企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

稅收是國家收入的主要來源，對企業(yè)財會稅收存在的問題及其解決措施進行研究，有利于提高稅收效率，促進國家增收，保證稅收的順利進行，保證企業(yè)依法納稅，對實現(xiàn)企業(yè)健康長遠發(fā)展有促進作用。

關(guān)鍵詞：

財會；稅收；管理；完善

稅收，其主體的是國家，本質(zhì)是實現(xiàn)收入再分配；是實現(xiàn)國家收入的重要手段，也是完成財富分配的重要形式，具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。稅收的三個特征緊密聯(lián)系，是保證國家稅收順利完成的重要原則。國家作為稅收的主體，強制性征稅是實現(xiàn)政府職能的有效手段。隨著經(jīng)濟水平的不斷提高和內(nèi)需的不斷擴大，企業(yè)財會稅收是完善國家經(jīng)濟建設(shè)的重要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的有效措施，是實現(xiàn)經(jīng)濟政策的基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)財會稅收對我國經(jīng)濟的發(fā)展有重要影響。

一、企業(yè)財會稅收存在的問題

（一）部分企業(yè)存在偷稅漏稅現(xiàn)象

我國稅收體制存在缺陷，缺乏高效統(tǒng)一的稅收管理制度和手段，因此，為了獲得更多利益，部分企業(yè)規(guī)避國家政策，出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。主要存在以下幾方面問題：第一，管理制度不統(tǒng)一，造成企業(yè)鉆政策空子。政府稅收部門出現(xiàn)交叉重疊現(xiàn)象，未對稅收管理區(qū)域進行合理規(guī)劃和劃分，在這種情況下，工作人員的專業(yè)素質(zhì)和整體能力不足，造成稅收上的漏洞，加之監(jiān)管不力，管理混亂致使部分企業(yè)偷稅漏稅。第二，未嚴格執(zhí)行稅收相關(guān)法律法規(guī)，甚至出現(xiàn)工作人員與企業(yè)聯(lián)合起來隱瞞應(yīng)征稅情況。由于監(jiān)管力度不足，稅收工作人員為一己私利，放棄自身信仰，出現(xiàn)現(xiàn)象，不利于國家稅收的健康發(fā)展。第三，我國的稅收管理制度不完善，稅收強制性效果不明顯。我國稅收管理部門主要通過稅票來實現(xiàn)稅收，實效性較差，同時給企業(yè)不自覺遵守稅收政策創(chuàng)造機會。

（二）對企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)管不善

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作對正常運行有重要影響，是實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)是實現(xiàn)國家稅收的客體，對國家收入影響較大，其能否配合稅收政策，是稅收順利、規(guī)范運行的基礎(chǔ)。在實際操作過程中，由于國家是從整體上對企業(yè)進行稅費征收工作的，只是通過企業(yè)財務(wù)報表來知曉其收入和資金流情況，而企業(yè)在報表上的可操作性較大，容易出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。國家缺乏對企業(yè)財務(wù)的細化監(jiān)管，無法通過其他渠道對其報表以外的資金數(shù)據(jù)進行了解，對宏觀稅收的順利運行不利，也容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。一些企業(yè)為眼前利益而不考慮長遠發(fā)展，忽視了嚴格按照國家規(guī)定進行財務(wù)管理，存在未制定完善企業(yè)財務(wù)管理制度，謊報財務(wù)信息，對內(nèi)部審計不重視，為降低成本而招聘專業(yè)素質(zhì)能力不強的財務(wù)管理人員現(xiàn)象，對國家稅收的順利運行造成不良影響的同時，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（三）稅收部門缺乏與企業(yè)溝通

溝通是保障工作順利進行的重要方式，能夠提高棘手問題的解決效率。稅收部門作為實現(xiàn)國家稅收的重要客體，應(yīng)該與重要稅收來源的企業(yè)進行緊密聯(lián)系，但在實際情況中，在工作過程中缺乏與企業(yè)的良好溝通。稅收部門缺乏服服務(wù)意識，不主動與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，是我國稅收體制存在的缺陷，也是政府部門管理制度在不斷進步的社會中缺乏提升思維和優(yōu)質(zhì)服務(wù)思想的體現(xiàn)。不加以改進將不利于稅收的與時俱進。

二、企業(yè)財會稅收問題的解決措施

（一）完善稅收管理制度

管理制度是保證社會秩序有效運行的重要基礎(chǔ)，建立健全稅收管理制度，加強征管工作的監(jiān)督能夠保證稅收健康順利運行的重要基礎(chǔ)?？赏ㄟ^以下兩個方面進行：第一，完善稅收管理制度各項法律法規(guī)，嚴格執(zhí)法，對出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)實施行政處罰，并依法追究其刑事責(zé)任；同時加強對稅收工作人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，增強其責(zé)任意識，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，降低工作人員隱瞞企業(yè)實際稅收的風(fēng)險；提高監(jiān)管力度，對稅收工作人員的權(quán)限進行設(shè)置，明確管理區(qū)域和職責(zé)。第二，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，加強網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管。隨著科技和社會的進步，網(wǎng)絡(luò)信息平臺的建立不僅提高稅收管理工作的公開透明化，還能提高收稅效率。企業(yè)可通過信息平臺找到需要解決的答疑，了解到最新稅收政策和相關(guān)法規(guī)，增強對辦事程度的了解，減少因不了解程序而造成的資源浪費現(xiàn)象，提高資源利用效率。

（二）提高企業(yè)財會管理水平

財務(wù)管理師掌握整個企業(yè)正常運行的重要經(jīng)濟保障，其對企業(yè)生死存亡有重要影響，因此，加強財務(wù)監(jiān)管，發(fā)揮稅收在企業(yè)監(jiān)管中的最大效用是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。在經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，不少企業(yè)在財務(wù)管理過程中，只關(guān)注成本和收益，而忽視了事中的監(jiān)管，同時不注重對企業(yè)的內(nèi)部審計，不利于企業(yè)的正常運行。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管，提高其管理水平，發(fā)揮稅收工作和政策在企業(yè)內(nèi)部的最大效用，將財務(wù)工作具體化和細化，制作資金流詳細報表，提高對審計工作的重視程度，能夠促進企業(yè)長遠健康發(fā)展，有利于稅收工作的順利進行。同時，提高財會工作人員的素質(zhì)，一方面可加強稅收政策和相關(guān)財務(wù)知識的培訓(xùn)，增強其業(yè)務(wù)水平，注重對其進行職業(yè)道德教育，提高其法律意識。

（三）加強政府稅收部門與企業(yè)的溝通

政府稅收部門加強與企業(yè)的溝通能夠保證稅收工作的順利運行。通過溝通，加強稅收優(yōu)惠宣傳，增強企業(yè)對政府部門稅收政策的了解，為企業(yè)尋求政策支持，這樣做能夠促進企業(yè)對稅收的支持，保證稅費的按時、正常繳納，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時，國家可通過與企業(yè)的溝通，對其實行監(jiān)管，指出其財務(wù)操作中違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，并對其資金流進行監(jiān)督，減少企業(yè)故意隱瞞收入的現(xiàn)象。

三、結(jié)論

稅收作為實現(xiàn)國家收入的主要來源，對我國經(jīng)濟社會和企業(yè)的發(fā)展有重要影響。實行稅收過程中，存在部分企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象，國家稅收相關(guān)管理制度不完善，監(jiān)管力度不足，缺乏與企業(yè)的溝通交流的問題；為提高稅收效率，促進國家和企業(yè)經(jīng)濟的順利運行，要不斷完善國家稅收制度，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，提高企業(yè)內(nèi)部審計和財務(wù)管理水平，同時稅收管理部門要加強與企業(yè)的溝通，爭取其對稅收工作的支持。

參考文獻：

[1]王艷利,韓娜,李紅,王瑩,賈鵬芳,劉建政.中小企業(yè)稅收征收管理中存在的問題及對策建議———以咸陽市為例[J].西部財會.2014(03)

[2]翟宇航,熊振宇.論小企業(yè)財會工作存在的問題及治理對策[J].中國集體經(jīng)濟.2016(12)

第2篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)財稅 銀行 賬戶管理

一、業(yè)務(wù)財稅在銀行賬戶管理中的現(xiàn)狀

(一)業(yè)務(wù)財稅的管理沒有明確的規(guī)定，需進一步細化

“沒有規(guī)矩不能成方圓”，一個銀行的發(fā)展離不開明確的管理制度。隨著我國經(jīng)濟和文化的飛速發(fā)展，國民經(jīng)濟水平進一步提高，人民手中的錢也越來越多，這就需要更多的金融管理部門來管理和規(guī)劃人們手中的錢，使人們具有安全感。業(yè)務(wù)財稅在銀行賬戶管理中沒有明確的規(guī)定，只是指銀行客戶業(yè)務(wù)賬號的財稅管理，根據(jù)銀行客戶業(yè)務(wù)賬號來收取所得稅。而且銀行對于銀行客戶中的不同業(yè)務(wù)賬號的財稅管理并沒有明確的規(guī)定，不同的情況、不同的人應(yīng)該對應(yīng)不同的稅收。銀行賬戶分有不同的種類，例如基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時賬戶、單位結(jié)算賬戶、個人賬戶等等，《中國人民銀行關(guān)于改進個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》（銀發(fā)[2007]154號）文件簡化了單位賬戶向個人賬戶轉(zhuǎn)賬的付款手續(xù)，使得很多單位利用漏洞將單位款項轉(zhuǎn)入個人賬戶，使得偷稅漏稅、逃避債務(wù)等現(xiàn)象屢有發(fā)生，這就需要我們進一步細化業(yè)務(wù)財稅的管理，使之具有明確的規(guī)定，避免偷稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。

