供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)；物資集中管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析；改進(jìn)建議

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負(fù)著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國最大的省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)，實(shí)行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標(biāo)、集中采購、集中倉儲(chǔ)和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生點(diǎn)，有必要以新的視角進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，對(duì)當(dāng)前物資管理中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負(fù)責(zé)的物資管理全過程為分析對(duì)象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，并給出了應(yīng)對(duì)措施。

二、從財(cái)務(wù)視角審視全流程風(fēng)險(xiǎn)的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實(shí)踐中取得了顯著成效，公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)多年，各個(gè)專業(yè)均以各種形式開展了多次風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)措施的制定等工作，其顯著的特征是針對(duì)性強(qiáng)、貼近公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，對(duì)眾多具體問題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個(gè)專業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)開展的過程、結(jié)果等均用不同的專業(yè)語言表達(dá)，無法整合成公司全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整體舉措。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的梳理過程中，對(duì)物資管理總體流程中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素關(guān)注不足。因此，采用財(cái)務(wù)視角，對(duì)全公司物資集中管理模式的整體進(jìn)行分析，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)定應(yīng)對(duì)措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)

當(dāng)前省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專業(yè)本身的管理標(biāo)準(zhǔn)和物資財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較綜合，確定了5個(gè)主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計(jì)劃、采購管理與招標(biāo)管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項(xiàng)支付等。

(一)物資需求計(jì)劃

物資需求計(jì)劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)為：一是項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備質(zhì)量不高，影響物資需求的準(zhǔn)確性，而物資需求計(jì)劃是整個(gè)物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購、配送及使用過程中的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二是電力行業(yè)當(dāng)前的管理模式下，項(xiàng)目物資需求申報(bào)以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點(diǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益考慮相對(duì)較少，影響了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備及物資需求的準(zhǔn)確性與合理性。針對(duì)上述問題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是物資需求計(jì)劃不夠準(zhǔn)確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標(biāo)和配送周期較長(zhǎng)，使得物資需求單位為了保證項(xiàng)目進(jìn)度往往傾向于多報(bào)、早報(bào)。對(duì)這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計(jì)劃與實(shí)際的采購行動(dòng)間的銜接和對(duì)應(yīng)關(guān)系。二是清倉利庫和廢舊物資使用的進(jìn)一步深化，重要前提是對(duì)倉庫中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，由專業(yè)人員評(píng)估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報(bào)時(shí)進(jìn)行細(xì)節(jié)審查，確定是否使用。

(二)采購管理與招標(biāo)管理

采購與招標(biāo)管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是在采購方式的確定上，對(duì)于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際執(zhí)行過程中對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實(shí)質(zhì)性控制有待提升。二是物資公司僅負(fù)責(zé)組織開展招標(biāo)工作，尚未開展評(píng)標(biāo)工作質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機(jī)制尚未建立。針對(duì)上述問題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是招標(biāo)部門平時(shí)應(yīng)對(duì)違約或陷入財(cái)務(wù)困境的供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)分析，提煉其特征供評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)參考，提供有針對(duì)性的決策輔助意見。二是根據(jù)歷史上的招標(biāo)結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評(píng)標(biāo)工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專家抽取規(guī)則，適時(shí)調(diào)整專家構(gòu)成。

(三)合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是總體而言，當(dāng)前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標(biāo)準(zhǔn)格式為準(zhǔn)，對(duì)合同的實(shí)質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。二是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，物資公司對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。針對(duì)上述問題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是總體而言，應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)性條款制定的參與程度，同時(shí)適當(dāng)提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，提前防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是具體措施上，重點(diǎn)是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險(xiǎn)敞口。同時(shí)，要提高對(duì)保函真實(shí)性和可追索性的控制。

(四)物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是物資配送過程中出現(xiàn)較多延遲等問題，影響后續(xù)的工程施工、財(cái)務(wù)結(jié)算和物資款支付。二是逾期和延遲交貨問題較為嚴(yán)重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過程中，影響財(cái)務(wù)結(jié)算及時(shí)性和貨款支付的安全性。針對(duì)上述問題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細(xì)的生產(chǎn)計(jì)劃和交貨計(jì)劃，并與其實(shí)際交貨時(shí)間進(jìn)行比對(duì)，由實(shí)際的收貨單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，納入供應(yīng)商評(píng)價(jià)范圍內(nèi)，提高配送準(zhǔn)確率。二是可考慮在招標(biāo)過程中要開發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評(píng)價(jià)工具”，及時(shí)對(duì)比其招標(biāo)結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標(biāo)而無法及時(shí)生產(chǎn)和交貨的情況。

(五)物資結(jié)算與款項(xiàng)支付

物資結(jié)算與款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險(xiǎn)大大降低，但個(gè)別情況下仍然存在保函無法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)；保函的真實(shí)性目前無法得到有效保證，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是各節(jié)點(diǎn)款項(xiàng)支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長(zhǎng)、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)信息與實(shí)際可能存在不一致，影響了財(cái)務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是保函的期限風(fēng)險(xiǎn)，尤其是項(xiàng)目延遲時(shí)間較長(zhǎng)后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。四是項(xiàng)目執(zhí)行后，對(duì)供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導(dǎo)致罰金無法收回。針對(duì)上述問題，原因分析和應(yīng)對(duì)措施如下：一是通過增強(qiáng)對(duì)保函真實(shí)性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)于可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤支付，通過完善信息系統(tǒng)功能提供信息對(duì)稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時(shí)提高操作人員責(zé)任心。三是強(qiáng)化項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題進(jìn)行處理，避免物資款項(xiàng)支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問題，無法落實(shí)處罰的情況。

四、強(qiáng)化物資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性改進(jìn)措施設(shè)計(jì)

在對(duì)物資管理全過程按照流程解構(gòu)法進(jìn)行詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、原因分析和應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步從整體的物資管理體系著眼，實(shí)施整體性的改進(jìn)方案。從江蘇電力的實(shí)際來看，當(dāng)前的物資采購權(quán)限高度集中，所有物資都需要在總部或省級(jí)公司層面進(jìn)行集中采購。建議可以對(duì)所有物資進(jìn)行進(jìn)一步分類，確定差異化的采購策略：對(duì)于重要的輸配電設(shè)備和物資，將其作為戰(zhàn)略性物資，由于專用性強(qiáng)，全社會(huì)范圍內(nèi)生產(chǎn)廠商相對(duì)固定，因此可以依舊沿用當(dāng)前的管理模式，由國網(wǎng)公司統(tǒng)一采購；對(duì)于重要物資，如配網(wǎng)相關(guān)物資，可依舊采用框架物資等形式采購。但可將此類物資改為多次分批采購，同時(shí)允許項(xiàng)目單位對(duì)金具、普通的鋼材等物資自行從市場(chǎng)采購，以提高靈活性，保障項(xiàng)目實(shí)施。對(duì)于一般物資，尤其是與電網(wǎng)無關(guān)的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經(jīng)成熟的電子商務(wù)平臺(tái)（如阿里巴巴、京東等）上進(jìn)行采購，充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)和物流發(fā)展的成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]COSO,2013,InternalControl–IntegratedFramework(Framework)

第2篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞] 貿(mào)易企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；預(yù)控

[中圖分類號(hào)] F270.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義及其危害

貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，因?yàn)榭陀^存在的無法預(yù)料、無法控制的因素作用使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的財(cái)務(wù)收益不一致，因而遭受損失的機(jī)會(huì)或可能性。主要包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是由于負(fù)債經(jīng)營(yíng)、資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)；二是由于利率、匯率的大幅變動(dòng)，使企業(yè)的資金成本大幅度變化，影響企業(yè)的預(yù)期收益。投資風(fēng)險(xiǎn)主要只在長(zhǎng)期的投資中，由于投資回報(bào)率、投資項(xiàng)目的使用期限、投資資金等的大幅變動(dòng)，使投資收益達(dá)不到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)主要指在短期投資中，由于流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)不合理等因素而產(chǎn)生的資產(chǎn)流動(dòng)性降低甚至喪失的風(fēng)險(xiǎn)。這不但會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、償債能力，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給企業(yè)今后的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。比如：提高職工的獎(jiǎng)金、給股東的分紅等過多，使企業(yè)承擔(dān)過高的生產(chǎn)成本和資金成本，由此影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素

貿(mào)易企業(yè)主要是商品的買與賣，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，收集市場(chǎng)的需求與供應(yīng)，做出比較合理的分配，并在這一過程中適當(dāng)賺取商品差價(jià)的企業(yè)。貿(mào)易企業(yè)具有資金周轉(zhuǎn)快、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)承受力低、資金量相對(duì)比較固定等特點(diǎn)而使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有別于其他類型的企業(yè)。貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)集中在“進(jìn)”、“銷”、“存”三個(gè)方面，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

（一）貿(mào)易鏈上下游客戶選擇不當(dāng)

由于信息不對(duì)稱，貿(mào)易企業(yè)不能真正掌握客戶和供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致諸如付了款提不到貨，發(fā)了貨收不到錢，購入的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題等等狀況發(fā)生并且形成壞賬，甚至使貿(mào)易企業(yè)因資金鏈斷裂而關(guān)門。

（二）資產(chǎn)負(fù)債率過高

企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高，說明企業(yè)的資金來源中，來自于債務(wù)的資金較多，來源于所有者的資金較少。這會(huì)導(dǎo)致融資成本的加劇，甚至這有可能帶來現(xiàn)金流不足，資金鏈斷裂，不能及時(shí)償債，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的情況。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制不夠完善

首先在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上，預(yù)算的編制過于簡(jiǎn)單，分類不夠詳細(xì)，同時(shí)預(yù)算的執(zhí)行力較差。其次，在資金管理方面缺乏有效地管理手段，存在資金周轉(zhuǎn)慢、資金使用效率低等問題。對(duì)于資產(chǎn)流動(dòng)性較高的貿(mào)易企業(yè)來說，此問題的影響尤為明顯。

（四）客戶信用管理不完善，應(yīng)收賬款缺乏控制

當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷量、開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，同時(shí)降低商品的儲(chǔ)藏費(fèi)用等，不得不向客戶提供信用服務(wù)。企業(yè)采用賒銷可能導(dǎo)致資產(chǎn)被債務(wù)人無償占用，同時(shí)占用了大量流動(dòng)資金，影響資金的周轉(zhuǎn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高

庫存占銷售收入比重偏大，無疑會(huì)占用大量資金、支付大量的保管費(fèi)用，同時(shí)會(huì)增加資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，降低企業(yè)的資產(chǎn)收益。不合理的庫存還可能產(chǎn)生損耗，或成為滯銷商品，帶來損失。另外，在眾多行業(yè)中，貿(mào)易企業(yè)作為流通性強(qiáng)的企業(yè)受庫存影響原本就是最大的。

（六）財(cái)務(wù)決策失誤

財(cái)務(wù)決策失誤是貿(mào)易企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策大都為經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策，使決策失誤經(jīng)常發(fā)生。對(duì)投資項(xiàng)目缺乏系統(tǒng)的可行性分析與研究，決策依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者能力的限制等，都是決策失誤的原因。決策失誤會(huì)使所投資的項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，使投資無法按期收回，降低了資產(chǎn)的流動(dòng)性、增加了企業(yè)的融資成本，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）外部環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，持續(xù)的通脹會(huì)導(dǎo)致貨幣性資金的貶值，實(shí)物性資金相對(duì)升值，持資成本持續(xù)增高；利率的變動(dòng)帶來的支付過多利息的風(fēng)險(xiǎn)、不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不健全、管理人員經(jīng)驗(yàn)缺乏等問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

以最小的成本使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。具體如下：首先，以經(jīng)濟(jì)、合理的方式追求企業(yè)的目標(biāo)，盡量避免不必要的費(fèi)用支出和事故損失來增加企業(yè)盈利；盡量選擇費(fèi)用低、代價(jià)小的風(fēng)險(xiǎn)處理方案和措施。再次，建立企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有異常時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整或修正。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，迅速采取措施，避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，將損失控制在最小范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)過后，維持企業(yè)生存前提下，迅速恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)。

四、防范和控制貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立信用管理體系

對(duì)上游供應(yīng)商：應(yīng)嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品、信用、經(jīng)營(yíng)狀況等詳細(xì)評(píng)估。對(duì)供應(yīng)商的招標(biāo)要公開、公平，杜絕投機(jī)行為。在交易方面實(shí)行貨銀對(duì)付或第三方支付等來降低風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)下游客戶：建立、管理客戶檔案。包括對(duì)客戶資信的調(diào)查、客戶資信的評(píng)估與分級(jí)、確定對(duì)各個(gè)級(jí)別客戶的信用額度。在應(yīng)收賬款的管理方面，要控制應(yīng)收賬款的限額和收回的時(shí)間；充分估計(jì)應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)安排到期和逾期的應(yīng)收賬款的催收。

（二）確立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是由于負(fù)債比例過高導(dǎo)致的，因此企業(yè)不但應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債，降低資金成本，而且還要控制負(fù)債的規(guī)模，保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免到期無力償債或資不抵債。從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。

（三）建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，提高員工素質(zhì)

在管理體制方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。在人員培養(yǎng)方面，首先，提高企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。其次，提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)和職業(yè)判斷力。充分發(fā)揮其能動(dòng)性，合理地規(guī)避不利風(fēng)險(xiǎn)因素。再次，還要加強(qiáng)對(duì)基層員工尤其是采購人員的培訓(xùn)與教育，不斷增強(qiáng)法律觀念，重視職業(yè)道德建設(shè)，做到依法辦事。最后，培養(yǎng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神。風(fēng)險(xiǎn)管理不是某一部門的工作，也不是某一項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一個(gè)人的工作，而是全體員工共同的工作。企業(yè)各部門、各員工必須相互支持和配合，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從根本上避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款在貿(mào)易企業(yè)中普遍存在，結(jié)算時(shí)間越長(zhǎng)，貿(mào)易企業(yè)承擔(dān)的墊支資金越大。因此，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施。爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因拖欠時(shí)間過長(zhǎng)而產(chǎn)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

首先，要做好應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。一般來說，賬款拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況，進(jìn)行監(jiān)督?？梢酝ㄟ^編制賬齡分析表進(jìn)行分析，便于查找有多少賬款超過了信用期，并且根據(jù)具體情況提出具體的解決辦法。其次，制定收賬政策，對(duì)不同的過期賬款制定相應(yīng)的收款方式，并做出相應(yīng)的呆壞賬準(zhǔn)備。強(qiáng)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，是防止資產(chǎn)流失的一項(xiàng)重要途徑，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

