中小型企業(yè)納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

一、我國稅收政策與中小企業(yè)的關(guān)系

改革開放以來，??家經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)主體。但是中小型企業(yè)又不同于大型企業(yè)，大型企業(yè)的流動資金多，經(jīng)濟(jì)實力強(qiáng)，財務(wù)部門對國家經(jīng)濟(jì)的把握也有一定的方法。但是一般中小型企業(yè)公司的重大決策和經(jīng)濟(jì)分配一般由公司高層的管理人員來決定，并沒有專業(yè)的財務(wù)團(tuán)隊。而且中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)實力和財政的統(tǒng)籌規(guī)劃方面相比較大企業(yè)而言還是有一定差距的。但是，中小型企業(yè)卻還是要跟大企業(yè)面臨一樣的問題，那就是交稅。交稅無疑是企業(yè)的一筆硬性支出，對公司的影響也可大可小。

目前，中小企業(yè)雖然大量興起，但是中小型企業(yè)的發(fā)展卻十分困難。社會負(fù)擔(dān)重、國家的支持力度小造成中小企業(yè)的發(fā)展受到限制。從某一方面來說，中國現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展是不利的。改革為開放以來，市場經(jīng)濟(jì)的變化巨大，現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策已經(jīng)不能滿足中小型企業(yè)發(fā)展的需求。現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)稅收政策在優(yōu)惠方面不僅手段單一而且規(guī)則比較多，尤其是在所得稅等方面問題突出，這些問題的出現(xiàn)嚴(yán)重制約了中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

二、我國稅收對中小型企業(yè)發(fā)展的影響

我國現(xiàn)行的稅收政策對中型企業(yè)雖然不利，但是每個企業(yè)又必須要面臨稅收這一關(guān)卡。稅收不僅會影響企業(yè)對未來發(fā)展的規(guī)劃，還會直接影響到一個企業(yè)當(dāng)時進(jìn)行的項目能否正常運行?，F(xiàn)在社會科技發(fā)達(dá)，單單靠復(fù)制別人的技術(shù)已經(jīng)不能帶動一個企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)如今，各個企業(yè)都爭相進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，因為只有創(chuàng)新才能使企業(yè)持久發(fā)展。眾所周知，創(chuàng)新一項新的技術(shù)雖然在成功后可以獲得比較可觀的利潤，但是在技術(shù)創(chuàng)新的前期，需要的資金投入是非常巨大的。但是，由于稅收的關(guān)系，中小企業(yè)便沒有多余的資金可以投入到技術(shù)創(chuàng)新中來。

國家稅收具有強(qiáng)制性的特點，這就導(dǎo)致了中小型企業(yè)會在資金方面出現(xiàn)不可避免的問題。有些企業(yè)甚至?xí)驗橘Y金問題而面臨倒閉的困境，所以說，稅收應(yīng)該引起企業(yè)特別是中小型企業(yè)的足夠重視。中小型企業(yè)在資金方面本來短缺，這就使得合理籌劃資金更為重要。納稅金額的高低，也會影響企業(yè)員工的利益，如果工資過低，企業(yè)員工的積極性就不會太高，這也在很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

三、中小型企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)主要通過對資金的合理納入、資金的算法、實際資金收入方面進(jìn)行合理的選擇，來進(jìn)行稅收的節(jié)約。企業(yè)可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)選擇不同的算法，因為不同的算法所對應(yīng)的稅收比例和稅收時間是不同的。這樣一來，企業(yè)就可以通過對稅收時間和比例的合理安排實現(xiàn)企業(yè)在資金上的統(tǒng)籌兼顧。讓企業(yè)內(nèi)的少量資金發(fā)揮巨大的作用，達(dá)到資金的最大利用率。

企業(yè)必須正確認(rèn)識到納稅籌劃的重要意義，稅務(wù)籌劃的目的是在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。因此，作為中小型企業(yè)最應(yīng)該做的就是選擇能夠降低企業(yè)稅收的合理方案。在選擇方案時要時刻繃緊一根危機(jī)的弦，要考慮到企業(yè)可能會遇到的各種危險因素，并始終降低稅收，增加企業(yè)稅后收入為首要目的，進(jìn)行各方面的安排籌劃。還有就是可以在法律的允許下通過靈活運用不同的算法，實現(xiàn)稅款的分期支付。這樣不僅可以緩解資金短缺給企業(yè)造成的壓力，還可以在一定程度上激勵企業(yè)的發(fā)展。除此之外，還可以讓財務(wù)部門的會計在會計準(zhǔn)則的要求下做出降低繳稅的最優(yōu)方案，比如在進(jìn)行費用的均攤和固定資產(chǎn)的折舊上進(jìn)行合理的選擇，就可以在很大程度上降低繳稅金額。

四、對未來中小型企業(yè)在納稅籌劃方面的展望

第2篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

    【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法

    1 新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅法的區(qū)別

    1.1新企業(yè)所得稅法對中小企業(yè)征收的稅率比舊企業(yè)所得稅法征收的稅率低,并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少

    以前對企業(yè)即外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)征收的所得稅稅率一般為33%,舊稅率檔次過多導(dǎo)致了不同類型的中小企業(yè)實際應(yīng)繳納的稅款和名義稅率有較大的差距,新企業(yè)所得稅法為解決這個問題統(tǒng)一了稅率,將把企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%,并為照顧一些符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)制定了照顧性的稅率,為20%。

    1.2新法擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠的范圍對于稅收優(yōu)惠政策

    新企業(yè)所得稅法在很多方面都作了調(diào)整,新的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了中小企業(yè)在技術(shù)上的創(chuàng)新和進(jìn)步,鼓勵了中小企業(yè)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源,充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

    1.3稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)的變化

    新企業(yè)所得稅法較舊的企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現(xiàn)在研發(fā)費用、廣告費用等方面。新企業(yè)所得稅法為鼓勵中小企業(yè)加大對高新技術(shù)的開發(fā)力度,規(guī)定如果企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用,就可以用企業(yè)實際花費的研發(fā)費用的15%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的所得稅;而以往的稅法對于研發(fā)費用扣除的數(shù)額則要根據(jù)企業(yè)研發(fā)費用的增長幅度來定。

    1.4新法統(tǒng)一了納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

    新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)是否具有法人資格,統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);舊稅法則是以內(nèi)資企業(yè)是否獨立核算作為納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。新法為避免重復(fù)征稅,在征收范圍內(nèi)去除了合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè),同時在征收范圍內(nèi)又增加了取得經(jīng)營收入的單位和組織,較舊法考慮得更加完善、全面。

    2 新企業(yè)所得稅法的實施對我國中小企業(yè)稅收籌劃的影響

    2.1減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

    新企業(yè)所得稅法適當(dāng)降低了稅率,在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國新稅法定的25%的稅率,在目前國際上處于中下水平,提高了企業(yè)國際競爭力。由于減少了對外資企業(yè)征收的稅率,越來越多的外國企業(yè)選擇在我國進(jìn)行投資,也提高了我國在引進(jìn)外資方面的競爭力,有利于我國中小企業(yè)的加速發(fā)展。新企業(yè)所得稅法施行后,降低了中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額,據(jù)實扣除其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用。新稅法根據(jù)中小企業(yè)的實際凈所得來衡量企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力,有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

    2.2提高了我國利用外資的水平,并為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收環(huán)境

    新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整,對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進(jìn)行了統(tǒng)一,在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長和國內(nèi)資金充足為基礎(chǔ)的條件下,對我國國民經(jīng)濟(jì)增長方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度,對各類中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合,對中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和政策待遇水平進(jìn)行了合理的調(diào)整,增強(qiáng)了我國稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性,順應(yīng)了時代的潮流,有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開展公平的競爭,為中小企業(yè)提供了成長并走向成熟的機(jī)會,使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠順利發(fā)展,并可以迎接來自國內(nèi)與國際的更為激烈的競爭。

    2.3稅務(wù)局的觀念發(fā)生了變化,有利于保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益

    新企業(yè)所得稅法出臺后,我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)對辦事程序開始注重起來,加強(qiáng)了對中小企業(yè)的服務(wù)意識。新法施行后,中小企業(yè)的財務(wù)人員意識到稅法發(fā)生了變化,了解了自己所應(yīng)該享受的權(quán)益,并利用新法來保護(hù)自己的利益,為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺之后,稅務(wù)局對中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了,為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個較為寬松的環(huán)境。

    3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的納稅籌劃問題

    首先,由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)均以法人為單位納稅,并且規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個人所得稅,不用繳納企業(yè)所得稅法,而其他形式的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后,其投資者還要再繳納個人所得稅,因此中小企業(yè)應(yīng)選擇合適的組織形式,進(jìn)行合理避稅。

    其次,新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率低于原來的33%的稅率水平,并規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%,需重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%,因此中小型企業(yè)應(yīng)降低較少部分利潤,把盈利水平控制在微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),并爭取向高新技術(shù)方向發(fā)展,以獲得享受低稅率以及稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。