(二)賬戶的信息資料缺乏有效的核實和管理手段和方法

現(xiàn)代科技發(fā)展的同時，也有很多詐欺手段越來越高級，越來越難以讓人察覺。很多人為了得到銀行贊助，獲得巨額的利益，不惜違法來偽造、編造證明材料來欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶，或者偽造一些房產(chǎn)證書來向銀行借取貸款，最后卷款而逃，這些行為都是違法的。我國在建國之后，大力發(fā)展經(jīng)濟，很多機構(gòu)選擇開始各類的銀行，銀行如雨后春筍般崛起，但是銀行的發(fā)展并沒有與其他機構(gòu)聯(lián)系起來，很多方面仍然受到一定程度的阻礙。很多銀行大都是獨立發(fā)展，沒有與工商管理部門、稅務(wù)部門、民政部門等核發(fā)證件的部門聯(lián)網(wǎng)，使得銀行不能準確核實開戶人的申請證明材料的真實性、合規(guī)性，大多都是憑經(jīng)驗處理，使得銀行的信貸風(fēng)險增加，《銀行商業(yè)法》中對貸款的條件、審查、發(fā)放等都做了明確的規(guī)定，卻沒有對申請人或企業(yè)的賬戶資料的真實性的檢驗和賬戶管理，使得銀行的資金管理上面存在很多的漏洞，外在表現(xiàn)出來的資本充足率比實際的多。

(三)財稅、賬戶的管理制度之間缺乏整體性、連續(xù)性、實效性

隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，個人的信用賬戶、單位的經(jīng)營賬戶也越來越多，單純的紙質(zhì)管理已不能滿足人們?nèi)找嬖鲩L的物質(zhì)文化需求，銀行應(yīng)該建立系統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)。銀行對于業(yè)務(wù)財稅的賬戶管理都缺乏系統(tǒng)的管理，對于同時以個人名義開啟的所有個人活期賬戶都應(yīng)該統(tǒng)一進行個人銀行結(jié)算賬戶管理，使個人信息整體化，在任何情況下都能進行準確而快速的處理。銀行對于銀行賬戶的開立、變更和撤銷沒有系統(tǒng)的規(guī)定，導(dǎo)致很多時候出現(xiàn)串戶的現(xiàn)象。為適應(yīng)經(jīng)濟建設(shè)的需要，銀行每年都會補充、修改、完善銀行的賬戶管理制度，通過對一年的工作情況和客戶管理情況，來改變銀行管理制度中不合理的地方，但是這些補充往往都是零散的、不完整的，沒有系統(tǒng)把握管理制度中的矛盾沖突，使得業(yè)務(wù)財稅缺乏整體性、連續(xù)性、實效性。很多政策的改進都只是對于某一個情況，沒有聯(lián)系其它相關(guān)的類似案件，導(dǎo)致很多條款都只是片面的、不連續(xù)的，甚至缺乏實效性。

二、提高業(yè)務(wù)財稅在銀行賬戶管理中的運用的改進方法及其具體運用

(一)明確規(guī)定業(yè)務(wù)財稅的管理制度，進一步細化管理規(guī)定

在業(yè)務(wù)財稅的管理制度上，銀行應(yīng)堅持科學(xué)、合法、合規(guī)的原則，來進一步細化業(yè)務(wù)財稅的管理制度。例如對于臨時賬戶，由于其特殊性及其短暫性，在有效期內(nèi)應(yīng)該具有和一般用戶相同的權(quán)利，但是其業(yè)務(wù)稅收可以和一般賬戶有所區(qū)別。另外對于單位用戶賬戶由于其收費管理、使用管理、交易時間限制較個人賬戶更為嚴格和復(fù)雜，較之個人賬戶應(yīng)該繳納更多的業(yè)務(wù)稅收。很多單位都借法律漏洞故意辦理個人用戶來減少業(yè)務(wù)稅收，銀行應(yīng)進一步加強在單位賬戶的真假性上的管理，加強單位賬戶的稅收管理。按照總行規(guī)定對結(jié)算業(yè)務(wù)收取相關(guān)費用，無多收或少收現(xiàn)象，對于業(yè)務(wù)要做到及時查詢查復(fù)功能，不能任意截留或挪用業(yè)務(wù)資金。明確賬戶的性質(zhì)，避免財政資金多頭開戶，各級財政管理部門要精簡、優(yōu)化財政資金專戶設(shè)置，要對現(xiàn)有專戶進行清理整頓，逐步歸并、撤銷，確保?？顚Ｓ?，從根本上解決財政資金多頭開戶的現(xiàn)象，避免資金的隨意化。細化并明確規(guī)定業(yè)務(wù)財稅的相關(guān)要求，嚴禁出現(xiàn)偷稅漏稅和洗黑錢的違法行為，完善業(yè)務(wù)財稅的管理規(guī)定和制度。對于相關(guān)人員的欺騙行為，銀行應(yīng)移交相關(guān)部門，由相關(guān)部門按規(guī)定按規(guī)定實施處罰，決不能因關(guān)系而縱容違法行為的產(chǎn)生，既減少了銀行的法律風(fēng)險，也打擊了違法犯罪行為。

(二)建立系統(tǒng)的網(wǎng)上核查和管理體系

現(xiàn)代信息越來越發(fā)達，高科技產(chǎn)品也越來越多，網(wǎng)絡(luò)科技也逐漸越來越流行，網(wǎng)絡(luò)運用逐漸滲透到各個領(lǐng)域中。傳統(tǒng)的管理系統(tǒng)已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在復(fù)雜多變的社會環(huán)境，現(xiàn)在人民關(guān)系越來越復(fù)雜，身份真假的判斷也越來越撲朔迷離。單純的紙質(zhì)鑒別的工作效率也越來越低，這就需要我們銀行建立系統(tǒng)的網(wǎng)上核查體系來鑒別賬戶申請人的證明材料的真假性。銀行可以與相關(guān)信息部門建立一個完整的信息核實數(shù)據(jù)庫，將個人的信息、單位的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等情況聯(lián)系在一起，便于核實相關(guān)申請人、申請單位的信息，既可以避免偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，也可以降低銀行的商業(yè)投資風(fēng)險。管理是一個企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，對于銀行來說，也是一樣的，如何有效的管理銀行與客戶之間的關(guān)系是銀行發(fā)展的重中之重。客戶的管理是以客戶為中心，在與客戶交易的同時，區(qū)分并選擇客戶，根據(jù)客戶的需要來向客戶推薦適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)。銀行需建立一個完善的客戶關(guān)系管理數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，其中應(yīng)包括客戶信息、客戶查詢、客戶業(yè)務(wù)、客戶分類等等，這樣對于客戶的業(yè)務(wù)辦理、業(yè)務(wù)稅收都既清楚又明白，避免了逃稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，既便利了客戶，也有利于銀行的金融管理。

(三)完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續(xù)性、實效性

完善的管理制度是銀行正常運行的根本，銀行賬戶管理制度關(guān)系著我國市場經(jīng)濟秩序，是確保我國財政資金安全運行的重要途徑。自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟體制雖然有了很大的改善，但仍然存在著很多問題，財稅、賬戶管理制度也出現(xiàn)了很多弊端，銀行賬戶管理的不透明性、信息反饋的遲緩、截留財政資金、偷稅漏稅等現(xiàn)象時有發(fā)生，這都需要我們重點完善財稅、賬戶的管理制度，進一步加強我國的財政安全。要加強賬戶管理制度，我們可以從以下方面著手：第一，加強對銀行賬戶的動態(tài)監(jiān)控，嚴格控制賬戶的開立、變更和撤銷。對個人、企業(yè)、單位的賬戶開立進行嚴格審批和分門別類，避免企業(yè)隨意開立、變更和撤銷賬戶，對于多頭開戶或者自行開設(shè)沒有經(jīng)過財政審批的都應(yīng)該拒撥資金。第二，建立完整細致的單位銀行賬戶管理系統(tǒng)。清楚的掌握單位銀行賬戶的具體情況，便于對資金的去向有一個系統(tǒng)的掌握。而且銀行賬戶管理系統(tǒng)可以加強銀行賬戶管理和日常財政之間的聯(lián)系，提高了工作效益。同時便于國家財政部門的檢驗，一目了然。第三，加強內(nèi)部控制制度的實施，并加強內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。銀行內(nèi)部要設(shè)立財政監(jiān)管部門，定期對各部門的銀行賬戶進行檢查，避免銀行內(nèi)部人員與單位的違規(guī)行為。財務(wù)監(jiān)管部門對所屬單位各職能部門，定期檢查財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，統(tǒng)籌解決執(zhí)行中的問題，并與有關(guān)職能部門協(xié)作配合，開展經(jīng)濟活動分析與檢討會議，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時予以批評指正，對相關(guān)責(zé)任人員按規(guī)定進行處罰。負責(zé)所屬單位的稅務(wù)工作，與稅務(wù)機關(guān)建立良好的稅務(wù)關(guān)系，按照國家稅務(wù)法規(guī)及時足額申報繳納各項稅費；做好稅務(wù)籌劃，合法降低稅務(wù)成本，避免偷稅漏稅現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