（五）庫存風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

庫存對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)為對(duì)資金的占用，而資金是有時(shí)間價(jià)值的。因此，必須進(jìn)行科學(xué)的存貨決策，保證合理的庫存，在決定進(jìn)貨的項(xiàng)目、進(jìn)貨的時(shí)間和進(jìn)貨的批量上把好關(guān)。采購部門、銷售部門與財(cái)務(wù)部門必須協(xié)調(diào)配合，按照存貨管理的目的，做好決定進(jìn)貨的時(shí)間和進(jìn)貨批量，使存貨成本降至最低。

（六）建立科學(xué)的決策機(jī)制

投資決策屬于戰(zhàn)略性決策，必須十分重視決策的科學(xué)化。必須在科學(xué)理論的指導(dǎo)下，采取科學(xué)的方法，遵循科學(xué)的程序，進(jìn)行科學(xué)的分析、論證，使所選取的投資方案達(dá)到最優(yōu)。具體來說，要分析各個(gè)投資方案的經(jīng)濟(jì)效益性，認(rèn)真做好投資方案的評(píng)估工作。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來說，可以投資的項(xiàng)目很多，投資前，必須認(rèn)真對(duì)各投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析、評(píng)價(jià)其可行性，根據(jù)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇投資方案。

五、總結(jié)

貿(mào)易企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是復(fù)雜多變的，面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種種變化，企業(yè)只有在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上高度重視，密切關(guān)注，不斷完善現(xiàn)有的防范與控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)的防范與控制，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]傅賢治.公司治理泛化與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力衰退[J].管理世界，2006（4）

[2]豫玲.談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及相關(guān)對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（2）

第3篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 公司層面； 業(yè)務(wù)層面； 內(nèi)部控制改進(jìn)

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）08-0002-08

作為內(nèi)部管理制度的重要組成部分，內(nèi)部控制對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序運(yùn)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國家法規(guī)的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。理論界對(duì)央企上市公司內(nèi)部控制的研究滯后于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國務(wù)院國資委有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，央企上市公司在運(yùn)作中還存在一些值得高度關(guān)注和亟待解決的問題，目前西方已經(jīng)提出了若干內(nèi)控建設(shè)的模型，但是我國尚沒有構(gòu)造出針對(duì)央企上市公司內(nèi)控建設(shè)的合理方法。況且央企境外上市公司所面臨的要求更多更嚴(yán)格：不僅要滿足國內(nèi)相關(guān)法規(guī)和母公司內(nèi)控體系的要求，還要應(yīng)對(duì)來自上市地監(jiān)管方的挑戰(zhàn)。因此本文擬以Z公司為研究對(duì)象，分析其內(nèi)部控制存在的主要問題，從公司層面及業(yè)務(wù)層面分別運(yùn)用流程制度分析、風(fēng)險(xiǎn)體系分析得出Z公司內(nèi)部控制完善的具體方案，并對(duì)央企境外上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供意見。

一、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）Z公司公司層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問題

1.公司層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司為某國企通過香港的全資子公司在新加坡投資上市的公司，主要從事船舶研發(fā)、制造管理、營(yíng)銷和服務(wù)，為世界各地的船東提供與船舶建造有關(guān)的管理與咨詢服務(wù)。在內(nèi)部控制建設(shè)方面，Z公司對(duì)公司層面內(nèi)部控制主要涉及權(quán)限授權(quán)、關(guān)聯(lián)方交易、雇員的證券交易、公司公告要求、董事會(huì)、董事委員會(huì)等方面的流程規(guī)范，本文按照內(nèi)部控制五要素要求僅對(duì)Z公司整體層面的幾大內(nèi)控要素進(jìn)行有針對(duì)性的分析。

（1）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。①治理結(jié)構(gòu)。Z公司按照新加坡的法律要求以及新交所的相關(guān)規(guī)定，制定《公司治理結(jié)構(gòu)報(bào)告書》《Z公司董事會(huì)議事規(guī)則》，設(shè)置了董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。②機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。公司制定了Z公司各部門工作職責(zé)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，保證各部門人員構(gòu)成、能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求。③人力資源管理。Z公司員工構(gòu)成包括新加坡本地人士和公司從國內(nèi)派駐的員工，設(shè)立了較為完整的職能部門和業(yè)務(wù)部門，完善公司人才梯隊(duì)建設(shè)?？?jī)效管理方面：建立以推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo)的績(jī)效考核體系。該體系通過建立“公司―業(yè)務(wù)板塊、部門―個(gè)人”的三級(jí)績(jī)效管理框架，將公司平衡計(jì)分卡分解到業(yè)務(wù)板塊、部門、員工，實(shí)現(xiàn)績(jī)效壓力層層傳導(dǎo)，提高公司整體績(jī)效，同時(shí)與公司績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格比較，檢查公司下達(dá)的任務(wù)和指標(biāo)完成情況。④企業(yè)文化。公司之貴在于基業(yè)長(zhǎng)青，長(zhǎng)青之貴在于道德之經(jīng)。Z公司加強(qiáng)新國企文化建設(shè)，全面宣傳貫徹Z公司核心價(jià)值觀，強(qiáng)化理想信念、以人為本、激情投入、集體價(jià)值、客戶價(jià)值、社會(huì)價(jià)值的核心價(jià)值觀六要素，《公司企業(yè)文化深植實(shí)施方案》，大力宣傳公司黨建及文化建設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的五大要素之一，也被COSO 的《指南》認(rèn)為是實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之一。Z公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中重視風(fēng)險(xiǎn)防范，積極發(fā)掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、集團(tuán)《關(guān)于做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》等要求，《關(guān)于Z公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合公司所屬行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，動(dòng)態(tài)識(shí)別內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，針對(duì)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定或調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

在確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案時(shí)需經(jīng)過如圖1的四個(gè)步驟。

公司本年度通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問卷》《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，識(shí)別出本年度Z公司優(yōu)先關(guān)注的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共有11項(xiàng)，其中重大風(fēng)險(xiǎn)有3項(xiàng)（前3項(xiàng)），重要風(fēng)險(xiǎn)有8項(xiàng)（4―11項(xiàng)），具體的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果如表1所示。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出的各類風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門對(duì)各重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，并提出包括長(zhǎng)效管理機(jī)制和近期管理改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

（3）控制活動(dòng)

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并針對(duì)業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別并確定了一系列的控制措施，形成了一套完整的內(nèi)部控制制度體系，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）信息與溝通

全面信息化建設(shè)。隨著公司的逐步發(fā)展，對(duì)公司自身的經(jīng)營(yíng)管理水平與業(yè)務(wù)執(zhí)行效率的要求越來越高，信息化是構(gòu)建規(guī)范管理平臺(tái)的必由之路[1]。Z公司進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用南北企業(yè)資源管理軟件，完善信息化管理。公司建立健全了內(nèi)部信息溝通與報(bào)告機(jī)制，制定了公文流轉(zhuǎn)程序、例會(huì)制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度等內(nèi)部信息溝通規(guī)范。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

持續(xù)監(jiān)督需要關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性的證據(jù)、內(nèi)部控制有效性的反饋等內(nèi)容。完善監(jiān)督體系是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的必要措施。Z公司根據(jù)新交所的要求，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

2.公司層面內(nèi)部控制的不足

（1）公司內(nèi)部審計(jì)方面控制存在不足

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系（或接受誰的領(lǐng)導(dǎo)）關(guān)系到它的獨(dú)立性和權(quán)威性，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮[2]。

Z公司內(nèi)部審計(jì)工作恰恰缺乏這些有效的規(guī)定。在制度方面沒有制定內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施準(zhǔn)則，沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序等方面作出規(guī)定，使公司內(nèi)部審計(jì)工作無章可循。

Z公司內(nèi)部審計(jì)程序不嚴(yán)密。由于審計(jì)意見沒有得到公司和相關(guān)部門的及時(shí)推動(dòng)落實(shí)，同時(shí)也未對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行回避的原則進(jìn)行規(guī)定，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不能得到及時(shí)有效的整改。

（2）對(duì)公司下屬部門及附屬公司管理控制存在不足

根據(jù)企業(yè)成長(zhǎng)理論，企業(yè)在規(guī)模做大的過程中，管理能力一般相對(duì)落后于企業(yè)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理能力不能適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大至企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部為了各自的利益而相互爭(zhēng)權(quán)奪利，整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得不到各分子公司認(rèn)可。Z公司作為集團(tuán)公司同樣存在這樣的問題，子公司分散于中國、新加坡、芬蘭等國家，而這些子公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及使用的辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)都不一致，導(dǎo)致在公司層面沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范。

（二）Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問題

1.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司成立時(shí)間較短，對(duì)新加坡政策體制了解不多，同時(shí)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)受到效益成本原則的制約，無法面面俱到，所以在業(yè)務(wù)流程的管理中，僅僅是抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)，即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。具體而言，本文從財(cái)務(wù)角度選取了三大重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程做介紹，其基本涵蓋財(cái)務(wù)人員日常實(shí)際工作，即全面預(yù)算管理、銷售及收款管理、采購與付款管理。

（1）全面預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。Z公司通過推行全面預(yù)算管理，合理分配各種資源，確保各項(xiàng)重要工作順利完成。作為新加坡上市公司，Z公司在配合集團(tuán)總體預(yù)算的同時(shí)，制定本公司的預(yù)算，并在制定全面預(yù)算過程中，采用自下而上與自上而下的編制方法，由各部門及下屬公司根據(jù)自身發(fā)展情況并與各相關(guān)人員談話溝通的前提下制定本單位的預(yù)算報(bào)告，上報(bào)Z公司本部，由本部負(fù)責(zé)人根據(jù)各下屬公司的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整、協(xié)調(diào)、溝通，再由各下屬公司根據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上報(bào)，本部相關(guān)人員匯總調(diào)整得出公司預(yù)算方案。

（2）銷售與收款管理

收入根據(jù)日常交易中產(chǎn)生的已收或應(yīng)收銷售或服務(wù)款項(xiàng)，扣除銷售折扣和相關(guān)銷售稅費(fèi)后的公允價(jià)值計(jì)量。在銷售和市場(chǎng)分析操作過程中，對(duì)于新項(xiàng)目的評(píng)估等也都有較詳細(xì)的流程操作，如圖2所示。

（3）采購與付款管理

Z公司沒有集中采購職能。申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)提出采購申請(qǐng)，尋找、評(píng)估和選擇供應(yīng)商，簽訂采購合同，給供應(yīng)商下訂單，進(jìn)行收貨或服務(wù)完成確認(rèn)，并申請(qǐng)付款給供應(yīng)商。

在付款方面，Z公司出臺(tái)了《公司財(cái)務(wù)支出審批權(quán)限表》。付款需經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并附有必要的支持文件，如采購合同、入庫單和稅務(wù)發(fā)票，最后經(jīng)過會(huì)計(jì)審核處理付款。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的不足

（1）全面預(yù)算的制度體系建設(shè)存在不足

Z公司全面預(yù)算制度不完善。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏健全的全面預(yù)算制度體系，企業(yè)對(duì)其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿足需要，Z公司在這方面做得不盡如人意。在每年預(yù)算開始時(shí)期，財(cái)務(wù)部接到上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算任務(wù)后，由財(cái)務(wù)部發(fā)起，向各業(yè)務(wù)部門及子公司發(fā)出預(yù)算表格，各業(yè)務(wù)部編制各部門預(yù)算，最后匯總制定總的全面預(yù)算表格。這一系列預(yù)算報(bào)告制定流程沒有公司層面的制度規(guī)定，只是靠各部門之間支持配合完成，對(duì)于全面預(yù)算在部門分工執(zhí)行方面缺少制度保障。

預(yù)算執(zhí)行的流程中對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)。預(yù)算差異分析是一種對(duì)歷史資料的分析，只有及時(shí)而又經(jīng)常地進(jìn)行，才能發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用[3]。Z公司預(yù)算管理是在年初制定年度計(jì)劃，每季度和期末再做監(jiān)督檢查及總結(jié)，每?jī)纱伪O(jiān)督檢查之間相隔時(shí)間較長(zhǎng)。

全面預(yù)算作為內(nèi)控的業(yè)務(wù)操作層面與信息化層面結(jié)合不緊密。Z公司還主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，沒有實(shí)現(xiàn)從南北企業(yè)管理軟件中直接選取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，使得全面預(yù)算的控制難以奏效，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（2）收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告有待提高

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的必要管理措施[4]。如果沒有有效的控制手段和監(jiān)督措施，那么會(huì)計(jì)控制將無法實(shí)現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)需要及時(shí)提供準(zhǔn)確有用會(huì)計(jì)信息這一目標(biāo)將很難達(dá)成。這就要求集團(tuán)公司必須有一套完備的會(huì)計(jì)控制體系，來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司及子公司全方位的監(jiān)督。而Z公司在處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬的程序方面，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)流程給子公司遵循，從而不能實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司全角度的管控。

（3）采購流程的控制尚需加強(qiáng)

對(duì)于供應(yīng)商的評(píng)估和選擇過程，書面記錄不夠完整。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：取得的比較報(bào)價(jià)沒有完整存檔；針對(duì)審查的某個(gè)項(xiàng)目和非直接采購，部分供應(yīng)商的評(píng)估和資格認(rèn)證環(huán)節(jié)記錄不夠完整。

對(duì)于合格供應(yīng)商，申請(qǐng)部門參照的是其母公司維護(hù)的合理供應(yīng)商清單，沒有維護(hù)一份Z公司的合格供應(yīng)商清單。

二、Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)

（一）公司層面改進(jìn)

1.建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要手段[5]。具體從完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序兩方面入手。

（1）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制能否得到有效實(shí)施，還取決于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否缺失。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托理論的要求和各集團(tuán)的實(shí)際，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的職能，同時(shí)合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，注意提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立和權(quán)威地位[6]。鑒于Z公司在內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)主要從以下方面加以改進(jìn)：

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定規(guī)范的職責(zé)權(quán)限。Z公司需設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備獨(dú)立審計(jì)人員，建立多層次、全方位的內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督體系，確保內(nèi)審部門組織完整，有力運(yùn)行，保障審計(jì)監(jiān)察效果。