    再次,新企業(yè)所得稅法規(guī)定,國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因為一些符合條件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅,還可以提高企業(yè)的實際投資收益,因此中小企業(yè)在考慮對外投資方式時,可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進(jìn)行投資選擇。

    最后,新企業(yè)所得稅法對購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備以及綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠,對于一些可以享受過渡期優(yōu)惠政策的中小企業(yè),應(yīng)在過渡期內(nèi)盡量做大利潤,來享受最大限度地稅收優(yōu)惠,并且中小企業(yè)的納稅籌劃政策應(yīng)著重向產(chǎn)業(yè)方向轉(zhuǎn)變。除此之外,中小企業(yè)應(yīng)熟悉新法有關(guān)反避稅的規(guī)定,以進(jìn)行合理避稅。

    4 總結(jié)

    新企業(yè)所得稅法的具體實施還存在一些困難,主要是因為其本身的操作性、明確性還不太夠。由于新企業(yè)所得稅法主要由行政機(jī)關(guān)來處理具體的實施問題,在立法上提高了效率,但需要制定大量的配套法規(guī)來補(bǔ)充新稅法中較簡略的規(guī)則,而制定這些規(guī)則較為復(fù)雜,需要引起我們的思考。

    參考文獻(xiàn):

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第3篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

一、針對新企業(yè)所得稅的有關(guān)優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，是政府對預(yù)定的行業(yè)或企業(yè)實施的稅收的減免或稅收扶持，以實現(xiàn)對該行業(yè)或該企業(yè)發(fā)展的支持和鼓勵。作為新企業(yè)在制定企業(yè)所得稅納稅籌劃是時要了解目前的稅收優(yōu)惠政策。例如：新企業(yè)所得稅規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一是25%。在這個基礎(chǔ)上，針對重點扶持企業(yè)其稅率為15%，小型微利企業(yè)稅率為20%。新企業(yè)剛成立，可以結(jié)合自身企業(yè)行業(yè)特點，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小型微利企業(yè)稅率標(biāo)準(zhǔn)，或者將企業(yè)分設(shè)為小型微利企業(yè)。企業(yè)年納稅所得額30萬是企業(yè)繳納所得稅的臨界點，科學(xué)利用這個30萬的臨界點，將企業(yè)分設(shè)為兩個或幾個小型微利企業(yè)，30萬以下企業(yè)享有20%的納稅優(yōu)惠，相比于30萬或30萬以上的企業(yè)其所得稅的納稅25%的標(biāo)準(zhǔn)，可以幫企業(yè)節(jié)約納稅額的5%左右的費用。當(dāng)然，同時企業(yè)也衡量企業(yè)在分設(shè)過程中產(chǎn)生工商注冊成本和長期的財務(wù)管理成本。從長遠(yuǎn)積累的角度看還是可以在一定程度上為企業(yè)減少一點支出。除此之外，政府對于民族自治地區(qū)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等也有一定的稅務(wù)優(yōu)惠，在設(shè)立企業(yè)，應(yīng)充分考慮地區(qū)、企業(yè)性質(zhì)因素，爭取更多的稅務(wù)優(yōu)惠。最后，經(jīng)濟(jì)在不斷變化，稅收政策也會受經(jīng)濟(jì)變化有新的政策出臺，例如：08年金融危機(jī)之后，國內(nèi)企業(yè)受到重大沖擊，尤其是出口型企業(yè)。應(yīng)對這個形式，針對出口型企業(yè)，增加了出口退稅力度，大力支持出口型企業(yè)的發(fā)展。金融危機(jī)之后，我國的中小型企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境越來越艱難，小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠就是在這個背景下出臺的。

二、稅務(wù)籌劃下新企業(yè)的會計處理方法

企業(yè)所得稅的企業(yè)所得額就是企業(yè)的稅前利潤。在會計核算中采用不同的會計核算方法，這稅前利潤會不一樣。因此，不同的會計處理方法是會影響納稅額度的。在稅務(wù)籌劃中，合理選擇會計處理方法也是很重要的一方面。

1.在新會計準(zhǔn)則下，材料價格是上漲的市場環(huán)境，采取加權(quán)法計價存貨的會計處理是可以有效實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)的。因此這樣不僅減輕當(dāng)期稅負(fù)，使納稅延期，同時還降低了會計核算成本。是否采用加權(quán)法計價存貨，對新成立的企業(yè)來說，要視企業(yè)在成立初期是否能享受稅收政策優(yōu)惠，還有創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是否充足來合理安排。如果有充足的優(yōu)惠政策，公司資金也很充足，此時采用加權(quán)法計價則不是明智之舉。

2.固定資產(chǎn)折舊政策的選擇也直接關(guān)系到企業(yè)稅前利潤，關(guān)于折舊方法的處理也是企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中要認(rèn)真對待的一個問題。新設(shè)立的企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，企業(yè)利潤不高，建議采用直線折舊法，或者加速折舊法處理，使企業(yè)獲得延期納稅緩解資金壓力是常用的稅務(wù)籌劃方式。但也有觀點認(rèn)為，采用年限平均法可以使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，主要是在長期的納稅過程中，年限平均法平均了利潤最高和最低時候的稅收額。在房屋、機(jī)器、運輸工具以及電子設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊處理中，企業(yè)應(yīng)盡量選擇最低折舊年限。由于稅法對固定資產(chǎn)殘值率沒有一個具體明確的規(guī)定，企業(yè)可以盡量將固定資產(chǎn)凈殘值估計低一點，提高折舊成本，降低稅前利潤。

三、建立新企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險評價體系

稅務(wù)籌劃是企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身情況制定的合理納稅方案，是以一定的市場環(huán)境，還有稅收政策為背景的。稅務(wù)籌劃過程中也要做好風(fēng)險控制管理，才能在企業(yè)經(jīng)營中有意向地控制風(fēng)險因素，保障稅務(wù)籌劃的順利實施。目前，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險評價大多采用基于Delphi法的模糊綜合評價模型來分析處理?；贒elphi法的模糊綜合評價模型可以對稅務(wù)籌劃的方案給到一個量化的風(fēng)險指標(biāo)。對于新企業(yè)管理層來說，直觀量化的指標(biāo)更能反映出稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險值及其可行性，對于指導(dǎo)稅務(wù)籌劃有重要的參考價值。同時，作為一個完善的稅務(wù)籌劃方案，對方案施行的風(fēng)險情況也應(yīng)向企業(yè)有個專業(yè)表述。在新企業(yè)所得稅納稅籌劃的管理中，應(yīng)將建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險評價作為一項重要內(nèi)容予以重視。

四、結(jié)束語

新企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，在創(chuàng)業(yè)初期做好稅務(wù)籌劃，可以減少企業(yè)所得稅納稅額，能有效減輕企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)爭取到更多的資金投入生產(chǎn)，為企業(yè)爭取更大的生存機(jī)會。因此，做好新企業(yè)所得稅的納稅籌劃是非常有必要的。新企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者要隨時關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)變化，關(guān)注國家稅收政策調(diào)整，積極響應(yīng)國家稅收政策調(diào)整，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制，充分利用地區(qū)、環(huán)境、科學(xué)技術(shù)等條件為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個良好的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1]王聯(lián)鳳.新企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011(03）.

第4篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 稅務(wù)籌劃 問題 對策

一、稅務(wù)籌劃的含義及國內(nèi)外稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.稅務(wù)籌劃的含義：稅務(wù)籌劃也稱節(jié)稅，是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，通過對公司組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行事先謀劃和安排以減輕稅負(fù)，實現(xiàn)整體稅后收益最大化的活動。

2.國內(nèi)外稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀

在國外，自上世紀(jì)50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯。已經(jīng)到了家喻戶曉的地步，許多企業(yè)，公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、會計師、審計師、國際金融顧問等高級專業(yè)人才，并且還設(shè)置了專門的稅務(wù)會計從事稅務(wù)籌劃活動，以此來節(jié)約稅金支出。在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業(yè)中受到重視和應(yīng)用。納稅籌劃已經(jīng)演變成企業(yè)發(fā)展的必要手段。但由于國內(nèi)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識的時間短，僅僅是到了20世紀(jì)90年代末期才逐漸被企業(yè)所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發(fā)展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業(yè)性與國外相比，還存在一定差距，其主要表現(xiàn)為：

①事業(yè)單位稅收籌劃意識較弱，認(rèn)為自已不是以營利為目的，稅多稅少與自身關(guān)系不大，用不著進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

②事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本上都是會計人員，業(yè)務(wù)部門以及管理部門很少參與稅務(wù)籌劃，更別說聘請專業(yè)隊伍進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

③我國會計人員結(jié)構(gòu)不合理；據(jù)統(tǒng)計，截止到2010年底，全國從事會計技術(shù)資格考核會記人員中初、中、高級的比例為：0.66：0.32：0.01，從以上數(shù)據(jù)可以看出，初級人才相對充足，中級人才相對不足，高而級人才卻嚴(yán)重缺乏。