總而言之，在日趨激烈現(xiàn)代商業(yè)銀行競爭環(huán)境中，業(yè)務(wù)財稅對銀行賬戶管理和如何實現(xiàn)銀行價值最大化起著非常重大的作用，銀行應(yīng)加強業(yè)務(wù)財稅的管理，加強與國家審計、紀檢監(jiān)察、人民銀行等部門的定期聯(lián)系和溝通。明確規(guī)定業(yè)務(wù)財稅的管理制度、進一步細化管理規(guī)定，建立系統(tǒng)的網(wǎng)上核查和管理體系，完善財稅、賬戶的管理制度，使之具有整體性、連續(xù)性、實效性等手段都能有效提高業(yè)務(wù)財稅在銀行賬戶管理中的運用。相關(guān)人員一定要加強在這一方面的探索與研究，提高銀行的賬戶管理制度，維持穩(wěn)定的金融秩序。

參考文獻:

[1]關(guān)螢雪,趙巖松.加強銀行賬戶管理問題略論[J];遼寧省社會主義學(xué)院學(xué)報;2010年01期

第3篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，發(fā)票對我國市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展有著越發(fā)重要的影響。發(fā)票是消費者購物或者接受服務(wù)的憑證，也是經(jīng)營者依法納稅的商事憑證，也是稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查的重要憑證。經(jīng)營者拒開發(fā)票的偷逃稅行為，使國家稅收大量流失，也嚴重影響了我國的稅收和發(fā)票制度的改革和完善。同時，拒開發(fā)票行為也侵犯了消費者的合法權(quán)益。針對此種不法行為，急需健全和完善我國稅收和發(fā)票制度，使得拒開發(fā)票行為得到有效的防治，以保護國家的經(jīng)濟利益不受損失，維護消費者的合法權(quán)益。

一、 拒開發(fā)票行為的現(xiàn)狀

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場上出現(xiàn)了經(jīng)營者拒開發(fā)票的一種違法行為。拒開發(fā)票行為大多出現(xiàn)在與大眾消費者息息相關(guān)的餐飲、服裝等行業(yè)，而在餐飲行業(yè)表現(xiàn)得尤為常見。且經(jīng)營者拒開發(fā)票的理由多種多樣。通常表現(xiàn)為以下幾種: 以折扣方式拒開發(fā)票；發(fā)票已用完；拒開小額發(fā)票；不報銷就不開發(fā)票。

二．拒開發(fā)票行為的原因分析

（一）法律法規(guī)的立法缺陷。我國目前仍實行“以票控稅”的稅收征收辦法，所謂“以票控稅”，即以發(fā)票這一主要憑證來作為稅收征收和管理的切入點，以管理和監(jiān)督納稅人依法納稅。所以，發(fā)票的管理對于稅收的征收有著至關(guān)重要的影響，正因為發(fā)票是國家稅收的重要工具，“以票控稅”的弊端也日益顯露了出來，由于營業(yè)收入具體體現(xiàn)在發(fā)票所出具的數(shù)目上，那發(fā)生交易后只要不開具發(fā)票或者開具假發(fā)票，就成為了納稅人得以利用發(fā)票偷稅漏稅最常用的的手法。經(jīng)營者正是抓住“以票控稅”的這些漏洞，違反法律法規(guī)，侵蝕國家稅收利益，導(dǎo)致國家稅收流失。目前“以票控稅”的征稅辦法，過分強調(diào)了發(fā)票的作用，才使得違法商家有機可乘。2、營業(yè)稅設(shè)置不科學(xué)拒開發(fā)票行為多出現(xiàn)在餐飲等小本經(jīng)營行業(yè)，餐飲行業(yè)發(fā)展迅速，目前已成為第三產(chǎn)業(yè)中最具活力的行業(yè)之一，成為拉動我國消費需求增長的重要力量，餐飲業(yè)的納稅數(shù)額在稅收總額中已扮演者不可或缺的角色。就拿餐飲行業(yè)來說，該行業(yè)拒開發(fā)票的偷稅漏稅行為最為常見。當(dāng)前餐營業(yè)需繳納營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅等多種涉稅項目，且營業(yè)稅稅率高達5%，稅費負擔(dān)十分沉重。

（二）法律監(jiān)管存在漏洞。稅務(wù)稽查局限性多。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票監(jiān)管的主要負責(zé)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的監(jiān)管作用主要體現(xiàn)在稅務(wù)稽查上，稅務(wù)稽查工作對于拒開發(fā)票現(xiàn)象會起到一定的遏制作用。但是稅務(wù)稽查工作本身的局限性和其他因素制約了其本該起到的作用。其主要表現(xiàn)在：稅務(wù)稽查方法不當(dāng)、稽查取證成本過高、還有就是一些稅務(wù)稽查工作人員，沒有將稅務(wù)稽查工作落實到實處，從而沒有起到相應(yīng)的作用。

（三）經(jīng)營者、消費者法律意識淡薄。一些經(jīng)營者法律意識淡薄，屢屢觸犯法律法規(guī)。經(jīng)營者法律意識淡薄的主要表現(xiàn)在：知法犯法，想鉆法律的空子另一種表現(xiàn)為；經(jīng)營者責(zé)任意識不強。一些經(jīng)營者拒開發(fā)票除了為了偷稅漏稅，還有就是為了不給消費者留下消費憑證，以免去可能承擔(dān)的因質(zhì)量問題而引起的糾紛。很多消費者在遭遇商家拒開發(fā)票時，往往選擇了屈服和沉默，而不是大膽的站出來維護自己的合法權(quán)益。這就充分說明了消費者的維權(quán)意識淡薄。消費者不索要發(fā)票在某種程度上縱容了經(jīng)營者偷稅漏稅的行為，間接造成了國家稅收的流失。消費者不僅需要有維護自身合法權(quán)益的意識，還要有保護國家經(jīng)濟利益不受損失的意識。

三、拒開發(fā)票行為的法律規(guī)制

（一）進一步完善我國稅收、發(fā)票制度

1、弱化發(fā)票的作用，改善“以票控稅”局面。在我國“以票控稅”的稅收征管辦法下，發(fā)票的作用是舉足輕重的?！糐P+1〗發(fā)票不僅是消費憑證，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。發(fā)票成為整個稅收鏈條中最重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但同時也是最薄弱的環(huán)節(jié)。如果在發(fā)票的管理上出現(xiàn)漏洞，那整個稅收程序?qū)⒆兊没靵y。我國稅務(wù)機關(guān)普遍是“查票看稅”，這就使得一些不良商家抓住發(fā)票的弊端，拒絕向消費者開具發(fā)票，以達到了偷稅漏稅的目的，同時也導(dǎo)致了國家稅收的流失。我國現(xiàn)行的發(fā)票制度賦予了發(fā)票太多的功能，消費者維權(quán)要靠它，經(jīng)營者繳納稅款要靠它，消費者和稅務(wù)機關(guān)要是離開了發(fā)票，就像脫了線的風(fēng)箏，找不到方向感了。我國也可以效仿在一些西方國家，弱化發(fā)票的作用，使得發(fā)票不再是企業(yè)或者個人經(jīng)營活動的唯一憑證，國家除了對發(fā)票進行監(jiān)管外，還可以規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營活動中不能動用大量的現(xiàn)金，企業(yè)在經(jīng)營活動中的資金的流動都必須通過銀行進行，稅務(wù)機關(guān)只要通過銀行就可以對企業(yè)的資金流動狀況實行監(jiān)管。這不僅保證了企業(yè)經(jīng)營活動的真實性，同時又弱化了發(fā)票的地位，也不必擔(dān)心發(fā)票的管理問題會影響整個稅制。

2、進一步完善相關(guān)立法。加大對偷逃稅款的懲罰力度?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于稅務(wù)機關(guān)更加注重稅款的查補，而輕于處罰，致使一些不法商家鋌而走險，抱著僥幸心理試著去碰碰法律的城墻。所以，對拒開發(fā)票來偷稅漏稅的行為，應(yīng)加大懲罰力度，必要時可以追究其刑事責(zé)任。

3、降低營業(yè)稅稅率。對于消費者眾多、拒開發(fā)票行為常見的餐飲行業(yè)，其稅費復(fù)雜繁重，餐飲業(yè)的營業(yè)稅要是能降低，不僅能夠減輕餐飲業(yè)的賦稅負擔(dān)，也能夠有效的抑制拒開發(fā)票行為的發(fā)生。在2013年中國餐飲業(yè)年會上，商務(wù)部服務(wù)貿(mào)易與商貿(mào)服務(wù)業(yè)巡視員王惠英透露，商務(wù)部正在同有關(guān)部門推動降低大眾餐飲營業(yè)稅征收標準，并力爭把稅率較低到3%。這也是餐飲業(yè)和廣大消費者的共同期望。

(二)優(yōu)化法律監(jiān)管方式。稅收稽查是稅收征收和管理的關(guān)鍵之處，也是管理和監(jiān)督拒開發(fā)票行為的有效途徑。發(fā)票是納稅人繳納稅款的納稅憑證，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票來征收稅收，稅務(wù)稽查恰恰對拒開發(fā)票行為起到了監(jiān)督的作用。針對稅收稽查成本過高的問題，可以降低稅收成本。在稅務(wù)稽查過程中，可以抓住餐飲、服裝等拒開發(fā)票行為嚴重的重點行業(yè)，有目的的安排專項檢查。對一些隱蔽性較強、取證較難的發(fā)票違法、違規(guī)行為，可以從一些應(yīng)酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)其取得的已入賬的違規(guī)票據(jù)、順藤摸瓜，查出發(fā)票違規(guī)行為。

（三）完善維護消費者合法權(quán)益的措施。如果消費者遇到經(jīng)營者拒開發(fā)票的行為，可以采取以下幾種措施來維護自己的合法權(quán)益：撥打12315消費者投訴舉報熱線申訴或者舉報第；撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者直接向稅務(wù)機關(guān)舉報。經(jīng)營者的投訴調(diào)查處理。也可以走訴訟的途徑。目前我國因拒開發(fā)票問題而提訟的案列還比較少，可能是由于訴訟成本相對過高，勝訴可能性小的原因。但這也不失為消費者維權(quán)的一條途徑。結(jié)束語目前經(jīng)營者拒開發(fā)票的現(xiàn)象越發(fā)常見，我國相關(guān)法律法規(guī)在關(guān)于拒開發(fā)票方面也有一定的條文規(guī)定，這在一定程度上對拒開發(fā)票行為起到了抑制作用，但是就我國目前的法律法規(guī)在對于拒開發(fā)票的規(guī)制上還存在立法缺陷、法律監(jiān)管不善，普法工作不到位等問題，這些問題都亟需得到解決。相信在國家和廣大人民群眾的共同努力之下，經(jīng)營者拒開發(fā)票行為會得到有效的法律規(guī)制。

參考文獻

[1]秦鑫.國當(dāng)前稅收流失狀況及改善措施[N] .山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報,2009-04(11) .

