不斷總結(jié)電商采購情況，逐步引入其他電商平臺，增加競爭，提高電商采購效益。

2.3實(shí)施物資庫存科學(xué)管控

堅(jiān)持“滿足需求、總量控制、結(jié)構(gòu)優(yōu)化”的原則，落實(shí)物資庫存管理職責(zé)，特別是要加大對站段閑置物資的監(jiān)督考核力度，健全庫存物資管理考核機(jī)制，下達(dá)包括庫存余額、庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)在內(nèi)的庫存控制指標(biāo)，創(chuàng)新物資庫存管理模式，建立健全移動(dòng)設(shè)備管理單位物資庫存“中心倉庫”管理模式、固定設(shè)備管理單位物資庫存“聯(lián)儲共享”管理模式。優(yōu)化物料資源的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)全局范圍庫存物資的統(tǒng)籌管理、分類管控，充分利用庫存物資。同時(shí)要在實(shí)施動(dòng)車配件供應(yīng)商管理庫存的基礎(chǔ)上，不斷拓展供應(yīng)商管理庫存的范圍，如大型養(yǎng)路機(jī)械配件、機(jī)車柴油等。擴(kuò)大電商采購范圍，增加電商數(shù)量，通用物資全部通過電商采購，隨用隨采，通用物資實(shí)現(xiàn)“零庫存”。

2.4大力實(shí)施物資綜合利用，充分挖掘物資利用價(jià)值

擴(kuò)大物資修舊利廢和節(jié)約范圍，特別是針對新型高價(jià)值配件開展修舊利廢的難點(diǎn)，加快出臺相關(guān)激勵(lì)和配套措施，提高站段開展修舊利廢的能力和積極性。廢舊物資處置要在“公開拍賣”的基礎(chǔ)上，細(xì)化不同物資銷售特點(diǎn)，探索分類處置的模式，不斷提高廢舊物資處置效益。如探索報(bào)廢設(shè)備增值業(yè)務(wù)模式；新型合成材料分類回收、分類處置；開展物資串換。

第2篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

【摘要】營業(yè)稅改增值稅是我國稅務(wù)制度的一項(xiàng)重要改革，本文以開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司為例，對營改增對物流企業(yè)的稅負(fù)影響和相關(guān)納稅籌劃管理工作進(jìn)行了探討并提出了相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞 營業(yè)稅改增值稅；物流企業(yè)；納稅籌劃管理

【作者簡介】閆玉榮，開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部高級會計(jì)師。

營業(yè)稅改增值稅（簡稱“營改增”） 是我國稅務(wù)制度的一項(xiàng)重要改革，隨著它的逐步推廣實(shí)施，對相關(guān)企業(yè)的影響越來越明顯。物流企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，它是融合了運(yùn)輸、倉儲、貨運(yùn)以及中轉(zhuǎn)服務(wù)等內(nèi)容的綜合性行業(yè)，作為營改增試點(diǎn)行業(yè)，受到營改增政策的影響。本文以開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司為例，對營改增對物流企業(yè)的稅負(fù)影響和相關(guān)納稅籌劃管理工作進(jìn)行探討并提出相應(yīng)建議。

一、國家推行營改增稅制改革的背景及改革意義

（一） 稅制改革背景

增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，是商品和勞務(wù)在流通過程中所要繳納的稅種。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化和發(fā)展，兩稅并行的缺陷與不合理性日益顯現(xiàn)，對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整及稅收監(jiān)管征收等方面造成了諸多不便。國家擬通過稅制改革，逐步把營業(yè)稅改為增值稅，僅對產(chǎn)品的增值部分征收稅款，減少重復(fù)納稅，達(dá)到實(shí)質(zhì)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。由于長期以來我國兩稅并存，造成以下一些問題。

1.影響增值稅完整抵扣。增值稅屬于價(jià)外稅，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以將稅款轉(zhuǎn)移到最終消費(fèi)方，即上一個(gè)環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，是下一個(gè)環(huán)節(jié)所抵扣的增值稅。兩稅并存對于繳納增值稅單位的企業(yè)，有時(shí)在經(jīng)營環(huán)節(jié)取得了營業(yè)稅發(fā)票，由于營業(yè)稅發(fā)票不能抵扣，破壞了增值稅的完整抵扣鏈條，無疑加大了增值稅單位的稅收負(fù)擔(dān)。

2.造成營業(yè)稅重復(fù)征收。營業(yè)稅是按照企業(yè)所取得的營業(yè)額征收的一種稅，對于一些中間環(huán)節(jié)偏多的行業(yè)，每一道環(huán)節(jié)都征收營業(yè)稅，會形成重復(fù)征收，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.造成稅收征管困難。增值稅屬于國稅征收范圍，營業(yè)稅屬于地稅征收范圍。隨著企業(yè)經(jīng)營模式的多樣化，對于勞務(wù)和貨物等混合經(jīng)營業(yè)務(wù)，在實(shí)際納稅中難免有界定不清晰的地方，給國稅與地稅劃分征稅范圍造成了障礙，致使稅收征管困難。

4.影響產(chǎn)業(yè)國際競爭力。我國對第三產(chǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅，但在出口環(huán)節(jié)無法進(jìn)行出口退稅，增加了稅收成本，降低了國際競爭力。

（二） 稅制改革內(nèi)容

隨著營改增稅制改革試點(diǎn)成功啟動(dòng)，營改增已涉及全國許多行業(yè)。2012年1月1日，營改增試點(diǎn)工作在上海啟動(dòng)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，拉開了營改增試點(diǎn)地區(qū)和范圍的序幕。當(dāng)年8 月，營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津等10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。2013年8 月1 日，營改增范圍擴(kuò)大到全國試行。2014年1 月1 日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)也納入營改增試點(diǎn)。2014年6月1日，電信業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍。

此次稅制改革，在原有17%和13%兩檔增值稅率的基礎(chǔ)上新增了11%和6%兩檔新稅率。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

（三） 稅制改革的重要意義

營改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，本次稅制改革對稅制長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。

1.降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)發(fā)展能力。營改增政策實(shí)施的實(shí)質(zhì)就是為了降低企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的后勁。

2.完善流轉(zhuǎn)稅制，消除重復(fù)征稅。營改增稅制改革有利于完善增值稅鏈條，如把那些與貨物密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)等服務(wù)行業(yè)劃入了增值稅征收范圍，增加了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，減少了企業(yè)稅負(fù)。

3.完善稅收制度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。營改增稅制改革有利于推動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)融合，培育發(fā)展新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣可有效減輕服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高國際競爭力。

4.優(yōu)化社會環(huán)境，提高設(shè)備更新速度。對于各行業(yè)來說，設(shè)備不及時(shí)更新會導(dǎo)致耗油量大、污染物排放量大，造成社會環(huán)境惡化。稅制改革后，企業(yè)新增固定資產(chǎn)可以抵扣增值進(jìn)項(xiàng)稅，減少稅負(fù)。因此，營改增有利于企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新。

二、開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司在營改增中面臨的主要問題及原因分析

開灤集團(tuán)國際物流有限責(zé)任公司涉及營業(yè)稅改征增值稅業(yè)務(wù)的單位有3家，分別是鐵路運(yùn)輸分公司、汽車運(yùn)輸分公司和港口儲運(yùn)分公司。其中，港口儲運(yùn)分公司所涉及的是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)下的物流輔助服務(wù)，適用稅率6%，營改增起點(diǎn)為2013年8月。汽車運(yùn)輸分公司和鐵路運(yùn)輸分公司所涉及的是交通運(yùn)輸業(yè)項(xiàng)下的陸路運(yùn)輸服務(wù)，適用稅率11%。汽車運(yùn)輸分公司營改增起點(diǎn)為2013年8月，鐵路運(yùn)輸公司營改增起點(diǎn)為2014年1月。通過營改增前期階段的試運(yùn)行，上述3家改征增值稅后，稅負(fù)率比改征前均有所提高，如鐵路運(yùn)輸分公司營改增前營業(yè)稅稅負(fù)率為3.36%，營改增后增值稅稅負(fù)率為5.72%， 上升幅度為70.24%；港口儲運(yùn)分公司營改增前營業(yè)稅稅負(fù)率為3.36%，營改增后增值稅稅負(fù)率為3.57%，上升幅度為6.25%。造成稅負(fù)率上升的原因主要有以下幾個(gè)。

（一） 新稅制稅率偏高

營改增前，鐵路運(yùn)輸分公司、港口儲運(yùn)分公司分別按運(yùn)輸收入和港口裝卸搬運(yùn)碼頭服務(wù)收入交納營業(yè)稅，稅率為3%。營改增后，鐵路運(yùn)輸分公司稅率為11%，港口儲運(yùn)分公司稅率為6%。兩公司稅率與之前相比有了明顯提高，尤其是鐵路運(yùn)輸分公司稅率從3%提高到11%，提高幅度較大，而且稅負(fù)短期內(nèi)下降有一定困難。

（二） 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅偏少

營改增后，鐵路運(yùn)輸分公司和港口儲運(yùn)分公司可抵扣的項(xiàng)目主要有燃油、修理費(fèi)、材料費(fèi)、港雜費(fèi)、水電費(fèi)等。其他在成本費(fèi)用中占比較高的諸如人員工資薪酬、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過路費(fèi)等項(xiàng)目均不能抵扣。由于運(yùn)輸工具購置成本高、使用年限長（尤其是機(jī)車、礦煤車等使用年限已達(dá)20 年以上），更新?lián)Q代不是很頻繁。此外，兩公司基本已到了成熟期階段，非成長期階段需要投入大量設(shè)備，因而實(shí)際可以抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅很少，所以稅負(fù)增加（見圖1、圖2）。