二、我國事業(yè)單位的納稅籌劃現(xiàn)狀分析

1.事業(yè)單位收支體制的原因

事業(yè)單位在傳統(tǒng)的計劃體制下，是一種以提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織，一般是指以增進(jìn)社會福利，滿足社會科學(xué)、衛(wèi)生、教育、文化等方面的需要。正是因為這種傳統(tǒng)的計劃體制，導(dǎo)致他們普遍認(rèn)為納稅對他們來說沒有多大的意義，從而造成不少行政事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃動力不足，多數(shù)人認(rèn)為納稅只是多此一舉，根本沒必要，根本無法理解和適應(yīng)國家依法納稅的政策，因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃舉步艱難。

2.事業(yè)單位集中核算后造成納稅籌劃意識更加弱化

隨著我國財政體制的不斷深化和改革，多數(shù)事業(yè)單位納入了財政統(tǒng)一核算的范圍，形成了財務(wù)核算中心，財務(wù)機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了削減，下屬行政事業(yè)單位都撤消了計財處，納入財務(wù)核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務(wù)集中核算一方面導(dǎo)致原單位財務(wù)人員的大大減少，使得會計核算與財務(wù)管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務(wù)管理能力；而另一方面，節(jié)約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關(guān)系，財務(wù)核算成為了會計人員主要工作職責(zé)，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。

3.會計人員的納稅籌劃能力較低

人們普遍認(rèn)為事業(yè)單位的財務(wù)工作比較簡單，從而制約了對會計人員素質(zhì)的要求，造成事業(yè)單位財務(wù)人員的稅收知識匱乏；事業(yè)單位實際的稅務(wù)操作人員能力缺乏專業(yè)的會計知識，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，在加上相對于事業(yè)單位中會記人員的職務(wù)升遷較慢一定程度上也影響了會記人員的積極性，很多中、高級會記人員選擇調(diào)離崗位，從而導(dǎo)致事業(yè)單位中高級人才嚴(yán)重缺乏，稅務(wù)籌劃能力地下。

4.部分稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位

①事業(yè)單位財務(wù)人員對對稅收政策理解不準(zhǔn)確，有的根本就不知道行政事業(yè)單位要繳納所得稅，總強(qiáng)調(diào)自己是事業(yè)單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢涉稅問題；

②對稅政策了解不夠，如我國對事業(yè)單位一些稅收優(yōu)惠政策是有期限的，由于財務(wù)人員了不夠，導(dǎo)致單位在優(yōu)惠期限過了以后仍按優(yōu)惠政策申報納稅。這說明我們稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位。

三、提高事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工的幾點意見

1.加強(qiáng)實施事業(yè)單位分類改革；加強(qiáng)事業(yè)單位分類改革，劃歸行政機(jī)構(gòu)，建立一個可以承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位，進(jìn)一步明晰事業(yè)單位的納稅屬性及性質(zhì)。

2.提高事業(yè)單位納稅籌劃意識；大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，主動加強(qiáng)對稅收政策的研究學(xué)習(xí)，增強(qiáng)事業(yè)單位依法納稅的籌劃能力，解除事業(yè)單位對于依法納稅的疑惑和不解，提高事業(yè)單位依法納稅的意識。

3.提高稅收籌劃人員素質(zhì)；稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，涉及稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)領(lǐng)域。因此，事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的育才、用才機(jī)制，加強(qiáng)對中高級會計人才的培訓(xùn)，提高事業(yè)單位稅收籌劃質(zhì)量。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各部門間協(xié)調(diào)；事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃涉及到單位的管理者、會計人員以及業(yè)務(wù)部門。因此，必須要加強(qiáng)管理者與會計人員、業(yè)務(wù)部門間的相互溝通、配合及協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)合同的簽訂管理工作，形成稅務(wù)籌劃“三位一體”的理念，從源頭、事前做好稅務(wù)籌劃工作。

總之，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法納稅已然是國家可持續(xù)發(fā)展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負(fù)的原則下，事業(yè)單位納稅不可避免，而稅務(wù)籌劃工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在實際工作中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和財會人員應(yīng)當(dāng)熟悉稅法的各種規(guī)定，既要依法納稅，又要合理規(guī)避納稅風(fēng)險，避免不應(yīng)有的損失，用好用足國家有關(guān)優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收籌劃的目的，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)、健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳靜斌.論現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則及可行性[J].總裁，2009 （9）

[3]顧瑞鵬，陳響，潘岳.基于稅收籌劃談企業(yè)職工薪酬制度的設(shè)計[J].價值工程， 2011，（20）

第5篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】營改增 納稅籌劃

一、營改增的必要性

（一）完善稅制

營業(yè)稅和增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅的兩大主要稅種。營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，主要針對第三產(chǎn)業(yè)。增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人實現(xiàn)的增值額征收的一種稅，針對除建筑業(yè)外的第二產(chǎn)業(yè)。由于增值稅是對增值額進(jìn)行征稅，而營業(yè)稅對營業(yè)額進(jìn)行征稅，第三產(chǎn)業(yè)購入第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)收的增值稅無所抵扣，并計入產(chǎn)品或服務(wù)價格進(jìn)行再次計稅，打斷增值稅的抵扣鏈條。

（二）產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整

我國營業(yè)稅的征收范圍主要集中在交通運輸業(yè)，物流業(yè)和服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)。營改增政策實施后，第三產(chǎn)業(yè)也可以進(jìn)項額抵扣，減少了經(jīng)營成本，有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如物流業(yè)的小規(guī)模納稅人，營改增之前適用5%的營業(yè)稅，現(xiàn)在適用3%的增值稅，減輕了賦稅負(fù)擔(dān)的同時可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票作為買方抵扣憑證。

（三）稅收征管

隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為提高自身的競爭力，不斷創(chuàng)新銷售新模式，如商品和服務(wù)捆綁銷售，這種靈活的銷售模式越來越普遍，對于營業(yè)稅和增值稅的劃分界限越來越模糊。再如，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展使得某些傳統(tǒng)商品服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，難以清晰界定適用稅種。由此可見明營業(yè)稅改征增值稅的必要性。

二、對企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）不同企業(yè)不同影響

營業(yè)稅改增值稅后，試點地區(qū)試點行業(yè)原有的3%和5%營業(yè)稅稅率使用新的增值稅稅率：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為17%，交通運輸服務(wù)稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%， 國家稅務(wù)總局和財政部規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)稅率為0， 增值稅征收率為3%。

以交通運輸服務(wù)的稅率11%的情況為例，假設(shè)營業(yè)稅改增值稅后企業(yè)的收入a不變購進(jìn)支出的收入為b。改革之前， 應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額5 % a ， 改革后進(jìn)項稅額為[ a / （ 1 + 1 1% ） ] * b * 1 1 % ， 銷項稅額為[ a /（ 1 + 1 1 % ） ] * 1 1 % ， 應(yīng)繳納增值稅稅額為[ a / （ 1 + 1 1 % ） ] * 1 1 % -[a/（1+11%）]*b*11%=（1-b）*11a/111。令應(yīng)繳納增值稅稅額（1-b）*11a/111等于5%a營業(yè)稅稅額，得到b=545/1100。 所以當(dāng)購進(jìn)支出的收入占比b大于545/1100時，稅負(fù)降低;當(dāng)b等于545/1100時，稅負(fù)不變;當(dāng)b小于545/1100時稅負(fù)增加。通過以上計算可以看出營業(yè)稅改增值稅后對企業(yè)的具體影響有所不同，可能會增加企業(yè)的稅負(fù)也可能減少企業(yè)的稅負(fù)。

（二）減賦企業(yè)

適用營改增政策新增加的兩檔低稅率11%和6%的企業(yè)，一般納稅人納稅時某些應(yīng)稅項目是可以抵扣的，從而納稅減少。目前，在試點地區(qū)的試點企業(yè)“營改增”政策使大部分企業(yè)降低了納稅負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)的成本，有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增加競爭力。營改增更是使按照 3%稅率征稅的中小型企業(yè)的納稅減少，增加競爭力，使得它們的發(fā)展空間進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）增賦企業(yè)

有些企業(yè)已經(jīng)適應(yīng)了以前的營業(yè)稅和增值稅并存的稅制，在過去都沒有繳納增值稅的經(jīng)驗，與它們合作的客戶也相應(yīng)的不具備開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)?！盃I改增”推行之后，企業(yè)雖然可以用進(jìn)項稅抵扣來減少企業(yè)的實際負(fù)稅率，但是因為這些企業(yè)普遍缺乏索取增值稅專用發(fā)票的渠道，納稅比例的調(diào)整反而導(dǎo)致這些企業(yè)的納稅增加。

三、營改增下企業(yè)納稅籌劃的有效策略

（一）利用稅收優(yōu)惠政策

各試點地區(qū)圍繞營改增給出了很多優(yōu)惠政策，比如，中央財政部門對部分稅負(fù)上升行業(yè)給予財政補(bǔ)貼，對個別行業(yè)和企業(yè)遇到的困難也出臺了具有針對性的扶持政策。財政部不斷出臺政策完善稅制改革。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)利用好這些優(yōu)惠政策，及時申請財政補(bǔ)助。同時，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)利用好國家和地方政策的時間差，認(rèn)真研究分析政策文件，不斷提高企業(yè)稅收籌劃能力。