[2]唐菲.我國發(fā)票管理制度研究 [J] .財會通訊，2013,(1) .

第4篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅；個稅改革；家庭經(jīng)濟負擔(dān)

背景資料：以重慶地區(qū)為例，趙先生與張先生位于同一單位工作，稅前工資均為5000，趙先生一個人生活，稅后工資扣除每月生活必須開銷后仍綽綽有余，張先生一家七口，四位老人沒有經(jīng)濟來源且生病，妻子月收入1000，孩子正在上大學(xué)。顯然趙先生的生活水平要高于張先生，兩人相同的個稅扣除金額對趙先生的影響不大而對張先生的家庭卻是雪上加霜。

以上背景資料揭示了我國個稅扣除方案對家庭經(jīng)濟狀況考量的缺失，主要弊端在于我國實行的分類扣除辦法未能充分考慮納稅人的個體差異。由于納稅人家庭經(jīng)濟負擔(dān)、家庭人均收入水平各不相同。實行等額扣除不能體現(xiàn)橫向公平，加重了貧困家庭負擔(dān)，不能達到緩解貧富懸殊的目標。因此我國個稅繳納應(yīng)以家庭為單位，充分考慮家庭人均收入及生活負擔(dān)，實現(xiàn)社會收入調(diào)節(jié)的作用。

一、以家庭為單位征收個人所得稅的優(yōu)點

（一）能更好地體現(xiàn)稅收制度等橫向公平原則

選擇以家庭為單位納稅能充分考慮一個家庭的實際支出與家庭負擔(dān)情況，在稅前規(guī)定了不同名目不同數(shù)額的扣除額，如父母的贍養(yǎng)費及醫(yī)療費、子女贍養(yǎng)費及教育費、房租水電等生活必要支出的扣除等等，能使稅后結(jié)果盡量公平，更加充分地體現(xiàn)稅收制度的橫向公平原則，同時對家庭經(jīng)濟狀況的考量保障了我國公民生活水平。

（二）以家庭為單位征收個稅可降低我國養(yǎng)老壓力

老年人健康狀況差且收入微薄，經(jīng)濟上基本依靠子女，以家庭為單位征收個人所得稅可充分考慮不同家庭對老人的贍養(yǎng)狀況，從而降低因贍養(yǎng)老人而加大生活壓力的狀況，符合我國尊老愛老的傳統(tǒng)美德。

（三）以家庭納稅能更好的發(fā)揮個人所得稅調(diào)整收入分配的作用。

家庭總收入比個人收入更能全面反映納稅能力，以家庭為單位征稅有利于拓寬稅基，把所有收入納入課稅范疇并且實行超額累進稅制，以實現(xiàn)相同收入的家庭納相同的個人所得稅。同時，以家庭為單位將納稅家庭全年各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免額或扣除額后，余額按統(tǒng)一的累進稅率計算征稅。每期納稅金額由家庭成員平均收入決定，避免了因家庭成員收入差距懸殊、個別家庭成員收入偏高而多繳稅的情況。

二、在我國實施以家庭為單位征收個人所得稅存在的困難

（一）家庭收入監(jiān)測與統(tǒng)計難度過大

以家庭為單位征收個稅的基本前提是財產(chǎn)申報具有透明度，由于家庭成員各項收入紛繁復(fù)雜，很難以家庭為單位對各項收入實時監(jiān)測，要對家庭的總體收入有一個把握非常困難。

（二）家庭單位難以確認統(tǒng)計

我國人口眾多，我國稅務(wù)主管部門對家庭單位逐戶統(tǒng)計存在較大困難，因婚姻等原因出現(xiàn)家庭成員流動若不及時申報也將影響我國個稅繳納的公平原則。我國家庭單位范圍的界定不夠明顯，個別家庭可能出現(xiàn)將親戚拉入自己家中通過分擔(dān)稅負的方式偷稅漏稅。

（三）我國征收個稅采用分類扣除模式加大了個稅改革難度

國際上采用以家庭為單位進行個稅的征收的國家的代表是美國，然而我國計算個稅時的扣除模式與美國存在本質(zhì)上的區(qū)別，美國采用綜合扣除模式，具有稅基寬、稅負較公平合理的特點，為世界上較發(fā)達的國家所廣泛采用。但征收項目多，費用扣除、生計扣除、免征額規(guī)定比較繁雜；對納稅人申報要求及匯算清繳規(guī)定較多；操作復(fù)雜，管理水平要求高，工作量較大。我國分類扣除模式根深蒂固，阻礙了個稅繳納以家庭為單位的轉(zhuǎn)變。

三、以家庭為單位征收個人所得稅的對策建議

（一）建立電子納稅系統(tǒng)

建立電子納稅系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門信息資源共享。稅務(wù)部門與金融單位、用人單位、社保系統(tǒng)以及商家計算機信息實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，便于稅務(wù)機關(guān)搜集第三方涉稅信息。規(guī)定第三方提供涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任，便于稅務(wù)部門準確分析掌握每個人與相關(guān)單位經(jīng)濟往來信息，從而基本能監(jiān)測納稅人及所在家庭的收支情況以及納稅情況。把納稅申報、稅款征收、人庫銷號等各個環(huán)節(jié)納入到信息化管理的全過程，這就可以監(jiān)控整個納稅、征稅過程，提高稅收征管效率。

（二）明確家庭界定原則，完善個人信用制度

將夫妻雙方及子女界定為一個家庭單位，其余成員納入家庭單位須向有關(guān)部門申報，通過走訪調(diào)查后情況屬實予以批準，家庭成員一經(jīng)確定不得隨意變更，如需特殊原因需要變更須向有關(guān)部門提交書面申請等待審批。

完善個人信用制度，建立誠信納稅機制，防止納稅人利用法律漏洞偷稅漏稅。建立一個納稅誠信檔案，記錄納稅人的納稅誠信情況。對偷稅漏稅者予以處罰，提高偷漏稅的成本。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在以美、日、德、法為首的很多國家都是以家庭為單位征收個稅，這個大方向無疑是正確的，我國納稅機制正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型期，由個人納稅單位向家庭納稅單位的轉(zhuǎn)變還存在很多困難。但在政府及相關(guān)部門機構(gòu)的共同努力以及各界的積極配合下，我國有條件完善稅收體制改革，加快以家庭為單位納稅的改革，從而實現(xiàn)個稅征收調(diào)節(jié)收入平衡的作用，緩解貧富懸殊、促進社會穩(wěn)定。

參考文獻：

[1]張艷艷.淺析我國個稅稅制的改革與完善[J].中小企業(yè)管理與科技，2010（9）：71.

第5篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國的房地產(chǎn)市場信息瞬息萬變，使得企業(yè)納稅籌劃操作隨之變化，但是如果企業(yè)納稅籌劃操作跟不上市場信息變化，或者納稅籌劃操作不能有效的運用政府相關(guān)的優(yōu)惠政策，就會造成納稅操作風(fēng)險發(fā)生。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的管理者對納稅籌劃抱有較低的期望值，一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃的成本，也常常使國家稅務(wù)人員認定企業(yè)存在漏稅、偷稅行為；第二，進行企業(yè)納稅籌劃的操作人員對國家相關(guān)優(yōu)惠政策不夠了解，在納稅籌劃中沒有對優(yōu)惠政策合理的利用，在很大程度上損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益；第三，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計人員沒有仔細的核算企業(yè)的相關(guān)稅金，導(dǎo)致企業(yè)核算風(fēng)險的發(fā)生；第四，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃操作過程中，操作人員沒有準確的分辨偷稅漏水與納稅籌劃的區(qū)別，不能嚴格按照稅法規(guī)定進行，很可能給企業(yè)帶來偷稅漏稅風(fēng)險，使企業(yè)面臨國家稅務(wù)部門的處罰。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的有效規(guī)避策略

針對房地產(chǎn)納稅籌劃風(fēng)險的幾種類型，筆者基于多年的企業(yè)稅務(wù)工作經(jīng)驗，提出以下幾點建議：

1.強化企業(yè)依法納稅意識，加強企業(yè)會計核算

作為房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理者，需要建立依法納稅的意識，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開展打下堅實的基礎(chǔ)。作為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化的活動，納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展具有重要的意義，但其又僅僅是企業(yè)財務(wù)管理強化過程的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)的利潤增長乃至于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不能依賴于企業(yè)納稅籌劃。所以，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷的加強會計核算，完善企業(yè)會計核算資料，為企業(yè)納稅籌劃工作順利開展提供依據(jù)，同時也能夠為稅務(wù)部門的稅務(wù)檢查提供準確的依據(jù)，以此證明企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。