（三） 取得合規(guī)扣稅憑證少

由于營業(yè)稅改征增值稅剛剛起步，有些業(yè)務(wù)人員對增值稅相關(guān)知識了解得不夠，有時(shí)可能能夠取得合規(guī)扣稅憑證，有時(shí)可能沒有取得，僅取得了普通發(fā)票或者收據(jù)，喪失了抵扣稅款的機(jī)會。

三、對營改增后物流企業(yè)的納稅籌劃管理與建議

從以上分析可以看出，稅改后企業(yè)稅負(fù)的高低主要取決于企業(yè)成本費(fèi)用可抵扣率的高低。成本費(fèi)用可抵扣率越高，稅改后企業(yè)的稅負(fù)就越低，反之稅負(fù)就越高。而物流企業(yè)普遍存在資產(chǎn)總額少、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偏低、稅率偏高的問題。針對這些問題，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，如何做好營改增后納稅籌劃管理以降低稅負(fù)，值得研究。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面采取措施。

（一） 利用稅改契機(jī)，逐級反饋，爭取國家政策支持

一是爭取合理降低稅率。如對鐵路運(yùn)輸分公司等產(chǎn)業(yè)新稅率提高幅度較大（提高了8%），但因客觀實(shí)際因素可抵扣成本較少的，應(yīng)逐步降低稅率。二是盡早全面鋪開營改增試點(diǎn)范圍。針對目前部分行業(yè)已實(shí)行營改增，部分行業(yè)仍延續(xù)征收營業(yè)稅，實(shí)行稅改行業(yè)無法取得未稅改行業(yè)增值稅專用發(fā)票，影響稅負(fù)抵扣。如上述兩公司過路費(fèi)、過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目目前無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。為實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，也可將上述暫不能取得增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)按行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減比例，將這些項(xiàng)目的支出作為減計(jì)收入處理，減少銷項(xiàng)稅額。三是爭取政府或財(cái)政部門增值稅補(bǔ)貼政策。對營改增過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生的稅負(fù)增加情況，可據(jù)實(shí)向政府有關(guān)部門反饋，申請財(cái)政實(shí)施過渡性扶持政策，將國家結(jié)構(gòu)性減稅落到實(shí)處。

（二） 加強(qiáng)成本管理，全面做好進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣工作

一是提高成本費(fèi)用中可抵扣項(xiàng)目比例。雖然營改增是減稅政策，但是企業(yè)稅負(fù)能否真正下降還取決于能夠取得增值稅專用發(fā)票項(xiàng)目占成本的比重。如企業(yè)成本費(fèi)用中大部分項(xiàng)目不能抵扣，會導(dǎo)致企業(yè)減稅的效果不明顯。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)日常成本管理，提高可抵扣成本的比例。二是加強(qiáng)宣傳，做好稅改培訓(xùn)。增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員日常索要增值稅發(fā)票的意識。據(jù)調(diào)查，鐵路運(yùn)輸分公司與港口儲運(yùn)分公司可抵扣項(xiàng)目應(yīng)取盡取發(fā)票比率大約分別為90.63%和96.72%。應(yīng)該說，兩公司在采購材料、日常購銷環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票成績很好，但仍有上升空間。三是做好規(guī)劃，應(yīng)結(jié)合銷項(xiàng)稅，綜合考慮安排進(jìn)項(xiàng)稅抵扣節(jié)奏。一般來說，當(dāng)企業(yè)有大量銷項(xiàng)稅額時(shí)，購入固定資產(chǎn)較合時(shí)宜，這樣可使進(jìn)項(xiàng)稅額能夠及時(shí)抵扣。否則，就會有一部分進(jìn)項(xiàng)稅不能及時(shí)抵扣。因此，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，合理安排內(nèi)部投資規(guī)模。

（三） 研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

在本次營改增改革試點(diǎn)的同時(shí)，國家也相應(yīng)出臺了一些配套優(yōu)惠政策，如《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸服務(wù)可享受免征增值稅的政策。對此，若物流企業(yè)有國際貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，在服務(wù)公司與境外公司合作中可以研究如何通過合理渠道擴(kuò)大貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，享受免征增值稅政策并實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)下降的效果。因此，財(cái)務(wù)管理人員只有學(xué)懂、吃透國家稅收優(yōu)惠政策精神，才能做好稅務(wù)籌劃管理。

（四） 及時(shí)完成結(jié)算，合規(guī)做好日常稅務(wù)管理工作

一是及時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。即在票據(jù)開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦完認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是做好應(yīng)稅事項(xiàng)與非應(yīng)稅事項(xiàng)共同負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅處理工作。對于既有增值稅業(yè)務(wù)又有非增值稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)合理劃分應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，準(zhǔn)確計(jì)算，減少稅負(fù)。

第3篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

摘要：作為我國大型企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的兩大主要形式，總分公司與集團(tuán)公司模式在企業(yè)稅收籌劃上各具特點(diǎn)。本文在簡要介紹兩種模式差異的基礎(chǔ)上，著重探討兩種模式各自在稅收籌劃方面的優(yōu)勢，從而為現(xiàn)代企業(yè)通過合理選擇企業(yè)組織形式以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的提供參考。

關(guān)鍵詞 ：組織形式；總分公司；集團(tuán)公司；稅收籌劃

一、總分公司與集團(tuán)公司介紹

根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。具體來講，分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的以自己名義從事活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，它不具有法人資格，與總公司在經(jīng)濟(jì)上是統(tǒng)一核算的，經(jīng)營范圍不得超過總公司的經(jīng)營范圍。而子公司是指一定比例以上的股份被母公司掌握而受其實(shí)際控制的公司。子公司具有法人地位可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，可以與母公司有不同的經(jīng)營范圍，甚至跨行業(yè)經(jīng)營。集團(tuán)公司即以母子公司為主體的企業(yè)法人聯(lián)合體。分公司與子公司不同的法律地位決定了其不同的稅收待遇。分公司一般與總公司稅收政策保持一致，而子公司作為獨(dú)立的法律主體，完全按照自己的稅收特點(diǎn)執(zhí)行納稅任務(wù)，可以享受與母公司不同的稅收政策或優(yōu)惠。因此，總分公司與集團(tuán)公司兩種不同的組織模式下，企業(yè)的稅收籌劃不盡相同。

二、集團(tuán)公司模式稅收籌劃優(yōu)勢

（一）所得稅籌劃優(yōu)勢

1.不同主體可以利用各自不同的稅率政策實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體所得稅減稅目標(biāo)

當(dāng)子公司稅率低于母公司時(shí)，集團(tuán)公司模式可以有效降低應(yīng)納稅額。子公司在法律和稅收意義上都是獨(dú)立的，這意味著子公司可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營及區(qū)位特點(diǎn)享受其獨(dú)有的稅收優(yōu)惠政策, 采用低于母公司的稅率。而總分公司模式下的分公司稅收只能被動(dòng)的按照總公司的稅收政策執(zhí)行。因此，集團(tuán)公司可以將整體業(yè)務(wù)適當(dāng)剝離，將能夠享受所得稅稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，據(jù)此設(shè)立子公司。

2.不同主體可以利用彼此間交易以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體所得稅減稅目標(biāo)

由于母子公司均為獨(dú)立法人，納稅義務(wù)分離，因此母子公司、不同子公司間可以采取適當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法以合理降低稅負(fù)，如轉(zhuǎn)移定價(jià)、租賃減稅、轉(zhuǎn)移利息支出、管理費(fèi)用及特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)等。

3.不同主體可以通過適當(dāng)合并與重組實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體所得稅減稅目標(biāo)

母公司與子公司、子公司之間可以通過并購虧損企業(yè)達(dá)到低成本擴(kuò)張的目的，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，享受盈虧抵補(bǔ)。集團(tuán)公司各主體之間往往業(yè)務(wù)不盡相同，盈利狀況有好有壞，在不能實(shí)行合并納稅的情況下，集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部不同主體間的盈虧抵補(bǔ)可以進(jìn)行并購，由盈利的子公司并購虧損的子公司，一方面增加了原有公司的資產(chǎn)數(shù)量，提高了其生產(chǎn)經(jīng)營能力，另一方面也利用被并購方的虧損實(shí)現(xiàn)了自身利潤的抵減，從而可以合理有效的減少所得稅應(yīng)納稅額。

4.不同主體可以通過調(diào)整業(yè)務(wù)配置實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體所得稅減稅目標(biāo)

由于不同子公司可能享有不同的稅收政策與優(yōu)惠，集團(tuán)企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)在不同子公司間的合理配置達(dá)到合法降低稅負(fù)的目標(biāo)。例如，集團(tuán)下有A、B 兩家公司分別位于不同地區(qū)，其中A公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售整個(gè)過程，而B 公司只負(fù)責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，且A公司由于其技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)而獲批成為該地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，享受所得稅低稅率優(yōu)惠。在此情況下，集團(tuán)公司可以通過合理的業(yè)務(wù)重新配置達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的，具體做法如下：讓A 公司在B 公司所在地設(shè)立銷售部，接管原B 公司的銷售業(yè)務(wù)，從而使集團(tuán)在B 公司所在地的銷售業(yè)務(wù)統(tǒng)一按照A 公司較低的所得稅稅率進(jìn)行繳稅，降低了所得稅稅負(fù)。