（二）注重納稅人身份的選擇

增值稅的納稅人根據(jù)企業(yè)的資金規(guī)模和納稅能力等因素分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，適用不同的增值稅稅率。小規(guī)模納稅人的適用稅率較低，有利于企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。一般納稅人的適用稅率相對較高，根據(jù)不同的購進(jìn)可抵扣進(jìn)項額占比不同，企業(yè)有可能在應(yīng)該增加或者減少納稅也可能增加納稅。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)國家政策規(guī)定，合理選擇納稅人身份。

（三）選擇增值稅專用發(fā)票

企業(yè)應(yīng)該選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，從而使企業(yè)的進(jìn)項稅額能夠抵扣，起到增值稅的抵扣作用。另一方面，可以采取一定的定價方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)移至下游企業(yè)，增加企業(yè)自身的盈利能力，增加市場競爭力。

四、結(jié)語

我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展都要求我國不斷完善稅制政策，營業(yè)稅改征增值稅符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，出口企業(yè)的發(fā)展以及產(chǎn)品和服務(wù)業(yè)的專業(yè)化。營改增政策的推行，能夠避免重復(fù)征稅，解決營業(yè)稅和增值稅兩者分立并行的內(nèi)在矛盾，完善稅收鏈條，減輕企業(yè)稅負(fù)。但是，針對某一具體行業(yè)，由于稅率征收標(biāo)準(zhǔn)的不同和企業(yè)實際情況的差異，會減少或是增加企業(yè)稅負(fù)。因此，企業(yè)應(yīng)該更加注重研讀國家的稅收政策，根據(jù)企業(yè)的實際情況，提高企業(yè)的納稅籌劃能力。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

在我國的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅最為重要的兩個稅種是增值稅和營業(yè)稅，二者獨立并行。隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，這種稅制內(nèi)在的不合理和瑕疵日漸顯現(xiàn)，這已經(jīng)不再適合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級的需要了。由此，營改增是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。這一稅制改革給包括物流企業(yè)在內(nèi)的廣大企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇，同時也帶來了挑戰(zhàn)。本文在營改增改革的背景下，重點分析了其對物流企業(yè)會計核算的影響，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：

營改增；物流企業(yè)；會計核算；影響措施

一、營改增制度的理論及意義

（一）營改增概要

營業(yè)稅改為增值稅（以下簡稱營改增）通俗來講，是改變對應(yīng)稅項目產(chǎn)品征收增值稅，對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品或者服務(wù)一并納入了增值稅的征收范圍，不再征收營業(yè)稅，降低了稅率和減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。鑒于我國社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，國務(wù)院以深化改革總體部署為出發(fā)點做出了重要決策，目標(biāo)是加快我國財稅體制改革的步伐，更進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅的負(fù)擔(dān)，全面調(diào)動各方的熱情和積極性，推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和消費升級，培育高新技術(shù)、強(qiáng)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（二）營改增會計核算制度的意義

目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，加快發(fā)展尤其是服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，對促進(jìn)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和提高國家綜合實力具有重大影響。依照新改革的財稅體制要求，營改增有利于科學(xué)發(fā)展，有利于完善稅收體制，減少重復(fù)征稅；有利于降低稅負(fù)和企業(yè)稅收成本，為企業(yè)發(fā)展空間駐添活力。營改增的全面改革，基本實現(xiàn)了其對物流企業(yè)的覆蓋，有效解決重復(fù)征稅的問題，為企業(yè)減輕了稅負(fù)，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步，拉動產(chǎn)業(yè)鏈，有力地支持了物流企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。同時，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，有利于降低在消費型增值稅下企業(yè)的不動產(chǎn)成本，既完美地闡述了消費型增值稅制度的意義，也利于物流企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，增加企業(yè)經(jīng)營能力，對促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

二、營改增對物流企業(yè)的作用

（一）我國物流企業(yè)會計核算的特點及問題

由于企業(yè)的物流活動包括運送，儲存，裝卸，搬運，包裝等多個環(huán)節(jié)，決定了物流企業(yè)的會計核算分布在每一個環(huán)節(jié)。隨著物流企業(yè)的發(fā)展，會計核算中的問題也日漸暴露，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:第一，一直以來，我國沒有一個規(guī)范的物流成本計算準(zhǔn)則。物流成本核算處在參差不齊的狀況下，各種各樣的物流成本數(shù)據(jù)混雜在生產(chǎn)成本，銷售費用以及財務(wù)費用中。第二，會計核算方法不適當(dāng)，目前我國企業(yè)會計核算制度尚未成熟，很多科目沒有單獨列示，影響企業(yè)發(fā)展。第三，我國對物流的研究起步晚，因此物流企業(yè)會計制度不完整，現(xiàn)行會計核算體系框架不系統(tǒng)，導(dǎo)致效率低下，成本增加，因此我國企業(yè)會計制度有待完善。

（二）營改增改革對物流企業(yè)的影響

1、稅負(fù)加重。由于征管難度較大使得處在增值稅第一鏈條中的個體運輸戶和小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票，因此導(dǎo)致了物流企業(yè)無法取得發(fā)票進(jìn)行抵扣，這是物流企業(yè)尤其是貨運企業(yè)稅負(fù)加重的主要原因之一。從當(dāng)前稅負(fù)程度分析，我國物流企業(yè)稅收水平已經(jīng)超過了全國宏觀稅負(fù)水平，尤其是從2012年1 月 1 日上海拉開改革試點序幕以來，物流業(yè)稅負(fù)大幅增加。物流企業(yè)各種過路過橋費、高速公路費、房屋租賃費和罰款等尚未納入增值稅抵扣范圍，這些費用在企業(yè)成本 中比重大，因此，進(jìn)項稅額抵扣不足也是導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)加重的主要因素。2、稅率不一致，增值稅抵扣鏈條尚未完全貫通?，F(xiàn)如今，物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，其主要在交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)這兩方面征稅納稅。在改革之前，交通運輸業(yè)包括的貨物運輸，裝卸搬運的稅率為 3%，而倉儲，等物流輔助服務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，其稅率為 5%。行業(yè)間稅率不統(tǒng)一是由稅收制度引起的，大大限制了物流業(yè)的發(fā)展。盡管在改革后，交通運輸業(yè)征稅稅率為 11%，而服務(wù)業(yè)的征收稅率則是 6%。這兩者在各經(jīng)營環(huán)節(jié)稅目仍不一致，稅率依舊不相同，極大地制約了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。此外，在物流業(yè)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)聯(lián)系較緊密，造成物流運輸業(yè)和物流輔助服務(wù)之間的界限不突出，不宜區(qū)分，增加了財務(wù)人員在會計核算方面的難度，也提高了征收成本。

三、物流企業(yè)對營改增的應(yīng)對措施

（一）加大進(jìn)項稅抵扣范圍

由于營改增后，進(jìn)項稅額可抵扣，研商將占物流企業(yè)成本比例較大的費用納入進(jìn)項稅抵扣范圍，降低成本。此外，物流企業(yè)也可考慮將不專長的業(yè)務(wù)委托外包公司進(jìn)行運作，在進(jìn)項稅部分可抵扣的基礎(chǔ)上減輕了稅負(fù)。依照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票，請稅務(wù)局代開的專用發(fā)票抵扣率也僅僅為3%，而取得的普通發(fā)票不可抵扣，這將直接影響企業(yè)的成本水平和進(jìn)項稅額的抵扣幅度。因此企業(yè)有必要加強(qiáng)管理進(jìn)項稅發(fā)票的獲取率，爭取完成全額抵扣，改善稅負(fù)加重帶來的問題。

（二）統(tǒng)一物流各環(huán)節(jié)稅率，修改一般納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

對于物流企業(yè)來講，在營改增過程中，進(jìn)項稅額部分可抵扣。所以提議在稅制改革中，有關(guān)部門可以將貨物運輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)融合統(tǒng)一，創(chuàng)設(shè)行業(yè)特有的稅目和稅率。納稅方式的統(tǒng)一，不但使物流企業(yè)一體化的運作得到有效穩(wěn)定發(fā)展，減少了人力成本，也大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管稅收方面的工作效率，節(jié)省了時間。其他，還應(yīng)考慮將小規(guī)模納稅人等中小型企業(yè)也一并納入一般納稅人的隊列中，為提高專用發(fā)票的獲取率創(chuàng)造更有利條件，既方便企業(yè)的會計核算，又進(jìn)一步規(guī)范市場秩序，便于經(jīng)濟(jì)市場的監(jiān)管。