2.加強對國家稅法政策的正確把握

國家稅法是房地產(chǎn)與稅務(wù)部門的連接紐帶，是企業(yè)進行納稅籌劃工作的重要法律依據(jù)。企業(yè)進行納稅籌劃必須掌握國家相關(guān)的稅法政策，準確的了解國家稅法政策精神，確保企業(yè)納稅籌劃操作的科學(xué)合理性。另外，企業(yè)納稅籌劃過程中，還應(yīng)該充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，及時把握稅法政策變化，以便對企業(yè)納稅籌劃進行調(diào)整。

3.提升企業(yè)財務(wù)會計人員的素質(zhì)

對納稅籌劃風(fēng)險的防范是一項長期性、復(fù)雜性的活動，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計人員應(yīng)該要嚴格的要求，納稅籌劃相關(guān)人員必須要充分的掌握和理解我國的稅法政策，具備較高的財會專業(yè)能力，同時還必須要有對經(jīng)濟環(huán)境的預(yù)測能力、經(jīng)濟項目統(tǒng)籌策劃能力等綜合素質(zhì)，從而為納稅籌劃活動的有效開展創(chuàng)造良好的條件。納稅籌劃相關(guān)人員的綜合素質(zhì)一是依賴于個人素質(zhì)的提升，另外也和我國房地產(chǎn)行業(yè)財會人員的整體素質(zhì)有很大的關(guān)系。

三、結(jié)語

第6篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】個人所得稅 涉稅處理 改進措施

2011年3月，在十一屆四次全會上指出“要不斷的加大收入分配調(diào)節(jié)力度，合理進行個人所得稅的扣除標準，不斷優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，進而達到減低中低收入者稅收負擔(dān)的目的。同時要有效的調(diào)節(jié)高收入群體，加強對收入過高行業(yè)工資總額和工資水平的雙重調(diào)控”。為此，本文通過研究個人所得稅焦點問題和涉稅處理進行分析，并提出相關(guān)建議措施。

一、現(xiàn)行個人所得稅法焦點問題與涉稅處理

（一）分類課稅模式欠妥

現(xiàn)行個人所得稅法對不同的個人收入來源進行了區(qū)分，并采用了不同的標準進行繳稅，這種方法對稅務(wù)機構(gòu)來說比較簡單，容易操作，但不能全面有效的了解納稅人的實際納稅能力情況。例如，如果購買彩票中獎獲得了1萬元，按現(xiàn)個人所稅法規(guī)定應(yīng)該按照“偶然所得”征稅，需要交納2000元稅款，如果是按照 “工資薪金”繳納個人所得稅，那么應(yīng)該按照征稅適用40%稅率應(yīng)納稅款為2900元，若是按照“勞務(wù)報酬”征稅，因有加成征收的規(guī)定，適用40%的稅率，應(yīng)納稅2500元。同樣的收入因為稅收的單獨分類造成了納稅人不同的稅務(wù)負擔(dān)。同時在調(diào)節(jié)收入分配方面能充分考慮到家庭的整體經(jīng)濟狀況。

（二）征收范圍窄，造成稅收流失

我國現(xiàn)行的個人所得稅的征收范圍通過了列舉的方法來進行納稅范圍的劃定，沒列舉的項目不征稅。導(dǎo)致征稅范圍的相對狹窄，造成稅收流失。例如，有的企業(yè)直接或間接地進行實物分配，而未將這些實物折算成個人的貨幣收入，由于稅務(wù)征收和稽查對實物發(fā)放管理難度較大，導(dǎo)致難以對實物發(fā)放征稅。有的企業(yè)擅自發(fā)放伙食補貼、住房補貼，視為國家統(tǒng)一的補貼，不繳稅?；蛞詷I(yè)務(wù)需要為目的，幫助職工進行費用的報銷和費用的承擔(dān)，甚至有的企業(yè)還通過設(shè)置“小金庫”的形式來變現(xiàn)給職工發(fā)放福利，這部分收入和列支在賬面上沒有記載，形成了偷稅。

（三）稅率設(shè)計不合理

我國現(xiàn)行個人所進行稅額級次設(shè)計時候，個人所得稅超額累進稅率累進檔次偏多。如果按照個人工資薪金的稅率為七級超額累進，由于級次過多，雖然是進行了不同稅額的劃分，體現(xiàn)了細化的公平，但由于計算比較繁瑣，而且稅率檔次多，不容易進行收入的調(diào)節(jié)，反而導(dǎo)致不公平，更不利于稅務(wù)機關(guān)行政效能的提高。目前，我國對違反稅法的處罰面不廣，偷稅漏稅不容易被處罰，將導(dǎo)致納稅人在違法成本不高的驅(qū)動下，進行偷稅漏稅。同時我國不同個人所得稅率并不統(tǒng)一，個人生產(chǎn)經(jīng)營按照5級納稅，工資薪金按照七級納稅，勞務(wù)報酬所得適用20%比例稅率，這樣的不統(tǒng)一容易導(dǎo)致公平和效率問題。

二、對改進我國個人所得稅的主要措施思考

（一）調(diào)整累進稅率級數(shù)

現(xiàn)階段，我國對個人工資薪金所得實行3-45%的九級超額累進稅率，級數(shù)過多，邊際稅率偏高，不利于調(diào)動勞動者創(chuàng)造更高收入的積極性。建議將現(xiàn)在實行的七級超額累進稅率進行范圍壓縮，實行五級超額累進稅率，將個稅起征點到5000元可合并為一檔，稅率統(tǒng)一為10%，5000至10000元區(qū)間稅率統(tǒng)一為15%，10000至20000元區(qū)間稅率統(tǒng)一為20%，20000至40000元區(qū)間稅率統(tǒng)一為25%， 40000元以上稅率為35%。將最高稅率由45%降為35%，這種劃分方法既和國際通常劃分方法一致，同時也有利于降低工薪一族的稅收負擔(dān)。同時我國現(xiàn)行的個人所得稅對勞務(wù)報酬按20%的比例稅率征稅，一次收入畸高的則采取加成征收，其實際稅率為三級超額累進稅率，勞務(wù)報酬20%的名義稅率已經(jīng)沒有實際意義。而勞務(wù)報酬和工資薪金具有同一性質(zhì)，實行統(tǒng)一稅率，可以充分體現(xiàn)納稅的效率和公平優(yōu)先原則，同時體現(xiàn)了我們對知識的尊重。

（二）根據(jù)不同家庭成員組織區(qū)別征稅

從我國家庭現(xiàn)狀來看，還應(yīng)該區(qū)分家庭子女是否完全是家庭成員的概念，應(yīng)看子女是否有固定收入或根據(jù)婚姻狀況加以區(qū)分。符合我國老齡化社會背景與重視家庭的傳統(tǒng)文化。其優(yōu)點一是能實現(xiàn)以綜合能力征稅，個人所得稅可以通過調(diào)節(jié)收入的功能對家庭收入進行有效調(diào)節(jié)，并達到合理稅負的目的。二是充分體現(xiàn)了夫妻家庭共同財產(chǎn)的性質(zhì)，通過財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及租賃所得來進行權(quán)屬的劃分。三是符合我國現(xiàn)階段居民收入差距擴大的趨勢，充分體現(xiàn)了個人所得稅的量能負擔(dān)原則。以家庭為納稅申報單位還應(yīng)充分附加的扣除。根據(jù)不同家庭成員組織區(qū)別征稅對配套措施要求也很高，需要了解家庭所有財產(chǎn)，這其中就包括了個人財產(chǎn)登記、個人收入申報以及儲蓄實名制等，增加了稅務(wù)機關(guān)的操作難度。同時根據(jù)不同家庭成員組織區(qū)別征稅應(yīng)與社會保障政策相互補充，從而在減少供養(yǎng)者的支出和增加被供養(yǎng)者的收入方面共同發(fā)揮作用。以利于對高收入者的收入起到良好的調(diào)節(jié)作用，有助于減少由于家庭人口結(jié)構(gòu)差異而產(chǎn)生的納稅不公平現(xiàn)象。

（三）考慮某些可以減免個人所得稅的項目

我國雖然暫時取消了儲蓄存款利息個人所得稅的繳納，但從稅法角度該所得仍然是個人所得稅的一個納稅項目存在，與之同樣的國債和國家發(fā)行的金融債券利息卻享受減免個人所得稅政策，顯失公平。但現(xiàn)階段，國債和國家發(fā)行的金融債券已經(jīng)成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的一種金融工具，其支持國家建設(shè)的功能已經(jīng)逐步弱化，所以應(yīng)該將該類減免政策取消，歸類統(tǒng)一到儲蓄存款利息個人所得稅項目下。二是對一些非國際互惠性的對外優(yōu)惠應(yīng)予以壓減。我國在2008年將內(nèi)外資所得稅進行統(tǒng)一稅率，新所得稅法的施行宣告了內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌制”的結(jié)束，而我國個人所得稅等的扣除的減免優(yōu)惠顯然不公平，是個人所得稅“雙軌制”的繼續(xù)，如果外國人以國民待遇也應(yīng)該取消這方面的減免除，以實現(xiàn)稅負公平和增強普通納稅人的納稅積極性。

參考文獻

[1] 譚楚玲.當(dāng)前我國個人所得稅存在問題及改革建議[J].中國商界，2008.