（二）消費(fèi)稅籌劃優(yōu)勢

集團(tuán)公司模式下，不同主體間可以通過降低內(nèi)部交易價(jià)格實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體消費(fèi)稅減稅目標(biāo)。我國消費(fèi)稅大多征收于生產(chǎn)階段而非銷售階段，因此生產(chǎn)產(chǎn)品的子公司可以以較低的價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品賣給集團(tuán)內(nèi)部從事銷售的子公司從而減少消費(fèi)稅數(shù)額，其后再由負(fù)責(zé)銷售的子公司對外進(jìn)行銷售，此環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅。

三、總分公司模式稅收籌劃優(yōu)勢

（一）所得稅籌劃優(yōu)勢

總分公司模式下，企業(yè)實(shí)行合并納稅，彼此間盈虧互抵，能夠有效降低應(yīng)納稅額。而集團(tuán)公司模式下，母子公司分別繳稅，彼此盈損不能抵消。例如，集團(tuán)內(nèi)部有母公司A 及子公司B、C，母公司A 虧損500 萬，子公司B盈利1600 萬，子公司C 虧損200 萬。在集團(tuán)公司模式下，母子公司只能獨(dú)立納稅，B 公司盈利的1600 萬需全部繳納所得稅；而在總分公司模式下，A、B、C公司將進(jìn)行合并納稅，A、C公司的虧損可以用來抵減B 公司的盈利，其整體只需對900萬繳納所得稅即可。由此可見，總分公司合并納稅的模式對于不同主體間盈利狀況差異較大的企業(yè)更為適用，可以大幅度降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

（二）營業(yè)稅籌劃優(yōu)勢

總分公司模式下，企業(yè)不同主體之間有息借款成本較低。由于分公司不具有獨(dú)立的法律地位，因此總分公司間借款產(chǎn)生的利息視為同一主體自身內(nèi)部行為，不征收營業(yè)稅。而子公司的獨(dú)立法人地位導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)間及母子公司間產(chǎn)生的借款利息收入等服務(wù)性收入需要繳納營業(yè)稅。因此，母子公司模式下各分支機(jī)構(gòu)彼此間的借款成本較低，有利于集團(tuán)內(nèi)部資金有償流動(dòng)。

（三）財(cái)產(chǎn)稅籌劃優(yōu)勢

總分公司模式下另一的稅收優(yōu)勢體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)稅方面。由于總分公司對外視為同一主體，因此彼此間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移視為企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，不征收財(cái)產(chǎn)稅。而集團(tuán)公司不同主體間財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移為對外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于財(cái)產(chǎn)稅征稅范圍。

四、結(jié)語

母子公司及總分公司，二者不同的法人地位，使其享受的稅收待遇不同，而這也就為企業(yè)在經(jīng)營中選擇不同的組織形式進(jìn)行經(jīng)營，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小提供了條件。應(yīng)該說明的是，集團(tuán)公司與總分公司的組織模式之間本身并無好壞之分，企業(yè)在不同經(jīng)營階段面臨的問題重心不同，適合的企業(yè)組織模式也就各異。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)應(yīng)該做到依據(jù)投資地不同的稅法規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式，以實(shí)現(xiàn)合理的節(jié)稅目的。并且，現(xiàn)代企業(yè)選擇其組織形式，在衡量稅收利弊的基礎(chǔ)上，也還要兼顧資金、人才、信息等多方面因素的考慮。因此，企業(yè)在確定其組織模式時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況和特點(diǎn)選擇最有利于企業(yè)自身利益的方式，從而在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張志勇.大型企業(yè)匯總與合并納稅管理研究[J].稅務(wù)研究,2007,(05).

第4篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

（一）“營改增”整體影響根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財(cái)稅〔2011〕110號）的要求，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。對于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為試點(diǎn)的營改增試點(diǎn)一般納稅人來說，改革后稅率整體上升，其中交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率大幅增長，分別上升8%和12%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）上升1%；對于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為試點(diǎn)的營改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人來說，改革后稅率整體下降，其中交通運(yùn)輸業(yè)改革后稅率不變，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體下降2%。由此看來，以交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為試點(diǎn)的“營改增”稅制改革雖然減輕了中小微企業(yè)的稅負(fù)，但增加了大中型企業(yè)（一般納稅人）的稅負(fù)，與國家制定的“規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降基本原則”相悖。

（二）營改增對軌道交通行業(yè)的影響1、積極的影響營改增后，在計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)，銷售收入額發(fā)生變化。原來營業(yè)稅屬價(jià)內(nèi)稅，銷售額為含稅價(jià)。而營改增后，增值稅屬價(jià)外稅不包含在銷售額中，這樣企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)銷售額變小。營業(yè)稅是企業(yè)的一項(xiàng)成本支出，影響當(dāng)期損益和現(xiàn)金流流出，但增值稅不是企業(yè)成本，只影響當(dāng)期的現(xiàn)金流流出。2、消極的影響（1）軌道交通運(yùn)營企業(yè)稅負(fù)增加軌道交通運(yùn)營企業(yè)的年應(yīng)稅收入額一般都超過500萬元，按稅法規(guī)定，認(rèn)定為一般納稅人，按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。企業(yè)的收入主要包含運(yùn)輸勞務(wù)收入及其他收入。支出包含人工成本、能源消耗、采購商品、安全防護(hù)、保潔、運(yùn)營維護(hù)等。增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（也等于不含稅銷售額×稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）。公式可以看出，增值稅應(yīng)納稅額的大小由銷售額（不含稅）、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額三個(gè)因素所影響，銷售額較營業(yè)稅變小，這雖然是利好因素，但稅率較之營業(yè)稅卻上升8%，這就大大增加了銷項(xiàng)稅額；還有能取得進(jìn)項(xiàng)稅額的大小也直接影響企業(yè)的增值稅稅負(fù)。稅率不變，應(yīng)納稅額與銷售額成正比，與進(jìn)項(xiàng)稅成反比。“營改增”后，軌道交通運(yùn)營企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅金額較原來營業(yè)稅應(yīng)納稅金額，因稅率增加8%而大大增加；而在支出方面只有電費(fèi)及采購商品可以取得少數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額。如果屬于新開軌道交通線路的城市，運(yùn)營企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)用的設(shè)備還在保質(zhì)期內(nèi)，不會發(fā)生維修費(fèi)，就不會產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅；而占總成本支出比例較高的人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；接受的安全防護(hù)、保潔、運(yùn)營維護(hù)等屬第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)現(xiàn)階段還未實(shí)行營改增試點(diǎn)，故無法取得這部分支出的進(jìn)項(xiàng)稅。因此“營改增”后軌道交通行業(yè)的稅負(fù)明顯增加，增加了企業(yè)現(xiàn)金流流出。（2）下屬單位稅負(fù)不均，集團(tuán)公司稅負(fù)整體增加現(xiàn)階段有些城市的軌道交通行業(yè)企業(yè)按集團(tuán)公司設(shè)置架構(gòu)，在集團(tuán)公司下設(shè)多個(gè)分、子公司，分別負(fù)責(zé)軌道交通的建設(shè)、籌備、運(yùn)營管理等，由于機(jī)構(gòu)所在地不同，分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，導(dǎo)致有的子公司有大額的銷項(xiàng)稅，而只能取得小額進(jìn)項(xiàng)稅；有的分、子公司無銷項(xiàng)或只有小額銷項(xiàng)稅，取得的大額進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，導(dǎo)致集團(tuán)下屬各分子公司稅負(fù)不均，造成集團(tuán)整體稅負(fù)增加。（3）核算的計(jì)價(jià)方式發(fā)生變化實(shí)行營改增后，會計(jì)上的收入成本計(jì)價(jià)將發(fā)生變化，由原來的含稅（營業(yè)稅）金額改為不含稅（增值稅）金額。物資管理系統(tǒng)中的計(jì)價(jià)也發(fā)生變化，物資的收、發(fā)、存計(jì)價(jià)方式由原來的含稅金額，改為價(jià)稅分離，按不含稅金額計(jì)價(jià)，導(dǎo)致收入成本同時(shí)下降，與年初“營改增”前企業(yè)制定的收入成本等經(jīng)營指標(biāo)不匹配，致使某些指標(biāo)完成困難。

二、對策建議

（一）“營改增”初期解決方法：選擇簡易計(jì)稅方法根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）規(guī)定，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和交通行業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)該通知規(guī)定，軌道交通行業(yè)在“營改增”初期也可以選擇簡易計(jì)稅方法，這樣就與原來營業(yè)稅稅負(fù)基本持平，不會增加企業(yè)的稅負(fù)成本。在十二五期間全面實(shí)行“營改增”時(shí)，前面所述不能取得進(jìn)項(xiàng)稅的服務(wù)就能取得進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法的時(shí)間也有近36個(gè)月，到時(shí)企業(yè)再根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況決定是否申請按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（二）調(diào)整企業(yè)架構(gòu)，合理劃分經(jīng)營職能集團(tuán)下各分子公司稅負(fù)不均的企業(yè)，可調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，在同一縣（市、區(qū)）設(shè)立總、分機(jī)構(gòu)，整合集團(tuán)公司資源，合理劃分各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營職能，并統(tǒng)一核算，由集團(tuán)合并計(jì)算集中申報(bào)納稅，避免集團(tuán)下屬各分子公司由于稅負(fù)不均，導(dǎo)致整體稅負(fù)增加的問題。