（三）改進(jìn)會計核算方法，進(jìn)行合理納稅籌劃

營改增的步伐隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越深入，財務(wù)人員在稅種不斷變更的情況下做好合理的應(yīng)對措施和學(xué)習(xí)工作。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的財務(wù)管理制度，建立有效的手段和機(jī)制，重視提高財務(wù)管理水平，將企業(yè)特點與企業(yè)相關(guān)財務(wù)法規(guī)相結(jié)合，制定出一套具有科學(xué)性和可行性的企業(yè)會計核算方案。除此以外，如果企業(yè)要從根本上解決營改增所帶來的稅負(fù)加重問題，那么應(yīng)明確合理納稅籌劃才是有效途徑，這需要物流企業(yè)不斷完善自身的會計核算，及時做好改革后納稅計算方式的工作。在成本—效益原則下，企業(yè)應(yīng)注重稅收成本，依照稅收政策新導(dǎo)向及時把握稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，并遵循納稅籌劃的原則，進(jìn)行有效納稅籌劃，獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。

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[2]李郁明.物流業(yè)“營改增”試點中的問題與對策[J].財會月刊,2013,(5):21-22

第7篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計師；企業(yè)作用；分析研究

1、前言

在市場經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)存在并占據(jù)主導(dǎo)地位的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)已經(jīng)代替了以往計劃經(jīng)濟(jì)時代里政府一統(tǒng)天下的高控局面，各大小企業(yè)開始獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧，利益的取舍成為企業(yè)高管考慮的首要因素。我們也可以看出，財政稅收是一個國家的強(qiáng)國之路、富國之本。近年來，原有財務(wù)會計和稅務(wù)會計不分的企業(yè)會計已經(jīng)明顯在激烈競爭的市場化浪潮中不能勝任現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動了。在國家財政不斷擴(kuò)大稅收和企業(yè)要求降低生產(chǎn)成本，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的交鋒中，企業(yè)的稅務(wù)會計一職就顯得尤為凸顯。我們認(rèn)識到從一個公司的成立小到采購辦公物品大到對外進(jìn)行大額交易都離不開稅務(wù)的核算。涉稅風(fēng)險也成為了企業(yè)現(xiàn)在必須考慮的因素之一了，對此，本文將對稅務(wù)會計師的設(shè)立必要性和重要性進(jìn)行探討。

2、當(dāng)代企業(yè)稅務(wù)管理中存在的顯在問題

首先我們要了解，對于企業(yè)來說設(shè)立到運營的過程環(huán)節(jié)中，都必須涉及到稅收，在我國當(dāng)前基本稅制的范圍內(nèi)，企業(yè)如何做好稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等工作，在合理合法的前提下，應(yīng)對各類涉稅活動，保證企業(yè)正常良好的運行。這也是有利于納稅人之間競爭合法化，推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，也反作用于國家的稅收機(jī)制，促進(jìn)稅收體制的進(jìn)一步完善。

但是近年來，在企業(yè)的涉稅管理中，不論是大型企業(yè)或者是中小型企業(yè)都沒有達(dá)到至善至美的稅企雙贏的良好局面，也正是這個矛盾所在，讓我們對稅務(wù)會計師的設(shè)立也有了更加急切的需要。下面，我們將列出存在于各大中小企業(yè)中稅務(wù)管理方面的問題所在。

2.1稅款的大量流失

偷稅、漏稅、騙稅、逃稅等等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象在我們甚至是世界各國的稅收管理當(dāng)中都是無法回避的問題。這些行為已經(jīng)在很大程度上造成了難以磨滅的負(fù)面影響，也是造成國家稅收大量流失的根本原因。企業(yè)沒有按照稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行及時的計算和申報納稅，為了追求自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，片面的緩繳稅、少繳稅、甚至不繳納稅費。以近年來發(fā)展最為迅猛的房地產(chǎn)行業(yè)來說。在行業(yè)內(nèi)，常常存在了許多偷逃稅的現(xiàn)象。最常用的應(yīng)該是，倒掛往來不入“收入帳”，隨意調(diào)劑收入，將預(yù)收購房款或者是當(dāng)期售房款長期掛在往來賬上，作為調(diào)節(jié)利潤的工作，不能及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，及時申報納稅[1]。

另外就是企業(yè)為了一味的縮減成本開支，亂擠成本，擴(kuò)大費用開支，納稅之前扣除的項目并不真實，虛列高估成本，減少應(yīng)稅所得。

2.2企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)加重

一些企業(yè)往往忽略在稅法許可的范圍內(nèi)對稅收的成本考慮和稅種的選擇比較，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員所持有的是“無關(guān)論”，導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題的熟視無睹，沒有在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行靈活的稅收規(guī)定的運用，對企業(yè)的各項事宜進(jìn)行安排減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的納稅負(fù)擔(dān)。

例如：某一企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費用為75萬元，安裝調(diào)試費用為15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。一般的企業(yè)在沒有設(shè)立稅務(wù)會計師之前并不注重對該設(shè)備購置之前的籌劃工作，普通的增值稅核算辦法是可抵用10.90萬元的稅款，設(shè)備入賬價值為80.10萬元。但是如果進(jìn)行了包含安裝調(diào)試費用的一票結(jié)算方法，取得增值稅專用發(fā)票可抵13.08元。這無疑加重了企業(yè)無形的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的資金流出，經(jīng)營成本了隨著翻漲，企業(yè)的涉稅風(fēng)險無疑加重，為企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)帶來了隱患。

2.3稅務(wù)管理人員的素質(zhì)不高

當(dāng)代企業(yè)在激烈的競爭中能夠取得不敗的地位一方面是成本的降低和利益的擴(kuò)大化、增值化；另一方面則是管理服務(wù)系統(tǒng)的完善和更新。這兩者都離不開高智商的復(fù)合人才的全方位把握與掌控。但是，我們可以看出的當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才，不能全面了解企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資的活動。對納稅和征稅雙方的權(quán)責(zé)不能分析的清晰明了。

稅務(wù)管理人員的專項職權(quán)也往往會被剝奪，在上述問題中，由于許多企業(yè)單位對稅務(wù)管理的重視程度不高，也往往不會下資本去培養(yǎng)或者是雇傭?qū)I(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)納稅籌劃方面的理論研究還是很薄弱的，納稅籌劃的過程其實就是合理避稅的過程，但是，由于稅務(wù)管理人員往往會采取違反法律的手段進(jìn)行這些避稅目的，導(dǎo)致了不僅不能節(jié)稅，也是自身陷入了偷逃稅款的泥淖中。

3、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的必要性和重要作用分析

針對上述分析過在新時期新形勢下，必須強(qiáng)化企業(yè)依法納稅的同時，也必須維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，這也強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)會計師在企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力將會起到的重要作用。

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面的對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納的資金活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，包括稅務(wù)的統(tǒng)籌管理、稅務(wù)的檢查和稅務(wù)的籌劃等一系列的系統(tǒng)工程，并非是單獨的獨立個體，與企業(yè)的各項工作都密不可分，必須加以重視。

3.1稅務(wù)會計師的納稅籌劃方面幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)節(jié)約的目標(biāo)

納稅籌劃是一般企業(yè)對其資產(chǎn)和收益的正當(dāng)維護(hù)，是企業(yè)作為獨立核算自主經(jīng)營的納稅個體應(yīng)該享受的一項基本權(quán)利。在市場競爭中，企業(yè)贏利的關(guān)鍵點就是能否在國家合理合法的稅收規(guī)定內(nèi)節(jié)約成本支出，其中，我們將看到，流轉(zhuǎn)稅的高低直接決定了企業(yè)的營業(yè)成本大小，所得稅的多少直接影響企業(yè)投資成本的高低，我們必須考慮在內(nèi)，稅務(wù)會計師的職責(zé)就是運用專業(yè)知識進(jìn)行納稅籌劃增加資本的循環(huán)利用率[2]。

稅務(wù)會計師往往接受過專業(yè)的高智商訓(xùn)練，以自身的遠(yuǎn)見卓識對國家法令的變化進(jìn)行預(yù)測，合理推測，并為企業(yè)制定彈性化的稅收工作規(guī)劃，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)行精確的稅務(wù)核算和合理的稅率選擇優(yōu)化，不僅能夠在規(guī)定的法律許可范圍內(nèi)少繳稅費，增加企業(yè)的凈收益，還能夠提高企業(yè)的納稅意識，減少和制止偷稅漏稅的行為。

3.2利用強(qiáng)效的溝通能力幫助企業(yè)應(yīng)對國家稅務(wù)稽查

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日?；椤ｍ椈?、和專案稽查[3]。稅務(wù)會計師作為企業(yè)管理涉稅事物的直接代表和責(zé)任人，往往會對稅收的法律法規(guī)和企業(yè)稅務(wù)管理有一個全盤的了解，在企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動中，會幫助企業(yè)按照規(guī)章制度的要求對應(yīng)繳的稅款處理核算。

另外，稅務(wù)會計師也運用自身的專業(yè)能力充分的做好配合開展稅務(wù)稽查的準(zhǔn)備工作，務(wù)必會使相關(guān)的稅務(wù)工作做到透明化，做好與稅務(wù)稽查人員建立和保持良好順暢的溝通關(guān)系，減輕稽查風(fēng)險。