第7篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

稅收征管制度與國家經(jīng)濟、社會以及法律體系有著密切關(guān)系，也是增值稅征管制度總的體現(xiàn)。本文擬通過對增值稅征管的現(xiàn)狀研究增值稅存在的問題，同時提出增值稅征收管理存在的問題和相關(guān)措施，使增值稅征管制度更加完善，稅制更加嚴謹。

關(guān)鍵詞:

增值稅；征收范圍；稅收管理

一、稅收征管相關(guān)理論

(一)稅收征管基本內(nèi)容稅收征管以國家稅收法律和政策以及有關(guān)制度規(guī)定等為基準。包括：催報催繳、減免緩?fù)饲范惖墓芾怼⒍悇?wù)評估與稽查等。而這些都是為了最終能實現(xiàn)稅收職能作用。稅收征管的各項工作其最終目的就是為了國家稅款可以應(yīng)收盡收，同時，也為國家對于宏觀經(jīng)濟的調(diào)控提供了一種有效的手段。稅收征管的主體是法律規(guī)定的能夠代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)。

(二)稅收征管模式的變革稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的專業(yè)分工應(yīng)當(dāng)清晰，有利于提高征管效率。隨著社會科學(xué)和技術(shù)越來越完善，計算機的使用得到了推廣，人們對網(wǎng)絡(luò)的認識也大大提升，同時納稅人稅收舉措意識也大大提升，顯著完善法律制度和稅收遵從，稅收征管以及新的模式也應(yīng)運而生。2004年，分稅制改革之后，根據(jù)當(dāng)時稅收征管發(fā)展形勢，國家稅務(wù)總局提出強化稅收管理，這也強調(diào)了稅收征管工作，也強調(diào)了稅收工作的重要性。之后，稅收現(xiàn)代化建設(shè)逐步加快，新技術(shù)、新理念被廣泛應(yīng)用于稅收領(lǐng)域，我國征管模式也與世界發(fā)達國家基本接軌。

二、增值稅征管特點及存在問題分析

(一)增值稅的主要特點增值稅這一稅種具有稅收中性的特點，稅收中性的含義是納稅人需要支付的成本應(yīng)該只有其應(yīng)該繳納的稅金，政府應(yīng)當(dāng)在收稅時避免增加納稅人的繳稅額度，不給納稅人增加額外的納稅負擔(dān)?，F(xiàn)今是市場經(jīng)濟，市場的宏觀調(diào)控不再應(yīng)該由政府通過稅收制度來進行。我國的國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控應(yīng)當(dāng)由市場起主導(dǎo)作用。政府制定的稅收制度應(yīng)該既不左右消費者的消費選擇也不影響生產(chǎn)者的投資方向。對于一件產(chǎn)品來說，只要其最終的價格不變，那么不管這件產(chǎn)品是以什么樣的方式生產(chǎn)出來的，也不管其是以什么樣的渠道流通的，其最終繳納的所有流轉(zhuǎn)稅之和應(yīng)該是一個固定的值。本文所研究的增值稅正是這種不會受到產(chǎn)品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及流通方式等因素影響的稅種。增值稅的這種稅收中性的特點使得其可以在市場經(jīng)濟中創(chuàng)造出一個相對公平的競爭環(huán)境。增值稅實施環(huán)環(huán)相扣的抵扣機制，增值稅不論其類型如何，在不同的國家其計稅依據(jù)基本上都是相同的，也就是在計算銷項稅額時，其計算稅金的方法基本上是按貨物或者勞務(wù)在某一環(huán)節(jié)的銷售總額來進行計算的，即環(huán)環(huán)相扣的抵扣機制。相比之下其它種類的流轉(zhuǎn)稅是沒有這種抵扣機制的，它們只能按照銷售的總額來計算納稅金額。增值稅稅負最后會轉(zhuǎn)嫁到實際的消費者身上，雖然增值稅最直接的是向生產(chǎn)經(jīng)營者征收的，但其獨特的征收形式即增值稅采用的價外稅，也就是說增值稅采取了額外收取的方式，而在銷售商品時從商品購買方收取的價外稅款都必須上繳國家。正是因為增值稅有著上述獨特的優(yōu)點，僅僅經(jīng)過了五六十年的短暫發(fā)展，全世界已經(jīng)有多達140多個國家和地區(qū)開始實行增值稅，并且取得了相當(dāng)好的效果，這一現(xiàn)狀代表世界稅收體制的大趨勢?！对鲋刀悤盒袟l例》依據(jù)納稅人所具有的會計核算水平的高低，納稅人的各種稅務(wù)資料能否準確提供以及納稅人企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小這三方面的納稅人主要特征把增值稅納稅人劃分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。為了達到監(jiān)督各個納稅人繳納稅款、有效抵扣稅費、保證稅收收入的目的，國家對增值稅發(fā)票進行了嚴格的管理和控制。原先繳納營業(yè)稅而不是增值稅的產(chǎn)業(yè)，由于后來大部分改為了繳納增值稅，并且它們的經(jīng)營規(guī)模一般來說比較小、企業(yè)集中度也不高，無法有效地對這種稅源進行控制與管理，難以達到增值稅一般納稅人的標準，因此擴大增值稅征稅范圍面臨著營業(yè)稅和增值稅有機結(jié)合的難題。

(二)增值稅征管工作存在的問題保證國際稅收收入的增值稅征管，使稅繳有著明顯的成效，但是在這個經(jīng)濟飛速發(fā)展的社會我國現(xiàn)行的增值稅仍然存在著不少不可小覷的問題和缺陷，也沒有有效的發(fā)揮增值稅征管的優(yōu)越性，因此提出幾條增值稅征管目前存在的弊端，以備改善。1、對增值稅一般納稅人管理不嚴增值稅一般納稅人范圍比較廣泛而且還較復(fù)雜，從而使增值稅管理的難度加大。由于對增值稅一般納稅人管理松懈使得增值稅進項稅抵扣有所增多，而且納稅人法律意識比較淡薄，進而助長了偷稅漏稅的行為，也使得更多企業(yè)更期望成為一般納稅人。2、業(yè)財務(wù)制度不健全有一些小型企業(yè)雖然也夠得上申報納稅，但由于本身規(guī)模較小，人力物力都不太健全，致使企業(yè)核算不夠清晰，也存在著未達賬項沒有及時的調(diào)整，有的企業(yè)在開取發(fā)票過程中不夠積極，加大了稅局的稽查力度和征管效率。3、納稅人稅收負擔(dān)不公我國公民的法律意識參差不齊，一部分不懂法律的納稅人偷稅漏稅。還有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分，使得在同行業(yè)的不同企業(yè)之間存在著非常不公平的稅收負擔(dān)，其中小規(guī)模納稅人由于競爭壓力比較大，只有采取賬內(nèi)以外的經(jīng)營手段來強行降低經(jīng)營成本，使得這種不好的亟待改正的現(xiàn)象在小規(guī)模納稅人當(dāng)中普遍地存在著。4、虛開發(fā)票當(dāng)前有些企業(yè)企業(yè)為了完成銷售額任務(wù)和降低成本，相互之間對開發(fā)票、使增銷售額達到預(yù)期值,而且有的既開發(fā)票還相互付款。如果按規(guī)定處理,難度較大,如不處理，則形成企業(yè)營業(yè)額上升增值稅停滯不前的現(xiàn)象，企業(yè)稅收負擔(dān)必然會下降，由于證據(jù)不足，目前想要通過有關(guān)部門在日常生活中的檢查中得到現(xiàn)有的詳細情況是非常困難的，盡管我國對虛開發(fā)票這一違法行為有著相當(dāng)嚴厲的處罰，但是由于查處無法落實，導(dǎo)致目前虛開發(fā)票的行為仍然繼續(xù)不能得到有效的改善。

三、結(jié)束語

第8篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

在市場經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境開始發(fā)生變化，“營改增”后，稅務(wù)風(fēng)險開始增多，如何控制稅務(wù)風(fēng)險，如何做好納稅籌劃就成為企業(yè)亟待解決的問題。

一、營改增后的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施

（一）增值稅專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施

目前涉及的發(fā)票犯罪主要和增值稅有關(guān)，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會借此機會在發(fā)票上面弄虛作假，采取虛開增值稅發(fā)票的辦法進行違法犯罪活動。虛開增值稅專用發(fā)票也就是指為自己、他人虛開，以獲得自己的既得利益。

“營改增”后，由于企業(yè)可利用很多的增值稅發(fā)票來進行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達到逃稅和漏稅的目的?！盃I改增”后隨之而來的代開發(fā)票等現(xiàn)象也越來越嚴重，有的人利用發(fā)票套利，已經(jīng)嚴重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營改增”后及時防范稅務(wù)風(fēng)險，采取切實可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個方面來防控稅務(wù)風(fēng)險：

1.應(yīng)該加強對增值稅專用發(fā)票的認識，并且要全面了解增值稅專用發(fā)票管理上所規(guī)定的具體內(nèi)容及要求，例如要了解納稅人是在哪個銀行進行開戶的，賬號是多少，包括納稅人的登記號，必須將這些核實清楚，并一一準確的反映出來。

2.要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時間內(nèi)交給稅務(wù)主管機關(guān)，然后給予認證。由于增值稅專用發(fā)票能夠體現(xiàn)出貨幣功能，同時還是納稅人進行正常生產(chǎn)經(jīng)營的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款。

3.詳細準確的了解增值稅法理和相關(guān)的法律法規(guī)，因為增值稅屬于價外稅的范疇，在增值稅專用發(fā)票上將稅款和價款進行分列，將稅款和價款二者相加，得出的結(jié)果就是價稅。