（三）選擇供應(yīng)商時(shí)，要考慮納稅人資格目前大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中為了節(jié)約成本，在選擇供應(yīng)商時(shí)，常以價(jià)格的高、低作為最重要考慮因素。這種簡單的模式顯然已不符合“營改增”后的要求。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門積極溝通，達(dá)成共識。業(yè)務(wù)部門要認(rèn)識到取得增值稅專用發(fā)票的重要性，了解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以用來抵扣的，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)。在選擇供應(yīng)商時(shí)不能只簡單考慮價(jià)格，應(yīng)從對方的納稅人資格、價(jià)格、稅費(fèi)、品質(zhì)、何時(shí)何種方式付款等多方面進(jìn)行綜合考慮，在同等條件下，選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商為最優(yōu)合作商。

第5篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

一、嚴(yán)格預(yù)算管理，合理安排資金

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)完成各項(xiàng)工作任務(wù)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要保證，也是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算具有十分重要的意義。為了搞好這項(xiàng)工作，我部組織了屬下公司進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并根據(jù)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，本著"以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般"的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。在實(shí)際執(zhí)行中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了企業(yè)各項(xiàng)工作的順利完成。年度集團(tuán)公司通過費(fèi)用預(yù)算管理，已經(jīng)取得初步成效，有關(guān)費(fèi)用的指標(biāo)有明顯的下降多少百分比。

二、積極籌措資金，減少利息支出，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)金流的正?；?/p>

由于體育花園已經(jīng)全部交付使用，在年是工程結(jié)算的高峰期，我部在現(xiàn)有的條件下，挖掘潛力，多渠道籌措資金，并爭取到銀行的支持，保證到期的每筆貸款還舊貸新的手續(xù)順利完成，確保體育花園工程款項(xiàng)的支付。同時(shí)為保證資金的合理運(yùn)用，我部與等各家銀行簽訂了“協(xié)定存款”合同，從而提高了銀行存款的利息收入，并在現(xiàn)金有盈余的情況下，購買一些基金，取得盈利萬元。

以往銀行借款大部分集中在集團(tuán)本部，利息費(fèi)用高企，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大。為了降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，我部經(jīng)過多方的努力，爭取到銀行一些低利率的貸款，節(jié)約利息費(fèi)用400多萬元。為了緩解貸款過于集中在公司總部的情況，我部爭取到由世貿(mào)公司作為貸款的主體，既降低了集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少了利息費(fèi)用，又使世貿(mào)公司節(jié)約了稅款開支。

三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支的管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹執(zhí)行開源節(jié)流的方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，財(cái)務(wù)部建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使財(cái)務(wù)日常工作做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對一些款項(xiàng)積極進(jìn)行催收，使得公司能夠集中財(cái)力發(fā)展業(yè)務(wù)。通過財(cái)務(wù)部的認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，保證了公司業(yè)務(wù)的順利開展，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四、積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作

如何在合理的情況下，減少稅負(fù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中永恒的話題。年我部針對集團(tuán)公司的實(shí)際情況，在不違反財(cái)政、稅法規(guī)定的前提下，經(jīng)過不懈的努力，爭取到有關(guān)財(cái)政、稅務(wù)部門的理解和支持，合理的減少稅負(fù)。如把投資大眾活動(dòng)中心的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作體育花園征地費(fèi)用，從而合理地減輕了公司的稅負(fù)。節(jié)約稅費(fèi)萬元。

年是集團(tuán)公司稅務(wù)稽查頻繁的一年，我部一方面不厭其煩的配合稽查部門的檢查，另一方面又要想盡辦法做好各種應(yīng)對的措施，盡量把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

五、開展年度績效評價(jià)，完成《企業(yè)基礎(chǔ)材料》的填報(bào)

根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營公司的要求，我部對集團(tuán)公司年度進(jìn)行了績效評價(jià)工作。并根據(jù)市國有企業(yè)監(jiān)事會的要求，組織屬下企業(yè)一起完成了《企業(yè)基礎(chǔ)材料》填報(bào)工作。

由于這兩項(xiàng)工作反映的是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)容和對企業(yè)經(jīng)營管理的綜合評價(jià)，內(nèi)容涉及企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域，要求高，工作量大，作為一個(gè)部門去完成這兩項(xiàng)工作是一件很艱巨的任務(wù)。我部在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的重視和各部門的配合支持下，克服了種種困難，歷時(shí)幾個(gè)月的時(shí)間，順利完成了這兩項(xiàng)工作，效績評價(jià)工作還得到資產(chǎn)經(jīng)營公司評價(jià)小組的專家的好評。

六、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真做好年終決算和財(cái)務(wù)分析工作

第6篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：集約 籌劃納稅 科學(xué)經(jīng)營 效益提升

國家電網(wǎng)公司全面推行財(cái)務(wù)集約化管理，確立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，有力地支撐了“三集五大”體系建設(shè)。當(dāng)前，國家監(jiān)督和監(jiān)管日益強(qiáng)化，公司集中運(yùn)作更加規(guī)范，我公司合理利用國家稅收政策，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，努力開展集約納稅籌劃，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低成本支出，提高企業(yè)效益，為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)與決策支撐。在財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用過程中，拓寬納稅籌劃管理工作思路，充分利用增值稅抵扣范圍擴(kuò)大、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高等稅收政策變化的有利條件，建立健全稅收管理制度，再造完善稅費(fèi)管理流程，在經(jīng)營納稅、職工收入納稅及集體企業(yè)納稅模式等方面，制定納稅籌劃方案并加以應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了依法納稅、科學(xué)納稅，有效減低稅負(fù)、節(jié)約資金支出，達(dá)到了規(guī)范經(jīng)營、合理節(jié)稅的管理目標(biāo)。

一、確定納稅管理范圍，奠定科學(xué)籌劃納稅基礎(chǔ)

納稅籌劃是指在合法條件下，對國家制定的稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等。針對電力行業(yè)納稅管理特殊性，作為地市級供電公司，稅務(wù)管理流程與其他行業(yè)存在差異，對重點(diǎn)納稅影響要素預(yù)先梳理和科學(xué)籌劃安排，以提升規(guī)模效益為原則，拓展納稅管理范疇，將集體企業(yè)納稅管理納入籌劃范圍，共同實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅目標(biāo)。筆者所在公司的納稅籌劃管理涵蓋了公司經(jīng)營納稅、員工收入納稅及綜合產(chǎn)業(yè)管理納稅模式。通過科學(xué)的納稅籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案，提高公司依法經(jīng)營水平。

二、完善納稅管理流程，為集約籌劃納稅提供保障

（一）增值稅管理流程

筆者所在公司增值稅管理分為銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅兩部分，客戶服務(wù)中心在電費(fèi)發(fā)行后在營財(cái)對接系統(tǒng)形成各項(xiàng)收入及計(jì)提銷項(xiàng)稅稅金憑證。財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理專責(zé)根據(jù)《電力銷售細(xì)化表》做出《價(jià)稅分離表》，月末將電力產(chǎn)品銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。將取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證記賬，月末將進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)省公司。每月初上報(bào)《增值稅傳遞單》，由省公司根據(jù)各公司售電收入、銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅情況，下發(fā)《增值稅分配表》，地市公司根據(jù)分配表中的數(shù)額在當(dāng)?shù)乩U納稅款。筆者所在公司屬于河南省電力公司的分公司，雖然進(jìn)項(xiàng)稅不在當(dāng)?shù)氐挚郏珣?yīng)準(zhǔn)確把握稅法規(guī)定，明確進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵扣范圍，確保抵扣金額傳遞及時(shí)、結(jié)轉(zhuǎn)正確，合法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

（二）個(gè)人所得稅管理流程

筆者所在公司作為個(gè)人所得稅代扣扣繳義務(wù)人，事前制定個(gè)稅統(tǒng)籌方案，每月由人力資源部門下發(fā)工資及獎(jiǎng)金表后，由各部門事務(wù)員統(tǒng)一填報(bào)《部門月度個(gè)人所得稅申報(bào)表》、《工資薪金收入表》及《年金明細(xì)情況表》后，財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)在個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，并將扣稅金額送達(dá)工資銀行，進(jìn)行統(tǒng)一扣稅后，完成報(bào)稅流程。

（三）集體企業(yè)稅務(wù)管理流程

在日常稅務(wù)管理方面，每月對上繳稅種及稅款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，填報(bào)《月度稅款繳納明細(xì)匯總表》及《稅收繳納指標(biāo)表》，針對稅款變化較大的單位，查找原因，落實(shí)整改，杜絕因人為因素造成多交或少交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，制定稅負(fù)流線圖，通過對稅款的監(jiān)管，確保稅負(fù)合理化。按季度出具納稅評估報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注稅款變動(dòng)，對各單位的稅負(fù)增減情況，進(jìn)行深入分析，剖析問題，找出增長和下降的原因，通過對稅負(fù)的監(jiān)管，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面制度和流程，確保稅收繳納正常準(zhǔn)確，盡可能的杜絕稅款提前或滯后繳納產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、集約籌劃納稅，促進(jìn)效益提升