規(guī)范審計(jì)范圍，明確審計(jì)權(quán)責(zé)。Z公司獨(dú)立審計(jì)部門設(shè)定后，公司還要聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)制定《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，明確審計(jì)職責(zé)和范圍。圍繞公司經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)、管理的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題開展審計(jì)，提出改進(jìn)意見，出具審計(jì)建議書；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查及獨(dú)立評(píng)價(jià)。

審計(jì)部需要依據(jù)職責(zé)要求，實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)部采購招投標(biāo)業(yè)務(wù)，作為獨(dú)立于業(yè)務(wù)的第三方對(duì)招投標(biāo)業(yè)務(wù)操作流程及招投標(biāo)文件進(jìn)行監(jiān)督審核，為公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)如實(shí)正常開展提供保障。

（2）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

通過實(shí)施上述一系列改進(jìn)措施后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對(duì)獨(dú)立的地位，直接受高管領(lǐng)導(dǎo)，保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和權(quán)威性。由于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的逐漸融合，內(nèi)部審計(jì)并不只是扮演著監(jiān)督者的角色，更重要的還是管理服務(wù)者，這也就需要內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)結(jié)果直觀呈現(xiàn)在管理者面前，使管理者了解內(nèi)控執(zhí)行情況，并對(duì)其后續(xù)工作安排提出建議。之后內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督，確保整改問題落地。具體改進(jìn)措施如下：

第一，確定內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立評(píng)價(jià)工作程序。Z公司設(shè)立的審計(jì)部門對(duì)公司本部及下屬公司年度內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷有權(quán)力直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)及董事會(huì)報(bào)告，以此建立以企業(yè)整體為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作流程。具體如下：了解被評(píng)價(jià)部門及公司內(nèi)控情況，確定測(cè)試的控制點(diǎn)，下達(dá)通知；測(cè)試評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，組織實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)；編制獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告，征求評(píng)價(jià)部門及公司意見，出具獨(dú)立審計(jì)意見；報(bào)告審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)；跟蹤整改。

第二，規(guī)定審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和反饋。公司明確規(guī)定被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間（如30天）內(nèi)必須整改，并將整改結(jié)果反饋給內(nèi)審部門，提高內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行效果。

通過以上措施健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，有效地促進(jìn)審計(jì)監(jiān)察成果的轉(zhuǎn)化。

2.加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制

Z公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，確保公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司整體控制力。針對(duì)下屬公司管理控制方面存在的內(nèi)控缺陷問題，公司應(yīng)在以下方面加以改進(jìn)完善：

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一，向各下屬公司委派財(cái)務(wù)人員。會(huì)計(jì)委派制度被西方國家很早就在公司治理結(jié)構(gòu)中運(yùn)用，是所有者約束和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者行為、保護(hù)自身利益的一種普遍制度[7]。通過委派財(cái)務(wù)人員，Z公司意圖實(shí)現(xiàn)集中管控優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，提升集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠?yàn)楣咎峁└鼮榭煽康臎Q策依據(jù)。

制定公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)下屬公司實(shí)際情況按照會(huì)計(jì)制度有關(guān)政策規(guī)定制定《Z公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，規(guī)定下屬公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中建立籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

對(duì)重要下屬公司還應(yīng)開展內(nèi)控培訓(xùn)和流程梳理輔導(dǎo)。通過對(duì)重要下屬公司內(nèi)控管理的培訓(xùn)，欲使重要下屬公司內(nèi)控建設(shè)逐漸完善，并同Z公司集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)制度流程相協(xié)調(diào)，便于Z公司對(duì)下屬公司的管理。

（2）建立業(yè)績(jī)考核機(jī)制

Z公司應(yīng)當(dāng)建立權(quán)威有效的業(yè)績(jī)考核管理機(jī)構(gòu)。明確考核職責(zé)和考核內(nèi)容，對(duì)下屬公司制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)績(jī)考核辦法，并根據(jù)重要程度設(shè)置不同的權(quán)重，增強(qiáng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的全面性和可靠性，提高對(duì)下屬公司業(yè)績(jī)考核的有效性。

Z公司對(duì)下屬公司的業(yè)績(jī)考核應(yīng)采取KPI指標(biāo)衡量，制定《子公司績(jī)效考核表》，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面組織考核。同時(shí)Z公司將得分情況反饋到各子公司，子公司根據(jù)自身情況及時(shí)改進(jìn)。

Z公司還需規(guī)范對(duì)下屬公司部門及員工的考核管理體系。公司按統(tǒng)一的模板與各下屬公司部門及員工簽訂績(jī)效管理合同，并對(duì)績(jī)效合同的簽署及后期執(zhí)行考核采用流程圖規(guī)范，如圖3所示。

圖3只描述至子公司各員工及部門經(jīng)理提交績(jī)效合同，對(duì)績(jī)效合同執(zhí)行的跟進(jìn)監(jiān)督管理，Z公司也應(yīng)有具體的流程描述，這里不做詳細(xì)說明。

對(duì)于公司人員層次不同，將員工分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層管理者和員工三級(jí)，Z公司應(yīng)該對(duì)各子公司各級(jí)員工分別設(shè)定考核體制，在側(cè)重點(diǎn)內(nèi)容上有所不同。

例如以公司領(lǐng)導(dǎo)為考核對(duì)象，考核指標(biāo)包括三部分：責(zé)任心和工作態(tài)度占比20%，考核內(nèi)容包括價(jià)值觀、責(zé)任心與主動(dòng)性、職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)結(jié)協(xié)作；素質(zhì)和能力占比30%，考核內(nèi)容包括政治素質(zhì)、廉潔從業(yè)、宏觀決策能力、領(lǐng)導(dǎo)組織能力、開拓創(chuàng)新能力、卓越執(zhí)行能力；業(yè)績(jī)占比50%，考核內(nèi)容包括對(duì)重大項(xiàng)目或任務(wù)的貢獻(xiàn)和分管部門的績(jī)效。通過公司360度測(cè)評(píng)分?jǐn)?shù)加權(quán)平均，根據(jù)員工的最后得分，按照績(jī)效等級(jí)轉(zhuǎn)換表將員工劃分到各個(gè)績(jī)效等級(jí)。

根據(jù)員工績(jī)效結(jié)果，應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行反饋，這是績(jī)效考核成敗的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)上級(jí)管理者及下屬員工都具有重要意義。對(duì)于上級(jí)管理者，通過及時(shí)有效的溝通幫助下屬提升能力；有助于管理者全面了解被考核員工的工作情況、掌握工作進(jìn)展的信息，并有針對(duì)性地提供相應(yīng)的輔導(dǎo)和資源；有助于提高考核工作的有效性，提高員工對(duì)績(jī)效考核、對(duì)與績(jī)效考核密切相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制的滿意度。對(duì)于下屬，及時(shí)有效的溝通有助于發(fā)現(xiàn)自己上一階段工作中的不足，得到及時(shí)、客觀和準(zhǔn)確的績(jī)效反饋，確立下一階段改進(jìn)點(diǎn)；雙方共同解決問題的一個(gè)機(jī)會(huì)，是員工參與工作管理的一種形式。

（二）業(yè)務(wù)層面改進(jìn)

1.全面提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理[8]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，全面預(yù)算管理的作用將更加有效地提升Z公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，Z公司在原預(yù)算管理的基礎(chǔ)上不斷健全，以達(dá)到資源有效配置和企業(yè)高效有序運(yùn)營(yíng)的目的。主要從以下方面做詳細(xì)說明。

（1）建立健全預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職能，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。

鑒于Z公司全面預(yù)算制度不完善，公司應(yīng)制定《Z公司全面預(yù)算管理制度》，從預(yù)算的職責(zé)分工、編報(bào)審批程序、執(zhí)行分析、監(jiān)督考核程序和預(yù)算調(diào)整全面規(guī)范預(yù)算的實(shí)行，從而使Z公司全面預(yù)算得到制度上的規(guī)范。

增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的缺失會(huì)給公司的全面預(yù)算管理工作帶來重大影響，因此Z公司應(yīng)該成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)Z公司的全面預(yù)算工作，此外Z公司本部還成立了預(yù)算管理工作小組，成員由財(cái)務(wù)、審計(jì)、人力、經(jīng)理部及業(yè)務(wù)部人員組成，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算執(zhí)行。

（2）完善預(yù)算編制流程

健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升[9]。鑒于全面預(yù)算管理沒有可供遵循的編制流程的缺陷，考慮業(yè)務(wù)部、項(xiàng)目組及子公司的具體情況，建議公司重新修訂預(yù)算編制流程，如圖4所示。

（3）健全預(yù)算執(zhí)行分析制度

鑒于Z公司對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)的缺陷，Z公司應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行月度分析制度，要求預(yù)算分析節(jié)點(diǎn)由每季度變成每月，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各單位的財(cái)務(wù)套表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并向有關(guān)單位提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等信息，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，按程序提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，最大限度地保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）收支業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

Z公司應(yīng)編制一套標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)政策，包括如何處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告、進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬，以提供給其子公司遵守，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。該會(huì)計(jì)政策應(yīng)該至少包括以下內(nèi)容：

第一，與處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)。收入和支出的確認(rèn)程序，并且說明進(jìn)行收入和支出確認(rèn)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整的程序，包括在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行調(diào)整前應(yīng)通過復(fù)核及批準(zhǔn)的要求；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入調(diào)整分錄的方法；會(huì)計(jì)調(diào)整記錄的相關(guān)支持性文件存檔的要求。Z公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和信息披露等方面的要求，結(jié)合以上整改建議重新梳理關(guān)于收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告的流程圖，添加調(diào)整前應(yīng)通過復(fù)核及批準(zhǔn)要求的模塊。該模塊要求會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建記賬憑證后提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，審批不過退回修改，審批通過后財(cái)務(wù)部經(jīng)理將記賬憑證過賬到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)再利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)準(zhǔn)備月度管理賬目表，之后交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過即生成月度財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二，與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)。針對(duì)Z公司在財(cái)務(wù)關(guān)賬方面存在的潛在疏漏，建議Z公司從收支預(yù)提和支出流程的規(guī)范、以前年度的財(cái)務(wù)調(diào)整需取得相應(yīng)的事前批準(zhǔn)等規(guī)定來確保交易的完整性。同時(shí)，還需制訂與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)月度、季度和年尾結(jié)賬的時(shí)間表，列明以下關(guān)鍵活動(dòng)的截止日期；子公司提交審核過的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；外部審計(jì)結(jié)束和審定財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；公布財(cái)務(wù)結(jié)果的日期；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)關(guān)閉賬期的日期。

（2）建立收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。首先，為確保反映到財(cái)務(wù)核算上的業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，應(yīng)設(shè)計(jì)一套業(yè)務(wù)報(bào)告套表，該套表由業(yè)務(wù)部提交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)套表上的完工節(jié)點(diǎn)或者完工百分比進(jìn)行收入成本的確認(rèn)。該套表將由財(cái)務(wù)部留存，作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。其次，對(duì)于日常進(jìn)出口所涉及的設(shè)備等類貨物，業(yè)務(wù)部門需向財(cái)務(wù)部提供發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)以及倉儲(chǔ)、貨運(yùn)單據(jù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門需有相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)貨物的收況，確保票據(jù)與實(shí)物相符，賬實(shí)相符。

第二，會(huì)計(jì)科目填列的統(tǒng)一和規(guī)范性。對(duì)于報(bào)表會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，Z公司應(yīng)該編制一套較為完整的會(huì)計(jì)科目表供子公司統(tǒng)一使用，協(xié)助甄別是否將發(fā)生的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地反映在會(huì)計(jì)科目中。

3.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）采購業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

針對(duì)Z公司采購流程出現(xiàn)的問題，公司應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于采購流程方面的控制，提出以下建議：

第一，建立供應(yīng)商評(píng)估制度。記錄評(píng)估調(diào)查的結(jié)果，在新的供應(yīng)商通過資格認(rèn)證前需經(jīng)過復(fù)核及批準(zhǔn)。維護(hù)合格供應(yīng)商清單，當(dāng)通過資格認(rèn)證后合格的供應(yīng)商填列到合格供應(yīng)商清單中。沒有通過供應(yīng)商表現(xiàn)評(píng)估的供應(yīng)商將從合格供應(yīng)商清單中剔除。具體由項(xiàng)目經(jīng)理操作，尋找供應(yīng)商并去船塢實(shí)地考察收集相關(guān)資料，整理出供應(yīng)商調(diào)查表，經(jīng)部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加入公司供應(yīng)商列表。之后每?jī)赡暝u(píng)估一次，填寫評(píng)估調(diào)查表，按照調(diào)查結(jié)果決定是否保留在供應(yīng)商列表中。

第二，執(zhí)行嚴(yán)格的采購審批和追蹤制度。公司對(duì)所有的采購業(yè)務(wù)，包括直接采購和非直接采購，申請(qǐng)部門均需提交閱批件，取得管理層的復(fù)核批準(zhǔn)。

第三，規(guī)范采購業(yè)務(wù)流程。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間未關(guān)閉的訂單應(yīng)該得到相關(guān)人員的及時(shí)跟進(jìn)，以確定仍然需要該筆訂購。不再需要的訂單需及時(shí)取消并通知供應(yīng)商。參照上述建議，Z公司應(yīng)按以下流程改進(jìn)，首先由項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)起，確定采購申請(qǐng)，拿報(bào)價(jià)單多方詢價(jià)，評(píng)估報(bào)價(jià)單并篩選供應(yīng)商，最終篩選出4―5家供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)，之后由招標(biāo)委員會(huì)確定中標(biāo)供應(yīng)商。項(xiàng)目經(jīng)理參照中標(biāo)供應(yīng)商的信息制定采購合同，提交合同審批表，由業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過后交由法律顧問及財(cái)務(wù)部審閱，并提出相關(guān)意見，將修改意見反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理參照意見調(diào)整修改采購合同，重新交由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、法律顧問和財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定采購合同。

此流程應(yīng)規(guī)劃到供應(yīng)商送貨和提供服務(wù)環(huán)節(jié)，后續(xù)還包括公司申請(qǐng)人驗(yàn)貨、費(fèi)用報(bào)銷及經(jīng)理部監(jiān)督供應(yīng)商發(fā)貨等環(huán)節(jié)。