3.3提高稅務(wù)管理水平，合理規(guī)避涉稅風(fēng)險

稅務(wù)會計師的設(shè)立往往是以企業(yè)的需要而進(jìn)行的，他們通過以國家稅收制度為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理活動，比如說調(diào)整財務(wù)的核算方式、優(yōu)化歸并核算項目，有效地避免了無效的支出所產(chǎn)生的稅收問題[4]，能夠在一定時間內(nèi)對稅務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)避達(dá)到資本的擴(kuò)大再生產(chǎn)，為企業(yè)積蓄力量和再造資本。這樣科學(xué)合理的避稅手段同樣也能夠提升企業(yè)的公共形象，贏得更多的機(jī)會成本。

第8篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

為了提高學(xué)生實踐能力、創(chuàng)新能力、人際交往與團(tuán)隊協(xié)作能力，近年來，一些高校引進(jìn)了CDIO 工程教育理念。CDIO 是構(gòu)思（Conceive），設(shè)計（Design），實現(xiàn)（Implement），運作（Operate）4 個英文單詞的縮寫，強(qiáng)調(diào)以真實世界的產(chǎn)品從構(gòu)思-設(shè)計-實現(xiàn)-運行（CDIO） ，即產(chǎn)品從構(gòu)思研發(fā)到運行乃至終結(jié)廢棄的全生命過程為背景的工程教育，要求學(xué)生以主動的、實踐的、課程之間有機(jī)聯(lián)系的方式學(xué)習(xí)和獲取工程能力，這些能力具體包括個人的工程科學(xué)和技術(shù)知識，學(xué)生的終生學(xué)習(xí)能力、團(tuán)隊交流能力和大系統(tǒng)調(diào)控等四個方面。本文借鑒國際CDIO高等工程教育模式，從分析財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)及能力要求出發(fā)，對財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討。實踐教學(xué)體系的構(gòu)建有助于培養(yǎng)具有較強(qiáng)的綜合性、創(chuàng)新性的應(yīng)用型人才，有助于增強(qiáng)學(xué)生的綜合素質(zhì)與管理意識，有助于提高學(xué)生運用知識解決實際問題的能力。

二、應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與能力要求

（一）應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo) 應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)應(yīng)培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實，知識面寬，綜合素質(zhì)高，富有創(chuàng)新精神，具備財務(wù)管理及相關(guān)的管理、經(jīng)濟(jì)、法律、會計、金融等方面的知識和能力，適應(yīng)地方或區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，能在工商企業(yè)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等從事財務(wù)管理和會計工作的應(yīng)用型高級專門人才，其中，以培養(yǎng)具有競爭意識的地方或區(qū)域中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理為主要目標(biāo)。

（二）應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)能力要求 中小型企業(yè)的特點是財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)通常合二為一，財務(wù)人員和會計核算人員為一套人馬，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)精簡，管理人員數(shù)量有限，一人多崗的現(xiàn)象普遍，財務(wù)人員需承擔(dān)的可能還不止真正的財務(wù)職能，還要涉及企業(yè)管理的方方面面。相比于大型企業(yè)， 中小企業(yè)型財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)的范圍大，掌握的知識面應(yīng)更寬。為了實現(xiàn)這一培養(yǎng)目標(biāo)，要求學(xué)生具備的知識和能力，是既要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、理財學(xué)的基本理論和基本知識，熟悉我國有關(guān)財務(wù)、金融管理的方針、政策和法規(guī)，以及有關(guān)的國際法規(guī)和慣例，又要接受財務(wù)管理方法和技能方面的嚴(yán)格訓(xùn)練，具備分析和解決財務(wù)問題的實際能力。在綜合素質(zhì)和能力方面，要求學(xué)生不僅要有較強(qiáng)的語言與文字表達(dá)、人際溝通、信息獲取、領(lǐng)導(dǎo)能力，終身學(xué)習(xí)與研究能力，還要具有創(chuàng)新意識、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。根椐財務(wù)經(jīng)理對知識結(jié)構(gòu)、能力的培養(yǎng)要求，本文將財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的能力歸納為3個部分：通用能力、專業(yè)能力和創(chuàng)新能力。

通用能力以提高學(xué)生人文素養(yǎng)、品德修養(yǎng)和綜合素質(zhì)為主，如培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、溝通與管理能力、計算機(jī)應(yīng)用能力、外語應(yīng)用能力、寫作能力等。主要包括軍訓(xùn)、“兩課”實踐、各級各類外語與應(yīng)用文寫作競賽、社會實踐、社會調(diào)查、公益勞動等環(huán)節(jié)。

專業(yè)能力主要包括會計核算、稅收籌劃、會計與財務(wù)制度設(shè)計、成本與費用管理、財務(wù)分析、投資與融資方案設(shè)計、資本運作等能力的培養(yǎng)。從現(xiàn)實情況來看， 中小企業(yè)型財務(wù)經(jīng)理的職業(yè)生涯一般都是從最基本的會計業(yè)務(wù)做起，經(jīng)過三至五年的鍛煉積累一定工作經(jīng)驗后，才逐步走上財務(wù)經(jīng)理等工作崗位；再就是， 由于財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)通常合二為一，人員有限， 財務(wù)經(jīng)理除需要對會計核算進(jìn)行指導(dǎo)與管理外，可能還需要從事一些具體的會計核算工作。由此看來，精通會計核算業(yè)務(wù)、熟練掌握會計技能， 是中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理必須具備的最基本的實踐能力，因此，財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建必須強(qiáng)調(diào)會計核算能力。

創(chuàng)新能力是對學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力、科研能力的訓(xùn)練。當(dāng)今社會， 經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變， 在財務(wù)管理工作中會出現(xiàn)各種各樣的新問題， 因此我們必須培養(yǎng)財務(wù)管理人才的創(chuàng)新能力， 目前創(chuàng)新能力的培養(yǎng)已成為各高校教育體系中的一個重要組成部分。在CDIO高等工程教育模式中，創(chuàng)新能力主要是通過以CDIO項目設(shè)計為導(dǎo)向的實踐教學(xué)體系中進(jìn)行培養(yǎng)的，除此以外的培養(yǎng)途徑還包括學(xué)生科研立項、各級各類學(xué)科競賽（財務(wù)建模、證券模擬投資大賽）大學(xué)生辯論賽和大學(xué)生論壇等。

三、制定以CDIO項目設(shè)計為主體、傳統(tǒng)實踐教學(xué)為補(bǔ)充的實踐教學(xué)體系

（一）制定以CDIO項目設(shè)計為導(dǎo)向的實踐教學(xué)體系 與傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)模式比較，CDIO 工程教育模式強(qiáng)調(diào)實踐教學(xué)的綜合性，它將專業(yè)能力、創(chuàng)新能力、還有學(xué)習(xí)能力、溝通、組織、團(tuán)隊協(xié)作等通用能力，貫穿于每一個項目的教學(xué)中。這些項目模擬在企業(yè)或社會環(huán)境中實際產(chǎn)品運作的全過程，也就是說所有項目，不管是一級項目、二級項目，還是三級項目都應(yīng)包括構(gòu)思、設(shè)計、實現(xiàn)、運作四個階段。其中，一級項目是主要核心課程和能力要求的項目，重點培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)核心能力，每個專業(yè)至少有二個一級項目；二級項目是基于多門相關(guān)核心課程的項目，每個專業(yè)至少有三到五個二級項目，以加強(qiáng)本專業(yè)相關(guān)核心課程的學(xué)習(xí)與應(yīng)用；三級項目（課程項目）是為了加強(qiáng)對單門課程的理解而開設(shè)的項目。每個專業(yè)每年必須有精心規(guī)劃的CDIO項目，通過項目設(shè)計將整個本科教學(xué)階段的課程體系有機(jī)的、系統(tǒng)的結(jié)合起來，使學(xué)生認(rèn)識到有機(jī)和關(guān)聯(lián)的知識群而不是孤立的知識點。這些項目除少部分是比較小型的，學(xué)生可憑借自己的力量單獨完成外，其他絕大部分項目都應(yīng)該為團(tuán)隊合作項目（學(xué)生團(tuán)隊4～6個人一組），是相對大型、復(fù)雜的，需要學(xué)生共同協(xié)作完成，甚至是不同專業(yè)的學(xué)生共同參與，這類項目可以培養(yǎng)學(xué)生的人際交往，團(tuán)隊協(xié)作能力。項目設(shè)計應(yīng)注意難易度，便于探究式學(xué)習(xí)方法的運用。以廣東白云學(xué)院為例，財務(wù)管理專業(yè)按照財務(wù)管理崗位的能力要求設(shè)置了以下項目。圖1所示為財務(wù)管理專業(yè)一體化課程體系魚骨圖。