（一）增值稅納稅籌劃，推進(jìn)“三全”降本增效

為深入推進(jìn)“三全”降本增效專項(xiàng)行動(dòng)，筆者所在公司充分利用國家稅收政策，降低公司建設(shè)、運(yùn)營成本和增值稅納稅負(fù)擔(dān)，提高增值稅納稅集約化、精益化管理水平，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額管理方面，對購電費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)及其他費(fèi)用涉及進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)進(jìn)行事前控制，創(chuàng)新管理模式，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率。筆者所在公司通過對生產(chǎn)成本中影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額的項(xiàng)目及關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析及管控，創(chuàng)新納稅管理模式，在確保購電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣正確的同時(shí)，加強(qiáng)辦公費(fèi)及車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的數(shù)額抵扣，并注重納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。在省公司財(cái)務(wù)集約化及增值稅考核時(shí)，符合風(fēng)險(xiǎn)在線稽核規(guī)則，相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅考核指標(biāo)持續(xù)保持穩(wěn)定性。精細(xì)的管理創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟(jì)效率，2014年1-8月筆者所在公司成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅比率均為16.14%以上，比去年同期增長1.54%。

1.向員工提供便攜信息卡，樹立全員節(jié)稅意識

筆者所在公司自制《增值稅信息》便捷攜帶卡，將公司增值稅開票信息印制成卡片，發(fā)放部門事務(wù)員及相關(guān)人員，以便在取得增值稅發(fā)票時(shí)正確提供開票信息。在報(bào)銷管理方面嚴(yán)控關(guān)鍵點(diǎn)，對取得的原始發(fā)票進(jìn)行審核，杜絕普通發(fā)票代替增值稅專用發(fā)票進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。并充分發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用，向職工宣傳增值稅稅收政策，樹立全員合理節(jié)稅意識。

2.購電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額正確抵扣，實(shí)現(xiàn)納稅管理零風(fēng)險(xiǎn)

筆者所在公司購電成本金額約占生產(chǎn)成本發(fā)生額的45%，在地方電廠結(jié)算及增值稅發(fā)票管理方面，每月由發(fā)展策劃部專責(zé)發(fā)送小火電上網(wǎng)電量預(yù)結(jié)算單，導(dǎo)入管控系統(tǒng)，生成電費(fèi)結(jié)算通知單，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部購電費(fèi)專責(zé)在收到各電廠增值稅專用發(fā)票后，核對結(jié)算單與專用發(fā)票的電量、價(jià)款及稅額。發(fā)票結(jié)算單和電費(fèi)結(jié)算關(guān)聯(lián)一致后，管控系統(tǒng)傳入ERP系統(tǒng)生成SAP憑證，確保小火電電費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額的及時(shí)性和正確性，實(shí)現(xiàn)購電費(fèi)納稅管理零風(fēng)險(xiǎn)。

3.集中辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加費(fèi)用使用空間

在全省實(shí)行辦公用品超市化采購前，為提高辦公費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，筆者所在公司會選擇品種多、質(zhì)量優(yōu)的辦公用品供貨單位，實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)采購，統(tǒng)一結(jié)算，月末由供貨單位提供增值稅專用發(fā)票及部門領(lǐng)取明細(xì)表。財(cái)務(wù)部根據(jù)部門領(lǐng)取表明細(xì)，分別將價(jià)稅金額計(jì)入生產(chǎn)成本―辦公費(fèi)科目、應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅―進(jìn)項(xiàng)稅科目，次月初由財(cái)務(wù)部計(jì)算出月度費(fèi)用使用情況及進(jìn)度，使各部門能夠及時(shí)了解本部門的費(fèi)用情況，辦公費(fèi)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)避了用普通發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷行為，在節(jié)稅的同時(shí)，也增加了費(fèi)用使用的空間。

4.正確核算車輛使用費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

車輛使用費(fèi)中涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用項(xiàng)目主要包含：車輛維修費(fèi)及車輛燃油費(fèi)。筆者所在公司車輛燃油費(fèi)由運(yùn)維部車輛專責(zé)統(tǒng)一管理，建立了車輛一車一卡制度及部門燃油費(fèi)使用上報(bào)制度，每月末由各部門根據(jù)下月工作安排上報(bào)燃油使用情況，月初由運(yùn)維部車輛專責(zé)匯總并審核后統(tǒng)一購買，購買后分別將審核金額打入油卡中。為準(zhǔn)確計(jì)入費(fèi)用及規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)維部車輛專責(zé)根據(jù)打卡情況向財(cái)務(wù)部提供各部門燃油使用情況表及車輛分類燃油使用情況表。在2013年8月1日前，因稅法尚不允許在購買繳納消費(fèi)稅車輛、在發(fā)生費(fèi)用時(shí)抵扣增值稅，筆者所在公司要求石油公司分別提供增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票，對工程車輛等稅法允許抵扣的車輛燃油費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票，其他車輛一律開具普通發(fā)票。在車輛維修費(fèi)管理中，杜絕將不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的維修費(fèi)進(jìn)行抵扣，對于已經(jīng)抵扣的，及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在提高進(jìn)項(xiàng)稅比率的同時(shí)，注重規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司降低運(yùn)營成本。

（二）注重測算，做好個(gè)人所得稅納稅籌劃

我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。應(yīng)納稅所得共有11類，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他各類規(guī)定的收入和報(bào)酬。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，每月收入額減除費(fèi)用三千五百元，稅率為百分之三至百分之四十五。由于職工工資薪金所得均達(dá)到了應(yīng)納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，因而，對其籌劃也就具有了一定的現(xiàn)實(shí)意義，也為個(gè)人所得稅的科學(xué)繳納提供了更大的籌劃空間。

個(gè)人所得稅稅收籌劃以均衡各期收入、降低名義收入、保持實(shí)得收入不變，進(jìn)而降低適用稅率檔次為目標(biāo)。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級和優(yōu)惠等都存在臨界點(diǎn)，因此，每當(dāng)臨界點(diǎn)被突破，所適用的稅率相應(yīng)提高或稅收優(yōu)惠的相應(yīng)減少，都會使應(yīng)繳納的稅款增加。因此，分拆應(yīng)稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點(diǎn)可以起到節(jié)稅的目的。

1.事前測算，均衡收入，提供工資薪金發(fā)放合理方案

在年度工資總額下達(dá)后，依據(jù)上年度工資及獎(jiǎng)金發(fā)放情況，分析工資與獎(jiǎng)金增減變動(dòng)對納稅額的影響，尋找工資獎(jiǎng)金增減變化平衡點(diǎn)，協(xié)同人力資源部專責(zé)測算各項(xiàng)基金扣除金額，把握月度工資薪金發(fā)放金額，制定工資發(fā)放方案，均衡收入，避免突破納稅臨界點(diǎn)。

2.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級

2011年9月1日執(zhí)行新的個(gè)人所得稅法后，國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》關(guān)于年終獎(jiǎng)的適用稅率和級次也相應(yīng)發(fā)生了改變。國稅發(fā)[2005]9號明確規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。這是國家對納稅人的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，在稅法許可的前提下，我公司充分利用稅收的優(yōu)惠政策，在正確使用稅收政策的同時(shí)，并合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，在不增加單位支出的同時(shí)增加員工收入。依據(jù)年終獎(jiǎng)在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，將年終獎(jiǎng)合理分解，在測算低稅率臨界點(diǎn)最大限度的單獨(dú)發(fā)放年終獎(jiǎng)，取得了節(jié)稅效果。

（三）綜合產(chǎn)業(yè)納稅特色籌劃

筆者所在公司產(chǎn)業(yè)部全面履行集體企業(yè)的管理職能，充分發(fā)揮富達(dá)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營平臺的作用，注重經(jīng)營過程中稅收的籌劃和管理，達(dá)到既科學(xué)合理納稅、又充分利用政策防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.強(qiáng)化管理、突出規(guī)范，防范風(fēng)險(xiǎn)、保持續(xù)經(jīng)營

由于集團(tuán)內(nèi)部分子公司個(gè)數(shù)和涉及行業(yè)較多，經(jīng)營內(nèi)容比較寬泛，牽涉稅種多而繁雜，為了更好地做好稅務(wù)管理工作，公司制定了《集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理辦法》、《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》和《稅務(wù)稽查預(yù)案標(biāo)準(zhǔn)》，通過對經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅的流程監(jiān)管，盡可能的減少納稅過程中環(huán)節(jié)管理失控造成的風(fēng)險(xiǎn)，利用集團(tuán)整體財(cái)務(wù)決策來平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低整體稅負(fù)水平。

2.統(tǒng)籌整合分公司納稅級次，合理平衡稅負(fù)

公司產(chǎn)業(yè)集團(tuán)作為眾多獨(dú)立企業(yè)的集合體，下屬分子公司較多，業(yè)務(wù)范圍和盈利能力差別較大，因此，納稅籌劃主要突出兩個(gè)核心：一是減少應(yīng)納稅所得額以降低稅負(fù)；二是充分理解并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)。為實(shí)現(xiàn)該核心目標(biāo)，集團(tuán)公司分情況實(shí)施了籌劃方案，首先對盈利水平不一的企業(yè)進(jìn)行梳理，2008年國家開始實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》，集團(tuán)公司對已經(jīng)注冊為集團(tuán)下屬分公司的單位，按照政策要求，上報(bào)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在集團(tuán)內(nèi)實(shí)行合并納稅，集團(tuán)母公司下屬6個(gè)分公司，在2013年度合并納稅使企業(yè)整體稅負(fù)得到有效控制。