（2）建立采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，關(guān)注采購風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。采購風(fēng)險(xiǎn)的源頭――供應(yīng)商選擇。由于供應(yīng)商選擇失誤可能造成的風(fēng)險(xiǎn)也很多，例如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、交期風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)能風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)等。

采購風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)――合同。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下方面：簽訂合同中存在的問題，執(zhí)行采購合同中存在的問題、更改、違約、擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)，采購方自身的違約、項(xiàng)目、工程合同及外包合同風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，加強(qiáng)采購風(fēng)險(xiǎn)的控制。Z公司應(yīng)嚴(yán)格按照建立供應(yīng)商評(píng)估和資格認(rèn)證以及報(bào)價(jià)評(píng)估程序，從源頭上把控采購風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，Z公司應(yīng)先對(duì)供應(yīng)商的供應(yīng)鏈、資金鏈進(jìn)行分析，還需對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查，設(shè)定財(cái)務(wù)警戒線，把控供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，在匯率不穩(wěn)定時(shí)期擇期采取合同價(jià)格鎖定、套期保值等方式，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)來料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)專人對(duì)采購進(jìn)來的原材料、部件或產(chǎn)品做品質(zhì)確認(rèn)和查核檢驗(yàn)，對(duì)采購材料質(zhì)量負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。

總 結(jié)

本文在對(duì)Z公司內(nèi)部控制建設(shè)的分析中，發(fā)現(xiàn)Z公司內(nèi)控建設(shè)在公司層面及主要業(yè)務(wù)方面都存在不足，就Z公司內(nèi)控建設(shè)存在的問題，分別提出建議：

Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括建立系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序；加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，涵蓋財(cái)務(wù)控制和業(yè)績(jī)考核及實(shí)施預(yù)算控制三個(gè)方面。Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：全面提升預(yù)算管理水平，主要是建立健全預(yù)算管理制度、完善預(yù)算編制程序及健全預(yù)算執(zhí)行分析制度；公司收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)意見，包括流程的再設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立及改進(jìn)效果的評(píng)估；采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議，同樣包含流程的再設(shè)計(jì)、建立采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系及對(duì)最終改進(jìn)效果的綜合評(píng)價(jià)。

本文的研究結(jié)果擬為Z公司內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的改進(jìn)建議，提升公司整體管理水平，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

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第4篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素，使企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)所獲得的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)很多，例如籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收益分配，等等。因而，應(yīng)該從企業(yè)的各個(gè)方面去關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)其進(jìn)行有效的控制。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的主要表現(xiàn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金供需市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成本帶來的不確定性，籌資中包含權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。

1、合理安排債務(wù)資本和權(quán)益資本比率。合理安排債務(wù)資本和權(quán)益資本比率非常重要。一般情況下，權(quán)益資本成本大于債務(wù)資本成本，因?yàn)閭鶆?wù)利息率通常低于股票利息率，即債務(wù)資本的成本比權(quán)益資本成本低。與之相對(duì)應(yīng)，企業(yè)在盈利一定的情況下債務(wù)資本所占的比例大，為之付出的成本較低。因而，企業(yè)獲取的利潤(rùn)會(huì)更大。

2、負(fù)債具有財(cái)務(wù)杠桿的作用。無論企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果大小，利潤(rùn)多少，債務(wù)利息額固定不變。因而，當(dāng)利潤(rùn)增大時(shí)，每一元利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的利息就會(huì)相應(yīng)地減少，從而使自有資本的收益大幅度提高。

3、負(fù)債具有“抵稅作用”。負(fù)債的利息費(fèi)用列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，與企業(yè)的收入抵扣，使負(fù)債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)同全部采用自有資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)相比，成本費(fèi)用增大，利潤(rùn)減小，應(yīng)納稅所得額隨之減少，從而減少上繳的所得稅，降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益，與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。

1、投資生產(chǎn)項(xiàng)目。企業(yè)若是在自有生產(chǎn)項(xiàng)目之外再增加新的生產(chǎn)項(xiàng)目，會(huì)發(fā)生許多成本和風(fēng)險(xiǎn)，若投資于生產(chǎn)項(xiàng)目不能盈利，使企業(yè)造成不必要的損失。再者，投建時(shí)該項(xiàng)目市場(chǎng)正旺，但市場(chǎng)風(fēng)云變化不可把握，投建完成、產(chǎn)品生產(chǎn)出來時(shí)市場(chǎng)上已接近飽和，導(dǎo)致企業(yè)虧損，有可能會(huì)影響到企業(yè)整體的盈利，總體償債能力下降。即便不虧損，該項(xiàng)目利潤(rùn)率，低于銀行同期貸款利息率，或利潤(rùn)高于銀行存款利潤(rùn)率有限等等情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在投資生產(chǎn)項(xiàng)目中存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)投資新項(xiàng)目還應(yīng)考慮到引進(jìn)新技術(shù)、培養(yǎng)職工新技能、建造新廠房以及配套設(shè)施等，會(huì)發(fā)生很大的支出，也會(huì)影響該項(xiàng)目的收益率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

2、投資證券市場(chǎng)。股票市場(chǎng)風(fēng)云驟變不可預(yù)料，若經(jīng)濟(jì)處于成長(zhǎng)期，股票大盤總體上漲時(shí)，其收益可能可觀，但若選擇有誤，即使是再好的時(shí)機(jī)也有下跌的情況。在這時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)很大。收益的高低和風(fēng)險(xiǎn)成正比。股市有句老話：股市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎。但有些企業(yè)的投資者為了獲取收益盲目入市，給企業(yè)造成不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)大盤下跌時(shí)，若不能及時(shí)清倉，此時(shí)的損失就會(huì)更大。近幾年，基金發(fā)展迅速，雖然其風(fēng)險(xiǎn)比股票略小，但風(fēng)險(xiǎn)還是存在，也有可能對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。當(dāng)然，基金也有可能給企業(yè)帶來收益，所以有些企業(yè)也會(huì)購入一些基金作為長(zhǎng)期或短期的投資，但由于對(duì)基金行業(yè)的不了解，在價(jià)格下跌時(shí)，不能及時(shí)出售，會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失的。

3、投資其他企業(yè)。投資于其他企業(yè)，這一般是企業(yè)的長(zhǎng)期對(duì)外投資，目的是為了獲取穩(wěn)定的收益，若是被投資的企業(yè)發(fā)展良好，產(chǎn)品暢銷，企業(yè)有可觀的收益。若是選錯(cuò)了行業(yè)或企業(yè)錯(cuò)過有利的投資期，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收益下降，甚至沒有收益。若市場(chǎng)供過于求，加上經(jīng)濟(jì)下滑，被投資企業(yè)破產(chǎn)清算，那企業(yè)的損失就會(huì)很大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為了財(cái)務(wù)損失。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。

1、采購風(fēng)險(xiǎn)。由于原材料市場(chǎng)供應(yīng)商的變動(dòng)而產(chǎn)生的供應(yīng)不足造成停工待料的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于信用條件與付款方式的變動(dòng)而導(dǎo)致實(shí)際付款期與平均付款期的偏離而造成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。由于信息、能源、技術(shù)及人員的變動(dòng)而導(dǎo)致生產(chǎn)工藝流程的變化，以及由于庫存產(chǎn)品不足所造成銷售遲滯的可能。

3、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。存貨變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，因?yàn)楫a(chǎn)品市場(chǎng)的變動(dòng)，消費(fèi)者喜好的變化或市場(chǎng)上存在企業(yè)產(chǎn)品的替代品等而導(dǎo)致產(chǎn)品銷售受阻的風(fēng)險(xiǎn)。

4、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了促進(jìn)銷售過多賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款資金無法回籠、管理成本增大的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于賒銷政策的變化，導(dǎo)致實(shí)際收回期與預(yù)期收回的偏離造成的風(fēng)險(xiǎn)，等等。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，同樣不可忽視。收益分配包括留存收益和分配股息。企業(yè)的留存收益是擴(kuò)大投資規(guī)模的來源，是企業(yè)發(fā)展壯大的血液。然而，大部分的股東更積極回收股息。因而，企業(yè)凈利潤(rùn)的分配不易平衡。一是企業(yè)存留；二是分配給股東。這兩者既相互聯(lián)系，又相互矛盾。如果企業(yè)發(fā)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模需要發(fā)展，需添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)則大部分留用。然而，資金若大部分留用，分配給股東的利潤(rùn)就會(huì)減少，股息分配就有可能減少，會(huì)直接影響企業(yè)股票價(jià)值。因此，形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須注意兩者之間的平衡，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)。經(jīng)過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的介紹，可以得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。因而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但企業(yè)管理者可以采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法是建立分項(xiàng)管理總體控制體系，分項(xiàng)管理是對(duì)企業(yè)從籌資、投資、經(jīng)營(yíng)到分配等環(huán)節(jié)劃分責(zé)任，不僅能提高企業(yè)收益，更是控制風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。每個(gè)部門的負(fù)責(zé)人對(duì)自己所負(fù)責(zé)的部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有權(quán)利及義務(wù)采取控制手段。他們對(duì)本部門相對(duì)熟悉，也了解自己所管轄部門的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，責(zé)任人在一定范圍內(nèi)控制好本部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)總體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之下降。同時(shí)，企業(yè)從總體出發(fā)，經(jīng)過核算相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，合理分析過高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，找出造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，以及各部門相互配合，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分項(xiàng)管理是指對(duì)應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)（即籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、收益分配活動(dòng)等）采取分項(xiàng)管理的策略。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)在管理層推崇負(fù)債管理，不僅彌補(bǔ)企業(yè)不足，而且可以提高收益，成本比股權(quán)資本成本低，并且有抵稅作用等有利之處。但凡一種事物的產(chǎn)生或理論的存在都會(huì)具有兩重性，即均有利弊。若企業(yè)一味追求降低成本，導(dǎo)致負(fù)債規(guī)模過大，將使企業(yè)承擔(dān)過高的利息支出，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，因而要保持合理的資本結(jié)構(gòu)，減輕償債壓力，當(dāng)企業(yè)有資金需求時(shí)，堅(jiān)持“先內(nèi)部融資，后外部融資；先負(fù)債融資，后股權(quán)融資”的原則。所謂內(nèi)部融資是企業(yè)內(nèi)部通過計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷而形成和生產(chǎn)存留收益而增加的資金來源。企業(yè)有效地利用內(nèi)部融資，每年留存在企業(yè)，為企業(yè)今后的運(yùn)營(yíng)、投資儲(chǔ)備資金。企業(yè)的留存收益畢竟有限，若想進(jìn)行大項(xiàng)目投資，必須從外部融資，才能及時(shí)籌措到資金。企業(yè)在舉債過程中要做好負(fù)債規(guī)劃，長(zhǎng)期借款與短期借款在時(shí)間上要相互錯(cuò)開，避免到期日償債壓力過大，同時(shí)負(fù)債償還期與利潤(rùn)分配日期也要均勻安排?？傊?，盡可能使長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債和利潤(rùn)分配日期在時(shí)間和金額上的均勻設(shè)置，避免“擠兌”情況的發(fā)生，并且應(yīng)隨時(shí)對(duì)企業(yè)負(fù)債比例進(jìn)行監(jiān)控。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生伊始，就采取有效的措施。

對(duì)于上市公司來說，還有另一條外部籌資的途徑，就是采取發(fā)行股票。一般來講，發(fā)行股票是風(fēng)險(xiǎn)最低的籌資方式。股權(quán)投資可長(zhǎng)期使用不需償還，不會(huì)發(fā)生無力償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非上市公司企業(yè)沒有這條籌資方式，僅能依靠舉債來籌資。這時(shí)，對(duì)于非上市企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)要高于上市企業(yè)，這就要求非上市企業(yè)更應(yīng)調(diào)整好債務(wù)的償還時(shí)間與金額，降低一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從信用上講，企業(yè)在平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，保持良好的信用，當(dāng)企業(yè)資金鏈發(fā)生問題時(shí)，銀行和投資人有可能因企業(yè)良好的信用，而幫助企業(yè)度過難關(guān)，往來單位和供應(yīng)商也會(huì)扶持一把，這都有可能緩解一定的財(cái)務(wù)壓力。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)投資應(yīng)將主要資金放在本企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的項(xiàng)目上，把暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行短期項(xiàng)目的投資。從現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度來看，任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)積極地培養(yǎng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)達(dá)到行業(yè)領(lǐng)先水平，這樣才有可能有利于企業(yè)的發(fā)展和提高盈利能力。隨之，投資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)趨近最低；反之，若把資金分散到一些其他附屬的項(xiàng)目上，就會(huì)弱化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。雖然某些項(xiàng)目短期內(nèi)有利可圖，但時(shí)期一過企業(yè)又會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。企業(yè)不斷加強(qiáng)核心產(chǎn)業(yè)，不斷加強(qiáng)研發(fā)力度，技術(shù)也不斷提升促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，使企業(yè)始終在本行業(yè)中保持領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)的地位。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。建立企業(yè)就是為了通過經(jīng)營(yíng)獲取收益，經(jīng)營(yíng)伴隨而來的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面控制風(fēng)險(xiǎn)。

1、確定比較穩(wěn)定的供應(yīng)商。最好是同一種材料有兩至三家供應(yīng)商供貨，以避免單一供貨商供貨，因某種原因不能提供原材料，導(dǎo)致企業(yè)待料停工。也能防止供應(yīng)商惡意的不發(fā)貨造成企業(yè)的損失。另外，本企業(yè)也應(yīng)建立資金的良好信用基礎(chǔ)，賒購款應(yīng)及時(shí)償還，這樣可以相對(duì)有效降低企業(yè)的采購風(fēng)險(xiǎn)。

2、多方合作解決生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研人員應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)查，令企業(yè)生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品。生產(chǎn)人員應(yīng)技術(shù)熟練，能夠高效的高質(zhì)量的補(bǔ)充庫存。庫管人員應(yīng)對(duì)各類產(chǎn)品、材料等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，及時(shí)檢查材料、包裝物等庫存情況，減少庫存損失。另外，產(chǎn)品生產(chǎn)部門的管理人員應(yīng)對(duì)所有生產(chǎn)員工實(shí)施輪崗制，使員工能夠勝任各種生產(chǎn)工作，避免個(gè)別人員休假或辭職，導(dǎo)致無人能及時(shí)接手工作，造成生產(chǎn)停滯，這類工作一般技術(shù)含量、專業(yè)性相對(duì)較高。