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（1）設(shè)有三個一級項目：企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計、校內(nèi)仿真綜合模擬設(shè)計、畢業(yè)設(shè)計（論文）。企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計在財務(wù)管理專業(yè)導(dǎo)論課中設(shè)置，專業(yè)導(dǎo)論課在學(xué)生入學(xué)的第一學(xué)期開設(shè)，該課程前半學(xué)期講授相關(guān)理論知識，后半學(xué)期從事實踐活動，即企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計。要求學(xué)生組成一個團(tuán)隊，通過調(diào)研創(chuàng)辦或改造一個企業(yè)，內(nèi)容主要包括分析產(chǎn)品的市場總規(guī)模、市場份額與競爭對手，確立營銷策略，組建公司團(tuán)隊，制定融資方案與財務(wù)預(yù)算等，通過一系列活動，使學(xué)生對公司運作和財務(wù)管理有一個初步認(rèn)識。

校內(nèi)仿真綜合模擬設(shè)計是在構(gòu)建跨學(xué)科、跨專業(yè)綜合仿真實習(xí)平臺中進(jìn)行的。這一設(shè)計是團(tuán)隊合作項目，學(xué)生團(tuán)隊的組成，采用打破自然班、專業(yè)（涵蓋文經(jīng)管、工科專業(yè)的學(xué)生）界限，將學(xué)生按專業(yè)交叉匹配成知識結(jié)構(gòu)相對完整的團(tuán)隊，搭建立體的仿真生產(chǎn)制造公司、渠道商、輔助機(jī)構(gòu)等組織形式進(jìn)行實習(xí)。主要方法是通過大量的行業(yè)調(diào)查和市場調(diào)查去發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)機(jī)會， 自主選擇項目，進(jìn)行可行性論證，籌劃公司設(shè)立、融資、上市、資本市場操作、并購、清算、納稅等一系列方案， 培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和自主創(chuàng)業(yè)的能力，最重要的是假定企業(yè)在仿真的市場環(huán)境中運作，學(xué)生面對市場環(huán)境及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行會計、財務(wù)處理，使學(xué)生在不斷糾錯的過程中，會計、財務(wù)技能得到全面的鍛煉，同時還培養(yǎng)了嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。在教學(xué)中學(xué)生既是模擬市場環(huán)境的構(gòu)造者，又是模擬企業(yè)的行為人；既是學(xué)習(xí)的主體，又是學(xué)習(xí)活動的組織者。

畢業(yè)設(shè)計（論文）是學(xué)生畢業(yè)前最后一個重要學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)，是大學(xué)生完成學(xué)業(yè)的標(biāo)志性作業(yè)。學(xué)生在教師的指導(dǎo)下通過選題、收集資料、撰寫文獻(xiàn)綜述、確定研究思路、撰寫論文和論文答辯等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練學(xué)生獲取知識和信息能力，鍛煉學(xué)生的思維和語言表達(dá)能力，以及知識的綜合應(yīng)用能力。為了縮小與社會需求的差距，鼓勵學(xué)生選用來自社會實踐的課題，使學(xué)生在實踐中得以成長和提高。

（2）設(shè)有五個二級項目，分別是：納稅籌劃、企業(yè)診斷、中小企業(yè)會計設(shè)計與核算、中小企業(yè)財務(wù)與會計制度設(shè)計、籌資投資組合設(shè)計等。如納稅籌劃項目，可以針對某一個企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，充分運用增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅收政策，設(shè)計稅收籌劃方案，培養(yǎng)學(xué)生對稅收政策的靈活運用，以及培養(yǎng)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)的能力。

再如，企業(yè)診斷項目是通過對一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、管理狀況（管理環(huán)境、管理制度、管理人員素質(zhì)、管理手段等）的調(diào)查，運用定量或定性分析方法對企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行診斷，找出問題和癥結(jié)，并提出合理化建議，培養(yǎng)學(xué)生財務(wù)分析能力、專業(yè)素質(zhì)和創(chuàng)新能力

（3）三級項目的設(shè)立與否及其設(shè)立形式根據(jù)各門課程的大綱來確定。本專業(yè)主要設(shè)置了證券投資模擬（證券投資學(xué)），存貨管理設(shè)計（中級財務(wù)管理），籌資投資決策模擬（管理會計）等三級項目。從理論上講，三級項目所有課程都能開設(shè)，但并不是所有課程都需要開設(shè)，設(shè)置三級項目的課程應(yīng)是專業(yè)核心課程。

（二）靈活運用傳統(tǒng)實踐教學(xué)模式 引入CDIO 工程教育模式后，傳統(tǒng)的實踐教學(xué)模式不能完全拋棄，沒有必要所有的實踐項目都按CDIO 模式去操作。CDIO工程教育模式與傳統(tǒng)實踐教學(xué)模式的區(qū)別在于是否符合CDIO的12條標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建應(yīng)用型本科財務(wù)管理實踐教學(xué)體系包括的傳統(tǒng)實踐教學(xué)模式主要有：

（1）單項實驗。單項實驗是針對相關(guān)課程的重要知識點分別設(shè)計若干個實驗項目進(jìn)行實驗。如在學(xué)習(xí)會計學(xué)原理時， 可以設(shè)計一些基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，讓學(xué)生從填制真實憑證開始、并登記賬簿，編制簡化的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，讓學(xué)生進(jìn)行一個企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算操作，增強(qiáng)學(xué)生對會計核算的感性認(rèn)識，掌握最基本的核算方法和程序。再如，財務(wù)管理課程中的資金需求量預(yù)測、最佳現(xiàn)金余額制定、資本結(jié)構(gòu)決策、投資項目決策、存貨最佳經(jīng)濟(jì)訂貨量制定、信用政策的選擇、財務(wù)分析等知識點都可以設(shè)置專項實驗。通過財務(wù)管理單項實驗，使學(xué)生掌握財務(wù)管理操作的程序和技巧。值得注意的是單項實驗應(yīng)與CDIO三級項目區(qū)分清楚，不要造成內(nèi)容上的重復(fù)。

（2）校外實習(xí)。包括認(rèn)識實習(xí)、專業(yè)實習(xí)、畢業(yè)實習(xí)，專業(yè)實習(xí)和畢業(yè)實習(xí)可以合二為一。認(rèn)識實習(xí)是我們學(xué)完了公共基礎(chǔ)課和部分專業(yè)基礎(chǔ)課之后組織學(xué)生或?qū)W生利用假期到有關(guān)企業(yè)進(jìn)行實習(xí)。實習(xí)過程中通過對企業(yè)的參觀，以及財務(wù)人員和其他管理人員的講解，了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，了解財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)及財務(wù)活動，進(jìn)一步鞏固我們所學(xué)的專業(yè)理論知識，使抽象的書本知識變?yōu)樯鷦拥木唧w的、更為系統(tǒng)的知識，掌握財務(wù)管理的一些基本技能，為學(xué)生解決分析與解決財務(wù)專業(yè)問題奠定基礎(chǔ)。

專業(yè)實習(xí)是學(xué)生在學(xué)完財務(wù)管理課程之后，在教師指導(dǎo)下到企事業(yè)等單位，了解實習(xí)單位財務(wù)管理過程，加深對財務(wù)管理的全面認(rèn)識，如企業(yè)環(huán)境變化對財務(wù)管理的影響、企業(yè)設(shè)立哪些財務(wù)崗位、如何制定財務(wù)戰(zhàn)略、如何進(jìn)行日常財務(wù)管理、如何進(jìn)行業(yè)績評價、如何選擇投資項目、如何融資、如何進(jìn)行利潤分配等。

畢業(yè)實習(xí)是組織學(xué)生到校外實習(xí)基地頂崗參加會計、財務(wù)管理實務(wù)實踐，并定期在不同崗位上輪訓(xùn)。通過畢業(yè)實習(xí)，不僅檢驗學(xué)生的財務(wù)管理專業(yè)知識與技能的掌握，而且對學(xué)生的口頭與書面表達(dá)能力、人際交往能力、團(tuán)結(jié)協(xié)作等綜合素質(zhì)也是個極好的鍛煉與培養(yǎng)。

第9篇：中小型企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 財務(wù)管理 影響

一、營改增的內(nèi)容和意義

營改增即企業(yè)營業(yè)稅改增值稅，該稅制于2011年經(jīng)國務(wù)院與財政部批準(zhǔn)后，于2012年開始在全國實施。營改增最早在交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)試運行，后來，才逐漸向社會各行各業(yè)推廣。從本質(zhì)來講，營改增是一個稅種的社會性轉(zhuǎn)變，即將企業(yè)所應(yīng)繳的營業(yè)稅變成產(chǎn)品或服務(wù)增值稅。從發(fā)展的角度來講，在營改增改革之前，營業(yè)稅是我國境內(nèi)征收的最重要的一種勞務(wù)費，其課稅對象范圍極廣，如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售等都要繳納營業(yè)稅。營改增實施后，商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中只有出現(xiàn)增值才會計稅，稅收形式也只有進(jìn)項稅和銷項稅兩種，重復(fù)納稅環(huán)節(jié)被簡化。由于解決了納稅程序和納稅范圍重復(fù)問題，企業(yè)運營成本也得以降低，企業(yè)所面臨的壓力也得以減輕。如服務(wù)業(yè)在免除全額營業(yè)稅增收后，稅負(fù)減輕，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也更具活力。再如，勞務(wù)、貨物產(chǎn)業(yè)在出口時還會退稅，這不僅可以提高企業(yè)的國際市場競爭力，還能優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?？傊瑺I改增對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)投資結(jié)構(gòu)有話來說，都具有積極意義。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）稅負(fù)帶來的影響