4.“營改增”后納稅人必須嚴格按照相關(guān)納稅法律和法規(guī)進行，如果納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)這種行為的，必須按照《中華人民共和國稅收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)奶幜P。當(dāng)納稅人擁有了虛開的增值稅專用發(fā)票時，不可以充當(dāng)合法的扣稅憑證進行抵扣稅額。如果虛開發(fā)票的銷售收入越來越高，那么就很可能出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時也會加劇風(fēng)險的發(fā)生，因此，作為納稅人應(yīng)該約束自己的不良行為，必須嚴格按照國家納稅標準和要求及時納稅。

（二）進項稅額抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施

“營改增”試點，虛增或者抵進項稅額的現(xiàn)象越來越多，其中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也在增加。主要體現(xiàn)在：

1.納稅人獲取虛開的增值稅專用發(fā)票，并用來充當(dāng)合法的扣稅憑證，然后進行抵扣進項稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進行防偽的設(shè)備，來對進項稅額進行抵扣。

2.購進的貨物主要是用在了非應(yīng)稅項目以及個人的消費過程中，但是卻沒有將進項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)購進的貨物用來抵扣進項稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應(yīng)稅項目等，沒有將進項稅額轉(zhuǎn)出；發(fā)生在非正常損失情況下的產(chǎn)品，無法進行銷售，同時也不可能出現(xiàn)銷項稅額，因此，對于這些貨物就應(yīng)該進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

3.如果應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了不能抵扣進項的情況，沒有對進項稅額在當(dāng)期中進行扣減。

4.納稅人在應(yīng)稅方面所提供的應(yīng)稅服務(wù)，在開具增值稅專用發(fā)票之后，之前所提供的服務(wù)開始終止，其中還會出現(xiàn)開票錯誤的現(xiàn)象，遇到這種問題應(yīng)該嚴格按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進行。

“營改增”后納稅人在進項稅額的抵扣過程中，為了控制稅務(wù)風(fēng)險，需要采取以下幾點控制措施：

1.無論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發(fā)票，都應(yīng)該將增值稅額標注在上面。

2.如果是從海關(guān)獲取的增值稅，也應(yīng)該在專用的繳款書上面標注增值稅額。

3.如果購進產(chǎn)品就應(yīng)該按照產(chǎn)品的收購發(fā)票并且計算出產(chǎn)品進項稅額。

4.納稅人必須詳細閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實施細則，納稅人必須按照相關(guān)內(nèi)容，來約束自己的納稅行為。

5.需要納稅人注意的是如果企業(yè)會計的核算不合理，或者是不能提供真實準確的稅務(wù)資料，即便進項稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項稅額中進行抵扣，同時在辦理資格認證，卻沒有進行有效申請時，進項稅額是很難在銷項稅額中進行抵扣的。

（三）增值稅政策上存在的稅務(wù)風(fēng)險及控制措施

為了推進“營改增”改革，避免納稅人承擔(dān)較重的稅收負擔(dān)，在“營改增”試點方案中設(shè)置增值稅免征或者退增值稅的項目?！盃I改增納稅人在享受增值稅的政策時，一方面對增值稅項目實行免征處理，其中的內(nèi)容包括對個人的著作權(quán)實行轉(zhuǎn)讓、給殘疾人提供服務(wù)，試點納稅人在技術(shù)上提供轉(zhuǎn)讓，另一方面對殘疾人單位進行合理安置，讓他們享有優(yōu)惠政策。

“營改增”納稅人在享用稅收政策時，需要努力控制稅務(wù)風(fēng)險，其中稅務(wù)風(fēng)險及控制措施如下：

1.認真考慮和分析稅務(wù)的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒有從稅收的實際出發(fā)，而是利用比較簡單的賬務(wù)處理方法來接近稅收優(yōu)惠政策，這樣就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.如果自身能夠滿足稅收優(yōu)惠政策的要求，應(yīng)該嚴格按照稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定，同時還要按照基本的流程進行申報優(yōu)惠政策減免和獎勵。

3.處理好增值稅專用發(fā)票和免稅項目之間的關(guān)系，例如納稅人在享受稅收政策時不能開具專用發(fā)票。

（四）偷稅和漏稅風(fēng)險及控制措施

有些企業(yè)為了實現(xiàn)利潤的最大化，往往會運用少計算收入的方式，來達到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現(xiàn)金收入為主，不會開具比較正規(guī)的發(fā)票，也沒有將其在賬目上真實的反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。

在日常的工作中，“營改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該根據(jù)實際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進行補稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對一些企業(yè)少計收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。

（五）稅務(wù)核算風(fēng)險及防控措施

對于一些試點企業(yè)，會經(jīng)常面臨稅務(wù)核算風(fēng)險，其中主要體現(xiàn)在：企業(yè)面臨稅負增加風(fēng)險，增值稅專用發(fā)票使用不合理，甚至可能會引發(fā)行政風(fēng)險。因此，為了避免試點企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)核算風(fēng)險，在增值稅申報過程中應(yīng)該注意防范風(fēng)險的發(fā)生。

二、營改增后的稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關(guān)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過對企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動進行科學(xué)合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標。在日常的稅務(wù)籌劃工作中，需要充分考慮企業(yè)財務(wù)管理的多種因素，例如，如何有效的使用會計管理方法等。

從某種意義上來說稅務(wù)籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進行科學(xué)規(guī)劃。一是稅務(wù)籌劃是在國家法律法規(guī)政策下進行的。稅務(wù)籌劃具有可預(yù)見性，具有合法性等特點。雖然偶爾會出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見性特點，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見性主要是指企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動與稅務(wù)行為進行籌集和規(guī)劃，整個籌劃的過程具有提前預(yù)見的能力。例如企業(yè)中的營業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進行銷售時，才能產(chǎn)生繳納營業(yè)稅。但是在稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)通過多種手段進行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負擔(dān)。然而會計處理的基本方法是完善稅務(wù)籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預(yù)見性，三是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。

（二）營改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

為了有效控制營改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，首先必須找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因，這樣才能做到具體問題具體分析。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，總結(jié)起來主要體現(xiàn)在：

1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業(yè)自身方面的一些因素影響，并不能對與稅收相關(guān)的一些政策進行深刻的理解，對政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務(wù)機關(guān)在理解上產(chǎn)生較大差異。

2.政策的變動會給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須在符合相關(guān)政策允許的情況下執(zhí)行，如果一旦政策上有所變動，那么就會嚴重影響到企業(yè)籌劃的效果，甚至還會帶來相反的效果。

3.稅務(wù)籌劃不夠靈活。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大變化時，稅務(wù)籌劃工作會很難進行。企業(yè)為了獲取一定的稅收利益，必須使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，同時各項經(jīng)濟活動還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實施的過程中要保證稅務(wù)籌劃的靈活性。

4.稅務(wù)籌劃人員認識不夠。由于稅務(wù)籌劃人員在風(fēng)險意識方面缺乏認識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員對稅收法律的理解出現(xiàn)錯誤，如果對稅務(wù)的籌劃方向沒有把握好方向，就會影響稅務(wù)籌劃總體構(gòu)思。

5.企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴格。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃執(zhí)行的過程中常常出現(xiàn)問題，例如企業(yè)和用戶在簽訂經(jīng)濟合同時，不同的經(jīng)濟事項所涉及的稅率會不同，然而有些企業(yè)在簽訂合同過程中，沒有將企業(yè)中各項經(jīng)濟活動的金額分別標注出來，因此，企業(yè)往往要承擔(dān)較高的稅負。

（三）營改增后如何做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的主要目的是如何才能進行合理的減稅，這與營改增相關(guān)政策相匹配，對于企業(yè)而言，營改增后如何做好稅務(wù)籌劃工作是非常重要的。具體的稅務(wù)籌劃措施如下：

1.營改增后的稅務(wù)籌劃必須充分利用好現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果在營改增的政策中涉及了營業(yè)稅的相關(guān)政策時，那么要求一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中要及時把握好優(yōu)惠政策，同時還要深刻的認識到營改增對其他企業(yè)的稅率有所優(yōu)惠，因此，企業(yè)必須將其利用在稅務(wù)籌劃中。

2.對納稅人的身份進行合理選擇，然后再進行稅務(wù)籌劃。在繳納增值稅的過程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對稅務(wù)籌劃的影響也不同。一方面，對于那些不會產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)來說，可以運用稅負比較的方法開展稅務(wù)籌劃工作，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉(zhuǎn)變時，需要認真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)比較專業(yè)的會計人員，在這個過程中會使企業(yè)財務(wù)核算的成本增加，同時，一般納稅人增值稅的管理過程也比較復(fù)雜，需要投入大量的財力和物力，這樣都會使納稅的成本不斷增加。因此，在營改增后，稅務(wù)籌劃必須充分考慮納稅人的實際身份。

3.結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營活動，正確的選擇供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)分工的日益精細，在生產(chǎn)鏈條中可能會涉及到一些供應(yīng)商，企業(yè)在供應(yīng)商手中購買的材料，往往會涉及到增值稅。在營改增的政策下，增值稅可以充分發(fā)揮抵扣作用，因此企業(yè)在各項經(jīng)營活動中，選擇的供應(yīng)商應(yīng)該能給提供增值稅發(fā)票，這樣就能將增值稅抵扣作用發(fā)揮出來。

4.從企業(yè)的銷售行為方面開展稅務(wù)籌劃工作。在營改增后，進項稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購進貨物的過程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項稅進行抵扣。目前，我國很多企業(yè)都擁有進口產(chǎn)品，同時也進行產(chǎn)品的出口，這樣就會產(chǎn)生一些進項稅。如果產(chǎn)生進項稅，就需要在營改增的政策下進行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實行外包，并通過這種外包的方式來加以抵扣其中部分進項稅，以實現(xiàn)稅費合理的目的。

三、總結(jié)

綜上所述，在新時期，防止營改增后的稅務(wù)風(fēng)險及做好稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅率的重要手段。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益變化，企業(yè)只有進行開源節(jié)流，適應(yīng)營改增政策的改革，在營改增相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)約束自己的納稅行為，才能真正做到節(jié)約企業(yè)成本，才能不斷的完善稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

參考文獻：

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[2]樊其國.警惕“營改增”試點的四大稅務(wù)風(fēng)險[J].海峽財經(jīng)導(dǎo)報，2012（11）.