3、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該有敏銳的市場(chǎng)洞察力，盡量使自己的產(chǎn)品新并且好。這樣就可以避免其他企業(yè)同自己搶市場(chǎng)，當(dāng)其他企業(yè)開始生產(chǎn)加工該產(chǎn)品時(shí)，本企業(yè)就應(yīng)該在生產(chǎn)最新研發(fā)出產(chǎn)品，這就是讓企業(yè)走在行業(yè)前端，也就避免了存貨陳舊市場(chǎng)過剩，以至于存貨難以變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

4、應(yīng)收賬款管理。企業(yè)應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策，確定客戶資信等級(jí)，評(píng)估往來企業(yè)償債能力，確定合理的應(yīng)收賬款比例，并且建立銷售責(zé)任制，這樣能有效的回籠資金，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)管理。收益分配中，留存是企業(yè)籌資中相當(dāng)重要的一項(xiàng)，為了企業(yè)今后的發(fā)展應(yīng)留存下一部分大的資金。另外，企業(yè)的股價(jià)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)晴雨表，企業(yè)為了穩(wěn)定股價(jià)，保全股東利益，應(yīng)每年發(fā)放一定的股利，安撫股東。這兩部分分配的比例要看企業(yè)的狀況和發(fā)展前景。若企業(yè)近期要投產(chǎn)新的項(xiàng)目，并且該項(xiàng)目收益穩(wěn)定、良好，可以多留存一些以備用來內(nèi)部投資。若企業(yè)近期無大型項(xiàng)目，就可以多分給股東一部分，讓股東對(duì)本企業(yè)更有信心。不管何種情況，企業(yè)必須有一定留存，可以防備不時(shí)之需，緩解一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金的壓力。

三、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

除了以上幾種風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施，還應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從總體上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）短期預(yù)警系統(tǒng)需編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)是否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。建立短期預(yù)警系統(tǒng)首先是編制現(xiàn)金流量預(yù)算。

現(xiàn)金流量預(yù)算的編制主要是通過現(xiàn)金流量分析，可以將企業(yè)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流動(dòng)情況全面地反映出來。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目或存貨大幅度減少時(shí)，則表明企業(yè)貨款回籠情況較好。產(chǎn)品積壓少，企業(yè)具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力，存貨與應(yīng)收賬款變現(xiàn)的能力就強(qiáng)。相反，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量小于凈利潤(rùn)時(shí)，則應(yīng)引起投資者高度警惕。這種情況下，由于應(yīng)收款項(xiàng)及存貨的大幅度上升，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降。同時(shí)，也易形成潛在損失。應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目中任何一項(xiàng)失衡，均會(huì)引起企業(yè)危機(jī)，可將這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。為了能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算。預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金收支狀況，可以周、月、季、半年、一年為期，企業(yè)以自己的實(shí)際情況為準(zhǔn)，建立現(xiàn)金流量預(yù)算，能預(yù)測(cè)企業(yè)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)控制提供數(shù)據(jù)與條件。

（二）建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大部分由于舉債導(dǎo)致的，因而除了有短期預(yù)警系統(tǒng)，還應(yīng)建立長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效益等方面來防范風(fēng)險(xiǎn)。

1、從獲利能力來分析。總資產(chǎn)報(bào)酬率表示每元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力。成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映每耗用一元所得利潤(rùn)；利潤(rùn)越高企業(yè)獲利能力就越強(qiáng)。當(dāng)企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，企業(yè)面對(duì)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越低，這是主動(dòng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最好的手段。

第5篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘要：中小外貿(mào)企業(yè)在拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、創(chuàng)造外匯收入等方面發(fā)揮著重要作用。隨著競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，市場(chǎng)的急劇變化，匯率變動(dòng)、融資困境、信用缺失等經(jīng)營(yíng)過程中眾多不確定因素阻礙了中小外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文通過對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、成因進(jìn)行分析和闡述，進(jìn)一步提出了具體風(fēng)險(xiǎn)防范措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因 風(fēng)險(xiǎn)防范

中小外貿(mào)企業(yè)是有從事對(duì)外貿(mào)易并擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、年進(jìn)出口貿(mào)易額在2 800萬美元以下的企業(yè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，中小外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)空間縮小，競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為公司財(cái)務(wù)工作的重中之重。

一、中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)方不履行合同約定而給公司帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍涉及國際國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，從國際市場(chǎng)來看，金融危機(jī)對(duì)國外進(jìn)口商的影響并未完全消除，使得國外進(jìn)口商購買力減弱，信用度下降，從而要求更高的信用額度和更長(zhǎng)的信用期限。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國企業(yè)對(duì)外出口80%以上采用賒銷形式，歐美國家的買方付款信用期一般在交貨后90天，有的長(zhǎng)達(dá)120―150天，拉美地區(qū)甚至長(zhǎng)達(dá)360天，這對(duì)資金本來就很緊張的中小外貿(mào)企業(yè)而言，無疑是雪上加霜。此外，一些國家的政治、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易政策處在不斷變化中，給與之交易的中小外貿(mào)企業(yè)帶來更多不確定因素；同時(shí)，部分涉及國內(nèi)客戶的交易也存在著巨大信用風(fēng)險(xiǎn)。一方面表現(xiàn)為客戶的“信用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”，即國內(nèi)進(jìn)口商經(jīng)營(yíng)不善，缺乏償債能力；另一方面是客戶不愿償還債務(wù)而產(chǎn)生的“道德風(fēng)險(xiǎn)”

（二）融資風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)融資引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，既包括不能按需募集到資金的風(fēng)險(xiǎn)，也包括募集到資金后不能按期償付及使用不能達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)在拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮重要作用，但“融資難”一直是制約中小外貿(mào)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，而造成融資難的主要原因之一就是融資風(fēng)險(xiǎn)大。

一方面，隨著我國外貿(mào)行業(yè)日漸成熟，相同行業(yè)中小外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品差異化逐步縮小，結(jié)算方式成為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段，與此同時(shí)中小外貿(mào)企業(yè)商業(yè)信用周轉(zhuǎn)空間狹小，使得企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足，發(fā)行股票與債券的門檻較高，更多依靠銀行貸款，融資方式單一。外貿(mào)企業(yè)融資特點(diǎn)是融資數(shù)量少、頻率高，而銀行對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)信用等級(jí)要求高，審查時(shí)間長(zhǎng)，融資成本高。在此情況下中小外貿(mào)企業(yè)可能很難在短時(shí)間內(nèi)籌得資金從而喪失一筆業(yè)務(wù)。另一方面，中小外貿(mào)企業(yè)重視籌集資金而忽略了融資結(jié)構(gòu)，致使資產(chǎn)負(fù)債率很高，加之外貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)空間在不斷縮小、大量應(yīng)收賬款難以收回使得流動(dòng)比率較低，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，逾期風(fēng)險(xiǎn)立刻涌現(xiàn)。

（三）流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)、償還債務(wù)都需要流動(dòng)資金。從外貿(mào)企業(yè)上游――制造商來看，我國制造行業(yè)多為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，利潤(rùn)空間較小，難以承受原材料市場(chǎng)價(jià)格急劇變動(dòng)。若原材料市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)，上游制造商將成本上漲壓力轉(zhuǎn)嫁給外貿(mào)企業(yè)，使得外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)空間不斷縮小；再如上文所述中小外貿(mào)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)加劇了應(yīng)收賬款回收難度、融資風(fēng)險(xiǎn)大使得企業(yè)難以獲得充足流動(dòng)資金；訂單減少、出口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題導(dǎo)致存貨積壓，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，都加劇了中小外貿(mào)企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變動(dòng)而導(dǎo)致以外匯結(jié)算業(yè)務(wù)交易結(jié)果不確定的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，人民幣升值使得我國喪失出口價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)出口貿(mào)易額產(chǎn)生一定影響，也就導(dǎo)致了外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)額的下降。另一方面，外貿(mào)交易的結(jié)算都涉及到貨幣之間匯率的換算，而外貿(mào)交易又多采用信用收款模式，給予進(jìn)口商一定的信用期限，在這段期限內(nèi)產(chǎn)品已銷售而沒有收到貨款，或者簽約完成的長(zhǎng)期訂單，一旦出現(xiàn)貨幣匯率的變化將直接影響交易商品價(jià)值的變化，匯率上升則換算為人民幣后的應(yīng)收賬款實(shí)際價(jià)值下降，產(chǎn)生了匯兌損失，也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）外部因素。外貿(mào)企業(yè)交易涉及國際、國內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)狀況都會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。例如，國際金融危機(jī)對(duì)我國外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生了很大沖擊，長(zhǎng)三角、珠三角地區(qū)許多中小外貿(mào)企業(yè)受其影響資金鏈斷裂致使倒閉；我國經(jīng)濟(jì)體制明顯偏向國有企業(yè)，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境也是引發(fā)中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；此外，目前缺少對(duì)中小企業(yè)完備的法律支持體系，且司法程序煩瑣，若中小外貿(mào)企業(yè)遭遇惡意欠款時(shí)，因?yàn)樵V訟的成本費(fèi)用高、而且可能涉及到國外法律，難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利，致使應(yīng)收賬款難以收回被迫轉(zhuǎn)為壞賬，帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部因素。

1.中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模小，信息透明度低，信用等級(jí)低。如前文所述中小外貿(mào)企業(yè)資金來源很大程度上依靠銀行，而大多數(shù)的中小外貿(mào)企業(yè)不對(duì)外公開財(cái)務(wù)報(bào)表，存在銀企關(guān)系不對(duì)稱和逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)。銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)借款設(shè)立了較高門檻。中小外貿(mào)企業(yè)資信水平低、管理水平不高，固定資產(chǎn)少，難以提供融資所需的抵押和有效擔(dān)保。即使被接受，這些抵押物的折價(jià)也相當(dāng)?shù)停氲慕鹑跈C(jī)構(gòu)反映貸款額與抵押物的價(jià)值之比低于50%，而以設(shè)備作抵押物的，獲得的貸款金額甚至只有設(shè)備原價(jià)值的約10%，一些金融機(jī)構(gòu)根本就不接受申請(qǐng)。

2.中小外貿(mào)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。部分中小外貿(mào)企業(yè)在籌資過程中為了降低融資成本多采用債務(wù)融資，忽視了融資結(jié)構(gòu)問題，認(rèn)為只要能籌得資金即可，由此致使公司資產(chǎn)負(fù)債率在50%以上，負(fù)債期限安排不合理，增加了公司支付利息的壓力。公司償債壓力過大，由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。中小外貿(mào)企業(yè)由于規(guī)模較小，財(cái)會(huì)部門設(shè)置簡(jiǎn)單，企業(yè)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析與控制的專門機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)單地要求會(huì)計(jì)部門承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析職責(zé)，有的會(huì)計(jì)部門也沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)資料不齊全、記賬不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，資金管理混亂、使用效率低下，從而很難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范。

三、中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過專業(yè)機(jī)構(gòu)，及時(shí)、全面獲取海外交易客戶的資信狀況、償付能力，對(duì)于往來客戶根據(jù)對(duì)其的調(diào)查建立信用檔案，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)，給予不同信用期限。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)，須經(jīng)管理層批準(zhǔn)。同時(shí)強(qiáng)化業(yè)務(wù)員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。多數(shù)中小外貿(mào)企業(yè)中業(yè)務(wù)員為了增加業(yè)績(jī)，重點(diǎn)關(guān)注訂單數(shù)量與額度，忽視后期賬款的追回工作。中小外貿(mào)企業(yè)由于自身規(guī)模、人力、財(cái)務(wù)的限制，很難設(shè)立專門信用管理部門，而外貿(mào)業(yè)務(wù)員全程負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系、合同的簽訂、貨物的出口，對(duì)于客戶和訂單的情況比較了解，因此企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)業(yè)務(wù)員的信用管理意識(shí)，提升他們的信用管理能力，并將收賬、催賬作為一項(xiàng)業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，使得業(yè)務(wù)員主動(dòng)從客戶信用調(diào)查、合同簽訂、賬款回收這事前、事中、事后三方面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道。根據(jù)優(yōu)序融資理論，企業(yè)融資的順序依次為內(nèi)源融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資。因此中小外貿(mào)企業(yè)首先還是要不斷提高自身盈利能力，積累內(nèi)源資金。目前我國中小外貿(mào)企業(yè)籌資主要來源于債務(wù)融資，不論是銀行借款還是民間借貸，都要按資金需求量和用資時(shí)間來確定合適的籌資規(guī)模和期限，短期與長(zhǎng)期借款合理配合，降低資產(chǎn)負(fù)債率，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。同時(shí)要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿，增加透明度，與銀行建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，按期償還債務(wù)。采用多元化的融資方式，充分利用信用證、進(jìn)口押匯、出口押匯、打包貸款等新型國際貿(mào)易融資方式緩解資金困境；依靠其上游大型制造商的信用實(shí)力進(jìn)行供應(yīng)鏈融資獲得發(fā)展所需資金。

（三）控制資金占用量，保持資金流動(dòng)性。一方面，控制應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款數(shù)量，合同簽訂過程中增加預(yù)收賬款比例談判。對(duì)于應(yīng)收賬款要及時(shí)催收，建立合理的壞賬準(zhǔn)備預(yù)提制度。另一方面，根據(jù)訂單量增加企業(yè)存貨，選擇信譽(yù)好的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商同時(shí)做好貨物質(zhì)量檢查，及時(shí)交貨，以防因違約造成存貨的積壓，占用過多流動(dòng)資金。此外還要做好預(yù)算編制工作，保持流動(dòng)資金合理持有量，以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。

（四）加強(qiáng)出口結(jié)算方式的靈活性，多種結(jié)算方式相結(jié)合。隨著競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，利潤(rùn)空間的縮小，產(chǎn)品差異化變小，外貿(mào)企業(yè)力爭(zhēng)在結(jié)算方式上獲得優(yōu)勢(shì)來留住客戶，貨到付款、遠(yuǎn)期付款交單、遠(yuǎn)期承兌交單以及延期付款信用證成為目前中小外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)算的常見方式。然而進(jìn)口商信用度下降、人民幣升值的壓力、企業(yè)流動(dòng)資金不足也增加了中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此中小外貿(mào)企業(yè)在出口選擇計(jì)價(jià)貨幣時(shí)要選擇對(duì)交易有利的貨幣。同時(shí)要采用多元化的結(jié)算方式，例如采用信用證與托收、信用證與匯付相結(jié)合的方式，還需要重點(diǎn)考慮國際保理業(yè)務(wù)、福費(fèi)廷和銀行保函等附屬結(jié)算方式降低收匯風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，由于中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模、人力等限制，主要利用構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過運(yùn)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)向管理層匯報(bào)存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過與出口信用保險(xiǎn)公司合作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的交易投保，以此來分散、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)原材料成本較高的產(chǎn)品，建立國外進(jìn)口商、國內(nèi)供應(yīng)商及自身共同承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的方式，提高采購商預(yù)付款比例，加速資金和物流周轉(zhuǎn)，形成互惠互利、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的機(jī)制；最后，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部監(jiān)督，不相容崗位相分離，各部門相互制約相互監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。Z

參考文獻(xiàn)：

[1]高磊.A 外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理探索[D].上海交通大學(xué)，2009.