3.合理運(yùn)作，管理出效益

充分享受稅收政策，用足稅收優(yōu)惠政策，集團(tuán)公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及工作需要，設(shè)置殘疾人工作崗位，按比例安置殘疾人就業(yè)，既解決了殘疾人就業(yè)難，又積極響應(yīng)國家號召，積極履行了社會責(zé)任。依據(jù)財(cái)稅[2009]70號文件規(guī)定安置殘疾人產(chǎn)生的工資支出允許加計(jì)扣除，通過加倍扣除達(dá)到減少應(yīng)納稅所得額的目的。

4.合理統(tǒng)籌子公司納稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負(fù)

限于稅法對合并納稅的嚴(yán)格規(guī)定，產(chǎn)業(yè)部多個(gè)子公司不具備與母公司合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報(bào)、繳納企業(yè)所得稅稅款。對于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果“模糊”，或者欠規(guī)劃，就有可能產(chǎn)生“稅負(fù)失衡”現(xiàn)象，即母、子公司的稅負(fù)都偏離正常值――子公司稅負(fù)偏高，母公司稅負(fù)偏低――企業(yè)總體稅負(fù)加重。2010年國家明確規(guī)定母子公司之間不得無償提供資金、資產(chǎn)等各類扶持，為避免這種情況，產(chǎn)業(yè)部規(guī)范了內(nèi)部經(jīng)營行為、明確管理流程，以加大財(cái)務(wù)管控加強(qiáng)過程監(jiān)管的方式，對母子公司資產(chǎn)、資金實(shí)行有償使用，確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，納稅管理合法合理。

5.準(zhǔn)確應(yīng)用政策，把握彌虧節(jié)點(diǎn)

充分利用稅收政策，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)虧損。產(chǎn)業(yè)部緊跟國家步伐，遵照國家財(cái)稅法規(guī)，促成集團(tuán)內(nèi)部各方面管控日趨完善，2012年度公司整體經(jīng)營較好，扭虧為贏，集團(tuán)公司適時(shí)享受了稅法允許連續(xù)五年虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，彌補(bǔ)了2009年度虧損，從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，減輕了未來經(jīng)營包袱，為以后發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

四、遵循制度建立考核體系，運(yùn)用籌劃工具提升管理水平

為保證稅務(wù)管理流程的正常運(yùn)行，在專業(yè)管理中遵循相關(guān)法律法規(guī)，并依據(jù)省公司各項(xiàng)考核指標(biāo)，建立配套的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。

1.完成工作流程的制度體系包括：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》是筆者所在公司相關(guān)考核辦法和績效考核的重要依據(jù)?！敦?cái)務(wù)集約化管理完善提升核心量化指標(biāo)考評表》、《河南省電力公司增值稅納稅管理辦法》、《三門峽供電公司稅費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)》、《三門峽供電公司內(nèi)部會計(jì)核算制度》、《三門峽供電公司會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)》、《河南富達(dá)電力集團(tuán)有限公司納稅評估指標(biāo)體系》是筆者所在公司日?？刂?、考核的具體依據(jù)。

2.增值稅遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)以及管控系統(tǒng)中稅務(wù)子系統(tǒng)、電費(fèi)管理子系統(tǒng)在筆者所在公司的全面應(yīng)用，管控系統(tǒng)內(nèi)各種表單以及數(shù)據(jù)集成平臺成熟運(yùn)用加快了信息化管理歷程，構(gòu)筑了高效信息平臺。

3.筆者所在公司在納稅籌劃管理方面，遵循事先籌劃及綜合效益原則，運(yùn)用納稅籌劃工具，制定了合法合理避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)等納稅籌劃方案，注重納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，提升了納稅管理水平。

五、其他需要加強(qiáng)的工作

納稅籌劃管理是一個(gè)長期的系統(tǒng)性工作，還需要我們多措并舉，認(rèn)真繼續(xù)做好各方面的工作。

（一）加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃管理水平

對國家新出臺的法規(guī)政策進(jìn)行整理、出具匯編手冊，按照公司培訓(xùn)計(jì)劃，組織培訓(xùn)和政策解讀，結(jié)合公司實(shí)際情況，掌握學(xué)習(xí)，充分運(yùn)用國家稅收政策，保證公司及員工的合法權(quán)益。

（二）準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，規(guī)避稽核風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于納稅籌劃要求籌劃者要熟知國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)制度，更要時(shí)刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達(dá)到實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本的目的，所以應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用納稅籌劃工具，減少人為干預(yù)和操作失誤。

（三）建立納稅籌劃管理信息庫，提高公司稅務(wù)管理水平

第7篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

一、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

根據(jù)公司未來財(cái)務(wù)管理發(fā)展的需要，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及崗位設(shè)置進(jìn)行一定程度的優(yōu)化。

在總公司層面，借鑒國際領(lǐng)先實(shí)踐，對相似的財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行聚合，形成相輔相成的四大財(cái)務(wù)管理二級部室―會計(jì)核算室、資金管理室、資產(chǎn)管理室、預(yù)算管理室，一個(gè)專業(yè)部室―基建管理室，從而使得財(cái)務(wù)管理的線條更加清晰，財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)展路徑更加明確。

在分子公司層面，運(yùn)營業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)等的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置則與總公司基本保持一致，其財(cái)務(wù)管理的自主性相對較高，成為業(yè)務(wù)的伙伴。

二、財(cái)務(wù)核算管理

公司借助信息化建設(shè)，結(jié)合會計(jì)核算手冊，推行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化管理。以保證會計(jì)信息質(zhì)量為基礎(chǔ)，全面梳理財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，細(xì)化崗位并制定相應(yīng)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確工作流程并制定相應(yīng)管理標(biāo)準(zhǔn)，建立嚴(yán)密的會計(jì)核算控制系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)母子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯統(tǒng)一、口徑一致，對各分子公司的會計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)信息定期收集、匯總，并及時(shí)提供給公司管理層，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)。

三、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部控制的重要方法。根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策，結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃，逐步搭建全面預(yù)算管理體系，涵蓋公司總部和各分子公司。細(xì)化公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，明確各分子公司權(quán)責(zé)并為其提供具體的工作目標(biāo)，為執(zhí)行過程中的管理監(jiān)控提供基礎(chǔ)，為分子公司績效考核提供參考標(biāo)準(zhǔn)。

隨著公司業(yè)務(wù)的逐步拓展，預(yù)算管理要適應(yīng)管理決策需求，結(jié)合特定業(yè)務(wù)建立獨(dú)立的預(yù)測模型，支持管理層對重要事項(xiàng)的決策。

四、資金管理

資金管理的目標(biāo)是控制整個(gè)資金系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金資源的有效調(diào)配?；驹瓌t是公司的籌資、集資、融資和內(nèi)部自有資金的分配應(yīng)由公司決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用。分子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的周轉(zhuǎn)資金應(yīng)由各分子公司負(fù)責(zé)管理。

公司通過資金池或委托貸款等模式，逐步推進(jìn)資金集中管理，可以快速高效地控制公司的全部資金，實(shí)現(xiàn)合理的資金留存和資金使用。同時(shí)建立資金全面預(yù)算制度，實(shí)行資金動(dòng)態(tài)管理，定期開展資金使用情況分析。結(jié)合公司信息化建設(shè)，建立以公司內(nèi)部資金管理為核心的內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)公司實(shí)時(shí)內(nèi)部監(jiān)控資金動(dòng)向、節(jié)約資金成本、增強(qiáng)融資能力、提高現(xiàn)金流量預(yù)測的準(zhǔn)確性。

五、資產(chǎn)管理

公司資產(chǎn)涉及基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、辦公資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，特點(diǎn)為數(shù)量多，價(jià)值高；設(shè)備先進(jìn)，技術(shù)復(fù)雜；專業(yè)系統(tǒng)多，專業(yè)化程度高；安全性高；運(yùn)營效率高；風(fēng)險(xiǎn)廣泛，社會關(guān)注度高。這些特點(diǎn)決定了需要做到資產(chǎn)安全與效率兼顧，達(dá)到資產(chǎn)使用價(jià)值最大化。

綜上，公司可采用以下措施：一，規(guī)范管理原則和職責(zé)劃分，標(biāo)準(zhǔn)化固定資產(chǎn)分類、編碼，對固定資產(chǎn)的項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)和轉(zhuǎn)固、退役報(bào)廢、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程管理，將資產(chǎn)建設(shè)與資產(chǎn)運(yùn)營有機(jī)結(jié)合。二，借助信息化建設(shè)，并建立定期盤點(diǎn)制度，使資產(chǎn)價(jià)值管理與資產(chǎn)實(shí)物管理聯(lián)動(dòng)，帳、卡、物動(dòng)態(tài)一致。三，建立固定資產(chǎn)三級管理制度（基層使用部門、實(shí)物歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門）和歸口分級管理，有效約束“實(shí)物管理、價(jià)值管理、使用部門”三個(gè)層面。歸口分級管理一方面是歸口管理，各歸口管理的部門要對所分管的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)，保證固定資產(chǎn)的安全完整。另一方面是在歸口管理的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，將各類固定資產(chǎn)分別交由各級使用部門、甚至班組和個(gè)人負(fù)責(zé)具體管理。四，實(shí)行集團(tuán)化管理。從全局出發(fā)，對分子公司的固定資產(chǎn)合理調(diào)劑使用。既節(jié)約購置新設(shè)備的資金，也可以盤活分子公司的固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率。