單純地從稅負(fù)角度來講，“營改增”政策給中小規(guī)模企業(yè)納稅人和增值稅一般納稅人帶來了納稅優(yōu)惠，減輕了他們的稅負(fù)壓力。在營改增政策下，小規(guī)模納稅人原來在每一道環(huán)節(jié)中都要繳納的營業(yè)稅由原先的3%或5%要下降2%，一般的納稅人原先不能抵押稅額現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在營改增政策實施后，稅負(fù)抵額度范圍將由原先的7%的運輸費用支出抵扣提升到11%，抵額度及抵額范圍增加，企業(yè)稅負(fù)明顯下降。那些大規(guī)模納稅人，如房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)，因為固定資產(chǎn)比重較大，所以在營改增政策實施后，企業(yè)稅負(fù)不增反降。對于一些以勞務(wù)或不可抵扣為主要成本的行業(yè)來說，同樣如此。這就要求這些企業(yè)要密切關(guān)注相關(guān)的法律動向，積極申請財政補(bǔ)助，以提高企業(yè)例如和效益，降低自身虧損。

（二）使會計核算更加精細(xì)化

營改增給會計核算也帶來了影響，其影響主要表現(xiàn)在：營業(yè)稅不存在進(jìn)項稅額和銷項稅額之分，收入全部可以據(jù)實入賬，支出也按實際發(fā)生列支，稅收按收入額或收支差額與稅率核算即可。在營業(yè)稅改征增值稅之后，收入入賬要按照規(guī)定原則和方法來進(jìn)行，如收入要按照稅率實際扣除掉的稅額來確定，支出也需要在成本和抵扣掉進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)上來進(jìn)行。再則，銷項稅額與進(jìn)項稅額都要按照“應(yīng)交稅金”科來核算，消項稅額減去進(jìn)項稅額即為當(dāng)期應(yīng)繳稅額?？傊瑥臅嫼怂惴绞絹砜?，營改增之后，收入、成本和稅金核算原則和方法都出現(xiàn)了變化，財務(wù)管理也要隨之做出改變；會計核算方面的差異。我國營改增政策實施不是一次性全國推廣的，而是逐步進(jìn)行的，即這項政策在實施方面走的是“先在部分地區(qū)試點再全面推廣”的由點到面的道路。在全面實施前，試點地區(qū)與非試點地區(qū)在會計核算方面必然會有差異，而對于那些跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)來說，會計核算的難度進(jìn)一步加大，會計核算方法也要有所區(qū)別；會計核算高要求。對于混合經(jīng)營企業(yè)來講，營改增要求企業(yè)必須能區(qū)分各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體性質(zhì)，明確業(yè)務(wù)核算明細(xì)，那些無法細(xì)分的業(yè)務(wù)則要按高稅率稅種來核算。這也給企業(yè)核算提出了更高的要求，要想減少稅負(fù)，企業(yè)必須明確業(yè)務(wù)性質(zhì)，按稅種來進(jìn)行會計核算。

（三）對發(fā)票管理帶來的影響

營改增之前，在營業(yè)稅稅制下，服務(wù)類企業(yè)只需開具服務(wù)業(yè)稅務(wù)發(fā)票，試點企業(yè)只需開具普通發(fā)票，但是，營改增之后，發(fā)票種類發(fā)生了變化，發(fā)票管理也要隨之做出變化。如營改增之后，由于增值稅中存在銷項稅額和進(jìn)項稅額，一般納稅人在發(fā)票開具上，可能會用到增值稅專用發(fā)票，也可能會用到普通發(fā)票，并且在發(fā)票使用上還會有小規(guī)模納稅人和一般規(guī)模納稅人之分。如果發(fā)票使用不合理，自身還要承擔(dān)法律風(fēng)險。再則，增值稅發(fā)票作為專用發(fā)票，發(fā)票發(fā)放、驗收、轉(zhuǎn)讓、注銷流程復(fù)雜，其管理更加嚴(yán)格。再則，從限額來看，增值稅發(fā)票普遍比普通發(fā)票限額要高，申請大額增值稅發(fā)票所需的時間更長，程序更加復(fù)雜。這也要求企業(yè)必須進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度，為發(fā)票管理打好制度基礎(chǔ)。

（四）營改增條件下加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的策略

1、做好財務(wù)統(tǒng)籌謀劃工作

對于小規(guī)模納稅人、中小企業(yè)來說，營改增就是一項減負(fù)措施，這也為企業(yè)發(fā)展提供了更好的條件。在營改增條件下，企業(yè)要抓住發(fā)展的良好機(jī)遇，利用新稅政各種政策規(guī)定，結(jié)合自身納稅實際，發(fā)掘客戶資源，加強(qiáng)納稅籌劃，制定和實施最佳稅收籌劃方案。企業(yè)在籌劃稅收方案時，首先要完善籌劃工作機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、決策機(jī)智、控制機(jī)制，對日常會計業(yè)務(wù)工作中有關(guān)部門、有關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)益作出明確規(guī)范，要求內(nèi)部注意研究新稅收政策中的特殊條款，積極探索減少企業(yè)稅負(fù)的方法，充分利用優(yōu)惠稅收政策擴(kuò)展稅收空間。同時要求有關(guān)部門嚴(yán)格按照新稅制規(guī)定來辦事，加強(qiáng)新稅制宣傳，嚴(yán)肅打擊不法行為，以規(guī)范企業(yè)納稅籌劃行為，達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、優(yōu)化賬務(wù)處理流程

在營改增實施后，企業(yè)要提高風(fēng)險意識，對內(nèi)部財務(wù)控制、管理進(jìn)行反思，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)處理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以提高內(nèi)部財務(wù)管理的規(guī)范性。企業(yè)財務(wù)處理流程優(yōu)化要從增值稅計算與管理做起，即企業(yè)可在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)上，對納稅情況進(jìn)行正確計算和申報，運用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的方式和精細(xì)化管理進(jìn)行稅收計算，并在稅收政策完善后，認(rèn)真研究增值稅專用發(fā)票獲取方法和具體規(guī)定，明確增值稅匯算清繳方式與時間，以避免不公平稅收等問題。企業(yè)財務(wù)部門要結(jié)合營改增政策加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，并就新增業(yè)務(wù)及時尋找合適的管理方法，積極探索營改增財務(wù)處理手段，要求有關(guān)部門采用合理的財務(wù)手段來減少企業(yè)稅負(fù)成本和稅額，以增加企業(yè)利潤。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重點是完善內(nèi)部控制制度，實施財務(wù)管理責(zé)任制，其目的是促使企業(yè)在新稅制下能夠沿著科學(xué)的道路不斷向前發(fā)展，最終提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財務(wù)控制的措施有：完善內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督力度，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，通過對財務(wù)部門和財務(wù)人員的監(jiān)督杜絕財務(wù)管理違法行為；在財務(wù)管理方面引入市場化管理機(jī)制，制定獎懲制度，加強(qiáng)對財務(wù)人員的教育與管理，防范和打擊經(jīng)濟(jì)違法犯追行為；要求財務(wù)部門財務(wù)人員按照稅收籌劃計劃做好實際工作，做好票據(jù)管理，加大增值稅專用發(fā)票開出、使用和保稅等環(huán)節(jié)的管理力度，采取有效措施預(yù)防發(fā)票管理乏力可能帶來的風(fēng)險，并就營改增之后企業(yè)在財務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題和漏洞進(jìn)行處理，以提高財務(wù)管理水平。

4、提高財務(wù)人員的綜合能力

財務(wù)人員的管理水平和綜合素質(zhì)會給企業(yè)財務(wù)管理帶來直接影響。結(jié)合實際來看，我國中小型企業(yè)在財務(wù)管理中普遍存在專業(yè)人員短缺、財會人員整體能力較差等問題。在營改增之后，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)體系改革發(fā)展新要求，企業(yè)要加大財會隊伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，及時淘汰那些責(zé)任意識淡薄、能力低下的財務(wù)人員，優(yōu)化財會隊伍的年齡和學(xué)歷結(jié)構(gòu)，為企業(yè)財務(wù)管理工作打好基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)還要加強(qiáng)財會人員培訓(xùn)，開展針對財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，運用科技手段、新知識和靈活新穎的培訓(xùn)方式，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險意識，并在財務(wù)管理方面實施績效責(zé)任制、激勵機(jī)制和獎懲機(jī)制，以激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性，提高企業(yè)財務(wù)管理績效。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，06：154-155