第6篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)容摘要：本文從供應(yīng)鏈的物流、資金流和信息流三個(gè)方面出發(fā)，分析引發(fā)企業(yè)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的因素并且建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，選用AHP和多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。研究目的在于給企業(yè)提供一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)自測(cè)的參考模型，并且為其供應(yīng)鏈的改善提供一定的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈 中斷 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)

引言

現(xiàn)如今企業(yè)所處的市場(chǎng)由原來的賣方市場(chǎng)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，供應(yīng)鏈的運(yùn)作出現(xiàn)了從消費(fèi)者到零售商再到制造商的拉動(dòng)模式。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，其不確定性在增強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，加上供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)的增加，供應(yīng)鏈面臨著越來越大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。近些年來發(fā)生的一些突發(fā)中斷事件，如“飛利浦工廠火災(zāi)” 事件、“蘇丹紅”事件等，企業(yè)都為之付出了較大的代價(jià)。在前些年的FM Global 和Harris Interactive的調(diào)查結(jié)果中也可以看到，北美和歐洲的一些全球領(lǐng)先企業(yè)中，超過一半的首席財(cái)務(wù)官、出納和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理認(rèn)為與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)鏈中斷是對(duì)主要收益來源的重大威脅。這也揭示出供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)管理需要被提上日程，變?yōu)楣?yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。

供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理概述

目前在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理理論領(lǐng)域已經(jīng)有了一定的研究，從本質(zhì)上來說，供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的一種類型，所以供應(yīng)鏈中斷的某些因素和供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的一些因素相互重合是必然的。

（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀概述

國內(nèi)關(guān)于供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的研究多數(shù)表現(xiàn)為定性的綜述性文章，比較有代表性的研究有：馬士華把供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)因素歸納為內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)和外生風(fēng)險(xiǎn)兩大類；丁偉東等提出自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境因素—獨(dú)家供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)、物流配送風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國外研究現(xiàn)狀概述

Sunil Chopra教授把中斷視作供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的首要威脅，并認(rèn)為自然災(zāi)害、勞資糾紛、供應(yīng)商破產(chǎn)、戰(zhàn)爭(zhēng)和恐怖襲擊、依靠單一供應(yīng)商等諸如此類的風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)事件都可能導(dǎo)致供應(yīng)鏈中斷的發(fā)生。

Lewis歸結(jié)了三種主要的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)，分別是經(jīng)濟(jì)中斷、需求中斷和供應(yīng)中斷。其中供應(yīng)中斷又分成兩種：一是供應(yīng)商沒有能力；二是產(chǎn)品在從供應(yīng)商到客戶的運(yùn)輸途中出現(xiàn)了問題。

Paul R.Kleindorfer則歸納出了三類引發(fā)供應(yīng)鏈中斷的因素：一是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要指設(shè)備故障、不可預(yù)料的供應(yīng)中斷、勞資糾紛引起的人力問題；二是自然災(zāi)害；三是恐怖事件與不穩(wěn)定的政治環(huán)境。

現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究一般集中在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)與控制方面，在研究供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估這樣等風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)方面的文章相對(duì)較少，針對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的研究就顯得更少。針對(duì)這樣的研究現(xiàn)狀，本文基于需求主導(dǎo)的拉動(dòng)式供應(yīng)鏈模式，對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)進(jìn)行一定的分析研究。

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

（一）供應(yīng)鏈相關(guān)定義

本文引用馬士華給出的供應(yīng)鏈定義：供應(yīng)鏈?zhǔn)菄@核心企業(yè)，通過對(duì)信息流、物流、資金流的控制，從采購原材料開始，制成中間產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品，最后由銷售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費(fèi)者手中的將供應(yīng)商、制造商、分銷商、零售商直到最終用戶連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)模式。從供應(yīng)鏈的定義出發(fā)，供應(yīng)鏈具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.復(fù)雜性。供應(yīng)鏈比一般單個(gè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)模式更為復(fù)雜，因?yàn)楣?yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)多節(jié)點(diǎn)的模式，其網(wǎng)絡(luò)鏈條中往往要包括原材料供應(yīng)商、制造商、外部供應(yīng)商、運(yùn)輸公司、配送中心、分銷商、零售商和顧客等各種不同的企業(yè)。這些企業(yè)之間又存在著多級(jí)復(fù)雜的關(guān)系，如供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等。

2.動(dòng)態(tài)性。供應(yīng)鏈?zhǔn)窃谑袌?chǎng)環(huán)境多變、競(jìng)爭(zhēng)全球化的背景下產(chǎn)生的，因此其結(jié)構(gòu)和功能需要?jiǎng)討B(tài)的改變，才足以適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化和核心企業(yè)的戰(zhàn)略變更。

3.面向用戶需求?？蛻舻男枨笥|發(fā)整條供應(yīng)鏈中生產(chǎn)活動(dòng)的產(chǎn)生，物流、資金流、信息流也隨之流動(dòng)起來。

4.交叉性。供應(yīng)鏈中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)可能同時(shí)與另外幾條供應(yīng)鏈上的企業(yè)存在供求關(guān)系，他們同時(shí)會(huì)服務(wù)于多條供應(yīng)鏈。因此，大多數(shù)的供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間是相互交叉的。

5.協(xié)調(diào)性。供應(yīng)鏈中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的關(guān)系正在向著合作雙贏的趨勢(shì)發(fā)展，整條供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)利益共同體，處于供應(yīng)鏈中的企業(yè)應(yīng)該是一種合作伙伴關(guān)系。以核心企業(yè)為領(lǐng)導(dǎo)，在相互信任的基礎(chǔ)上發(fā)揮最大的協(xié)調(diào)性，以期獲得整體利益的最大化。

6.層次性。供應(yīng)鏈的各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的地位和作用各不相同，可以劃分為核心企業(yè)、主體企業(yè)和非主體企業(yè)，具有層次性。

供應(yīng)鏈中斷常表現(xiàn)為供應(yīng)鏈物流、生產(chǎn)、信息流、資金流的暫?；蚴。蚬?yīng)鏈系統(tǒng)結(jié)構(gòu)根本上的改變。本文根據(jù)拉動(dòng)式供應(yīng)鏈的特點(diǎn)，選擇以整條供應(yīng)鏈中的物流、資金流和信息流的暫停或者失敗為出發(fā)點(diǎn)來探究引發(fā)供應(yīng)鏈中斷的因素。出于分析問題的邏輯性及從整體到局部的原則，選取以下指標(biāo)作為供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)依據(jù)。

（二）物流方面存在的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)

顧名思義，物流指的是產(chǎn)品（有形產(chǎn)品或者無形產(chǎn)品）的流動(dòng)，首先必須有滿足訂單的產(chǎn)品，其次必須組織相應(yīng)的運(yùn)輸方式才可以構(gòu)成供應(yīng)鏈中的物流。因此，本文從產(chǎn)品的供應(yīng)和運(yùn)輸這兩個(gè)視角來選取物流方面的中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

1.供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)上游的供應(yīng)商不能滿足下游客戶對(duì)產(chǎn)品或零部件的要求，即供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)，它主要包括以下兩個(gè)因素：一是安全庫存不足風(fēng)險(xiǎn)。在精益生產(chǎn)的指導(dǎo)下，很多企業(yè)追求“零庫存”，但是安全庫存不足造成的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。安全庫存直接影響缺貨率，缺貨率越大，顧客服務(wù)水平越小，則安全庫存不足的風(fēng)險(xiǎn)越大。缺貨率=年缺貨次數(shù)/年訂貨次數(shù)；二是單一供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。信息時(shí)代產(chǎn)品趨于同質(zhì)化，企業(yè)在采購時(shí)若仍然采取單一供應(yīng)商模式則可能造成買賣雙方價(jià)格上面的不對(duì)稱。一旦所選擇的供應(yīng)商的運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問題，采購企業(yè)便不能獲得所需的產(chǎn)品，形成供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)。

2.運(yùn)輸中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。指產(chǎn)品在從供應(yīng)商到客戶的運(yùn)輸途中出現(xiàn)問題，主要包括以下兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素：

產(chǎn)品途中受損風(fēng)險(xiǎn)。將產(chǎn)品完好無損地運(yùn)輸?shù)娇蛻羰种惺沁\(yùn)輸?shù)年P(guān)鍵，物流途中需要做好各種防范措施。運(yùn)用一段時(shí)間周期內(nèi)的產(chǎn)品受損率來表示此類風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品受損率=產(chǎn)品受損數(shù)量/總交貨量。

送達(dá)不及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)。如何能夠?qū)a(chǎn)品及時(shí)送達(dá)到客戶手中是衡量運(yùn)輸能力的一個(gè)重要指標(biāo)。在運(yùn)輸?shù)耐局型鶗?huì)遇到一些如運(yùn)輸設(shè)施故障等負(fù)面的影響因素。在此用一段時(shí)間周期內(nèi)的產(chǎn)品準(zhǔn)時(shí)送達(dá)率來作為運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)的衡量指標(biāo)之一：準(zhǔn)時(shí)送達(dá)率=準(zhǔn)時(shí)交貨次數(shù)/總訂貨次數(shù)。

（三）資金流方面存在的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)

資金的順利流動(dòng)對(duì)于企業(yè)良好的運(yùn)作十分重要，然而現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作中資金流與物流往往不是同步的，再加上供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)的增加，運(yùn)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性增強(qiáng)，這就使資金方面中斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生成為可能。本文選取財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)和金融環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)資金流方面中斷風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)。相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以反映供應(yīng)鏈中相應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、贏利能力和發(fā)展能力，本文選取以下兩個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：一是凈資產(chǎn)收益率低風(fēng)險(xiǎn)，凈資產(chǎn)收益率反映了供應(yīng)鏈中的企業(yè)運(yùn)用投資取得回報(bào)的能力，此項(xiàng)指標(biāo)值越高表示企業(yè)運(yùn)用凈資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低，凈資產(chǎn)收益率=一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤(rùn)/同期凈資產(chǎn)；二是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的質(zhì)量和利用效率，此項(xiàng)指標(biāo)值越高表明來年利用相同的資產(chǎn)收益也越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=一定時(shí)期內(nèi)的銷售收入/同期資產(chǎn)總額 。

2.金融環(huán)境指標(biāo)。包括兩個(gè)指標(biāo)：一是通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹導(dǎo)致的最直接的后果就是物價(jià)的上漲，這給企業(yè)的購買和銷售活動(dòng)都造成了一定的影響，通貨膨脹率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。通貨膨脹率=（現(xiàn)期物價(jià)水平-基期物價(jià)水平）/基期物價(jià)水平；二是匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些進(jìn)出口的貿(mào)易，還需關(guān)注匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，匯率波動(dòng)越大，風(fēng)險(xiǎn)水平越高。

（四）信息流方面存在的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)

1.信息獲取風(fēng)險(xiǎn)。如今信息已經(jīng)成為了一個(gè)不可忽略的生產(chǎn)要素，然而環(huán)境的不確定性和供應(yīng)鏈的復(fù)雜性使信息的獲取和傳遞都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，選取信息獲取和信息傳遞兩個(gè)方面進(jìn)行分析：

一是客戶需求驟變風(fēng)險(xiǎn)。在拉動(dòng)模式的供應(yīng)鏈中，生產(chǎn)活動(dòng)是圍繞最終客戶需求展開的。需求急劇增大，則供應(yīng)會(huì)產(chǎn)生不足；需求急劇減少，則產(chǎn)品會(huì)過剩，額外的庫存管理費(fèi)用和產(chǎn)品變質(zhì)的損失都會(huì)產(chǎn)生，從而形成供應(yīng)商下游節(jié)點(diǎn)之間的中斷。

二是需求預(yù)測(cè)偏差風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商希望下游企業(yè)的采購是大量且穩(wěn)定的，下游企業(yè)則希望上游供應(yīng)商能夠保證靈活的供應(yīng)以實(shí)現(xiàn)柔性化的生產(chǎn)和銷售。因此，準(zhǔn)確的需求預(yù)測(cè)能夠幫助供應(yīng)鏈中這一沖突的協(xié)調(diào)。需求預(yù)測(cè)偏差是衡量企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求敏捷反應(yīng)力和預(yù)測(cè)準(zhǔn)確能力的指標(biāo)。需求預(yù)測(cè)偏差率=|預(yù)測(cè)需求量-真實(shí)需求量|/真實(shí)需求量。

2.信息傳遞指標(biāo)。供應(yīng)鏈上的信息流從最終客戶端向原始供應(yīng)商端傳遞的過程中，由于信息共享難以有效實(shí)現(xiàn)，使信息發(fā)生扭曲而逐漸放大，從而影響上游供應(yīng)商的生產(chǎn)、供應(yīng)、庫存和營(yíng)銷計(jì)劃。此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)稱為牛鞭效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，它是信息傳遞過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生的現(xiàn)象，選取其作為該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)是一個(gè)涉及到多因素的問題，既有定性指標(biāo)又有定量指標(biāo)，本文選擇了AHP（層次分析法）和多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合來進(jìn)行供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。對(duì)定量指標(biāo)根據(jù)具體數(shù)值和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的情況引入模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行處理；對(duì)定性指標(biāo)采用模糊統(tǒng)計(jì)法，進(jìn)行專家調(diào)查得出模糊評(píng)級(jí)矩陣之后再進(jìn)行信息的綜合處理，從而實(shí)現(xiàn)定性和定量的相結(jié)合。具體處理步驟如下：