六、稅務(wù)管理

集團(tuán)公司可根據(jù)需要，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于財(cái)務(wù)投資部，公司總部及分子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。充分發(fā)揮稅務(wù)管理在公司財(cái)務(wù)管理中的重要作用，在納稅義務(wù)發(fā)生前對籌資、投資、運(yùn)營、房地產(chǎn)開發(fā)等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排。

分子公司建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，定期對本單位稅務(wù)情況進(jìn)行分析。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向公司總部財(cái)務(wù)投資部提交稅務(wù)分析報(bào)告。公司總部財(cái)務(wù)投資部統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)稽核。分子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與公司總部溝通；分子公司稅務(wù)稽核報(bào)告須經(jīng)公司總部審核確認(rèn)，正式稽核報(bào)告要交公司總部財(cái)務(wù)投資部備案。

七、推進(jìn)財(cái)務(wù)人員規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)人員有效配置。

為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理組織和崗位的設(shè)置要與財(cái)務(wù)職能、管理流程相匹配，財(cái)務(wù)人員要有綜合的專業(yè)能力，能夠提供決策支持。財(cái)務(wù)人員的配置也要提前籌劃，統(tǒng)一規(guī)劃財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，合理確定需要配備的財(cái)務(wù)人員和相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，由公司相關(guān)部門制定合理的人員招聘和培養(yǎng)計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)工作能夠契合公司發(fā)展需求。

第8篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：高速公路；PPP項(xiàng)目；營改增；建筑業(yè)；納稅籌劃

中圖分類號：F540.58 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-02

高速公路PPP項(xiàng)目涉及道路的整體規(guī)劃設(shè)計(jì)、投資決策、融資決策、建設(shè)施工管理、資產(chǎn)移交或出售、后期運(yùn)營養(yǎng)護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，與之相關(guān)的稅收問題極為復(fù)雜，目前我國PPP項(xiàng)目專門立法為空白，涉及的稅種主要包括增值稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等有關(guān)稅收，主要適用的稅收優(yōu)惠政策集中在公共項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠及耕地占用稅的優(yōu)惠上。本文擬從PPP項(xiàng)目成立、融資階段、建設(shè)階段、項(xiàng)目經(jīng)營期與移交期等來探討相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范。

一、成立階段稅務(wù)籌劃

一般來說，項(xiàng)目公司可以采用新設(shè)成立或收購成立兩種方式，需要考慮不同出資方式下的稅收成本，主要稅種表現(xiàn)為印花稅、增值稅和企業(yè)所得稅。

若采用新設(shè)成立：

1.出資方式為貨幣資金的話，受資方的項(xiàng)目公司按照0.05%對實(shí)收資本、資本公積繳納印花稅。

2.出資如果采用非貨幣資產(chǎn)投資，出資方需按照參照《非貨幣性資產(chǎn)交Q》的約定視同銷售，按照出資資產(chǎn)的公允價(jià)格的17%繳納增值稅，超過成本的部分計(jì)征企業(yè)所得稅，雙方同時(shí)繳納印花稅。

3.若非貨幣資產(chǎn)投資是以房屋、土地出資，如不符合國家規(guī)定的土地稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目，則出資方還需依法繳納土地增值稅。

若采用收購成立的話，則注意：

1.如出資方直接收購擁有存量資產(chǎn)的公司，則稅務(wù)處理原則思路上同前面所述的第2條、第3條。

2.如出資方直接收購擁有存量資產(chǎn)的公司股權(quán)，則需要對資產(chǎn)增值的部分繳納企業(yè)所得稅。

因此，在項(xiàng)目擬開展建設(shè)之初，高速集團(tuán)就要對以上各種方式下的稅負(fù)進(jìn)行測算，合理選擇項(xiàng)目公司的成立方式，同時(shí)通過合理的項(xiàng)目安排享受區(qū)域性政策優(yōu)惠。

二、融資階段稅務(wù)籌劃

根據(jù)國發(fā)2015年51號①文要求公路項(xiàng)目最低資本金比例為20%，為保證PPP項(xiàng)目的正常運(yùn)作，一般來說以權(quán)益資金投入的部分，很難滿足全部資金需求，需要進(jìn)行大規(guī)模的項(xiàng)目融資。目前較為常見的融資方式靠銀行貸款解決，根據(jù)財(cái)政部2016第36號文②第27條第（6）款規(guī)定，營改增后納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)及直接相關(guān)費(fèi)用，適用6%稅率且不得抵扣銷項(xiàng)稅額。企業(yè)會計(jì)處理上，貸款利息費(fèi)用等可根據(jù)是否資本化在計(jì)入“在建工程”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，體現(xiàn)在利潤表上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

營改增后，高速PPP項(xiàng)目必須綜合增值稅和企業(yè)所得稅二者的稅收成本考慮，建議如下融資策略：

1.在集團(tuán)下設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心或融資服務(wù)中心，向下屬企業(yè)提供利率水平低于同期金融機(jī)構(gòu)市場利率的貸款，則集團(tuán)公司向項(xiàng)目公司收取的利息，可免征增值稅。

2.如需銀行貸款，則盡量引入低息貸款，爭取國開行政策性貸款或海外直貸資金，大幅降低資金成本和增值稅稅負(fù)。

3.引入產(chǎn)業(yè)基金。與保險(xiǎn)公司等非金融機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議，共同為建設(shè)項(xiàng)目提供資金保障，充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)基金的成本低、期限長、機(jī)制靈活的優(yōu)勢，降低增值稅成本。

4.將建設(shè)項(xiàng)目不同內(nèi)容標(biāo)的組合打包成各類資產(chǎn)包，通過對特定投資者發(fā)行或發(fā)售，減輕資金壓力，加速資金回籠。

三、建設(shè)階段稅務(wù)籌劃

目前PPP模式下建設(shè)階段由于任務(wù)的復(fù)雜性，一般采用出包模式，稅務(wù)問題反映為項(xiàng)目方和承建方的稅務(wù)問題。

1.項(xiàng)目公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

由于項(xiàng)目公司前期投入巨大，前期進(jìn)項(xiàng)多，銷項(xiàng)少，抵扣周期較長，會占用項(xiàng)目公司較多資金，在增值稅完全抵扣鏈條的要求下，第一，要求嚴(yán)格對現(xiàn)有合作企業(yè)進(jìn)行篩選，區(qū)分營改增后合作企業(yè)類型是一般納稅人或小規(guī)模納稅人，是否可以開具增值稅專用發(fā)票，并根據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不同類型來篩選合作方資質(zhì)。

第二，營改增后在合同簽訂環(huán)節(jié)，必須明確具體的合同當(dāng)事人名稱，尤其注意以往以集團(tuán)公司名義中標(biāo)PPP項(xiàng)目后將工程交給子公司來運(yùn)營，按照稅務(wù)局“三流”不一致的稽核風(fēng)險(xiǎn)，后續(xù)可能會導(dǎo)致重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要謹(jǐn)慎。

第三，項(xiàng)目公司在簽訂工程承包合同時(shí)，務(wù)必要分開列示合同內(nèi)容及具體金額，具體合同內(nèi)容涉及勘察設(shè)計(jì)、咨詢服務(wù)（稅率6%）、設(shè)備采購（稅率17%）、建筑安裝（稅率11%）、簡易計(jì)稅（3%）等不同稅目，一般來說，出于增值稅抵扣完整的考慮，項(xiàng)目公司作為增值稅一般納稅人，爭取獲得材料、設(shè)備的17%進(jìn)項(xiàng)抵扣，對該部分需要單獨(dú)簽訂單項(xiàng)或?qū)ｍ?xiàng)合同。項(xiàng)目公司須要求建筑企業(yè)先行測算材料采購占工程造價(jià)的比例，假設(shè)合同金額含稅，稅負(fù)臨界點(diǎn)計(jì)算如下：

臨界點(diǎn)是當(dāng)材料、設(shè)備采購金額比重為68.20%時(shí)，一般計(jì)稅方式下項(xiàng)目公司實(shí)際增值稅稅負(fù)為0，合同需采取價(jià)稅分離方式簽訂，最好簽訂包工包料合同；若材料、設(shè)備不足該比重，則考慮其他方式。

第四，嚴(yán)格規(guī)范合同中涉及到增值稅發(fā)票開票環(huán)節(jié)、開票時(shí)間的詳細(xì)信息，包括單位信息、稅號、開票時(shí)間的規(guī)定必須慎重，避免由于雙方約定不足，違約事項(xiàng)出現(xiàn)導(dǎo)致的稅務(wù)處罰或集中交稅現(xiàn)象。