[3]王化敏.“營改增”前后融資租賃企業(yè)的困惑與涉稅風(fēng)險控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2013（5）.

[4]晨竹.“營改增”試點企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險梳理[J].財會信報，2013（5）.

第9篇：企業(yè)偷稅漏稅的處罰規(guī)定范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅收政策；相關(guān)問題；稅種

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230

1 稅務(wù)籌劃的特征

第一，合法性特征。在稅務(wù)籌劃方面，企業(yè)所采取的具體措施是完全符合稅法要求的。低稅負繳納的決策，主要是在尚未確定納稅的義務(wù)，且納稅方法多樣化的條件下完成。

第二，籌劃性特征。通常情況下，納稅義務(wù)的滯后性十分明顯，并且是在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營行為以后產(chǎn)生。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，必須要深入了解并熟練掌握當(dāng)前政策與稅法，并與企業(yè)經(jīng)濟活動相互結(jié)合，進而合理地制定出承擔(dān)最輕稅負的具體方案內(nèi)容。而這種超前性的行為也使稅務(wù)籌劃工作的籌劃性特征較強。

第三，目的性特征。積極開展稅務(wù)籌劃措施的主要目的就是為了減少稅負，并且涉稅零風(fēng)險，有效地規(guī)避名譽與經(jīng)濟的損失。

第四，多維性特征。站在空間角度分析，稅務(wù)籌劃工作不應(yīng)當(dāng)局限在企業(yè)本身，同時也需要聯(lián)合其他具有業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位，共同努力找到節(jié)省稅收的有效方式。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要問題及應(yīng)對措施

（1）對稅務(wù)籌劃概念認知不全面。大部分房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，對于此工作的本質(zhì)并不了解，一味追求稅負而忽視其他要素，具體表現(xiàn)在兩個方面：第一，將企業(yè)稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅相互混淆；第二，在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)僅僅站在經(jīng)濟利益的角度設(shè)置相關(guān)方案內(nèi)容，嚴重影響了預(yù)期的效果。

針對這一問題，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，首先，最主要的前提與基礎(chǔ)就是要依法籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時候，一定要始終遵循國家與地方稅收的法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營特點予以深入分析，實現(xiàn)兩者的完美融合，最終選擇契合企業(yè)經(jīng)濟利益且符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案；其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。房地產(chǎn)企業(yè)必須要具備完整思維以及方案，注重企業(yè)長遠利益，對內(nèi)部稅務(wù)與財務(wù)等相關(guān)內(nèi)容予以實時關(guān)注。在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，同樣要給予戰(zhàn)略籌劃一定的關(guān)注，堅決不允許出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。在對稅務(wù)籌劃項目決策的初期，需要針對項目整體予以合理性的規(guī)劃，對于企業(yè)自身納稅成本予以深入考量，通過采取最佳手段來達到納稅籌劃的主要目的，有效地緩解企業(yè)稅收的負擔(dān)。

（2）稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)水平不一致。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，往往缺少專業(yè)人才，如果難以正確把握稅收政策，就會嚴重影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)若針對稅收優(yōu)化的限制條件把握不合理，就會使企業(yè)錯過最佳籌劃的時機，甚至陷入到偷稅與漏稅境地。除此之外，也存在著在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作人員自身職業(yè)素質(zhì)不高，違法與功利性動機十分明顯，所以，很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與正確的發(fā)展方向嚴重偏離，制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。

所以，要加強稅務(wù)籌劃，就要全面提高稅務(wù)籌劃工作人員自身素質(zhì)。第一，稅務(wù)籌劃工作人員需要實現(xiàn)個人道德修養(yǎng)的全面提升。在處理企業(yè)與國家利益的時候，稅務(wù)籌劃工作人員必須要始終堅守自身職業(yè)道德；第二，稅務(wù)籌劃工作人員要實現(xiàn)個人專業(yè)素養(yǎng)的全面提升。相關(guān)工作人員在熟練掌握理論知識的同時還需要具備豐富的操作經(jīng)驗。在理論知識方面，必須要不斷學(xué)習(xí)并理解法律，對于稅法的變動予以時刻關(guān)注。在實踐操作經(jīng)驗方面，必須要針對企業(yè)涉稅的種類以及業(yè)務(wù)和數(shù)額進行合理的分析，能夠針對企業(yè)的具體狀況合理地找到切入點，進而制定出與企業(yè)相吻合的稅務(wù)籌劃方案。[1]

（3）行政執(zhí)法制約稅務(wù)籌劃落實效果。稅收法律在制定時，很容易存在規(guī)定不明確或者有法律漏洞等情況。稅務(wù)籌劃工作人員通常在理解稅收政策方面會偏向利于企業(yè)的方向，但是，對于稅務(wù)機關(guān)而言，在執(zhí)行稅收政策方面會偏向利于國家稅收利益的方向。此外，部分稅收的處罰措施與優(yōu)惠政策標準并不明確，必須要在可以商榷范圍內(nèi)落實。由此可見，稅務(wù)籌劃實際執(zhí)行程度都與稅務(wù)機關(guān)認可程度存在緊密的聯(lián)系，而這也是導(dǎo)致大部分稅務(wù)籌劃方案實際執(zhí)行效果難以達到方案制定要求的主要原因。[3]但是，隨著國家稅收體系的不斷完善和健全，這種干擾會越來越少，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，要深入地解讀稅收法規(guī)，做到依法籌劃，以保證稅收籌劃方案的落。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點稅種解析

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，在針對房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃時，要分清主次。在實際工作中，土地增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃利益空間最大。下面簡要分項加以分析。

（1）土地增值稅納稅籌劃。土地增值稅的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)該圍繞著土地增值稅的減免優(yōu)惠政策進行。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策包含五個方面：①納稅人出售普通標準住宅，增值額未超過扣除項20%的，免征；②因國家建設(shè)需要依法征用和收回的房產(chǎn)，免征；③以房地產(chǎn)入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企業(yè)兼并房地產(chǎn)從被兼并企業(yè)轉(zhuǎn)入兼并企業(yè)的，免征。上述五種減免條款中，2～5項的內(nèi)容屬于一種特殊事項，在實際工作中很少用到。對于第一種減免條件，是房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃重點。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃中要注重以下兩點：第一，分別核算不同類型的開發(fā)產(chǎn)品。對于納稅人既建有普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)該分別核算增值額，對不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定；第二，在稅務(wù)籌劃中要注意20%增值額這個“臨界點”的問題?？刂圃鲋殿~，可以從可扣除金額和售價等方面綜合考慮，首先要對可扣除金額進行合理分攤，在這個過程中，更要合理預(yù)計開發(fā)費用支出，綜合考慮開發(fā)費用、利息費用的占比問題，選擇適合企業(yè)的扣除方式，是選擇利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×5%的方式還是選擇（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×10%，直接影響到增值額的高低。這正是需要企業(yè)進行籌劃的一個方面。其次在可扣除項目不變的前提下，還可以通過降低房屋價格的方式來降低稅負，但是這要對減少的收入和減少的稅金大小進行比較來決定，必要時還要跟企業(yè)所得稅進行合并綜合考慮。

（2）企業(yè)所得稅的納稅籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅減免政策大多針對外商投資企業(yè)。對于一般房地產(chǎn)企業(yè)而言，在進行所得稅籌劃時，要著重從收入和成本費用支出稅務(wù)風(fēng)險防范上加強稅務(wù)籌劃。①大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目沒有完工之前，采取核定征收或按毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式。但是一旦開發(fā)產(chǎn)品滿足完工條件，則要按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)整毛利，并對前期以銷產(chǎn)品在完工年度進行調(diào)整。但是在實際工作中，會出現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)交付使用，但是出包工程尚未結(jié)算，公共配套尚未建造和完工，應(yīng)向政府交納的公建維修基金尚未上交等情況，對于后兩項成本，企業(yè)要提供和保留充分的證據(jù)，可以進行預(yù)提，但是對于第一項，即出包工程未最終結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票金額最高也只能按10%預(yù)提。第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再進入計稅成本，雖然是早晚的問題，但是由于沒有取得合法發(fā)票，不能計入前期成本，會降低完工年度單位開發(fā)產(chǎn)品的成本，造成年度內(nèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅多繳，而前期的多繳稅金又無法彌補后期的虧損，這樣就可能造成企業(yè)多交稅金的情況。所以，房地產(chǎn)企業(yè)一定要及時辦理結(jié)算并取得合法發(fā)票，對不能及時入賬的成本，要提供有效的預(yù)提證明材料；②在實際工作中，對于集團企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息費用的扣除，在稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會因為企業(yè)提供的證明文件不全面、不合規(guī)被稅務(wù)機關(guān)否支。所以，在日常業(yè)務(wù)管理時要注意事前防范。以免造成不必要的損失。

4 結(jié) 論

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須要確保與稅收政策相吻合，以更好地達到企業(yè)財務(wù)目標要求，并且獲取稅后最大利潤。最重要的是，房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作的開展還能夠更好地落實國家稅收政策，充分發(fā)揮國家稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，實現(xiàn)資源配置的合理性。

參考文獻：