本文的模糊評(píng)價(jià)指標(biāo)集R由三層因素構(gòu)成，具體指標(biāo)構(gòu)成如圖1。本文采用五級(jí)評(píng)價(jià)集來表示專家對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象作出的評(píng)價(jià)結(jié)果，V=（V1，V2，V3，V4，V5），其中依次代表風(fēng)險(xiǎn)高、較高、一般、較低和低。對(duì)相應(yīng)的等級(jí)賦值：U=（u1，u2，u3，u4，u5）=（10，8，6，4，2）。

（一）確定各指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系即隸屬度

一是定性指標(biāo)—模糊評(píng)價(jià)矩陣YK。對(duì)于各項(xiàng)定性指標(biāo)X1，X2，…，X16，請(qǐng)專家對(duì)它們對(duì)應(yīng)于哪一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)，綜合各個(gè)專家的意見，得出評(píng)價(jià)矩陣Y=(yij)16x5，其中yij表示對(duì)指標(biāo)Xi作出第j級(jí)評(píng)語的專家人數(shù)占總參評(píng)人數(shù)的比率。

二是定量指標(biāo)—引入模糊概念。將各項(xiàng)定量指標(biāo)的可能取得的值域劃分成五個(gè)區(qū)間，分別對(duì)應(yīng)上文確定的風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)評(píng)價(jià)值ui，然后計(jì)算出指標(biāo)的實(shí)際值。將指標(biāo)的值視作某個(gè)區(qū)間里的點(diǎn)，該區(qū)間中點(diǎn)的隸屬度為1，相鄰兩個(gè)區(qū)間中點(diǎn)的隸屬度為0，其隸屬度函數(shù)為：

其中，Mi-1、Mi、Mi+1分別表示區(qū)間中點(diǎn)的值，根據(jù)這個(gè)公式可以計(jì)算出該指標(biāo)值落在第j級(jí)評(píng)價(jià)上面的概率，從而得出定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)矩陣。

（二）計(jì)算模糊綜合隸屬度值集D

設(shè)指標(biāo)體系中單因素評(píng)價(jià)矩陣為Yk ，由Yk和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)集U可得評(píng)價(jià)值：Dk=YkU`（k=1，2，…，16）；用層次分析法確定各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重W，綜合評(píng)價(jià)得出結(jié)果。由 Dk和該指標(biāo)的權(quán)重 Wk，可以得出該指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果：Hk=WkDk 。同樣由整體評(píng)價(jià)集和權(quán)重集可以推算出該企業(yè)中斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)得分。

案例分析

A公司是一個(gè)家電行業(yè)的企業(yè)，通過對(duì)公司歷史資料的查閱，以及對(duì)市場(chǎng)、財(cái)務(wù)及其物流相關(guān)員工發(fā)放問卷的形式，搜集整理到下列數(shù)據(jù)（定性指標(biāo)是通過問卷調(diào)查，采用專家打分的方法量化分析）：

（一）模糊評(píng)價(jià)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矩陣

1.如表1所示，定量指標(biāo)：缺貨率X=4%，根據(jù)隸屬度的計(jì)算公式：y3=(4-2)/(4.5-2)=0.8；y4=(4.5-4)/(4.5-2)=0.2 ；未準(zhǔn)時(shí)送達(dá)率 X=2%，同上，根據(jù)公式計(jì)算得出y3= y4=0.5 ；受損率X=0.8%，y4=0.3，y5=0.7；凈資產(chǎn)收益率X=6.9%，y2=0.17，y3=0.83；凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X=1.05，y3=0.2，y4=0.8；CPI=6.35%，y3=0.95，y4=0.05。

2.定性指標(biāo)—專家打分法。邀請(qǐng)?jiān)摴疚锪?、市?chǎng)已經(jīng)持續(xù)改進(jìn)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人和一些資質(zhì)比較老的員工進(jìn)行打分，整理得到表2。

λmax =1/4*Σ（AW）i/Wi=4.014；CI=(λmax-n)/(n-1)=0.0047；查表得 n=4，RI =0.89，CR=CI/RI=0.0052

2.資金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的確定。，M=（15 4/3 1/20），經(jīng)過一次性檢驗(yàn)，得到資金流風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重W2=（0.627 0.280 0.094）。

3.信息流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重的確定。，M=（12 1/3 1/4）T， 數(shù)據(jù)分析過程和物流風(fēng)險(xiǎn)相同，通過一致性檢驗(yàn)，信息流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重W3=（0.635 0.191 0.174）。

綜上，對(duì)于物流、資金流、信息流這三個(gè)一級(jí)指標(biāo)用同樣的方法計(jì)算得到權(quán)重為：W=（0.418 0.322 0.270）。因此得到下列的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值：物流風(fēng)險(xiǎn)R1= U1W1= 6.48608；信息流風(fēng)險(xiǎn)R2= U2W2=（8.6， 6， 7）（ 0.635 0.191 0.174）T=7.825；資金流風(fēng)險(xiǎn) R3= U3W3= （6.34，6.3，3.9）（0.627 0.280 0.094）T=6.10518；總的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)R=UW=（6.48608 6.10518 7.825）（0.418 0.322 0.270）T=6.78975。

所以，從各項(xiàng)指標(biāo)值可以分析得出，該公司的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)處于一般偏高水平，應(yīng)該引起注意并且根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行改善。

結(jié)論及建議

供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)是供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)中的一種比較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生將會(huì)給整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)造成不可避免的損失，所以對(duì)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范成為供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。本文研究了企業(yè)供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)并給出了量化分析的方法，通過計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的得分情況，可以判斷這項(xiàng)指標(biāo)所在的風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)供應(yīng)鏈存在的中斷風(fēng)險(xiǎn)并為其提出相應(yīng)的改進(jìn)措施提供參考的基礎(chǔ)。企業(yè)可以從下面幾個(gè)方面入手防范供應(yīng)鏈中存在的中斷風(fēng)險(xiǎn)：

第一，建立定期核查各項(xiàng)指標(biāo)的制度，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其所在的供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的問題。如果風(fēng)險(xiǎn)得分超出了正常水平可以及時(shí)糾正，以免中斷事件的發(fā)生，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。

第二，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系。不同的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)應(yīng)著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的成本也是要考慮的。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的關(guān)系，并不一定要將風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，而是應(yīng)該找到最佳的平衡點(diǎn)。正如安全庫存一樣，并不是庫存越少越好，庫存少了，管理的費(fèi)用降低，但是物流中斷的風(fēng)險(xiǎn)增加。

第三，要有系統(tǒng)的觀念。供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)整體的系統(tǒng)，隨著供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)復(fù)雜程度的加深，任何環(huán)節(jié)的中斷都會(huì)影響整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行。所以，應(yīng)該具備全局觀念，建立信息共享制度，并且保證信息能夠準(zhǔn)確及時(shí)地在整個(gè)系統(tǒng)傳達(dá)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

近年來，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國施工企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。施工企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)就必須通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低成本，因此，提高企業(yè)管理水平，已成為當(dāng)前施工企業(yè)亟待解決的重要課題之一。財(cái)務(wù)管理是建筑施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。建筑行業(yè)需要大量的資金貯存和流通，同時(shí)資金流通周期較長(zhǎng)，款項(xiàng)回收速度慢。建筑企業(yè)的產(chǎn)品也不同與其他企業(yè)的產(chǎn)品，往往具有周期長(zhǎng)，環(huán)節(jié)多，涉及工種復(fù)雜等特點(diǎn)，如果有一個(gè)環(huán)節(jié)沒有處理完善，都將影響到整體建筑工程質(zhì)量。這說明建筑工程產(chǎn)品具有機(jī)會(huì)成本較大的性質(zhì)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生損失，都將造成較大的負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)后果，損失難以彌補(bǔ)。因此，在事前，建筑企業(yè)必須就每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行完整、科學(xué)的測(cè)算，按企業(yè)的內(nèi)部關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與承接業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)、標(biāo)書編制，科學(xué)決策，控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制就成為企業(yè)管理的重中之重。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種客觀存在的不確定性因素的影響，而使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生偏離，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性。由于施工企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)、地域分布廣、產(chǎn)品價(jià)值大等特點(diǎn)，決定了其在施工過程中各種不可預(yù)見的因素增加，極大的增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，越來越多的施工企業(yè)正在積極探索有效的施工組織形式，本文僅從以下幾種不同的施工組織形式來闡述其所面臨的最主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的解決辦法以供參考。

一、代建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）前期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

在政府項(xiàng)目投資領(lǐng)域的管理中，大量的房屋拆遷以及土地征用是前期準(zhǔn)備工作的難點(diǎn)問題之一，長(zhǎng)期以來，土地征用和房屋拆遷需要政府出臺(tái)相應(yīng)的政策來開展工作，是一種政府行為；然而在代建推行之后，這項(xiàng)工作大多數(shù)是有管理公司完成的，是一種企業(yè)行為；企業(yè)比政府在房屋拆遷補(bǔ)償上會(huì)花費(fèi)很大，對(duì)于工程總的投資成本增加很大。

（二）代建服務(wù)收費(fèi)較低風(fēng)險(xiǎn)

代建費(fèi)通常包括代建單位在項(xiàng)目前期、建設(shè)準(zhǔn)備、實(shí)施、驗(yàn)收及保修階段發(fā)生的成本、應(yīng)繳的稅費(fèi)和合理的利潤(rùn)。一般包括人員工資、“五險(xiǎn)一金”、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、其他管理性質(zhì)開支、應(yīng)繳稅費(fèi)、利潤(rùn)等。顯然，就代建費(fèi)構(gòu)成看應(yīng)高于建設(shè)單位管理費(fèi)。在投資項(xiàng)目中，一般建設(shè)管理費(fèi)是總投資的3%左右。然而眼下各地的代建招標(biāo)中，對(duì)代建管理費(fèi)壓價(jià)比較不合理，甚者不足1%。此外，代建管理含有管理和技術(shù)方面的創(chuàng)新，很明顯代建費(fèi)比建設(shè)管理費(fèi)要高。在現(xiàn)實(shí)中，大業(yè)主將代建管理費(fèi)壓的很低，而且相關(guān)法規(guī)中沒有明確代建費(fèi)取費(fèi)下限，導(dǎo)致了競(jìng)爭(zhēng)上的無序，損傷了代建單位的積極性，給代建人的利潤(rùn)帶來了損害。代建單位獲取的收益與其所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不對(duì)稱，“責(zé)、權(quán)、利”不均衡，加大了代建單位的風(fēng)險(xiǎn)。

二、BT/BOT投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

許多施工企業(yè)以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，開辟多種渠道增加利潤(rùn)為目標(biāo)，積極開闊國內(nèi)、國外項(xiàng)目投資，掀起了一陣投資，其中，以BT/BOT投資項(xiàng)目為主。但是在巨大利益的誘惑下，我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到投資項(xiàng)目所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎的進(jìn)入投資領(lǐng)域，BT/BOT投資項(xiàng)目所面臨的最主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）回購風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于BT項(xiàng)目，最突出的風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目移交時(shí)的資金回購風(fēng)險(xiǎn)。BT項(xiàng)目投資者在項(xiàng)目建成完工后，按約定程序?qū)㈨?xiàng)目移交給政府，并由政府在合同約定期限內(nèi)支付全部合同價(jià)款及利息。然而在正常情況下，對(duì)于政府的信譽(yù)，投資者很不好把握，一旦出現(xiàn)預(yù)計(jì)錯(cuò)誤，回購資金的支付不能及時(shí)到位，難免使投資者出現(xiàn)資金短缺，造成不利的影響。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)是BOT項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵陧?xiàng)目投資的前期需要進(jìn)行可行性研究，對(duì)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，并預(yù)測(cè)和估計(jì)未來產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)情況。但是在變化莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，不確定的因素客觀存在，比如：物價(jià)水平、銀行利率、稅收政策等等都會(huì)影響項(xiàng)目未來的經(jīng)濟(jì)效益，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）融資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于投資項(xiàng)目來說，企業(yè)沒有足夠的自有資金進(jìn)行投資，大部分投資所需資金來自對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。在企業(yè)出現(xiàn)回購風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)資金短缺時(shí)，企業(yè)的還貸風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，利息負(fù)擔(dān)重，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入被動(dòng)，影響今后的投資，甚至?xí)斐善髽I(yè)資金鏈的斷裂。

三、施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）強(qiáng)化專業(yè)人才培養(yǎng)，從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

員工素質(zhì)、知識(shí)水平等是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)發(fā)現(xiàn)人才，提拔人才，利用人才，逐漸培養(yǎng)一批在不同專業(yè)、不同領(lǐng)域有所建樹的人才。同時(shí)要根據(jù)不同人的個(gè)性特點(diǎn)、知識(shí)背景進(jìn)行合理調(diào)配，統(tǒng)分發(fā)揮員工的工作積極性，做到“人盡其才，物盡其用”。這樣在每次承接項(xiàng)目之前都會(huì)有一批專業(yè)人才對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并在投標(biāo)時(shí)明確提出，或者在簽訂合同時(shí)通過修改合同條款或增加補(bǔ)充合同，以嚴(yán)密的合同形式來保護(hù)企業(yè)的利益不受損害。

（二）科學(xué)決策，理性承接工程，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在取得招標(biāo)文件后，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)深入地調(diào)查研究、分析，科學(xué)論證，利用集體智慧，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，從企業(yè)自身的實(shí)力和對(duì)項(xiàng)目盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，最后決定是否投標(biāo)，以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。只有對(duì)所投項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究、篩選方案，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)控制，量力而行，精確報(bào)價(jià)才能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)決避免不講程序的“拍腦袋決策”、“官僚決策”。

（三）加強(qiáng)成本管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的獲利能力是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。首先，根據(jù)設(shè)計(jì)的圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目。其次，根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)口的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，在施工過程中盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本。最后，在材料采購方面，依據(jù)材料采購計(jì)劃采購物資，避免盲目采購，超儲(chǔ)積壓，減少庫存物資的資金占用量。選擇多家供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)，降低材料采購成本價(jià)格。

（四）從管理機(jī)制上，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)部門各部門,各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分工,建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)算、基建、投資等全面資金預(yù)算。針對(duì)施工企業(yè)的特點(diǎn),實(shí)現(xiàn)資金管理應(yīng)遵循以下程序：

1、自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃。自上而下，通過一定的會(huì)議形式審批預(yù)算，各職能部門對(duì)所屬單位的預(yù)算計(jì)劃，通過收集整理，確定本企業(yè)下月財(cái)務(wù)資金預(yù)算，改以往的“先用后算”為“先算后用”。