2.建設(shè)單位稅務(wù)籌劃

第一，工程報(bào)價(jià)的確定，營改增后建筑企業(yè)與項(xiàng)目公司必須簽訂包含增值稅的投標(biāo)報(bào)價(jià)。

第二，營改增后，建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂“甲供材”合同時(shí)，簽訂技巧是如果建設(shè)單位選擇11%稅率，需保證甲供材合同中企業(yè)自行采購的材料、設(shè)備價(jià)稅合計(jì)大于 48.18%ד甲供材”合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)。 如果建筑企業(yè)采用簡易計(jì)稅適用3%稅率，則需保證甲供材合同中企業(yè)自行采購的材料、設(shè)備價(jià)稅合計(jì)小于48.18%ד甲供材”合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)。

第三，按照勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定，被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過用工總量的10%，且只能在 “輔、臨時(shí)性、替代性”崗位任職。營改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，按照稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡易計(jì)稅，營改增后建議總包公司與建筑勞務(wù)公司簽定清包工合同，適用3%稅率檔位且可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，同時(shí)還無需承擔(dān)相應(yīng)的人工社保費(fèi)用，能夠大量節(jié)約企業(yè)成本。

第四，工程進(jìn)度結(jié)算稅務(wù)籌劃：增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為工程結(jié)算書簽訂之日，為了實(shí)現(xiàn)延期申報(bào)繳納增值稅的目的，與業(yè)主的合同中須明確未來收取工程結(jié)算款的時(shí)間。

四、運(yùn)營階段稅務(wù)籌劃

高速公路項(xiàng)目建成投入運(yùn)營后，存在服務(wù)區(qū)運(yùn)營、道路廣告、車輛通行等業(yè)務(wù)，則包括將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租或用于廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)（稅率17%），車輛停放、道路通行服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅（稅率11%）、高速建筑物維修按照建筑業(yè)（稅率11%）等多種稅率，稅務(wù)籌劃重點(diǎn)也是混合銷售的明細(xì)核算，項(xiàng)目方應(yīng)對不同類型收入金額進(jìn)行合理劃分，并相應(yīng)確定其適當(dāng)?shù)脑鲋刀愄幚怼?/p>

運(yùn)營期收到的政府補(bǔ)助，需要嚴(yán)格區(qū)分項(xiàng)目產(chǎn)品是“純公共產(chǎn)品”還是“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”，如果是純公共產(chǎn)品，則政府付費(fèi)一般是鼓勵(lì)企業(yè)提供公共產(chǎn)品服務(wù)，不征收增值稅；否則，收到的補(bǔ)貼是可行性缺口補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)會2008年第11號文③規(guī)定，適用金融資產(chǎn)工具的規(guī)定，征收增值稅。

運(yùn)營期間，項(xiàng)目公司可根據(jù)公司章程對利潤進(jìn)行合法分配，若約定政府資本或社會資本承擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，則收到的項(xiàng)目公司稅后利潤向其派發(fā)的股息，屬于增值稅免稅收入。

五、移交階段稅務(wù)籌劃

根據(jù)營改增后有關(guān)規(guī)定，銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)包括：基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)等，但是在實(shí)務(wù)操作中PPP項(xiàng)目實(shí)施年限較短，實(shí)務(wù)中顯少見到相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，由于資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)作為無形資產(chǎn)核算并在項(xiàng)目運(yùn)營階段已全部攤銷完畢，已無相應(yīng)稅收考慮。

高速PPP項(xiàng)目應(yīng)注意防范稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，建議成立專門的稅務(wù)小組，對項(xiàng)目各階段稅務(wù)籌劃進(jìn)行分管理，通過專業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，注意在項(xiàng)目各階段，應(yīng)就不明事項(xiàng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提前就稅務(wù)問題進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，避免錯(cuò)誤估計(jì)稅務(wù)成本做出錯(cuò)誤的投資決策。

注釋：

①《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整和完善固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金制度的通知》（國發(fā)[2015]51號）.

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）.

③《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》 （ 財(cái)會2008（11）號）.

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：集團(tuán)公司稅務(wù)管理范文

一、案例介紹

甲公司是以開發(fā)自持型商業(yè)地產(chǎn)為主的商業(yè)地產(chǎn)集團(tuán)公司，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，從價(jià)計(jì)征時(shí)允許減除30%后余值征稅。甲公司的A商業(yè)項(xiàng)目與客戶簽訂租期二年（2008年1月1日至2009年12月31日）的租賃合同，租金總額2400萬元，但前三個(gè)月免租，甲公司從2008年4月1日從租繳納房產(chǎn)稅，每月繳納2400÷21×12%=13.71（萬元），2008年累計(jì)繳納13.71×9=123.43（萬元）。甲公司的B商業(yè)項(xiàng)目地上建筑面積10000平方米，土地成本20000萬元。地上建筑物由乙公司代建，乙公司遲遲未與甲公司辦理決算手續(xù)，因而甲公司地上建筑物的賬面成本為0，同時(shí)B項(xiàng)目已交付使用，并辦出產(chǎn)權(quán)證。甲公司按賬面土地成本20000萬元繳納房產(chǎn)稅，每季繳納20000×（1-30%）×1.2%÷4=42（萬元）。甲公司在C商業(yè)項(xiàng)目單獨(dú)建造地下車庫（非人防工程）2000平方米，地下占地面積1000平方米，成本2000萬元，地下車庫上有甲公司物業(yè)用房，占地面積100平方米。根據(jù)《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅[2005]181號）第二條之規(guī)定，甲公司按地下建筑物建造成本的7折（即1400萬元）作為房產(chǎn)原值交繳房產(chǎn)稅，每季繳納2000×0.7×（1-30%）×1.2%÷4=2.94（萬元）。

二、觀點(diǎn)交鋒

1.免租期如何繳納房產(chǎn)稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，免租期也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，因此對于甲公司的A商業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)將2400萬元租金分?jǐn)傇诤庾馄谠趦?nèi)的24個(gè)月內(nèi)繳納，即2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為2400÷2×12%=144（萬元），甲公司需補(bǔ)繳144-123.43=20.57（萬元）。

甲公司稅務(wù)師經(jīng)過研究后認(rèn)為，根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]8號）第七條之規(guī)定“納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅?！奔坠久庾馄趦?nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由客戶繳納，甲公司不是免租期內(nèi)的納稅義務(wù)人，因而也不存在補(bǔ)稅的問題。而稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，使用人只是“代繳納”，真正的繳納人應(yīng)該還是出租人。

2.未入賬的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號）第一條之規(guī)定“對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。”甲公司沒有按照國家會計(jì)制度規(guī)定核算B項(xiàng)目地上建筑物的成本，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)可以重新評估，要求甲公司建筑成本按2000元/平方米的評估價(jià)計(jì)算，補(bǔ)繳房產(chǎn)稅2000×10000×（1－30%）×1.2%÷10000=16.8（萬元）。

甲公司稅務(wù)師認(rèn)為，決算遲遲不出、地上建筑物建造成本難以確定，是由于經(jīng)營上的一些非可控因素造成的，這是正常經(jīng)營結(jié)果的反應(yīng)，甲公司并沒有不按國家會計(jì)制度規(guī)定核算房屋原值，因而也不適用于重新評估，不存在補(bǔ)稅的問題。

3.地下建筑物如何繳納房產(chǎn)稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)前述財(cái)稅[2005]181號文第三條之規(guī)定“對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅?！庇捎贑商業(yè)項(xiàng)目的地下車庫上有一些地上建筑物，因而應(yīng)將地下車庫與地上建筑視為一體，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；不得視為地下建筑物而在確認(rèn)房產(chǎn)原值時(shí)對建造成本打折，應(yīng)按建造成本2000萬元全額確定為房產(chǎn)原值，應(yīng)補(bǔ)稅2000×0.3×（1－30%）×1.2%=5.04（萬元）。

三、筆者意見

對于免租期如何繳納房產(chǎn)稅的問題，筆者認(rèn)為，根據(jù)財(cái)稅地字[1986]8號第七條之規(guī)定，無償使用房屋應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅，因而甲公司不是納稅義務(wù)人，不存在納稅義務(wù)。雖然“代繳”一詞表述留有余地，未明確指出房產(chǎn)稅的實(shí)際承擔(dān)人，但甲公司不是納稅義務(wù)人是無疑的，甲公司也不存在欠稅的問題。新晨

對于第二個(gè)問題，筆者認(rèn)為，房產(chǎn)原值的操作口徑，在廢棄了財(cái)稅地字[1986]8號文第十五條規(guī)定的按“固定資產(chǎn)科目記載的房屋原價(jià)”標(biāo)準(zhǔn)后，財(cái)稅[2008]152號文的表述更加原則化，具體為“房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算”。本案例中，甲公司由于代建工程的金額難以計(jì)量而未確認(rèn)地上建筑物的建造成本，并沒有直接證明表明甲公司違反國家的會計(jì)制度，因而從政策的角度，并不適用于重新評估。

問題三的爭議焦點(diǎn)在于，如何區(qū)分獨(dú)立地下建筑和與地上房屋相連的地下建筑。財(cái)稅[2005]181號第三條對“與地上房屋相連的地下建筑”進(jìn)行的列舉解釋為“房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分”，由此，我們可以將“與地上房屋相連的地下建筑”歸納解釋為“地上建筑物的地下基礎(chǔ)部分”。因而，C商業(yè)項(xiàng)目的地下車庫上面雖然存在一些零星建筑（占地100平方米），但明顯地下車庫不是物業(yè)用房的基礎(chǔ)部分，而是獨(dú)立建造的，不能認(rèn)為是與地上房屋相連的地下建筑。