2、執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，預(yù)算是一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得修改，但因特殊事由，須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。

3、建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對(duì)施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。

（五）合理利用第三方融資。建設(shè)方拖欠施工企業(yè)的工程款，除少量的企業(yè)管理費(fèi)外，主要是分包商及材料供應(yīng)商的款項(xiàng)，合理利用第三方進(jìn)行有效地融資，對(duì)盤活企業(yè)的資金，提高資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)效益起著重要作用。合理地改變支付手段也是充分利用第三方融資的手段之一，合理地利用企業(yè)的信用，也能提高資金有使用效率。如支付材料供應(yīng)商的材料款改變以前以轉(zhuǎn)賬支票或電匯支付為銀行承兌匯票形式支付，企業(yè)就以支付少量的費(fèi)用而獲得該款項(xiàng)近70％的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，同時(shí)也可將建設(shè)方拖欠的工程款在一定程度上轉(zhuǎn)嫁給分包商及材料供應(yīng)商，并在一定程度上化解了建設(shè)方對(duì)施工企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估的基礎(chǔ)上，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)用效率指標(biāo)、企業(yè)獲利能力指標(biāo)、投資報(bào)酬指標(biāo)及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析測(cè)算，一旦超過指標(biāo)的上限或低于其下限，就可預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的來臨，以引起企業(yè)的重視，采取防范措施，規(guī)避及降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

此外，企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目資金集中管理，重點(diǎn)加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、資金回收風(fēng)向管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不利后果降到最低限度?，F(xiàn)在，傳統(tǒng)的分散型財(cái)務(wù)資金管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的能動(dòng)管理需求。資金統(tǒng)一集中管理是歷史的必然。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)資金能動(dòng)性管控，可推行資金集中管理制，實(shí)現(xiàn)支出報(bào)帳制的財(cái)務(wù)管理模式，就是在資金支付上，嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格資金付款審批，所有工程項(xiàng)目的資金進(jìn)入財(cái)務(wù)總部，所有項(xiàng)目支付通過財(cái)務(wù)總部進(jìn)行核付。在管理實(shí)踐中，無論采取哪種模式，企業(yè)均應(yīng)做到資金有效平衡和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、資金占用目標(biāo)和過程管理、資金信息化管理和業(yè)務(wù)流程的相結(jié)合。利用網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，做到資金?？顚Ｓ?，防止資金被挪作他用。及時(shí)做好項(xiàng)目應(yīng)收賬款的清理回收工作，以及在建項(xiàng)目工程款的結(jié)算工作；同時(shí)要嚴(yán)格控制銀行貸款的規(guī)模和數(shù)量，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，使資金達(dá)到最大的利用程度。

四、結(jié)束語

利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是相伴的，風(fēng)險(xiǎn)雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部管理與控制制度，構(gòu)筑完善的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，不斷探索有效的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)方式，這樣才能保證在競(jìng)爭(zhēng)激烈與復(fù)雜多變的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞楠.略論企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制.會(huì)計(jì)師.2009.08

第8篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；資本運(yùn)作；成本核算；財(cái)務(wù)監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)是面向市場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，只有依據(jù)市場(chǎng)規(guī)律，降低成本支出，科學(xué)決策投資方向，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。因此，如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮企業(yè)各種資源優(yōu)勢(shì)，追求經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化，無疑成為是企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

1 突出資本運(yùn)作，強(qiáng)化成本核算，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的根本，是企業(yè)的血液。財(cái)務(wù)管理是指針對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用等情況進(jìn)行合理的管理和分配，因此要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就要通過財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終達(dá)到開源節(jié)流、強(qiáng)化成本核算、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

1.1 強(qiáng)化成本核算，嚴(yán)把原材料采購關(guān)

企業(yè)大部分的資金是用來采購原材料的。嚴(yán)格控制企業(yè)成本，合理使用采購資金，使原材料價(jià)格降到最低是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要求采購部門在保證原料質(zhì)量的前提下對(duì)不同的供應(yīng)商詢價(jià)、壓價(jià)、比較、篩選之后，選擇最優(yōu)的貨源。若是大宗貨物、批量貨物，可采用競(jìng)價(jià)招標(biāo)的方式進(jìn)行，通過供應(yīng)商之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，最終得到較低供應(yīng)價(jià)格，從而使企業(yè)的采購成本降到最低。

1.2 全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用，節(jié)約資金

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效利用。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)成本核算，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷制度，是提高企業(yè)效益的一個(gè)重要途徑。因此，財(cái)務(wù)管理人員要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高自身素質(zhì)。不僅要精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及國家財(cái)政、稅收、等法律法規(guī)。財(cái)務(wù)人員要積極參加財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)新知識(shí)、新經(jīng)驗(yàn)，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。

1.3 整合資源，科學(xué)決策，優(yōu)化資本運(yùn)作

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和生存與市場(chǎng)信息息息相關(guān)，財(cái)務(wù)管理要圍繞企業(yè)發(fā)展壯大的目標(biāo)，理清家底，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，充分利用企業(yè)的固定資產(chǎn)和人力優(yōu)勢(shì)，抓住機(jī)遇，優(yōu)化資本運(yùn)作，最終將企業(yè)做大做強(qiáng)。

2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，切實(shí)提升企業(yè)管理水平

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，它對(duì)保證收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有重要的意義。企業(yè)要在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占有主導(dǎo)地位，就必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，杜絕腐敗，使各種資源得到合理高效的利用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理。及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題、不足以及財(cái)務(wù)管理制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議和補(bǔ)救措施，從而使財(cái)務(wù)管理制度更加完善，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)資源的使用效率，消除無效率的資源占用和適時(shí)地為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供所需資金，企業(yè)必然要在其營(yíng)活動(dòng)過程中，充分利用企業(yè)信息化系統(tǒng)所提供的各種信息，對(duì)企業(yè)的資源分配進(jìn)行合理的監(jiān)督和控制。財(cái)務(wù)工作人員通過審閱財(cái)務(wù)文件，核對(duì)賬簿、報(bào)表，統(tǒng)計(jì)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，深入挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支，用有限的資金為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面分析，及時(shí)掌握各種資源的使用情況，根據(jù)實(shí)際情況提出切實(shí)可行的預(yù)算方案，并監(jiān)督公司各項(xiàng)收支按照預(yù)算執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)工作的資金供應(yīng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理有效的措施并加以解決，保證預(yù)算收支平衡。

3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理問題已成為企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，現(xiàn)代企業(yè)必須建立起一個(gè)能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、保持企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)機(jī)制，有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)。由此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須科學(xué)預(yù)測(cè)由環(huán)境變化帶來的一切不確定因素，將財(cái)務(wù)管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來。采取各種防范措施，使企業(yè)可能遭受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而帶來的損失盡可能降到最低。

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

指因沒有融資能力或遭致無法承受的債務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該及時(shí)全面了解企業(yè)信息，抓住關(guān)鍵領(lǐng)域，關(guān)注企業(yè)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以預(yù)算管理為中心進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，將追求資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率最大化作為優(yōu)先目標(biāo)，不斷強(qiáng)化對(duì)籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理，及時(shí)對(duì)不合理的調(diào)度企業(yè)資金等籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。我們知道，投資可能是企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，因此回避那些可能引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以有效的減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

企業(yè)的這種在資金運(yùn)行過程中造成的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況都會(huì)產(chǎn)生直接的影響，這就需要將風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)的結(jié)合起來，建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)常進(jìn)行全面的分析，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、管理，采取科學(xué)合理的方法防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

4 結(jié)論

第9篇：供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)舉措

很多企業(yè)都在這一個(gè)市場(chǎng)當(dāng)中廝殺，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。所以說對(duì)于一些建筑施工企業(yè)來說，完善風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理就是節(jié)約資本的一個(gè)很好的渠道。

一、當(dāng)下建筑公司財(cái)務(wù)控制的主要問題

（一）缺乏必要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

雖然國內(nèi)企業(yè)的不斷發(fā)展，很多過去不被我們看重的工作都得到了應(yīng)該有的重視。財(cái)務(wù)管理工作就是其中一個(gè)很典型的例子，在現(xiàn)在很多企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理工作都有安排專人來負(fù)責(zé)，而且也都是經(jīng)過專門培訓(xùn)的人員。但是從目前公司的整體結(jié)構(gòu)來說，財(cái)務(wù)部門的職能還比較單一，大部分都是在負(fù)責(zé)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)核算工作，雖然說有些公司落實(shí)了財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和審計(jì)職能，但是還不能夠達(dá)到對(duì)于企業(yè)該有的控制力度。

而且就算是從審計(jì)這一部分的工作來說，在很多公司這一部分工作其實(shí)是有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員監(jiān)管的，而且也是由財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，所以說這樣的審計(jì)就失去了他原本的意義。因此要想做好建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，就需要完善內(nèi)部的管理制度以及控制制度，讓財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮它該有的價(jià)值。

（二）成本控制機(jī)制不完善

因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的特殊性，所以說完善好成本管理工作是有非常重要的意義的。動(dòng)輒上百萬的工程如果成本控制機(jī)制完善就能夠?yàn)槠髽I(yè)主體節(jié)約很大的成本 ，所以說要想完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就需要建立和完善好相關(guān)的成本控制機(jī)制，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是實(shí)際建筑施工企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)過程中，這方面還是存在很多問題的。相關(guān)的材料采購人員進(jìn)行采購的時(shí)候根本沒有按照預(yù)先設(shè)定的工作方案，而且很多工程的材料設(shè)備供應(yīng)商都是由采購人員來選擇的，所以說不可避免的會(huì)出現(xiàn)私下交易的情況發(fā)生。還有就是對(duì)于一些中小規(guī)模的建筑施工企業(yè)來說，相關(guān)的物料管理非?；靵y，也沒有完善的出入庫登記制度，因?yàn)槿狈χ贫鹊募s束，所以說一線的工人在施工過程中自然也就不會(huì)去重視這些工作。長(zhǎng)此以往，這些額外支出就會(huì)在無形中增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

目前在建筑公司當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)其實(shí)是也是存在很多的問題和漏洞的，除了能夠應(yīng)付日常的核算工作之外，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及控制都很難落實(shí)到位。而工作的程度也只是停留在發(fā)現(xiàn)問題的階段，根本不能夠根據(jù)實(shí)際的情況找到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題，并且提出針對(duì)性的措施。就算是企業(yè)投資方面，也很難能夠根據(jù)企業(yè)的總體情況來提出合理的建議。還有就是關(guān)于企業(yè)開源節(jié)流的方面，財(cái)務(wù)人員是應(yīng)該從自身的業(yè)務(wù)出發(fā)，立足于企業(yè)的相關(guān)制度，來對(duì)這方面的內(nèi)容提出專業(yè)性的建議，可是因?yàn)閷I(yè)素質(zhì)的限制我們的財(cái)務(wù)人員還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。

更重要的是，很多財(cái)務(wù)人員都安于現(xiàn)在的工作狀態(tài)，他們不能夠根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特征以及行業(yè)現(xiàn)狀來及時(shí)調(diào)整自己的工作方法。也不懂得通過實(shí)際的工作來提高自己的綜合能力的重要意義，所以說這些現(xiàn)狀都在不同程度上加重了建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，要想完善內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作首先需要建立起完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。規(guī)定會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及監(jiān)督工作的流程，這樣整個(gè)公司主體的財(cái)務(wù)工作也就會(huì)成為一個(gè)高標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化的工作體系。其次就是需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)預(yù)算投資支出的控制力度，提高財(cái)務(wù)指標(biāo)在企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)的參考價(jià)值，這樣才能夠逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。進(jìn)而幫助企業(yè)整合資金的運(yùn)作，在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)于整個(gè)工程施工的有效監(jiān)督，由各部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，在公司內(nèi)部形成分層管理匯報(bào)的工作模式。這樣也能夠更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的具體作用。

（二）完善成本控制機(jī)制

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，其成本控制工作是應(yīng)該安排專門的財(cái)務(wù)工作人員來負(fù)責(zé)的，要在相關(guān)的成本目標(biāo)的引導(dǎo)之下落實(shí)好各項(xiàng)工作的細(xì)節(jié)。對(duì)各種材料的供應(yīng)商嚴(yán)格把關(guān)，通過專業(yè)的數(shù)據(jù)分析方法來為材料的采購提供參考，而且如果有必要應(yīng)該對(duì)采購人員的作業(yè)過程進(jìn)行監(jiān)督，保證公司主體能夠拿到最優(yōu)惠的價(jià)格之下，也能保證的材料的質(zhì)量最優(yōu)化。對(duì)于現(xiàn)有的庫存材料相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)具體的工程需要進(jìn)行限購，要完善對(duì)這部分材料的管理，這樣才能夠避免因?yàn)椴牧系睦速M(fèi)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后應(yīng)該把成本控制的眼光放在施工現(xiàn)場(chǎng)，可以安排專人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行清理，對(duì)于那些可以回收利用的物資應(yīng)該安排專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且根據(jù)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)應(yīng)用到今后的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作當(dāng)中，這樣也能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約很大的成本。

（三）落實(shí)內(nèi)部工程會(huì)計(jì)委派制度

對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門主體應(yīng)該委派專人對(duì)工程的進(jìn)行進(jìn)行監(jiān)督并且這對(duì)于其他人員的工作也會(huì)起到一定的督導(dǎo)作用。需要注意的是，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行工作，不能夠受到其他部門的惡意干擾。還有，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)該在工程以及企業(yè)利益之中尋找共同的平衡點(diǎn)，尋求雙方利益的最大化。

（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

企業(yè)主體應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員組織必要的思想教育，借此來不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，還應(yīng)該建立起完善的人才引進(jìn)以及培養(yǎng)機(jī)制，不斷為自己的團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液。

三、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是建筑施工企業(yè)想要取得發(fā)展必須要重視的一部分工作內(nèi)容，當(dāng)然這也是很多建筑施工企業(yè)目前想要改變卻又無能為力的工作。上文根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及具體的控制措施的相關(guān)問題進(jìn)行了總結(jié)，希望能夠?qū)ν晟莆覀兊墓ぷ饔兴伎肌?/p>

參考文獻(xiàn)：

[1]李月紅.建筑施工企業(yè)資金管理問題研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（6）.